第一篇：2016年上半年云南省注册会计师考试《审计》：审计业务考试试卷
2016年上半年云南省注册会计师考试《审计》：审计业务
考试试卷
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、某个企业家购买了一个电子表格软件，它只能在办公室一台个人电脑上使用。以下哪项行动最可能不违反软件授权协议？ A：作一个备份
B：将电子表格软件安装在多用户的网络上 C：在家里为了私人目的使用电子表格软件 D：将电子表格软件重新出售
2、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？ A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。
B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。
D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。
3、根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效
A：按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较
B：将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较
C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较 D：抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确
4、正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%。这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据 A：今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。B：今年电话销售数量比去年高。
C：今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。D：今年单位销售收入增长率高于去年。
5、工作底稿是完整的，在它
A：与内部审计活动的格式要求相符； B：包含了审计发现的所有属性； C：是清晰、简明和准确的； D：满足了已制定的业务目标。
6、以下哪类自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事？ A：直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上。B：直接或间接持有上市公司已发行股份2%以上。C：直接或间接持有上市公司已发行股份3%以上。D：直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上。
7、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的最好的方法是 A：从经销商处寻找未记录的负债； B：获取经批准的经销商的名单；
C：逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况； D：对应收账款的重大注销项目进行证实。
8、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？
A：在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书；
B：当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货； C：一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策；
D：一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。
9、当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是 A：公司旅行政策的执行质量。
B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。C：部门的预算数与实际数的对比。D：支持雇主降低经营费用。
10、为保证对审计发现结果所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。内部审计部门开展后续审计的责任当在下列哪些文件中加以规定？ A：内部审计部门书面规章； B：审计委员会使命声明；
C：每次审计任务下达之前的业务备忘录； D：在合适的审计报告中特别声明。
11、国外子公司雇佣的事务所希望参照母公司内部审计部门对某职能的审计结论。为了保证其可信程序，国外子公司审计人员要求提供工作底稿副本。内部审计部门应当
A：提供工作底稿副本；
B：向母公司的审计事务所咨询是否可以提供这类副本； C：要求审计委员会允许提供该类副本； D：拒绝在任何情况下提供该类副本。
12、一个复杂电子设备（例如示波器和显微镜）的制造商一直随产品附有厚的纸质使用手册，现在它想减少手册的生产和运输成本。该制造商要达到这个目的最好使用那一种媒体？
A：一次写多次读介质(WORM)B：数字声音磁带(DAT)C：紧凑式只读存储器(CD-ROM)D：计算机输出的缩微印刷品(COM)
13、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统(CSS)来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据
A：通用审计软件； B：整合测试法(ITF)； C：嵌入审计数据集合； D：控制流程图。
14、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该: A：询问财务人员投资收益少于预计金额的原因；
B：通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息；
C：通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查；
D：从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。
15、ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375
16、某车队维修处针对每种不同类型的存货交易应用不同的编号。每日总结报告则根据零部件号码和交易编号来列示业务。零部件室监督员负责将每日报告与当天的材料需求申请表格相对照，并在此后将报告提交车队经理审批。某审计师正考虑对交易编号和所用材料进行分析性复核。这种复核工作的一大目标是 A：提供关于某些存货项目储存过量的证据。B：披露永久性库存记录中存在的短缺。C：确定存货项目是否得到恰当计价。
D：确认由于雇员行窃而可以发生的材料丢失情况。
17、在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计执行官索取并得到了外部审计人员的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部内部审计师使用否定性函证，这是因为
A：运货和开票的内部控制薄弱； B：外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规； C：许多账户余额较大；
D：内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小。
18、某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标
A：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作；
B：扩大函证的样本规模，增加储户；
C：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证；
D：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。
19、一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审计范围？ A：复核财务信息的可靠性与真实性。
B：复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;C：评估资源利用是否经济、有效;D：复核财务决策过程。
20、现金内控审计表明，出纳员负责签发费用发票，并调节经常账户。在经过调节后没有发现现金短缺，审计师还应当确认以下哪一项才能对内部控制系统做出结论
A：现金收人记录正确 B：现金会计记录不恰当 C：现金账户调节恰当
D：现金的实物保全措施恰当
21、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为 A：内部审计师的财产 B：首席审计执行官的财产 C：公司的财产
D：审计委员会的财产
22、收货部门为已经订货但尚未到货的订单，保存订单档案。这种控制的目的是保证
A：a.以一种及时的方式将货物发送到合适的部门。B：b.只有经批准的货物才能得到接受。C：c.收货时精确地计数。D：d.收货后货物不会遗失。
23、在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是
A：对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩； B：理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动；
C：制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所反映的趋势，并评估数据可变性；
D：开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改战略。
24、某组织正式制定了隐私政策并聘用了首席隐私官，自上任以来，该首席隐私官已开展风险评估，确定工作的先排序，并已配置资源来确保在公司上下实施并维护有效一致的隐私控制措施。根据能力成熟模型(CMM)，该组织在隐私战略方面达到什么样的成熟度？ A：已有可重复的隐私战略 B：已有明确的隐私战略 C：已有管理方的隐私战略 D：已有经过优化的隐私战略
