来料加工与进料加工的区别[5篇范文]

第一篇：来料加工与进料加工的区别

来料加工与进料加工的区别

一、在国际贸易中的区别

相同点

1、原料来自国外，成品在国外销售。

2、料件都属保税货物。

3、加工目的相同，都是为赚取外汇。

4、料件进口免交许可证件。

5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。

6、都要办理核销。

不同点

1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。

2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。

3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。

4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。

二、在税务处理上面的区别：

一是来料加工进口材料是全额免税，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；二是来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工不涉及加工费的问题；三是在货物出口时，来料加工免增值税，但不退税，进料加工则免税且退税。

简单地说，来料加工和进料加工都是国外进口料件在国内加工后在出口，区别就是来料加工的进口料件是客户给我们的，我们没有付钱，出口的时候我们只收加工费，而进料加工就是原材料是从国外买进来的，出后的时候按产品的价格收费。所以来料加工只免税不退税而进料加工可以退税。

如果在国外购进的的不是免税原材料的话，那么在进口环节要交出口时要退。如果购进的是免税原材料，那么当然进口时候就不用交出口也不用退，但要注意的是由于出口货物的征税率与退税率不一样，所以还要考虑当期不得免征和抵扣税额的抵减额，即：免税购进原材料价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）。

第二篇：来料加工跟进料加工的区别 介绍和区别

相同点

1、原料来自国外，成品在国外销售。

2、料件都属保税货物。

3、加工目的相同，都是为赚取外汇。

4、料件进口免交许可证件。

5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。

6、都要办理核销。

不同点

1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。

2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。

3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。

4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。

做进料加工，首先必须要去办一个手册，这是整个环节中最麻烦的，搞定了这个后面就比较简单了。

一、办理进料加工手册：

1、到当地外经贸局查询购买加工贸易管理系统软件的电话或网址；

2、网上申请购买加工贸易管理系统软件；

3、安装好软件后，按照进出口合同输入申请表、进口料件清单、出口成品清单、出口成品及单耗这

四张表格内容；

4、持进出口合同及以上输的四张表格至外经贸局进行加工贸易合同的审批，审批后外经贸局会打印出加工贸易业务批准证、出口制成品及对应进口料件消耗备案清单、进口料件申请备案清单、出口成品申请备案清单计4张表格共三套盖章后给企业，另还需请外经贸局出具《加工贸易加工企业生产能力证明》；

5、持进出口合同及加工贸易业务批准证（计三套）至当地进出口分局进行进料加工贸易备案（可由财务部门去办理，以后进出口时财务部门要进行退免税申报），进出口分局会在批准证上盖章；

6、第1次办理时，海关要交风险抵押金（正常为进口料件的关税加增值税），具体金额要问海关，风险抵押金到帐后，海关才受理办理进料加工登记手册，受理后还要按照海关要求至指定银行办理海关保

证金台帐。

7、持

1、进出口合同；

2、加工贸易业务批准证（进出口分局已盖章）；

3、外资企业批准证书复印件；

4、营业执照复印件；

5、税务登记证复印件；

6、银行开户证明、7、报关专用章印模；

8、企业报关注册证明；

9、加工贸易加工企业生产能力证明；

10、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的委托书；

11、公司章程；

12、空白《加工贸易登记手册》（至海关购买后盖章）；

13、加工合同备案呈报表（由预录入服务单位——报关行打印）及当地海关规定的其它资料去海关办理手册。（以上资料都要带原件去海

关，海关要进行审核）

在办理这些手续前要先向海关申请办理进料加工贸易备案，海关要至公司验厂

二、进口料件时报关

程序和一般贸易形式下的报关大致相同，只不过要附加手册。同时注意报关单是粉红色的。

三、进料加工复出口报关

填写粉红色的报关单，贸易方式为进料加工，出口的成品要和手册上填写的完全一致。

第三篇：来料加工和进料加工税务处理

来料加工和进料加工税务处理

定义：

来料加工是指进口料件由外商提供，即不需付汇进口，也不需用加工费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易。

进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经济企业外销出口的加工贸易。

商务处理：

来料加工与进料加工有以下区别：

1.来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

2.进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人

3.来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

税务处理

来料加工增值税：1 来料加工出口货物免征增值税；2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

进料加工增值税:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。

来料加工关税：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。

进料加工关税：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。

补充：

进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计算“免抵退税抵减额”，因为外销收入中包含免税进口料件，如果按照外销收入计算的免抵退税就高于实际的免抵退税额，所以要计算一个抵减额用于调整免抵退税额；同时要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，因为“免抵退税不得免征和抵扣税额”调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分，但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值，进料加工进口材料本来就是免税的，不存在免抵退的问题，如不调减就多计了不得免抵退税额。

