代理记账管理方法

第一篇：代理记账管理方法

代理记账管理方法

第一条 为了加强代理记账安排的管理，规范代理记账业务，推动代理记账作业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》及其他法则、法规的规矩，拟定本方法。

第二条 树立代理记账安排，以及托付人托付代理记账安排处置代理记账业务，适用本方法。

本方法所称代理记账安排是指从事代理记账业务的中介安排。

本方法所称托付人是指托付代理记账安排处置会计业务的单位。

本方法所称代理记账是指代理记账安排接受托付处置会计业务。

第三条 恳求树立除会计师业务所以外的代理记账安排，应当经所在地的县级以上人民政府财务部门(以下简称阅览机关)赞同，并收取由财务部共同印制的代理记账许可证书。具体阅览机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财务部门断定。

第四条 树立代理记账安排，除国家法则、行政法规另有规矩外，应当符合下列条件：(一)3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；

(二)主管代理记账业务的担任人具有会计师以上专业技术职务资格；

(三)有固定的作业场所；

(四)有健全的代理记账业务规范和财务会计处置准则。

第五条 恳求代理记账资格，应当向阅览机关提交恳求陈述并附送下列资料：

(一)安排的协议或许规章；

(二)从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管代理记账业务的担任人具有会计师以上专业技术职务资格的证明资料；

(三)主管代理记账业务的担任人、持有会计从业资格证书的专职从业人员在安排专职从业的书面许诺；

(四)作业地址及作业用房产权或许使用权证明；

(五)代理记账业务[1]规范和财务会计处置准则；

(六)工商行政处置部门核准安排称号的有关资料。

第六条 阅览机关应当自受理恳求之日起20日内抉择赞同或许不赞同。20日内不能做出抉择的，经阅览机关担任人赞同可延伸10日，并应当将延伸期限的理由奉告恳求人。

第七条 阅览机关经审查符合法定条件的，应当自做出赞同抉择之日起10日内向恳求人下达赞同文件、公布代理记账许可证书。阅览机关抉择不予赞同的，应当向恳求人下达书面抉择，说明理由，并奉告恳求人享有依法恳求行政复议或许提起行政诉讼的权力。

省级以下人民政府财务部门做出赞同抉择的，阅览机关应当将赞同文件抄送所在地省级人民政府财务部门。

第八条 恳求人经赞同获得代理记账许可证书后，应当依法处置工商挂号。

第九条 代理记账安排应当在作业场所的明显方位放置代理记账许可证书。

第十条 代理记账安排称号、主管代理记账业务担任人、作业地址发生改动的，应当依法向阅览机关处置改动挂号。

第十一条 依法应当设置会计账簿但不具有设置会计安排或会计人员条件的单位，应当托付代理记账安排处置会计业务。

第十二条 代理记账安排可以接受托付，受托处置托付人的下列业务：

(一)根据托付人供应的原始凭据和其他资料，按照国家共同的会计准则的规矩进行会计核算，包括审理原始凭据、填制记账凭据、挂号会计账簿、编制财务会计陈述等；

(二)对外供应财务会计陈述；

(三)向税务机关供应税务资料；

(四)托付人托付的其他会计业务。

第十三条 托付人托付代理记账安排代理记账，应当在互相洽谈的基础上，订立书面托付合同。托付合同除应具有法则规矩的根本条款外，应当清晰下列内容：

(一)托付人、受托人对会计资料真实性、无缺性承担的责任；

(二)会计资料传递程序和签收手续；

(三)编制和供应财务会计陈述的需要；

(四)会计档案的保管需要及相应责任；

(五)托付人、受托人中止托付合同应当处置的会计告知事宜。

第十四条 托付代理记账的托付人应当施行下列责任：

(一)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或许获得符合国家共同的会计准则规矩的原始凭据；

(二)应当装备专人担任往常钱银出入和保管；

(三)及时向代理记账安排供应真实、无缺的原始凭据和其他有关资料；

(四)关于代理记账安排退回的需要按照国家共同的会计准则规矩进行更正、补偿的原始凭据，应当及时予以更正、补偿。

第十五条 代理记账安排及其从业人员应当施行下列责任：

(一)按照托付合同处置代理记账业务，遵循有关法则、行政法规和国家共同的会计准则的规矩；

(二)对在执职业务中知悉的商业秘密应当保密；

(三)对托付人暗示其做出不当的会计处置，供应不实的会计资料，以及其他不符合法则、行政法规和国家共同的会计准则规矩的需要，应当拒绝；

(四)对托付人提出的有关会计处置原则问题应当予以说明。

第十六条 代理记账安排为托付人编制的财务会计陈述，经代理记账安排担任人和托付人签名并盖章后，按照有关法则、行政法规和国家共同的会计准则的规矩对外供应。第十七条 托付人对代理记账安排在托付合同约好范围内的行动承担责任。

