由于审计工作的关系我们曾经参加过我省几条高速公路的竣工审计

第一篇：由于审计工作的关系我们曾经参加过我省几条高速公路的竣工审计

由于审计工作的关系我们曾经参加过我省几条高速公路的竣工审计，针对审计过程中发现的一些问题，结合以往的实践经验，总结出以下几方面高速公路施工管理中容易出现的一些问题，仅作抛砖引玉，供大家参考。

一、招投标过程：

招投标过程是高速公路进入实质性建设工作中至关重要的一步，它不仅能从施工能力、施工信誉等方面择优选择承包商，也通过施工合同对投资、进度、质量进一步细化和控制，用经济、合同手段保证高速公路建设总体目标的实现。因此招投标工作是否规范、合法，将直接影响招投标结果的公正性以及投资的经济性，从以往经验和教训来看，招投标过程中出现的暗箱操作关系标、人情标，不仅使招标的目的难以从合同价上表现出来，也会为以后施工过程中的投资失控埋下隐患。这方面容易出现的问题有以下几点：

1、建设单位（以下称业主）的招标（或招标代理）是否规范。目前《中华人民共和国招投标法》以及我省关于招投标工作的一些规定已经全面实施，按照法定招标程序应按公开发布招标公告、资格预审、投标、评标定标、发出中标通知书这一流程来进行，在招标前应详细编制招标文件（含项目专用本）、招标总体实施办法、资格预审评审办法、评标实施细则等报主管部门审核批准，在各阶段应认真准确客观地编写评标报告、定标决议等，并应全程做好公证。作为建设单位应从以下几方面检查自身在招投标中有无违规现象： ①在招标公告、招标文件、资格预审、评标中是否有地区、行业的限制性条款和做法。

②按照国家规定必须进行公开招标的项目是否公开招标，是否将该公开招标的项目实施小范围的邀请招标、议标，是否将大的项目肢解逃避招标，是否将前期小的项目招标后期大的项目直接交给前期项目施工单位。③指定分包的项目是否符合国家对可以由业主指定分包的条件。

④合同签定价及中标通知书的合同价是否为承包商的中标价。

⑤本项目的招标文件和实施办法中是否有与《中华人民共和国招投标法》以及我省关于招投标工作的一些规定有严重抵触的地方。

2、建设单位是否严格遵循国家建设项目建设程序，在各项上级批复、建设资金到位、施工图设计完成并经过专家评审通过后再实施招标。坚决杜绝边设计边施工，以往的经验教训已经不少，强攻硬上、盲目施工只能是劳民伤财，必然造成一些总体上考虑不周的地方，频繁返工，是对国家和人民的极端不负责。

3、建设单位是否在招标前将该项目的招标用图纸和工程量清单（或调整工程量清单）进行了认真的对比审核。工程量清单是根据招标用图纸，按照招标文件上的各细目计量方法汇总出来的。它既是招投标时各投标单位报价的共同基础，也是合同签定后施工过程中变更、计量的基础。目前工程量清单大多由设计院或工程咨询事物所编制，没有第二家单位复核，准确度较低，如果清单量与实际施工图数量出入太大，会使合同价（或中标价）过高或过低，即使在中标以后另行调整，也会给施工单位按合同文件提请变更单价埋下伏笔。因此复核工程量清单数量显得尤为重要。在复核过程中，土石方工程（含软基处理）又是复核的重点，因为在实际月计量支付中，土石方是按分层、分段计量的，相对来讲比较粗略，所以只有在工程量清单上进行总量控制才能有效地防止超计量。发现有不符时，则应按规定及时予以更正。

二、施工过程：

施工过程是履行合同、处理变更、对实物工程量进行计量的过程，具有时间跨度大、可变因素多、矛盾集中、对决算价影响大等特点，因此也是我们工程管理的重点和难点，在处理这个阶段的工程管理问题，应紧紧把握住合同这个原则，这里所讲的合同是个广义的概念，不仅包括施工合同，而且包括招标文件（含补遗书）、投标文件（含澄清函）、图纸等；如果遇到以上文件都解决不了的问题，则要依照《交通部国内公路工程招标文件范本》进行处理。在这个阶段应重点加强以下几个方面的管理：

1、履约保函及动员预付款保函应按合同规定及时足量提交。

履约保函的作用是保证承包商能按合同规定承担工程的实施和完成及其缺陷修复的银行担保，其有效期至业主向承包商颁发交工证书之日。承包商应按在规定的期限内向业主提交履约保函，未提交之前不得对其计量。

