如何建立网上银行业务内控制度

第一篇：如何建立网上银行业务内控制度

为强化电子银行风险监管，继《电子签名法》、《电子支付指引》之后，银监会最近颁布了《电子银行业务管理办法》。为此，工商银行主要采取如下措施：加强制度和系统的建设与检查，将电子银行业务风险纳入风险管理的总体框架中；建立健全电子银行风险管理体系和电子银行安全、稳健运营的内部控制体系；设立相应的管理机构，明确管理职能，完善授权机制建设；以可靠的信息技术提高系统设计开发水平和相关设施保障能力；保证电子交易数据的安全性、保密性、完整性、真实性和不可否认性；保证所有的电子银行交易都有清晰的跟踪记录；采取有效措施识别客户真实身份，明确客户的权利义务；聘请具有相当资质的外部专业化机构对电子银行实施安全评估，进一步确保电子银行运行的安全性和风险可控性。

目前，针对网上银行的特殊风险，防范措施主要表现在以下三方面：

其一，交易网络的安全性与可靠性。客户信任程度的大小决定网上银行的成败。交易网络的安全性、可靠性是提高客户信任度的关键。防火墙通常被用来保护网上银行的电子信息安全，将预防、侦测和纠正控制功能有效地结合在一起，防止未经授权者或黑客侵入银行的网络系统。网上银行通常使用私码与公码双重加密系统来保护客户信息和核实真伪。电子审计跟踪系统也被用来保护交易网络的安全性和可靠性。

其二，消费者权益保护。网上银行账户的信息可能被金融机构的其他部门滥用，造成对消费者权益的侵害。相应的防范措施有电子审计跟踪系统，监管机构要求网上银行增加信息披露与透明度，制定更好的保密性和安全性监管标准，优化网上银行软件系统，提供帮助消费者识别、防范欺骗与盗窃的知识等等。此外，许多机构提供代理人帮助消费者寻找或比较相关产品以降低搜索成本。国际上，网上交易的信用风险由数字签名、提前锁定待支付金额来防范。

其三，监管的国际合作。网上银行不需要有形设施便可以提供跨境国际业务，这对各国监管的有效性提出了挑战。跨境的电子银行业务产生了一些特殊的风险因素。比如，跨境履约问题、数据库共享问题；从事跨境网上银行业务及其相关联的非银行业务，可能出现不受 1

任何国家金融管理机构监管的“真空地带”；各国监管者对本国居民进入其他司法管辖区的电子银行网址的业务活动进行监控存在困难等。因此，监管的国际合作日显重要。

目前，网上银行风险管理的重要进展是巴塞尔银行监督委员会（BCBS）的电子银行工作组（EBG，1999年建立）的工作报告，制定了网上银行风险管理的14条指导性原则：管理监督；外部资源和第三方的管理；体制、数据库和运营上实行职责分离；在网上银行业务体制、数据库和运营上有经过授权的合适措施和控制系统；对所有电子交易明确的审计跟踪系统；客户身份和数据的真实有效性的证实；电子交易的不可撤销性；高级的安全控制；保证交易、档案、信息的真实完整性；合适的信息披露；保护顾客信息的私密性；保证体制与服务的连续可用性；高效的针对意外事件的应急反应系统；监管者对网上银行业务的管理结构、运营、内部控制和应急计划的外部监管评估。这些原则供各国银行和监管者在制定网上银行风险管理政策和程序时参考。我国《网上银行业务管理暂行办法》基本上与之相协调，但对于网上银行业务的利益冲突问题、消费者隐私保护等方面缺乏相应法规，有待进一步完善。随着金融领域开放步伐的加快，监管机构还应加强对网上银行监管的信息沟通和国际合作。

如何建立网上银行业务内

控制度

自1996年世界上第一家网上银行美国安全第一网络银行诞生以来网上银行在世界范围内迅速发展近年来国内多家商业银行如招商银行、中国银行、中国工商银行、交通银行等也纷纷推出网上银行服务发展网上银行业务已成为当前商业银行竞争的新热点但是网上银行业务属于新生事物商业银行在网上银行风险管理方面尚缺乏必要的经验在运作过程中面

