税务稽查试题(五)

第一篇：税务稽查试题(五)

税务稽查试题

（五）一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）

1．为保证稽查局正确行使职权，还对其进行监督。其中司法机关监督属于（）。

A．外部社会监督

B．内部行政监督

C．纪律检查监督

D．社会舆论监督

2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（）内做出赔偿或不予赔偿的决定。

A．1个月B．2个月

C．3个月D．15天

3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（）。

A．起诉B．向税务总局申请复议

C．向市政府申请复议D．向省国税局申请复议

4．下列()的税务稽查案源一般采用筛选确定。

A.日常稽查B.转办案源

C.交办案源D.协查案源

5．税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件B.税务检查证和税务检查通知书

C.单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件

6．只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

8．A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（）申请人民法院强制执行。

A.当事人逾期后立即

B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后

C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后

D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后

9．在税务稽查中，如果发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当编写（），向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。

A.汇报型建议

B.管理型建议

C.政策型建议

D.立法型建议

10.电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和()两个最基本的部分。

A.统计分析软件

B.数据处理软件

C.证据采集软件

D.税款计算软件。

11.在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（）。

A、往来核算模式B、账务处理模块

C、销售核算模块D、会计报表汇总模块

12．税务行政诉讼中，（）有举证责任。

A．原告B．被告

C．第三人D．知情公民

13.单位或个体经营者的下列行为，应当做增值税进项税额转出的是（）。

A.某药厂将自产药品捐给灾区

B.酒厂将委托加工收回的白酒用于职工福利

C.钢材经销公司将购入钢材用于对外投资

D.百货公司将购入电饭锅用于职工福利

14..某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品取得增值税专用发票,注明价款10000元，同时支付运费发票运费200元；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵进项税100元，企业申报应纳税额194元,应查补增值税（）。

A.29B.10

C.41D.55

15.下列哪种情况不属于自制应税消费品（）。

A.由受托方代垫原材料生产的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

16.下列出口货物适用出口免税并退税的是（）。

A.属于小规模纳税人的生产企业出口自产货物

B.外贸企业受商贸企业委托代理出口货物

C.保税区外的出口企业销售给保税区内企业的货物

D.企业在境内采购并运往境外作为境外投资的货物

17．下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（）。

A.房屋建筑物一律为20年

B.汽车和电子设备不得低于4年

C.汽车和电子设备不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短为5年

18．下列关于租入固定资产的改建支出，属于税法规定在税前扣除的说法是（）。

A.按照耐用期与租赁期孰短原则确认摊销期

B.按照合同约定的剩余租赁年限分期摊销

C.按照耐用年限分期摊销

D.统一按照5年分期摊销

19．汽车销售公司取得的（），属于价外费用，应当缴纳增值税。

A．代办保险向购买方收取的保险费

B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.代办保险，从保险公司取得的佣金

D．向购买方收取的延期付款利息

20．某稽查局对某船舶制造公司2008年纳税情况进行检查，该船舶制造公司于2008年初签订了一项总金额为10000万元的建造合同，船舶已于2008年2月开工，将于2009年6月完工，预计工程总成本为8000万元，按照工程的完工程度按季结算工程款，已结算工程价款6500万元，其中实际收到2500万元。截至2008年12月31日，该项目已经发生的成本为5000万元，预计完成合同还将发生成本3000万元，2008年税收上确认建造合同所得为（）。

A.0万元B.1250万元

C.1300万元D.2000万元

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在括号内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题1分，共20分）

1.税务稽查法律关系的保护是指对稽查局和稽查对象之间权力和义务的保护，这种保护体现在（）。

A.税务稽查执法必须依照法定权限和程序行使法律规定的职权

B.税法明确规定了应当保护的纳税人权利

C.税法明确规定了税务稽查执法主体的义务

D．税务法明确规定违法者应承担相应法律责任

2．下列哪些属于补强证据规则内容的是：（）。

A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言

B．与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言

C．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品

D．经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料

3．下列哪些属于多列支出行为方面的证据：（）。

A．通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料

B．通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料

C．通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料

D．将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料

4．在下列各项中，属于税务稽查被动选案的是()。

A.日常检查B.税收专项检查

C.上级交办案件D.群众举报案件

5．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知()。

A.公民举报有税收违法行为的

B.检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的 C.纳税人连续两年税负率偏低的 D.预先通知有碍检查的 6.对税款计算主要审查（）。

A.税种的确定是否正确

B.适用税率是否正确

C.已缴纳税款的统计是否正确

D.应补缴税款的计算是否正确

7.审查适用法律法规主要内容包括（）。

A.适用的法律法规是否完整引用

B.引用的法律法规是否正确

C.是否规范引用法律法规

D.法律法规的位阶引用是否符合要求

8.在（）情形下，税务行政强制措施方可终止。

A.纳税人递交了纳税保证书

B.纳税人履行了纳税义务

C.担保人提供了担保

D.担保人义务人补缴了税款

9．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，下列表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是（）：

A.检查户数≥有问题户数

B.有问题户数≥结案户数

C.结案户数≥立案户数

D查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。

E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。

F.查补总额≥实际入库额

10.税务稽查人员的下列税收执法风险中，属于检查实施环节的风险有（）

A.稽查人员在查处税收违法案件时，未按规定进行回避；

B.违反“一事不二罚原则”，在稽查相对人的税收违法行为已被其他有管辖权的行政机关处以罚.款的情况下，针对同样行为作出了处罚决定；

C.应举行听证而未举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录；

D.擅自进入当事人的居住场所检查；

E..未按法律法规规定调取、归还当事人的账簿资料；

11.下列关于实物盘点结果调整的公式正确的是（）。

A、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

B、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

C、被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

D、被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

12．下列属于行政处分形式的有：（）。

A.记大过B.降级

C.降职D.开除。

13.代购货物行为同时具备下列（）条件的，不征收增值税。

A.受托方不垫付资金

B.受托方垫付资金

C.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方

D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费

14.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值税

C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

15.下列项目中不征收消费税的有（）。

A.盐厂用自制的液体盐继续加工成固体盐出售

B.工业企业生产销售金银首饰

C.加油站销售汽油

D.汽车制造厂把自产的轿车赠送给有关单位

16.关于出口货物退（免）税，下列表述正确的是（）。

A.实行免税不退税办法的出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣

B.来料加工复出口货物实行免税不退税的办法

C.出口货物退免税的税种仅限于增值税和消费税

D.企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日内向税务机关申报退（免）税

17．对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（）。

A．若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。

B．如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。

C.若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。

D.如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整的所得额就行

18．对固定资产处置的检查，应重点检查下列哪些账户（）。

A．“固定资产清理”

B．“累计折旧”

C.“固定资产减值准备”

D.“营业外支出”与“营业外收入”

19．超市发生增值税视同销售行为通常包括（）

A.将商品用于抵偿债务B.以“买一赠一”方式促销

C．将商品用于赞助D.路演时对行人赠送商品

20.建造合同成本的直接费用包括（）

A.耗用的材料费用B.耗用的人工费用

C.耗用的机械使用费D.劳动保护费

三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）

1.目前，全国税务系统设置的各级税务稽查局均具有税务稽查执法主体资格。（）

2．《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。（）

3．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（）

4．举报案件管理环节不受理匿名举报。（）

5．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。（）

6．稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。（）

7．对物证的审理，应审查物证的充分性。（）

8．执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，无需对文书的正确性等进行审核。（）

9．在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入一些重大疑难案件实施介入指导，通过案情分析，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。（）

10.按“金税”三期建设规划，中国税务信息管理系统中将在整合现有一系列稽查应用软件的基础上，在税务稽查子系统中部署稽查选案、稽查实施、稽查审理、案卷管理以及反避税5大模块。（）

11.运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。（）

12．税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。（）

13.纳税人销售货物的同时随同货物价款向购买方收取的一切费用，均应作为增值税价外费用征收增值税。()

14.出口货物退（免）税的税种仅限于增值税和消费税。（）

15.纳税人用于广告样品的应税消费品，应当征收消费税，但不征收增值税。（）

16.实行免、抵、退税办法的“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（）

17．企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-—特区内的生产性的外商投资企业。（）

18．对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题（）

19.水泥厂设备大修，原值200万元，发生大修理支出127万元，全部将其列入管理费用。由于设备检修后的使用寿命延长期间没有判断标准，因此可视为日常修理支出，不作纳税调整。（）