动员预付款保函的作用是对业主支付给承包商用于开工前准备工作启动资金的银行担保，按工程进度以一定比例分期从各月的中期支付中扣回。其有效期至全部扣回之日起失效。承包商应按在规定的期限内向业

主提交动员预付款保函，未提交之前不得支付动员预付款。

2、重点加强工程量清单的合同内计量工作。

工程量清单计量一般是根据每月完成的合同内实物工作量经监理工程师签认合格准予计量的工程细目，它有阶段性、按实计量的特点。根据这个特点，应在过程中来进行控制，而不是依靠事后发现超计量以后再扣回。计量人员（工地监理组、指挥部或总监办的工程部、计划部）均应认真学习合同文件和招标文件中的计量条款，心中应明确哪些项目可以计量，哪些项目不能计量，属于包含在其他工程项目中的内容（例如：涵洞计量是以延米综合单价计量的，因此其挖基、回填、清淤、基础垫层、出入口铺砌等均不能单独计量，我们从以往有的高速公路中就发现有这样的问题）。不能仅依靠计划部或合同科来把关。只有各部门层层把关了，这部分就不会出大的问题。计划部或合同科则应重点审核施工期内各工程细目的合同内计量总额是否超出调整后的清单总额，对于超出的项目应查找原因，及时予以核减。

3、指定专人负责管理变更设计工作。

变更设计是施工阶段影响工程造价最大的因素，但客观的讲，任何工程项目都不可避免的会发生变更设计；变更设计既可以由业主（或设计单位）提出，也可以由承包商提出。对于这方面有以下几点值得注意： ①变更设计是否必要，是否有施工单位和设计代表通过变更将低单价细目更改为高单价细目的现象。②是否清单上已有适合或类似的项目单价，而另行审批单价的现象；在批复新的合同外单价时，应根据合同及实际情况认真编写审核批复意见，经相关部门会签，总监签发。不得随意无根据批复。

③对于同时有核增核减的变更设计工程数量，是否在核增的同时对相关细目数量进行核减。

④对于招标文件或投标书中明确由承包商承担的施工方案、材料、机械、施工配合费用，是否通过变更予以支付。

⑤一般来说，土方工程变更的重点集中在土方运距的增量上，从其他的高速公路项目上的审计情况来看，这部分的问题比较多，涉及的金额也比较大。客观上讲由于项目全线的取土坑不是同时落实到位，地点及取土数量也不可能与施工图设计完全一样，因此必然引起施工便道及土方平均运距的变化，正因为如此，往往导致此项变更比较混乱，这是我们工程管理的重点。对于施工便道，有的招标文件明确规定在投标时由承包商自行报价，总额包死，不因取土场的变化而调整；有的规定调整的范围，例如平均运距变化在1Km以内的不予调整；而有的则按实际便道的长度进行计量，针对以上几种情况，应根据具体合同区别对待，严格按合同条款执行。对于这类问题，建设单位应及早着手制定具体的变更办法和原则，随时调查核实和签署相关的基础资料，为以后整体土方平均运距的计算打下基础，避免以后甲乙双方引起争议。实际计算时，应先计算出施工图土方的平均运距，再按监理工程师签认的取土坑平面位置、上土里程、取土数量、便道长度等计算出变更后的平均运距，两者之差即为运距增量。

⑥另一个值得重视的问题就是隐蔽工程的变更，主要指软基处理、沟塘回填等，这部分项目主要发生在路基施工的前期，工程点多面广，工作量也比较大。在路基本体开始填筑后，即使发现数量上有问题，核查的难度也是相当大的。对于此部分的变更及计量，从其他高速公路的成功的经验来看，指挥部或总监办应明确指派不同部门的两个人在现场同时核准并在计量表上签字，这样可以做到互相监督，当场核定，一方面避免一人随意操作，另一方面避免事后甲乙双方扯皮。

4、暂定金额和一些补贴奖励等。

对高速公路项目而言，暂定金额是包含在合同以内，按照合同条款的规定，结合工程实际情况，经业主批准后全部或部分的使用，或者根本不予动用的一项金额。从我省其他的高速公路审计情况来看，这项金额支付的灵活性较大，支付的形式和理由也五花八门，最容易打合同的擦边球，造成本属于承包商的合同内义务工作而再次支付费用。结合以往的审计情况，主要有以下几种情况列支暂定金额：

