深圳市国有资产监督管理局直管企业董事会及董事评价办法(试行)

第一篇：深圳市国有资产监督管理局直管企业董事会及董事评价办法(试行)

深圳市国有资产监督管理局直管企业

董事会及董事评价办法（试行）

第一章总则

第一条为适应国有资产管理体制改革和完善公司法人治理结构的要求，进一步规范深圳市属国有企业董事会及董事评价工作，提高评价工作的科学性、有效性，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》等法律、法规和规定，制定本办法。

第二条本办法所称直管企业是指深圳市国有资产监督管理局（以下简称市国资局）直接履行出资人职责的市属国有独资公司和国有控股公司。

第三条本办法所指董事会，为直管企业董事会。所指董事，为市国资局委派或推荐在直管企业担任董事的人员（不含市委管理的企业董事长）。

第四条评价董事会及董事遵循以下原则：

（一）客观公正；

（二）注重实效；

（三）全面评价；

（四）出资人认可。

第五条市国资局按照管理权限及直管企业公司章程，负责本办法的组织实施。

第二章董事会评价

第六条董事会评价重点是董事会运作的规范性和有效性，主要内容包括：公司发展战略制订和执行情况、董事会建设和规范运行情况、决策科学性和效果、高级经营管理人员选聘、考核和监督管理、公司经营目标完成情况等。

第七条董事会评价实行换届评价和届中评价。

第八条董事会换届评价一般经过以下程序：

（一）自我评价

公司董事会一般于届满前一个月进行自我评价，向市国资局提交自我评价报告。董事会自我评价报告包括以下内容：董事会主要工作成绩、存在的主要问题、加强和改进的计划及建议。董事会自我评价报告需经三分之二以上董事参加的董事会会议讨论并经全体董事过半数通过。