20．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。（）

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题1分，共20分）

1.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。

2．申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。

3．纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。

4．按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，检举人领取检举奖金的时限为接到领奖通知之日起60日内。

5．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。

6．税务行政处罚听证是由税务机关非本案审理人员的主持。

7．税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。

8．具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。

9．税收违法案件公告的对象是因偷税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税和私自印制、伪造、倒卖、虚开发票及其他违反税收法律法规而受税务行政处理处罚的案件。

10．税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。

11.审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。

12．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。

13.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开票当月内向主管税务机关申请《开具红字增值税专用发票通知单》。

14.某安装公司受托给某单位安装电表一批。每安装一块电表收取费用300元，其中电表价款260元，安装费40元。该安装公司安装电表取得的收入，应当征收增值税。

15.工业企业外购应税消费品直接销售的，对其销售的外购应税消费品不应当征收消费税。

16.检查出口货物退免税，主要是检查出口货物报关单和出口商品专用发票。

17．企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

19.超市将部分柜台出租给个体户（小规模纳税人）经营烟、酒、茶叶等，并由超市统一收款，超市取得的租金收入应当缴纳增值税，代收的烟、酒、茶叶等销售收入应由个体户缴纳增值税。

20建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用

五、计算题（不定项选择题，每题5分，共10分）

1.市区某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产a型系列小轿车，同时自产轮胎，2007年10月发生以下业务：

（1）进口小轿车发动机一批，支付货物价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元；

（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领用80%用于生产小轿车，20%用于生产专用汽车轮胎一批。当月销售专用汽车轮胎，取得收入（不含税）32万元；取得购货时运费发票注明运费4万元；

（3）国内销售自产a型2.0升小轿车，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆价格18万元（不含税），同时以普通发票收取售后服务费0.5万元/辆；

（4）本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金20万元；电费专用发票上注明销售额117万元；

（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算；

（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.2升，关税完税价17.5万美元/辆。以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。

资料：关税税率为20%；小轿车消费税税率为5%，越野车消费税税率为20%，汽车轮胎消费税税率为3%；取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元＝8.01元人民币。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该公司进口越野车应缴纳消费税额为（）万元。

A.75B.100

C.74.31D.925.16

（2）该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税额为（）万元。

A.0.96B.2.4

C.74.31D.54.28

（3）该公司销售汽车应纳消费税额为（）万元。

A.35B.36.85

C.74.31D.54.28

（4）该公司本月销售环节应缴纳消费税为（）元。

A.36.85B.35.41

C.74.31D.54.28

（5）该公司本月销售环节应缴纳增值税为（）万元。

A.315.63B.316.99

C.316.33D.376.51

2．2007年7月1日，红光厂以房产抵押向银行贷款300万元。至2008年12月31日，贷款本息共计320万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为2005年12月购入，原值180万元，折旧年限20年。目前该资产的市场公允价格是200万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率5%，教育费附加3%，城市维护建设税7%。

（1）重组业务中抵债资产的净值是（）

A.320万元B.200万元

C.180万元D.153万元

（2）债务重组业务中转让资产所得是（）

A.45.9万元B.120万元

C.140万元D.167万元

（3）红光厂债务重组收益是（）

A.320万元B.200万元

C.180万元D.120万元

六、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第一题15分，第二题30分，第三题35分，共80分）

（一）A县国税局查出B企业在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元，处以偷税数额2倍的罚款。B企业不服，在缴纳了8,000元税款后，向C市国税局(为A县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A县国税局通知B企业的开户银行，扣缴了罚款16,000元，B企业不服，再次向C市国税局申请复议。

C市国税局对于B企业不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，撤销A县国税局的具体行政行为。B企业随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市国税局受理B企业不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B企业决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B企业以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。

根据以上案情，请回答下列问题：

（1）C市国税局逾期不作出复议决定，B企业在多长时间内可对A县国税局提起行政诉讼？

（2）C市国税局逾期不作出复议决定，B企业是否可以对C市国税局的不作为提起行政诉讼？

（3）在复议期间，A县国税局所采取的强制执行措施是否正确？为什么？

（4）C市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？

（5）B企业要求A县国税局退款被拒绝后，为此向人民法院起诉C市国税局，B企业的这种作法是否有依据？B企业向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？

（二）税务稽查局王斐与谢琳到爱得生物研究所开展税务检查，对以下两笔经济交易提出异议，税企之间发生争议，具体业务如下：

资料一：企业2007年1月1日购买5年期国库券，准备持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次还本付息。但企业将在2008年1月将尚未到期的国债对外处置，取得转让收入109500元。整个交易不考虑相关税费。

企业认为：2008年企业所得税纳税申报时，申报国债免税利息收入8000元。

检查人员认为：企业没有免税的国债利息收入。

资料二：生物研究所为缓解生产能力不足，2008年1月决定对外转让生产红外线保健按摩仪的关键技术。该关键技术系2007年1月外购取得，买价为100万元，可使用年限为5年，截至2007年12月31日摊余价值为80万元。假定转让红外线保健按摩仪的关键技术的同时转让样品，样品制造成本60万元、样品对外售价为66万元，转让总收入190万元。

企业认为：企业应当享受的技术转让免税所得为387800元。

税务人员认为：企业转让的是外购的技术，不应当享受税收优惠待遇。

根据相关资料，回答以下问题:

1.针对资料一，国债利息问题，现行的企业所得税税收政策是（）。

A.企业所得税法所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

C.利息收入，按照合同约定的债务人实际收到利息的日期确认收入的实现。

D.税法所说的利息收入不包括国债利息收入

2.根据资料一，国债利息免税的金额确定，是指（）。

A.企业持有到期的免税国债利息，是指国债发行人支付的债券持有人应当获得的到期利息。

B.未到期而进行转让的国债，其持有时间按权责发生制确认的利息收入不享受免税利息收入的待遇

C.免税的国债利息收入，应当按照权责发生制确认收入的实现。

D.国债利息收入金额指会计核算上计入投资收益科目的金额。

3.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的免税国债利息金额应当为（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

4.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的国债转让收益为（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

5.根据现行的税收政策，技术转让的税收待遇是（）

A.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

B.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。

C.企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

D.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过30万元的部分，免征企业所得税；超过30万元的部分，减半征收企业所得税。

6.根据现行的税收政策，企业可以享受减免税的技术转让是指（）。

A.居民企业企业自主研究开发的技术成功后转让，获得的技术转让所得。

B.居民企业企业外购的技术转让后，若有转让所得也可以享受减免税待遇。

C.企业事业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得也可以享受减免税政策。

D.技术转让中附有样品销售也可以销售技术转让税收政策。

7.根据现行的税收政策，爱得研究所可以享受减免税的技术转让所得额为（）。

A.0元B.60000元

C.327800元D.387800元

（三）税务稽查局的肖兵与李剑对大成房地产公司（内资）进行税务检查，在检查结束交换意见时，税企业双方因如下问题发生争议。如果你负责审理这个案件，请提出正确的审理意见。

问题一：太阳公寓开发项目已全部销售完毕，后因业主同开发商有纠纷而需调整合同额，应收房款金额随之减少100万元，理应发冲减生当期的销售收入及税金。而大成公司当期无销售收入，即无营业税也无企业所得税。

企业诉求：坚决要求退税，并退还已纳税款的利息。

检查人员：由于企业属于持续经营，其发生的销货退回事项，可以用于抵顶以后期间已纳的税款，不予退税，也不支持退还税款所滋生的利息。

问题二：由于2008年前项目长期未启动，此期间涉及该项目的营销费用及公司管理费用均结转当期损益，其中，已转入管理费用中还含有80万元业务招待费和200万元的广告宣传费用。但业务招待费已经按税收规定60%在税前扣除，其余的部分进行了纳税调整。

企业诉求：按照会计制度和会计准则的相关规定，销售费用和管理费用不需要资本化，直接记入到当期损益。

检查人员：销售费用和管理费用不需要资本化，可以记入到当期损益，但其中的招待费与广告费用，当期不得扣除。

问题三：企业本年无收入，但因向受灾地区的捐赠而导致2008年度亏损。

企业诉求：向汶川地震的捐赠可以据实扣除，由于捐赠而增加的亏损可以在未来的五年内弥补。

检查人员：企业没有会计利润不得在税前扣除捐赠支出，况且2008年7月30日国务院发出《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》中有“对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除”的政策执行到2008年12月31日，如果由于捐赠增加了亏损，就意味着这个政策延期了5年。