代理记账安排对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。

第十八条 县级以上人民政府财务部门对代理记账安排及其从事代理记账业务状况施行监督检查。

第十九条 代理记账安排应当于每年4月30日之前，向阅览机关抄送下列资料：

(一)代理记账安排根本状况表(附表)；

(二)营业执照、作业用房产权或许使用权证明；

(三)专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书。第二十条 代理记账安排采用欺诈手法获得代理记账许可证书的，由阅览机关撤消其代理记账资格。

代理记账安排在运营时间达不到本方法规矩的树立条件的，由县级以上人民政府财务部门责令其在不逾越2个月的期限内整改；逾期仍达不到规矩条件的，由阅览机关撤回代理记账资格。

第二十一条 代理记账安排有下列现象之一的，阅览机关应当处置注销手续，并收回赞同证书或予以公告：

(一)代理记账安排依法中止的；

(二)代理记账安排的行政许可被依法撤消或撤回的；

(三)法则、法规规矩的应当注销行政许可的其他现象。

第二十二条 代理记账安排有下列现象之一的，由县级以上人民政府财务部门责令其改正，拒不改正的，予以公告：

(一)违反本方法第九条、第十条规矩的；

(二)违反本方法第十五条、第十九条规矩又不向阅览机关说明缘由的。

第二十三条 代理记账安排及其从事代理记账业务人员在处置业务中违反会计法则、行政法规和国家共同的会计准则规矩的，由县级以上人民政府财务部门根据《中华人民共和国会计法》及有关法规的规矩处置。

代理记账安排违反本方法和国家有关规矩构成托付人会计核算紊乱、损害国家和托付人利益，托付人故意向代理记账安排隐秘真实状况或许托付人会同代理记账安排一同供应不真实会计资料的，应当承担相应法则责任。

第二十四条 关于未经赞同从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财务部门责令其改正，并予以公告。

第二十五条 县级以上人民政府财务部门及其作业人员在施行行政处置过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十六条 本方法规矩的阅览期限均以作业日核算，不含法定节假日。

第二十七条 省级人民政府财务部门可以根据本方法拟定具体施行方法，报财务部备案。第二十八条 外商投资代理记账安排的恳求按照本方法和其他有关规矩处置。

第二十九条 本方法自2005年3月1日起施行，财务部1994年6月23日发布的《代理记账处置暂行方法》〔(94)财会字第24号〕一同废止。

第二篇：代理记账业务流程

xxxxxxxxxxxx有限公司 代理记账业务流程

（一）签订代理记账协议

客户与本公司接触洽谈，提交会计核算委托意向书，同时提供营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证等相关法律文件。本公司人员到客户公司实地考察、了解基本情况，而后决定是否接受委托。若接受委托，则与客户签订代理记账委托协议书，约定双方的权利和义务，确定服务项目及费用、支付时间和方式等。

（二）交接单据

时间：每月15日-30日

方式：由委托方提供原始单据并送到本公司或会计上门按交接清单取票

会计人员初步整理，对原始凭证进行审核。按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录。对于新设立的公司，还需要帮助企业进行初始化，开立会计账簿，建立会计核算体系。

（三）做账

时间：每月15日-30日

方式：会计人员审核、结转、记账，编制财务报表

记账会计对客户票据进一步整理，对票据存在的问题与客户及时沟通，然后依照客户提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、办理税务登记、税种核定、减免税手续、一般纳税人申报手续、发票审批手续等。根据客户的需求，做手工账或电脑账。

（四）纳税申报

时间：每月1日-15日

方式：各区有专人负责纳税申报、划转税款

在所有账务审核无误后填制纳税申报表、税收缴款书，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，于申报期限内，在地税、国税网上申报纳税并就纳税情况与客户沟通。向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款，同时保存税务机关向纳税人开具的、证明纳税人履行纳税义务的书面凭证。代理纳税审查，完整地履行纳税义务，避免漏缴税款。

（五）回访客户

时间：每月10日-20日

方式：由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表，与出纳对账，安排下月工作。

回访有助于帮助我们更好的了解企业的现状、要求，并及时与客户就相关问题进行沟通。安排下月工作，向客户反馈税务各项最新政策、通知等。

第三篇：代理记账合同

山西坤正税务师事务所有限公司

业务约定书

合同编号：_________

公司名称（甲方）： 公司名称（乙方）： 法人或经办人（签章）： 法人或经办人（签章）： 身份证号码： 身份证号码：

通讯地址： 通讯地址： 电话： 电话： 银行帐号： 银行帐号：

合同双方根据《中华人民共和国民法总则》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征管法》，签订税务代理协议如下：