（二）监事会评价

公司监事会须对董事会作出独立书面评价意见。评价意见需经监事会讨论通过，一般于董事会届满前一个月向市国资局提交。

（三）综合测评

公司董事、监事、高级经营管理人员、董事会秘书、相关部门负责人填写《董事会测评表》；市国资局相关处室根据跟踪了解情况填写《董事会测评表》。

（四）听取意见

通过个别谈话的方式听取公司董事、监事、高级经营管理人员、董事会秘书、相关部门负责人和市国资局相关处室的意见。

（五）查阅资料

根据工作需要，市国资局调阅董事会及其专门委员会会议记录、纪要、决定、决议以及公司章程、议事规则等有关资料。

（六）综合分析评价

在董事会自我评价、监事会评价、综合测评、听取意见和查阅资料的基础上，结合企业负责人任期经营业绩考核结果，市国资局对董事会作出综合评价。

（七）反馈评价意见

市国资局向董事会反馈评价意见。

第九条董事会届中评价由市国资局根据工作需要确定，程序可参照换届评价程序适当简化。

第三章董事评价

第十条董事评价主要侧重评价董事的职业操守、履职能力、勤勉程度、工作实绩等方面，应包括董事出席会议次数、表决、发表意见情况以及最终决策的效果等。

第十一条董事评价实行任期评价和届中评价。董事评价与董事会评价工作同时开展，届中评价程序可根据任期评价程序适当简化。

第十二条董事任期评价一般经过以下程序：

（一）提交述职报告

公司董事一般于任期届满前一个月内向市国资局提交个人履行董事职责述职报告。

（二）综合测评

公司董事、监事、高级经营管理人员、董事会秘书、相关部门负责人填写《董事测评表》；市国资局相关处室根据跟踪了解情况填写《董事测评表》。

（三）听取意见

通过个别谈话的方式听取董事、监事、高级经营管理人员、董事会秘书、相关部门负责人和市国资局相关处室对每位董事的意见。

（四）查阅资料

根据工作需要，市国资局调阅董事会及其专门委员会会议记录等有关资料。

（五）综合分析评价

根据上述评价工作情况，市国资局对董事做出综合评价。

（六）反馈评价意见

市国资局向董事反馈评价意见

第四章评价结果及应用

第十三条董事会评价结果分为优秀、良好、一般、较差四个等次。

第十四条董事会有下列情形之一的，评价结果为较差：

（一）董事会决议违反党和国家的方针政策与法律法规的；

（二）董事会决议违反市国资局有关规定，或者对市国资局隐瞒公司重大事项、提供虚假信息的；

（三）董事会不积极维护出资人利益，导致公司资产严重流失的；

（四）董事会决策失误，导致公司遭受重大损失或造成公司经营业绩出现严重下滑的；

（五）董事会决议违反公司章程规定的。

第十五条董事会评价结果为较差或一般的，应对董事会进行改组，适当调整董事会成员。

第十六条换届评价时，董事会评价结果为优秀的，市国资局给予一定奖励。董事会有特殊贡献的，经市国资局认定，可给予特别奖励。

第十七条董事评价结果分为优秀、称职、基本称职和不称职四个等次。第十八条董事有下列情形之一的，评价结果为不称职：

（一）泄露公司商业秘密，损害公司合法权益的；

（二）严重违反公司董事会工作程序和议事规则，或严重违反公司规章制度的；

（三）连续两次未亲自出席董事会会议也不委托其他董事出席的，或者一年内出席董事会会议（含专门委员会会议）的次数少于会议总数的3/4的，或者会议表决经常不发表意见而弃权的；

（四）对董事会决议严重违反法律、法规、公司章程规定，或者明显损害出资人、任职公司和职工群众合法权益，或者因董事会决策失误导致公司利益受到重大损失，董事本人表决时未投反对票的；

（五）履行董事职责过程中接受不正当利益，或者未经批准利用董事职务谋取其他利益的。

第十九条董事评价结果为不称职的，予以解聘。董事在履职过程中出现严重违规行为，造成国有资产损失，情节特别恶劣的，予以公开谴责，并按照有关规定追究责任。

第二十条董事评价结果为基本称职的，责令整改。两次被评价为基本称职的，予以解聘。

第二十一条换届评价时，董事评价结果为优秀的，给予一定奖励。

第五章附则

第二十二条直管企业对所属企业董事会及董事的评价，参照本办法执行。第二十三条对于在国（境）外注册的直管企业，如本办法与当地法律规定不一致，依照当地法律执行。

第二十四条本办法由市国资局负责解释。

第二十五条本办法自发布之日起实施，试行一年。

第二篇：事业单位、社会团体及企业等组织利用国有资产举办事业单位设立登记办法(试行)

事业单位、社会团体及企业等组织利用 国有资产举办事业单位设立登记办法（试行）

第一条 为规范事业单位、社会团体及企业等组织利用国有资产举办事业单位设立登记，根据《事业单位登记管理暂行条例》(以下简称《条例》)和《事业单位登记管理暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)及相关法律法规规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于不纳入机构编制核定范围，由事业单位、社会团体及企业等组织为了社会公益目的，利用国有资产依法依规举办的，按照非营利性规则从事教育、科技、文化、卫生等活动的事业单位设立登记。

利用国有资产包括全部或者部分使用国有资产，资产形态包括有形资产和无形资产。有形资产是指流动资产、固定资产等具有实物形态的资产；无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，如名称权、专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等。

第三条 举办单位为一个的，按举办单位的层级确定登记管辖；举办单位为多个的，按层级高的举办单位确定登记管辖；上级登记管理机关可以遵循方便事业单位的原则，授权下级登-2 作为日常经费来源。

（六）开办资金。实行确认登记制，申请登记时应当有15 %以上的举办出资到位。无形资产通过资产评估机构评估计价后可以计入开办资金总额。

第五条 举办单位为多个的，按照举办单位承诺事项证明中明确的顺序刊载。

第六条 申请事业单位法人设立登记，应当向登记管理机关提交下列文件：

（一）事业单位法人设立（备案）登记申请书；

（二）事业单位法定代表人登记申请表；

（三）审批机关批准设立的文件；

（四）章程草案、举办单位法人资格证明和承诺事项证明文件；

（五）拟任法定代表人现任该机构行政职务的任职文件；

（六）拟任法定代表人的居民身份证复印件或者其他身份证明文件；

（七）开办资金确认证明、利用国有资产的证明文件；

（八）住所证明；

（九）登记管理机关要求提交的其他相关文件。业务范围有涉及资质认可事项或者执业许可事项的，应当出示相应的资质认可证明或者执业许可证明，并提交复印件。-4 式。

第十一条 利用国有资产的证明文件，应当包括利用国有资产的形态，国有资产计入开办资金的，应当说明占开办资金的比例。

第十二条 登记程序依次是申请、受理、审查、核准、发证、公告。

（一）申请。申请人按照《条例》及其实施细则和本办法规定向登记管理机关提出登记申请，按照规定格式如实填写并提交有关申请材料，并对申请材料的真实性负责。

（二）受理。登记管理机关对申请人提交的申请材料进行初步审查，作出受理或者不予受理的决定。属于本登记管理机关管辖范围，申请材料齐全，印章、签字、文件形式等符合规定的，登记管理机关应当受理，发放《事业单位登记管理受理通知书》，并承诺办结时限。