问题四：天上人间开发项目2007年开始预售，并按预收账款8000万元的20%减除税费（略）并入当年应纳税所得额预缴企业所得税，税率33%，2008年该项目全部销售完毕，并进行所得税汇算，其项目总计已经确定的应纳税所得额是3000万元，2008年所得税税率调整为25%。

企业诉求：由于这个项目是在2008年销售全部结束完毕，应当3000万元的25%计算缴纳企业所得税，抵减2007年按预收账款8000万元的20%预交33%的企业所得税税款。

检查人员：应当分别计算，不能用3000*25%抵减2007年8000*20%*33%已纳税款，2008年应当缴纳的企业所得税税款为（3000-8000*20%）*25%。

问题五：企业将一房产转为投资性房地产，该资产成本价格为7000万元，房产的公允价值为10000万元，按公允价值计价后，会计上不允许折旧和摊销，但企业的该项资产正在出租期间，获得房产的租金收入100万元，税收上已经对租金收入确认征税了。

企业诉求：按房产的公允价值10000万元计提折旧，并在税前扣除。

检查人员：按房产的成本价7000万元计提折旧，可以在税前扣除。

针对上述争议以及有关稽查业务，回答以下问题：

1.符合条件的应收房款的减少，符合税收政策的做法为（）。

A.发生时冲减当期收入，一般情况不予退还已纳的税款，多交的税款可以抵顶当期或以后期间的应纳税款。

B.发生时不冲减发生当期收入，应当采取追溯调整，及时退还已纳的税款。

C.发生时冲减当期收入，若以前多交的营业税在当期不能得到足额抵扣时，其多交的税款可以抵顶当期企业应缴的其他税种的应缴税款。

D.以上都符合税收政策规定。

2.符合条件的多交税款应当退还利息的税收政策为（）。

A.税收征管法规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

B.退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

C.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

D.因业主同开发商有纠纷而需调整合同额，应收房款金额随之减少100万元，其发生的销货退回事项，不属于退税及退还多征税款滋生利息的情形，税法不支持退还税款所滋生的利息。

3.针对问题二，符合房地产企业期间费用税收政策的有（）。

A.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税，准予当期按规定扣除。

B.开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

C.开发企业取得的预售收入可以作为广告费、业务招待费等费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，不用再将其作为计算基数。

D.销售费用和管理费用不需要资本化，可以记入到当期损益，但其中的招待费当期和以后期间均不得扣除。

4.针对问题三，企业对外捐赠符合税收政策的规定说法有（）。

A.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

B.自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

C.向汶川地震的捐赠可以据实扣除，由于捐赠而增加的亏损可以在未来的五年内弥补。

D.企业没有会计利润不得在税前扣除捐赠支出，如果由于捐赠增加了亏损，就意味着汶川地震政策延期了5年。

5.针对问题四，符合内资房地产企业预收房款的税收政策做法有（）。

A.房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，应按季预征所得税，待销售收入实现后，再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳所得税税额，按预缴的所得税额计算应退补税额。

B.开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本，计算出该项开发产品实际销售收入的毛利额。该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工年度的应纳税所得额。

C.2008年应当缴纳的企业所得税税款为3000*25%-8000*20%*33%。

D.2008年应当缴纳的企业所得税税款为（3000-8000*20%）*25%。

6.针对问题五，关于按公允价值计量的投资性房地产，符合税收政策的做法是（）。

A.按房产的公允价值10000万元计提折旧，并在税前扣除。

B.按房产的成本价7000万元计提折旧，可以在税前扣除。

C.由于获得房产的租金收入100万元，税收上已经对租金收入确认征税了，所以，其折旧费用一定应当在税前可以扣除。

D.虽然获得房产的租金收入100万元，税收上已经对租金收入确认征税了，但由于按公允价值计量的投资性房，属于企业投资行为，其投资资产的成本投资期间所得税前不得扣除，因此，其折旧费用就不得扣除。

7.审查法律法律法规的适用主要内容是（）。

A.适用的法律法规是否完整引用

B.引用的法律法规是否正确

C.是否规范引用法律法规

D.法律法规的位阶引用是否符合要求

8.如果该公司对税务机关作出不予退还税款及利息的决定有异议，其救济方式为（）。

A.可以直接向法院起诉

B.向作出决定的税务机关申请听证

C.向作出决定的税务机关的上级税务机关申请行政复议

国税E试题答案

一、单项选择

1．A

2．B

3．D

4．A

5．B

6．C

7．B

8．C

9．A

10.B

11.B

12．B

13.D

14.D

15.C

16.D

17．D

18．B

19．D

20．B

二、多项选择题

1.ABCD

2．ABCD

3．ABCD

4．CD

5．ABD

6.ABCD

7.ABCD

8.BD

9．ACDE

10.ADE

11.BD

12.ABCD

13.ACD

14.AD

15.ABC

16.BCD

17．AB

18．ABCD

19．ACD

20．ABC

三、判断题

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4．（×）

5．（×）

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（√）

10.（√）

11.（×）

12．（√）

13.(×)

14.（√）

15.（√）

16.（√）

17．（×）

18．（√）

19.（×）

20．（×）

四、判断改错题

1.参考答案：税收专项检查，就是各级税务局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。

2．参考答案：申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

3．参考答案：纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。

4．参考答案：60日改为90日。

5．参考答案：不适用扣缴义务人。

6．参考答案：调查人员

7．参考答案：15日

8．参考答案：3日

9．参考答案：正确

10．参考答案：将“合理性和时效性”修改为“公正性和公平性”

11.参考答案：审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。）

12．参考答案：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

13.参考答案：错误。因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方只需作废发票即可。

14.参考答案：错误。安装公司安装电表的行为属于混合销售行为。混合销售行为取得的收入征收增值税还是营业税，要根据纳税人年销售额中的收入比例确定，不能根据单笔收入的比例确定。

15.参考答案：错误。工业企业外购应税消费品直接销售的，应区分不同的情况处理。如企业生产与外购应税消费品相同的消费品的，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税。

16.参考答案：错误。检查出口货物退免税，除检查出口货物报关单和出口商品专用发票外，还要检查出口收汇核销单等。

17．参考答案：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

18.参考答案：金额—比例

19.参考答案：超取得的租金收入不征增值税（或缴纳营业税）。

20.参考答案：现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。

五、计算题

1.（1）D

（2）A

（3）B

（4）A

（5）D

2．（1）D

（2）A

（3）D

六、实务题

（一）（1）在复议期满之日起15日内。

（2）可以。

（3）错误。税务机关对罚款采取强制执行措施没有法律依据。

（4）错误。根据行政复议法的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。

（5）有法律依据。可以。

（二）1.AB

2.AB

3.A

4.AD

5.AD

6.AB

7.C

（三）1.A

2.ABCD

3.ABD

4.ABC

5.BD

6.D

7.ABCD

8.C

第二篇：税务稽查试题1（推荐）

税务稽查试题

一、单选题：（30题，每题1分，共30分，其中公共内容20题，专业内容10题）

1、自2009年1月1日起，我国开始实施新的《增值税暂行条例》，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税

2、增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，审批机构为（）A.视申请的开票限额高低,分别由区县级、市地级和省级税务机关分级审批 B.一律由区县级税务机关审批 C.一律由市地级税务机关审批 D.一律由省级税务机关审批

3、区别一个税与另一个税的最主要标志是（）A.纳税义务人 B.课税对象 C.计税依据 D.税目

4、根据增值税有关规定，下列各项中应缴纳增值税的是（）A.体育彩票的发行收入

B.因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务 C.水库供应农业灌溉用水 D.缝纫

5、按照《税收征管法》的规定，下列关于税收强制执行与税收保全措施的表述中，正确的是（）A.书面通知开户银行扣缴税款,属于税收保全措施

B.查封纳税人的价值相当于应纳税额的商品,属于税收强制执行措施 C.税收保全措施和强制执行措施的实施范围是一致的 D.税务机关采取强制执行措施时,纳税人可提供纳税担保

6、下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是（）A.企业将自产的货物作为福利发给个人 B.企业将自产的货物作为礼品赠送给客户 C.企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房

