工程机械制造商及代理商应收账款回笼措施

第一篇：工程机械制造商及代理商应收账款回笼措施

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工程机械制造商及代理商应收账款回笼措施

从2017年下半年开始，随着房地产、路桥建设等基建工程的放缓和延迟，使得工程机械产品需求下降。进入2017年后，继续受国家宏观调控政策影响，房地产、基建投资增速依然回落。每年的3月份开始，工程机械行业应该进入销售旺季，而在今年旺季不旺，工程机械市场依旧疲软，新的基建投资已经开始，对工程机械市场抱乐观态度的人们仍未看到市场振兴，然而各企业却仍在不断扩张。这些扩张无疑会催生泡沫，透支市场。

工程制造企业为了扩张市场的份额，在融资租赁销售模式中采取首付款一降再降，甚至零首付。经济形势的惨淡，加上一些主机制造厂商不冷静的竞争方式，用资本支撑扩大市场份额。恶性扩张带来的最直接问题就是，低门槛吸引了很多新车主的迅速加入及老车主的无限扩张，车辆的数量大于市场的需求，很多车主投资失败，没有能力继续还款，这样车主的经营压力及还贷风险最终传导到经销商甚至制造商，导致整个工程机械行业各厂商应收账款高于营业收入的增速，该行业的预期收入及现金流都陷入尴尬。

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对此，很多工程机械公司销售人员指出，工程机械目前遭遇的一个困境是，企业只能继续推行融资租赁的模式，即低首付的销售方式，如果不采取这种方式，市场份额很快就被竞争对手抢走。但是股东和管理层的担忧是推行融资租赁模式，如果经济形势持续不好，将导致一些账款收不回来。

自2017年后持续的金融危机，致使现在的代理商债权状况日益紧迫。大量债权收不回来，工厂催促还款，银行及融资公司要求垫款或者回购车辆，员工岗位的极不稳定，使这个行业的冬天极度的寒冷。

代理商不能再依赖降低销售政策“销售”给后患无穷的风险客户来换取资金，如长此以往，势必恶性循环。其应采取如下措施：

1、大力清收自己的债权，换取资金流;

2、给业务人员好的激励政策，给客户好的购车条件，换取全款车

及高首付的车，以争取债权问题从根本上不在持续恶化;

3、内部债权管理工作采取分年份隔离方式管理;

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4、建立客户黑名单记录。将拖过车、与之有诉讼或欠款超过一定数额等信誉较低的客户列入公司黑名单，在与其发生二次业务往来时谨慎处之;

5、对于债权的清收工作，由于诉讼周期长，诉讼费用需要垫付，及执行困难等原因，建议采取拖车及诉讼及经侦报案多管齐下的方式来开展;

6、对于确实有质量问题的客户，采取提高自己服务能力，尽量达到客户满意;

7、加强客户贷前考察，内部管控工作。为了卖出设备，个别销售人员指使客户造假，公司甚至也协助造假。上述做法带来的风险：一是触动法律，二代理商自身的债权风险无法得到有效控制;

8、加强担保人信誉、担保能力的审查力度。严禁信誉较低、担保能力较弱的人作为担保人。

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赢了网s.yingle.com 律技能与管理经验的护航下，控制各种经营风险。在这个艰辛的岁月里，相信我们齐心协力，一定能够同舟共济度过难关！! 中国保险监督管理委员会关于中国保监会党委调 http://s.yingle.com/l/bx/712998.html

 财政部 国家税务总局关于转发《国务院关于调 http://s.yingle.com/l/bx/712997.html

 交强险实施后车祸赔付怎计算

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 没有受益人时保险金如何给付

http://s.yingle.com/l/bx/712995.html

 关于2018年度偿付能力报告编报工作有关问题的通 http://s.yingle.com/l/bx/712994.html

 合同书范本2018最新生效期与承保日期差六天的歧异纠纷 http://s.yingle.com/l/bx/712993.html

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  中共中央统战部 http://s.yingle.com/l/bx/712991.html 变更受