（三）审查。登记管理机关对申请材料的具体内容是否有效合规进行审查。重点包括：宗旨和业务范围是否符合有关法律法规规定；章程草案是否符合法人治理结构的有关要求；法定代表人、举办单位是否有不良信用记录；开办资金确认证明、利用国有资产证明文件、举办单位法人资格证明和承诺事项证明文件是否符合有关规定等。

需要进行现场核实的，登记管理机关应当指派两名以上工-6

第三篇：关于印发《滨州市市管企业监事会监督检查方案编制办法(试行)》等两个办法的通知

关于印发《滨州市市管企业监事会监督检查

方案编制办法（试行）》等两个办法的通知

有关监事会：

现将《滨州市市管企业监事会监督检查方案编制办法（试行）》和《滨州市市管企业监事会监督检查报告编报办法（试行）》予以印发，请遵照执行。

二〇〇七年七月十三日

滨州市市管企业监事会

监督检查方案编制办法（试行）

为规范滨州市市管企业监事会（以下简称监事会）监督检查方案（以下简称方案）编制工作，参照山东省国资委的有关规定，结合市国资委监事会工作实际，制定本办法。

一、编制目的

方案是指监事会对所监管企业进行实地监督检查前编制的总体工作安排。编制方案的目的是，确定检查目标，提出检查重点，安排检查力量，规范检查工作，提高检查质效。

二、基本要素、标题：“关于 XXX 公司（企业全称）的监督检查方案（XXXX ）”。、监事会主席签名。、编制人及复核人签名。、编制单位名称：“ XXX 公司监事会”。、正文：见本办法“正文内容”。

三、正文内容、企业概况：企业组织结构、主营业务范围、企业在行业及国民经济中的地位、近三年主要财务指标、企业人数和企业领导班子等简要情况。、检查范围：检查单位名称，检查资产总量及占企业汇总资产的比例。、检查目标：根据监督检查的深度和广度，确定当年检查所要达到的目的和要求。、检查内容：检查内容、检查重点和注意事项。、实施步骤：检查工作程序，预计起止日期和时间进度。、人员分工：参加检查人员及具体分工，包括分组情况和小组负责人。

四、编制要求

（一）监事会首次进驻企业，在编制方案前应认真阅读分析近年的企业基础材料和原有监督检查报告等相关资料，重点了解企业下列情况：、企业在同行业中的位置、主要产品市场占有率、企业发展阶段、企业市场竞争力状况及持续经营状况。、企业领导班子成员年龄知识结构、工作经历、近年来领导岗位变动情况。、企业组织结构及员工情况。、财务状况及经营成果，主要会计政策、会计估计及其变更情况。、资本运营和产品、产业结构调整，企业改组、并购，重大投资及投资收益情况。、重大违法、违纪情况，经济诉讼等情况。、企业改革发展与经营管理中面临的突出问题。

（二）监事会完成第一监督检查工作后，编制第二、三方案时，可结合已了解和掌握的资料进行。

（三）监事会在编制方案时，应同时考虑以下因素：、检查范围。、企业的经营规模及其业务复杂程度。、内部控制制度及其执行情况，企业内审机构及其工作情况。、企业接受政府审计、社会审计的情况。5、市国资委对以前监督检查报告的批示意见及其落实情况。、市国资委交办的事项及信访线索涉及的有关事项。、监事会成员的能力水平、工作经历和对企业情况的了解程度。

