浅谈财政督查与会计基础规范

第一篇：浅谈财政督查与会计基础规范

浅谈财政督查与会计基础规范

作者:明溪县财政局汤先锋

近年来,随着改革开放的不断深入,我国会计法律制度也不断地完善与健全,会计管理得到了不断强化。但是,在实际工作中,由于多方面因素,会计管理工作仍有较大差距,主要表现在会计信息不全、会计秩序混乱等问题尚未得到较好的解决。因此,会计监管工作还有待于进一步强化。笔者结合工作实际,从财政督查角度上强化会计基础规范工作谈点肤浅的看法。

一、财政督查与会计基础规范的关系

财政督查是财政机关及其工作人员为履行财政法律、法规和财政规章及其规范性文件规定的财政监督职责,对有关部门和单位执行预算、税收、财务、会计、国有资本金基础管理等方针政策、法律法规情况和涉及财政收支、会计资料、国有资本金基础管理等事项进行的监督检查。

会计基础规范是按照财政法律、法规的规定对各单位和广大会计人员开展会计基础工作中有关会计基础工作的管理、会计机构和会计人员、会计人员职业道德、会计核算、会计监督、单位内部会计管理制度建设等问题作出具体、全面的要求和示范。

马克思主义认识论告诉我们,实践是认识的基础,它推动了认识的发展,并且作为唯一的检验标准检验认识是否正确。进行财政督查是检验会计基础工作规范是否符合会计制度要求,并促使会计基础工作规范的重要手段。没有有效的财政督查和控制,会计基础工作规范的质量是难以保证;财政督查如果脱离会计基础工作规范,也就难以取得好的效果。因此,财政督查与会计基础工作规范是相互联系,相辅相成的。

会计基础工作规范是实行财政督查的基础。会计基础工作规范是会计工作的基本环节,也是经济管理与监督工作的重要基础,它是否扎实有序,直接影响会计工作水平和会计信息质量。财政督查依赖于会计行为的规范和会计资料的质量。如果没有规范的会计行为和高质量的会计资料,即会计基础工作不规范,那么财政督查也就难以取得好的效果。只有会计行为规范了,会计资料真实、完整了,财政督查作用才能得到有效发挥。

财政督查是强化会计基础规范工作的重要手段和保证。对各单位会计工作行使普遍监督权是«会计法»赋予财政部门的重要职责。在发展社会主义市场经济进程中,为了规范会计行为,保证会计资料质量，第1页

必须强化对各单位会计工作的管理和监督。历史经验证明,“管则兴,不管则败,管则存,不管则亡”。而管重要在于监督检查,只有强化财政督查,督促各单位规范会计行为,坚决打击各种违法违纪行为,才能保证会计资料真实、完整;才能充分发挥会计工作在加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序中的作用。

因此,强化财政督查,强化法律约束和政府监管等手段来规范和约束会计行为显得尤其重要,这项工作只能加强,不能削弱。

二、如何从财政督查方面强化会计基础规范工作

1、进一步健全财政督查机制,强化财政督查职能,促进会计基础工作规范化。

加强财政法制建设是依法理财的前提,但根本上还是进一步强化财政执法和执法监督工作,建立财政执法检查制度和财政执法责任制度,完善财政监督体系。大家应该认识到,在整个财政活动中,监督检查无处不在。财政督查的实践证明,它是财政工作的安全有效的保障。为此,一是要健全完整的监督检查运行体系。从理论上讲,一个完整的监督检查体系,应当有日常监督检查、专项监督检查、专案监督检查。因此,要把强化会计基础工作规范的监督检查与财政日常及专项、专案业务督查工作有机结合起来,彻底改变过去突击检查的监督方式,要使日常监督检查贯穿财政活动的全领域,做到事前审核不留漏洞,事中监控不留死角,事后查处不留情面,形成环节审核与过程监控并举,专项监督与日常监控并举的财政督查新格局。同时要规范违纪处罚。处罚是财政督查的最后一个环节,也是体现监督成效的最后重要环节。为实现标本兼治,财政督查在查出环节上要从单纯重视收缴违法违纪资金向树立严格执法观念转变,将行政处理与法律处理、处理人与处理事、内部通报和新闻曝光有机结合起来。从根本上触动违法违纪单位和个人的切身利益,体现财政监督的法律震慑和教育作用,推动单位整改建制,不再重蹈覆辙,并起到检查一处、治理一片的功效;二是要健全财政督查机构,强化财政督查职能。财政督查工作涉及面广,情况复杂,矛盾突出,政策性强,必须要有健全的监督检查的机构,必须要有一支精干、务实、廉洁的监督检查队伍,因此,要把政治素质和业务素质较高的人员充实到财政督查岗位上来,强化财政督查职能,同时,要建立以财政督查机构为主、各业务机构为辅的监督执法组织体系,形成制度规范、措施严密、涵盖面广和联合行动、旗帜统一的监督管理网络,解决财政督查职能上的“内耗”问题;三是要建立健全财政监督自约机制。主要是建立财政执法检查制度和财政执法责任制度,规范财政监督行为,切实