一、本合同税务代理范围为代理记账、纳税申报、企业信息公示年报。

二、代理方式及期限

税务代理的方式为：全面代理、单项代理或临时代理、常年代理。税务代理的期限为：乙方应自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日完成该委托项目。税务代理委托协议约定的履行期满，双方如有续约意向，应在合同期满前一月内及时协商并另行签订。

三、代理费用及支付方式

1、完成约定事项的代理费用为人民币：_________元/月。

2、上述费用按_________方式支付，自约定事项完成后_________日内支付完毕。

3、如甲方无故终止履行协议，已收的代理费用不退，如乙方无故终止协议已收的代理费用全部退还甲方。

4、乙方在与相关政府部门协调联系时，如需必要应酬的，经甲方同意并由甲方主持；该应酬费用由甲方承担。

5、如因委托的代理事项遇到重大问题，致使乙方实际工作量有较大幅度增加，甲方应在了解实际情况后，与乙方协商酌情调增代理费用。

6、乙方去甲方现场办公或为甲方服务发生的必要的交通、饮食费用由甲方 负担。

7、到外埠为甲方办理业务，除以上规定，外埠差旅、通讯、住宿及饮食费用由甲方负担。

8、甲方如委托乙方提供不属于本协议的服务范围的服务，需另行按有关规定单项收费，乙方优先办理，并予以收费优惠。

四、乙方权利、义务及责任

1、乙方在从事代理业务期间和停止代理业务以后，都不得泄漏因代理业务而得知的秘密。

2、乙方接受委托后，应及时委派代理人员为甲方提供约定的服务。

3、乙方遵守独立、客观、公正原则，依法代理委托事项，保护甲方合法权益；

4、按时保质保量完成甲方代理事项。

5、乙方应根据委托事项的复杂难易程度及税务代理执业人员的经验、知识等情况，将受托业务委派给具有胜任能力的税务代理执业人员承担。

6、根据甲方的授权和工作需要，承办的执业人员应对甲方提供的情况、数据、资料的真实性、合法性、完整性进行验证、核实。

7、执业人员违反国家法律、法规进行代理或末按协议约定进行代理，给甲方造成损失的，由乙方和执业人员个人承担相应的赔偿责任。

8、税务代理执业人员在委托事项实施完毕后，应当按照法律、法规的要求，以经过核实的数据、事实为依据，形成代理意见，出具税务代理工作报告。

9、乙方应当为甲方建立档案管理制度，保证税务代理档案的真实、完整。

五、违约责任

违约方应承担的违约责任是：赔偿损失，并向对方支付合同金额10%违约金。

（一）乙方违约责任

1、超越权限处理委托事务的责任。乙方超越权限给甲方造成损失的，应当赔偿损失。

2、擅自转委托的责任。乙方违反亲自处理委托事务的义务，未经甲方同意，而擅自转委托，因此给甲方造成损失的，乙方应对甲方承担赔偿责任。但是，在紧急情况下，甲方为维护甲方的利益而需要转委托的，乙方不承担违约责任。

3、擅自变更甲方的指示处理委托事务的责任。甲方违反按照甲方的指示处理委托事务的义务，擅自变更甲方的指示行事，因此给甲方造成损失的，应对甲方承担赔偿责任。但因情况紧急难以和甲方取得联系的，乙方不承担违约责任。

4、对次乙方选任不当或者指示不当的责任，乙方经甲方同意而转委托的，如果对次乙方选任不当或者指示不当，因此给甲方造成损失的，乙方应承担连带责任。

5、违反交付财物及转移权利义务的责任。乙方未将处理事务取得的财产或者权利及时转交给甲方，因此给甲方造成损失的，应当承担赔偿责任。

（二）甲方违约责任

1、违反费用支付义务的违约责任。甲方应当预付处理委托事务的费用，如果甲方违反了这一义务，则应当向乙方承担违约责任。

2、违反报酬支付义务的违约责任。乙方完成委托事务的，甲方应当向其支付报酬。因不可归责于乙方的事由，委托合同终止或者委托事务不能完成的，甲方应当向乙方支付相应的报酬。如果甲方违反此义务的，应承担违约责任。

六、合同变更、解除

1、协议签订后，双方应认真按约履行，不得无故终止。如有特殊原因确需终止的，提出终止的一方应及时通知另一方。

2、协议履行中如遇情况变化，需变更，补充有关条款的，由双方协商议定。

七、合同终止

1、税务代理委托协议约定的代期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。

2、有下列情形之一的，甲方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；

（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

3、有下列情形之一的，乙方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）甲方死亡或解体、破产；

（2）甲方自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为；（3）甲方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