（四）监事会在实地监督检查过程中，可根据具体情况对方案作相应调整，并形成书面调整意见，调整意见应包括调整原因及调整内容。

（五）监事会应根据企业在行业和国民经济中的地位以及方案的内容确定其密级。

（六）方案应经监事会会议讨论通过，并由监事会主席审定、签署。

（七）方案应要素齐全，条例清晰，内容简洁，易于操作。

五、报备

监事会在开展实地监督检查前，应将方案送市国资委监督管理科一份备案；方案如有调整，应及时将书面调整意见送监督管理科备案。

六、其它要求

监事会应当将方案及调整意见，以及编制过程中形成的有关资料归入监督检查工作底稿。

附件：滨州市市管企业监事会监督检查方案首页格式

附件：滨州市市管企业监事会监督检查方案首页格式

密级

XXX 公司（企业全称）监督检查方案

（XXXX ）

监事会主席：

二〇〇七年 月 日

编制人：

复核人： 编制单位：

（正文）

滨州市市管企业监事会

监督检查报告编报办法（试行）

为规范滨州市市管企业监事会（以下简称监事会）监督检查报告（以下简称报告）及专项报告的编制和报送工作，参照山东省国资委的有关规定，结合市国资委监事会工作实际，制定本办法。

一、报告基本要素、标题。“关于 XXX（企业全称）的监督检查报告（XXXX ）”。、监事会主席签名。、成文日期。、正文：见本办法“报告正文内容及相关要求”部分。、附件：见本办法“报告附件及相关要求”部分。

二、报告正文内容及相关要求

（一）引言、主要内容。简要说明监事会检查时间、检查范围、检查资产比例，境外资产情况以及参加人员。、相关要求。检查时间是指监事会在企业开展实地监督检查工作时间；检查范围指实地检查的企业，一般只列示检查范围内的母、子（分）公司的数量；检查资产比例指实地检查资产占企业汇总资产的比例；境外资产列示总额及占企业汇总资产比例，以及实施检查情况；参加人员列示参加检查工作的监事会主席、监事，以及从会计师事务所聘请的监事会工作人员。

（二）企业概况、主要内容。简要说明企业的行业归属、主营业务、组织结构、法定代表人以及员工情况。、相关要求。列示的企业行业归属应与财务决算报表口径一致；主营业务类别按照企业实际收入情况从大至小顺序列示，避免简单抄写营业执照；组织结构主要说明企业的管理层级，以及各级次子公司和控股的上市公司数量，可不一一列示公司名称；员工情况主要说明年末从业和离退休人员数量。

（三）企业财务状况及经营成果评价、企业会计信息质量分析

（1）主要内容。对企业会计信息质量进行分析。

（2）相关要求。根据监事会对企业财务会计报表的检查调整结果，简要分析说明企业会计信息的真实程度，如报表存在失真现象，应作出重点说明，但不必一一列示科目调整事项；如监事会检查结果与会计事务所年审报告有重大差异，需加以说明。

企业财务状况及损益情况表

项 目

企业报表数 检查调整后数

检查

上

上上

检查

上

上上

资产总额

负债总额

所有者权益

少数股东权益

主营业务收入

利润总额

净利润

经营活动产生的现金流量净额

说明： “企业报表数”为企业财务会计报表数；“检查调整后数”为监事会监督检查报告数。如果“上上”或“上”监事会未提交监督检查报告，该栏数据可不填写。、企业经营业绩评价

（1）主要内容。从获利能力、资产运营能力、偿债能力和资本保值增值四个方面，评价检查企业的经营业绩。

（2）相关要求。获利能力评价着重说明企业利润总额来源，评价其主营业务获利能力和成本费用情况；偿债能力评价应结合企业债务结构、净现金流、或有负债等情况进行分析；资产运营能力评价侧重分析企业不良资产及其构成；国有资本保值增值评价应比较分析企业自报和监事会检查调整后的情况，说明调整原因，未能实现保值的企业应分析其原因。效绩评价要有结论性意见，避免就指标论指标，避免重复列示表内数据。

企业经营效绩情况表

经营效绩指标

数 值

检查行业值

检查

上

上上

优秀值

良好值

平均值

较低值

较差值

资本保值增值率（％）

净资产收益率（％）

总资产报酬率（％）

主营业务利润率（％）

成本费用利润率（％）

总资产周转率（％）流动资产周转率（％）

不良资产比率（％）

资产负债率（％）

已获利息倍数

速动比率（％）

主营业务收入增长率（％）

技术投入比率（％）

说明： 监事会应以检查调整后的数据计算企业各项经营效绩指标。如果“上上”或“上”监事会未提交监督检查报告，该栏数据可不填写。行业值应为该企业所属行业及类别的全国平均值。

