财税[2011]8号 关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退(免)税试点的补充通知

第一篇：财税[2011]8号 关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退(免)税试点的补充通知

财税[2011]8号关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币

结算准予退（免）税试点的补充通知

内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、西藏、新疆、云南省（自治区）财政厅、国家税务局：《财政部 国家税务总局关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退（免）税试点的通知》（财税[2010]26号）印发执行后，接到部分地区来函，要求明确非陆地指定口岸出口货物退税和人民币核销退税手续等问题。为了简化管理，更好地促进边境地区对外贸易的发展，经国务院同意，现将有关事项补充通知如下：

一、对财税[2010]26号文件第一条规定中“以一般贸易或边境小额贸易方式从陆地指定口岸出口到接壤毗邻国家的货物”的内容调整为“以一般贸易或边境小额贸易方式从海关实施监管的边境货物进出口口岸出口到接壤毗邻国家的货物”。

二、外汇管理部门、边境省份出口企业办理以一般贸易或边境小额贸易方式从海关实施监管的边境货物进出口口岸出口到接壤毗邻国家的货物的核销手续，按照《国家外汇管理局关于边境省区跨境贸易人民币结算核销管理有关问题的通知》（汇发[2010]40号）及其他相关规定执行。

三、对财税[2010]26号文件第二条第一款规定增加以下内容：“对确有困难而不能提供结算银行转账人民币结算的银行入账单的边境省份出口企业，可按照《国家外汇管理局关于边境省区跨境贸易人民币结算核销管理有关问题的通知》（汇发[2010]40号）相关规定，凭签注‘人民币核销’的出口收汇核销单退税专用联向税务机关直接办理退税”。

四、本通知自2010年3月1日起执行。边境省份出口企业在2010年3月1日至本通知发布前报关出口的货物，由于前述非陆地指定口岸出口货物退税和人民币核销退税手续等问题没有明确而未办理出口退（免）税的，按照本通知规定办理出口退（免）税手续。

财政部 国家税务总局

二○一一年三月十日

第二篇：人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退(免)税的通知（范文模版）

人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退(免)税的通知.txt你看得见我打在屏幕上的字，却看不到我掉在键盘上的泪！自己选择45°仰视别人，就休怪他人135°俯视着看你。【文 件 号】财税[2003]245号

【颁布部门】财政部/国家税务总局 【颁布时间】20040113 【实施时间】20040113 【时 效 性】有效

云南省财政厅，国家税务局：

为促进边境小额贸易健康发展，经国务院批准，对以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退（免）税政策。具体通知如下：

一、本通知中的边境小额贸易，是指沿陆地边境线经国家批准对外开放的边境县（旗）、边境城市辖区内经批准有边境小额贸易经营权的企业（以下简称边境小额贸易企业），通过国家指定的陆地边境口岸，与毗邻国家边境地区的企业或其他贸易机构之间进行的贸易活动。

二、边境小额贸易企业应持其边境小额贸易经营权的批件、工商营业执照和税务登记证，于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关办理出口退税登记证，或者于本通知下达后三十日内向所在地主管退税业务的税务机关办理出口退税登记证。未办理出口退税登记证的边境小额贸易企业不得申请退税。

三、边境小额贸易企业以人民币结算方式出口货物后，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，按月向税务机关申请办理退还或免征增值税和消费税。

四、边境小额贸易企业申请以人民币结算的出口货物退（免）税时，须提供以下凭证：

（一）购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联），并经税务机关认证。

（二）增值税税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单。

如出口货物为应税消费品，边境小额贸易企业还应提供出口货物消费税专用缴款书。

（三）海关出具的出口货物报关单（出口退税专用）。

（四）外汇管理部门出具的出口收汇核销单（出口退税专用）。

出口收汇核销单（出口退税专用）须注明“以人民币结算”字样，具体结算方式应标明是通过银行转账方式或以现金结算方式。

（五）主管出口退税机关要求提供的其他凭证。

对不能提供上述规定凭证的边境小额贸易企业的出口货物，税务机关不予办理退税。

五、边境小额贸易企业出口以人民币结算方式货物后，按以下公式计算应退税额：

（一）以银行转账方式结算的出口货物的计算公式

应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×规定增值税退税率×70％

应退消费税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额（出口数量）×消费税税率（单位税额）×70％

（二）以现金方式结算的出口货物的计算公式

应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×规定增值税退税率×40％

应退消费税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额（出口数量）×消费税税率（单位税额）×40％

六、边境小额贸易出口货物办理退（免）税后，如发生退关、国外退货，边境小额贸易企业须向所在地主管出口退税的税务机关申报补交已退（免）的税款，税务机关为企业出具《出口货物退运已补税证明》，边境小额贸易企业凭上述证明向海关申请办理货物退运手续。