25、首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源
A：观察有关情况； B：与人们面谈； C：检查相关记录； D：计算差异。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、一名内部审计师对销售发票编制系统的处理精确性非常感兴趣。单位发票的货币金额变动程度很高。该内部审计师有充足的理由相信发票处理系统中的错误率在3%和10%之间，但是不知道错误的货币量大小。在评价运用哪种具体方式进行变量抽样时，审计师应意识到
A：由于错误大小不确定，不适合运用分层的每单位均值估计数。B：有了在这一范围内的错误率，对总体分层没有优势。
C：差异估计和比率估计数比不分层的每单位均值估计法更有效率。
D：差异估计和比率估计在此例中都不适用，除非总体的每个项目都存在审计价值和账面价值。
2、在一般情况下，国民收入核算体系中数值最小的是 A：国民生产净值(NNP)B：个人收入(PI)C：国民生产总值(GNP)D：个人可支配收入(PDI)
3、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是 A：为了更好地管理已经意识到的高风险。B：强化对银行投资的控制。
C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。D：更好的应对股东期望。
4、以下哪种情形违反了IIA《职业道德规范》？
A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。
B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。
C：某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。
D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该内部审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。
5、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重要的是
A：其中一个部门的经营发生了重大变动
B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门
6、管理的例外报告属于以下哪一项____ A：预防性控制 B：检查性控制 C：纠正性控制 D：指导性控制
7、某电子公司决定通过应用快速应用程序开发技术来实现某新系统。以下哪项内容将被包括在该新系统的开发之中？
A：将系统文档编制的需要延迟到最后模块完成之时。B：把项目管理责任从开发小组转移出去。C：分模块创建系统直至系统完成
D：应用对象开发技术将以往编码的使用减少到最低程度。
8、应纳税所得额与税前会计收入之间的时间性差异和永久性差异的区别在于 A：只有时间性差异会产生递延税款。
B：时间性差异包括那些记入税前财务收益但不会记人应纳税所得额的项目。C：时间性差异不会产生未来应纳税额或税款抵减额。D：只有永久性差异会产生递延税款。
9、未经授权许可访问系统不会对下列哪个方面产生负面影响？ A：关键表格的准确性 B：审计线索的可靠性
C：开发人员访问生产系统的机会 D：对存取控制记录的定期审计
10、在检查公司的信息安全时，内部审计师应该始终向管理层建议与以下哪项内容相匹配的最强有力的安全系统？ A：公司对发生安全费用的意愿。B：公司的商业惯例和风险因子。
C：公司的现有技术能力和员工的胜任能力。D：公司对安全薄弱环节的理解程度。
11、以下对初步调查的描述最适当的是
A：是用来了解管理当局目标的标准化问卷。
B：是用来检查关键雇员态度、技能和知识的统计抽样。
C：是为了确认风险以及对风险的控制而对会计控制制度进行的穿行测试。D：是为了确定重点审计领域而熟悉机构的活动和风险的过程。
12、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后续教育； D：组织倾向。
13、以下哪项最不可能在预备业务会议的议程中讨论 A：业务的目标和范围； B：所需的记录的客户人员； C：抽样计划和关键标准； D：预期的开始和结束日期。
14、审计师将对公司的一家制造工厂进行审计，在审计的初步调查阶段，审计师发现工厂遇到的难题包括成本大大超出预算，成品库存水平明显过高。如果采用了以下哪种管理控制程序，这些问题本来可以更早引起管理层的注意
A：在每家工厂建立永续盘存控制程序，每周向管理层报告库存水平超过两周产量的存货科目
B：在每家工厂实施标准成本计算程序，每周将差异汇总向管理层汇报
C：将实际销售与预测销售情况、预算毛利润与实际毛利润进行比较，每周向管理层提交相关报告 D：根据管理层的预测来计划每月产量，每周向管理层报告实际产量与预测产量、实际成本与预算成本的比较情况
15、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。B是生产公司的主要产品的厂家，D是B的供应商。由于厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意 A：在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异；
B：每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。
C：每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本；
D：在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部；
16、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。许多调查问卷是由采用相同回答选项(例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意)的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒(例如，同意在右边不同意在左边，或反之)。这类问卷变量的目的是
A：测试回答者是否阅读了调查问卷； B：减少模式反应倾向的影响； C：消除故意的虚假陈述；
D：运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。
17、什么是剩余风险？ A：风险的影响。B：控制下的风险。C：未被管理的风险。D：环境中的潜在风险。
18、准则要求内部审计主管指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计部门的工作。下列各项中不属于质量保证程序发素的是 A：对内部审计师个人表现的年度评估。B：对已完成的审计工作的内部审核。C：对审计工作的监督。
D：对准则合规性的外部审核。
19、史密斯公司有很多客户，因此公司创建了一个客户文件。每个客户记录包括姓名、地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。审计师应该遵循的最好程序是
A：开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检查出了类似的情况；
B：开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信用限额的账户；
C：要求打印所有账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额； D：要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。
20、确定产品价格的第一步是 A：评估竞争对手确定的价格； B：选择定价方法； C：确定产品成本； D：制定定价目标。
21、国际标准化组织已经制定了环型网络的标准，这个标准包括故障管理、配置管理、记账管理、安全管理和性能监控。下列哪一项包括在性能监控标准中 A：搜集应用软件使用次数的统计数据 B：向网络用户分摊网络成本 C：报告网络光纤电缆的故障 D：记录未经授权的非法访问
22、公司将通过债务而不是权益为来年的资本项目筹资。这些资本项目的成本参照标准是
A：新发行的债务融资的税前成本。B：新发行的债务融资的税后成本。C：权益融资的成本。D：资本加权平均成本。
23、内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性
A：该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的； B：内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额；
C：该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的； D：以上三项都对。
24、以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性的目标的最佳描述
A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标； B：确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正；
C：确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经济地实现提供合理的保证；
D：确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
25、某公司虽已承诺将其主机应用于制造工厂的运营，但它一直在寻找精简其他应用程序的方法。这种精简工作的目的是 A：降低成本。B：减少复杂性。C：提高安全性。D：提高可靠性。
第二篇：2015年下半年云南省注册会计师考试《审计》：银行存款审计考试试卷
2015年下半年云南省注册会计师考试《审计》：银行存款
审计考试试卷
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、在公开上市的公司，管理层通常要求内部审计师参与检查公开的或内部使用的季度财务报告。下列情形中，通常不能作为这一参与原因的有 A：管理层可能考虑其在资金市场上的声誉。