①计日工。

②施工图中遗漏或补充的附属和零星工程。

③业主另行指定的专业公司服务费。

④属于业主的责任给承包人造成的损失补偿。

⑤业主对承包商提出高于招标文件和投标书承诺的质量、进度要求而给予的补偿。

⑥合同中未明确规定责任的施工配合费、加班费、地方协调费、通行费等。

⑦业主按劳动竞赛评比或其他原因给予承包商的奖励。

对于以上几种情况，应根据招标文件及投标书的相关条款，结合施工现场的实际情况，针对性的分析、甄别；相当多的支付项目中有合理的地方，也有不合理的地方。例如第一种情况，许多高速公路项目都把开工典礼、上级领导检查而做的便道整修、搭台装修费用作为计日工全额列入暂定金，但此项费用里的便道整修（特殊处理要求除外）是承包人合同内临时工程便道细目的附属工作，不能再支付计日工，而搭台装修工作则是承包商合同外的工作，应予以支付。再如第五种情况，虽然业主在招标文件中未指明要求桥涵工程使用定制大模板，但如果承包商在投标书的施工组织设计中明确承诺使用定制大模板，则不能以提高外观质量为由给予补偿。在这里我只是举了两个例子，诸如此类的问题处理时只要遵循一个原则，就是合同文件，在具体的问题处理上一定要认真谨慎，切不可拍脑瓜主观行事，即使批给施工单位，在竣工审计时我们也会严格按合同文件将其扣回。

三、竣工结算：

竣工结算是在承包商按合同要求全部完成其施工项目后，对施工单位所做的实际工作量及其他应付费用做一汇总，据此确定最终支付给施工单位的计量总额。我省高速公路通行的做法是在施工过程中通过定期不定期的调整工程量清单（将变更指令中的增减项目调整到中标工程量清单中）来最终确定一个结算时的“工程量现清单”，但是这里需要澄清的是，竣工结算并不能仅仅按照工程量现清单的项目和总额进行，原因有以下几方面：

①工程量清单中的一些项目可能在实际实施时未做或未全做，由于各种原因，建设单位并未从清单中予以扣除。

②同一项目同一里程多次变更，由于疏忽，在新的施工方案核增时，前一工程量并未及时核减。

③工程量清单中的某些部分（主要是指路基土石方、附属工程、排水防护）的清单数量仅是一个比较粗略的数字，从计量来讲，也是根据现场实际发生的数量按实计量，如果清单中这个数字比较大，实际计量是不可能将其全部计完的。因此，实际数量和清单数量从理论上是不会完全相同的。

从以上几个方面来看，工程竣工结算应在工程量现清单总量控制的前提下，按实际的合理的月计量支付数量进行汇总，对于某些项目的实际计量总数量未达到现清单数量，应分析原因，如果属于以上三种情况，而不是漏计、错计，则不能再将差额补给施工单位，尤其是路基土石方这一块，施工单位会以种种理由说明前期土石方计量得比较粗略，要求结算时一次部族，这是违背计量支付原则的。

第二篇：高速公路工程项目竣工决算审计问题(佳信咨询)

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高速公路工程项目竣工决算审计问题

１ 引言

审计工作不但对工程项目的竣工决算进行，而且对本项目相关的勘察设计、施工、监理等相关单位同样要进行延伸审计，重点检查了项目竣工决算、工程质量、工程招投标、工程合同及工程造价、施工和监理单位相关财务收支等方面的真实性和合法性 ；同时对于 工程项目的审计过程中运用了审阅、检查、查询、计算、场勘测 等审计 程序。现现结合笔者的造价工作经验，提出公路工程项目在竣工决算审计中存在的问题及其对策。２ 审计发现的问题

（１）多计工程 造 价。从审核编制的工程竣工决算报表反映，项目中的建安投资为５０0万元，经审计确认，实际完成建安投资应为 ４５０万元，审减工程造价 ５０万元，这显然违反了工程结算的真实原则。依据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条 “工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。” 的规定。

（２）在监理的评标过程中违反相关规定。工程项目监理采用了邀请招标方式，经查阅 《监理合同》及《中标通知书》 发现，公路监理有限公司的投标报价，在评标过程中违反规定直接修正报价。另外，公路监理有限公司的施工监理投标文件中，部分监理人 员经审计核实后，发现并不是该公司的人员，实际是个人执业资质的挂靠行为。上述作法违反了《中华人民共和国招标投标法 》第四十三条 “在确定中标人前，招标人不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判 ” 规定。对类似问题要引起高度重视，严格的执行招投标法，公开、公平、公正择优选择监理单位。