D.企业将自产的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者

7、下列属于应征增值税的混合销售行为的是（）A.某饭店企业在提供餐饮服务的同时又为客户提供啤酒

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

8、新《增值税暂行条例实施细则》所规定的固定资产是指：（）

A.使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等 B.单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品

C.使用期限超过12个月且单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品 D.为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产

9、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，（）不是企业所得税纳税人。A.农民专业合作社 B.民办非企业单位 C.基金会 D.合伙企业

10、在计算应纳税所得额时，（）可以计算折旧扣除。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

11、根据现行增值税的规定，下列货物中适用13%税率的是（）A.饮料添加剂

B.出版社出版的图书 C.农业灌溉用水 D.蚊香

12、总局《集贸市场税收分类管理办法》规定，省级税务机关可根据本办法确定的原则制定具体实施办法。对此制定主体问题，正确的理解是（）A.只能由省级税务机关制定一个实施办法

B.省级税务机关可首先制定一个实施办法,对其中仍无法具体明确的内容,可要求市级税务机关制定更具体的实施办法

C.省级税务机关可通过下发一个授权文件,再授权市级税务机关制定具体实施办法 D.省级税务机关可通过下发一个授权文件,再授权市级以下税务机关制定具体实施办法

13、北方某洗衣机厂为增值税一般纳税人,2008年9月份发生以下业务:（1）在本地销售洗衣机1000台,每台不含税售价2000元,发送给本企业职工活动中心自产洗衣机10台；（2）月末向外地分支机构发出300台洗衣机,为下月销售储备，支付给运输企业费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构；（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证，另有上月底接受投资的一批洗衣机，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证；（4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材科成本10000元；生产过程中合理损耗辅料成本6000元；本期购进废旧物资一批，发票上注明价款28000元；（5）本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款为150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元。发票均经过税务机关认证，则该企业本月应纳增值税为（）元。A．275400 B．291900 C．291606 D．289100

14、企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（）科目。A．本年利润 B．利润分配 C．待摊费用 D．生产成本

15、《税收征管法》规定，对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。A．一年 B．二年 C．三年 D．五年

16、税务机关对偷税行为，追征所偷税款的期限为（）。A．二年 B．五年 C．十年 D．无限期

17、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A．３个月 B．６个月 C．１２个月 D．１个月

18、税务机关采取税收强制执行措施，须经（）批准。A．税务所长

B．县以上税务局（分局）局长 C．县级税务局（分局）农村分局长 D．省以上税务局局长

19、某商场是增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为（）。A.670.7 B.850 C.1029.3 D.1204.28 20、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。A．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B．到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

C．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D．上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

21、专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查。A.个别 B.单一 C.某类 D.基个

22、“案件发生地”一般是指实施税收违法案件的一切必要行为的地点，包括预备地、实施地、结果地等。如果几个地方的税务机关依法都有管辖权，一般由（）的税务机关管理。A.上级指定

B.最先发现违法行为 C.协商确定 D.责任最大

23、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策有：（）A.再生水

B.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

C.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品 D.以垃圾为燃料生产的电力或者热力

24、省市两级税务稽查局的稽查执法类职责不包括（）A.组织本省市重大税务案件的查处 B.组织开展执法检查 C.协查系统的管理

D.协调下级稽查局查处税收违法案件

25、宏胜集团公司2008年实施偷税，某税务稽查局对其作出了罚款51万元的税务行政处罚决定。宏胜集团公司对处罚决定不服，依法申请税务行政复议。在本案复议期间，作为复议申请人的宏胜集团公司享有的权利不包括（）A.查阅被申请人书面答复 B.委托代理人代为参加复议 C.提起行政诉讼 D.申请撤回复议

26、在确定税务稽查案件检举奖励的对象时，下列表述不正确的是（）A.同一税收违法行为被多个检举人分别检举的,主要奖励最先检举的人

B.其他检举人提供的情况即使对查清该案确有直接作用的,也不得给予奖励 C.对两个或两个以上检举人联名检举同一税收违法行为的,按一案进行奖励 D.检举奖励原则上限于实名检举人

27、企业从事（）项目的所得，免征企业所得税。A.花卉的种植 B.海水养殖 C.中药材种植 D.茶的种植

28、某税务稽查局在对某商贸公司实施稽查中,需要冻结纳税人的存款,则应签发的文书有《冻结存款通知书》和（）

A.税收保全措施决定书

B.税收强制执行措施决定书 C.协助执行通知书 D.协查函

29、审理部门在接到税务稽查实施部门提请审理的涉税案件时，下列表述不正确的是（）A.应对案卷是否符合审理条件进行审核

B.对调查已终结但案卷短缺的,审理部门受理后应退回稽查实施部门补正 C.稽查实施部门送审时应填写交接单 D.审理部门确定专人负责案件的审理

30、按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）A.等距抽样 B.机械抽样 C.简单随机抽样 D.分层抽样

二、多选题：（20题，每题2分，共40分，其中公共内容15题，专业内容5题）

1、增值税转型改革的主要内容有：（）

A.允许一般纳税人抵扣新购进设备所含增值税进项税额

B.取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 C.将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3% D.将矿产品增值税适用税率恢复到17%

2、按现行增值税关于一般纳税人认定规定，下列表述正确的是：（）A.小规模纳税人以外的纳税人可以向主管税务机关申请资格认定

B.某从事模具生产的企业性单位，财务核算健全，年销售额30万元，可以申请认定为一般纳税人 C.某个体户年销售建筑材料100万元,可以报经省税务局批准,认定为一般纳税人

D.从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税

3、下列混合销售应当征收增值税的有：（）A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

B.具有建筑资质的一般纳税人销售自产的建筑防水材料并负责安装施工 C.建材商店销售建材并负责上门安装 D.超市销售冰箱并负责运输

4、增值税扣税凭证包括以下内容：（）A.增值税专用发票

B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票 D.农产品销售发票

5、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，（）准予企业所得税税前直接扣除。A.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金在提取后改变用途的

B.企业在商业保险部门参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 C.企业发生的合理的劳动保护支出 D.企业之间支付的管理费

6、下列关于金银首饰消费税政策的陈述中，正确的有（）。A．经营单位金银首饰出口不退、进口不征消费税

B．用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C．镀金首饰仍属于零售环节征收消费税

D．纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税

7、某汽车制造厂为一般纳税人，2008年11月生产排量为28升的越野车100辆，当月售90辆，2辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为12万元，本月可抵扣进项税78万元，下列处理方法中，正确的有（）。（气缸容量在25升以上至30升（含）的乘用车，消费税税率为12％）A．应纳消费税 61.824万元 B.应纳消费税 132.48万元 C．应纳增值税 109.68万元 D．应纳增值税165.60万元

8、下列关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理的表述中，正确的有（）。

A．一年内销售额达到180万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理 B．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理 C．辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人

D．对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理

9、《车辆购臵税暂行条例》所称的购臵，包括（）取得并自用应税车辆的行为。A.购买 B.进口 C．获奖

D．自产已暂借

10、对非法印制发票的当事人，税务机关应（）。A．销毁非法印制的发票 B．没收违法所得 C．没收作案工具

D．处5，000元以上10，000元以下的罚款

11、我国现行税法中的纳税期限，主要有（）几种形式。A.按期纳税 B.按次纳税 C.按月纳税

D.按年计征,分期预缴

12、减免税的基本形式主要有（）A.税基式减免 B.税额式减免 C.法律性减免 D.税率式减免

13、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是（）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料

B.虽设臵账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账

C.发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报 D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的

14、某煤矿销售原煤1200吨，按现行税法规定应缴纳（）A.增值税 B.营业税 C.资源税

D.城市维护建设税

15、某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期整改后，逾期仍不缴纳税款，税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关应（）。A．对该银行处50%以上5倍以下的罚款