B：管理层可能担心季度财务报告错报会导致相关惩罚。C：《准则》指出内部审计师必须参与检查季度财务报告。
D：管理层可能认为内部审计师参与检查季度财务报告将有助于增强管理层内部决策的有效性。
2、有些卡特尔从事限定价格、操纵投标、限制输出和划分市场等活动。各国政府和国际组织均努力寻求消灭卡特尔的原因是
A：这么做会增加企业向政府缴纳的公司税应纳税额。
B：竞争有利于维持低价格，因此消灭卡特尔可以提高市场效率。C：离开了政府保护，中小企业无法生存或成长。D：发展中国家的经济稳定取决于全球自由市场
3、某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金，用于向低收家庭提供资助。该机构被要求对家庭经济条件进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。审计范围应该是
A：a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。B：b.该机构在发放国家基金时的效率性。C：c.提供给国家政府的发放报告的准确性。D：d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。
4、某制造商运用材料需求计划系统来追踪存货、订购和原材料需求。初步的审计评价显示组织的存货被低估，运用审计软件，内部审计师应该在材料需求系统数据库中寻找什么条件以支持这一假设？I、每件成本设定为0II、存货数量为负数III、订货量超过需求IV、存货订货间隔时间超过运送时间 A：I和IV B：I和II C：II和IV D：III和IV
5、有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势，这是由于
A：外部审计师熟悉组织。它的审计报告提供了对组织的深入的了解； B：外部审计的规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工； C：外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工； D：内部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求。
6、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师
A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；
B：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的； C：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务； D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。
7、一个汽车出租代理公司的经理计划在下两个星期雇佣柜台帮助人员。经理知道可能出租的汽车数量，从该公司租出的汽车归还的可能性，从其他公司出租的汽车归还该代理的可能性。经理发现最有效的数量分析方法是 A：微积分最优化 B：关键路径方法 C：运输模型
D：马尔可夫分析
8、审计外勤工作确定了一系列重大的审计发现，但仍然需要进行原审计方案以外的额外审计测试，但是却很难得到数据。评价以下各项并选择最好的方式 A：直到所有的测试都已完成，才签发审计报告。B：给管理层提交关于该负面审计发现的期中报告。
C：在报告审计发现之前，确定完成了其他的备选的测试。D：在得到最终数据时进行审计测试。
9、某制造业公司的潜在问题是，采购代理人可能会收取回扣或收受供应商的礼物，并以次作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪一项的效果最差？
A：公司指定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品； B：公司制定道德准则，禁止这种行为；
C：对新供应商，要求采购代理人必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中；
D：与主要供应商建立长期合同关系，并由高级管理人员审批/
10、内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的
A：助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录；在工作底稿中保留双方的基本理由；
B：在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作；
C：将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题； D：在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。
11、某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用 A：自由联想法； B：爱迪生法；
C：毁坏,然后精炼； D：作业研究法。
12、内部审计师通常要在其工作底稿中包含若干的小结。对这类小结的目标做出最佳表述的是
A：小结的编制要符合标准；
B：对于每部分业务工作方案的完成，通常都要求有小结；
C：小结从许多工作底稿中提取了最有用的信息，并成为更有用的内容； D：小结记录了内部审计师所考虑的所有相关信息。
13、某财务总监发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师认为“信息泄漏”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列哪项控制措施能最有效地防止信息泄漏？ A：不同步传输 B：加密
C：使用光纤传输线路 D：使用口令
14、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA。依据职业准则，内部审计人员应当如何行为
A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动； B：审计人员应采取符合审计准则的行为；
C：由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则； D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。
15、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一部分？
A：审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。B：与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化。
C：审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动。D：以上都是。
16、如果一个金融机构由于多计了贷款的利息收入和少归还了本金而高估了收入，下面哪一种审计方法最不可能查出这种错误？
A：通过比较本期利息占贷款的百分比与前期利息收入比例进行分析性复核； B：运用综合测试法并审核在综合测试整个贷款组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确；
C：运用测试数据并审核在测试组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确； D：运用通用审计软件来随机选择本期贷款样本，计算正确的过账金额，追踪在不同账户的过账情况。
17、内部审计人员除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。应有的职业关注要求审计人员的意见应该
A：建立在能证明审计意见的充分事实语气基础上。B：建立在经验和不偏不倚的基础上。
C：只有当被审者或行政管理当局要求时才发现。D：仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。
18、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容？ A：确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。
B：与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。C：确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。
D：确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。
19、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？
A：在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书；
B：当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货； C：一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策；
D：一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。
20、在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是 A：对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。B：将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。
C：对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。
D：按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。
