消费税改革释放出下调信号(9月18日财会信报采访)

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消费税改革释放出下调信号

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《 财会信报 》（2012年09月18日 第A8版 焦点）

本报记者 孙承希

8月29日，财政部部长谢旭人在向十一届全国人大常委会第二十八次会议做《国务院关于今年以来预算执行情况报告》(下简称《报告》)时提出要研究完善消费税制度，合理调整消费税范围和税率结构。

无独有偶，近日《国内贸易发展“十二五”规划》(下称《规划》)出台，这是改革开放以来我国第一部国家级内贸发展专项规划，这是在国家实施扩大内需特别是消费需求战略的背景下出台的。

业内人士分析称，国家政策发出了消费税改革的信号，其目的在于对市场进行进一步的规范和引导。与此同时，我国居民的消费能力日益提高，有能力消费“奢侈品”的人群不断地扩大，如果消费税下调，从另一方面又将在居民消费习惯的转变中发生作用。消费税下调的信号，将对企业和个人生活带来哪些影响，本报记者就此问题采访了相关企业和业内专家。

调整征收范围是消费税下调的突破口

业内人士指出，《规划》的出台是我国适度调整部分消费品消费税的第一步。接下来相关部委会有一系列促消费的政策出台，包括降低消费税。《规划》要求到2015年实现社会消费品零售总额32万亿元，比现有规模增长80%。

我国税法规定，消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进口)，而非流通领域或终极消费环节(金银首饰及钻石和钻石饰品除外)。消费税的作用一是合理引导消费和间接调节收入分配，二是促进环境保护和节约资源。

专家表示，消费税改革将是今年税制改革重点。消费税的调整分为两部分，一方面是对高耗能消费品提高消费税，同时对一些居民消费品降低税负。

经济学家、玫瑰石顾问公司董事谢国忠2012中国成长型企业论坛”上表示，中国出口在未来10年几乎肯定会放缓，一项重要的措施是政府减税一万亿元，通过降低个税、消费税来刺激家庭，提高它的消费能力。

北京工商大学贸易系主任洪涛提出消费将成为拉动中国经济增长北京鑫税广通税务师事务所有限公司税务技术研的“第一驱动力”。“当前国际经济疲软，出口形势不乐观，经济正处在结构性调整的关键时期。投资也不可能大幅度的增长，在这个种形势下，应该着重促进消费。”

究开发中心副主任徐贺在接受本报记者采访时指出：“在拉动经济发展的三驾马车中，当投资和出口两架马车已经动力不足时，可以通过消费刺激经济，比如，可以减少一些日常消费品的消费税刺激消费者购买，但是这种调节作用在某种程度上还是有限的。”

对于如何调整消费税，徐贺表示，下调消费税的突破口在于调整消费税的征收范围。

“将具有生产资料性质的酒精中的工业酒精、医用酒精，汽车轮胎中的载重及公共汽车、无轨电车、矿山、建筑、工程车等车用轮胎等品目独立出来，直接出台政策对其不征收消费税。把一些高档消费品(奢侈品)、高档消费行为、高污染、高耗能消费品纳入消费税的征收范围，如豪宅别墅(大户型、非自住高档住宅和多套住宅)、私人飞机、高档时尚产品、高档服装、高档皮具、高档家具、高档电子产品等。”

消费税未充分发挥调节的作用

某税务机关负责人告诉本报记者，对于大部分生产型企业而言，消费税在商品成本中所占比例并不是很大，许多企业可以控制在成本之内。

然而，某酒类生产企业的负责人表示，对于定价不高的中低端酒类，扣除一般的生产成本和经营费用，再减去增值税、从价消费税和从量消费税，企业利润空间就很小了。

“消费税影响酒类企业利润空间有如下几个方面。第一，在按比例税率20%征税的同时，又从量征收每斤0.5元的定额税(复合征税);第二，停止执行外购酒、酒精已纳税款准予抵扣的政策会减少抵扣的额度;第三，税务部门对酒类企业关联交易行为进行稽查，较大幅度地增加了白酒生产企业特别是中低档白酒生产企业的税负。”上述税务机关负责人说。

下调消费税，应该以保证消费税的征收效率为前提。只有优化消费税的征收结构，才能保证消费税的征收质量。

在实际操作中，酒类消费税的征管存在着以下难点。酒厂往往通过成立关联公司来规避消费税，酒厂将酒品都按几乎为成本价的价格直接销售给销售公司，再由销售公司统一销售，以此最大限度降低生产公司销售额，以达到少缴消费税的目的。