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做到依法行政,确保财政监督客观、公正。

2、以财政督查为契机,实行监管合一的制约机制,强化财政督查力度,确实做到以查促管。规范会计行为,保证会计资料真实、完整,是对会计资料监督的目的。经过多年来的努力,我国的会计法律法规已趋向健全,但会计行为不规范、会计资料失真等问题屡禁不止,原因是多方面的,但监管措施不力是主要原因之一。其深层问题是缺乏有效的监管机制,往往在问题出现以后,才去检查,事后又没有相应配套的严格的保障监控措施。实践证明,只有把管理与监督有机地融合为一体,把财政监督工作贯穿于财政管理工作的全过程,建立管理型财政督查体系,充分发挥财政督查作用,使之密不可分,才能保证财政管理更为科学、严密、高效。因此,笔者认为:一是要实行会计基础工作规范领导承诺保证负责制。单位财务状况如何,领导是关健。现实工作中,会计基础工作不规范,有相当部分是因领导引发的。问题也在于有些领导缺乏财经知识。江总书记曾经指出:“领导干部首先是高级干部,要坚持学习财政知识,熟悉财政政策、财政法规和财政业务,牢固树立为人民当家理财的思想。不断提高领导和管理经济水平的本领。”对此,要求各级领导要提高认识,重视财政工作。为强化此项工作,实行会计基础工作规范领导承诺保证负责制是重要措施之一。具体做法是,把“规范会计行为,保证会计资料真实、完整”这项内容,列入各级政府每年与各部门和单位签订的目标责任状中,以书面的形式要求各单位承诺,严格按财政法律法规办事。对在会计工作中有违法行为的单位,要依照«会计法»追究单位负责人的责任。二是要以财政督查为主,对会计基础规范．．．．．．．．．．．．．．．．．．工作实行百分量化考核年审制,并把考核结果作为会计证年审的重要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．依据,实行管理型财政监督体制。现实表明,只要把个人的利益与贯彻．．．．．．．．．．．．．．．落实各种法规制度紧密结合起来,就能使法规制度得到正确的执行。实行管理型财政监督体制,是强化会计基础规范工作的关健,也是重要措施之一。也只有实行管理型财政监督体制,才能进一步强化财政监督力度,有效地督促各单位整改,提高会计基础工作规范水平。实行考评年审制具体做法:将会计基础工作规范的具体要求,量化成百分制;同时,为了综合考评一个单位的财务执行情况,可把各单位执行财政收支、财务收支、执行国有资本金及各种专项资金、预算外资金情况等列入百分制考评项目中,并以综合得分为据,相应制定奖惩机制。为提高监督的权威性和严肃性,这项工作必要以政府的名义下达各有关单位执行。根据考评内容,再由财政部门每年作出监督考评计划,对各单位执行财

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经纪律情况进行年审考评。(鉴于单位较多,可实行两年一查方法制定监督考评计划。)然后,以综合得分为依据,凡各项积分达不到95分的,限期整改,未能按期整改好的,会计人员不得参加会计证年检;对各项积分达到95分以上的,由财政部门在相应的会计凭证、会计帐簿及存档报表中加盖年审章。若两次年审通过的,可免检一年次。通过这项措施,将会计行为与会计人员个人利益钩起来,把会计管理纳入各级财政监督之中,以督查结果制约会计管理,对规范会计人员的会计行为,保证会计资料真实、完整及今后实行会计委派制,对会计人员的监督考核是一项十分有效的措施。三是建立以主管部门为主体的内审制。通过建立激励机制(对开展内审工作好的主管部门给予一定奖励),鼓励他们做好内部审计工作,促进本系统会计基础工作进一步规范。具体可实行岗位月度自查、季度组织互审方法。

3、要尽快实现财政监督信息化,真正把财政督查寓于财政管理的各个环节。监督是有成本的,要使监督高效有力,建立计算机网络系统是前提。监督检查工作,涉及面广,知识面宽,政策性强。在监督检查中,不但要了解所有的财政、财经法律、法规和政策,而且,在财政管理中需要财政监督结果。因此,建立财政督查信息化十分重要。据了解,国外大多国家财政监督机构都设有计算机中心。有鉴于此,很有必要建立纵横交错、功能齐全的(与银行、单位、上级部门及内部各科室相连)、有利于公文流转及监督信息交流的计算机网络,这样,才能提高财政监督的效应,使会计信息及文件管理更加规范、安全,便于财政各业务管理部门掌握、了解情况,查阅有关资料。

4、按照规范社会监督行为的要求,依法强化对社会中介机构的再监督。为适应社会主义市场经济的要求,对国有企业的财务报告的决算审查逐步交会计师事务所来审计,这是发展方向。在社会经济监督整个体系中,财政监督无疑处于中心地位,加强对社会中介机构的再监督是财政监督义不容辞的重要义务。财政部门要通过定期或不定期地抽查社会中介机构的审计报告和检查监督社会中介机构执行质量,督促注册会计师恪守独立、客观、公正的原则,依法执行审计业务,不断提高审计工作质量。发现问题要严肃处理,不能姑息迁就,使社会中介监督机构沿着正确的轨道健康发展。

5、强化督查互补,充分发挥政府有关监督检查部门的整体效率。在整个会计监督体系中,政府有关部门的监督是一个理要的方面。除了财政部门的普遍监督权外,其它有关部门如审计、税务、人民银行等根据各自的职责从专业或者行业的角度对有关单位的会计行为、会计工

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作和会计资料实施监督检查,具有专业性和针对性特点。会计工作是一项社会经济管理活动,会计资料是一种社会性资源。因此,要强化政府各有关监督检查部门之间的相互沟通和密切配合,依法履行监督检查职能,充分发挥政府有关监督检查部门的整体效率,督促各单位不断改进和加强会计基础工作,共同推动各单位的会计基础工作逐步规范化、科学化、现代化。

二○○○年九月三十日

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第二篇：财政总预算会计基础工作规范(精)

