第一篇：自有房产无租提供给关联企业使用的涉税问题(中税网)
自有房产无租提供给关联企业使用的涉税问题
您好，我司将自有房产无偿提供给关联企业使用，在营业
税、企业所得税、房产税方面我司是否涉及？相关政策依据？
回复如下：
专家回复：
1、不征营业税：《营业税暂行条例实施细则》规定，营业税暂行条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
2、企业所得税，由于是无偿的，所以对于贵公司计提的折旧不能税前扣除，因为属于与取得收入无关的支出。
3、房产税：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税（由对方税前列支）。
专家分析：
政策依据：
《营业税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》、财税〔2009〕128号
第二篇：关联企业无息借款涉税处理案例
关联企业无息借款涉税处理案例
随着企业集团化经营模式的建立，关联企业间交易活动日趋频繁，关联企业间融通资金现象非常普遍。由于存在关联关系，大多数关联企业之间拨付资金采取不签订合同亦不收取资金占用费的方式。当然在上述经济行为过程中，企业一般未考虑到关联企业之间无息借款存在的税收问题，而在实务操作中，关联企业间无偿占用资金涉税问题一直备受税务机关关注。本文结合实际，从关联企业无息借款典型案例出发，旨在根据现行税收政策对关联企业间无息借款经济行为所产生的涉税问题进行深入分析。
典型案例：A公司为集团公司，B公司、C公司及D公司均为集团公司下属企业，按照税法规定，A公司、B公司、C公司及D公司互为关联方．上述企业适用企业所得税率均为25%。2012年5月集团公司A公司将16亿元资金分别拨付给B公司、C公司、D公司使用，均未签订借款合同，且A公司不收取利息。2013年2月,A公司接到主管税务机关调账通知，对其进行税收检查。随后税务机关根据《税收征管法》对企业做出认定，认为A公司将资金16亿元出借给关联方使用，应当按照独立交易原则收取利息确认所得，同时按照贷款年利率7%核定A公司该笔业务的营业税及所得税。在该笔业务是否需要缴纳营业税和企业所得税的问题上，税企存在分歧。税务机关认为，按照《税收征管法》及《税收征管法实施细则》的规定，A公司与B公司、C公司、D公司无息相互融通资金行为，因借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定A公司利息收入并征收营业税和企业所得税：而A公司则坚持认为，按照《营业税暂行条例》和《企业所得税法》及相关规定，无偿借款给关联方使用实际未取得利息收入不应缴纳营业税和企业所得税。
一、主管税务机关核定依据税务机关核定利息收入的主要依据为《税收征管法》第三十六条、《税收征管法实施细则》第五十四条之规定以及营业税法等相关规定。
首先，《税收征管法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用：不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
其次，《税收征管法实施细则》第五十四条规定了纳税人与其关联企业之间发生业务往来，税务机关可以调整其应纳税额的几种情形，其中包括融通资金所支付或者收取的利息超个者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率标准。
再次，《营业税暂行条例》第七条规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按规定确定其营业额。
另外，企业所得税方面依据的是《企业所得税法》第六章特别纳税调整第四十一条规定，即企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
二、无息融通资金相关政策解析
1、营业税方面
(1)有偿取得之特殊规定
根据《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
按照现行营业税暂行条例及其实施细则规定，一项经济行为符合营业税征税范围的同
时，营业税法还强调应为有偿取得的情况下才征收营业税。营业税强调有偿取得，是从营业税法理上决定的，营业税与增值税同为流转税，但二者在计算方法、税收原理上有本质的区别，增值税计税原理最大优点为前道环节的税收可以抵扣，而在我国税法体系中，营业税计税原理比较简单，其计税依据为计税营业额且不允许抵扣上一环节税收，因此未取得经济收入的行为一般不应视同销售或者核定营业税收人。
有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益，根据国家税务总局长肖捷2012年3月30日在中国政府网答网友：关联企业之间无息借款，如果贷款方未收取任何货币、货物或者其他经济利益形式的利息，则贷款方的此项贷款行为不属于营业税的应税行为，也就是说不征收营业税。
当然，营业税相关法规对无偿行为征税有特别规定，也就是视同发生应税行为的几种情形。《营业税暂行条例实施细则》第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：
（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；
（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。以上规定表明，对无偿行为征收营业税，只有上述情形。无偿融通资金行为不属于上述列举行为，不应征收营业税。
还有一种观点认为，《营业税暂行条例》第七条规定：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。但上确无取得经济利益，不能想当然认为是价格偏低的表现。价格明显偏低与未取得经济收入有本质的区别，是两项完全不同的经济行为。两种情况相互独立，分别适用不同的法律范畴．不应混淆。