来料加工：进口时免税，出口时也免税，只要单独核算，就不存在退税计算的问题。但是如果耗用的境内原材料的部分与内销或一般出口贸易、进料加工贸易无法划分的，原则上应该按照销售比例，计算不得抵扣税额，调整当期的进项税额。对于来料加工和进料加工可以这样理解： 来料加工视同销售免税货物，所以耗用的境内购进的材料负担的增值税进项税是不能抵扣的。

进料加工视同销售自产货物，出口适用零税率，可以抵扣购进材料负担的增值税进项税。其他的处理来料加工和进料加工的处理都是一致的。

事实举例： 1.来料加工

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2002年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。

来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷（200+100）=18（万元）

借:主营业务成本

贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）18

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（200-90）×（17%-l3%）=4.4（万元）

借：借:主营业务成本 4.4

贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）4.4

应纳增值税额=100×17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（万元）

出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3（万元）

本例中，当期期末留抵税额23.6万元大于当期免抵退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=14.3-l4.3=0 借：其他应收款 14.3

贷：应交税费－－应交增值税（出口退税）14.3

2.进料加工

某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。

（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）

计算过程：

免抵退税不得免抵额=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）

借:主营业务成本 13416

贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）13416

应纳税额=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）

当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）

当期应退税额=24050（元）

当期免抵税额=43602-24050=19552（元）

借：其他应收款 24050

应交税费－－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）19552

贷：应交税费－－应交增值税（出口退税）43602

第四篇：办理进料加工手册

办理进料加工手册：

1、商务主管部门签发的《加工贸易业务批准证》（国家另有规定的除外）；

2、商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》（企业在其《加工贸易加工企业生产能力证明》有效期限内再次申请备案的，海关可收取加盖企业印章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件）；

3、属于国家管制商品的，需交验有关部门许可证件；

4、经营企业对外签订的来料加工或进料加工协议或合同；如对口合同，同时收取出口合同（正本复印件加盖公章或副本）；

5、经营企业委托加工的，还应当提交经营企业与加工企业签订的委托加工合同（正本复印件加盖公章或副本）；

6、内容填写齐全、清楚、加盖企业报关专用章的《加工贸易登记手册》；

7、外商提供不作价设备时，收取商务主管部门批准的加工贸易合同（协议）及设备备案清单，并附有设备使用说明和设备的清淅图片；

8、《加工合同备案呈报表》（由预录入服务单位即报关行打印）；

9、属于异地加工贸易，需提供经营单位主管海关制作的包括《中华人民共和国海关加工贸易异地加工申请表》在内的关封资料；

10、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的委托书；

11、由经营企业填写齐全的《加工贸易审批流程表》。

（二）经营企业或者加工企业有下列情形之一的，海关可以在经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行保函后予以备案：

1、涉嫌走私、违规，已被海关立案调查、侦查，案件未审结的。

2、因为管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。

3、租赁厂房或设备的。

4、首次开展加工贸易的。

5、加工贸易手册申请两次或者两次以上延期的。

6、办理加工贸易异地备案的。

（三）海关不予办理加工贸易备案的几种情况有下列情形之一的，海关不予备案：

1、进口料件或者出口成品属于国家禁止进出口的；

2、加工产品属于国家禁止在我国境内加工生产的；

3、进口料件属于海关无法实行保税监管的；

4、经营企业或者加工企业属于国家规定不允许开展加工贸易的；

5、经营企业未在规定期限内向海关报核已到期的加工贸易手册，又向海关申请备案的；

(四）加工贸易单耗

单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，公式为 单耗=净耗/（1-工艺损耗率）

注意：外经贸批准证和加工贸易手册上面的单耗是指每单位成品的净耗，损耗是指工艺损耗率。

海关总署会同相同部门制定单耗标准，单耗标准设定最高上限值，其中出口应税成品单耗标准增设最低下限值。

如实申报、据实核销的原则。

备案环节向海关进行单耗备案。（适用生产损耗稳定的产品）

应当在成品出口、深加工结转或者内销前如实向海关申报单耗，成品出口前办理单耗变更手续。经主管海关批准的，加工贸易企业可以在报核前申报单耗。

进出口平衡公式：进口料件×（1－工艺损耗）/净耗=出口成品

进料加工手册申请流程

1、与顾客签订进、出口合同正本和进料耗料清单，商务局需1进1出正本，海关需要进出口合同、“进料耗料清单”正本数量与手册数量相同用于粘贴在手册上，并按手册数量提供合同（至少其中一份是正本，其余的可以是复印件，但要加盖公章）、“进料耗料清单”供其存底。

2、办理手续时，需向海关提交企业委托其办理海关业务的委托书和其个人身份证复印件（加盖单位公章）。

3、将合同录入电脑，上网传输到商务局交其审批。

4、商务局审批后，工厂在网上打印《加工贸易业务批准申请表》、《进口料件申请备案清单》、《出口成品申请备案清单》、《出口制成品及对应进口料件消耗备案清单（1）》各1份交商务局。(仅需一份)