21、某餐馆饮食店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则有餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当 数量额的现金上交总部，下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例？
A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对；
B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工；
C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表示对明显低利润的商店进行调查； D：现金按日送达公司总部。
22、以下那项属于内部证据 A：运输人员的运输跟单 B：领料单
C：客户采购订单
D：供应方月末对账单
23、保险公司正通过计算机媒介从医院接收住院保险申请，没有任何书面文件从医院传送至保险公司。在以下情形下检查舞弊时下列哪项控制程序最为有效？ A：使用整合测试工具来测试这一程序的正确性，并采用易识别的数据处理方式； B：开发监控程序，以辩明根据人口统计类别判断出的非正常型的要求及非正常数目的要求，以便申请部门进行调查；
C：使用通用审计软件，将权利确认号码与有效政策持有机构的主要条文加以对照；
D：开发对某特定医院接收的所有事项进行控制的批处理控制程序，并将这些要求按批处理方式处理。
24、内部审计部门使用整合测试法(ITF)对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论
A：该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理；
B：所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的；
C：计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的； D：以上答案都正确。
25、根据《标准》，内部审计报告应该分发给有能力确保审计结果得到应有考虑的公司成员。对于公司的资深成员而言，一般可应用以下哪种报告来满足此要求？
A：总结报告。B：中期报告。C：口头报告。
D：只有最终书面报告可以满足此要求。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点 A：可以计算财务数据错报的准确数额； B：软件可以根据特定的标准选择抽样样本； C：可以整体测试数据； D：决策风险会增加。
2、根据公司要求，公司员工在应用公司信用卡购买飞机票出差时，只能乘坐经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不总是得到遵守，以下哪项内容为此提供了最有力的证据？
A：根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门； B：据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱； C：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡；
D：公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。
3、以下哪种关于操作系统的说法是正确的？
A：操作系统是用来控制一台计算机或一个通信网络的一套指示
B：操作系统是与系统的一种连接，它使用户得以应用图标而非命令字组来启动处理过程
C：操作系统是用来指导计算机完成特定任务并生成特定结果的一套指示
D：操作系统是不同程序的综合，它对计算机的行为，包括计算机的边缘设备和记忆进行协调
4、公司材料利用效率出现了不利差异，以下是可能对此现象做出的解释，但哪项内容除外
A：存在大量紧急定单
B：实际生产的数量超过总预算的计划数量 C：预防性维护工作减少
D：劳动力队伍训练不充分，而且没有得到恰当的监督
5、在评价内部审计部门的独立性时，同行审查小组的成员应考虑诸多因素，但以下哪项内容除外？ A：审计师承担营运职责的程度。
B：在填补审计人员职位空缺时，应聘人员必须拥有的教育背景和工作经验。C：被审查审计业务所涉及目标的广度和深度。
D：与董事会或审计委员会进行沟通交流的机会和频率。
6、某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序
A：确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准； B：确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准；
C：抽取费用支出样本，确定费用支出(1)是否恰当归类；(2)是否适合于该项目；(3)设计是否满足项目的目标；
D：比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。
7、新成立的内部审计部门的主管正在草拟内部审计章程。下列与内部审计部门运作效果有关的项目哪类应当包括在章程中 A：实施审计的次数； B：审计发现报告的方式；
C：内部审计人员调查和报告舞弊的程序；
D：内部审计人员应当全面接触与审计业绩有关的记录、人员经及实物资产。
8、某大型能源公司的首席商品交易员从朋友处了解到，该能源公司的竞争对手可能通不过即将到来的监管审计并将因此被迫暂时缩减生产。如果该消息属实，交易员在短期内就有机会开展能为其公司带来经济收益的交易，而且这笔交易也将大幅度增加该交易员的业绩奖金。但是，如果该消息有误，开展这笔交易将大大提高能源公司陷于多头境地而不能自拨的风险。从道德角度看，该交易员采取哪项行动最为恰当？
A：开展这笔交易，因为这么做将使公司和交易员都能从中受益； B：让能源公司的另一位交易员做这笔交易，以避免利益冲突； C：在向风险监督委员会披露该信息的同时开展该笔交易，以充分利用这次机会； D：冒着失去交易机会的风险将做决定的责任推给管理层。
9、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官最好采取以下哪项措施 A：告知管制机构和公安部门；
B：开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动； C：与副总经理面谈以获得实质性的证据； D：将事实报告给首席执行官和审计委员会。
10、某首席审计执行官(CAE)认为，高层管理人员所接受的剩余风险水平是其所在公司所不能接受的。根据《标准》，该首席审计执行官应该首先与谁讨论该事项？
A：公司高层管理人员。B：公司审计委员会。C：公司的外部审计师。D：公司董事会。
11、对某大公司进行工薪审计的审计师注意到，人事主任助理负责公司计算机工薪系统的多项工作。包括在薪金系统中添加新雇员；为雇员输入直接储蓄信息；批准并输入所有工薪变化；为系统用户提供培训。审计师在与人事部主任讨论完一些问题后得出结论主任不擅于处理信息技术问题，因此不得不支持主任助理采取的所有行动。在这种情况下，审计师应该
A：继续执行审计方案，因为已经与管理层讨论过审计业务方案的范围和目标； B：审查审计方案，以保证审计能充分测试记入雇员银行账户的直接储蓄； C：向首席审计执行官建议开始舞弊调查；
D：测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。
12、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。A：仅有Ⅱ； B：仅有Ⅰ和Ⅲ；
C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是； D：以上都不是。
13、以下哪项不是撤出会议(退出会议)的目的？ A：解决冲突
B：讨论业务观察结果(engagement observations)和建议 C：确定未来审计业务重点
D：确定管理层对业务观察结果和建议的行动和反应
14、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据? A：向信用经理询问该职能的有效性。B：检查应收账款核销的发展趋势。C：观察处理过程。
D：检查一个客户定单样本中的信用审批证据。
15、在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为 A：精确度
B：中心趋势的衡量值 C：抽样范围 D：标准离差
16、内部审计师的下列哪项行为违反IIA的《道德规范》。A：出席由被审计方对所有员工提供的教育项目。B：从被审计方那里收受飞机票。
C：在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。
D：在审计意见中，披露同审计领域相关的所有重大事实。
17、审计准则要求定期考核内部审计人员的工作业绩。其目的是为了满足以下哪项要求
A：审计委员会； B：内部审计主管； C：管理层；
D：内部审计人员。
18、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如? A：I和II。B：只有III。C：只有I。D：I和III。
19、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是 A：鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范； B：应遵守内部审计专业实务标准；
C：必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准； D：必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。
20、某生产经理订购了大量原材料并要求送货至另一家他拥有的公司。该经理伪造了收货文件并批准了付款的发票。那么最可能发现这一舞弊的审计程序是 A：对现金支出进行抽样并核对采购订单、验收报告、发票以及支票副本。B：对现金支出进行抽样并向供应商函证采购数量、价格和送货日期。
C：观察收货场所并盘点收到的原材料，将结果与验收人员填制的验收报告相比较。
D：实施分析性测试，比较产量、材料采购量和材料存货水平并调查其差异。