(2)程序法与实体法之区别另外，从税法原理来看，《营业税暂行条例》属于税收实体法，而《税收征管法》则属于税收程序法。税收程序法的作用之一就是保障实体法的实施，弥补实体法的不足，若对无息出借的经济行为直接依据税收征管法处理则值得商榷。从法律惯例来说，针对一项经济行为计算征收税款一般适用实体法，税务机关、纳税人的权利义务关系一般由程序法原则性规定。直接采用《税收征管法》之规定计算征收税款，显然不符合其立法本意。按照法律上特别规定高于一般规定的原则，《税收征管法>第三十六条系税收一般性规定，而《营业税暂行条例》第三条及《营业税暂行条例实施细则》第五条是关于营业税方面的特殊性规定，针对具体经济事项征收营业税时，应该执行特殊规定。
(3)统借统还之税收规定在日常经营活动中，部分企业为缓解融资难的问题，采取由企业集团或者符合贷款条件的企业向金融机构贷款，然后将全部或部分贷款分拨给下属企业或者其关联企业使用，按支付给金融机构的借款利率收取用于归还金融机构借款的利息，再由贷款企业统一归还金融机构，即所谓“统借统还”的融资方式。对于统借统还业务，营业税方面也有其特殊的规定。
根据《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7）规定：为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税：财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。
参照以上文件，如果集团公司自金融机构借款再转贷其他下属企业或成员企业使用的，即使集团公司向关联方收取利息营业税方面也是免税的。
需要注意的是，统借统还并不等同于关联方借款。统借统还必须符合下列条件：第一，企业集团或集团内的核心企业委托集团公司代理统借统还贷款业务；第二，企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团公司或所属财务公司与企业集团成员单位或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款：第三，集团公司应支付给金融机构的借款利率向企业集团成员单位或集团内下属企业收取用于归还金融机构的借款利息，由企业集团统一归还金融机构。
(4)本案认定因此从目前营业税相关法规来看，除非财政部、国家税务总局出台相关规定，无偿融通资金行为不应征营业税。本案中，A公司虽将16亿元资金分别拨付给B公司、C公司、D公司使用，但未收取利息，属于无偿融通资金供关联方使用，不应核定征收营业税。
2、企业所得税方面
(1)所得税之特殊规定
目前针对无息借款行为核定征收企业所得税方面主要依据的是《税收征管法》及《企业所得税法》之相关规定。《企业所得税法》第六章特别纳税调整第四十一条规定，即企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所额的，税务机关有权按照合理方法调整。但实务操作中，《企业所得税法》第四十一条所范的一般是指在关联交易活动中购销业务有偿提供劳务等情况，而并不针对关联方之的无息借款行为。
针对关联方特别纳税调整之涉税事项．国2013年第134期家税务总局于2009年下发了《关于印发<特别纳税调整实施办法（试行））的通知》（国税发[2009）2号），该文件第三十条规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整。
该条规定清楚地表明，对实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要总体上没有减少国家税收，可以原则上不作转让定价调查、调整。在关联交易中，由于资金出借方无偿出借资金供关联方使用，未取得利息收入，因此在会计上也未确认收入，同时，资金使用方也未据以作为资金成本在税前扣除，因此，总体上并未导致应纳税所得额的减少而少缴企业所得税，原则不应对其进行特别纳税调整。
(2)资金出借方利息成本的纳税调整本案中，假设A公司出借给关联方的16亿元资金当中2亿元为非自有资金．而是从银行等金融机构借人，则A公司应与金融机构签订《贷款合同》，并向金融机构支付资金使用成本。但是借款实际使用人为关联方，而非A公司。根据《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
又根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计人当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
《企业所得税法》规定，企业税前扣除的成本及费用，应当与企业经营收人相关、符合经营常规，同时应为企业生产经营过程中正常的、必要的支出。A公司2亿元借款承担的利息支出，属于企业为外单位支付的成本费甩，严格来讲，按照税法规定，不应在企业所得税前扣除，应全额做纳税调整。但是，税务机关在进行境内关联交易调整时，并不是一律要按照《税收征管法》及《企业所得税法》规定进行调整。由于一方在调整成本的同时，允许另一方调整支出并进行税前扣除，势必对双方的总体税收产生影响。当关联交易双方的调整总体上不增加应纳税所得额和应纳税额时，原则上一般不进行纳税调整。
(3)本案的认定我们看到，在本案中如果针对A企业关联交易涉及无息融资行为进行企业应纳纳所得额的核定，必定引起A公司收入增加，同时也增加了B公司、C公司、D公司成本费用的支出，因此对A企业所得税作出调整后，B公司、C公司、D公司应牵扯到
调整应纳税所额或者退税问题。由此看来，根据该条的规定．A公司、B公司、C公司、D公司之间无息占用资金的经济行为并未导致国家企业所得税款的减少。在各方所得税率相同，无其他税收优惠的情况下，国家总体税收不会增加，因此企业所得税方面原则上可以不作调整。
（结束语】通过以上分析来看，关联企业之间无偿融通资金的行为涉及政策较多，《营业税暂行条例》、《税收征管法》和《特别纳税调整实施办法》等在对该行为认定时，规定是有差异的。按照法律级次来看，虽然《税收征管法》的法律效力大于《营业税暂行条例》和《特别纳税调整实施办法》等法规，但《税收征管法》是早在十多年之前颁布的，随着经济的快速发展及企业经营模式的转变，其部分内容明显与现行实际情况不符，亟需修改完善。在实务操作中，参照《营业税暂行条例》和《特别纳税调整实施办法》等有关政策的规定，针对境内关联企业之间无息融通资金的业务，如关联企业间实际税负相同+只要该交易未直接或间接导致国家总体税收的减少，且不存在企业刻意避税的行为，原则上可不作纳税调整。