B．对该银行负责人处1000元以上10，000元以下的罚款 C．对该银行处100，000元以上500，000万元以下罚款

D．对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10，000元以下的罚款

16、某税务稽查局检查纳税人兼营不同税率的应税消费品是否分别核算,主要应检查()A.主营业务收入账户 B.营业外收入账户 C.其他业务收入账户 D.营业费用账户

17、税收违法案件的公告形式可以有（）A.张贴式公告

B.印发新闻通稿或者召开新闻发布会 C.公函式公告

D.利用当地报纸、电台、电视台、网站进行公告

18、下列关于在税务稽查中采用盘存法盘点实物资产应注意的问题表述正确的是（）A.应尽量采用突击盘点方式 B.盘点时间一般选择在上班期间

C.在对同类实物资产盘点时,应实施同步检查

D.盘点实物时,不宜让被查对象的财务人员、实物资产的保管人员介入

19、在证据的法定种类中，下列各项证据通常归类为物证的有（）A.非法买卖的发票 B.伪造的完税凭证 C.倒卖发票获取的赃款 D.电子计算机储存资料

20、对善意取得虚开增值税专用发票的纳税人，下列税务处理正确的有（）A.对购货方不以偷税或骗取出口退税论处 B.对购货方不予抵扣进项税款或不予出口退税

C.对购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴并加征滞纳金 D.购货方如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款

三、判断题：（30题，每题0.5分，共15分，其中公共内容20题，专业内容10题）

1、企业取得国家财政补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。（）

2、纳税人减免税期间，不必进行纳税申报。（）

3、所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵账簿。（）

4、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、债权和留臵权执行，也优先于罚款、没收非法所得等。（）

5、税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。（）

6、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。（）

7、企业因产品缺陷召回后自行销毁，所造成的财产损失应做为非正常损失处理。（）

8、小规模纳税人2010年6月销售自己使用过的设备一台，销售收入（含税）为2060元，其应缴增值税为40.39元。（）

9、在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分，实行即征即退政策。（）

10、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一的发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（）

11、批发环节的卷烟和零售环节的化妆品应征收消费税。（）

12、车辆购臵税的纳税期限为60日。（）

13、免征额是指征税对象达到一定数额开始全额征税。（）

14、对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税税额。（）

15、某食品超市未按照规定的期限办理税务登记，县国税局责令其限期改正，对其处以5000元罚款。超市业主不服，向市国税局申请复议，市国税局改处1000元罚款。超市业主仍然不服。此时，超市业主可以向县法院起诉，也可以向市国税局所在地区法院起诉，县国税局和市国税局为被告。（）16、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,可以开具增值税专用发票。（）

17、根据《行政处罚法》，行政法规可以设定除责令停产停业以外的行政处罚。（）

18、企业承包给他人的，以承包人或发包人为增值税纳税义务人。（）

19、关于增值税起征点幅度的说法,正确的是销售应税劳务的起征点为月销售额200-800元，不正确的是按次纳税的起征点为每次（日）销售额50-100元。（）

20、现行税法对粮食类白酒和薯类白酒征收的消费税比例税率分别为25%和15%。（）

21、某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。该经销商给客户赠送电脑包和移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。（）

22、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上注明价款为25万元，增值税为4.25 万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为27万元。（）

23、在检查增值税销售额时，发现纳税人采取折扣方式销售货物，且折扣额与销售额未在同一张发票上注明的，均不得从销售额中减除折扣额。（）

24、实行免抵退税的必须是生产企业自产的货物，生产企业外购的货物不能实行退免税（）

25、对企业任何经济业务的审查，最终都离不开对原始凭证的审查。（）

26、在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，其中包括没收非法所得和罚款。（）

27、在收集证人证言时，税务稽查人员应就调查了解的事实进行询问，询问措辞应做到意思表述清晰、明确，必要时可使用暗示或隐喻性的言辞，并应告知不如实提供情况应当承担的法律责任。（）

28、某税务稽查干部在进行税务稽查成果分析时，应用同业税负分析模型测算出各相关指标客观水平和样本离散状况，并以此为标准比对个别检验样本具体数值进行差异分析，将超出差异允许界限的项目列为预警值，研究如何提高税务稽查深度。该税务干部运用的分析方法是纵向比较分析法。（）

29、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，《企业所得税法》允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。（）

30、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。（）

四、计算题：（4题，第1题3分，第2题5分，第3题6分，第4题10分，共24分）（都是公共题）

1、某物资贸易公司为一般纳税人，2010年2月发生下列业务：

（1）将上月从小规模纳税人购进货物（账面成本63600元）用于企业不动产在建工程；

（2）从一般纳税人购进货物，取得税控增值税专用发票上注明的销售额为345000元，货款本月支付90%；

（3）本月以分期收款方式销售上月购进的材料，开具增值税专用发票上注明销售额为960000元，本月实际收到货款200000元，合同规定本月应收货款为320000元；

（4）采用预收货款方式销售货物，按合同规定，本月收取定金30000元，货物将于3月20日发出。本月购进货物取得的专用发票均已经认证。要求：计算本月该企业应纳增值税。

【解析】

（1）取得税控专用发票，本月通过认证，即可按发票上注明的税款抵扣进项税。

（2）分期收款销售，按合同约定收款日确定销售额，但全额开具发票，则应按照发票所注明的税款确定销项税。

（3）预收货款方式，货物发出当天确认销售额计算销项税。

2、某白酒厂2009年2月生产加工白酒1500吨，当月领用310吨用于加工黄酒，业务部门领用50吨用于对外馈赠，对外销售1000吨，每吨不含增值税的销售价格为3800元。另外，本月对外销售黄酒700吨。计算该酒厂当月应纳的消费税是多少？

3、某工业企业在纳税获得产品销售额500万元，产品销售成本为230万元，产品营业税金及附加为55万元；发生各种费用70万元，其中财务费用中包括为购买原材料而向金融机构借款的利息支出7万元，受让专利权的利息支出1万元，管理费用中列有为帮助某国有企业摆脱困境而捐赠的3万元和业务招待费2万元。此外，该企业营业外收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告赞助支出6万元。

要求：计算该企业应纳的企业所得税。

4、某中外合资的服装生产企业位于经济特区，原适用15%的所得税优惠税率。执行新会计准则。2009年发生以下业务：

（1）销售服装实现不含税销售额9800万元，其中A公司协助销售1500万元，主营业务成本7600万元；

（2）2009年5月购入生产设备1套，不含税金额2600万元，2009年6月1日安装完毕并对外出租，出租设备收取租赁款360万元，租赁合同约定租赁期为一年，收到款项的当期计提并缴纳了营业税18万元，城建税、教育费附加1.8万元。但由于对方原因，发票于2009年11月才收到，企业于收到发票的次月开始按10年计提折旧，并预留3%的残值；

（3）“投资收益”科目列支-45万元。其中，购买国家重点建设债券取得利息收入20万元，购买国债取得利息收入15万元，买卖股票产生投资损失80万元；

（4）全年发生销售费用450万元，其中广告费、业务宣传费50万元；支付A公司销售佣金64万元,其中电汇25万元,转账支付30万元,现金支付9万元;（5）全年发生管理费用400万元，其中业务招待费98万元，新技术研究开发费200万元，支付给未提供服务的关联企业的管理费用20万元；

（6）全年发生财务费用200万元，其中包括支付银行贷款利息48万元，支付Ｂ企业2000万元的贷款利息125万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元；（同期银行贷款年利率5%）

（7）“营业外支出”中列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向某希望小学的捐款30万元；

（8）全年计提工资薪金350万元，“应付职工薪酬-工资”期末余额35万元，当年发生并列入成本费用的福利费23万元，“应付职工薪酬-福利费”期初余额28万元，本期未使用。列入成本费用的职工教育经费30万元，计提工会经费7万元，拨缴5.25万元，“应付职工薪酬-工会经费”期末余额1.75万元；

（9）将20套不含税售价为6万元的服装作为福利发给本企业优秀员工，企业会计处理：

借：应付职工薪酬 4.8 万元

贷：库存商品 4.8 万元

要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，每问须列出计算步骤。

（1）计算全年销售（营业）收入（2）计算全年准予税前扣除的营业成本

（3）计算全年的应税投资收益

（4）计算全年准予税前扣除的销售费用

（5）计算全年准予税前扣除的管理费用

（6）计算全年准予税前扣除的财务费用

（7）计算全年须纳税调整的工资薪金、福利费、职教费、工会经费

（8）计算全年应纳税所得额

（9）计算全年应纳税额

五、案例分析：（1题，每问1分，共8分）（专业内容）

2009年5月份，市国税局稽查局接到群众举报华远股份有限公司利用会计与税收的差异不进行调整，偷逃收款。遂派人检查该企业2007、2008年纳税情况，发现企业2007年发生亏损数额为280万元，并据此向税务机关申报以后应弥补的亏损数额，2008年已纳增值税、营业税等369万元，房产税等地方税款224.5万元，当年实现会计利润300万元，缴纳企业所得税75万元。检查的其他情况如下：

