第一篇：税务稽查类
税务稽查类
1.纳税人编造虚假计税依据的，应由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。如纳税人具备从轻处罚情节，根据《安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法》的规定，罚款数额应当（）。(0.50分)A.在1万元以下
B.在1万元以上2.5万元以下 C.在0.5万元以上1.5万元以下 D.在2.5万元以下 参考答案：C 2.下列行为在作出过程中存在行政裁量权的有（）。(0.50分)A.税收核定管理行为 B.税务行政审批行为 C.税务行政处理行为
D.税务行政处罚行为
E.税务行政强制行为 参考答案：ABDE 3.在稽查案件检查过程中，被查对象预缴税款100万元，通过“预缴税款”模块开票入库，税款属性为“查补预收”。案件查结后，确定应补税80万元。多征的税款在CTAIS中的处理方式有（）。(0.50分)A.日常申报时直接抵缴当期应纳税款
B.通过“错账更正”模块，将税款属性更改后，主管税务机关在日常申报中正常抵缴 C.通过稽查模块在《税务处理决定书》附列信息里录入应征20万元冲抵该预缴信息，另外录入应退税款20万元，产生应退税信息，被查对象日常申报时将应退税款从申报应征税款中抵减 D.通过CTAIS稽查模块在《税务处理决定书》附列信息里录入应征20万元冲抵该预缴信息，另外录入应退税款20万元，产生应退税信息，由国库办理退税 参考答案：BCD 4.对税务机关的（）行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。(0.50分)A.不予抵扣税款 B.不予颁发税务登记证 C.不予开具完税凭证 D.不予审批减免税 参考答案：AD 5.下列税务行政复议事项中可以进行和解、调解的有（）。(0.50分)A.行政处罚 B.核定税额 C.行政赔偿 D.行政奖励 参考答案：ABCD 6.《中华人民共和国行政强制法》规定行政强制措施的种类有（）。(0.50分)A.限制公民人身自由 B.扣押财物 C.冻结存款、汇款 D.查封场所、设施或者财物 参考答案：ABCD 7.以下关于发票的说法错误的是（）。(0.50分)A.开具网络发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票，并于48小时内上传开票信息
B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票属于虚开发票行为
C.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，在临时经营地开具其所在地领购的发票
D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖财务专用章或发票专用章 参考答案：CD 8.对上级税务机关稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函后()内上报查办结果。(0.50分)A.2个月 B.60日 C.60个工作日 D.3个月 参考答案：D 9.安徽省国税局督办的税收重大案件包括（）。(0.50分)A.省局领导批示督办的案件 B.省政府领导批办的案件
C.涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在300万元以上的案件
D.涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在250万元以上的案件 参考答案：ABC 10.国税稽查局查办案件中，应将案件移送公安机关的情形有（）。(0.50分)A.甲公司隐匿收入少缴税款6万元、占当期全部应纳税款的20%;应补税款、滞纳金、所处罚款已在限期内缴清;该公司2010、2011年曾分别因同样问题被处理处罚
B.乙公司2013年隐匿收入少缴税款9万元、占应纳税款5%；应补税款、滞纳金、所处罚款在限期内未缴纳
C.丙公司为他人虚开增值税专用发票1份，金额8万元，税额1.36万元；所处罚款已在限期内缴纳
D.丁公司将领购的发票200份出售给他人；所处罚款在限期内已缴清 参考答案：ACD 11.对卷烟批发环节征收消费税，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.适用从量定额税率
B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，税务机关有权合理划分征收消费税
C.批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
D.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税
参考答案：CD 12.自（）起，对增值税小规模纳税人企业中月销售额不超过2万元的暂免征收增值税。(0.50分)A.2013年1月1日 B.2013年6月1日 C.2013年7月1日 D.2013年8月1日 参考答案：D 13.下列支出可企业所得税税前加计扣除的有()。(0.50分)A.依照省政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的住房公积金 B.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 C.构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 D.新药研制的临床试验费 E.研发成果的鉴定费用 参考答案：ABDE 14.根据会计准则规定，企业收到与资产相关的政府补助，应当（）。(0.50分)A.直接计入营业外收入 B.直接计入资本公积
C.确认为递延收益，并5年内平均分配，计入营业外收入
D.确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入 参考答案：D 15.根据《企业会计准则》关于收入的规定，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.销售商品后，相关经济利益不是很可能流入企业，则不确认收入
B.分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
C.已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减销售当期的销售商品收入 D.在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
参考答案：ABD 16.企业发生应收款项坏账损失,向税务机关进行专项申报时的要求有（）。(0.50分)A.属于债务人破产清算的，应有相关事项说明以及人民法院的破产、清算公告
B.属于债务重组的，应有相关事项合同、说明以及债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明
C.逾期两年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告
D.逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告 参考答案：ABD 17.下列行业中，目前征收增值税的有（）。(0.50分)A.研发服务 B.不动产租赁 C.广告服务
D.广播影视作品播映服务 参考答案：ACD 18.税务稽查人员制作《现场笔录》时，应当（）。(0.50分)A.在现场检查时当场制作，不能事后补充制作
B.应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，并保证字迹清楚,不可使用计算机记录并打印 C.“时间”项应当完整填写起止时间，并具体到“分”
D.应当按照纪实、叙述的写作要求，客观、真实、全面地反映现场的实际所见、所闻情况，并避免对有关情况、内容进行评判、推断
E.”现场情况记录”可以采取先总体后具体、先概括后详细的方式进行，并对现场人员的活动状况进行记录 参考答案：ACDE 19.稽查局集体审理税收违法案件，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.应当由审理部门根据稽查局集体审理会议记录拟制《税收违法案件集体审理纪要》，并由所有参会人员在纪要上签字
B.讨论中对于某一问题存在不同意见，应当将不同意见及理由在《税收违法案件集体审理纪要》中分别加以表述，并明确会议最终议定的意见及理由
C.对于讨论意见分歧较大，无法最终议定而需要向上级机关请示的，应当在《税收违法案件集体审理纪要》中表述不同意见及理由，同时明确提出倾向性意见
D.“列席人”一般为参与所审理税收违法案件检查及审理的检查人员、审理人员 参考答案：BCD 20.A企业是企业所得税跨省汇总纳税企业的二级分支机构，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.A企业所在地税务稽查局应配合总机构所在地主管税务机关对A企业实施税务检查 B.A企业所在地税务稽查局可以自行对其实施税务检查 C.A企业应将查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳 D.A企业应将查补所得税款全部就地缴纳 参考答案：ABC 21.全面推进税务系统惩防体系建设必须体现的基本要求是（）。(0.50分)A.改革创新 B.惩防并举 C.统筹推进 D.重在建设 参考答案：ABCD 22.加强和改进党的作风建设，必须摆在第一位的是（）。(0.50分)A.工作作风建设 B.生活作风建设 C.组织作风建设 D.思想作风建设 参考答案：D 23.国家税务总局提出的体现“清廉” 要求的“三个禁止”具体内容是（）。(0.50分)A.执法禁贪 B.服务禁懒 C.自律禁松 D.管理禁散 参考答案：ABD 24.行政复议期间，适用行政复议中止的情形有（）。(0.50分)A.申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的
B.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的 C.案件审理需要以其他的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的 D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的 参考答案：CD 25.根据行政处罚一事不再罚原则，下列说法正确的是（）。(0.50分)A.针对同一个违法行为，不能由两个或者两个以上的行政主体作出处罚 B.针对同一个违法行为，不能依据不同法律规范进行处罚 C.针对同一个违法行为，不得给予两次或两次以上罚款的处罚 D.针对同一个违法行为，不能进行多种行政处罚 参考答案：C 26.十八大报告提出，要开展群众性文化活动，引导群众在文化建设中()。(0.50分)A.自我表现 B.自我教育 C.自我服务 D.自我管理 参考答案：ABC 27.以下属于党的组织生活形式的有（）。(0.50分)A.党小组会
B.党员领导干部民主生活会 C.民主评议党员 D.党课
参考答案：ABCD 28.以下是《党政机关公文处理条例》规定的公文文种有（）。(0.50分)A.命令 B.通知 C.决议 D.条例 参考答案：ABC 29.以下公文标题，表述规范的是（）。(0.50分)A.安徽省国家税务局关于印发《安徽省国家税务局互联网站纳税咨询管理办法（试行）》的通知 B.安徽省国家税务局免去＊＊＊职务的通知
C.安徽省国家税务局办公室关于召开全省国税工作会议的通知 D.安徽省国家税务局机关2013年副处级领导干部竞争上岗实施方案 参考答案：AC 30.全国税务系统应用大集中的关键特征包括（）。(0.50分)A.互联网成为未来纳税人办税的主要渠道
B.建立省局网络发票开具、查验中心，并与核心业务系统实现信息共享 C.核心业务系统部署在总局
D.建立总局、省局两级应用的身份认证与权限管理系统 参考答案：ACD 31.在Excel的活动单元格中要把“1234567”作为字符处理，应在“1234567”前加上（）。(0.50分)A.0和空格 B.单引号 C.0 D.分号 参考答案：B 32.在计算某企业2012年度企业所得税业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，下列应计入销售（营业）收入额的有（）。(0.50分)A.销售材料收入
B.产品用于对外投资的视同销售收入 C.接收捐赠收入 D.税收返还收入 参考答案：AB 33.若其他情况不变，所得税的征收将会使()。(0.50分)A.支出乘数增加 B.支出乘数不变 C.支出乘数变小 D.以上都不正确 参考答案：C 34.财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在()的调节。(0.50分)A.财政预算 B.累进税制 C.财政补贴 D.社会保障制度 参考答案：B 35.根据全面建成小康社会的目标要求，到二〇二〇年，我国要实现国内生产总值和（）比二〇一〇年翻一番。(0.50分)A.国民收入 B.个人可支配收入 C.城乡居民人均收入 D.国民可支配收入 参考答案：C 36.根据管理学理论，促使人们去做某件事的激励力的大小，取决于（）。(0.50分)A.目标价值
B.实现目标的可能性 C.前两者之积 D.前两者之和 参考答案：C 37.某县国税局规定，税务干部上班迟到一次罚款100元，自此规定出台之后迟到现象基本消除。对这一现象，下列强化方式正确的是（）。(0.50分)A.正强化 B.负强化 C.惩罚 D.忽视 参考答案：B 38.党的群众路线教育实践活动的主题是（）。(0.50分)A.坚持“两个务必” B.为民务实清廉 C.解决“四风”问题 D.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病 参考答案：B 39.根据《国家公务员职业道德培训大纲》，公务员的根本宗旨是（）。(0.50分)A.忠于国家 B.服务人民 C.恪尽职守 D.公正廉洁 参考答案：B 40.某企业2013年8月10日购入一台大型设备用于生产增值税应税产品，买价1000万元，增值税税额170万元。于购入当日开始安装，2013年10月20日安装完毕投入使用。安装期间领用原材料10万元，发生安装费25万元。不考虑其他因素，该大型设备安装完毕转入“固定资产”账户的金额为（）万元。(0.50分)A.1000 B.1035 C.1205 D.1206.7 参考答案：B 41.2013年7月8日，A市国税局稽查局通过协查信息管理系统收到B市国税局协查函，要求对2012年度B市某贸易公司开具给A市天盛制造有限公司（以下简称“天盛公司”）的发票进行协查。次日，A市稽查局由张明、李新、王梅三人组成检查组，张明任组长，到天盛公司财务部门，出示税务检查证、下达《税务检查通知书
（二）》并取得送达回证，开始发票协查。经询问、调查、复印有关资料，认定部分发票属于虚开，7月15日，稽查局通过协查信息管理系统进行函复。
7月19日，检查组向局长汇报称，通过协查，发现天盛公司存在税收问题，建议立案稽查。按照选案程序上报、审批、立案后，局长决定由张明等三人检查组继续实施稽查。
