外籍人员有哪些福利费可以不并入工资薪金缴纳个人所得税

第一篇：外籍人员有哪些福利费可以不并入工资薪金缴纳个人所得税

外籍人员有哪些福利费可以不并入工资薪金缴纳个人所得税

针对外籍人员,有哪些福利费是可以不用并入工资薪金缴纳个税的? 如: 子女教育津贴, 福利住房, 汽车(所有权属公司)

回复：根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复》（国税发[1997]54号）的规定，外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等补贴，由纳税人提供有关凭证，主管税务机关核准后给予免征个人所得税。

《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发[2004]80号）第十四条规定，取消上述核准后，外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发[1997]54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发[1997]54号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料，不能证明其上述免税补贴的合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内，重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。

第二篇：如何计算缴纳公务员工资薪金所得个人所得税

如何计算缴纳公务员工资薪金所得个人所得税

公务员“工资、薪金所得”个人所得税是我国个人所得税的重要组成部分，但是，目前有些单位盲目地将公务员的工资、薪金总额全部作为计算缴纳工资、薪金所得个人所得税的基数，致使本来工资水平就很低的公务员又因此多缴纳了一部分个人所得税，殊不知，我国对公务员“工资、薪金所得”个人所得税是有特殊优惠政策的，现将相关政策规定及其计算方法归纳如下：

一、相关政策

（一）减免税优惠政策

1、《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）第四条第一款第三项、第七项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴及干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

2、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）规定：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不征收个人所得税。

3、《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定：单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

4、《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。

5、《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定：对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税。

6、《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》（国税发[2008]60号）规定：党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，允许在个人所得税税前扣除。

7、《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发[2008]55号）规定：个人通过扣缴单位统一或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，凭政府机关或非营利组织开具捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，允许扣缴单位代扣代缴或个人申报缴纳个人所得税时据实扣除。

8、《财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税[2008]7号）规定：高级专家延长离休退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的按国家有关规定统一发放的工资、薪金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。

（二）征税政策。

1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算代扣代缴个人所得税。

2、《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）规定：对从超出国家规定比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；或从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助等一并列入“工资、薪金所得”计征个人所得税：

二、计算方法

1、月份工资、薪金所得个人所得税的计算

我国的《个人所得税法》规定，工资、薪金所得个人所得税，以每月收入额减除2000元费用后的余额计算。结合上述各项规定，除高级专家延长离休退休期间按国家有关规定取得的工资、薪金、津贴、补贴等收入及离休、退休人员的工资外，一般在职公务员的工资薪金所得个人所得税的计算应分四步进行：

第一步：确定工资薪金总额。目前，公务员的工资由职务工资、级别工资、生活性补贴、工作性津贴及艰苦边远地区津贴五部分组成。除此之外，对个别职工还有按国家和当地政府统一规定发放的独生子女补贴、托儿补助费、生育津贴、生育医疗费、生育保险性津贴补贴、廉租住房货币补贴及奖金等，这些都应列入公务员工资薪金总额，即：首先应确定出公务员各项工资薪金应发总金额。

第二步：剔除各项免税的补贴、津贴。根据上述规定，公务员工资总额中的生活性补贴、工作性津贴、艰苦边远地区津贴、独生子女补贴、托儿补助费、生育津贴、生育医疗费、生育保险性津贴补贴、廉租住房货币补贴等及在规定比例内缴存（扣缴）的住房公积金都应在计算个人所得税时从所得总额中剔除。

第三步：确定工资表以外福利和工会等部门发放给职工应计入计税所得额的应税所得。根据上述规定，公务员如有从超出国家规定比例或基数计提的福利费、工会经费中取得的各种补贴、补助应列入工资薪金所得额之内。此外，从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助等也应列入工资薪金所得总数之内。

第四步：计算应缴纳的工资薪金所得个人所得税。

例如：某位科长2008年10月份领取职务工资510元，级别工资847元，生活性补贴和工作性津贴950元，艰苦边远地区津贴75元，独生子女补贴10元，一般性奖金200元。此外，从福利费和工会经费中取得人人有份的福利用品金额300元，从应领取的工资中扣缴住房公积金360元，通过非营利组织向地震灾区捐款100元，则该科长的工资总额为：

510＋847＋950＋75＋10＋200＝2592元

计税所得为：

2592―950―75―10―360－100＋300＝1397元 因该科长10月份的工资薪金所得为1397元，不足2000元的扣除费用额，故该科长10月份不缴纳个人所得税。但按目前一些机关掌握的计算方法，该科长则应缴纳个人所得税（2592－2000）10%－25＝34.20元。