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  保险经纪 http://s.yingle.com/l/bx/712989.html

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赢了网s.yingle.com  应收分保准备金与有关原保险合同能否相互抵消 http://s.yingle.com/l/bx/712987.html

 关于同意人寿险保费免交水利建设基金的批复 http://s.yingle.com/l/bx/712986.html

   财政部 http://s.yingle.com/l/bx/712985.html

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  投保人履行的义务 http://s.yingle.com/l/bx/712978.html 自治区人民政府办公厅关于不能自行改变社会保 http://s.yingle.com/l/bx/712977.html

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  保险公司董事 http://s.yingle.com/l/bx/712970.html 投保机动车辆险时，应如何确定保险金额 http://s.yingle.com/l/bx/712969.html

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 中国保险监督管理委员会关于印发《保险监管报 http://s.yingle.com/l/bx/712966.html

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第二篇：应收账款管理措施

2应收账款的管理措施

2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险。转贴于 中国论文下载中心

第三篇：浅谈应收账款

浅谈应收账款控制对企业的重要性

提纲

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 应收账款含义……………………………………………………..2-2 应收账款的分析…………………………………………………..2-3 坏账准备的分析…………………………………………………..3-4 应收账款的投资定量分析………………………………………..4-5 应收账款的管理…………………………………………………..5-6  总论………………………………………………………………..6

 参考文献：

1.小议应收账款收购的账务处理

来自《会计理论与实践》 2.企业应收账款的技术评价方法与实例

来自《财务管理》 3.应收账款投资的定量分析

来自《财务管理》

4.浅议应收账款分析

来自《财务会计》 5.强化应收账款的日常管理

来自《财务会计》

浅谈应收账款

一、应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

二、应收账款的分析

一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：

（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款

影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。

（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行

应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。

在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣 后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。

由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。

应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率。一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。

三、应收账款及坏账准备的账务处理

为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

（一）采用账龄分析法进行分析

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。

通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。

（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备

我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。

（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比 其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。

四、应收账款的投资定量分析

应收账款投资定量分析本质上应是对应收账款投资收益的定量分析，即对应收账款投资能获得的收入增长额、与相关成本费用的增长额及其收入与成本费用配比结果的分析测定。

（一）应收账款投资的收入：应收账款投资收入就是企业采用商业信用（赊销）政策而增加了销货量，最终增加的边际贡献，因此，计算十分简单：

应收账款投资收入=增加的销售量×单位边际贡献=增加的销售额×边际贡献率

（二）应收账款投资的成本、费用：

1.应收账款占用资金的应计利息（机会成本），可通过下列公式计算：

应收账款占用资金应计利息=应收账款占用资金×资金成本

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

应收账款平均余额=日平均销售额×平均收现期。

资金成本系企业投资要求的最低报酬率或社会平均报酬率。

2.收账费用和坏账损失：收账费用有相对固定性，不随应收账款额的增加而成比例增加，且受信用期间和信用标准的影响，收账费用往往根据历史经验数据和信用政策变化情况估计一个绝对数。当信用标准、信用期间确定后，坏账损失与赊销销售额有较强的线性关系，因此，通常可结合历史经验确定一个坏账比例，则：

坏账损失=赊销销售额×坏账比例

3.现金折扣：计算现金折扣只要分析企业客户情况，估计出顾客在折扣期限内付款比例：现金折扣=赊销销售额×折扣期限内付款比例×折扣标准

五、应收账款的管理

企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

1.实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

2.认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：（1）有多少客户在折扣期限内付款；（2）有多少客户在信用期限内付款；（3）有多少客户在信用期限过后才付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

3.不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

4.建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

总论

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。

6.