7月22日，因已出示税务检查证、下达《税务检查通知书》，检查组到企业通报了继续稽查的事由，开始检查。该企业使用财务软件进行会计核算，检查组要求其提供2012年度的电子财务数据，以带回稽查局分析检查。企业财务负责人以技术手段不支持及可能影响软件运行为由拒不提供，但能够提供从财务软件中打印的纸质账簿。张明认为企业拒不提供电子财务数据，检查组不能强行取得，决定改在企业财务部门查看账簿资料。当日，张明、李新前往企业销售部门，在磅房发现企业于2011年启用电子秤，软件中存有历史数据，便要求打印2011年至今电子数据的纸质资料，由磅房人员签字并注明数据出处、打印场所及日期。同时，张明发现磅房内档案柜中存有原始出库纸质磅单，便将2011年至今的出库纸质磅单整理后带回稽查局，并向企业出具注明“今收到2011年至2013年5月出库纸质磅单共壹袋”的收据。
7月23日，检查组在案情分析时认为企业为检查设置障碍，调取资料时配合较差，存在问题可能性较大；因为调取的纸质磅单日期为2011年至今，检查组决定将检查年度调整到2011年至2013年5月，并决定调取企业2011年至今的纸质账簿资料及凭证回单位。次日，检查组制作《调取账簿资料通知书》，经稽查局长签发后到企业下达，同时填制《调取账簿资料清单》，调取其2011年至今的纸质账簿资料及凭证。
7月29日，B市国税局通过电话联系，要求取得协查取证材料。稽查局当日将协查时制作的询问笔录及复印的证据材料等寄送给对方。
8月12日，检查组根据检查情况，决定对企业部分业务往来对象实施异地调查，同时对企业有关人员开展询问。张明和李新来到调查对象集中的C市，经当地国税局联系被调查企业后，开展询问、调查并复印相关资料，于8月16日返回。
王梅按计划开展询问，因询问要两人以上，经组长同意，陈佳佳加入检查组。8月13日，王梅、陈佳佳到企业财务部门，询问磅房、销售、财务三名人员，其中磅房人员临时请假，改在次日上午到稽查局会议室进行。
8月30日，检查组将调取的纸质账簿、凭证以及纸质磅单归还企业，填写相关资料，收回收据。根据检查情况，对部分账簿、凭证、磅单及其他资料进行复印取证，由企业财务人员在复制件上注明“与原件核对无误”字样并签字注明日期。
9月3日，检查组制作《税务稽查报告》，连同有关资料提交审理科。
9月11日，审理科通知检查组，稽查报告中 “违法事实二”处罚建议不当，退回检查组补正。9月16日，检查组将补正后的《税务稽查报告》及有关资料再次提交审理科。9月20日，审理部门制作《税务稽查审理报告》、《税务稽查审理审批表》，经局长审批后制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科，认定企业存在偷税行为，少缴税款合计100万元，并处罚款50万元，要求企业于10日内补缴税款、滞纳金并缴纳罚款。
9月23日，两名执行人员到天盛公司财务部门送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，企业财务负责人请假，办税人员签收后表示企业对处理结果不认同，将申请复议。
天盛公司在限期内未缴纳税款、罚款，于10月10日就罚款向市国税局申请行政复议，市国税局认为企业未缴纳税款，不予受理。企业缴纳税款、滞纳金后，继续就罚款向市国税局申请行政复议。市国税局复议认为市局稽查局的具体行政行为违反法定程序，决定撤销，并责令稽查局限期重新作出具体行政行为。市稽查局履行法定程序后，作出与原《税务行政处罚决定书》相同的处罚决定。
要求: 1.根据上述资料，指出市局稽查局在执法过程中出现哪些错误行为，并说明理由。
2.市国税局是否应该受理该复议请求？市稽查局作出与原《税务行政处罚决定书》相同的处罚决定是否符合规定？(20.00分)
参考答案：
42.根据国家税务总局稽查局清分的待核查出口信息（详见下表），我省A市国税局稽查局2013年7月起依法对该市欧亚进出口股份有限公司（下简称欧亚公司）2012年至2013年纳税情况进行税务检查。欧亚公司成立于2000年3月，注册资本1000万元；经营范围为自营和代理各类商品及技术进出口业务，国内纺织品、轻工产品销售。该公司2000年5月被认定为增值税一般纳税人、2000年6月办理了出口退免税资格认定。企业所得税属于地方税务局管理。
通过检查，发现待核实业务均为欧亚公司2012年8月自营出口，具体情况如下：
(1)经协查，安徽省春天木制品厂已于2013年3月11日注销。
(2)经外调，河南省某县精工纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，该案件已于2013年5月移送公安机关，检查组取得了当地国税局稽查局出具的已证实虚开通知单。经询问,欧亚公司相关人员辩称上述业务属于“假自营真代理”，主要目的是为了做大出口业务总量，该公司只从中收取了1%的代理费，无骗取国家出口退税款的故意。企业同时提供了与精工纺织有限公司之间签订的代理出口协议。企业《出口业务利润计算单》显示，该笔业务的利润率约为1%。
(3)欧亚公司与安徽省恒发家具股份有限公司（下简称恒发公司）签订的合同注明：“供方同意需方在全额收回国外（地区）买家的外汇货款，收到有效的增值税专用发票和专用缴款书，并收到退税款后，才向供货方支付货款”。合同同时注明巴拿马买家FAR EAST INTERNATIONAL CO.LTD由恒发公司指定，货物由恒发公司直接送至出口口岸报关出口。经外调，发现位于B市的恒发公司生产规模较小，账簿确有该笔业务的相关记录，但在当地检验检疫部门未见相关木制品家具送检信息。经询问，欧亚公司相关人员称负责该业务的业务员王某已经于2012年10月离开该公司，其他人员对该业务并不清楚。企业《出口业务利润计算单》显示，该笔的业务的利润率约为1%。
(4)上述业务出口合同约定的结算方式均为FOB价格，但欧亚公司账上无相应国内运费，经询问企业相关人员，称均由供货方直接送货到出口口岸报关出口，运费由供货方承担，并提供了相应的采购合同。
(5)检查人员赴深圳外调，发现业务1和业务3所涉及的97份海运提单均为伪造；业务2所涉及的51份海运提单中有6份无法核实真伪（涉及出口业务50万美元，对应出口供货发票金额268万元，税额45.56万元），其余提单均为伪造。
(6)欧亚公司与上述供货商之间的结算均通过银行转账，收款账号与合同约定一致。
(7)截止到检查时止，欧亚公司上述出口业务的退税款已全部收到。
(8)本题假定欧亚公司上述货物的征税率为17%，退税率均为13%,2012年8月1日的美元兑人民币的汇率中间价为6.2。
要求： 1.假设欧亚公司2012年8月除上述业务外未发生其他增值税涉税业务，请计算该公司申报的当月出口应退税额。（单位：万元，答案请保留2位小数）
2.假设你是该案件的检查人员，根据上述信息，请逐项提出拟处理意见，并说明理由。(13.00分)
参考答案：
43.安徽某公司系增值税一般纳税人，经营范围主要包括：广告发布、广告设计、设备租赁等。2013年9月发生以下业务，所有款项均通过银行收付：
（1）初次购买增值税税控系统专用设备支付费用2340元（取得增值税专票票面价款：2000元，税款：340元），缴纳相关的技术维护费1060元（取得增值税专票票面价款：1000元，税款：60元）。发票已通过认证。
（2）取得广告设计及广告发布不含税销售收入50万元;其中将部分发布业务分包给个人A，取得了由A在国税机关代开的增值税普通发票（票面销售额15万元）。（3）将2011年购进的摄像设备经营租赁给B公司，租期1年，合同已签订，并收到全年预收款12.051万元，企业选择按照简易办法计算缴纳增值税。
（4）购买应征消费税的小轿车一部，取得机动车销售统一发票注明销售额10万元;发票已通过认证。
（5）进口设备一台，关税完税价格150000元，关税税率10%，海关增值税专用缴款书上注明税款28050元，尚未取得稽核比对结果。
（6）上述设备国内运输取得1份2013年9月16日税务机关代开的货物运输业增值税专用发票（票面价税合计额11021元），发票已通过认证。要求： 1.请分步计算每笔业务涉及的增值税；
2.请计算该企业当月应纳增值税额；
3.请写出每笔业务以及月末增值税处理的会计分录。
（单位:元，保留2位小数）(15.00分)
参考答案：
44.根据省局专项检查的工作安排，我省A市稽查局2013年10月拟对该市永速物流公司2012年至2013年9月的纳税情况进行税务稽查。永速物流公司成立于2008年6月21日，登记注册类型：其他有限责任公司，法人代表：张×，注册资金：100万元，经营范围：陆路货物运输；装卸、搬运服务；砂、石、钢材、水泥销售等，生产经营地址：A市B县C工业园。增值税、企业所得税属于国税局征收管理，2012年10月1日被认定为增值税一般纳税人。票种登记为货运增值税专用发票中文三联电脑版。该企业部分数据如下：
(1)企业所得税申报情况（单位：元）
(2)增值税申报情况（单位：万元）
(3)2012年10月至2013年9月增值税专用发票开具情况（数据来源：货物运输业增值税专用发票税控系统，单位：万元）
(4)检查人员从系统导出了部分开票明细数据：
①受票方淮南市××物资有限公司的15份增值税专用发票，发票号码00436437至00436451，开具时间为2012年12月11日，收货人与受票方一致，发货方为鄂尔多斯××煤炭综合利用公司。
②受票方南京市××预拌混凝土有限公司的67份增值税专用发票，2012年11月14日开具33份，发票号码00194303至00194335；2012年12月16日开具34份，发票号码00208501至00298534。收货人与受票方一致，发货人为A市××商贸公司。经CTAIS查询，该商贸公司2012年全年增值税销售收入为98.54万元。
(5)检查人员从车辆购置税管理系统导出了车辆购置信息，企业现有货车两辆，载重量均为2.5吨。
要求： 假设你是该案件的检查人员，请根据以上信息，结合交通运输企业的特点及你自身的工作经验，撰写一篇预案。(语言需简洁，仅需说明存在疑点和检查思路即可)(12.00分)
参考答案：
45.2013年6月，安徽省某市国税稽查局依法对该市银华置业有限责任公司（以下简称“银华公司”）实施税务稽查。
银华公司为房地产开发企业，2007年1月成立。2010年3月1日，银华公司竞拍取得该市A地块80,000平方米用于开发住宅，支付土地出让金和有关费用4000万元。
一期于2011年12月办理竣工备案，当月开始陆续交房(含拆迁还原房屋)。至检查时，工程决算尚未办结。
会所于2012年8月办理了预售证，但截至检查时尚未销售。
地下车库中，含人防部门要求整个项目应建的人防工程面积8000平米。车库未办理预售许可证，截至检查时租售方案尚未确定。
银华公司申报的所得税已缴清。
稽查人员对银华公司的账簿凭证及有关资料、实地情况进行检查，发现以下情况：
(1)2010年3月1日： 借：开发成本—土地 40,000,000 贷：银行存款
40,000,000 附件为该市土地管理部门开给银华公司的土地出让金收据3800万元，契税以及有关费用票据200万元。土地出让协议约定土地上的居民拆迁补偿由土地受让方承担。
(2)2010年7月15日： 借：开发成本—土地 10,000,000 贷：资本公积
10,000,000
附件为该市某房地产评估事务所出具的土地评估报告，A地块2010年7月1日的评估价为5000万元。
(3)2010年12月28日： 借：开发成本—土地 3,000,000 贷：银行存款
3,000,000
附件为银华公司与个人签订的拆迁补偿协议，约定对拆迁居民进行实物加货币的补偿。共计需还原房屋建筑面积2万平方米，需货币补偿300万元，约定2010年12月货币补偿全部到位，实物补偿2012年1月31日之前到位。另有领取拆迁补偿资金的个人身份证复印件、转款单据或个人签收的收据，合计支付金额300万元。
(4)2011年6月15日： 借：银行存款
4,000,000 贷：其他应付款
4,000,000
附件为银行入账单。企业财务人员解释，该款项实际为市政府给该企业返还的土地款。随后提供了市财政局文件，该400万元为政府给该公司的投资奖励资金。文件中未指定资金用途。
(5)2012年7月1日从农行借入资金2,000万元，借款期限九个月，年利率8%。其中1000万元用于二期开发，1000万元用于对紫金商贸公司的股权投资。当年利息费用80万元全部计入财务费用。
(6)2012年12月30日：
借：开发成本-一期-公共配套设施费 4,104,400
开发成本-二期-公共配套设施费 5,770,600 贷: 开发成本-会所
4,000,000
开发成本-地下车库
5,875,000
企业解释会所和地下车库为一期、二期业主共用。
(7)经核实，2011、2012年所得税年度申报表中的纳税调减额为一期公共绿地的预提费用。企业提供了一期园林规划设计以及200万元预算造价。因尚有90万元工程未建、未入成本，企业计算两年分别调减应纳税所得额60万元、24万元。
(8)检查组对一期未售房屋2000平米进行实地调查，发现实际在出租使用，租赁合同的出租人为李某。经调查，李某为银华公司股东。银华公司2012年9月与李某签订销售合同，将一期2000平米作价700万元销售给李某，发票已开，房产证已办，款未收。企业未进行帐务处理。
(9)企业 2011年发生业务招待费50万元，已纳税调增20万元；2012年发生业务招待费100万元，已纳税调增40万元。
要求： 1.指出企业财务核算、纳税申报存在的问题。
2.按税法规定计算下列项目：
(1)2011年、2012年营业收入
(2)项目土地总成本、一期土地成本
(3)一期计税总成本
(4)一期单位工程成本（本项保留4位小数）
(5)2011年、2012年已销完工产品面积
(6)2011年、2012年销售成本
(7)2011年、2012年应纳税所得额
(8)2011年、2012年应纳企业所得税额
(9)2011年、2012年应补缴企业所得税额
（题干中未涉及的部分，视同企业核算正确，不考虑其他税费;金额使用万元，数字除特别标注项之外一般保留2位小数。）(20.00分)
参考答案：
第二篇：税务稽查类答案
九江市地方税务局稽查业务考试题库
一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）
1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（C）原则。
A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则
2．待查对象确定后，（A）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。
A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 4．税务人员进行税务检查时，必须出示(B)，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。
A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件
5.检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出（A），要求其作出书面说明，并提供有关资料。
A、《税务事项通知书》
B、《检查签证》
C、《税务行政处罚事项告知书》
D、《违法事实整改建议书》
6．稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（D）。
A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单 C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书