5、到商务局贸管科领取盖有“商务局加工贸易业务审批专用章”的《加工贸易业务批准证》、《进口料件申请备案清单》、《出口成品申请备案清单》、《出口制成品及对应进口料件消耗备案清单（1）》，办几本手册就一式几份。

6、按照合同及《加工贸易业务批准证》的内容填写进料加工登记手册，并在相应位置加盖单位公章，交商务局审批并盖“商务局加工贸易业务审批专用章”。

7、向商务局递交《加工贸易加工企业生产能力证明》，盖“商务局加工贸易业务审批专用章”后，商务局存1份，工厂取若干份（数量与办手册数量相同）凭以向海关办理手续。

8、将商务局审批后的手册交国家税务局签署“同意办理”字样并加盖税务局公章。(此步骤好象现在不用了)

9、交报关行进行手册办理预录入。

10、往海关加工贸易管理科办理手册。递交《加工合同备案申请表》（每本手册一份表，要填预录入号）、合同等。

11、如果一个合同要办理若干本手册，还要递交办理多本手册的说明报告。

12、向海关递交加盖公司公章的“生产排料图”和“生产工艺流程”或者类似海关要求的文件，办几本手册就一式几份。另外，又按手册本数每手册提交各一份供海关存档。

13、海关经过3级审批后，开具《银行保证金台帐开设联系单》交经办人前往中国银行国际结算部办理设立加工贸易进口料件保证金台帐，取回《银行保证金台帐登记通知单》，将白色海关联交回

海关。

(如果需要办理分册,还将继续下列程序)

14、交报关行进行出口分册办理预录入。

15、向海关递交办理分册的报告，填写《加工贸易（异地报关、深加工结转）分册申请表》递交海关办理出口分册及合同。

第五篇：进料加工所需文件

加工贸易合同备案办事指南

业务概述：

加工贸易合同备案是指加工贸易企业在其经营范围内开展加工贸易业务时，其加工贸易合同经商务部门审批后持合同、批件及有关单证向海关申请合同备案，申领《登记手册》的行为。

办事程序：

第一步：新企业勘验，一年以内办理过加工贸易手册的企业直接进行第二步。企业携工商行政管理局颁发《企业法人营业执照》；外经贸主管部门签发的承揽加工企业的《加工企业生产能力证明》；加工贸易合同或合同副本；海关注册登记表（海关十位数编码表）；企业厂房如果是租赁的，提供租赁合同，如果是自建的，提供土地使用证或产权证；商务部门签发的有效的《加工贸易业务批准证》；企业验资报告；上企业审计报告（本新企业除外）；税务登记证；主要设备的清单和发票等前往加工地主管海关申请加工贸易企业勘验；

第二步：合同备案企业应交验的必备单证；

1.商务部门签发的有效的《加工贸易业务批准证》；

2.商务部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》。经营企业委托加工的，应当提供加工企业所在地商务主管部门签发给加工企业的《加工贸易加工企业生产能力证明》。（企业在《加工贸易加工企业生产能力证明》有限期内再次备案的，可提供加盖企业印章的复印件）；

3.加工贸易合同或合同副本，以复印件备案的必须加盖企业公章；

4.已填写合同内容并加盖企业公章的加工贸易登记手册；

5.国税部门备案证明（来料加工除外）；

6.产品生产工艺流程；

7.为确定单耗和损耗率所需的有关资料（进料非对口除外）；

8.加工贸易进出口商品属附表

1、附表2列名的国家有限制性规定的，需收取省

级或省级以上外经贸部门批准证或对口主管部门的批件；

9.经营企业委托加工的，还需收取国内加工合同或外贸代理合同及保函；

10.外省市、自治区企业在上海办理合同备案，还应收取经营企所在地海关出具的官封；

11.企业在异地从事加工贸易经营活动的，还应收取工商部门同意其异地经营的营

业执照或批准文件；

12.海关认为需要的其他单证或资料。

第三步：合同备案基本程序：

企业对外签订来料（进料加工）合同，报外经贸委主管部门审批，凭其签发的《加工贸易业务批准证》（进料加工合同需国税局备案）及其他必备单证到海关合同预录入，主管海关在三到五个工作日内对其合同审批（接单、初审、复审、部分三级报批），开设银行台帐，核发加工贸易手册。

1.2.3.4.5.6.7.8.9.企业法人营业执照 加工企业生产能力证明（外经贸签发）加工贸易合同或副本 海关注册登记表 土地使用证或产权证 加工贸易业务批准证 企业验资报告 上企业审计报告 税务登记证

10.主要设备的清单和发票