4、委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

八、声明及保证 甲方：

1、甲方有权签署并有能力履行本合同。

2、甲方签署和履行本合同所需的一切手续均已办妥并合法有效。

3、在签署本合同时，任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对甲方履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。

4、甲方为签署本合同所需的内部授权程序均已完成，本合同的签署人是甲方的法定代表人或授权代表人。本合同生效后即对合同双方具有法律约束力。

乙方：

1、乙方有权签署并有能力履行本合同。

2、乙方签署和履行本合同所需的一切手续均已办妥并合法有效。

3、在签署本合同时，任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对乙方履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。

4、乙方为签署本合同所需的内部授权程序均已完成，本合同的签署人是乙方的法定代表人或授权代表人。本合同生效后即对合同双方具有法律约束力。

九、通知

1、根据本合同需要发出的全部通知以及双方的文件往来及与本合同有关的通知和要求等，必须用书面形式，可采用_________（书信、传真、电子邮件、当面送交、短信微信等方式）传递。以上方式无法送达的，方可采取公告送达的方式。

2、双方通讯地址以本合同注明为准。

3、一方变更通知或通讯地址，应自变更之日起十个工作日内，以书面形式通知对方；否则，由未通知方承担由此而引起的相应责任。

十、合同解释

本合同的理解与解释应依据合同目的和文本原义进行，本合同的标题仅是为了阅读方便而设，不应影响本合同的解释。

本合同打印与手写文字均具有效力。

税务代理委托协议自双方法定代表人签字、盖章时起即具有法律效力，并受法律保护。有效期为一年，自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。

本合同正本一式两份，双方各执一份，具有同等法律效力。

甲方（盖章）：_________

乙方（盖章）：_________ 法定或授权代表人（签字）：________ 法定或授权代表人（签字）：_________ _________年____月____日 _________年____月____日

签订地点：_________

第四篇：代理记账合同书

代理记账合同书

甲方： 乙方：

根据《中华人民共和国合同法》与《中华人民共和国会计法》之规定原则，甲乙双方经友好协商，就企业财务顾问等有关业务事宜，达成如下协议：

一、委托范围： 1.建帐；

2.完成每月的税务申报工作； 3.培训甲方负责人开具票据；

4.培训甲方负责人通过网络查询账目； 5.负责参加税务局召开的会议；

6.税务部门到甲方检查工作，乙方派专业人士参加汇报； 7.协助甲方审计(由会计师事务所另行收费)。

二、甲方的责任和义务

1.建立健全的企业管理制度，依法经营，保证资产的安全完整，保证原始凭证的真实、合法、准确、完整，积极配合乙方工作。甲方在每月30日前为乙方提供完整的会计资料，包括各种发票的使用情况、银行存款的详细情况（出示银行对账单）。如果甲方提供资料不全、票据失真致使乙方无法继续工作，从而导致税务处罚，由甲方负责，甲方并对提供的会计原始凭证的真实性负责。

2.安排专人负责现金和银行存款的收付，按《会计基础工作规范》要求保管好所有的往来单据。

3.做好会计凭证传递过程中的登记和保管工作。

4.及时准确将收到工商、税务部门的信件、电话等内容转交或传达乙方。5.按本合同规定及时足额的支付代理记账费用。

6.为乙方派出的代理记账人员提供必要的工作条件及合作。在报税期，甲方需向乙方提供公章、财务章、人名章等相关资料，如果与甲方联系不上，其后果由甲方负责。

7.合同终止，及时到税务机关更改财务人员备案。8.在代理记账业务开始前，客户需提供以下资料和信息： 1)营业执照复印件

2)组织机构代码证复印件 3)税务登记证（国税、地税）复印件

4)企业法人身份证复印件

5)开户许可证复印件

6)银行基本存款帐户及纳税专户帐号

7)企业报税的计算机代码 8)公司地址及电话

9)分管税务局（税务专管员）联系电话

10)公司负责人的联系方式

三、乙方的责任和义务：

1.根据《中华人民共和国会计法》《企业会计制度》《小企业会计制度》及《企业会计准则》和各项税收管理等有关规定开展代理记帐业务。2.根据甲方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度。

3.设计会计凭证传递程序，做好凭证签收工作，指导甲方按《会计基础工作规范》妥善保管会计档案并在合同终止时办理会计工作交接手续。

4.按有关规定审核甲方提供的原始凭证，填制记账凭证，登记会计账册，及时编制会计报表，并及时完成每月国税地税的申报工作。如果由于乙方原因，未能及时完成会计核算，未能按时进行税务申报，使甲方受到税务处罚，由乙方承担相应的责任。

