上海市国家税务局关于本市无进出口经营权的生产企业委托外贸企业和其他出口企业代理出口自产货物退税管理办

第一篇：上海市国家税务局关于本市无进出口经营权的生产企业委托外贸企业和其他出口企业代理出口自产货物退税管理办

上海市国家税务局关于本市无进出口经营权的生产企业委托外贸企业和其他出口企业代理出口自产货物退税管理办法的试行意见的通知

沪国税退[1997]21号

无进口经营权的生产企业委托外贸企业或其他出口企业代理出口自产货物业务，简称委托代理出口业务，是指上述无进出口经营权的生产企业（委托方，下同）委托外贸企业或其他出口企业（受托方，下同）依据双方签具的代理出口协议（合同）代办自产货物出口销售，出口货物的所有权不发生转移，由委托方企业作自营出口销售，承担出口风险；受委托方企业对出口货物不作进货和自营出口销售的帐务处理，不负担出口商品的盈亏，而只收取一定比例的手续费的一种出口业务。

对本市的上述委托代理出口业务的出口退税办法，结合本市实际情况。经研究，现提出如下试行意见：

一、对本市委托企业委托受托方企业代理出口的自产货物，实行的退税管理办法是：首先对委托企业委托代理出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税（委托方凭“代理出口证明”及受托方代理出口货物结算清单向主管征收税务机关申请免税）；其次，委托方企业根据出口货物外销发票上离岸价（FOB价）计算不予退税部分的税额并在收到受托方企业代理出口货物结算清单之月计入成本；然后委托方企业按外销货物耗用原材料、零部件等的进项税额减除上述不予退税额的差额办理退税。

二、实行本退税管理办法的退税率，仍执行《国务院关于调低出口货物退税率的通知》[国发（1995）29号]规定的退税率；并按照出口货物的离岸价相当于出口货物征税率与退税率的差率计算不予退税部分计入成本。

三、委托方企业外销货物耗用原材料、零部件等的进项税额划分依据为外销货物的销售额占全部货物销售额的比例。

四、具体计算如下：

（一）当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税税率）

（二）当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×（当期累计外销货物销售额/当期累计全部货物销售额）

当期累计外销货物的应退税额=当前累计外销货物的进项税额－当期出口货物不予退税部分。

五、生产企业委托代理出自产货物的进项税额不得在内销货物的销项税额中进行抵扣，应分别计入成本和向退税机关申请退税。

六、委托方企业委托外贸公司代理进口料件加工成品委托代理出口的，进口料件必须由上述进口料件经营企业销售给委托方，否则该进口料件进料加工复出口货物视同外贸公司、工贸公司自营加工出口业务。

七、生产企业办理出口退税必须提供下列凭证

1.“代理出口协议书”复印件；

2.“代理出口货物证明”；

3.盖有海关验证章的《出口货物报关单（出口退税联）》；

4.外汇核销单（出口退税联）；

5.委托方购进原材料、零部件的增值税专用发票（抵扣联）；

6.委托方开具的外销发票；

7.其他需要提供的有关单证。

八、对外高桥保税区注册的生产型企业自产货物的自营出口、代理出口退税计算办法参照本通知执行。对自营出口办理退税可不提供“代理出口协议书”及“代理出口货物证明”等凭证。

九、受理生产企业申报办理出口退税事宜，仍由我局进出口税收管理处统一办理。请转知所属。

特此通知。

上海市国家税务局

一九九七年十月二十七日

第二篇：生产企业对代理出口货物证明的管理

生产企业对代理出口货物证明的管理

生产企业委托外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税，受托方须向委托方提供代理出口货物证明。

在一般情况下，代理出口货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管出口退税的税务机关办理。

出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口协议及主管税务机关要求的其他资料，向主管税务机关申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。

主管税务机关在开具代理出口证明后，要及时上传有关电子信息。

代理出口企业须在货物报关之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起210

汇除外）。

签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。

天内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收

生产企业免抵退税的电子信息管理

生产企业在办理免抵退税的过程中，除了要提供纸质凭证，其申报的出口数据必须与海关、外汇管理局等部门提供的电子数据核对通过后才能办理免抵退税。

对于申报出口货物没有电子信息或电子信息核对不上的，不予办理免抵退税。

相关政策规定

国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知（国税函［2003］95号）

国家税务总局关于出口货物专用税票电子信息审核有关问题的通知（国税函［2003］1392号）

国家税务总局关于使用增值税专用发票认证信息审核出口退税的紧急通知（国税函［2004］133号）

第三篇：对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知

国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

为进一步搞活国有大中型企业，扩大外贸出口，推行代理制，国务院决定，对有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物实行“免、抵、退”税的办法。现将有关问题通知如下：

一、实行“免、抵、退”税的范围。凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税的办法。

对1993年12月31日前批准设立的外商投资企业出口货物实行免税办法继续执行到1998年12月31日。期满后也实行“免、抵、退”税的办法。

二、实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部>等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款； “退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物占本企业当期全部货物销售额50%以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

三、实行“免、抵、退”税办法，仍执行《国务院关于调低出口货物退税率的通知》(国发〔1995〕29号)规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额。

四、本办法自1997年1月1日起实行。由财政部、国家税务总局制定具体实施办法。

对有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物实行“免、抵、退”税的办法，是出口退税管理办法的重要改革。各级人民政府要从全局出发，加强领导，积极支持这项改革。各有关部门要注意密切合作，及时解决实施中出现的问题，同时要认真总结经验，为逐步扩大“免、抵、退”税办法的实施范围，进一步完善出口退税机制创造条件。