资料一:该公司2006年12月购买不需要安装的机器设备并立即投入生产使用，原值1000万元，估计使用10年，（残值略、直线法计提折旧）。2007年末会计人员按照获取的会计信息，预计该项固定资产可收回金额720万元，计提了固定资产减值准备180万元。此项业务企业仅按会计规定进行了相应的处理，2007年及2008年未进行任何纳税调整。

资料二:该公司于2008年1月1日正式动工兴建办公楼一栋，工期预计为2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款8000万元，借款期限为2年，年利率为6.75％。另外在2008年7月1日又专门借款6000万元，借款期限为1年，年利率为4％。公司2008除了上述两项借款外，没有其他借款。经检查发现企业将专门借款的利息全部在当年费用中扣除，另外，上述两笔借款由于不是一次性支出，存放在银行滋生的利息收入是100万元。同时企业提供了一份专门借款资金占用明细表如下： 2008建造办公楼专门借款资金支出金额表 单位：万元

资金支出时间 2008.01.01 2008.04.01 合计

根据上述资料回答以下问题：

（1）经检查资料一，你认为华远公司2007年应申报的亏损数额是（）。A.460万元 B.280万元 C.100万元 D.0万元

（2）资料一中的机器设备在2008年会计上计提的折旧数额和税法允许扣除的折旧额分别是（）。A.105万元、100万元 B.100万元、80万元 C.100万元、100万元 D.80万元、100万元

（3）经检查资料一，你认为企业由于计提固定资产减值准备，2008年实际应调整的应纳税所得额是（）。

A.-20万元 B.-18万元 C.80万元 D.100万元

（4）经检查资料二，你认为2008年该公司将借款利息全部在当期费用中扣除的数额是（）。A.834万元 B.700万元 C.660万元 D.555万元

（5）经检查资料二，你认为该公司2008年应计入固定资产资本化的利息数额是（）万元。A.834万元 B.700万元 C.660万元 D.560万元

（6）综合上述资料一与资料二，你认为该公司2008年应纳税所得额应当是（）。A.735万元 B.655万元 C.740万元 D.840万元

（7）综合上述资料一与资料二，你认为该公司2008年偷税比例是（）。A.11.25% B.14.355% C.12.033% D.16.8%（8）案件移送司法部门后，有关责任人可能受到的处罚是（）。A.处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金 B.处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金 C.处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金 D.处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金资金支出金额

3200 4800

资金支出时间 2008.07.01 2008.10.01

13900

资产金出金额

3900 2000

六、简答：（1题，共3分）（专业内容）

《税务稽查报告》应当包括哪些主要内容？

第三篇：税务稽查类试题

九江市地方税务局稽查业务考试题库

一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）

1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（）原则。

A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则

2．待查对象确定后，（）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 4．税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件

5.检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出（），要求其作出书面说明，并提供有关资料。

A、《税务事项通知书》

B、《检查签证》

C、《税务行政处罚事项告知书》

D、《违法事实整改建议书》

6．稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（）。

A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单 C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书

7．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（）。

A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票

8．当事人对税务行政处罚决定（）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉

D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行

9．稽查局拟对A有限责任公司罚款（）元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期 12．税务行政诉讼中，（）有举证责任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．进行账证核对时，一般采用（）。

A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法

14．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（）

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。

15．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（）万元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（）A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年

17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 18．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（）申报缴纳个人所得税。

A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营所得 19．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（）的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多项选择题（共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）

1．税务机关征收税款，税收优先于（）。

A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权

2．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

3．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

4.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）

A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

5.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（）。

A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税 C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

6．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。

A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报 7．纳税人有（）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音

C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字 8．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（）。

A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 9．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金 10.下列（）属于中止检查的情形。A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的 D、法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的

11．被执行人有（）情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的 B、确实没有财产抵缴税款

C、依照破产清算程序确实无法清缴税款 D、有其他法定终结执行

12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有（）

A、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营 B、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C、由发包人承担相关法律责任

D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有（）A、企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税 B、企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税

C、购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税 D、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税

14．按照企业所得税法规定，收入总额中的（）为不征税收入。A．财政拨款 B．财政补贴

C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助

15．《税务稽查报告》的主要内容应当包括()A.案件的来源及被查对象的基本情况

B.检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段 C.检查方式、方法以及检查过程中采取的措施

D.被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见

E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间

三、判断改错题（共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”√ “，如果你认为错误，则写上”×”，请改正）

1．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。（）。不适用扣缴义务人。

2.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

3.个人在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。

（）。在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税计算纳税。4.外商投资企业不征城镇土地使用税。

（）。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。

5、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、（）在年终后5个月内进行

6.当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。（）

7．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。（）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

8、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。（）30年

9.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（）

10.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

（）可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

四、综合实务题（共5题）

（一）.2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服，8

要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题？

（二）翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍（非独立核算），2009年发生了下列业务：

（1）将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元（无同类售价）；

（2）1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元；10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。

（3）年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。

（4）以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定 的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。

（5）销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。

（6）施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。

要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税？并计算其2009年应纳营业税（该市的成本利润率为10%）

（三）2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人（都有律师资格）以4： 10

6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元；事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付（律师事务所不负担办理案件支出的费用）。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、B律师、专职律师应缴多少个人所得税？

（四）红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资720000 累计折旧480000

贷：固定资产1200000（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出1300000 贷：银行存款1300000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利200000 贷：投资收益200000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。

借：管理费用60 贷：银行存款60（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用12000 贷：现金12000 注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用5 贷：现金5(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000 12

(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264000 贷：银行存款264000 未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。(4)计算应代扣代缴的地方各税。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2010年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：

1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？

2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？ 3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？

4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？

第四篇：税务稽查管理测试卷(五)

税务稽查管理测试卷

（五）一、单项选择题(共20题，每题1分)

1.税务稽查的对象是()。

A.纳税人的经营活动与应税活动

B.扣缴义务人的经营活动与应税活动

C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动

D.纳税人、扣缴义务人

2.下列（）的税务稽查案源一般采用筛选确定。

A．日常稽查B．转办案源

C．交办案源D．协查案源

3.对上级部门交办税务案件进行的稽查属于()。

A．日常稽查B．专项稽查

C．专案稽查D．重点稽查

4.根据税收征管法规定，税务机关不能对()实施检查。

A.纳税人的生产车间B.纳税人的私人住宅

C.纳税人的经营场所D.纳税人的货物存放地

5.税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件B.税务检查证和税务检查通知书

C.单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件.6．违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）未被发现的，不再给予行政处罚。

A.二年内B.三年内

C.五年内D.十年内

7.依照《税收征管法》规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过()。

A.一年B.6个月C.3个月D.1个月

8.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（）的罚款。

A．一万元以下B.二千元以上一万元以下

C．二千元以下D.一万元以上十万元以下

9.对于同一个税务违法行为，不得给予（）罚款的税务行政处罚。

A.1次B.1次以上C.2次D.2次以上

10．根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，（）。

A．案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止

B．听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止

C．当事人无正当理由不参加听证，听证中止

D．案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关无权终止听证

11.下列税务行政处罚案件当事人可以要求听证的是（）。

A.对公民处1000元以上的罚款

B.对公民处2000元以上的罚款

C.对法人处2000元以上的罚款

D.对法人处5000元以上的罚款

12.税务机关应当在举行听证的()将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

13.《税务处罚决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

A.税收法律、行政法规、行政规章

B.税收法律、行政法规、行政规章、税收规范性文件

C.税收法律、行政法规、部门规章、地方人大法规

D.税收法律、行政法规、部门规章、行政规章

14.《税务行政处罚决定书》不应当包括如下内容()。

A.处罚的直接原因B.处罚的依据

C.处罚的决定D.告知书面提请听证权

15.税务执行机构接到审理机构转交的决定性文书后，应指派两名以上税务人员，在（）日内将有关文书送达被查对象，并监督其履行。

A 3日B 7日

C 15日D 30日

16.税务案件处理决定采用留置送达方式，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由（）签名或者盖章。

A.送达人B.见证人C.受送达人D.送达人和见证人

17.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（），即视为送达。

A.一个月B.7天C.15天D.30天

18.关于税务文书送达，下列说法正确的是：()