7．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（B）。
A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票
8．当事人对税务行政处罚决定（D）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。
A．逾期不履行
B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉
D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行
9．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。
A.8000 B.10000 C.2000 D.5000
10、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在（B）日内退还被执行人。
A、1日
B、3日
C、5日
D、7日 11．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。
A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期
C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期 12．税务行政诉讼中，（B）有举证责任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民
13．进行账证核对时，一般采用（C）。
A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法
14．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）
A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费
C．纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。
D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。
15．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（B）万元。
A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（D）A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年
17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）
A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 18．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（B）申报缴纳个人所得税。
A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营所得 19．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（B）的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。
A．不高于30% B．不高于25% 20．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（B）元。
A．300 B．500 C．400 D．450
二、多项选择题（共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）
1．税务机关征收税款，税收优先于（B C）。
A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权
2．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系
C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系
3．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）。
A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》
4.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）
A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的
5.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（ABD）。
A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税 C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出
6．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（ABD）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。
A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报 7．纳税人有（ABC）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音
C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字 8．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（BCD）。
A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 9．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（ABD），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金 10.下列（ACD）属于中止检查的情形。A、当事人被有关机关依法限制人身自由的
B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的
C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的 D、法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的
11．被执行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。
A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的 B、确实没有财产抵缴税款
C、依照破产清算程序确实无法清缴税款 D、有其他法定终结执行
12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有（AC）
A、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营 B、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C、由发包人承担相关法律责任
D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础
13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有（BCD）A、企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税 B、企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税
C、购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税 D、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税
14．按照企业所得税法规定，收入总额中的（AC）为不征税收入。A．财政拨款 B．财政补贴
C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助
15．《税务稽查报告》的主要内容应当包括(ABCDE)A.案件的来源及被查对象的基本情况
B.检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段 C.检查方式、方法以及检查过程中采取的措施
D.被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见
E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间
三、判断改错题（共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”√ “，如果你认为错误，则写上”×”，请改正）
1．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。（×）。不适用扣缴义务人。
2.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（×）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
3.个人在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。
（×）。在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税计算纳税。4.外商投资企业不征城镇土地使用税。
（×）。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。
5、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、（×）在年终后5个月内进行
6.当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。（√）
7．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(×)未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
8、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。（×）30年
9.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（√）
10.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
（×）可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
四、综合实务题（共5题）
（一）.2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服，8
要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题？ 答案：
第一，案源环节未立案；
第二，检查前未事先通知纳税人并做好查前预案工作；
第三，仅出示了陈楚一人的检查证，还应出示李清的检查证 第四,会计签收不符合文书送达的规定； 第五，强行打开系统未经稽查局局长批准； 第六，电子数据取证不符合规定； 第七，检查时间超过60日；
第八，稽查报告未经部门负责人审核并应在5个工作日内移交审理； 第九，审理超时间，应在十五日内结束； 第十，听证主持人不应为案件调查人员。．
（二）翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍（非独立核算），2009年发生了下列业务：
（1）将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元（无同类售价）；
（2）1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元；10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。
（3）年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。
（4）以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。
（5）销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。
（6）施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。
要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税？并计算其2009年应纳营业税（该市的成本利润率为10%）
答案：
（1）单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，由于没有同类售价，应按核定的计税价格作为营业额。
应纳营业税=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（万元）
（2）（根据财税[2002]191号文件规定）以不动产投资入股参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征收营业税，其股权转让也不征收营业税。
（3）由于房产产权并未归属酒店，业主按照约定取得的固定分红收入应视为租金收入，按“服务业-租赁业“征收营业税。
应纳营业税=200*5%=10（万元）
（4）以“还本“方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除回购支出。
应纳营业税=100*25*5%=125（万元）
（5）销售自建商品房，应缴纳“建筑业“和”销售不动产“两道营业税，销售不动产的营业税包括代收费用。
应纳营业税=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（万元）
（6）自2001年9月1起，独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益不属于营业税应税劳务。因此，施工队为该公司建造办公楼的行为，不征营业税。
