四川省党政领导干部和国有控股企业领导干部任期经济责任审计评价办法

第一篇：四川省党政领导干部和国有控股企业领导干部任期经济责任审计评价办法

四川省党政领导干部和国有控股企业领导干部任期经济责任审计评价办法

（征求意见稿）

第五章评价方式

第十五条审计机关和审计人员在综合分析各项评价指标基础上，采取指标权重分析法、因素分析法等方法，就党政领导干部和企业领导人员履行社会经济发展责任、科学民主决策责任、规范管理责任和廉洁从政责任等情况进行分类评价。

（一）对领导干部履行社会经济发展责任，促进所在地区（部门和企业）社会经济全面协调发展的评价，应当根据完成年度经济工作目标考核任务的情况，分别给予：“××同志任职期间……，全面完成了（较好完、基本完成或未完成）上级下达的经济工作目标（或经营目标）考核任务”的评价意见。

（二）对领导干部依法行政、科学决策责任履行过程中，重大经济政策制定和重大经济活动决策合法合规性、防止国有资产损失浪费或流失情况评价，根据审计情况，结合重大经济政策制定和重大经济活动决策的社会影响程度、国有资产损失浪费严重程度等提出。

1、根据重大经济政策制定和重大经济活动决策合法合规性审计情况，分别给予：“在审计范围内，根据提供的审 1

计资料，××同志领导制定的重大经济政策和作出的重大经济活动决策，符合（基本符合、不符合）或严重违反国家有关法律法规规定”的评价意见。

2、根据国有资产损失浪费审计情况，分别给予：“在审计范围内，根据提供的审计资料，未发现（或发现）由于领导干部决策失误、管理不善等原因造成国有资产损失浪费（或部分或重大损失浪费）的问题”的评价意见。

（三）对领导干部履行经济工作路线方针政策的执行责任的评价，应根据领导干部结合本地区（部门、单位）实际，执行各级党委、政府制定的财政经济方针、政策以及执行效果情况，分别给予：“××同志在履行经济工作职责过程中，严格执行了（较好执行、基本执行或未执行）党和国家有关财政经济方针、政策，收到明显效果（较为明显成效、一定成效）或成效不明显”的评价意见。

（四）对领导干部财务责任情况进行评价，应根据领导干部所在地区（部门）公共财政决算、单位（企业）财务决算的真实性、合法性情况提出。

1、根据领导干部所在地区（部门、单位））公共财政、财务决算和企业会计报表真实性审计情况，分别给予：“××同志任职期间，××财政财务决算真实（较为真实、基本真实、不真实）地反映了该地区（部门）财政、财务收支状况”的评价意见。

2、根据其所在地区（部门和企业）财政、财务收支合规、合法性审计情况，分别给予：“××同志在履行经济工

作职责过程中，严格遵守了（较好遵守、基本遵守或未遵守）国家有关财经法律法规的规定，依法理财，不存在（存在部分或存在严重）违反国家财经法律法规规定的问题”的评价意见。

（五）对领导干部履行规范管理责任情况的评价，应根据所在地区（单位和企业）管理制度建设执行情况、资金物资管理情况及对下属地区（部门、单位）经济业务活动的监督管理情况，分别给予：“××同志任职期间，制定了××管理规定，采取了××管理措施，有效（或较为有效）加强了对本地区（部门、单位）的财政、财务管理”或“××同志任职期间，没有制定相应的管理规定，没有采取有效的管理措施对本地区（部门、单位）的财政经济活动进行管理”的评价意见。

（六）对其个人遵守国家财经法律法规和党员领导干部廉政经律，履行廉洁从政（或廉政从业）责任的评价，应依据领导干部个人遵守国家财经法律法规和党员领导干部廉政纪律规定的情况，分别作出：“在审计范围内，根据被审计单位和被调查单位提供的财务会计资料和其他相关情况，未发现××同志个人存在严重违反国家财经法律法规和领导干部廉政纪律的行为（或××同志个人在遵守国家财经法律法规和党员领导干部廉政纪律规定方面，存在××方面的问题）”的评价意见。

第二篇：国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定

国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审

计暂行规定

来源：中办发[1999]20号作者：中共中央办公厅、国务院办公厅日期：99-05-24

第一条 为了加强对国有企业及国有控股企业领导人员（以下简称企业领导人员）的管理和监督，正确评价企业领导人员任期经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，根据《中华人民共和国审计法》以及其他有关法律、法规，制定本规定。