第三篇：企业所得税常见涉税风险 - 新闻公告 - 税屋网
企业所得税常见涉税风险税屋网
本文章共21434字，分6页，当前第1页，快速翻页：(一)收入类涉税风险点
1、取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。核查建议：核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。政策依据：
1、《个人所得税法》第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
2、《个人所得税法施行细则》第三十五条扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。第三十七条税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。全员全额扣缴申报的管理办法，由国家税务总局制定。第四十四条税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
3、国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知（国税发[1995]65号）
其中：
第四条 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（三）劳务报酬所得；
（四）稿酬所得；
（五）特许权使用费所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得；
（十）经国务院财政部门确定征税的其他所得。第五条扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。前款所说支付，包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。第十八条 扣缴义务人为纳税人隐瞒应纳税所得，不扣或少扣缴税款的，按偷税处理。
4、国家税务总局（国税发[2001]31号）《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》…………
一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
5、文件确认“（1）代收代缴或代扣代缴个人所得税、消费税、预提所得税手续费收入应征收营业税。”网友对税务处理的观点：手续费收入从单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。流转税方面，该笔收入实际上是企业提供了一定的劳务而取得的收入，因此应按照营业税中“其他服务业”的税目，按5%的税率交纳营业税；所得税方面，财行[2005]365号文是国家税务总局与财政部等联合发文的，因此该笔手续费不仅在会计上应作为收入核算，在税法上，也应并入企业应纳税所得额，缴纳企业所得税。另外，还有个可以参考的文件是《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号），该文件明确，对于储蓄机构取得的手续费收入，应按照规定交纳营业税和所得税。当然，目前也有个别地区对于手续费收入是免征营业税的，如黑龙江省就曾以“黑地税发[1996]248号”文明确，对于税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税。但这只是适用于个别地区的规定。
2、确实无法支付的款项，未计入收入总额。核查建议：核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。政策依据：《所得税法实施条例》第二十二条明确：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
3、违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。核查建议：核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。政策依据：依据前述所得税法实施条例第二十二条的规定，违约金收入（当然也包括与其他单位签订各种经济合同，由于违反合同有关条款按规定收取的违约金）
4、取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。核查建议：核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。政策依据：财政部、国家税务总局财税[2011]70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》规定
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2011年1月1日起执行。
注：上述文件规定与原财税[2009]87号文件规定基本一致，如不符合文件的规定条件，应计入收入总额但《小企业会计准则》第六十九条规定：政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。
（一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。
（二）政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。
（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。
5、取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。核查建议：核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十二条明确：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