21、内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述“因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。”从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论？I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。
A：只有I B：只有II C：只有III D：只有I和II
22、为更好地了解业务管理部门的业绩，行政管理部门要求内部审计师检查仅供内部使用的中期财务报告。尽管中期财务报告已经使用了若干年，但要求内部审计师参与此事尚属首次。这一要求的主要原因在于行政管理部门惊异地发现去年已审计的财务报告中反映预计净收益降低。在有关中期财务报告的审计工作中，内部审计师可能重点审查下列哪项内容？
A：中期报告的相应期间未了应付账款是否已经合理确认； B：收入的确认期间以及存货的变动情况 C：与过去实际结果比较会计估计是否合理
D：是否存在对财务报告有重大影响的会计准则使用方面的变动
23、通过与资料录入人员面谈，内部审计师识别出该系统中存在重大缺陷。审计师应采取以下哪项措施 A：避免再涉及该缺陷
B：询问非直接问题以明确更多与之相关的真实信息 C：与录入人员讨论该缺陷，以及时明确是否报告该发现
D：计划进行第二次面谈，并通过其它方法确定该缺陷是否真实存在24、假设舞弊者向审计人员承认了其舞弊行为，那么审计人员应该
A：要求舞弊者在审计人员制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。
B：不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。
C：向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。
D：告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成录像带并向执法机关犯罪。
25、为了使内部审计师遵守《标准》的规定，掌握当前和未来开展内部审计业务所需的知识、技能和胜任能力，内部审计师应该能够展示其已 A：学习并通过考试。
B：与审计经理讨论培训需求。C：落实继续教育培训计划。
D：在过去两年中至少参加了一个培训班。
第三篇：云南省注册会计师考试《审计》：注册会计师审验试题
云南省注册会计师考试《审计》：注册会计师审验试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、审计小组开发了带有以下答案选择的初步调查问卷Ⅰ．很可能不是问题；Ⅱ．可能是问题；Ⅲ．很可能是问题。问卷体现了对以下哪项内容的应用 A：趋势分析。B：比率分析。
C：不显山露水的衡量手段。D：评级量表。
2、如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标，那么以下哪项特征最为重要
A：工作底稿必须是标准格式和标准内容；
B：工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照； C：工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通； D：工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。
3、某餐馆饮食店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则有餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当 数量额的现金上交总部，下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例？
A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对；
B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工；
C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表示对明显低利润的商店进行调查； D：现金按日送达公司总部。
4、内部审计活动的外部评估不可能去评价 A：对内部审计活动的章程的遵守情况； B：对内部审计专业实务标准的遵守情况 C：对内部审计活动的成本—收益进行分析 D：内部审计活动所采用的工具和技术
5、首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨论。对此，首席审计执行官应该
A：按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论
B：向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息；已完成的审计业务；已公布的最终审计报告所反映的审计发现
C：不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖范围 D：仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关的事项
6、“模式(schema)”一词用在数据库中表示数据的视图和模型。三种主要模式分别为外部模式、概念模式、内部模式。下列哪一项是内部模式的唯一属性？ A：a.它描述了数据库某部分的用户视图。B：b.它描述了所需要的数据的用户模型。
C：c.它描述了数据在数据库中的物理存储方式。D：d.它描述了数据库全面的逻辑视图。
7、某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做最后的选择。关于总经理制定决策的方法下列哪项正确？
A：获得委员会无争议批准的地址应该被推测为最佳选择
B：委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对 C：委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点 D：委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用
8、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。
C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350％。
D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
9、银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样？ A：没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝的原因。
B：已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策。C：所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准活动是否符合银行政策。
D：送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策。
10、某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资(PPE)增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术(CAAT)软件，以下哪项是最没有效率的
A：通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序
B：从现有的PPE费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付
C：计算过去5年的PPE费用，看是否存在增长的趋势
D：比较雇员的地址与PPE采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为
11、保持工作底稿安全性的首要目标是 A：禁止对信息的未被授权的改变或销毁； B：禁止业务客户看到工作底稿； C：便于对同一部门的以后的审计； D：便于外部审计师的工作。
12、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA。依据职业准则，内部审计人员应当如何行为
A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动； B：审计人员应采取符合审计准则的行为；
C：由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则； D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。
13、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快)1展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》？
A：与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。B：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。
C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。
D：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
14、在开展审计工作时，内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是
A：舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为； B：不象其他的白领犯罪，舞弊总是不利于外部当事方； C：白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益；
D：白领犯罪通常是由外部人员进行的，旨在损害组织利益，而舞弊是由内部人员进行的，旨在使组织获利。
15、审计师应在何时向被审计单位出示审计工作底稿
A：永远不出示，因为审计工作底稿属于公司，不属于个人