（三）2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人（都有律师资格）以4：6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元；事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付（律师事务所不负担办理案件支出的费用）。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、B律师、专职律师应缴多少个人所得税？ 答案：
1.根据（国税发[2000]149号）规定，合伙制律师事务所应将经营所得全额作为基础，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。
A律师占40%为40万，B律师占60%为60万：
A律师应纳个人所得税=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485万 B律师应纳个人所得税=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485万
2.根据国税发[2000]149号文第五条规定，作为该事务所的律师雇员在取得分成后，扣除一定办案费用比例后，按工资、薪金计征个人所得税。
专职律师年所得额=40×30%×（1-30%）=8.4万，按全年奖金8.4/12=0.7万元，适用20%税率，速算扣除数0.0375 应纳“工资、薪金”个人所得税=8.4×20%-0.0375=1.6425万 专职律师固定工资应纳个人所得税=（2500-2000）×5%×12=300元
（四）红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。
（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。
借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。
借：长期股权投资720000 累计折旧480000 贷：固定资产1200000（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。
借：营业外支出1300000 贷：银行存款1300000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机
床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）
借：应收股利200000 贷：投资收益200000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。
借：管理费用60 贷：银行存款60（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用12000 贷：现金12000 注：张经理当月工资收入为3500元。
（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。
借：管理费用5 贷：现金5(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。
借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。
借：固定资产264000 贷：银行存款264000 12
未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：
（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。
（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。(4)计算应代扣代缴的地方各税。答案：
业务1：会计处理不正确 借：固定资产 27 贷：营业外收入 22
银行存款 5 接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。业务2：会计处理不正确
借：长期股权投资300
累计折旧 48 贷：固定资产 120 营业外收入228 以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。
业务3：会计处理正确
对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。
业务4：会计处理正确
分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。业务5：会计处理错误 借：无形资产 600 000
贷：银行存款600 000 借：管理费用5000
贷：无形资产摊销 5000 由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税[2008]130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。
专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）=6万元
应调增应纳税所得额:60-6=54万元 业务6:会计处理正确 应代扣代缴个人所得税： 依据国税发[2005]9号规定：
12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为25 12000*10%-25=1175元 业务7：会计处理正确。
应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。
500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元,应调减应纳税所得额.业务8：会计处理正确
按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。
业务9: 会计处理正确
购臵节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。
（五）金某于2009年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2010年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：
1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？
2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？
3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？
4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？ 答案：1．当事人陈述2．（1）制作《询问笔录》应有两名以上稽查人员在场。或《询问笔录》应专人记录。（2）何某修改的笔录，应由金某在改动处签章或者押印。3．补强证据规则4．（1）税务登记证（2）证明纳税人存在“经通知申报而拒不申报”行为的当事人陈述或《询问笔录》。（3）纳税人少缴税款的证据。（偷税当期的纳税申报资料、完税凭证、反映应缴纳税款的询问笔录等。）
第三篇：税务稽查类试题
九江市地方税务局稽查业务考试题库
一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）
1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（）原则。
A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则
2．待查对象确定后，（）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。
A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 4．税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。
A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件
5.检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出（），要求其作出书面说明，并提供有关资料。
A、《税务事项通知书》
B、《检查签证》
C、《税务行政处罚事项告知书》
D、《违法事实整改建议书》
6．稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（）。
A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单 C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书
7．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（）。
A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票
8．当事人对税务行政处罚决定（）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。
A．逾期不履行
B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉
D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行
9．稽查局拟对A有限责任公司罚款（）元以上，A公司有要求听证的权利。
A.8000 B.10000 C.2000 D.5000
10、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。
A、1日
B、3日
C、5日
D、7日 11．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。
A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期
C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期 12．税务行政诉讼中，（）有举证责任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民
13．进行账证核对时，一般采用（）。
A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法
14．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（）
A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费
C．纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。
D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。
15．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（）万元。
A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（）A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年
17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）
A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 18．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（）申报缴纳个人所得税。
A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营所得 19．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（）的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。
A．不高于30% B．不高于25% 20．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（）元。
A．300 B．500 C．400 D．450
二、多项选择题（共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）
1．税务机关征收税款，税收优先于（）。
A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权
2．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系
C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系
3．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。
A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》
4.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）
A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的
5.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（）。
A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税 C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出
6．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。
A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报 7．纳税人有（）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音
C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字 8．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（）。
A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 9．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金 10.下列（）属于中止检查的情形。A、当事人被有关机关依法限制人身自由的