临着多种风险一是法律规范问题；二是交易的安全问题；三是资金的安全问题因此建立、改进和完善网上银行业务的内部控制管理体系、防范网上银行潜在风险是商业银行的一个重要课题2001年中国人民银行下发了《网上银行业务管理暂行办法》对规范我国网上银行业务发展起到了指导作用据此国内各商业银行必须对网上银行业务采取一系列内控管理措施以防范网上银行业务经营风险根据内控管理有关全面性、谨慎性、有效性、独立性等原则商业银行对网上银行业务的管理应贯穿其业务全过程和各个操作环节覆盖所有使用网上银行的银行内、外部机构(单位)和个人因此网上银行的内部管理可分为三个层次第一层次是银行内部使用网上银行的管理;第二层次是银行对网上银行客户的管理;第三层次是客户内部使用网上银行的管理

一、银行内部使用网上银行的管理银行内部使用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员建立逐级管理和分级授权的制度主要有以下方面(一)建立开办网上银行业务的准入机制如同中央银行对商业银行开办网上银行业务必须进行审核一样商业银行总行或管辖分行对下属开办网上银行业务的营业机构也需具有相应的报批和验收手续进行业务、技术方面的可行性分析和安全评估只有满足规定技术条件和具有良好风险防范措施的营业机构才能取得受理客户使用网上银行申请、处理客户通过网上银行发起的各种交易的资格开办

网上银行业务的营业机构一般应具有运行良好的计算机网络和电子化基础设施使用防火墙、电子认证等安全技术手段订立严密的规章制度配备合格的管理、技术和操作人员遵守支付结算和资金汇划纪律备有切实有效的应急措施(二)对管理网上银行客户的内部人员的管理在网上银行管理体系中网上银行客户信息和权限的维护、客户用于身份认证的数字证书的发放等一般由指定的银行内部操作人员进行操作因此对操作网上银行客户管理系统的内部人员也需建立横向制约和相互监督的管理机制比如客户信息管理人员与系统开发人员、后台业务人员不能相互兼任;建立多级的柜员管理体系总行实施对分行的监督分行实施对网点的监督；对于增加、修改、冻结、解冻网上银行客户以及重臵密码等重要操作必须坚持换人授权制度；发放客户数字证书下载密码的人员必须与管理空白证书IC卡的人员实行分离；柜员的操作应由网上银行总中心进行监控并写入操作日志中进行事后检查(三)对处理网上银行业务的内部人员的管理虽然网上银行的各种交易由客户通过网络发起但进入银行内部网和业务主机系统后一般仍需由银行内部业务人员进行相关的后续处理如打印网上银行的交易凭证然后通过同城交换或电子联行等资金汇划渠道将付款人的指令发送收款人对于网上银行业务银行内部人员应做到及时、准确处理客户提交的交易严禁对网上交易指令进行抹账或篡改；定期与客户核对交易信息避免网上交易重

复入账等问题

二、银行对网上银行客户的管理银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户可以使用网上银行客户可以使用哪些网上银行服务以及客户操作网上银行的过程和结果进行管理对客户的管理是网上银行管理最为重要的环节主要包括以下方面(一)对申请使用网上银行的客户资格条件的审查鉴于网上银行业务的风险性商业银行应对申请使用网上银行的客户规定严格的申请和审批手续申请网上银行的客户分为单位和个人两大类单位客户又可分为一般客户和集团客户(如总公司或母公司)一般客户只能查询、划转本单位账户的信息或资金集团客户根据协议有权通过网上银行管理集团内部各单位的账户资金由于账户管理和结算制度方面的要求不同银行一般对单位的资格审查严于个人对集团客户严于一般客户银行对申请网上银行客户的审查内容包括客户是否在本银行开立结算账户或信用卡账户是否一贯遵守支付结算纪律是否发生过恶意透支等不良信用记录等对于集团客户还需审查集团客户内部各单位之间是否订立授权书只有符合条件、信誉良好的客户银行才为其提供网上银行服务另外银行还需依据《合同法》等法规制定规范、严密的网上银行业务服务协议文本根据平等、自愿、公平的原则明确银行与客户在网上银行交易中的权利、义务和法律责任(二)对网上银行客户身份验证的管理办理网上银行业务客户与银行并非直接面对面进行交易因此银行如何鉴别客户的身份以及保证客户