5.为甲方开设财务软件的查询用户权限，并培训甲方负责人通过网络查询帐目。

6.负责参加税务局召开的会议。

7.税务部门到甲方检查工作，必要时乙方列席会议，根据需要向税务部门汇报。8.协助甲方审计(由会计师事务所另行收费)。

9.妥善保管甲方的所有会计资料，由乙方原因造成甲方资料丢失，应由乙方负责弥补并承担由此引起的经济损失。

10.对工作中涉及的甲方商业机密和会计资料严格保密，不得随意向外透露、出示和传递。

四、结算方式：

经过双方商定，代理记账服务费为每月300元人民币，在服务的过程中，增加服务项目或公司业务量大，收费价格另行商定。

服务费三个月一付，自合同签定之日起支付一个月的服务费作为合同保证金。在合同签定之日起支付三个月财务服务费，在第三个月25日之前支付后三个月的服务费，以此类推，支付全年服务费。

服务期限自合同签订之日起12个月。乙方为甲方提供12个月的记账、报税服务。合同到期前30天，乙方有义务告知甲方。如果双方在合同期满前30天内未提出终止或变更要求，未办理交接手续，本合同将自行延期一年。

五、违约责任

任何一方如有违反合同的规定，给对方造成的损失的，则按《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

如果甲方在合同未到期之前提出中止本合同，则应将合同保证金将作为违约金支付给乙方；如果乙方在合同未到期之前提出中止本合同，则乙方负责完成当月的报税工作，退还合同保证金及剩余财务服务费。

凡因执行本协议所发生的，或与本协议有关的一切争议，双方应通过友好协商解决；如果协商不能解决，可根据双方达成的仲裁协议进行仲裁，或向人民法院提起诉讼，如不采取诉讼方式，仲裁裁决的结果是终局的，对双方都有约束力。

在争议解决过程中，除双方有争议正在进行仲裁或诉讼的部分外，本协议应继续履行。

由于不可抗力造成的损失，由各方自负。另一方有责任尽力协助减少损失。

六、本协议自双方签字之日起生效，有效期壹年。

七、本协议一式两份，双方各执一份。

甲方： 乙方：

日期： 日期：

第五篇：代理记账培训

一、报表整体

（一）、利润表

1、利润总额。要求正负数都不可以过大，利润高了需要按25%缴纳企业所得税，企业不愿意。亏损大了，所得税汇算清缴，税局又要求缴所得税，怎么调整出来？另外亏损大了，企业注册资本又小，导致将注册资本亏损完，工商年检又可能过不了。

2、产品毛利。正常的企业都需要有毛利，一般10%左右。有些收入极少的企业，毛利可能为负数。

3、销售费用。生产型企业，稍大一点的，都要求设置销售费用科目，税局有要求的。贸易型企业是一定要有此科目。

4、管理费用。贸易型企业的小企业可以不设管理费用科目，较大的也要设管理费用科目。

（二）、资产负债表

1、库存现金。余额不可以过大，不同规模企业现金余额大小要求不一样，可以根据该企业平均每月现金贷方发生额做为参考，如小企业平均每月发工资及其他费用现金支出合计为8000元，则现金余额超过8000元就是比较大了。我们做账的规模稍大的企业，现金余额也不要超过5万元。现金明细账中间也不可以出现负数，或贷方余额。

2、其他应收款。公司现金多余时，借给个人，千万不可以挂股东的名称，根据税法规定，如果年底股东未归还需缴纳20%个人所得税。每年12月要求公司将借出的款存到公司账户。否则工商年检可能会罚款5%-15%，并不给年检通过。

3、存货。将公司报表存货余额乘以17%，然后再减去留抵的增值税进项税额，计算出来的应缴税金，如果不超过月平均缴纳增值税的2-3倍，尚算正常，如果超过了就不正常。一定要想方设法减少存货余额，我们能做的主要是减少工资和费用金额。1000元的收入，我们做8800元的工资，结果是因为我们这笔业务做账导致存货增加8000元左右，直接增加了税款近1500元，这就是我们在害企业而不是服务企业。

4、固定资产。折旧年限的问题，一直讲一直错。机器设备10年，电子设备3年、运输设备4年，其他设备5年，残值率5%。你将设备归集到哪一类，就一定要按该类的折旧年限来计算折旧，不是你想怎么样就怎么样的。

5、应收、应付、预收、预付等往来科目。不要随便增加明细，要与客户沟通，是用现金收支，还是银行收付，确定后再增加往来明细。也要及时与客户沟通对账，不能长期挂着。特别是预收、预付以及应收、应付的负数，非常明显是有问题的。