B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的
C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的 D、法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的
11．被执行人有（）情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。
A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的 B、确实没有财产抵缴税款
C、依照破产清算程序确实无法清缴税款 D、有其他法定终结执行
12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有（）
A、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营 B、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C、由发包人承担相关法律责任
D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础
13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有（）A、企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税 B、企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税
C、购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税 D、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税
14．按照企业所得税法规定，收入总额中的（）为不征税收入。A．财政拨款 B．财政补贴
C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助
15．《税务稽查报告》的主要内容应当包括()A.案件的来源及被查对象的基本情况
B.检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段 C.检查方式、方法以及检查过程中采取的措施
D.被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见
E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间
三、判断改错题（共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”√ “，如果你认为错误，则写上”×”，请改正）
1．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。（）。不适用扣缴义务人。
2.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
3.个人在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。
（）。在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税计算纳税。4.外商投资企业不征城镇土地使用税。
（）。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。
5、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、（）在年终后5个月内进行
6.当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。（）
7．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。（）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
8、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。（）30年
9.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（）
10.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
（）可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
四、综合实务题（共5题）
（一）.2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服，8
要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题？
（二）翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍（非独立核算），2009年发生了下列业务：
（1）将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元（无同类售价）；
（2）1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元；10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。
（3）年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。
（4）以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定 的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。
（5）销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。
（6）施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。
要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税？并计算其2009年应纳营业税（该市的成本利润率为10%）
（三）2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人（都有律师资格）以4： 10
6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元；事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付（律师事务所不负担办理案件支出的费用）。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、B律师、专职律师应缴多少个人所得税？
（四）红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。
（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。
借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。
借：长期股权投资720000 累计折旧480000
贷：固定资产1200000（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。
借：营业外支出1300000 贷：银行存款1300000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）
借：应收股利200000 贷：投资收益200000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。
借：管理费用60 贷：银行存款60（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用12000 贷：现金12000 注：张经理当月工资收入为3500元。
（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。
借：管理费用5 贷：现金5(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。
借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000 12
(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。
借：固定资产264000 贷：银行存款264000 未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：
（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。
（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。(4)计算应代扣代缴的地方各税。
（五）金某于2009年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2010年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：
1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？
2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？ 3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？
4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？
第四篇：税务稽查类试卷
税务稽查试卷
一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题0.5分，共20题）1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的()。A．时间 B．人员 C．对象 D．地点
2.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转的项目是()。
A.职工福利费 B．工会经费 C.职工教育经费 D．社会保险费
3.稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达()A．《税务审理报告》 B.《税务行政处罚事项告知书》 C.《税务稽查结论》 D．《税务处理决定书》
4．查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为()。
A．外询法和内询法 B．外询法和面询法 C．面询法和函询法 D.函询法和外询法 5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人()，而对国家税收造成损害。A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．以明显不合理的低价转让财产 D.怠于行使到期债权
6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A.无担保债权 B．抵押权 C.质权 D．留置权 7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。
A.甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金 B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元 C．甲公司以账面价值11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金
D．甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的 8.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出()元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出l万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当()A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查
C.责令检查部门限期改正 D.另行提出税务处理、处罚意见 10.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满()，即视为送达。A．一个月 B.7天 C.15天 D.30天 14.关于税务文书送达，下列说法正确的是()。A．税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达
C．受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收 D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收
15.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是()。A.应当由两名以上税务人员执行 B.不必通知被执行人 C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场
D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施
16.检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出()，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。
A．核对意见书 B.税务事项通知书 C．限期提供资料通知书 D．责令限期改正书 17．查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经()批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．县以上税务局（分局）局长批准 C．稽查局局长 D．所属税务局局长
18.税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6个月 19.以下关于盘点实物资产说法正确的是（）。A．稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行