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（３）多计项目监理费。审计发现，建设工程项目监理单位为某工程管理有限公司，双方商定，按照施工合同价的２％计算监理服务费用 ；或者公路建设工程项目监理单位为某工程咨询有限公司，双方商定，按照施工合同价的２％计算监理服务费用。上述作法违反了《公路基本建设工程概算、预算编制办法》“工程监理费以定额建筑安装工程费总额为基数，按下列费率计算 ：国内招标工程费率为１.５％”的规定。依据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条 “工程价款 结算中多计少计的工程款应予调整。”

（４）违反国家规定，无资质施工队挂靠施工单位承建工程项目。经审计核实后发现，实际执行单位均为无资质的施工队，实际为挂靠行为。（５）未按规定提交履约保证金便签订合同组织施工。经查，某些公路改建工程中标单位与建设单位签订合同至审计日，建设单位并未提交履约保证金。

（６）项目虽已完工，但现场遗留补作项目较多。经审计现场核实，对于公路改建工程全线路容、边坡未整修，全线挖方路段及填高小于 ０.５ｍ路段的土质边沟均未按设计施工，部分路段路肩及基层、底基层宽度不够，边坡坡度未达到设计值，部分路段路面有纵 向裂缝，个别涵洞台背有下沉现象，设计变更新增项铁丝石笼未按设计变更图纸及相关施工规范施工制作质量不符合规范要求。由于本项目未进行质量认证，因此，要求交通局在质量签定前，督促施工单位严格按设计图纸将未完项目进行补作，否则，不予支付工程尾款和质量保证金。

（７）管理制度落实不到位，两个项目所有设计变更未按有关规定及时予以审核和批复，影响了工 程造价的审核。对于变更截至审计日，按有关规定及时进行审核和批复。以上均未变更属于现场变更和一般变更，由于变

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更未及时批复，在一定程度上影响了工程计量 的时效性，同时也给工程造价审核带来了困难。对上述问题，在项目管理过程中，严格按规定的程 序、限时审批变更，保证工程造价结算的及时、完整。

（８）未经审计，就组织竣工验收。经查，某些项目出具了工程质量监督报告，对该项目进行了竣工验收，并下达了竣工验收鉴定书。但直至下达竣工验收鉴定书日，本项目尚未编制竣工决算，也未经审计机构进行审计。鉴于在审计期间已编制出竣工决算，要求建设项目验收前应按规定编制决算并进行审计后再组织竣工验收。３ 审计对策分析

从审计出发现的问题来分析，交通局在重要农村公路建设及资金管理工作中，能够按 照项目法人责任制要求，会同勘察、设计、施工、监理等单位，克服工期紧、任务重等困难，认真履行建设单位职责。审计中发现，在招投标及评标过程中存在未按规定履行职责，严格执行国家有关规定的现象，造成在评标过程中直接修正报价等违规问题的发生。针对审计中发现的问题，为了认真总结经验，加强管理，保证建设资金安全、合法，提高投 资效益，保证工程质量，提出如整改建议。

（１）建议今后要严格执行国家和自治区有关基本建设的法律法规，在建立内控制度 同时，要进一步抓好制度的落实，加大检查监督的力度，各项内控制度真正使得到落实，并采取有效措施对存在问题认真进行整改。

（２）建议在今后的建设项目招投标过程中加强对招投标文件的审查力度，防止违 规评标等的问题发生，严格执行《中华人民共和国招标法》和《新疆维吾尔自治区农村公路

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建设管理暂行办法 》规范招投标活动，切实保护国家利益、社会公共利益和招投标活动当事人的合法 权益。以保证项目实施的合理、合法、有效，不断提高管理水平。

（３）建议在今后的项目建设中引进或聘用一些相关的项目管理专业人员，加强对建设 项 目的管理工作，同时应建立健全责任追究制度，增强相关人员的责任心，保证建设项

目的顺利实施和工程质量。

（４）建议今后的项目建设中加强对基本建设资金的监督管理，保证资金及时到位，合理安排，及时调度，进一步完善建设资金管理制度并严格执行和考核，以确保建设资金安全、合理的使用。同时要认真查找预付工程款长期挂账的原因，组织专人，采取措施，及时予以清理。