A.税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人。

B.税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。

C.受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。

D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。

19.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，()。

A.抵押权应当先于税收、质权、留置权执行

B.税收应当先于抵押权、质权、留置权执行

C.质权应当先于抵押权、税收、留置权执行

D.留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

20．对查封的商品、货物或者其他财产，()

A.税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担

B.继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用

C.继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用

D.因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

二、多项选择题（共10题，每题1.5分）

1.以下不属于税务稽查依据的有（）。

A.口供B.会计资料C.财会制度D.税收法律

2、税务稽查案源的筛选方法通常有（）。

A．计算机选案B．人工选案

C．人机结合选案D．计划分配选案

3．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（）。

A．公民举报有税收违法行为的B．检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的C．纳税人连续两年税负率偏低的D．预先通知有碍检查的4．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避（）。

A．直系血亲关系；

B．三代以内旁系血亲关系

C．近姻亲关系

D．可能影响公正执法的其他利害关系

5.根据《涉税案件移送管理办法》的规定,下列案件应当移送()。

A.偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件

C.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上的案件

D.非法出售普通发票25份以上的案件

6.证据真实性审查包括（）等内容的审核。

A.证据形成的原因

B.现证据时的客观环境

C.证据是否为原件、原物，复印件、复制品与原件、原物是否相符

D.提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系

7.税务文书送达方式包括()。

A.直接送达B.委托送达

C.邮寄送达D.公告送达E.留置送达

8.某公司2008年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取()措施。

A.责令其提供纳税担保

B.书面通知开户银行扣缴税款

C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款

D.处以罚款

9.税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权时应同时具备的条件是（）

A.无偿转让了财产

B.对国家税收造成了损害

C.必须由税务机关向人民法院提出请求

D.行使撤销权的必要费用由税务机关负担；

10．税务稽查报表的编制与其他各种统计报表一样，应做到（）。

A.内容真实B.数据准确

C.口径一致D.编报及时

三、判断题(共15题,每题1分)

1.税务稽查机关进行的稽查行为都是合法的。（）

2、根据《稽查工作规程》的规定，涉税案件只能由被查处对象所在地的税务机关负责。（）

3、举报案件管理环节不受理匿名举报。()

4．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。（）

5．税务检查人员收集的证据，任何人不得隐匿、涂改、毁弃，并依法履行保密义务。（）

6．经县以上税务局（分局）长批准后，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料调回税务机关进行检查。（）

7.审理人员在制作同意《税务稽查报告》的《税务稽查审理报告》时，应统一采用规范的“同意”两字作为审理结论。（）

8.在税务处理决定书正文以外，应当告知税务违法当事人的诉权。（）

9.听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。（）

10.税务机关立案查处的各类税务违法案件都必须经过稽查审理环节。()

11.税务稽查强制执行的范围不但包括税款、滞纳金，对罚款也可以强制执行。（）

12.税务机关采取税收保全措施后，纳税人逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或其他金融机构，从其冻结的存款中扣缴税款、滞纳金。()

13.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。()

14.2008年6月15日，某法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现其还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。

()

15.《税务文书送达回证》“送达地点”一栏，填写受送达人户口所在地地址。（）

四、改错题(共5题，每题2分)

1．按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，检举人领取检举奖金的时限为接到领奖通知之日起60日内。

2.审理人员在接到审理任务后，开始进行一系列审理活动，直到《审理报告》制作完毕的时间，应当在15日内审理完毕。

3．税务机关采取税收保全措施 和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。

4．对偷税、抗税、骗税的，其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关三年内可以追征。

5．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。

案例分析

（一）2008年7月3日，某市地税稽查局接到举报，该市某企业有偷税行为，遂派稽查人员李某带一名协税员到该企业检查。该企业拒不提供纳税资料，该局核定其应纳税额2万元，责令其7月15日之前缴纳。7月7日李某发现该企业将大量商品装箱运出，李某担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况。在银行不予配合的情况下，报经稽查局长批准，稽查局扣押了该企业价值2万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款3万元。8月15日，该企业缴纳税款2万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。

问题：1.稽查局的执法行为不当之处在哪里？

2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？

3．法院是否应受理此案？

4．对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？

参考答案：

1.（1）稽查人员应至少两个人，协税员不具有执法主体资格；

（2）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；

（3）拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。

2．李某违法查询账户。银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持全国统一格

式的检查存款账户许可证明。

3．法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。

4．对某企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以1万元以下的罚款。情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

（二）案情：W市市民陈某夫妇在2008年5月利用自家房产，开办了一个便民百货店，从事商品零售业务。陈某夫妇认为利用自己的房子开店是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。

2008年9月18日，W市（地级市）国家税务局稽查局根据群众举报，委派小张和小王两位税务稽查干部持税务部门开具的《介绍信》，对便民百货店进行税务检查。陈某认为小张曾经来商店买香烟，因为价格问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，正常实施检查。

经过检查计算，发现陈某5月至9月共少缴增值税9 000元，城建税630元(假设没有其他税款)。2008年9月19日，W市国家税务局稽查局下达《税务处理决定书》，责令陈某在10日内向W市国家税务局缴纳增值税9 000元，向W市地方税务局缴纳城建税630元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达了有关税务事项告知书，责令陈某按期缴纳税款。

2008年9月30日，鉴于责令期满，陈某仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对陈某处2 500元罚款，稽查干部小王正式送达《税务处罚决定书》，由于陈某拒绝签收，小王电话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。

2008年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该商店正常销售的“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给W市某宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还陈某。

根据以上情况分析：税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处。参考答案：

（1）、税务检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介绍信》；

（2）、纳税人认为检查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定；

（3）、9月实施税务检查，不应当将纳税人9月份应纳税款作为违法纳税人行为处理；

（4）、国税机关不应计算应当由地税机关负责征收的城建税；

（5）、税务稽查局对纳税人处罚前应当首先下达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人有听证、陈述、申辩的权利；

（6）、税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证；

（7）、本例纳税人经责令交纳和通知申报，仍未申报，已经构成偷税，所以，税务机关应当按照偷税处理，对纳税人处50%以上5倍以下罚款，而本例只处罚2500元，处罚比例偏低；

（8）、税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的；

（9）、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。本例剩余2100元，税务机关应当到22日才退还纳税人，已经超过了规定期限。答案：

一、单项选择题

1D 2A 3C 4B 5B 6C 7B 8A 9D 10D 11B 12D 13A 14D 15B 16D 17D 18D 19B 20C

二、多项选择题

1ABC2ABC3ABD4ABCD5ABC6ABCD7ABCDE8BCD9ABC10ABCD

三、判断题

1×2×3×4×5√6×7×8√9√10 √ 11√12×13×14√15×

四、改错题

1答案：60日改为90日。

2答案：15日改为10日

3答案：“家属”后加上“必需”二字。

4答案：“三年内可以追征”改为“可以无限期追征”。

5答案：不适用扣缴义务人。

第五篇：税务稽查类稽查检查岗试题

税务稽查类稽查检查岗试题

一、单项选择题

1、下列各项中,应在零售环节征收消费税的有（）。A.包金首饰 B.纪念金条 C.金银镶嵌宝石首饰 D.镀金首饰 答案: C 解析：《消费税暂行条例》中对税目与税率的规定。

2、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增 值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项 链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修 理费2270元，该金店上述业务应纳增值税税额（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含值税的全部价款确定计税依据。

3、根据消费税有关规定，由于某些应税消费品是用外购已 缴纳消费税的应税消费品连续生产的，在对这些连续生产的 应税消费品计算征税时，应按（）计算准予扣除外购的 应税消费品已纳的消费税税款。

A.当期生产领用量 B.当期销售数量

C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差 答案: A 解析：消费税对外购已税消费品连续生产计算的规定。

4、按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口 货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（）。A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 D.对生产企业和外贸企业分别实行“先征后退” 答案: C 解析：生产企业出口货物退免税办法。

5、某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2013年11月受托为某单位生产100吨粮食白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），该白酒生产企业收取不含税加工费30万元，该白酒生产企业没有该类粮食白酒的市场销售价格，粮食白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是从价定率与从量定额复合计算征收消费税，及复合计税的组成计税价格公式计算。

6、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：销售额中应税货物和免税货物的比例计算能抵扣的进项税额。

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（当月美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业9月应退的增值税为（）万元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根据免抵退退税额的计算公式。8、2013年12月，李某从某销售公司购买轿车（排量1.6升）一辆供自已使用，支付含增值税的价款为221000元，另支 付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售 公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根据车辆购置税和规定计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款不含值税款和价外费用组成。

