海南椰岛因限售股解禁转让被追缴营业税

第一篇：海南椰岛因限售股解禁转让被追缴营业税

全景网11月21日讯 继两面针（600249）“限售股转让被追缴营业税”引发市场极大关注之后，海南椰岛（600238）也因类似问题被税务机关追缴营业税、滞纳金,并给予罚金。海南椰岛周四晚间公告指出，因于2009年至2011年期间出售三安光电小非（即小部分解禁的限售股），海南省地方税务局稽查局要求公司缴纳营业税、附加税费，并补交2010年营业税等税费，合计2219.85万元，另外，该税务机关还对公司少缴上述税款行为加收滞纳金1153.06万元，并处于40.66万元罚款。

在公告中海南椰岛称，公司出售三安光电股票与二级市场买卖不同，不完全适用《中华人民共和国营业税暂行条例》相关规定，目前国家没有明确政策规定，海南省也没有明确的政策规定，部分省市税务机关在官网曾发布对大小非解禁出售在国家税务总局明确前暂不征收营业税。

就上述问题，海南椰岛拟申请行政复议。尽管结果待定，但似乎不容乐观。

今年2月份，广西地区上市公司两面针公告称，根据国税总局及柳州地税要求，公司应补缴2009-2011年期间出售中信证券股权（原始股）应缴纳营业税及附加税费合计1297.41万元，影响到2012年和2013年利润。

对“限售股解禁转让征收营业税”问题，税务专家在接受媒体采访时表示，转让限售股是否应缴纳营业税及如何缴纳在法律上规定并不清楚，此事件的裁定或引发全国性的追征补税效应，上市公司应关注转让原始股或限售股引发的税务风险。（全景网/刘磊）

第二篇：限售股解禁 如何交纳个人所得税

个人限售股解禁 如何交纳个人所得税 2012-3-15

一、个人限售股解禁征税范围的限售股主要包括：

（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“股改限售股”）；

（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“新股限售股”）

二、对限售股如何计算征税？

根据个人所得税法有关规定，转让限售股取得的所得属于“财产转让所得”，应按20%的比例税率征收个人所得税。按照财产转让所得的计税方法，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：

①应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股成本＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）。或②应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股成本＝限售股转让收入－限售股转让收入×15%（注：方法②适应于限售股成本无法合理取得，为了合理避税，当减持人限售股的成本小于转让收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%计算）应纳税额=应纳税所得额×20%。限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

三、一般有何税收优惠政策？

税收优惠政策根据税务总局2010年1月发布的《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》，个人限售股解禁应全额缴纳个人所得税。但大家都知道，根据税法规定，个人所得税之中的60%属于国税，要上缴国库；40%归地方政府。现在全国只有三个地方可以办理税收优惠。我们公司（全国排名前5的证券公司，上海地区最大的营业部，风险原因不宜写明）和地方政府合作，可以将地方政府40%的税收返还。根据税法规定，返税的40%应二次缴纳个人所得税。也就只能返税=40% ×（1-20%）=32%。这32%又分为两部分，约31%是最终返税，约1%是我们公司和地方政府的费用。这里具体的税收优惠政策要你看公司注册地的政府怎样？还有选择一家比较好的服务机构为自己统筹安排。

四、举例说明

若客户有限售股转让收入=10亿 限售股成本=1亿应纳税所得额=10亿-1亿=9亿应缴税额：9亿×20%=1.8亿，,则在我公司解禁的话优惠奖励为： 1.8亿×31%=5580万