（四）企业管理和改革发展评价、管理评价

（1）主要内容。评价企业经营管理的优势与劣势，体现企业管理特点。

（2）相关要求。从集团公司角度出发，根据企业的发展阶段和行业管理规律，对企业的管理现状及其改进情况有选择地进行综合分析评价；避免过多地描述措施、规章制度而不评价效果，避免面面俱到却主次混淆、结论不清；管理评价要与经营业绩评价相照应。、改革评价

（1）主要内容。评价企业重大改革措施的实施效果。

（2）相关要求。围绕企业近期实施的重大改革举措，分析评价企业兼并重组、改制、上市、产权转让、主辅分离、业绩考核、年薪制等实施情况；侧重评价执行情况和效果，避免过多地描述措施。、持续发展能力评价

（1）主要内容。对企业持续发展能力作出评价。

（2）相关要求。评价企业持续发展能力一般应结合财务效益状况及变化趋势，企业主导产品的市场地位及变化趋势，技术、人力资源和管理情况，以及行业发展政策等外部因素，并可结合与同行业的对比分析，简要说明企业持续发展能力情况，揭示潜在的重大风险及发展机遇。

（五）重大事项揭示及建议、主要内容。重点揭示涉及国有资产流失和企业及其负责人违规违纪违法的重大问题，以及监事会主席认为需要揭示的问题；对所揭示的问题应提出明确的处理建议。如果以前监督检查报告揭示的问题尚未得到落实处理，可再予以简要说明，并提出相应的处理建议。、相关要求。重大资产流失、违规违纪违法事项应把握重大原则，一是金额较大，二是性质严重，企业生产经营中发生的，不涉及司法公正、资产流失的诉讼纠纷一般不作为重大事项反映；重大事项描述应做到要素齐全，定性准确，引用法规适当；处理建议应与重大事项相对应，一事一建议，建议应具体、可操作，并明确落实处理的具体部门。

（六）企业主要负责人业绩评价及奖惩、任免建议、主要内容。对企业领导班子作出总体评价，对企业主要负责人（董事长、党委书记、总经理、总会计师）作出个别评价；对予以评价的人员提出明确的奖惩、任免建议。、相关要求。评价对象主要为企业领导班子整体和现任主要负责人，检查和检查期间如遇调整，对原任人员和新任人员只需说明任免情况，可不予评价，不提建议；监事会主席认为有必要的，可以对主要负责人以外的其他班子成员予以评价并提出任免建议；评价应着重分析企业领导班子及其主要负责人的经营管理能力和水平，对企业取得的经营业绩和管理成绩所发挥的作用，以及对存在的问题应负的责任等。评价应体现个人特点，避免套话，评价内容应客观、准确，一分为二，论及不足时尽量避免如“有时有些急躁”的写法。

（七）监事保留意见说明、主要内容。监事对报告事项不同意见的说明。、相关要求。如监事对报告事项有原则性不同意见，应作出简要说明；如无不同意见，可用“各监事对报告事项没有不同意见。”等方式，简要表述。

三、报告附件及相关要求

（一）主要内容

合并（或汇总）资产负债表检查调整表；合并（或汇总）利润及利润分配表检查调整表；母、子公司情况表；对外担保情况表；对外借款情况表；对外投资情况表；不良资产情况统计表。

（二）相关要求、监事会可根据监督检查工作实际调整附件和附件内容，如企业无投资、担保、借款等业务活动，可不列示相关附件；根据工作需要，可以增加其他附件；附件中如有不需要填写内容，表格格式可适当调整，一般不要列出空行（列），有必要保留的（为排版方便等）应以斜线将空单元格封掉。、附件列示的数据与正文引用的数据应口径一致，前后统一。、附件各表格式尽量统一，美观大方；同一表格超出一页的，下页应列出标题并注明“续”。

四、报告行文要求、内容完整。本办法规定的内容原则上均应纳入报告。、评价客观。应有监事会的结论性意见，力求定性准确，依据充分，语言平实，避免牵强、过誉或模棱两可。、重点突出。反映企业主要特点和问题，篇章布局详略得当。、观点统一。通篇应围绕核心内容形成有机的整体，相互照应，避免上下文不一致或重复。、条理清晰。正文中标题应简明扼要，直接说明评价定性或问题性质，一般用到第三级标题，避免层次过多。、表述准确。检查主体应使用“监事会”而不用“我们”；第一次出现企业等名称用全称，其后用简称，简称要统一。、格式规范。正确使用标点符号，如小标题后面不应有冒号；数据统一不使用分节符，绝对数据保留小数点后一位，比率数值保留小数点后一位；正文中插入的表格，同一表格应尽量调整到同一页，行距不宜过大或过小，表格内数据采用右对齐或小数点对齐，表格整体上要美观大方。