9、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月，该 企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用 发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配 件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税()万元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根据农机的税率为13%，农机配件的税率为17%，运费能抵扣7%计算得出。

10、专用发票初始发行后，一般纳税人()发生变化，应向主管税务机关申请注销发行。

A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额 D.购票限量 答案: B 解析：根据增值专用发票初始发行的规定

11、按现行政策，以下表述正确的是（）。A.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单 位，可以将进项税额在投资发生当期转出

B.某家用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售 热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税

C.2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具 的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣 D.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属 于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为电费缴纳凭证开具的当天 答案: D 解析：根据发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的规定D选项正确。

12、纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构（），缴 纳车辆购置税。

A.办理车辆交强险手续时 B.办理车辆登记注册手续后 C.办理车辆登记注册手续时 D.办理车辆登记注册手续前 答案: D 解析：根据车辆购置税的纳税环节规定应为办理车辆登记注册手续前。

13、增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的 动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税 负超过（）的部分，实行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根据增值税即征即退办法规定

14、甲企业销售给乙企业一批货物（甲乙均是一般纳税人），乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方协商，乙企业用 自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计 算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增 值税一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案: D 解析：根据增值税物殊销售方式中以物易物方式销售额的确 定

15、按现行政策，关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选 项中正确的是（）。

A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额÷（1-7%）×7%计算可以抵扣的进项税额 B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额 C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税额

D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额 答案: D 解析：根据现行增值税进项税额抵扣规定只有D正确。

二、多项选择题

1、以下关于增值税的处理正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，增值税税额可以从销项税额中扣减

B.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

C.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: AC 解析：根据增值税暂行条例规定

2、以下关于主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发 专用发票的说明正确的有（）。

A.实行纳税辅导期的纳税人领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

B.辅导期纳税人专用发票的领购实行估量一次性领购 C.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票的数量不得超过25份 D.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 答案: CD 解析：根据增值税辅导期一般纳税人使用专用发票的管理规定。

3、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售（）的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除。A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.农业初级产品 答案: ABC 解析：根据财税„2012‟38号规定

4、防伪税控企业发生下列（）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机 答案: ACD 解析：根据防伪税控企业管理办法。

5、某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。A.从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是10万元。

借：库存商品 8.85 B.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: ABC 解析：根据增值税进项税额抵扣管理的规定。

6、一般纳税人销售下列货物，应按简易办法依照4%征收率 计算缴纳增值税的是（）。A.银行销售金银 B.典当业销售死当物品 C.寄售商店代销寄售物品

D.拍卖行受托拍卖增值税应税货物 答案: BCD 解析：根据一般纳税人销售货物适用简易办法依照4%征收率的规定

7、自2007年7月1日起，实行新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。下列说法正确的有（）。A.实行限额增值税即征即退政策

B.实际安置残疾人每年可退增值税的限额，按当地最低工资标准的5倍确定

C.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最高不得超过3.5万元 D.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最低不得低于2万元 答案: AC 解析：根据新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。

8、关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账的，不并入销售额征税

B.对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 答案: BC 解析：根据增值税销售额中对包装物押金计税问题的规定。

9、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增 税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.一般纳税人将外购货物用于基建工程

C.一般纳税人的原材料因洪水造成的非正常损失 D.一般纳税人将外购货物用于对外投资 答案: AB 解析：根据企业会计应交税费二级科目进项税额核算的内容。

10、根据《企业会计准则》规定，下列哪些损失应通过“营 业外支出”核算（）。A.以产成品换入固定资产损失 B.保管过程中发生的产成品被盗净损失 C.因暴雨造成产成品损失 D.将产成品用于公益性捐赠 答案: CD 解析：根据《企业会计准则》规定的营业外支出的科目核算的内容

三、判断题

1、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算 其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销 售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳 营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的 销售额和建筑业劳务的营业额。（）答案: 对

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可由税务机 关代开增值税专用发票。（）答案: 错

解析：根据增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计税规定。

3、纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，免征增值税。（）答案: 错

解析：根据增值税免征的规定。

4、“营改增”试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具 的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）答案: 对

5、从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油 过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征 消费税。（）答案: 对

6、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格50%（含50%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。（）答案: 错

解析：白酒生产企业计税价格的规定

7、对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机发生更换的，其最抵计税价格按同类型新车 最低计税价格的60%计算。（）答案: 错

解析：车辆购置税条例计税依据规定

8、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货 物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据 购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额计算出 口退税。（）答案: 错

解析：根据增值税出口货物退免税规定

9、甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作 权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当 缴纳增值税。（）答案: 错

解析：甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作

权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，不应征税。

10、增值税纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为 纳税期限。（）答案: 错

解析：根据增值税纳税期限的规定

四、综合题

某工业企业2012年全年收入总额8000万元，含国债转让收入10万元、投资于国内某公司取得股息收入40万元、金融债券利息收入10万元、包装物出租收入100万元，接受捐赠收入200万元；企业自行计算的全年会计利润为1200万元。2013年汇算清缴期间经企业内部自查发现如下问题： 1.以自产含税价值46.08万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追索。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；此货物账面成本为30万元。账务处理为：

借：应付账款 500000 贷：库存商品 500000 2.将自产产品用于在建工程，工期预计一年，年末仍未完工，发生成本18万元，公允价值20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000 贷：库存商品 180000 3.通过市政府向老年福利机构捐赠自产产品，成本价20万元，市场不含税价23万元，账务处理为：

借：营业外支出 239100 贷：库存商品 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）39100 4.管理费用中业务招待费为51万元。

5.财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行借款500万元，用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算。

6.企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税专用发票，会计人员已经作进项税额抵扣，但此发票认证未通过，会计人员未作处理。材料中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得运输发票，进项已抵扣。

7.企业发生合理工资1000万元，为员工分别缴纳补充养老保险和补充医疗保险各150万元。8.其他资料：

（1）会计报表已经编制完成并报出。

（2）企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。

（3）企业产品及材料适用的增值税税率为17%。企业当年12月应纳增值税为70万元。（4）不考虑地税的相关税费。【要求】

1.对发现的问题进行分析和纳税调整，并列示调整分录。2.计算2010年应缴纳企业所得税税额，补缴增值税税额。（以万元为单位，计算过程及结果保留到小数点后两位）答案:

1、（1）根据税法规定，投资于居民企业取得的股息收入应免税，应当调减应纳税所得额40万元。

（2）自产货物清偿债务属于视同销售业务，应当计算销项税额，所得应计入当年应纳税所得额征税。应当确认收入46.8/（1+17%）=40万元，确认销售成本30万元，同时，确认债务重组利得50-46.8=3.2万元，因为已经跨年，且报表已报出，所以，应调整上年损益（40-30）+3.2=13.2万元。调整分录为： 借：库存商品 20 贷：以前损益调整 13.2 应交税费——应交增值税（销项税额）6.8（3）税法规定，将自产产品用于在建工程，在增值税上视同销售，所得税方面是资产的内部处置，不视同销售。因此，此业务应当补计增值税销项税额。调整分录：

借：在建工程 3.4 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.4（4）按税法规定，自产货物对外捐赠应当视同销售。应调增应纳税所得额=23-20=3万元

（5）业务招待费扣除限额：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02万元，实际发生数的60%=51×60%=30.6万元，应当调增应纳税所得额51-30.6=20.4万元。

（6）税前可扣除的借款利息为22.5/9×2=5万元，应当调增应纳税所得额22.5-5=17.5万元。调整分录为：

借：固定资产 17.5 贷：以前损益调整17.5（7）购进材料因发票末通过认证，不得抵扣进项税额，运输费用可以正常抵扣。购进材料应转出的进项税额为280×17%=47.6万元。应补记通过完工产品销售计入当期损益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99万元。调整分录：

借：原材料 9.52（47.6×20%）

生产成本 3.81（47.6×80%×10%）

库存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）

以前损益调整23.99（47.6×80%×90%×70%）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）47.6（8）补充养老、补充医疗的扣除标准分别为工资的5%，调增应纳税所得额=150+150-1000×5%×2=200万元（9）会计利润=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71万元 捐赠扣除限额=1206.71×12%=144.81，没有超标，不作调整。

2、应纳企业所得税额=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53万元

应补缴增值税=6.8+3.4+47.6=57.8万元