需要说明的是，目前有的国家机关还没有完全执行新的公务员工资政策，对这些单位的公务员工资薪金中未纳入基本工资总额而按照国家统一规定发放的补贴、津贴、职工家属成员的副食品补贴、独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等亦不能征收个人所得税。

2、全年一次性奖金个人所得税的计算

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其方法是：先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，如果在发放年终一次性奖金的当月，纳税人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

例如：某机关公务员王某年终获得一次性奖金8000元，当月的工资薪金所得超过当月计算个人所得税时应扣除的费用标准，则应缴纳个人所得税的计算方法为：

①、按含税的全年一次性奖金收入除以12个月，即8000÷12＝666.67元，根据国税发[1994]89号文件给出的《税率表》（下同）找出含税所得对应的税率为10%，速算扣除数为25；

②、按含税的应纳税所得额计算的应纳个人所得税税额为8000×10%－25＝775元。

再如：某机关公务员李某年终获得一次性奖金8000元，当月的工资薪金所得比计算个人所得税时应扣除的费用标准还少600元，则应缴纳个人所得税的计算方法为：

①、按含税的全年一次性奖金收入除以12个月，即（8000－600）÷12＝616.67元，找出含税所得对应的税率为10%，速算扣除数为25； ②、按含税的应纳税所得额计算的应纳个人所得税税额为（8000－600）×10%－25＝715元。

第三篇：保险公司雇员的展业佣金并入工资薪金缴个人所得税问题

保险公司雇员的展业佣金并入工资薪金缴个人所得税问题

根据《财政部、国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕103号）和《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号）规定，保险营销员分为两类，一类是本企业雇员从事保险推销业务、代理服务等活动。这里包括两种行为，一是职业行为，即其推销、代理业务是本职业规定要做的。二是职业外的推销、代理行为。他们是非独立的个人劳务。另一类是非本公司雇员（即非雇员）从事营销、代理活动，被认定为属于个人独立劳务行为。

（一）收入属性：对内部员工从事推销保险、代理服务取得的收入，不管是职业行为还是职业外行为的收入，都应当作为工资薪金所得的一部分，并入当期（月）的工资薪金收入中计算缴纳个人所得税。而对非雇员从事保险营销、代理活动取得的收入，按劳务报酬所得项目计征个人所得税。

（二）收入结构：税收管理上营销员的收入名称为“佣金收入”，该佣金性质上由展业成本（开展营销业务的成本支出）和劳务报酬构成，收入结构上分别是佣金提成、津贴和奖励。

需要注意的政策规定'

1.佣金收入中，展业成本不缴纳个人所得税。从2006年6月1日起，展业成本按佣金收入的40%计算。展业成本的减除适用于人寿保险系统和财产保险系统的所有保险营销员，包括雇员的营销员和非雇员的营销员（但不适用于非保险系统的营销员如推销产品性质的企业产品营销员）。将保险营销员的佣金收入分为展业成本和劳务报酬两个部分，允许扣除的展业成本，主要包括交通费用支出如联系业务乘车费或购买车辆费用及使用中的油料费用等，通信费用如购买手机、安装电话及每月通话费，社会活动费用如宣传费用支出、给客户送花送礼品等感情联络费用等。确认征税的所得严格限制在劳务报酬收入部分，实际上明确了税收是对营销员的净所得征税。而以前对营销员的个人所得税规定只说允许扣除某比例费用，这个费用是什么性质的没有明确规定。国税函〔2006〕454号对收入做明确的两部分划分及明确征税的范围，更符合个人所得税对“所得”征税的法律精神

例如，丛某在某人寿保险公司从事保险推销代理业务多年，2006年7月他完成多笔代理业务，提成收入5000元，因他业绩好被任命为营销主任，取得主任津贴300元，当月以其业绩获奖励500元。在计算丛某7月的个人所得税时，收入应包括三大部分即业务提成、主任津贴和业绩奖励，共5800元；而个人所得的确定应当将总收入扣除展业成本的支出，即个人所得=（5000－5000×40%）+300+500=3800（元）。2.非雇员取得营销劳务报酬所得按“次”缴纳。由于营销员的收入属于劳务报酬29个列举项目中“介绍服务”的同一项目的连续性收入，因此，这里的“次”即为月，必须每月计算一次税款。税款由支付营销员收入的保险公司负责代扣代缴。