第二条 本规定所称企业领导人员，是指企业的法定代表人。

第三条 本规定所称任期经济责任，是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

第四条 企业领导人员任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，应当按国家现行规定进行审计。

第五条 企业领导人员任期经济责任审计应当由企业领导人员管理机关报本级人民政府批准，由人民政府下达审计指令。审计机关可以直接进行审计，也可以由社会审计组织或上级内部审计机构进行审计。

第六条 审计机关应当遵照人民政府的指令，按照审计管辖范围，依法派出审计组实施审计。审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度的规定。

第七条 审计机关依法实施企业领导人员任期经济责任审计时，被审计的企业领导人员及其所在企业不得拒绝、阻碍，其他行政机关、社会团体和个人不得干涉。

第八条 审计机关应在实施审计三日前，向被审计的企业领导人员所在企业送达审计通知书，同时抄送被审计的企业领导人员。

第九条 审计通知书下达后，被审计的企业领导人员所在企业应当按照审计机关的要求，及时如实提供有关资料；被审计的企业领导人员应当按照要求，写出自己负有主管责任和直接责任的企业资产、负债、损益事项的书面材料，并于审计工作开始后五日内送交审计组。

第十条 审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对其所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。

企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处置情况；企业收益的分配；与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计的事项。

在审计的基础上，查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。

第十一条 审计组实施审计后，应当向审计机关提交审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计的企业领导人员所在企业及本人的意见。审计组应对其提出的审计报告承担有关责任。

第十二条 审计机关审定审计报告后，对被审计的企业领导人员所在企业违反财经法规的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，应在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理建议，同时对企业领导人员本人任期内的经济责任作出客观评价，向本级人民政府提交企业领导人员任期经济责任审计结果报告，并抄送企业领导人员管理机关及有关部门。

第十三条 承办企业领导人员任期经济责任审计的社会审计组织、上级内部审计机构，也要依照规定的程序和要求实施审计，并接受审计机关的监督。

第十四条 企业领导人员管理机关应当将审计机关提交的企业领导人员任期经济责任审计结果报告，作为对该企业领导人员的调任、免职、辞职、解聘、退休等提出审查处理意见时的参考依据。应当给予党纪政纪处分的，由企业领导人员管理机关或纪检监察机关处理。应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

第十五条 对企业领导人员任期经济责任实施审计所必需的经费，应当列入本级人民政府专项财政预算，由本级人民政府予以保证。

第十六条 各级审计机关依法独立开展企业领导人员任期经济责任审计工作；上级审计机关负责对下级审计机关执行本规定的情况实行监督、检查；上级企业领导人员管理机关负责对下级部门执行本规定、利用审计机关审计结果的情况实行监督、检查。

纪检监察机关、企业领导人员管理机关、审计机关等有关部门应当建立联席会议制度，交流、通报企业领导人员任期经济责任审计情况，研究、解决企业领导人员任期经济责任审计工作中出现的问题。

第十七条 已列入稽察特派员稽察的企业领导人员的管理和监督，按照《国务院稽察特派员条例》和有关规定执行。

第十八条 实行企业化管理的事业单位的领导人员的任期经济责任审计，参照本规定执行。

第十九条

第二十条

本规定由审计署负责解释。本规定自发布之日起施行。

第三篇：云南省行政事业企业领导干部任期经济责任审计办法

云南省行政事业企业领导干部任期经济

责任审计办法

来源：云南省人民政府令第90号 作者：云南省人民政府 日期：99-11-18

第一章 总则

第二章 审计内容

第三章 审计权限

第四章 审计程序

第五章 罚则

第六章 附则

经1999年11月10日省人民政府第27次常务会议通过，现予发布施行。

第一章 总则

第一条 为了加强和规范对行政事业企业领导干部任期经济责任的审计，促进勤政廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。

第二条 本办法所称行政事业企业领导干部（以下简称领导干部）是指：

（一）县级以上人民政府所属部门的厅长、局长、主任、科长；

（二）县（市、区）长、乡长、镇长、市辖区办事处主任；

（三）县级以上人民政府任命和管理的事业单位、国有企业（包括国有控股企业）的法定代表人。

第三条 需要对本办法第二条第（一）项、第（三）项规定的部门、事业单位、国有企业主管财经、财务工作的副职领导干部实施任期经济责任审计的，适用本办法。

第四条 本办法所称领导干部任期经济责任审计，是指审计机关和县级以上人民政府所属部门的内部审计机构（以下简称内部审计机构）对领导干部任职期间所在单位财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动，依法实施审计监督，查明领导干部应当负有的主管责任和直接责任的活动。