交易信息的可靠性、完整性、保密性是网上银行安全管理的重要环节目前商业银行一般采用以数字证书为基础的安全认证体系数字证书是一个记录用户身份和公开密钥的文件在网上银行业务中用于证实客户的身份和对网络资源访问的权限是网上银行身份认证、数据加密、数字签名的基础客户必须使用客户证书才能登录网上银行交易系统凡使用客户证书进行的操作均视做持有证书的客户所为为保证证书的可靠性、权威性、通用性国内商业银行一般采用中国金融认证中心签发的数字证书银行对客户数字证书的管理包括给客户发放唯一的证书文件提供统一的证书载体如IC卡受理客户证书冻结、挂失、注销申请等银行应告知客户妥善保管数字证书以免被他人盗用(三)对网上银行客户业务操作权限的管理不同客户对网上银行服务有不同要求如有的客户只需进行信息查询有的客户需要进行集团资金管理也有的客户需要网上买卖外汇等同样银行对不同客户也需要区别对待提供个性化、差别化的服务因此银行需根据客户的需求结合内部管理的需要对网上银行客户业务操作权限进行管理银行对客户业务操作权限的管理大致可分为业务功能权限管理、账户操作权限管理和提交金额上限管理业务功能权限管理是指客户可以使用网上银行哪些服务如查询、支付、集团资金管理、代发工资、外汇买卖、银证转账、购买债券等账户操作权限管理是指客户在网上银行可以使用哪些账户以及对每个账户的操作权限

是什么如结算存款账户可以转账支付但定期存款、贷款账户只能查询提交金额上限管理是指客户通过网上银行提交的交易每次或每日累计的金额最高额度是多少另外银行还需对单位客户分配具体使用网上银行的用户数量和用户级别(四)对网上银行客户交易过程的监督为了确保网上银行系统正常运行准确、及时接收和处理网上银行业务防范网上银行异常交易的发生银行应对客户在网上银行发起的各类交易进行实时、全过程的监控和管理多数商业银行的网上银行系统采用总行统一接入然后分发各分支行处理的模式客户从网上发出交易指令起一直到银行后台业务系统主机进行账务信息处理需经过外部网、内部网以及多个应用系统和网关因此银行需对总行网关、分(支)行网关、后台业务系统等多个环节进行监控银行对客户网上银行交易监督的重点一是对原始交易信息完整性、真实性的登记银行系统应详细记录网上银行交易明细及日志包括交易数据、交易发起人、交易要素、交易结果、数字签名等以备核查；二是监控客户交易资金的流向以便及时调拨银行资金头寸以及发现和追踪网上异常的资金划转;三是发现和应对由于网络、系统引起的交易滞缓以及非法用户入侵等异常情况必要时启用应急措施；四是每日核对总行网关、分(支)行网关与后台业务系统网上银行交易数据避免发生信息丢失或不一致的问题

三、客户内部使用网上银行的管理客户内部使用网上银行的管理是指客户根据自身特点

和要求通过建立特定的网上银行业务授权模式、分配用户操作级别和业务权限等方式使客户在网上银行的操作过程处于一个安全体系控制之下网上银行作为一种电子银行接入渠道为客户提供了自助服务的平台客户可以随时随地使用各种网上金融产品同时因为使用网上银行的是分散的每个操作人员网上银行也加大了客户特别是单位客户的操作风险传统手工条件下单位一般制定有凭证和印章分管、主管逐级审批等内控会计规范但在网上银行业务中就无法简单套用如果对客户端网上银行用户不作限制和分工就可能引起操作混乱造成资金损失或违反结算纪律等问题因此银行必须提供并帮助客户建立客户端相应的网上银行内控机制单位客户内部使用网上银行的管理可采用用户权限管理和业务授权模式管理相结合的方式(一)网上银行客户端用户权限的管理网上银行客户端用户权限管理包括对用户操作级别和业务权限的管理根据授权分责的内部控制原则网上银行客户端的用户可分为特权用户、业务录入员、一级授权员、二级授权员、三级授权员等不同用户操作级别特权用户由银行管理其他用户由特权用户管理特权用户负责维护该单位网上银行业务授权模式和一般用户的操作级别和业务权限、监督和核对所有用户的操作日志但不能直接处理网上银行业务业务录入员负责录入网上银行交易数据然后由授权员根据相应的业务权限和授权模式负责复核确认并正式提交银行进行处理用户的业务权限的管理