3.个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等可根据新修订的《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。营销员如属保险公司内部职工，则其缴纳的四费金在其工资收入（含保险佣金收入）计税时扣除；非雇员的营销员属社会灵活就业人员，按照国务院规定，从2006年起基本养老保险费按当地上在岗职工平均工资的20%计算缴纳（其他三费金目前没有明确规定），其中8%记入个人账户，12%记入统筹账户（具体按照当地政府规定标准执行）。

除基本养老保险费等四费金可以扣除外，营销员自行参加的商业性保险而支付的保险费不得在税前扣除。

4.工资薪金所得费用扣除标准、个体户业主费用扣除标准、承包承租经营所得合理费用扣除标准每月提高到1600元后，作为劳务报酬所得的非雇员的营销收入，其法定费用扣除标准没有相应提高，仍是800元或20%。

5.扣除顺序：根据国税函〔2006〕454号文件规定，佣金收入中先减除占40%比例的展业成本，剩余部分为劳务报酬收入，对劳务报酬计税时可扣除营业税及附加、法定费用，其中法定费用是根据总收入减去展业成本和营业税费后的余额确定按800元还是20%扣除的，得出应纳税所得额后再按实施条例规定减去基本养老保险费等费金。因此，扣除顺序为：展业成本－营业税及附加－法定费用－四费金。

6.现行保险营销收入的个人所得税计算规定是针对个人保险推销代理人的，有的营销员特别是下岗职工从事保险营销业务的，为了免税而办了个体户店或中心，认为其个人的收入是该店或中心的收入而享受个体户的政策，这是个误解，因为与保险公司签订营销合同的仍是这个人而不是这个店或中心。

7.非雇员的残疾人从事保险营销取得的营销收入，享受残疾人的个人所得税优惠，即可由当地税务机关审批予以一定比例及一定期限的减免税。个人所得税计算办法

（一）内部员工。由保险公司支付给该员工的佣金分成收入属于工资收入的组成部分，扣除展业成本后并入当月个人工资薪金所得中计算缴纳个人所得税。

个人所得税＝〔（基本工资性收入+扣除展业成本后的佣金分成收入）－1600元〕×适用税率－速算扣除数。

例如，某保险公司职工宋小姐，每月工资、福利、奖金等工资性收入3000元，同时兼营保险营销业务，某月争取一名投保者，缴纳保费5000元，提成15%，即750元（不考虑营业税等税费）。该月扣缴养老保险等共约700元，其个人所得税计算如下：佣金分成收入并入工资薪金收入时应当先减除展业成本40%，即750×40%=300（元），余下450元并入工资薪金收入中计算缴纳个人所得税。

个人所得税＝〔（3000+450）－1600－700〕×10%－25=90（元）

（二）非雇员。非雇员取得的营销收入，按照劳务报酬所得应税项目计算缴纳个人所得税时，计算公式：

应纳税额＝（营销收入额－展业成本－营业税费－四费金）×适用税率－速算扣除数；或＝〔营销收入额－展业成本－营业税费（1－20%）－四费金〕×适用税率－速算扣除数。

国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知

国税函[2006]454号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

由于目前保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用有所增加，现行规定已不能使展业成本得到完全扣除。为促进保险事业发展，合理调整保险营销员的税收负担，现通知如下：

一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发[2006]48号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。

根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。

二、各级税务机关要严格按照税法及上述规定计征税款，不得擅自扩大政策的适用范围、口径和标准，不得执行违反国家统一规定的政策。

三、本通知自2006年6月1日起执行，《国家税务总局关于保险营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发[1998]13号)第二、三、五条和《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发(2002]98号)同时废止。

国家税务总局

二○○六年五月十五日

第四篇：退休人员工资如何缴纳个人所得税

退休人员工资如何缴纳个人所得税？

2011-06-29 [来源]12366纳税服务热线

问题：退休后单位聘用，支付工资是否与退休金合并计算缴纳个税？

答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第85号）第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）规定，“退休人员再任职”按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）

二、关于离退休人员再任职的界定条件问题《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

如果您退休后被企业聘用时符合上述条件的，在任职取得收入按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税；如不符合上述条件，再任职取得收入按照“劳务报酬”计算缴纳个人所得税。您按照国家统一规定取得的退休金属于免税所得，不需要和再任职取得收入合并计算缴纳税款。

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主办单位：大连市地方税务局

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