B：如果审计师觉得工作底稿可以帮助解析审计发现或审计建议，就可以出示 C：只有高层管理人员或审计委员会提出要求才可以出示 D：一旦被审计单位关注审计进度就要出示
16、旁证是
A：不能作为法庭上陈述的证据
B：口头陈述的或者是不能直接引用的证据 C：不被公众所知晓的但可以接受的证据 D：可以被发现但不可以接受的证据
17、最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择最不合理？
A：使用自我评估调查问卷来达到审计目标。
B：在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。C：将咨询业务从审计工作日程安排表中删去。
D：从不被审计的经营部门中抽调入人手补充空缺。
18、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能 A：不能发现某种类型的病毒； B：使得安装其他软件变得非常复杂； C：与系统操作冲突；
D：占据太多的系统资源。
19、员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审计师得出
A：仅仅按工作时间支付报酬给员工 B：员工是真实的雇员
C：按适当的比例支付报酬给员工
D：人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致
20、以下哪类自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事？ A：直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上。B：直接或间接持有上市公司已发行股份2%以上。C：直接或间接持有上市公司已发行股份3%以上。D：直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上。
21、利用下面的案例回答问题5至10琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。他感到自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大，(5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事态压力。C：犯罪机会。D：身体征兆。
22、以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围
A：长期计划； B：业务工作方案；
C：内部审计活动的预算； D：内部审计活动的章程。
23、若审计人员仍怀疑存在虚构销售业务以虚增报告收益的情形，下列审计程序中最无效的是
A：进行实物盘点；
B：按月编制存货清单并根据永续存货记录调查反常的存货变动情况；
C：按月编制销售变动状况及毛利明细表；通过调查销售的相关支持文件来检查存在超常毛利的月份；
D：对年终销售及购货业务进行截止性测试(Cut-off-tests)。
24、为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如果 A：a.外部审计晚于内部审计；
B：b.外部审计主要涉及经营目标与活动； C：c.外部审计与内部审计合作；
D：d.外部审计实施符合IIA的道德标准。
25、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是 A：没有考虑管理当局对特定项目的审计要求 B：忽视了可带来经营利益的机会
C：没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。
D：忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点 A：可以计算财务数据错报的准确数额； B：软件可以根据特定的标准选择抽样样本； C：可以整体测试数据； D：决策风险会增加。
2、审计人员想要检查所有要求某医疗保险公司赔款的申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于来自己授权医生的索赔申请的合法性和该申请符合索赔人政策的证据。那么最恰当的审计程序是
A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。
B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。
C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，审计人员可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。
D：从索赔(现金)支付文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。
3、管理当局断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不当。管理当局制定的书面业绩标准模糊，不得不由审计人员进行解释。在这种情况下审计人员为了保持应有的职业谨慎(DUE CARE)，应该 A：保证他们的解释是合理的。
B：保证他们的解释与行业惯例一致。
C：就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致。D：将管理当局的异议写入审计报告。
4、以下行为中损害了内部审计师的独立性的是
A：内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。B：基于预算限制而缩小审计范围。
C：加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。D：在生效之前审查采购代理合同草案。
5、关于根据《专业实务框架》实施的质量评估，以下哪种说法是不正确的？ A：质量评估的结果可以与高层管理人员和董事会分享。
B：人们期望质量评估团队对内部审计部门的工作效率和成效进行检查。
C：如果符合条件，公司管理人员或董事会董事可以成为外部质量评估小组的成员，因为他们独立于内部审计部门。
D：质量评估程序可以包括通过面谈、问卷调查或调研所获得的来自被审计单位的反馈意见。
6、某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。他们发现，由于计算机错误，该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严重问题。审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告 A：电厂管理层； B：监管机构；
C：高层管理人员； D：风险管理部门。
7、在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为 A：精确度
B：中心趋势的衡量值 C：抽样范围 D：标准离差
8、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。A：仅有Ⅱ； B：仅有Ⅰ和Ⅲ；
C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是； D：以上都不是。
9、运输单必须进行追溯，与销售记录或发票进行核对，目的在于 A：确定客户帐户支付是否正确； B：保证运输到达正确的客户；
C：确定单位支付价格是否与销售合同一致； D：确定是否所有销售均有对应的运输单。
10、根据准则规定，对审计任务的监督包括
A：确定审计工作底稿(working papers)足以支持审计发现。B：为物定协议分派审计人员。
C：确定审计范围(the scope of audit)。
D：至少每年一次地对每个审计人员的业绩(performance)进行评价。
11、某大型银行开发了一个新的集成客户信息系统来代替原先各自独立的存款、信贷报表和账户管理系统。客户服务代表喜欢使用该系统，但后来发现其中的账户管理系统没有包括所有类型的账户。因为这一缺陷，几位实际上满足贷款条件的客户在最初申请时却遭到拒绝，这几位客户威胁要把他们的业务转到其他银行。通过下列哪项审计最有可能帮助银行在未来系统中避免此种类型的缺陷? A：设计审查。B：访问控制审查 C：源代码审查 D：应用控制审查
12、用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括 A：以获取的风险为依据，对相应的程序进行优先排列；
B：对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意； C：用于实现审计目标的程序；
D：注重于影响财务报表的作为控制对立面的风险。
13、以下哪项内容表明公司内部存在良好的控制环境？(1)在过去两个月中，三名员工因为违反公司政策而被解雇。所有员工都知道解雇事件(2)公司已制定针对行为表现问题的综合行为守则；(3)公司根据超额完成的销售额度向高级管理人员发放现金奖励；(4)所有岗位都有正式岗位说明。A：只有(１)和(3)是对的； B：只有(２)和(4)是对的；
C：只有(１)、(２)和(４)是对的； D：只有(1)、(３)和(４)是对的。
14、内部审计部门目前正在接受自其三年前成立以来的第一次外部质量保证审查。在与一些审计职员的面谈中，审查小组了解到这三年来审计人员的一些行为，以下哪种行为将影响质量保证审查小组对该内部审计部门客观性的评价？
A：一位内部审计师告诉审查小组在工薪审计时，工薪经理对他表示他正在寻找一个会计来为他的兼积生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外块。
B：在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计人员一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工。
C：审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成后三个月，被审者要求审计人员复查某些控制措施的充分性，审计人员同意并实施了该复查。
D：审计人员被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗的损失的问题。这是内部审计部门承接的第一项咨询业务，审计人员的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议。