（５）建议以后的项目建设中加强对项目档案管理，制定相应的档案管理办法，督促施工等单位按照要求妥善管理档案资料，以保证建设项目的正常验收。

第三篇：2011年福建省高速公路跟踪审计暨竣工决算委托审计服务集中招标

2011年福建省高速公路跟踪审计暨竣工决算委托审

计服务集中招标

通知书

各投标人：

请于2011年6月8日递交投标文件时携带招标人开具的购买《招标文件》的收款收据和加盖投标人单位公章的付款证明（格式附后）壹份向招标人换取购买招标文件的完税发票。

附件：付款证明格式

福建省高速公路全过程跟踪审计领导小组协调办公室

二0一一年五月二十六日

付款证明

龙岩市地方税务局直属分局：

兹有（投标人全称）于2011年5月 日参加招标人福建省高速公路全过程跟踪审计领导小组协调办公室组织的2011年福建省高速公路跟踪审计暨竣工决算委托审计服务集中招投标，购买了《招标文件》壹套，单价1500元/套，总计付款给招标人金额1500元，大写人民币壹仟伍佰元正。特此证明。

投标人（盖章）二0一一年五月 日

第四篇：在高速公路竣工决算审计中工程造价应关注的几个方面

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在高速公路竣工决算审计中工程造价

应关注的几个方面

在高速公路竣工决算审计中对工程造价的审核是政府投资审计的重要平台。以造价审核为切入点查找高速公路项目建设过程中存在的弊病，分析问题产生的体制性、机制性原因，进一步推动政府投资体制改革，促进宏观调控政策落实是审计发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能的重要途径，也是审计促进完善国家治理的重要体现。

一、工程造价审核前期准备

（一）工程基本建设程序资料。

一是全面熟悉项目的立项、工程可行性研究报告及批复、初步设计及批复、重大变更批文及有关重大事项决定的有关文件。二是了解项目基本概况和工程规模等，询问决算报告编制的具体情况；三是获取建设期间当地造价站的季度造价信息，掌握当地近两年对于规模、建设标准及补偿费用的处理意见及有关要求文件。

（二）工程建设过程资料。

一是工程实体建设过程中形成的各类会议纪要及收发文情况，以此了解施工过程中造价控制执行情况，将其中的薄弱点作为审核的重点；二是了解招投标实施情况及相关的过程资料，如招标清单、投标清单、评标报告及定标纪要；三是了解形成工程量清单及合同价的过程，工程量清单与施工图的关系，并明确工程变更上报审查、审批情况。

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（三）参建单位企业相关情况。

一是调查了解各参建单位的工商情况及工程业绩，并对工程项目的负责人及财务人员进行全面了解，明确审核重点；二是获取相关账务数据及银行流水，为后期对造价的真实性复核做基础。

二、工程造价审核的方法

工程造价审核本身是一项工作面广、责任大而极其细致的工作，且因为我国建筑工程造价的改革刚刚实施，原有的定额计价和改革后的工程量清单计价法正处在双轨并行的过渡阶段，工程造价审核的难度进一步加大。在保证审核质量的前提下，为提高审核效率，最大限度地节约审核成本，根据建设项目的不同特点采取不同的造价审核方法显得尤为重要。工程造价的主要审核方法如下：

1.全面审查法，要求逐一的对全部项目进行审查，其具体审查过程与编制预决算的过程是相同的。该方法适用于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱的工程项目。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下不宜采用。

2.重点审核法，其与全面审核法的区别仅是审核范围不同，该方法一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点，可减少审核工作量。

3.对比审核法，是指用已经审核的工程同拟审核的类似工程进行对比审计的方法。此方法需要在同一地区，存在用途、结构和建筑标准都相似的单位工程。

4.标准图审核法，是指对于利用标准图纸或通用图纸施工的工程

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项目，先集中力量编制标准决算造价，以此为标准进行对比审计的方法。此方法适用于按标准图纸设计或施工的工程。

5.分组计算审核法，是指将分项工程按一定内在联系划分为若干组，计算一组中某个分项工程量，利用其相似关系判断同组其他分项工程量的审核方法，可以显著加快审核速度。

三、公路竣工决算中工程造价审核的几个关注点

（一）工程量计算错误导致多计工程费用。

工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的, 是决算编制的基础。由于没有按规定计算, 造成竣工决算工程量增加而多报工程价款。