五、报告编制要求、监事会应编制报告。、监事会应当根据监督检查工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，形成报告。3、报告须经监事会会议讨论通过，并由监事会主席签署。监事有原则性不同意见的，应当在报告中予以说明。、报告密级为绝密。

六、报告报送规定、市国资委监督管理科负责报告初审、运转和报送。、报告初稿送市国资委监督管理科一份；报告正式稿送一式两份。

七、专项报告编报要求、监事会在监督检查中发现企业经营行为有可能危及国有资产安全、造成国有资产流失或者侵害国有资产所有者权益，以及监事会主席认为应当立即报告的其他紧急情况，应当及时提出专项报告。、专项报告应主题鲜明，重点突出，文字简洁，格式规范。、监事会主席可根据专项报告内容确定报送方式，可直接报市国资委分管领导，也可通过市国资委监督管理科上报。、专项报告报送一式两份。

附件：滨州市市管企业监事会报告附件格式及填写说明

附件 8

滨州市市管企业监事会监督检查报告附件填写说明

一、附件 3 ： 1、填写截止检查末数据； 2、境内外子公司指纳入集团（总）公司合并（汇总）报表范围内的所有二级公司； 3、数据使用企业报表数。

二、附件 4 ： 1、填写截止检查末情况； 2、“系统内”指纳入集团（总）公司合并（汇总）报表范围内的所有企业； 3、“系统内、母公司”担保指母公司对系统内其他各级企业提供的担保； 4、“系统内、子公司及以下汇总”指系统内各级企业（母公司除外）相互之间和对母公司提供的担保； 5、“系统外被担保单位前 10 家”指系统内所有企业对系统外单位提供的担保中担保金额最大的前 10 家被担保单位； 6、“单位性质”填写国有、国有控股、国有参股、中外合资、私营企业或事业等； 7、“被担保单位现状”指正常经营、濒于破产或其他情况。

三、附件 5 ： 1、对外借款是指企业对合并（汇总）报表范围以外的单位的借出款，填写截止检查末情况； 2、“借出款单位”指纳入集团（总）公司合并（汇总）报表范围内的所有企业； 3、按借入单位逐户填写； 4、“单位性质”填写国有、国有控股、国有参股、中外合资、私营企业或事业等； 5、“借款单位现状”指借入款单位正常经营、濒于破产或其他情况。

四、附件 6 ： 1、填写检查末情况； 2 ；“房地产项目”指经营性房地产项目； 3、“子公司及以下汇总”指纳入集团（总）公司合并（汇总）报表范围内的各级企业（母企业除外）的投资情况； 4、“企业投资最大 5 支股票情况”、“企业投资最大 5 个房地产项目情况”指纳入集团（总）公司合并（汇总）报表范围内的企业投资金额最大的前 5 支（个）； 5、“投资单位”指纳入集团（总）公司合并（汇总）报表范围内的企业。

第四篇：的通知上海市国有资产监督管理局关于印发《市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范》

【法规名称】 上海市国有资产监督管理局关于印发《市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范》的通知

【颁布部门】 上海市国有资产监督管理局

【发文字号】 沪国资委评价[2010]114号

【颁布时间】 2010-04-12

【实施时间】 2010-04-12

【效力属性】 有效

【正

文】

上海市国有资产监督管理局关于印发《市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范》的通知

各出资企业：

为进一步提高市国资委出资企业财务决算审计工作质量，客观评价中介机构的执业水平、执业能力，根据《中央企业财务决算报告管理办法》(国资委令第5号)、《中央企业财务决算审计工作规则》(国资发评价[2004]173号)、《中国注册会计师执业准则》等有关规定，现将《市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范》印发给你们。请结合实际，认真执行，并及时反馈工作中有关情况和问题。

联系人：张培艺 电话：23115965

上海市国有资产监督管理局

二0一0年四月十二日

市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范

第一条(目的和依据)