B．盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用 C．盘点只需要清点实物，不需要检查与其相关的其他资料物品 D．盘点的时间一般选择在上班后或下班前
20．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款 D.罚款、没收违法所得优先于税收
二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选均不给分，每题1分，共20题）
l．税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理()。
A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息
B．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办
2．选案部门对案源信息采取()等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。
A．计算机分析 B．人工分析 C．人机结合分析 D．纳税评估 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避()。A．直系血亲关系 B．三代以内旁系血亲关系
C.近姻亲关系 D．可能影响公正执法的其他利害关系 4．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件()。
A．违法事实清楚，案情简单，无须进一步调查取证 B．有法律依据 C．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下的罚款 5．制作录音、录像等视听资料的，应当注明()等内容。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．证明对象
6．需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明()等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．文件格式及长度 7．税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。以下说法正确的有()。A．正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料
B．副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料
C．如无不宜公开的内容，可以不立副卷 D．副卷作为密卷管理 8．税务稽查审理内容主要包括()。
A．违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全 B．适用税收法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当
C．是否符合法定程序 D．税务处理、处罚建议是否适当
9．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经()批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经()批准。
A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．稽查局局长 C．所属税务局领导 D．所属税务局局长 10.在送达税务文书时，如果受送达人是公民，可由下列哪些人签收()。A．本人 B．同住成年家属 C．同住非成年家属 D．非同住成年家属 11．稽查部门应当立案查处的情形有()。
A．内部选案的 B．上级税务机关指定的 C．专项检查的 D．相关部门移交的 12．税务机关根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用的检查方式有()。
A.调账检查 B．实地检查 C．委托协查 D．异地调查
13.经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。此处的存款包括()。
A．独资企业投资人的储蓄存款 B．合伙企业合伙人的储蓄存款 C．个体工商户的储蓄存款 D．股东资金账户中的资金
14．对于税务稽查报告的主要内容和要求下列说法不正确的有()。A．当事人的名称可以填写简称 B．不用说明案件来源 C．签名可以由稽查人员手写，也可打印
D．对查无问题的上级交办、群众检举案件，须逐项说明相关的事 15．下列关于税务检查程序说法正确的有()。
A．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外 B．检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》
C.检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期
D．检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核
16．实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取()、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
A．实地检查 B.联合侦查 C．调取账簿资料 D．询问
17．出现下列哪些情况审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查()。A．被查对象认定错误的 B．税收违法事实不清、证据不足的 C．税务文书不规范、不完整的
D．税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误 18．以下()情况适用于全查法。A．规模较小、经济业务较少的企业 B．会计核算简单、核算对象比较单一的企业 C．为了发现重大问题而进行的专案检查
D．在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查
19．税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》
B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C．涉嫌犯罪的主要证据材料复制件
D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 20.常用的对比分析方法包括()。
A．比较分析法 B．控制计算法 C．因素分析法 D．相关分析法
三、计算题（第1题4分，第2题4分，第3题12分，共计20分）
1．我国公民赵某2015取得如下所得：
（1）每月工资5000元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月22日又取得年终奖30000元。
（2）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。
（3）利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
要求：根据上述资料，计算：
（1）赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；
（2）赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；
（3）赵某2014年全年兼职所得应缴纳个人所得税；
（4）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。
2.某公司2014年关于房产税的有关情况如下：(1)2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用；
(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向A企业投资，协议规定，公司每月向A企业收取固定收入2万元，A企业的经营盈亏情况与该公司无关。当年收益16万元：
(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；
(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价IOO万元 支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。
要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：(1)业务①中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。(2)业务②该企业全年应纳房产税多少万元。(3)业务③中办公楼应纳房产税多少万元。
(4)业务④中闲置房产应缴纳房产税多少万元。
3.某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2014年3月以4800万元的价格购得市区一块20000平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000万元系当年2月1日向当地一家工商银行的借款，借款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入2000万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税50万元。2015年有关经营情况如下：
（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，建造费用12000万元，建筑面积60000平方米。
（2）截止12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平方米平均售价1万元，当年取得售楼收入48000万元。其中10000平方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占50%股份，产权已过户。
（3）当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元（另，上未扣除广告费用300万元）；管理费用1765万元，其中业务招待费180万元。（4）建造费用12000万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额11500万元做会计处理如下: 借：开发成本 11500万 贷：银行存款 11500万
同时，对企业扣留的质量保证金500万元做会计处理如下（该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项）： 借：开发成本 500万
贷：其他应付款 500万
（5）营业外支出科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。
说明：（1）税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增值税开发费用扣除比例为5%；不能证明的为10%（2）假定该企业适用的土地增值税预征率3%，城建税税率7%，教育费附加率为3%。
要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安成本均在2015列支，分步计算公司2015年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。
四、实务分析题（20分）
某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业2009年纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。
检查科确定由王某、李某、张某3名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。
7月3日检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务检查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《（税务检查证）出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009年账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问结束后，李某将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。
检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张某持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50 000元（该公司2009年申报营业税300 000元，企业所得税70 000元，其他地方各税30 000元）。
检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。
检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，检查人员指令该企业负责保管。
检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。
7月15日检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50 000元，拟处以偷税数额50%的罚款25 000元的处理、处罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，并提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月
4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。
8月23日审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报
稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。
8月24日审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员
在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。
9月3日《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日稽查局将剩余部分退还给了被查对象。
9月16日该单位对市稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市地税局提出行政复议申请。9月25日市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。