1.随意扩大计量范围。如某桥梁钻孔桩，按照计量规则，钻孔灌注桩的桩长以米计量，总长度为桩底标高至系梁底，但在实际计量中，却按桩底标高至系梁顶计算。经审核，其中两段就分别多计工程款218.53 万元和325.32 万元。

2.合同已明确规定不另计量的附属项目，决算时予以计量。如某工程合同规定桥梁荷载实验、路基土石方清表、大于45m 灌注桩埋设钢管费用等，作为附属工程，其费用已包含在相关项目报价中，不另计量。决算时却予以计量支付，导致某段高速公路计量桩长大于45m 的灌注桩预埋钢管费37017 万元。

3.虚报工程量。如某高速公路某互通匝道因故取消建设，但在竣工结算时，施工单位编造该匝道工程竣工图，并据此上报工程计量款199 万元；某高速公路施工便道修复工程未实施，施工单位虚报费用

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万元；某高速公路个别施工单位编造粉煤灰碎石桩原始施工记录，虚报工程量50.42 万元；某高速公路路基施工单位向业主申报10 项待决工程费用350 万元，经对照合同文件及相关技术规范，其中仅33.73 万元属于可计量，其余均为虚报工程量。

4.设计变更事后签证。有的建设单位不重视控制设计变更, 不办理设计变更的审批手续, 没有正式的设计变更通知单,没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。

5.建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致决算与实际有出入。

（二）工程单价套用错误导致多计工程费用。

不认真执行规定的或合同约定的对应工程量清单中的单价, 随意高套, 会造成决算投资虚增，工程单价套用是工程造价审核的重点。

1.调整工程量清单中项目的结算单价。按合同计价规则，工程实施过程中，除新增项目按合同规定重新组价，确定新结算价外，工程量清单中其他项目均不做调整。某高速公路在三大系统实施中，调整原工程量清单中八路视频复用光端机中标单价，多计付工程款58.81 万元

2.新增项目单价确定不合理。新增项目定价存在高套定额、误套定额和未按合同约定实行下浮优惠率，造成多计工程款。

3.变更项目支付未扣除原设计工程量。桥涵台背回填材料由沙砾改为渗水、透水性材料，已重新编制单价另行支付，但支付时未扣除原设计的填方工程款，造成重复支付。

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（三）多计列工程建设其他费用。

工程建设其他费用主要包括固定资产其他费用、无形资产费用及其他资产费用。其中固定资产其他费用主要包含建设管理费、建设用地费及勘察设计费等内容。

1.建设用地费由于政策性较强，其前后的差异较大，地方政府及项目业主在执行过程中未能严格执行政策，存在虚增工程造价的情况。如，财政部《关于调整新增建设用地土地有偿使用费政策等问题的通知》（财综〔2006〕48号）规定“严禁市、县人民政府和有关部门将新增建设用地土地有偿使用费转嫁由用地单位缴纳”，在某高速项目中发现地方政府仍向项目业主征收新增建设用地土地有偿使用费765.84万元。

2.勘察设计费在执行过程中存在计费的基数及工程复杂调整系数等要素违反国家相关规定，存在多计的问题。如某高速公路工程复杂程度调整系数取值为1，依据《工程勘察设计收费管理规定》应为0.85。由此多计勘察设计费314.07万元。

（四）招标文件编制错误导致增加工程成本。

对公路建设的相关的法规、规范掌握不深不透，导致招标文件的编制欠缺科学性，增加了工程成本。如，1.根据交通部《公路工程国内招标文件范本》（1999 年版）第503.1 第三款“钢纤维已包含在喷射钢纤维混凝土项目中，不另计量”的原则，某高速公路路基招标文件编制中将 “20# 喷射钢纤维混凝土”错分为“20#喷射钢纤维混凝土”和“钢纤维”两部分，提供投

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标人报价，并依此签订工程施工合同，由此增加了工程费用320.67万元。

2.某高速公路路基标招标文件所附“工程量清单”，将部分人工挖孔桩、嵌岩桩误编制为钻孔桩。根据交通部《公路工程预算定额》及有关文件规定，同等地质条件下，钻孔桩单价高于人工挖孔桩单价，导致投标人桩基础投标报价偏高。在实际施工中，由于设备无法进入现场，大部分桩基础采用人工开挖成孔，但是业主计量时不分成孔工艺，均按清单中钻孔桩单价计量支付，增加工程成本246.56万元。