6、应交税费。所有应缴的税费全部通过应交税费科目核算，并且余额一定要与纳税申报表一致，做完账后一定要检查核对一致。如果还有账套通过其他应交款科目核算的，可以做完今年，明年绝不允许再出现“其他应交款”科目，几年前就废止了的。

7、未分配利润及本年利润。要注意不可以正数太大，也不可以负数太大。亏损大了要少做费用，多报收入，尽量盈利，正数大了，可以多做费用，甚至将其他公司的汽车费用等做一部分进去。

二、会计科目设置

1、库存现金。很多账套是“现金”，要改成“库存现金”，现金这科目早就废止了的。该科目我们可以不再设下级明细，有些大企业是要再按币别设置明细账的。

2、原材料。可能有个别账套还是“材料”的，这是小企业会计制度的科目，已经废止，要改成“原材料”，按各材料明细设置数量金额明细账。

3、固定资产。属总账科目，我们不再设下级明细，在固定资产模块中进行核算。购进固定资产，在固定资产模块中登记卡片时，注意将固定资产分为四类：机器设备120期，电子设备36期、运输设备48期，其他设备60期，残值率5%。每一类的折旧期限和残值率一定要一致。

4、无形资产。如果有增加无形资产的公司，在进行摊销处理时，不可以直接记无形资产的贷方，要再设一个“累计摊销”科目。与累计折旧性质一样，只是无形资产原值不要减少，摊销时记入累计摊销。如果已经设了无形资产科目的，可以继续按之前的处理方式，或是做调整成原值在无形资产，摊销在累计摊销的方式。

5、应付职工薪酬。应付工资科目已经废止了，要改为应付职工薪酬。该科目是一个总账科目，下面需要再设明细。如应付职工薪酬——工资、福利、社保费、住房公积金等。该科目核算所有员工的工资及福利等费用，主要用于管理方面，我们代理记账企业对内部管理要求不高，可以沿用现在的只核算工资，其他明细客户没有要求，暂不核算。

6、应交税费。不再设其他应交款科目。特别要注意的是，税控设备可以直接抵免增值税，之前基本上都是做到进项税金里面，是错误的处理方式，要记入“应交税费——应交增值税（减免税款）。

7、生产成本。下级明细是三个：生产成本——直接材料、直接人工、制造费用。所有账套不可以只设两个。

8、研发支出。部分企业需要做研发支出，申报项目资助，或是申请高新企业的，一定要设研发支出科目核算。先在该科目核算，再结转到管理费用，或是无形资产、库存商品等。

9、劳务成本。性质与生产成本、研发支出一样，平时归集对应的材料、人工、费用等，在发生劳务收入时，结转劳务成本。

10、其他业务收入。我们有人员将废料收入做到主营业务收入，不知道是从哪里学来的。其他业务收入核算：出租收入（非全部以租金收入为主的企业）、废料收入、材料收入等，较少发生的业务。

11、营业税金及附加。“主营业务税金及附加”早已废止，要及时改过来。

三、会计核算流程

1、税金流程 A先有进项税金——B再有销项税金——C再有以前月份待认证转入进项——D再有进项转出——E再有结转未交增值税——F最后再计提城建税及附加——G堤围费、印花税 A、借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税金）或者应交税费——待抵扣增值税

贷：银行存款/应付账款/现金

B、借：银行存款/应收账款/现金

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税金）

C、借：应交税费——应交增值税（进项税金）

贷：应交税费——待抵扣增值税附件为当月认证相符的明细表（汇总的不要），把是哪几笔的划出来。摘要为：“上月发票本月认证转进项”或“

4、5月发票本月认证转进项”

D、转出非生产用水电、汽车油费、不予免抵退税额转出等，附件为自制的转出明细表，或是纳税申报表附表二，有不予免抵退税额转出金额。

借：主营业务成本——不予免抵退税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

借：管理费用——水电费/汽车费用（也可以记主营业务成本——进项转出）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

E、结转本月应缴增值税（摘要这么写，有些计提增值税，增值税没有的计提）附件为增值税纳税申报表主表。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

F、计提城建税及教育费附加/计提税金及附加（摘要这么写）

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育费附加

极少数企业现在未将教育费附加分开的，本就继续如此，下年再改。

G、计提堤围费及印花税（一张凭证就行了）

借：管理费用——堤围费 管理费用——印花税

贷：应交税费——堤围费

应交税费——印花税

F、G的附件可以用自制的税金计算表，也可以打印地税的纳税申报表，打印时，用竖向的格式，一张A4纸可以打印两次。

2、生产流程： A购进材料——B发生制造费用——C计提人员工资——D计提折旧——E结转制造费用——F再有生产领料——G成本计算产品入库——H销售产品——I结转销售成本 A、借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税金）或者应交税费——待抵扣增值税