有限售股需要解禁者，详情咨询可加扣扣（30。9694。508）

第三篇：《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》导入

《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》导入文件操作说明：

1.导入文件供扣缴义务人填写，申报时随同纸质报表交税务征收大厅处理。

2.导入文件为Excel格式，打开后界面如下：

备注：报告表限200行，如超过200行，需另外填写

3.分段说明如下：

①纳税人姓名：填写纳税人证券账户卡上的姓名 ②证件类型：为下拉选择

③证照号码：填写纳税人有效身份证件（居民身份证、军人身份证件等）的号码，④证券帐户号：填写纳税人证券账户卡上的证券账户号。

转让的限售股是在上海交易所上市的，填写证券账户卡（上海）上的证券账户号； 转让的限售股是在深圳交易所上市的，填写证券账户卡（深圳）上的证券账户号。

①股票代码及名称：填写所转让的限售股股票的股票代码和证券名称。纳税人转让不同限售股的，分行填写。②每股计税价格：区分以下两种情形填写。

a.在证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，采取预扣预缴方式征收的，股改限售股填写股改复牌日收盘价；新股限售股填写该股上市首日的收盘价。

b.在证券机构技术和制度准备完成后，采取直接代扣代缴方式征收的，填写纳税人实际转让限售股的每股成交价格。以不同价格成交的，分行填写。③转让股数：填写前列每股计税价格所对应的股数。即：

a.在证券机构技术和制度准备完成前，采取预扣预缴方式的，转让股数填写本月该限售股累计转让股数。

b.在证券机构技术和制度准备完成后，采取直接代扣代缴方式的，转让股数按照不同转让价格，分别填写按该价格转让的股数。

④转让收入额：填写本次限售股转让取得的用于计税的收入额。

限售股转让收入额=每股计税价格×转让股数

①限售股原值及合理税费：填写取得限售股股票实际付出的成本，以及限售股转让过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费的合计。具体有两种不同情况： a.在证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，采取预扣预缴税款的，限售股原值及合理税费=转让收入额×15%，直接填入小计栏中（此时原值、合理税费必须填0）；

b.在证券机构技术和制度准备完成后，采取直接代扣代缴税款的，限售股原值为事先植入结算系统的限售股成本原值；合理税费为转让过程中发生的印花税、佣金、过户费、其他费等与交易相关的税费。

②应纳税所得额：应纳税所得额=转让收入额-限售股原值及合理税费。

（此列数据不得＜0，产生此情况时，该行第13列＝0）③税率：20％，下拉选择

④扣缴税额＝应纳税所得额×税率 ⑤校验栏必须为“√”；校验栏如为“≠”的，主管税务机关无法导入。

⑥第15列＝13×14，考虑到尾差，允许在乘积的正负0.10元幅度内调整，故导入文件在第15列调整为允许修改，但加校验。

4.录入完成后，保存并修改文件名，文件名命名规则：

扣缴义务人代码（15位）_年月（6位）_顺序号（2位）.xls 如：***_201001_00.xls ―――说明：上述“扣缴义务人代码”指扣缴义务人在主管税务机关登记的纳税人代码，年月格式为yyyymm（填写代扣税款发生年月），顺序号为2位（为避免文件名重名设置）

第四篇：个人转让上市公司限售股须缴个税

自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得须征收个人所得税，而对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。针对纳税人关心的限售股个税征管范围、如何计算、怎样办理自行申报清算等热点问题，本报特邀深圳市地税局有关业务负责人进行详细解答。

1．什么时候开始对个人转让限售股征收个人所得税？

答：经国务院批准，根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）的规定：自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是个人转让上市公司限售股，都要按规定计算所得，按照“财产转让所得”适用20％的比例税率征收个人所得税。

对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。

2．转让限售股征收个人所得税范围是什么？

答：（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“股改限售股”）；

（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“新股限售股”）；

（3）财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

3．为什么要对限售股转让所得征收个人所得税？

答：首先，1994年国家出台股票转让所得暂免征税政策时，原有的非流通股不能上市流通，实际上只有个人投资者从上市公司公开发行和转让市场取得的流通股才能享受免税政策。2005年股权分置改革后，股票市场只有限售、非限售流通股之别，而限售流通股解除限售后都将进入流通。这些限售股不是从上市公司公开发行和转让市场购买上取得的，一样享受免税待遇会加剧收入分配不公的矛盾。

第二，根据现行税收政策，个人转让非上市公司股份所得、企业转让限售股所得都应征收所得税，对个人转让限售股征税有利于税负公平。

第三，是为进一步完善股权分置改革后的相关制度，更好地发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场的长期稳定发展。