3.某高速公路路面标段的招标文件《补充技术规范》有关条款约定，中央分隔带塑料盲管报价中已包含塑料盲管及弯头、填中粗砂、无纺土工布等；纵向雨水（沟）管报价中包括碎石泄水槽、砂垫层、接头处理、开挖土方、沙浆调平层、混凝土基础等等附属工程，而事实上上述子项目已经包含工程量清单中，属于重复计价重列，增加工程成本147.57 万元。

（五）由于设计及管理粗放等导致损失浪费。

1.某交通规划设计院在某高速公路互通立交设计上，采用预应力湾桥设计理念，由于国内这种设计尚不成熟，导致施工期间数次发生匝道桥箱梁两端支架脱空和梁体移位，导致施工单位为此提出索赔，要求增加885.56 万元处理补强费用。某高速公路某互通在施工过程中出现匝道支架脱空0.5～1.5 厘米，经业主委托第三方对脱空原因进行验算分析，其主要原因是“支座压力不够，在恒载作用下，产生脱空”，结论是“设计过错”，因此造成增加加固处理费248 094 万

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元，并延误工期65 天。

2.项目业主未按规定擅自变更，造成损失浪费。如某高速公路匝道原设计方案是以中桥桥梁形式下穿某铁路客运线。项目业主在实施过程中违反变更管理办法，擅自将匝道中桥方式改为路基方式。在路基填筑完成后，由于填土挤压而造成铁路客运线周的特大桥桥墩发生位移。项目业主后又将路基改回原设计中桥形式施工，增加工程费用300万元。

四、产生问题的主要原因

（一）建设管理体制改革严重滞后于经济形势发展，目前，我国绝大多数建设项目仍是投资管理、组织实施和建设监管三者同位一体。政府（国有企业）投资的高速公路业主是政府的行业或地方主管机构和部门，既负责项目的组织实施，又行使建设市场部分监管职责，有关建设市场和建设管理的法律法规对政府投资工程缺乏约束力。业主可以不执行法定建设程序，导致工程造价控制从源头上就已经偏离。

（二）建设市场不成熟不规范，我国建设市场在近十年来已得到充分的发展，但由于机制上存在缺陷，导致发展艰难。招投标制度的本意是以合理的低价完成工程建设，但目前市场上施工、设计、监理机构在招投标上没有做到完全按市场规律进行，高速公路建设领域存在的大量挂靠、借资质围标，违规分包等问题。其次，承、发包双方未按市场规律办事，合同约束力差，执行随意度大，项目业主会议纪要、各级政府会议纪要或单方面发出的文件、通知、规定等，均可凌驾征地拆迁、施工、保险合同之上，对合同约定条款进行修改或补充，西安佳信公路工程咨询有限公司

甚至直接认定、指定某些开支挤入项目等。这些行为严重违背市场规则，造成建设市场混乱。

（三）设计部门设计粗放，设计周期短，勘查深度不够，是一直以来未得到妥善解决的问题。项目策划和设计阶段决定了项目生命周期内80% 的费用，在开工之前，把好设计至关重要，一旦设计阶段投资失控，势必给施工阶段的投资控制带来很大的负面影响。长期以来，我国基本建设领域普遍存在忽视工程建设项目设计阶段的投资控制，初步设计深度不够，设计与概算脱节，概算又与施工脱节，“三超”现象（概算超估算，预算超概算，结算超预算）严重。目前，由于建设投资体制各地不一，国家财政性资金占主要，银行贷款宽松等条件下，高速公路造价也处于居高不下状态。同时，管理者未能做到尊重科学遵循客观规律办事，未能做到工期服从质量，造成潜在的损失浪费。

（四）责任追究机制未落实到位。国家对公路项目建设管理有明确的法律法规，但一些地方政府及公路项目建设单位重项目建设数量和速度，轻项目管理和群众利益，对历次检查发现的问题不及时纠正、不依法追究责任，对投资控制的决策失误，人为造成损失浪费等问题处理不严。目前，我国高速公路建设项目投资的可行性研究没有建立科学有效的程序，控制机制尚不完善，导致可行性研究报告缺乏科学性、针对性，实际上成了决策结果的形式论证。另一方面，受地方领导从主观愿望出发，为要政绩而搞“形象工程”和“献礼工程”影响，不深入调研，不考虑自身财力，匆匆开工，投资失误失控，而目前我西安佳信公路工程咨询有限公司