财政总预算会计基础工作规范(2010.1.25 第一章 总 则

第一条 为强化财政总预算会计基础工作,规范财政总预算 会计工作秩序,巩固财政国库管理制度改革成果,保障财政资金 安全, 根据 《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《财 政总预算会计制度》和《财政国库管理制度改革方案》等有关规 定,制定本规范。

第二条 各级财政总预算会计基础工作,应当符合本规范的 规定。

第三条 各级财政部门应重视和加强财政总预算会计基础工 作,不断提高财政总预算会计工作水平。各级财政部门负责人对 本级财政总预算会计基础工作负有领导责任。

第四条 各级财政总预算会计应当按照 《会计基础工作规范》 规定履行会计监督职能,不定期对本级及下级财政总预算会计工 作开展检查,并自觉接受审计及监察部门的监督。

第二章 岗位设置和人员配备

第五条 各级财政部门应当根据财政国库管理制度改革和财 政总预算会计业务的需要,设置财政总预算会计机构和岗位,配 备专职人员。

第六条 各级财政部门设置财政总预算会计岗位应遵循精 简、高效、制衡原则,既满足财政资金安全管理需要,又避免岗 位设置交叉、重复。

第七条 财政总预算会计工作岗位一般应包括:账户管理岗 位、财政资金收入管理岗位、财政资金用款计划审核岗位、财政 资金调度及拨付岗位、会计核算岗位、监督管理岗位、会计档案 管理岗位、信息系统管理岗位等。

第八条 账户管理岗位,主要负责管理和监督预算单位银行 账户、财政资金专户的开立、变更、撤销,以及预算单位银行账 户年检。

第九条 财政资金收入管理岗位,主要负责按照国库集中收 缴管理制度规定,规范和指导执收单位收缴管理工作,管理非税 收入收缴信息。

第十条 财政资金用款计划审核岗位,主要负责核定用款计 划,并且对用款单位提出的支付或拨款申请是否符合预算指标、用款计划、收入缴库进度等进行初审和复审。

第十一条 财政资金调度及拨付岗位,主要负责预测国库单 一账户体系现金流量,分析库款结构和收支变动情况,科学调度 库款资金;负责用款单位印鉴的预留备案及日常维护工作;负责 根据用款单位报备的预留印鉴信息,对支付或拨款申请中的账户 信息、科目、印章等要素进行初审和复审,并开具支付或拨款凭 证。

第十二条 会计核算岗位,主要负责对财政资金收支、债权 债务和上下级财政间结算等事项记录、核算和报告;负责做好日 常对账工作。

第十三条 监督管理岗位,主要负责监督财政资金支付的合 规性,对发现的违规支付问题及时核查处理。

第十四条 会计档案管理岗位,主要负责管理会计档案,包 括纸质档案和电子档案。

第十五条 信息系统管理岗位,主要负责信息系统的日常维 护和管理,设置、变更和注销系统操作人员的权限。

第十六条 财政总预算会计工作岗位,除下列三种情形外, 可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

初审和复审岗位不得由同一人兼任;

财政资金调度及拨付人员不得兼管财政资金用款计划审核、会计核算、会计档案保管和信息系统管理工作;信息系统管理人员不得兼管业务操作工作。

第十七条 财政总预算会计人员的工作岗位应保持相对稳 定,并有计划地定期进行轮岗。

第十八条 各级财政部门应当结合本级财政总预算会计岗位 设置情况,建立岗位责任制,明确各岗位的职责、权限和人员的 具体分工,以及对各岗位的考核办法。

第十九条 财政总预算会计机构负责人或会计主管人员应当 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握财政预算管

理的有关知识,具备较强的组织能力和领导能力。

第二十条 财政总预算会计人员应当具备必要的专业知识和 专业技能, 熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度, 遵守职业道德。

第二十一条 财政总预算会计人员不得兼任单位会计工作。第二十二条 财政总预算会计工作交接,应按照《会计基础 工作规范》相关规定执行。

第二十三条 各级财政部门应当配备持有会计从业资格证书 的人员从事账户管理岗位、财政资金收入岗位、财政资金用款计 划审核岗位、财政资金调度及拨付岗位和会计核算岗位工作。未 取得会计从业资格证书的人员,应限期取得;逾期仍未取得的, 不得从事上述岗位工作。

第二十四条 各级财政部门应当合理安排财政总预算会计人 员的培训,保证财政总预算会计人员每年有一定时间参加上一级 财政部门或各有关方面组织的培训。

第二十五条 各级财政部门应当定期对财政总预算会计人员 开展会计职业道德教育。

第二十六条 各级财政部门任用财政总预算会计人员应当实 行回避制度。财政部门领导的直系亲属不得担任财政总预算会计 机构负责人或会计主管人员,财政总预算会计机构负责人或会计 主管人员的直系亲属不得担任财政资金调度及拨付工作。

第三章 账户管理

第二十七条 账户管理人员应依据银行账户管理有关规定, 严格执行银行账户开立、变更、撤销审批以及备案管理、年检等 工作程序。

第二十八条 账户管理经办人收到预算单位报来的银行账户 申请开立、备案或年检材料后,应核对申报材料是否齐全,对不 符合报送规定和要求的账户申报材料,视情况要求预算单位补报 或退回重报。对符合报送规定和要求的申报材料,要及时形成审 核意见,上报账户管理负责人。

第二十九条 账户管理负责人对预算单位银行账户申请开 立、备案或年检材料,以及经办人审核意见进行复核,复核通过 后报有批准权限的领导审定。

第三十条 账户管理经办人对经审定同意开立的银行账户, 应及时向预算单位签发银行账户开立批复书;对经审核不符合银 行账户管理有关规定开立的银行账户, 应责成预算单位及时纠正。对经审核无误的账户备案材料,应将备案信息输入账户信息 管理系统。