第四篇：浅谈应收账款形成原因及管理措施

浅谈应收账款形成原因及管理措施

姓名： 景俊洁 部门： 财务资产部

日期：2012年11月2日

浅谈应收账款形成原因及管理措施

【摘要】应收账款在企业的生产经营中作用重大，如果管理不善，不仅不能收回应收账款，还给企业带来了风险。文章重点介绍了企业核算中的应收账款管理，先对应收账款做一个简单的了解，然后分析了应收账款问题产生的原因、对企业的影响，并提出了改善应收账款管理的几点措施。应收账款的形成是市场经济的必然现象，它又是企业流动资产的重要组成部分，它的质量状况关系到企业整个资产和会计信息的质量，正确的赊销和进行应收账款管理是企业减少应收账款的有效途径，只有降低相关成本，提高效率，才能实现企业价值最大化。

【关键词】应收账款，原因；影响；应收账款管理；处置；措施

企业占用的资金中，有一部分是通过商业信用形成的。随着经济的发展，商业信用不断应用，企业应收账款问题日益严重，呆账和坏账比例不断提高，甚至还会威胁企业的资金周转，影响企业营运。本文针对我国企业应收账款产生大量呆账、坏账问题，提出具体的改善对策及建议，以降低企业财务及经营风险。

一、应收账款的概念

应收账款是流动资产性质的债权，因企业销售商品、提供劳务等经营活动引起的债权。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产 ”，只有变现流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。值得注意的是，如果企业没有设置预收账款科目，也应将预收账款账户的金额计入应收账款账户中。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系，下面就应收账款的成因及控制办法进行分析和探讨。

相对于发达国家应收账款占流动资金20％的比重而言，我国企业应收账款的比重竟达50％，甚至更高。虽然近年来，这种情况已经有所改善，但是应收账款周转天数与发达国家和地区相比仍有明显的差距。

二、应收账款管理问题产生的原因

造成上述应收账款现状的原因，可以从以下几个因素进行分析。

（一）企业外部原因

在激烈竞争的市场经济环境下，赊销成为企业保有并扩大市场份额的主要竞争手段，而很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

（二）企业内部原因

1、企业自身缺乏风险意识

在赊销货物前对客户的信用状况调查不足，导致应收账款不断增加。企业往往不仅会在成本、价格上下功夫，还会大量地运用商业信用促销，但盲目的去争夺市场，一味地增加赊销额，会导致许多赊销款项无法及时收回，增加了企业经 营风险。

2、应收账款账龄没有及时分析，导致企业风险增大 从主观方面而言，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，企业在管理过程中长期不对账或者对账不清。大量陈账、呆账常年挂账，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，致使形成坏账。这样既增加了管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

3、应收账款管理不健全 从客观方面而论，我国企业管理者对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，企业往往会采用销售额与销售人员工资挂钩的考核办法，同时缺乏相应的奖惩办法，销售人员只关心销售任务的完成，而忽略款项的及时收回，从而产生大量的应收账款，甚至造成坏账。

三、应收账款对企业生产经营的影响

（一）对生产经营的正面影响

1、扩大销售，增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

2、减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

（二）对生产经营的负面影响

1、增大了坏账出现几率。

赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。

2、对企业营业周期有影响。

营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。

3、夸大企业经营成果。

高额应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。我国是以权责发生制为记账基础的，发生的当期赊销额全部计入当期收入。因此，企业账上利润的增加并不能表示其实际的现金流入。从而虚增了账面上的销售收入，一定程度上的夸大了经营成果，增加了企业的风险成本，使很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款的管理不当而面临财务危机。

4、提高了资金的使用成本。

（1）销售过程中，购货方一旦收取货物或劳务，均要开具发票，发票一经开出即为实现销售，就得按期以现金的方式向税务部门缴纳流转税。

（2）应收账款使企业利润增加，企业实现盈利后需以现金缴纳企业所得税。（3）如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可能产生企业以流动资金垫付股东分红。