国又尚未建立投资决策的追究问责制度。

五、促进高速公路科学发展的建议

（一）加快公路投资体制改革，强化行业自律和行政监管。目前不少公路项目的建设、筹资和还贷主要依赖政府，客观上加快了公路建设，但也有少数地方政府过度超前建设高速公路，超出当地财政承受能力，且单一资金来源势必造成监督不到位，只有改进目前投资体制，投资多元化，才能引起社会各界共同关注，共同监督。其次，充分依靠专业人士和中介组织，这也是发达国家普遍用于政府投资项目的管理办法。一方面表现在政府的专业管理机构本身就主要是由建筑师、工程师、合同律师等专业人士构成，使政府实施的行政监管具有专业性。另一方面，政府除了自身对项目进行管理外，一般还按照规定的程序选择和委托相应的工程咨询公司来管理，这些中介机构在政府的严格管理之下或由专业协会、学会组织进行注册，实行风险责任制度、无限经济责任和责任保险制度的约束，形成了整个工程咨询行业人员必须向政府负责、向业主负责的运行机制，调动起专业人士和机构的责任心、自律性，促使建设市场走向良性发展。

（二）建立完善的后评价体制。

建设项目后评价工作，是指在一个工程项目建成后经过一段时期的生产或运营，对建设项目的立项决策、规划设计、工程实施、生产或运营，以及项目的经济效益和社会效益的评价。政府投资项目建立完善的后评价体制还可以起到良好的监督作用，可以稽查腐败现象，为以后的项目建设起到警示作用。随着我国建设项目科学管理水平的西安佳信公路工程咨询有限公司

提高和向国际先进管理水平靠拢，建设项目评价和后评价也应成为建设管理中必不可少的重要一环，以此推动我国基本建设决策水平和投资效益。

（三）完善政府投资项目工程招标采购体制。继续贯彻招投标法规，摸索地方的配套法规。逐步规范完善招投标各个环节控制。进一步加强招投标的管理，继续扶持和发展招投标机构，加强政府投资项目采购交易中心职能。

第五篇：广陕高速公路竣工决算审计正式启动(西安佳信公路工程咨询有限公司)

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广陕高速公路竣工决算审计正式启动

6月20日，广元至陕川界公路竣工决算审前调查及竣工决算审计见面会在川北高速公路股份有限公司广元管理处召开，标志着此项审计工作正式启动。

见面会上，审计组组长、市审计局党组成员、副局长昝鹏程宣读了审计厅的授权审计委托书和审计八不准工作纪律。项目审计组副组长就本次审计目标、内容和审计重点作了要求。四川省成绵（乐）高速公路建设指挥部对项目建设的基本情况进行了介绍，交投集团、川高公司和川北公司领导作了表态发言。

审计厅投资审计中心主任吕庭江在会上指出，被审计单位提供的项目资料要真实反映建设情况，要支持审计组的工作，尤其是要保证现场踏勘的安全，并欢迎监督审计组纪律执行情况；审计组要高标准，严要求，要与省厅成德南高速公路审计组加强联系，特别是审计发现方向性的问题，要以同样的标准、同样的方式解决；要结合广陕高速桥隧比例约68%、部分路段桥隧比达83.4％的特点，充分利用新技术创造性的开展审计工作；要坚持公平、公正、公开的审计原则，严守纪律、高效工作，圆满完成工作任务。

市审计局党组书记、局长陈勇提出三点要求。一要坚持依法审计。审计组要认真落实《四川省政府投资建设项目审计条例》

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有关要求，严格执行工作方案，编制具有科学性和操作性的审计实施方案。在竣工决算审计过程中要具体问题具体分析，对存在的问题要坚决揭示，对建设过程中的好做法、好经验要总结、要肯定、要推广。要严格遵守审计纪律，不得泄露国家秘密、工作秘密和商业秘密。

二要坚持文明审计。审计组要严谨细致的做好审计现场管理工作，坚持文明审计、有序审计、高效审计。审计人员要服从统一组织、统一管理；要相互尊重，以德服人，以能服人；在审计过程中遇到问题和困难要及时向省厅汇报；要时刻铭记自己代表国家审计机关，处处规范工作行为,树立良好的职业形象。

三要坚持廉洁审计。审计组要认真执行审计“八不准”工作纪律和廉洁从审各项规定，坚决杜绝不廉洁行为。对于违反“八不准”工作纪律的，将严肃追责。

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