对经审定同意的账户年检审查意见,应及时向预算单位签发 银行账户年检审查结论;对存在问题需要整改的预算单位,应责 令和督促其按照规定和要求及时整改落实,并做好整改落实情况 的记录和备案工作。

第三十一条 账户管理经办人对财政内部有关职能部门提出 的财政资金专户开立、变更或撤销申请,应依据财政资金专户管 理有关规定进行审核, 及时形成审核意见, 上报账户管理负责人。第三十二条 账户管理负责人对

财政资金专户开立、变更或 撤销申请,以及经办人审核意见进行复核,复核通过后报有批准 权限的领导审定。

第三十三条 账户管理经办人对经审定同意开立的财政资金 专户应按有关规定办理开户事宜,开立的财政资金专户预留印鉴 应指定专人负责保管。对经审定同意变更或撤销的财政资金专户, 应按有关规定办理变更或撤销事宜。

第三十四条 账户管理经办人应按有关规定建立财政资金专 户管理档案,及时更新财政资金专户管理基础信息,并定期形成 财政资金专户管理情况报告。

第四章 财政资金收入管理

第三十五条 财政资金收入管理人员应严格按照非税收入收 缴管理制度规定,做好非税收入收缴、退付管理工作。

第三十六条 对应开设财政汇缴专户的,按下列程序办理:财政资金收入管理经办人收到主管部门或执收单位报来的开 立、变更或撤销财政汇缴专户申请后,应依据有关规定对申请材 料进行审核,对不符合报送规定和要求的申请材料,视情况要求 部门或单位补报或退回重报;对符合报送规定和要求的申请材料, 要及时形成审核意见,上报财政资金收入管理负责人。

财政资金收入管理负责人对主管部门或单位开立、变更或撤

销财政汇缴专户申请材料和经办人审核意见进行复核,复核通过 后报有批准权限的领导审定。

财政资金收入管理经办人对经审定同意开立的财政汇缴专 户,应按有关规定为执收单位办理财政汇缴专户开立事宜;对经 审定同意变更或撤销的财政汇缴专户,应按有关规定办理财政汇 缴专户变更或撤销事宜。

第三十七条 财政资金收入管理经办人应严格监控各类用于 非税收入收缴的银行账户资金情况,及时分析收入来源、属性、进度等信息;发现性质不明资金时,应及时核对有关信息,并相 应进行处理。

第三十八条 财政资金收入管理经办人应督促代理银行及时 清算用于非税收入收缴的银行账户中归集的资金。

第三十九条 财政资金收入管理经办人对因技术性差错需要 退付的非税收入,应依据非税收入收缴管理有关规定审核收入退 付申请材料是否齐全,收入退付项目是否属于规定范围,并形成 书面审核意见,上报财政资金收入管理负责人。

第四十条 财政资金收入管理负责人对收入退付申请材料和 经办人的审核意见,进行复核,复核通过后报有批准权限的领导 审定。

第四十一条 财政资金收入管理经办人对经审定同意的收入 退付事项,应及时办理并将结果通知执收单位或主管部门。第四十二条 财政资金收入管理人员应严格管理和监督非税

收入收缴票据的使用, 对票据的领用、发放、核销实行登记制度;实行电子票号管理的,应严格电子票号认证管理。

第五章 财政资金支付管理

第四十三条 财政资金用款计划审核经办人收到财政直接支 付申请书、预算拨款申请书、预算外资金用款申请书等财政资金 请款凭证及其附件后,应当审核请款凭证所列项目是否符合部门 预算、用款计划、收入缴库进度,以及相关审批文件等,有关申 请的附件是否齐全、相符等。对不符合规定的用款申请,要求预 算单位补报或退回重报。

第四十四条 财政资金用款计划审核负责人对各类财政资金 请款凭证及其附件和经办人审核意见进行复审,复审无误后签字 并转给财政资金调度及拨付人员。

第四十五条 财政资金调度及拨付经办人收到通过复审的财 政资金请款凭证及其附件后,应当审核请款凭证及其附件的所有 要素是否填制齐全,凭证上填制的账户信息、加盖的印章是否与 预留印鉴相符等。经审核无误签字后,交财政资金调度及拨付负 责人复审。

第四十六条 财政资金调度及拨付负责人对财政资金请款凭 证及其附件和经办人审核意见进行复审。经复审无误签字后,交 具体经办人员开具相应的财政资金支付或拨款凭证。

第四十七条 财政资金支付或拨款凭证,必须有财政部门领 导、总预算会计机构负责人或会计主管人员、经办人员的签名或

盖章,并加盖财政资金支付或拨款专用章。

实行电子支付或拨款凭证的,必须有财政部门领导、总预算 会计机构负责人或会计主管人员、经办人员的电子认证,并加盖 财政资金支付或拨款专用电子印章。

第四十八条 财政资金支付或拨款凭证应由指定专人传递给 人民银行或代理银行,并实行票据交接登记。

第四十九条 财政资金支付或拨款凭证的银行回单应由指定 专人传递给会计核算人员,并实行票据交接登记。

第五十条 拨款印章要指定专人保管,单位印章与人名印章 要分别由不同人员保管,负责开具财政资金支付或拨款凭证的人 员不得管理拨款单位印章。

财政总预算会计使用电子印鉴的,不同电子印鉴要授权不同 人员操作使用。第五十一条 各联次的财政资金支付或拨款凭证必须套写或 套打,并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记,连同留存联 一起交给票据保管人员,定期销毁。