贷：银行存款/应付账款/现金

附件要求：最完整的有：发票、供应商的送货单、企业的入库单、采购合同、对账单、银行付款单等。至少要有发票、对方送货单和企业的入库单。B、借：制造费用——房租、水电、物料消耗、低值易耗品摊销、运输费等

贷：银行存款/现金/应付账款

附件要求：有正式的发票，部分是我们自己写的收据（房租、水电），不可以银行付款未取得发票就直接记入费用。C、借：制造费用——工资

生产成本——工资

管理费用/销售费用——工资

贷：应付职工薪酬——工资

附件最好是有工资表，有些企业也可以不用附件。如果总共才三四个人，可以不设制造费用，没有独立销售人员的可以不设销售费用。D、借：管理费用——折旧

制造费用——折旧

贷：累计折旧

部分没有计提折旧到制造费用的，但也要按这个顺序做。

E、借：生产成本/劳务成本——制造费用

贷：制造费用——工资/折旧/房租/水电

不需要附件，具体的费用明细设置，要根据我们代理记账的费用规范明细。

F、生产领料，需要有领料单和原材料收发存汇总表，或是原材料进出存汇总表。打印选择：数量金额总账——将项一定要选上。

这两

部分企业的单价至少要选4位小数，然后再选择会计科目，只能选择其中的一个科目1211原材料。再点击“页面”，输入表格名称，页边宽距上2，如下图：点击进去后看一下页面设置如何，不需要本年累计收入和发出的数量金额这四列。

借：生产成本——直接材料（少量的材料可以记劳务成本——直接材料）

贷：原材料——A

数量、金额

——B

数量、金额

G、产品入库要有成本计算表，产品入库单。成本计算表群上有格式，但我们有些打印出来的没有合计数，没有生产成本——直接人工。借：库存商品——C

数量、金额

——D

数量、金额

贷：生产成本——直接材料

生产成本——直接人工

生产成本——制造费用

H、销售时，不需要每一张发票做一张凭证，可以一家公司或是几家公司做一张凭证，都可以，保证每张凭证都能在一张凭证纸上打印完全，不能出现打印几张凭证纸的情况。销售发票要有送货单，可以同一家客户几张相同日期的发票对应一张送货单。

借：应收账款/银行存款/现金

贷：主营业务收入——C、D产品

应交税费——应交增值税（销项税金）

I、结转成本时，与原材料收发存汇总表一样，打印数量金额总账，并进行相应的设置。产成品收发存汇总表，只有这一个附件，产品出库单不能放在这里。借：主营业务成本

贷：库存商品——C

数量、金额

——D

数量、金额

3、代理记账流程 A每月25号左右进项发票认证——B每月3号左右收集齐所有客户的记账资料——C每月10号左右做完账——D每月14号之前一定要报完税——E每月22号之前装订完所有的凭证 A、25-31号为发票认证期，根据每家客户的情况，有些基本上25号开始天天需要催的，极少部分客户是不用管的，但也要在28号左右给客户打电话或是网上联系确认一下，免得请假或是忘了，有些是需要我们认证的。认证发票最主要是核算好税负，不能连续三个月不缴增值税，增值税的税负也要进行合理控制。一般生产型企业在2.8%，贸易企业在1%左右。但也不能为了控制税负，总是不认证发票，增值税专用发票过期一天都不可以再抵扣的，没有任何办法可以解决。

当月增值税负=（当月销项-当月进项-上期留抵增值税）÷当月不含税收入 除了当月的税负，也要注意一段时间的税负，如1-4月、1-6月、一季度、二季度等，也要适当关注。

B、从每月最后一天开始，就可以要求客户准备好资料，开始做当月的账了，部分企业可能比较晚的，但3号之前一定要所有客户电话或是网上联系一次。最晚10号之前一定要取得所有资料了。收集资料时一定要注意是否齐全：

1、银行对账单，及银行的所有收支单据，拿资料时每一笔进行核对，一个不能少。与客户同时养成习惯，这样银行打单时才不会总是少这个少那个。

2、所有购进的发票，以及对方的送货单和企业的入库单，一定要严要求客户准备好这些资料，否则一检查就出问题，责任就被加在我们头上了。

3、所有销售的发票，一定要企业同时提供送货单，生产型企业，还要提供一份产品的入库单，可以与送货单一一对应，只是名称不同。同样要严要求这些资料，否则一检查就出问题，责任就被加在我们头上了。