要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。
答案
一、单选
1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA
二、多选
1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD
三、计算
1.（1）年终奖30000元，30000/12=2500元，使用10%的税率、105的速算扣除数。
12月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）
（2）债权所得应缴纳得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）
（3）捐赠限额=（3000-800）×30%=660元，实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。
兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）
（4）A国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400元，实纳税额8000元，故来自A国的所得不用补税。
B国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。
境外所得应补缴的个人所得税为1000元。（1分）
2.(1)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（万元）。(2)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
应纳房产税=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（万元）。(3)应纳房产税=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（万元）。
(4)该房屋转让后从7月起由B企业缴纳房产税。该公司1—6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（万元）。
3.（1）2015年应交土地增值税 取得土地使用权支付的金额4800万元（1分）
开发成本金额400+（12000-500）=11900（万元）（1分）
开发费用金额=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（万元）（1分）可以扣除的税金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（万元）（2分）可以加计扣除的费用=（4800+11900）*20%=3340（万元）（2分）
增值额=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（万元）（1分）
增值率=36295/23705=153.11%（1分）
应纳土地增值税=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（万元）（1分）
（2）2015年应交企业所得税
企业所得税收入总额=48000+10000*1=58000（万元）（1分）
可以扣除的营业税及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（万元）（1分）广告费扣除限额=（48000+10000）*15%=8700万元 大于1500+300 当年可扣除1800万元（1分）
业务招待费扣除限额=（48000+10000）*0.5%=290（万元）大于180*60%=108（万元）
税前可扣除108万元（1分）
2015企业会计利润总额=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（万元）（1分）
可扣除捐赠限额=7363.25*12%=883.59（万元）（1分）
写字楼的实际毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年实际毛利率与预计毛利率的差额=2000*（71.33%-20%）=1026.6（万元），应计入2015应纳税所得额。（1分）2015企业所得税应纳税所得额=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（万元）（1分）
企业所得税额=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065万元（1分）
四、实务分析题
(1)《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发，《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。
(2)被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名捺印，询问人和记录入在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。
(3)到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。(4)执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。依据《税收征收管理法实施细则》第63条。
(5)偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。依据《税收征收管理法》第63条，《刑法》第201条。
(6)对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据《行政处罚法》第24条。
(7)审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。依据《税务稽查工作规程》第50条。(8)听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点，听证主持人的姓名及有关事项。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5条。
(9)听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持、当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第7条。
(10)罚款的缴纳期限应为15日。依据《行政处罚法》第46条。
(11)留置送达应有见证人签名，方视为送达。依据《税收征收管理法实施细则》第103条。
(12)虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在诉讼期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。依据《行政复议法》第9条、《税收征收管理法》第 88条。
(13)拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。依据《税收征收管理法实施细则》第69条。
(14)行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后5日内审查受理；市局应当自受理之日起7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局；稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起10日内作出书面答复；市局应该自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。依据《行政复议法>第17条、第23条、第31条。
第五篇：税务稽查类稽查检查岗试题
税务稽查类稽查检查岗试题
一、单项选择题
1、下列各项中,应在零售环节征收消费税的有（）。A.包金首饰 B.纪念金条 C.金银镶嵌宝石首饰 D.镀金首饰 答案: C 解析：《消费税暂行条例》中对税目与税率的规定。
2、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增 值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项 链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修 理费2270元，该金店上述业务应纳增值税税额（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含值税的全部价款确定计税依据。
3、根据消费税有关规定，由于某些应税消费品是用外购已 缴纳消费税的应税消费品连续生产的，在对这些连续生产的 应税消费品计算征税时，应按（）计算准予扣除外购的 应税消费品已纳的消费税税款。
A.当期生产领用量 B.当期销售数量
C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差 答案: A 解析：消费税对外购已税消费品连续生产计算的规定。
4、按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口 货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（）。A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 D.对生产企业和外贸企业分别实行“先征后退” 答案: C 解析：生产企业出口货物退免税办法。
5、某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2013年11月受托为某单位生产100吨粮食白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），该白酒生产企业收取不含税加工费30万元，该白酒生产企业没有该类粮食白酒的市场销售价格，粮食白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。
A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是从价定率与从量定额复合计算征收消费税，及复合计税的组成计税价格公式计算。
6、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。
A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：销售额中应税货物和免税货物的比例计算能抵扣的进项税额。
7、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（当月美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业9月应退的增值税为（）万元。
A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根据免抵退退税额的计算公式。8、2013年12月，李某从某销售公司购买轿车（排量1.6升）一辆供自已使用，支付含增值税的价款为221000元，另支 付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售 公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根据车辆购置税和规定计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款不含值税款和价外费用组成。
9、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月，该 企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用 发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配 件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税()万元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根据农机的税率为13%，农机配件的税率为17%，运费能抵扣7%计算得出。
10、专用发票初始发行后，一般纳税人()发生变化，应向主管税务机关申请注销发行。
A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额 D.购票限量 答案: B 解析：根据增值专用发票初始发行的规定
11、按现行政策，以下表述正确的是（）。A.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单 位，可以将进项税额在投资发生当期转出
B.某家用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售 热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税
C.2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具 的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣 D.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属 于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为电费缴纳凭证开具的当天 答案: D 解析：根据发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的规定D选项正确。
12、纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构（），缴 纳车辆购置税。
A.办理车辆交强险手续时 B.办理车辆登记注册手续后 C.办理车辆登记注册手续时 D.办理车辆登记注册手续前 答案: D 解析：根据车辆购置税的纳税环节规定应为办理车辆登记注册手续前。
13、增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的 动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税 负超过（）的部分，实行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根据增值税即征即退办法规定