第五条 各级人民政府应当加强对领导干部任期经济责任审计的领导，配备专职人员负责此项工作。

第六条 领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。

第七条 对调任的领导干部，先审计后调任；因特殊情况先调任的领导干部，调任后再审计。

对转任、轮岗、免职、辞职、退休的领导干部，可以先审计后离岗，也可以先离岗后审计。

任期经济责任审计结果作为对领导干部考核，评价、任免的重要依据。

第八条 领导干部任期经济责任审计实行客观、公正、回避的原则。

第九条 领导干部任期经济责任审计所必需的经费，由本级人民政府予以保证。

第二章 审计内容

第十条 审计机关、内部审计机构应当对领导干部任职期间所在单位的经济活动实施全程审计。

第十一条 行政机关、事业单位领导干部任期经济责任审计的事项是：

（一）财政收支或者财务收支的真实性、合法性；

（二）预算执行情况和决算或者财务收支计划执行情况和决算；

（三）预算外资金收入、支出和管理情况；

（四）专项基金的管理和使用情况；

（五）国有资产管理、使用和保值、增值情况；

（六）领导干部个人收益、分配所得和借用、使用、归还单位财产情况；

（七）遵守财经法律、法规和规章的情况；

（八）其他需要审计的事项。

第十二条 国有企业领导干部任期经济责任审计的事项是：

（一）企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性；

（二）国有资产的安全、完整和保值、增值情况；

（三）企业对外投资和资产的处置情况；

（四）企业收益的分配情况；

（五）与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；

（六）领导干部个人收益、分配所得和借用、使用、归还单位财产情况；

（七）遵守财经法律、法规和规章的情况；

（八）其他需要审计的事项。

第三章 审计权限

第十三条 领导干部任期经济责任审计按照干部管理权限，实行分级负责和分工审计。

第十四条 审计机关负责对本办法第二条规定的领导干部实施任期经济责任审计。

内部审计机构、社会审计组织可以承担对本办法第二条第（三）项规定的事业单位、国有企业领导干部任期经济责任审计，并接受审计机关的指导和监督。

第十五条 本办法第二条第（一）项、第（三）项规定的领导干部的任期经济责任审计，由本级审计机关负责。但是，地、州、市、县审计局长、财政局长的任期经济责任审计，由其上一级审计机关负责。

本办法第二条第（二）项规定的领导干部的任期经济责任审计，由其上一级审计机关负责。

第十六条 需要对本办法第三条规定的副职领导干部实施任期经济责任审计的，比照本办法第十五条第一款的规定实施审计。

第十七条 上级审计机关可以将其负责的领导干部任期经济责任审计事项，授权下级审计机关实施审计；上级审计机关认为有必要时，可以对下级审计机关、内部审计机构负责的领导干部任期经济责任审计事项，直接实施审计。

第十八条 审计机关、内部审计机构实施领导干部任期经济责任审计时，有权检查其所在单位的会计报表、帐册、凭证等会计资料以及其他有关资料和资产；有权向有关单位和个人进行调查、取证。被审计的领导干部及其所在单位不得拒绝、阻碍，其他机关、社会团体和个人不得干涉。