七、边境小额贸易企业在终了后，须对上的出口货物退（免）税情况进行全面清算，并形成退税清算报告报主管出口退税的税务机关。主管出口退税的税务机关应对边境小额贸易企业的退税清算报告进行审核，多退少补。清算后，主管出口退税的税务机关不再受理边境小额贸易企业提出的上出口退（免）税申请。

八、边境小额贸易企业采取伪造、涂改或其他非法手段骗取出口退（免）税的，税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定追缴已退（免）税款并予以处罚。对骗取退税情节严重的企业，可由省国家税务局批准停止其半年以上的出口货物退（免）税权。企业在停止出口货物退（免）税权期间出口和代理出口的货物一律不予退（免）税。

企业骗取退（免）税数额较大或情节特别严重的，由外经贸主管部门撤消其边境小额贸易经营权。对骗取出口退（免）税构成犯罪的，税务机关须移交司法机关依法处理。

九、其他未尽事项按现行有关出口货物退（免）税管理规定执行。

十、本通知自2004年1月1日起在云南省试行。具体试行日期以出口货物报关单（出口退税专用）上海关注明的出口时间为准。

第三篇：国家税务总局关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退(免)税有关事项的通知

国家税务总局关于跨境贸易人民币 结算试点企业评审以及出口货物 退（免）税有关事项的通知

国税函„2010‟303号

北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南省（自治区、直辖市）国家税务局，大连、宁波、青岛、厦门、深圳市国家税务局：

根据《中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 银监会关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》（银发„2010‟186号）文件规定，你地区被列为跨境贸易人民币结算试点地区。现将跨境贸易人民币结算试点企业评审工作以及出口货物退（免）税有关事项通知如下：

一、试点企业评审工作要求

（一）试点地区税务机关应按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 中国银行业监督管理委员会 公告„2009‟第10号，以下简称《管理办法》）有关规定，对试点企业进行评审。试点企业应具备以下条件：

1.财务会计制度健全，且未发生欠税的；

2.办理出口货物退（免）税认定2年以上，且日常申报出口 — 1 — 货物退（免）税正常、规范，能按税务机关要求保管出口退税档案资料；

3.近二年未发现企业从事“四自三不见”等不规范业务； 4.近二年未发生偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗取出口退税等涉税违法行为；

5.近二年未发现虚开发票（含农产品收购发票）和使用虚开的增值税专用发票申报出口退税等问题；

6.评审期间未涉及有关税务违法案件检查。

（二）试点地区地（市）税务机关应严格遵照上述标准，逐项对试点出口企业加以评审，填写《跨境贸易人民币结算试点企业评审表》（见附件1）。据此，由省国家税务局将本地区拟同意试点的出口企业名单及《跨境贸易人民币结算试点企业评审汇总表》（见附件2）上报国家税务总局（货物劳务税司）。

（三）试点期间，试点地区税务机关应加强对试点企业的日常管理，对于试点企业出现下列情况之一者，要及时将有关情况上报国家税务总局（货物劳务税司）：

1.发生骗取出口退税等涉税违法行为或涉及税务违法案件检查的；

2.使用虚开的增值税专用发票申报出口退税的；

3.多次未按规定提供税务部门所需单证、资料且经劝告无效的。

二、试点企业申报办理跨境贸易人民币结算出口货物退 — 2 —（免）税有关规定

（一）试点企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报，如与其他出口货物一并申报，应在申报表中对跨境贸易人民币结算出口货物报关单进行标注。

（二）试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税后，不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比，出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。

（三）对属于《管理办法》第二十三条规定情形的试点企业，税务机关可要求试点企业提供相关数据、资料，建立台账制度，加强后续跟踪监管，如有必要可要求试点企业提供有关情况的书面说明，并可根据《管理办法》第十八条有关规定，提请银行部门提供试点企业有关跨境贸易结算的数据、资料，以供对比分析使用。

（四）各试点地区税务机关要积极支持跨境贸易人民币结算试点工作，一方面在严格审核的基础上，及时准确办理出口货物退（免）税；另一方面要加强试点企业有关业务的日常管理和预警评估工作，严防骗税发生。凡审核中发现异常出口业务，应暂缓办理该笔出口货物退（免）税，待核实有关问题后，依法按规定处理。

三、出口退税系统应用有关要求

（一）针对跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税业务，国家税务总局已对出口退税审核系统部分模块进行了升级，增加了若干审核疑点配置，审核系统升级内容见附件3。请你局使用升级后的出口退税审核系统对试点企业跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税进行审核。

（二）请你局通过国家税务总局电子传输系统出口退税子系统查询试点企业跨境贸易人民币结算的相关数据，在跨境贸易人民币结算业务办理出口退（免）税进行数据分析，做好出口退税预警评估工作。

附件：1.跨境贸易人民币结算试点企业评审表

2.跨境贸易人民币结算业务升级说明

二○一○年六月二十九日