14、甲企业销售给乙企业一批货物（甲乙均是一般纳税人），乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方协商，乙企业用 自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计 算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增 值税一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案: D 解析：根据增值税物殊销售方式中以物易物方式销售额的确 定
15、按现行政策，关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选 项中正确的是（）。
A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额÷（1-7%）×7%计算可以抵扣的进项税额 B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额 C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税额
D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额 答案: D 解析：根据现行增值税进项税额抵扣规定只有D正确。
二、多项选择题
1、以下关于增值税的处理正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，增值税税额可以从销项税额中扣减
B.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税
C.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策
D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: AC 解析：根据增值税暂行条例规定
2、以下关于主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发 专用发票的说明正确的有（）。
A.实行纳税辅导期的纳税人领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
B.辅导期纳税人专用发票的领购实行估量一次性领购 C.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票的数量不得超过25份 D.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 答案: CD 解析：根据增值税辅导期一般纳税人使用专用发票的管理规定。
3、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售（）的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除。A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.农业初级产品 答案: ABC 解析：根据财税„2012‟38号规定
4、防伪税控企业发生下列（）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机 答案: ACD 解析：根据防伪税控企业管理办法。
5、某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。A.从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是10万元。
借：库存商品 8.85 B.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策
C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: ABC 解析：根据增值税进项税额抵扣管理的规定。
6、一般纳税人销售下列货物，应按简易办法依照4%征收率 计算缴纳增值税的是（）。A.银行销售金银 B.典当业销售死当物品 C.寄售商店代销寄售物品
D.拍卖行受托拍卖增值税应税货物 答案: BCD 解析：根据一般纳税人销售货物适用简易办法依照4%征收率的规定
7、自2007年7月1日起，实行新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。下列说法正确的有（）。A.实行限额增值税即征即退政策
B.实际安置残疾人每年可退增值税的限额，按当地最低工资标准的5倍确定
C.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最高不得超过3.5万元 D.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最低不得低于2万元 答案: AC 解析：根据新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。
8、关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账的，不并入销售额征税
B.对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税
C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限
D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 答案: BC 解析：根据增值税销售额中对包装物押金计税问题的规定。
9、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增 税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.一般纳税人将外购货物用于基建工程
C.一般纳税人的原材料因洪水造成的非正常损失 D.一般纳税人将外购货物用于对外投资 答案: AB 解析：根据企业会计应交税费二级科目进项税额核算的内容。
10、根据《企业会计准则》规定，下列哪些损失应通过“营 业外支出”核算（）。A.以产成品换入固定资产损失 B.保管过程中发生的产成品被盗净损失 C.因暴雨造成产成品损失 D.将产成品用于公益性捐赠 答案: CD 解析：根据《企业会计准则》规定的营业外支出的科目核算的内容
三、判断题
1、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算 其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销 售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳 营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的 销售额和建筑业劳务的营业额。（）答案: 对
2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可由税务机 关代开增值税专用发票。（）答案: 错
解析：根据增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计税规定。
3、纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，免征增值税。（）答案: 错
解析：根据增值税免征的规定。
4、“营改增”试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具 的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）答案: 对
5、从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油 过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征 消费税。（）答案: 对
6、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格50%（含50%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。（）答案: 错
解析：白酒生产企业计税价格的规定
7、对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机发生更换的，其最抵计税价格按同类型新车 最低计税价格的60%计算。（）答案: 错
解析：车辆购置税条例计税依据规定
8、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货 物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据 购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额计算出 口退税。（）答案: 错
解析：根据增值税出口货物退免税规定
9、甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作 权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当 缴纳增值税。（）答案: 错
解析：甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作
权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，不应征税。
10、增值税纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为 纳税期限。（）答案: 错
解析：根据增值税纳税期限的规定
四、综合题
某工业企业2012年全年收入总额8000万元，含国债转让收入10万元、投资于国内某公司取得股息收入40万元、金融债券利息收入10万元、包装物出租收入100万元，接受捐赠收入200万元；企业自行计算的全年会计利润为1200万元。2013年汇算清缴期间经企业内部自查发现如下问题： 1.以自产含税价值46.08万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追索。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；此货物账面成本为30万元。账务处理为：
借：应付账款 500000 贷：库存商品 500000 2.将自产产品用于在建工程，工期预计一年，年末仍未完工，发生成本18万元，公允价值20万元，账务处理为：
借：在建工程 180000 贷：库存商品 180000 3.通过市政府向老年福利机构捐赠自产产品，成本价20万元，市场不含税价23万元，账务处理为：
借：营业外支出 239100 贷：库存商品 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）39100 4.管理费用中业务招待费为51万元。
5.财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行借款500万元，用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算。
6.企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税专用发票，会计人员已经作进项税额抵扣，但此发票认证未通过，会计人员未作处理。材料中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得运输发票，进项已抵扣。
7.企业发生合理工资1000万元，为员工分别缴纳补充养老保险和补充医疗保险各150万元。8.其他资料：
（1）会计报表已经编制完成并报出。
（2）企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。
（3）企业产品及材料适用的增值税税率为17%。企业当年12月应纳增值税为70万元。（4）不考虑地税的相关税费。【要求】
1.对发现的问题进行分析和纳税调整，并列示调整分录。2.计算2010年应缴纳企业所得税税额，补缴增值税税额。（以万元为单位，计算过程及结果保留到小数点后两位）答案:
1、（1）根据税法规定，投资于居民企业取得的股息收入应免税，应当调减应纳税所得额40万元。
（2）自产货物清偿债务属于视同销售业务，应当计算销项税额，所得应计入当年应纳税所得额征税。应当确认收入46.8/（1+17%）=40万元，确认销售成本30万元，同时，确认债务重组利得50-46.8=3.2万元，因为已经跨年，且报表已报出，所以，应调整上年损益（40-30）+3.2=13.2万元。调整分录为： 借：库存商品 20 贷：以前损益调整 13.2 应交税费——应交增值税（销项税额）6.8（3）税法规定，将自产产品用于在建工程，在增值税上视同销售，所得税方面是资产的内部处置，不视同销售。因此，此业务应当补计增值税销项税额。调整分录：
借：在建工程 3.4 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.4（4）按税法规定，自产货物对外捐赠应当视同销售。应调增应纳税所得额=23-20=3万元
（5）业务招待费扣除限额：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02万元，实际发生数的60%=51×60%=30.6万元，应当调增应纳税所得额51-30.6=20.4万元。
（6）税前可扣除的借款利息为22.5/9×2=5万元，应当调增应纳税所得额22.5-5=17.5万元。调整分录为：
借：固定资产 17.5 贷：以前损益调整17.5（7）购进材料因发票末通过认证，不得抵扣进项税额，运输费用可以正常抵扣。购进材料应转出的进项税额为280×17%=47.6万元。应补记通过完工产品销售计入当期损益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99万元。调整分录：
借：原材料 9.52（47.6×20%）
生产成本 3.81（47.6×80%×10%）
库存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）
以前损益调整23.99（47.6×80%×90%×70%）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）47.6（8）补充养老、补充医疗的扣除标准分别为工资的5%，调增应纳税所得额=150+150-1000×5%×2=200万元（9）会计利润=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71万元 捐赠扣除限额=1206.71×12%=144.81，没有超标，不作调整。
2、应纳企业所得税额=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53万元
应补缴增值税=6.8+3.4+47.6=57.8万元
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