第四章 审计程序

第十九条 领导干部任期经济责任审计，由具有领导干部管理权的人民政府制定计划，并在具体审计对象确定后，向审计机关或者内部审计机构下达审计指令。

《领导干部任期经济责任审计指令》格式由省审计机关制定。

第二十条 审计机关、内部审计机构在接到领导干部任期经济责任审计指令后，应当在20日内组成审计组开始审计。

第二十一条 审计组应当在开始审计之日的3日前，将领导干部任期经济责任审计通知书送达被审计的领导干部及其所在单位。

第二十二条 审计通知书送达后，领导干部本人应当按照要求，写出自己负有主管责任和直接责任的财政收支或者财务收支事项的书面材料，并在开始审计之日起5日内送交审计组。

接到审计通知书后，被审计的领导干部的所在单位应当向审计组提供被审计的领导干部任期内的下列有关资料：

（一）各的财政、财务报表、会计帐簿、凭证及有关资料；

（二）各经济合同、经济责任目标、计划指标、有关重要会议记录和有关统计资料；

（三）任职期初与期末财产清查和债权债务清理资料；

（四）有关经济监督部门提出的检查报告或者处理意见；

（五）审计组认为需要提供的其他资料。

第二十三条 审计组实施领导干部任期经济责任审计后，向派出的审计机关或者内部审计机构提交审计报告。

审计组在将审计报告提交审计机关或者内部审计机构前，应当送被审计的领导干部及其所在单位征求意见。被审计的领导干部及其所在单位应当自收到审计报告之日起10日内，将书面意见送达审计组。在规定期限内未提出书面意见的，视为无异议。

第二十四条 审计机关或者内部审计机构负责审定审计报告，对被审计的领导干部提出任期经济责任审计意见书，对违反国家财政、财务收支规定和违反财经法律、法规、规章的行为，依法作出处理和作出任期经济责任审计决定，同时报送下达审计指令的人民政府和干部管理部门。

第二十五条 审计机关和内部审计机构在领导干部任期经济责任审计中，发现有违反财经法律、法规、规章和财务制度的行为，需要给予行政处分或者纪律处分的，应当向有关部门提出建议。

第二十六条 领导干部任期经济责任审计项目，应当在2个月内结束。因审计事项需要，经下达审计指令的人民政府批准，可以适当延长。

第二十七条 被审计的领导干部及其所在单位对审计机关作出的审计决定不服的，应当自收到审计决定之日起60日内，向上一级审计机关或者下达审计指令的人民政府申请复议；对复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼。

对审计机关提出的审计意见不服的，可以向提出审计意见的审计机关或者下达审计指令的人民政府提出申诉。

对内部审计机构作出的审计决定或者提出的审计意见不服的，可以向内部审计机构、本级审计机关或者下达审计指令的人民政府提出申诉。

第五章 罚则

第二十八条 被审计的领导干部及其所在单位有下列行为之一的，依照《中华人民共和国审计法实施条例》的有关规定予以处理：

（一）拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的；

（二）拒绝、阻碍审计检查的；

（三）转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料或者提供虚假资料的；

（四）转移、隐匿违法取得资产的。

第二十九条 审计工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章 附则

第三十条 本办法自发布之日起施行。

第四篇：领导干部任期经济责任审计

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日

第五篇：国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则

审计署

关于印发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行 规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员

任期经济责任审计暂行规定实施细则》的通知

审办发[2000]121号

各省、自治区、直辖市审计厅(局)：

为了进一步贯彻落实中办发[1999]20号文件，经征得巾央纪委、中央组织部、监察部、人事部同意，现将《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责仟审计暂行规定实施细则》印发给你们，请遵照执行。

二○○○年十二月二十五日

县级以下党政领导干部任期经济责任审计

暂行规定实施细则

第一条 为丁进一步规范党政领导干部仟期经济责任审汁丁作．根据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发<县级以下党政领导厂部任期经济责任审计暂行规定>和<国有企业及国有控股企贬领导人员任期经济责任审计暂行规定>的通知》(中办发[1999]20号)，结合党政领导干部任期经济责任审计工作实际，制定本实施细则。

第二条 《县级以下党政领导干部仔期经济责任审计暂行规定》(以下简称“暂行规定”)第二条所称县级以下党政领导干部包括：

县(旗)、自治县、不设区的市、市辖区直属的党的机关正职领导干部(包括主持工作的副职)。以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的正职领导干部(包括主持工作的副职)。

乡、民族乡、镇的党委和人民政府正职领导干部(包括主持工作的副职)：

第三条 审判、检察机关领导干部的任期经济责任审计，由上级组织部门、纪检监察机关委托同级审汁机关组织实施。

审计机关领导厂部的任期经济责仟审计，由同级组织部门、纪检监察机关报经本级党委或人民政府同意后请上级审计机关组织实施。

第四条 乡、民族乡、镇党委和人民政府领导干部的任期经济责任，是指对其所在乡、镇政府财政收支及乡、镇政府机关财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责仟。