6、用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。核查建议：核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。国税函〔2008〕828号：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：
一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。……………………
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。………………根据上述文件的规定，“用于交际应酬的礼品”应当视同销售作为财税处理。
第四篇：股东出资房产评估增值部分验资后确认实收资本涉税问题(中税网)
股东出资房产评估增值部分验资后确认实收资本涉税问题
老师：
你好！我单位在4月份股东以房产实际购买价出资确认实收资本500万，认缴出资2000万。现7月我单位想要通过评估房产为1000万后，验资确认实际收资本为1000万，认缴1500万。这个构成中我的房产增值了500万，那么我要交纳什么税费吗？？
专家回复：企业所得税：《财政部国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号）纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
营业税：根据《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税
[2002]191号)第一条规定:“以无形资产、不动产投资入股‚参与接受投资方利润分配‚共同承担投资风险的行为‚不征收营业税。”因此不需要缴纳营业税。
土地增值税：视情况而定，一般情况下不需要交纳。《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）之规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但是投资方是房地产开发企业的则需要交纳。
你公司投资入股的房产评估增值部分不需要缴纳税金，在在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
第五篇：【热点资讯-税务】“全国通办”让办税无界限——税务总局发布《关于跨省经营企业涉税事项全国通办的通知》
【热点资讯-税务】“全国通办”让办税无界限——税务总局发布《关于跨省经营企业涉税事项全国通办的通知》
为进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收环境，近日，国家税务总局制发《关于跨省经营企业涉税事项全国通办的通知》（以下简称《通知》），提出在2017年底基本实现跨省经营企业部分涉税事项全国通办，为跨省经营企业提供更加便捷的办税服务。
跨省经营企业可就近办理异地涉税事项
近年来，越来越多的大型企业集团为统一财务管理、节约管理费用，多采用财务总部集中管理模式，由总部财务人员统一办理涉税事项。某大型连锁超市财务总监周慧生说：“我们公司总部在上海，在全国有近百家连锁店，希望在上海就可以办理全国其他地方分店的涉税事项。”
为满足纳税人对涉税事项全国通办的需求，《通知》规定，跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营企业，可以根据办税需要就近选择税务机关申请办理异地涉税事项。
“跨省经营企业的范围涵盖跨省设立分支机构开展经营、外出经营、跨省异地拥有资产等类型企业。”税务总局纳税服务司副司长孙玉山介绍，这部分企业可根据办税需要就近选择税务机关申请办理异地涉税事项，此举将有效降低企业的办税成本，激发市场主体活力。4类15项涉税事项列入全国通办范围
有哪些事项可以全国通办呢？《通知》明确，在坚持税收预算级次和收入归属不变、纳税人主管税务机关不改变的前提下，4类15项涉税事项在2017年底基本实现全国通办。
——涉税信息报告类。具体包括存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告。
——申报纳税办理类。具体包括欠税人处置不动产或大额资产报告、纳税人合并分立情况报告、发包出租情况报告、企业年金职业年金扣缴报告。
——优惠备案办理类。具体包括增值税、消费税、企业所得税（根据税法规定由总机构统一备案的企业所得税优惠备案事项除外）、印花税、车船税、城市维护建设税和教育费附加优惠备案。
——证明办理类。具体包括开具个人所得税等完税证明。
据税务总局相关负责人介绍，为全面、准确摸清纳税人对全国通办的需求，税务总局在北京、江苏、广东等省市开展调研，听取了10多个行业146家大型企业的意见建议，最终确定了全国通办涉税事项的范围。
资料内部流转为纳税人减负担
涉税事项全国通办对税务部门征管工作提出了更高的要求，税务部门将采取“异地受理，内部流转，属地办理，办结反馈”的方式确保全国通办顺利实施。
简单来讲，就是纳税人按规定携带资料及委托授权书向受理税务机关提出申请，由受理税务机关接收资料后，传递到属地税务机关办理。纳税人如果需要领取办理结果，可以选择申请邮寄或到主管税务机关领取。
“涉税事项全国通办是税务部门深入开展‘便民办税春风行动’、减轻纳税人负担的具体体现，更是推动大众创业万众创新、优化税收环境的重要举措。”税务总局纳税服务司副司长孙玉山说。
据了解，为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的部署要求，税务总局近期发布了《关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》。《通知》作为《意见》的首批配套文件，将有力助推《意见》落地生效。下一步，税务部门将继续按计划分批推出一系列具体改革措施和相关配套文件，持续优化税收环境，更加有力有效地服务和促进我国经济社会发展。
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