第六章 监督管理

第五十二条 监督管理人员应按财政国库动态监控管理有关 规定,加强对财政资金支付管理的监控,实时查看国库动态监控 信息系统预警的疑点问题,并进行人工筛查。对筛查出的疑点问 题,及时与预算单位联系,进行电话核查。对查实的问题,要求 预算单位及时纠正。

第五十三条 监督管理人员对经电话核查确定为重大疑点的 问题,应到预算单位进行实地核查。核查结束后,对预算单位下 发核查通报,要求预算单位对查出的问题进行限期整改,并及时 反馈整改情况。

第五十四条 监督管理人员应对预算单位反馈的整改情况进 行回访,查看整改效果。

第五十五条 监督管理人员应加强国库动态监控信息系统日 常维护与管理,及时更新预算单位的基础信息,优化系统预警规 则。

第七章 账务处理与对账

第五十六条 财政总预算会计应当按照《中华人民共和国会 计法》、《会计基础工作规范》、《财政总预算会计制度》、《政府收 支分类科目》和国家其他统一会计制度的规定建立会计账册,进 行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第五十七条 会计核算人员收到财政资金支付或拨款凭证银 行回单、收入缴库凭证银行回单、人民银行国库收支日报表、代 理银行提供各种收入报表、支出汇总清单等原始凭证后,应及时 审核,相关信息核对无误后,填制记账凭证。采用账务处理信息 系统的,应及时将接收的电子数据导入账务处理信息系统,并与 纸质原始凭证核对一致后,生成记账凭证。

打印的记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及总 预算会计机构负责人或会计主管人员印章或签名。

第五十八条 记账凭证填制完毕后，应由其他会计核算人员 复核。经复核无误后，及时登记会计账簿。第五十九条 财政总预算会计核算采用账务处理信息系统 的，发现已登记入账信息有误时，不得直接在系统中更改已登记 入账的信息，应采取冲正法或补充登记法，重新填制调账记账凭 证，并经复核无误后，登记会计账簿。第六十条 会计核算人员应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。第六十一条 财政总预算会计核算采用账务处理信息系统 的，终了，上下级财政间结算事项处理完毕后，应打印出总 账和明细账。打印的会计账簿必须

连续编号，经审核无误后装订 成册，并由记账人员和会计机构负责人或会计主管人员签名或盖 章。第六十二条 会计核算人员应当根据登记完整、核对无误的 会计账簿记录和其他有关资料，定期编制和汇总会计报表，做到 数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。第六十三条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有勾 稽关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之 间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计会计报表中各项 目的内容和核算方法有变更的，应在会计报表中加以说明。第六十四条 财政总预算会计应建立并严格执行对账制度，定期开展对账工作，保证账证相符、账账相符、账实相符、账表 11 相符。第六十五条 会计核算人员应定期与人民银行国库、代理银 行、征收机关、预算单位和财政部门内部相关职能部门对会计账 簿记录的有关数字进行相互核对，保证会计账簿记录准确、一致。第六十六条 财政总预算会计账务处理信息系统存储的会计 原始数据应当定期备份，妥善保管。会计档案管理人员对保存电子会计数据的存储介质，应按财 政部有关电算化会计档案管理规定保管，做好防磁、防火、防潮 和防尘工作。第六十七条 财政总预算会计的会计凭证、会计账簿、会计 报表和其他会计资料，应当建立档案，由专人妥善保管。财政总 预算会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案 管理办法》的规定进行。第八章 第六十八条 信息系统管理 各级财政部门应当制定信息系统操作基本要 求，结合岗位职责分工和内部控制原则，设置不同权限。信息系 统管理岗位人员不得进行总预算会计业务操作。信息系统操作人 员不得从事信息系统维护管理工作。第六十九条 信息系统管理人员负责系统的日常维护和管理 工作，对系统操作人员实行用户管理制度，严格管理用户注册、用户权限分配、用户权限变更和用户注销。第七十条 信息系统管理人员应当及时注销调离人员在信息 12 系统中的所有权限，并为接替人员设置系统用户名、密码和操作 权限。第七十一条 信息系统操作人员应严格在规定权限内进行相 关操作。信息系统操作人员要定期更换密码，离开计算机时，要 退出业务操作系统。第九章 第七十二条 附 则 本规范所指财政总预算会计机构负责人，是指 财政国库部门负责人。本规范所指会计主管人员，是指未单独设 置财政国库部门，只在其他机构中指定专职人员

负责财政总预算 会计工作的人员。第七十三条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据 本规范结合本地区的实际情况，制定实施细则，并报财政部备案。第七十四条 本规范自 2009 年 月 日起实施。13

第三篇：会计基础规范自查报告

会计基础规范自查报告1

为了进一步贯彻落实《会计法》，强化会计基础工作，规范会计行为，实现会计工作规范化、制度化，确保“会计基础工作规范化管理”活动取得实效， 我单位认真对照《鹤壁市会计基础工作规范化管理考核标准》及《河南省会计基础工作规范化实施细则》进行了自查整改。现将自查整改情况汇报如下：