（4）应收账款管理成本会增加流动资金的支出。如企业信用调查费用、追欠账款费用等。

（5）应收账款被客户无偿占用的情况下，企业要增加新贷款投入再生产，一方面要支付银行贷款利息，另一方面又损失了应收账款如数收回所产生的存款利息。

（6）放弃其它盈利机会的损失。

机会成本是指企业将资金投放于应收账款之上而丧失的其他投资收入。应收账款机会成本=应收账款余额×资金成本率，应收账款余额=每日信用销售额×收款平均间隔时间。

四、应收账款的管理

（一）应收账款管理的内容

1、应收销货款。这是赊销方式形成的，构成了企业应收账款的主体，也是企业进行应收账款管理的重点。

2、分期收回的应收账款。具体说来，它是应收销货款的一种特殊情况，采用分期方式收款。如果收款期限超过一个正常的信用期间，在长期应收款账户中进行核算更为恰当。随着信用政策和消费观念的转变，这种分期收款方式应用越来越多，数额越来越大，但其安全性却不存在绝对性，因此，分期应收账款也成为应收账款管理的一个重要组成部分。

3、应收票据。它比应收账款法律效力更高，债权债务关系更加明确。

4、其他应收款。这类应收账款一般数额较小，发生在企业内部。如职工个人借款，职工尚未结算的差旅费，因管理不善而向职工收取的罚款等。

（二）应收账款管理的目标

企业的经营目标是实现股东权益最大化，应收账款管理也应当有利于这个目标的实现。在满足这个大目标的前提下，利用企业的信用政策，使应收账款在效益性和流动性之间保持平衡。即既要使应收账款能够快速、足额地转换成现金，也要在保持一定应收账款规模的前提下，实现较高的销售收入、较低的持有成本。

（三）应收账款管理的影响因素

影响因素主要包括三个方面：信用标准、信用条件和收款政策。

1、信用标准

信用标准是指公司决定授予客户信用所要求的最低标准，代表公司愿意承担的最大付款风险的金额。信用标准必须适度，过于严格的信用标准固然可以降低应收账款的损失，但是却不利于销售，而过于宽松的信用标准虽然可以扩大销售，但是却增加了收回风险。企业可以采用传统信用分析法和评分法确定信用标准。

2、信用条件

信用条件指企业允许客户延期付款的条件，主要包括信用期限和现金折扣。信用期限是企业规定的最长付款期限，而现金折扣是指企业为了鼓励客户尽早付款而给予的折扣。

3、收款政策

收款政策是指当信用条件被违反时，企业应采取的收款程序和追债方法。收账程序包括信件通知，电话催收、上门催收和法律行动等。对于短期欠款的客户，4 可出具书信方式催收账款；而对于长期欠款的客户，可致电、上门催缴，严重的就必须通过法律方式来解决。

五、逾期坏账的处置

即便设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款，这主要有两个方面的原因，首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行，其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式。

（一）成立清收小组，对应收账款催讨

企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：

1、原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。

2、清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。

3、严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。

（二）债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。

1、采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。

2、债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。自90年代后期开始，随着企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。值得注意的是，将应收账款转为股权投资，对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照《公司法》规定，公司发行新股必须具备一定的条件。因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。

3、以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有；存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格，才可考虑以这种方式收回应收账款。

利用债务重组方式收回应收账款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。

（三）出售债权

出售债权是指应收账款持有人（出让方）将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为。在这种方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申请借款，经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额，减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金 以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款，将余额付给筹资企业。随着外资金额机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

六、改善应收账款管理的措施

（一）事前管理

在应收账款发生之前，要明确信用政策。建立有效的内部管理制度，包括建立完善的赊销制度，落实应收账款的催收责任制度，完善应收账款的管理和风险预警工作。建立客户信用档案，对老客户而言，要建立健全信用档案，制定完整的历史信用纪律，而对于新客户要进行信用调查，信用评估和制定合理的信用政策。

根据企业的实际情况，确定应收账款的最佳持有水平，这是事前控制的重点。应收账款的最佳持有水平是在寻求扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，通常有两种方法确定应收账款的持有水平，一是通过测算应收账款的最小成本确定其持有水平；二是通过测算应收账款最大收益确定持有水平。

（二）事中控制

1、加强合同管理，规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人同客户签订销 售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法 权益。