15、该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到 10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反 A：充分性； B：可靠性； C：相关性；
D：违反了所有的标准。
16、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是 A：为了更好地管理已经意识到的高风险。B：强化对银行投资的控制。C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。D：更好的应对股东期望。
17、最可能保证仅按照批准的金额开工资支票的控制措施是 A：对工资单上的员工定期进行基数核对。B：要求将未送达的支票退回出纳。
C：要求员工主管批准员工的工作时间卡。D：定期现场观察工资支票的分发情况。
18、为鉴别通信系统的哪些组成部分风险最大，内部审计人员首先应该 A：考查网络操作费用
B：把网络软件和硬件按各自的层次绘图表示 C：确定网络的商业用途
D：检查开发系统互联网络模型
19、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同？ A：运用不充分的供应商选择程序；
B：在验收部门的采购订单附件上标明订购数量； C：无法详细比较已收到货物的质量； D：接收了未经适当授权购买的货物。
20、内部审计师要确定由终端用户及局域网(LAN)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是
A：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。
B：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。
D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。
21、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责____ A：旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作
B：取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失败
C：没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规时所要采取的行动 D：部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章
22、在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是用于确定
A：财务报表披露的适当性； B：存在具体的错误或遗漏； C：报表内容的总体合理性； D：截止日的错误采用。
23、信息的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足 A：充分性； B：可靠性； C：相关性； D：有用性。
24、以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念？内部审计师 A：在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方； B：有时向业务客户出示工作底稿； C：让外部审计师复印工作底稿； D：有时误放工作底稿。
25、同业复核适用于内部审计和外部审计。与内部审计相比，外部审计同业复核的意义在于
A：确定可改进的工作；
B：确定审计活动是否符合职业审计标准； C：提出改进建议； D：提供独立的评估。
第四篇：注册会计师《审计》考试试题
单项选择题
1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A.3;
2B.2;
3C.1;
1D.3;1
2.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。
A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务
3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。
A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层
5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A.4B.3
C.1
D.2
6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告
7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。
A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益
8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”
9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A.中国注册会计师审阅准则
B.会计师事务所质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则
答案部分
单项选择题
1.【正确答案】：D
【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030389】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030382】
3.【正确答案】：C
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
【答疑编号10030364】
4.【正确答案】：C
【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030340】
5.【正确答案】：C
【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030339】
6.【正确答案】：C
【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
【答疑编号10030336】
7.【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
【该题针对“证据”知识点进行考核】
【答疑编号10030322】
8.【正确答案】：C
【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
【答疑编号10030313】
9.【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
【答疑编号10030298】
10.【正确答案】：B
【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
【答疑编号10030294】
11.【正确答案】：B
【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】
第五篇：注册会计师考试《审计》选择题
一、单项选择
（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。）
（一）A注册会计师负责对甲公司20×7财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A．甲公司连续编号的采购订单
B．甲公司编制的成本分配计算表
C．甲公司提供的银行对账单
D．甲公司管理层提供的声明书
参考答案：C
答案解析： ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C。
2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
参考答案： D
答案解析： A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。
3．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录
参考答案：Ｃ
答案解析： 存在性是从账到证。
4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关
内容控制的有效性
C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意
见的基础
参考答案：Ｄ
答案解析： 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。
5．下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。
A．如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B．如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
C．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
参考答案： C
答案解析： 管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。
（二）B注册会计师负责对乙公司20×7财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
6．根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。
A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
参考答案： B
答案解析： 对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。
7．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