一、成立自查整改小组

组长：

李红才

副组长： 张廷辉

赵新玲

成员：

高平均

刘全喜

刘桂宾

李秀婷

周好福

韩永梅

二、自查整改情况

我校在上级主管部门的领导下，严格按照相关财务管理制度，做到了尽可能提高资金使用效益，以保证有限的教育经费更好地为教育教学服务。

1、坚决贯彻执行国家及上级主管部门的有关财务法规，没有发生在政策法规范围之外，自作主张处理财务的不良现象。

2、我校严格按照相关规定实行代理记账，会计人员回避制度，会计工作交接手续符合规定程序。

3、会计科目设置符合国家统一会计制度规定，从没有任意变更会计政策和会计估计，不存在设置账外账的情况。

4、我校严格按照相关规定都是按合法渠道取得原始凭证，都是按规定填制本单位资质原始凭证，审签责任手续齐全，记账凭证与原始凭证实际核定金额相符。

5、涨不设置等级符合规定，都是严格按照相关规定核对账簿，定期结账，结账规范。

6、严格按照相关规定编制会计报表，会计报表编报及时，填写规范，数据勾稽关系正确，会计报表审签责任手续完善。

7、会计核算档案严格按照规定进行定期立卷、归档、保管。调阅移交会计档案符合规定，严格按照相关规定程序销毁会计档案。

8、建立健全会计监督职责，积极主动接受外部监督，如实提供相关材料。对违反规定的会计材料要做到及时处理，对违反国家统一的财政、财务会计制度规定的财务收支要及时予以制止、纠正。

9、严格按照相关规定结合我校特点建立内部控制制度，建立健全稽核制度及原始记录管理制度。

10、按规定实施全面预算管理，建立财务收支审批制度，财务印鉴和重要票证管理制度。

11、我校从来没有伪造、变造会计凭证、账簿、财务会计报告和其他资料；单位负责人也从来没有授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项；也从来没有违法销毁会计凭证、会计账簿，也没有账外设账。

三、今后打算

以本次活动为契机，加强相关方面的'学习，进一步了解、掌握会计基础工作的主要内容和基本要求，提高对会计基础工作重要性的认识，增强做好会计基础工作的使命感、责任感和紧迫感，努力为教育事业多做贡献。

会计基础规范自查报告2

根据万财秘[20xx]10号文件精神及要求，为一进一步加强和规范全系统会计基础工作，确保会计信息质量与国家财产安全，阻塞资金安全管理漏洞，结合实际情况，现对我系统20xx年至20xx年的会计基础工作规范化进行自查，现将自查情况报告如下：

一、会计管理和会计核算

我系统能计真执行国家财政方针政策，服从各级职能部门的监督管理和业务指导。建立健全了财务管理制度，内部控制机制，成立了会计基础规范检查工作领导小组，负责领导本系统会计基础规范检查工作。

1、帐户管理。民政局只在农业银行开设了民政事业经费基本帐户，为了方便一卡通社会化发放，在中国邮政银行开设了城乡社会救助管理专户，在农村信用社开设了优抚事业管理专户。

2、收费管理。局机关和各下属单位都全部安装了财政收费系统，实行当时收到的现金业务收入，当天全部汇缴到核算中心设置的统一账户，通过系统能及时发现收入是否及时入账。如出现收入不及时进账、坐收坐支、私设“小金库、账外账”的或截留、隐瞒、转移资金的，一经查出，没收其违规金额，并视情节轻重，按有关规定追究当事人及单位领导的相应责任，直至移交纪律、检查机关处理。

3、备用金管理。为防范资金出现风险，我局对核算单位使用现金实行备用金制度，即根据核算单位月使用现金数额，确定核算单位使用现金额度，超额度使用现金须经过审批。一次向银行提取备用金超过5万元的，还需向银行提供提款人身份证复印件。

4、现金支付管理。规定了现金支付管理的范围：1、民政救灾救济及补助等（财政统发的除外）；2、出差人员的差旅费；3、结算起点1000元以下的零星支出；4、按《现金管理条例》规定可用现金支付的其他支出。现金1000元以上的款项原则上应以转账支票方式支付。财务室出纳在办理现金收付业务时，必须取得合法的.原始凭证，否则，予以退回，收支审核无误后，在报销的原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”章，作为入帐、报销的依据。

5、会计机构及会计人员分工。根据《中华人民共和国会计法》和我局业务情况，局财务室设会计一名，出纳一名，会计和出纳都具备专业技术资格，从业年限达到了规范要求，并且会经常参加继续教育培训。会计与出纳的职责权限明确，并相互分离，相互制约，相互监督，会计人员不管理现金及支票，出纳人员不兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务项目的登记工作。同时会计还负责对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证，有不予接受、要求更正或补充的权利，并及时向单位领导报告，确保会计资料真实、准确、完整。会计人员变动、交接严格执行监交交制度，移交清册，资料完整、齐备，单位银行账户开立、变更、撤销严格按照制度的规定。

6、我系统会计核算基础工作的规范性得到了进一步加强，会计凭证、会计科目使用正确，原始凭证的格式、内容填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等符合会计制度的要求。会计账簿记载规范；全部会计账务管理做到了：会计人员全能认真编制、汇总、做好账簿报表，没有账处设账行为，所有报表数据反映真实；遵守会计权责发生制的原则，如实反映每一笔开销，做到了账证、账账、账实相符；所有会计凭证、账务及其他会计资料定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续。

二、存在的问题

一是会计基础工作各项管理制度建设在新形势下还需进一步完善；二是会计工作缺乏创新，在精度和深度上欠缺，按部就班工作；三是财务人员专业培训需进一步加强学习。

针对以上问题我局将及时纠改，在措施上既要抓好制度建设和会计人员素质建设，更要抓好各项管理制度的落实，努力使会计基础工作达到规范化要求。

会计基础规范自查报告3

市财政局：

根据《新乡市财政局关于开展“会计基础工作规范年”活动的通知》（新财会[20xx]13号）、《关于开展会计基础工作检查的通知》（新财会[20__]14号）文件的要求，为切实做好我局财务会计基础工作的自查自纠、整改提高，进一步提升局财务规范运作水平，我局依据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计基础工作规范化管理办法》、《会计档案管理办法》等有关法律制度规定，对近年来会计基础工作情况认真进行了自查。现将自查情况报告如下：