第五条 暂行规定第二条所称领导干部的直接责任，是指领导干部对具任职期间内的下列行为应当负有的责任：

(一)直接违反国家财经法规的行为；

(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

(三)失职、渎职的行为；

(四)其他违反国家财经纪律的行为。

第六条 暂行规定第三条所称领导十部应当负有的主管责任，是指领导干部对具所在的部门、单位或地区的财政收支、财务收支的真实性；合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第七条 领导干部任期经济责任审计，遇有特殊情况不能执行暂行规定第四条规定，需要离任后进行审计、暂缓审汁的，由组织人事部门、纪检监察机关提出意见，报请本级党委或人民政府批准后执行。

第八条 领导干部任期经济责任审计应当有组织有计划地进行。

(一)每年年底前，组织人事部门、纪检监察机关应当提出F任期经济责仟审训的建议计划，与审计机关共同协商，确定下任期经济责任审计的项㈠计划，列入审计机关的审计项目计划。

(二)因干部管理和监督工作需要增加审计项目的，组织人事部门、纪检监察机关商审计机关后提出意见，报请本级党委或人民政府批准后实施。

(三)实施领导干部任期经济责任审计前，组织人事部门、纪检监察机关以书面形式向审计机关出具委托书。委托书的内容包括

审计对象、范围、重点及有关事项。

第九条 审计机关实施领导干部任期经济责任审计。依照《中华人民共和国审计法》的有关规定行使职权。

对非法干预、阻挠审计机关和审计人员进行审计的行为，审计机关心当依法进行处理、处罚：必要时，审计机关可以建议组织人事部门、纪检监察机关刘有关人员采取必要的组织措施，保证审计丁作的正常进行。

第十条 被审计领导干部认为审计人员与其有利害关系，町能影响审计公正，有权向审计机关提出审计人员回避的要求；审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位或领导干部有利害关系的，应当中请回避；审计人员是否回避，由派出审汁组的审计机关决定。

第十一条 被审计的领导干部所在部门、单位应当及时、全面、如实地向审计组提供与任期纤济责任审计相关的资料。包括财务会计资料，统计资料。工作总结，会议纪要．纤济合同，纪检、监察、审计机关检查报告等资料。

被申计的领导干部反其所在部门、单位对所提供资料的真实性、完整性作山书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人，可以建议组织人事部门、纪检监察机关给子必要的组织处理或党纪政纪处分。

第十二条 被审计的领导干部应当向审计组提交的书面材料包括：

(一)领导干部的职责范围；

(二)领导干部任职期间所在单位、部门、地区的财政收支、财务收支各项丁作口标、任务完成情况；

(三)领导干部遵守国家财经法规和领导干部廉政规定情况；

(四)需要向审汁组说明的其他情况。

被审计的领导干部应当对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。第十三条 审计机关在实施审计之前．应当听取组织人事部门、纪检监察机关等有关部门对被审计单位及其领导干部的意见，组织人事部门、纪检监察机关等部门应当向审计机关通报有关情况。

第十四条 审计机关在实施审计过程中。可以书面、座谈等形式，向有关单位和个人就领导干部任期经济责任审计内齐中的有关问题，进行审计调查。

第十五条 审计机犬在审计过程中遇有审计手段难以解决的问题，应当依照法定程序移交给纪检、监察、组织等有关部门调查核实，有关部门应当积极组织实施，其调查核实结果根奉级党委或人民政府，并抄送同级审计机关。

第十六条 审计组实施审计后，应当向审计机关提交经济责任审计报告，其内容包括：

(一)实施审计工作的基本情况；

(二)杖审计的领导干部的职责范围和所在单位、部门、地区财政收土、财务收支工作各项目标、任务完成情况；

(三)审计发现的被审计的领导干部及其所在单位、部门、地区违反国家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题；

(四)被审计的领导干部对审计发现的违反国家财经法规和廉政规定的问题应当负有的主管责任和直接责任；

(五)对被审汁的领导十部及其所在单位、部门、地区存在的违反国家财经法规问题的处理、处罚意见和改进建议；

(六)需要反映的其他情况：

第十七条 审计组向审计机关提交审计报告之前，应当征求被审¨的领导干部及所在单位的意见：

审计机关审定审计报告后，向本级党委或人民政府提交审计结果报告，并附被审计的领导十部及所在单位、部门、地区的意见，同叫抄送组织人事部门、纪检监察机关及有关部门。

审计机关对被审计的领导干部所在单位、部门、地区的违反财经法规问题，应当在法定职权范围内作出处理决定或向主管部门提出处理、处罚意见。

第十八条 本实施细则由审训署负责解释。

第十九条 奉实施细则白发布之日起施行。