参考答案： A
答案解析： 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
8．B注册会计师对乙公司20×7财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。
A．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B．20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C．20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D．20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1 000万元
参考答案： C
答案解析： A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。
（三）C注册会计师负责对丙公司20×7财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断
参考答案： C
答案解析： 新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材Ｐ156页第9行。
10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
参考答案： C
答案解析： 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。
11．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。
A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
参考答案： B
答案解析： 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（参看教材154四）。
12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
参考答案：D
答案解析： A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。
13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
参考答案： A
答案解析： 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。
14．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D．丙公司控制环境薄弱
参考答案： D
答案解析： 内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。
15.在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
参考答案：B
答案解析： 分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
（四）D注册会计师负责对丁公司20×7财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
16.在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A.均值估计抽样 B.比率估计抽样
C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样
参考答案：A
答案解析： 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
17.D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。
A.500元 B.2 500元
C.3 000元 D.47 500元
参考答案：C
答案解析： 比率=50500÷50000=1.0
1估计的总体实际金额=300000×1.01=303000（元）
推断的总体错报=303000-300000=3000（元）注册会计师(CPA)
（五）中均有涉及，所以您应该可以做出，且计算并不复杂。
18.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。
A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
参考答案：D
答案解析： 在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。
二、多项选择题
（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
（一）E注册会计师负责对戊公司20×7财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。
A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督
参考答案：ABC
答案解析： A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。
2.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
参考答案：AC
答案解析： B与发生相关；D与发生和准确性相关。
3.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
参考答案：BD
答案解析： 注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
4.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。
A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
参考答案：ABD
答案解析： 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。
（二）F注册会计师负责对已公司20×7财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
参考答案：ABCD
答案解析： A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。
6.在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）。
A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率
参考答案：BCD
答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。
7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试已公司对控制的监督
D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况
参考答案：AB
答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7运行有效性时，正确的做法有（）。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
参考答案：ABD
答案解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
（三）G注册会计师负责对庚公司20×7财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
参考答案：ABCD
答案解析： 注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。
10.在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（）。
A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试
参考答案：ABC
答案解析： 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。
11.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
参考答案：BC
答案解析： 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（１）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（２）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（３）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（４）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
12.在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪了5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（）。
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响cpa考试
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
参考答案：ACD
答案解析： 如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（１）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（２）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。
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