为进一步提高市国资委出资企业财务决算审计工作质量，客观评价中介机构的执业水平、执业能力，根据《中央企业财务决算报告管理办法》(国资委令第5号)、《中央企业财务决算审计工作规则》(国资发评价[2004]173号)、《中国注册会计师执业准则》等有关规定，制定本规范。

第二条(定义)

本规范所称中介机构质量评价，是指运用科学的技术指标，规范化的操作方法，动态化的管理手段，对事务所的工作进度、工作质量、沟通协调等方面进行评价，促进中介机构不断提高审计质量。

第三条(适用范围)

本规范适用于参与市国资委出资企业及所属企业财务决算审计工作的会计师事务所。

第四条(质量评价责任部门)

按照谁委托谁负责的原则，由委托主体开展对中介机构的质量评价工作。市国资委对其委托的合并及母公司财务决算审计中介机构工作质量进行评价，出资企业对其委托的二级及二级以下子企业财务决算审计中介机构工作质量进行评价，并按规定将评价结果报市国资委。

第五条(质量评价内容)

财务决算审计中介机构质量评价主要包括以下几个内容。

1.工作的及时性。主要是指中介机构是否按时完成并报送相关报告，有无拖延等情况。

2.工作的规范性。包括聘请的中介机构及主审人员是否与备案一致、报告格式是否符合规范、审计意见是否恰当、信息披露是否规范准确等内容。

3.工作的完整性。包括审计工作范围的完整性、审计内容的完整性、出具报告的完整性、信息披露的完整性等内容。

4.工作沟通情况。主要是指在财务决算审计工作的实施过程中，中介机构是否主动与委托主体及业务约定书要求的沟通方进行沟通，及时报告工作进度、实施情况及发现的重要问题等。

5.工作的后续监督。主要是指对于在后续经济责任审计、企业改制审计中发现的问题，对事务所的评价进行追溯。

6.其他重要事项。主要是指期初数调整、前期重大会计差错、委托主体要求的内容等。

7.专业服务小组的经验、技能、团队精神等增值服务的评价。

第六条(质量评价方法)

1.市国资委质量评价分为综合评价和单户评价两类。

2.单户评价是指某个中介机构承担单个出资企业合并及母公司财务决算审计的评分结果。采用百分制，主要涉及审计报告、专项说明审核报告和专项复核说明、内控测试报告、财务评价书、报告报送的及时性、审计计划、后续追溯调整等方面，并按照审计工作重点设置相应权重。

3.综合评价是指在某个中介机构参与市国资委多个出资企业财务决算审计项目单户评价的基础上，结合企业提供的该中介机构参与子公司财务决算审计工作质量评价结果，进行综合评价的工作。

4.根据工作需要，各委托主体可以采用聘请社会中介机构等方式开展质量评价工作，并做好沟通协调，加强对其工作结果真实性、合法性的关注和监督。

5.市国资委对企业上报的中介机构评价情况进行复核和抽查。

6.评价结果应与中介机构、被审计单位充分沟通，听取其意见。

7.评价工作中应与公司审计委员会、独立董事或者董事会治理层沟通。

具体评价内容及方法详见附件。

第七条(审计质量评价结果分档)

审计质量评分结果分以下几类：85分以上为良好，70-85分之间为合格，60-70分之间为基本合格，60分以下为不合格。

第八条(审计质量评价结果应用)

1.中介机构综合评分结果为良好及合格的，有资格参加市国资委相关审计项目;中介机构综合评分结果为基本合格的，缩短其可连续审计的年限;中介机构综合评分结果为不合格的，三年内不再列入市国资委审计入围范围。

2.中介机构单户评分结果为良好、合格的，按业务约定书全额支付审计费用;中介机构单户评分结果为基本合格的，按业务约定书扣减相应审计费用，并要求中介机构更换主审人员;中介机构单户评分结果为不合格的，按业务约定书扣减相应审计费用，并更换中介机构。

3.上述评价结果将向行业主管部门、出资企业、中介机构通报。

第九条(区县管理)

各区县国资监管部门可参照本规范，结合实际情况制定相关工作规范。

第十条(解释)

本规范由上海市国有资产监督管理委员会负责解释。

第十一条(施行)

本规范自发布之日起施行。

文章来源：中顾法律网(免费法律咨询，就上中顾法律网）