4、费用发票，包括房租、水电、差旅费、汽车费、电话费、餐费等等，根据企业的情况不同，费用要求的多少也不一样。不论如果餐费和汽车费用发票不能多做。绝大部分客户增值税缴的少，材料就占了大部分，再加上房租和人工，基本上就亏损了，你再做这些费用，不是在服务客户，而是在害人。

5、人员工资，根据收入情况做工资，申报个税的人数及金额一定要与做到账里面的一致，如果随便申报了，税局一检查就出问题。特别是有些客户的人员几年都没动过，有些员工可能早就离职到其他地方上班，这样两个地方申报个税，是需要合并缴税的，到时这个税款谁来缴？已经出现这种情况

C、把有收集的客户资料，按上面的内容分成5类，先做所有银行的单，把银行收支与购进和销售发票对一下，如果名称与金额一致的就贴在一起做账。然后再做所有购进的凭证，再把所有的费用单进行归类，选择性的做账，再做一下支付与计提工资，除销售外所有的单据都做完了，用电脑按时间顺序做一个排序，再根据我们上面提到的生产流程，做成本计算产品入库，再销售。再根据上面提到的税费流程，计提税款，整个账就基本完成。再进行检查：利润是否合理，现金、银行是否出现负数、往来款项余额有否尾数未冲销，有没有长期挂账未处理的。存货有没有负数，单价是否正确，计提与摊销有没有漏掉正确吗？所有的税费余额与申报表是否一致。检查没问题，再把所有原始单据按照电脑凭证顺序号进行排序，放好，给组长检查。

D、做完账，给组长检查没问题，进行纳税申报，特别是企业所得税和个人所得税要求一定要做完账，并经检查后再申报。14号之前一定要申报完成，否则客户又要催了。税局一般12号就开始发信息给企业，还没报税。

E、经检查，有问题，需要修改的，除个别外都要进行再检查，问题非常小也容易改的可以不用再检查。只有检查合格后的凭证，要求立刻打印，并按凭证顺序把附件贴好，需要补的单据可以晚一些再弄。这些正常情况下18号左右都能完成，22号之前把一些单据补齐，如房租、水电、领料单等装订完成。再根据公司安排给到抽检人员。

四、税局检查需要注意的问题

1、委外加工的问题

对于有加工费的企业，基本上都需要进行委外加工核算，设委托加工物质。具体分录及要求如下：

（1）委托材料发出，需要有材料出库单

借：委托加工物质

（如果能够，要设数量金额账，实在不行只设金额）

贷：原材料（2）收到加工费发票 借：委托加工物质

应交税费——应交增值税（进项税金）或是待抵扣增值税

贷：应付账款/银行存款

（3）委托加工产品入库，需要有半成品入库单

借：半成品

（要设数量金额账）

贷：委托加工物质

委托加工材料领用要注意，一是要跟客户沟通，领用多少，二是根据收回的加工费发票进行领用，三是无法确定由我们估算的，加工费和材料金额的合理性，不要材料几百元，加工费几万元。

2、材料暂估的问题

对于材料的暂估，不能我们自己人员随意乱估一个数，要跟客户确认暂估的数量、单价（不含税）、金额，暂估金额过多或是过少，都会导致后面冲暂估出现麻烦。

（1）暂估时，最好是有供应商的送货单、企业的入库单，比较多的最少要求有暂估的明细表

借：原材料

贷：应付账款——暂估

（2）取得发票或是转厂的报关单，冲销暂估时，下面这两条分录要求全部记在一张凭证上面。

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税金）或是待抵扣增值税

贷：应付账款

借：原材料

（前面月份暂估现用负数冲销）

贷：应付账款——暂估（前面月份暂估现用负数冲销）

（3）每月15号之前我们要将暂估的明细表发给企业，明细表金额要与账面上应付账款——暂估余额一致，要求企业尽快取得冲销暂估的发票。

3、其他问题

（1）、水电费每月要有计提，因为我们拿的发票都是付上月的水电费，当月计提，拿到发票时冲销上月计提数。与工资一样，计提数只能估算，使计提的余额与上月支付基本差不多。

（2）、所有的发外加工，或者本企业帮忙加工，都要有加工进出数量账。（3）、工资表做得太假，工资表要有员工所属部门，底薪、加班等等尽量接近真实工资表，我们做的工资表太简单。

（4）、所有购进与销货做到要有购销合同、发票、送货单、本企业的购货入库单、领料单，产成品要有产成品入库单，出仓单。要有仓库数量存货账，一般由我们记账的数量金额明细账，导出来再进行修改格式、补充。

（5）、出纳账，由我们做的现金日记账导出来，再修改格式，补充。（6）、进出口企业的单证保存装订问题，具体通知在群共享上面有，特别注意运输单据，所以如果没有运输费发票，退税是不可能的。