上述税务机关负责人表示：“应该对企业的增值税和消费税进行配套管理，考察两税数额是否匹配，是否存在隐瞒销售数量少缴消费税造成增值税增幅明显大于消费税增幅的情况。这是优化生产型企业消费税征收的重要手段之一。

对此，徐贺认为，啤酒和成品油等消费品的消费税采用从量计征的方式，其单位定额缺乏弹性。倘若单位定额若不及时调整，一旦处在通货膨胀物价上涨时期，该类消费税税收不能及时同步上升，必将削弱消费税的调节作用。

虽然消费税不能够大幅度的发挥调节作用，但是优化消费税征收结构在一定程度上，对企业的影响是很大的。目前我国的消费税税率存在一些结构上的不合理的地方。徐贺告诉记者：“某些应税消费品税率设计的偏高，而另外一些应税消费品的税率设计的偏低，并没有起到调整产业结构、引导消费行为的作用。”

上述税务机关的负责人也表示：“建议取消粮食白酒定额税率计征消费税的政策规定，使低档粮食白酒企业有生存发展空间，避免恶性竞争，因为低价格粮食白酒的消费对象主要是工薪阶层，低档粮食白酒企业有其存在的必要性。”

而在奢侈品方面，徐贺也认为目前我国针对奢侈品的消费税税率存在着“错位”的现象。

“化妆品税率为30%，高档手表税率为20%，税率偏高，导致‘海外抢购’、‘网络代购’热潮，然而，一些奢侈品如游艇的税率为10%，高尔夫球及球具税率也不过10%而已，这些消费品绝不是普通人所能享有的，税负之间的差异使消费税不能很好地发挥其调节收入分配、缩小贫富差距的功能。同时，象私人飞机等仅能够特定人群消费的奢侈品，并没有纳入消费税的征收范围。”徐贺说。

奢侈品代购危机凸显下调整消费税的空间

近日，空姐走私案引发网络热议。被告人李某多次以客带货从无申报通道大量携带从韩国免税店购买的化妆品偷逃海关进口环节税高达113万余元，法院以走私普通货物罪判处李某有期徒刑11年，并处罚金人民币50万元。

许多网友吐槽称，同类货物国内外差价太高激发了海外代购的需求。对于没有条件赴海外“血拼”的人而言，“全球购”这一代购形式的风靡确实很合他们的胃口。

九派咨询管理总经理邵立刚则表示，奢侈品价格高是因为进口关

商务部国际贸易经济合作研究院税、增值税、消费税较高。对此，消费经济研究部副主任赵萍表示，“要完善扩大消费政策的支持方式，对目前征收消费税的部分商品，如汽车、化妆品、金银首饰等进行适度调整。对于那些以前是奢侈品，现在已变为大众消费品的商品，要在新一轮消费税调整中逐步调低消费税税率，或者不再征收消费税。”

对于如何让富人把海外购买奢侈品的钱留在国内，近日，上海市发改委也提出尝试方案，争取率先试点在机场之外开设DFS(“Duty Free Shop”的简称)免税店，并且针对普通市民开放。

对此，徐贺建议，要在零售环节征收奢侈消费税。

徐贺表示。

“一方面有利于将奢侈品的界定简单化，比如根据消费品零售价来界定奢侈品，可以将产品的零售价超正常市场价的一定比例作为奢侈品的判断标准;另一方面也有利于消费者最为直观地感受到消费税政策意图和引导社会消费。”

他还建议，要把现行的消费税价内税改为价外税，对某些消费品的消费税征收环节由生产进口环节改为零售消费环节。

“目前我国消费税属于价内税，并主要在生产环节缴纳，这种征收方式相对于征管来说较为便利、高效，但是对于消费的引导和抑制作用却并不很明显。为此，扩大对奢侈征收消费税还需要改价内税为价外税，改在零售环节征收消费税。”

徐贺解释。

本报短评

对消费税进行改革，尤其是下调消费税是很多公众所期盼的，主要有以下几方面的好处：

第一，扩大居民消费能力，刺激企业产销增长;第二，减轻企业税负，利于企业科技投入;第三，转变营销方式，变低级价格竞争为产品结构、品质竞争;第四，改善整体市场秩序环境，利于消费税行业龙头进一步壮大。

随着国家消费税改革思路的明朗化，笔者盼望有关部门能够尽快出台知道消费税调整的具体文件，让这一惠及企业、惠及消费者拉动消费的政策早日落地开花。