一、会计基础工作情况

卫辉市规划局严格遵守《中华人民共和国会计法》以及有关法律、法规规定，设置会计机构并配备专职会计人员开展会计核算工作。现有财务负责人人，会计人，出纳人。各会计人员均持有《会计从业资格证》，在会计工作中都能严格按照《会计法》的要求认真履行职责，没有违法违纪行为。

二、会计核算工作情况

严格遵守《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》，根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。银行开户数和现金

管理符合国家规定。按照会计法和国家统一会计制度的规定，依法建立会计帐册，正确设置和使用会计科目。原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序；记帐凭证的`内容、填制方法、基本要求及更正错误凭证的方法等符合国家统一会计制度的规定。严格按照国家统一会计制度设置、启用、登记会计帐薄，会计帐薄的结帐。更正错误的方法符合规定，做到了帐证、帐帐、帐实相符。根据登记完整、核对无误的会计帐薄记录和其他有关资料编制会计报表，定期向上级财政部门报送，并做到了数字真实、计算准确、内容完整、签章手续齐全。

三、会计档案管理情况

严格按照财政部。国家档案局制定的《会计档案管理办法》管理会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他会计资料，定期整理、立卷、归档。会计电算化资料按工作规定保存打印出纸质档案并备份电子档案。以上均指定专人负责会计档案，妥善保管。会计档案的调阅、销毁等手续严格按照国家统一规定执行。

四、内部会计管理制度建设监督方面

卫辉市规划局历来重视单位内部管理制度建设及监督，以加强财务管理，强化财务监督，增强法纪观念和遵守规章制度的自觉性为目的。保证会计工作规范有序进行，近几年来相继制定了加强财务会计管理的制度、规定。制定了卫辉市规划局《财务管理制度》、《会计工作人员职责》等工作规章，明确了会计工作领

导责任制，建立并执行会计人员岗位责任制。帐务处理程序制度。内部牵制和稽核制度。原始记录管理制度。财产清查制度等内部控制制度和会计管理及监督制度。并且对各项资金的管理、经费收支审批等均作了明确的规定，进一步规范了财务会计管理监督工作。

五、存在的问题和今后打算

一是会计基础工作各项管理制度建设在新形势下还需进一步完善。

二是会计工作缺乏创新，在精度和深度上欠缺，按部就班工作。三是财务人员专业培训需进一步加强。针对以上问题我局将及时纠改，在措施上既要抓好制度建设和会计出纳人员素质建设，更要抓好各项管理制度的落实。

会计基础规范自查报告4

**县财政局：

根据师财会【20xx】3号文件有关通知要求，20xx年1月至12月，**县**乡农业综合技术服务中心严格按照＜云南省会计基础工作规范化考核标准（试行）＞，对近年来会计基础工作情况认真进行了自查。现将自查情况报告如下：

一、单位基本情况

**县**乡农业综合技术服务中心为全额拨款事业单位，人员编制18人，截至20xx年5月9日实有人员18人，其中；在职人员18人，干部。职工18人。

二、会计机构和会计人员配备情况

**县**乡农业综合技术服务中心严格遵守＜中华人民共和国会计法＞以及有关法律。法规规定，设置会计机构并配备专职会计人员开展会计核算工作。现有财务负责人2人，会计1人，出纳1人。名会计人员均持有＜会计从业资格证＞，在会计工作中都能严格按照＜会计法＞的要求认真履行职责，没有违法违纪行为。

三、会计核算工作情况

严格遵守＜中华人民共和国会计法＞。＜行政单位会计制度＞，根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。银行开户数和现金管理符合国家规定。按照会计法和国家统一会计制度的规定，依法建立会计帐册，正确设置和使用会计科目。原始凭证的格式。内容。填制方法。审核程序；记帐凭证的内容。填制方法。基本要求及更正错误凭证的方法等符合国家统一会计制度的规定。严格按照国家统一会计制度设置。启用。登记会计帐薄，会计帐薄的结帐。更正错误的方法符合规定，做到了帐证。帐帐。帐实相符。根据登记完整。核对无误的会计帐薄记录和其他有关资料编制会计报表，定期向财政等有关部门报送，并做到了数字真实。计算准确。内容完整。签章手续齐全。

四、会计档案管理情况

严格按照财政部。国家档案局制定的<会计档案管理办法>管理会计凭证。会计帐薄。会计报表和其他会计资料，定期整理。立卷。归档。指定专人负责会计档案，妥善保管。会计档案的调阅。销毁等手续严格按照国家统一规定执行。

五、内部会计管理制度建设方面

****乡农业综合技术服务中心**乡农业综合技术服务中心历来重视单位内部管理制度建设，为加强会计基础工作 ，保证会计工作规范有序进行，近几年来相继制定了加强财务会计管理的'制度。规定。制定了**乡农业综合技术服务中心＜财务管理规定＞。< **乡农业综合技术服务中心公用经费实行包干使用的规定（试行）>。制定并执行＜**乡农业综合技术服务中心内部会计管理制度＞，明确了会计工作领导责任制，建立并执行会计人员岗位责任制。帐务处理程序制度。内部牵制和稽核制度。原始记录管理制度。财产清查制度等内部控制制度和会计管理制度。并且对预算外资金的管理。经费收支审批等均作了明确的规定，进一步规范了财务会计管理工作。