4．对个人转让限售股如何计算征税？

答：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）；应纳税额＝应纳税所得额×20％。其中，限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15％核定限售股原值及合理税费。

纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴税。

此外，根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股采用不同的税收征管办法。

5．对证券机构技术和制度准备完成前后形成的限售股，征管办法有什么区别？

答：（1）对技术和制度准备完成前后形成的限售股，采用证券机构预扣预缴申报（预缴税款入库，不经纳税保证金帐户），纳税人自行申报清算（税款补缴入库或退库）相结合的方式征收。由证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按转让收入15％确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20％税率，计算预扣预缴税额。

纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内向证券机构所在地主管税务机关提出清算申报，办理退（补）税手续。

（2）对技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，以实际转让收入减去证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和合理税费后的余额乘以20％税率计算应纳税额，由证券机构直接扣缴税额。

6．纳税人如何办理自行申报清算？

答：对证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地的区地方税务局（税务所）办税服务厅提出清算申报，办理退（补）税手续。在规定期限内未办理清算事宜的，税务机关不再办理。

7．纳税人办理自行申报清算应当附送什么资料？

答：对证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，纳税人在办理清算申报时，应向申报征收窗口附送以下资料：

（1）本人身份证照原件、复印件（验原件后存复印件）；

（2）填报的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》1式两份；

（3）加盖开户证券机构印章的限售股交易明细记录；

（4）限售股转让所得缴纳个人所得税完税凭证（可持本人身份证照提前申请开具）；

（5）相关完整、真实的财产原值凭证；

（6）委托中介机构或者他人代为办理的，须提供代理人本人有效身份证照原件、复印件（验原件后存复印件），以及纳税人委托代理申报的授权书。

如清算申报有应退税额的，需另向综合服务窗口填报《退税申请表》（ＳＢ032）。

8．证券机构如何做好限售股转让环节的税款扣缴工作？

答：（1）充分利用证券登记结算公司传递的减持股数、应扣税额等相关信息，按照税法规定及时、准确代扣税款。

（2）将已扣的个人所得税款，于次月7日内向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》（按每个纳税人区分不同股票分别填写；同一支股票的转让所得，按当月取得的累计发生额填写），以及税务机关要求报送的其他资料。

（3）向纳税人提供加盖证券机构印章的限售股交易明细记录。

（4）定期将限售股减持的有关信息报送主管税务机关。

9．证券机构、纳税人如何获得相关申报表格？

答：证券机构使用的《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》，纳税人使用的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，可到各区地方税务局（税务所）办税服务厅索取，也可通过登录地税网站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下载。

下载方式：点击“下载专区”－“纳税申报表类”－“个人所得税”，选定并下载纳税申报表。

10．举例说明：证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2006年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。如何缴纳个人所得税？

答：某人减持限售股，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算的方式征收。

（1）证券公司预扣预缴

应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）＝股改限售股复牌日收盘价×减持股数－股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15％＝12元／股×10万股－12元／股×10万股×15％＝102万元；

应纳税额＝应纳税所得额×税率 ＝102×20％＝20．4万元。

（2）某人的自行申报清算

应纳税所得额＝限售股实际转让收入－（限售股原值＋合理税费）＝100－（10＋0．2）＝89．8万元；

应纳税额＝应纳税所得额×税率＝89．8×20％＝17．96万元；

应退还的税款＝已扣缴税额－应纳税额＝20．4－17．96＝2．44万元。

（卓立峰）

第五篇：关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告

关于企业转让上市公司限售股有关所得

税问题的公告

国家税务总局

关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告

公告2011年第39号

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定，现就企业转让上市公司限售股（以下简称限售股）有关所得税问题，公告如下：

一、纳税义务人的范围界定问题

根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。

二、企业转让代个人持有的限售股征税问题

因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：

（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

（二）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题

企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：

（一）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当应税收入计算纳税。

（二）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

四、本公告自2011年7月1日起执行。本公告生效后尚未处理的纳税事项，按照本公告规定处理；已经处理的纳税事项，不再调整。特此公告。

国家税务总局

二○一一年七月七日