2、收款。客户送交的货款，财务部门应及时开具收据，并进行账务处理。对于收到的汇票、支票等及时办理收账手续；对于收到的银行承兑汇票及时办理查询，确保真实有效。

3、开具提货单。对照合同根据客户要 求开具提货单，并送交客户签收。

4、发货。运输部门根据提货单组织发货，确保 货物的规格、型号、数量正确无误。

5、结算。发货后，根据提货单等及时向客户 开具发票，办理货款结算。

6、选择先进的结算方式。企业应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金 在途时间。企业可在合同中约定购买方必须带款提货，否则不发货，确保货款及时回笼。另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。

（三）事后控制 

1、建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。财务部门应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款 超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能 成为坏账。据此，企业区别账龄长短，制定出经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方 式(如书信联系、电话联系、上门催讨和诉诸法律手段等方式)催讨货款，以设法收回欠款。

2、实行货款回笼业绩考核和责任追究制。“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考 核是无效的考核”。企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货 款回笼分解到每个销售人员身 上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月，根据货款回笼计划完成情况 对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售 人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。

3、实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函 证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定 追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠 款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付 款计划等。

4、定期召开应收账款专题会议，对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析。应收账款能 否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩。企业领导必须高度重视应收账款管理，关注应收账款是否及时收回，定期组织人员召开应收账款专题会议，对信用政策的执行情 况进行检查，分析应收账款形成原因，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，落实 专人，采取有效措施解决存在的问题。

随着信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，中国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，制定合理的信用政策，并根据 成本效益原则，加大收款力度，加速货款回笼，控制应收账款规模，尽可能规避应收账款给 企业带来的经营风险。

七、结论

应收账款管理工作的好坏，直接影响到企业的销售和利润，因此企业必须加以重视，并采取各种手段，使其更好地发挥作用。综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础，从而步入社会主义市场经济的正轨。

【参考文献】

[1].刘慧立 浅谈应收账款的管理 [J]-中国科技财富2010(14)[2].马化征 浅析加强企业应收账款内部控制 [J]-中小企业管理与科技2009(18)[3].郝爱文 应收账款管理探讨 [J]-科技信息（学术版）2007(29)[4].杜典初.王梅 应收账款风险管理 [J]-当代经济2007(6)[5].彭崟 建立应收账款的内部控制制度的探讨 [J]-商场现代化2006(28)[6].连静 加强企业应收账款内部控制的对策研究 [J]-中国科技信息2005(23)[7].张淑云 浅析信用销售风险的防范和控制 [J]-沿海企业与科技2005(12)[8].赵秀茹 浅谈企业应收账款的管理 [J]-内蒙古科技与经济2005(4)

第五篇：应收账款催收措施的流程是什么？

应收账款催收措施的流程是什么？

应收账款催收是指通过合法的催收流程和技巧，进行商帐追收服务，降低企业风险率和坏账率，防范和规避企业由于使用赊销方式带来的信用风险，本文介绍一下应收账款催收措施的流程是什么？(1)分析下面的几个问题 债务形成的原因及时间 债权人曾经采取过的措施 债务人提出欠款不还的理由 债权人要求还帐的意见 经办人对商帐催收的建议

（2）整理与债务相关的证据复印件

对提供的合同资料，送货单，对账函等证据进行审核。

（3）从赖账客户的财务部门那里，你不会得到你所需要的关照，所以直接给你的客户打电话。要?常这样做。当联系上那个客户后，你要跟他说明你理解他们的现金流问题，并要求他们制定一份支付计划给你。

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（4）如果对方先偿还欠你的账款并同意再给你下订单，那么，你就答应今后提供给对方的商品或者服务有一定的折扣，或者给对方当下应支付的款项一定的折扣。

（5）如果客户还是拖欠货款，这时候可以给他发一份催款律师函。（6）如果客户面对律师函还是拖欠货款，这时可以考虑委托催天下平台进行账款催收，催天下是欠款催收技术服务平台，平台有专业的催款律师和催收公司入驻，合法为债权人和债权企业清理债权债务，运用大数据催收工具解决债务追讨难题。

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