会计基础规范自查报告5

根据XX县财政局《关于会计基础规范检查工作的通知》（横财会【20xx】1号）得要求，为切实做好XX县司法局财务会计基础工作的自查自纠，整改提高，进一步提升局财务规范运作水平，20xx年6月17日，局制定了《规范财务会计基础工作专项活动的`工作方案》并成立了专项活动领导小组和工作小组。根据上述文件规定和工作方案的安排，专项活动与自查自纠、整改提高两个阶段。现阶段已基本完成自查自纠的阶段性工作，现将本次专项活动的组织开展情况，自查内容和发现的问题报告如下：

一、局财务负责人布置专项活动工作安排，就自查阶段的分工要求与时间安排等作出部署，要求相关人员按规定时间认真完成自查内容，形成初步自查情况提交财务负责人审核；

二、财务负责人对自查结果进行审核，对自查内容发现的问题或存在的不足提出整改措施、指导意见；

三、依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等相关规定，进行了认真、全面的自查。进一步加强会计人员的专业培训。

四、财务管理制度方面存在问题：未建立财务会计相关负责人管理制度，财务负责人和会计机构负责人的任职条件、职责、权限、专核等制度未上墙。

通过专项活动的自查阶段工作，进一步提高了财务人员对规范财务会计基础工作重要性的认识，加强了财务会计基础工作系统性学习。对查找到不足之处，局财务将严格按照整改措施认真加以落实。

特此报告

第四篇：会计基础规范自查报告

城镇菜园学校会计基础工作规范化管理

自查报告

为了进一步贯彻落实《会计法》，强化会计基础工作，规范会计行为，实现会计工作规范化、制度化，确保“会计基础工作规范化管理”活动取得实效，我单位认真对照《鹤壁市会计基础工作规范化管理考核标准》及《河南省会计基础工作规范化实施细则》进行了自查整改。现将自查整改情况汇报如下：

一、成立自查整改小组

组长：

李红才

副组长： 张廷辉

赵新玲

成员：

高平均

刘全喜

刘桂宾

李秀婷

周好福

韩永梅

二、自查整改情况

我校在上级主管部门的领导下，严格按照相关财务管理制度，做到了尽可能提高资金使用效益，以保证有限的教育经费更好地为教育教学服务。

1、坚决贯彻执行国家及上级主管部门的有关财务法规，没有发生在政策法规范围之外，自作主张处理财务的不良现象。

2、我校严格按照相关规定实行代理记账，会计人员回避制度，会计工作交接手续符合规定程序。

3、会计科目设置符合国家统一会计制度规定，从没有任意变更会计政策和会计估计，不存在设置账外账的情况。

4、我校严格按照相关规定都是按合法渠道取得原始凭证，都是按规定填制本单位资质原始凭证，审签责任手续齐全，记账凭证与原始凭证实际核定金额相符。

5、涨不设置等级符合规定，都是严格按照相关规定核对账簿，定期结账，结账规范。

6、严格按照相关规定编制会计报表，会计报表编报及时，填写规范，数据勾稽关系正确，会计报表审签责任手续完善。

7、会计核算档案严格按照规定进行定期立卷、归档、保管。调阅移交会计档案符合规定，严格按照相关规定程序销毁会计档案。

8、建立健全会计监督职责，积极主动接受外部监督，如实提供相关材料。对违反规定的会计材料要做到及时处理，对违反国家统一的财政、财务会计制度规定的财务收支要及时予以制止、纠正。

9、严格按照相关规定结合我校特点建立内部控制制度，建立健全稽核制度及原始记录管理制度。

10、按规定实施全面预算管理，建立财务收支审批制度，财务印鉴和重要票证管理制度。

11、我校从来没有伪造、变造会计凭证、账簿、财务会计报告和其他资料；单位负责人也从来没有授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项；也从来没有违法销毁会计凭证、会计账簿，也没有账外设账。

三、今后打算

以本次活动为契机，加强相关方面的学习，进一步了解、掌握会计基础工作的主要内容和基本要求，提高对会计基础工作重要性的认识，增强做好会计基础工作的使命感、责任感和紧迫感，努力为教育事业多做贡献。

第五篇：会计基础工作规范

会计基础工作规范

会计基础工作规范

（1996年6月17日财政部财会字19号发布）

目录

第一章总则

第二章会计机构和会计人员

第一节会计机构设置和会计人员配备

第二节会计人员职业道德

第三节会计工作交接

第三章会计核算

第一

节会计核算一般要求

第二节填制会计凭证

第三节登记会计帐簿

第四节编制财务报告

第四章会计监督

第五章内部会计管理制度

第六章附则

第一章总则

第一条为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。

第二条国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。

第三条各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。

第四条单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。

第五条各省，自治区、直辖市财政厅（局）要加强对会计基础工作的管理和指导，通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。

国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。

第二章会计机构和会计人员

第一节会计机构设置和会计人员配备

第六条各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。

事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和有关法律的规定。

第七条会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：

（一）坚持原则，廉洁奉公；

（二）具有会计专业技术资格；

（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；

（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；

（五）有较强的组织能力；

（六）身体状况能够适应本职工作的要求。

第八条没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记帐管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。

第九条大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。

总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。

总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）依照《总会计师条例》和有关法律的规定办理。

第十条各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

第十一条各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。

会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

第十二条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第十三条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

第十四条会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。

会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

第十五条各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。

第十六条国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第二节会计人员职业道德

第十七条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

第十八条会计人员应当热