是指单位特权用户为每个一般用户分配可操作的业务可能、可操作的账户以及对账户提交金额上限等网上用户的操作级别和业务权限管理可与单位实际的岗位、职务设臵相结合如客户的会计记账员为网上银行录入员会计复核员为一级授权员会计主管为二级授权员总会计为三级授权员单位客户可以根据实际需要随时设臵或调整每个用户在网上银行的操作权限(二)网上银行客户端业务授权模式的管理网上银行业务授权模式管理是指对客户处理网上银行转账支付、集团资金管理等各类重要业务时在不同金额范围内设定不同的授权组合授权组合包括授权人数和授权级别设臵业务授权模式的目的是防止单个个人操作业务全过程以及对重要业务和一般业务、大额交易和小额交易区别管理实行不同级别的授权控制方式比如某一客户通过网上银行进行对外支付时1万元以下的交易只需一个一级授权员确认即可1万至5万元必须由一个一级授权员和一个二级授权员确认；5万元以上还需三级授权员确认业务授权模式一般由单位特权用户根据日常的内部会计控制规范和资金管理模式设臵可以因事因人而异业务授权模式与用户权限管理相结合为网上银行客户提供了严密、有效、灵活的管理机制确保客户网上银行交易的安全性

第二篇：如何建立网上银行业务内控制度

如何建立网上银行业务内

控制度

自1996年世界上第一家网上银行棗美国安全第一网络银行诞生以来网上银行在世界范围内迅速发展近年来国内多家商业银行如招商银行、中国银行、中国工商银行、交通银行等也纷纷推出网上银行服务发展网上银行业务已成为当前商业银行竞争的新热点但是网上银行业务属于新生事物商业银行在网上银行风险管理方面尚缺乏必要的经验在运作过程中面临着多种风险一是法律规范问题；二是交易的安全问题；三是资金的安全问题因此建立、改进和完善网上银行业务的内部控制管理体系、防范网上银行潜在风险是商业银行的一个重要课题2001年中国人民银行下发了《网上银行业务管理暂行办法》对规范我国网上银行业务发展起到了指导作用据此国内各商业银行必须对网上银行业务采取一系列内控管理措施以防范网上银行业务经营风险根据内控管理有关全面性、谨慎性、有效性、独立性等原则商业银行对网上银行业务的管理应贯穿其业务全过程和各个操作环节覆盖所有使用网上银行的银行内、外部机构(单位)和个人因此网上银行的内部管理可分为三个层次第一层次是银行内部使用网上银行的管理;第二层次是银行对网上银行客户的管理;第三层次是

客户内部使用网上银行的管理

一、银行内部使用网上银行的管理银行内部使用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员建立逐级管理和分级授权的制度主要有以下方面(一)建立开办网上银行业务的准入机制如同中央银行对商业银行开办网上银行业务必须进行审核一样商业银行总行或管辖分行对下属开办网上银行业务的营业机构也需具有相应的报批和验收手续进行业务、技术方面的可行性分析和安全评估只有满足规定技术条件和具有良好风险防范措施的营业机构才能取得受理客户使用网上银行申请、处理客户通过网上银行发起的各种交易的资格开办网上银行业务的营业机构一般应具有运行良好的计算机网络和电子化基础设施使用防火墙、电子认证等安全技术手段订立严密的规章制度配备合格的管理、技术和操作人员遵守支付结算和资金汇划纪律备有切实有效的应急措施(二)对管理网上银行客户的内部人员的管理在网上银行管理体系中网上银行客户信息和权限的维护、客户用于身份认证的数字证书的发放等一般由指定的银行内部操作人员进行操作因此对操作网上银行客户管理系统的内部人员也需建立横向制约和相互监督的管理机制比如客户信息管理人员与系统开发人员、后台业务人员不能相互兼任;建立多级的柜员管理体系总行实施对分行的监督分行实施对网点的监督；对于增加、修改、冻结、解冻网上银行客户以及重臵密码等重要操作必须

坚持换人授权制度；发放客户数字证书下载密码的人员必须与管理空白证书IC卡的人员实行分离；柜员的操作应由网上银行总中心进行监控并写入操作日志中进行事后检查(三)对处理网上银行业务的内部人员的管理虽然网上银行的各种交易由客户通过网络发起但进入银行内部网和业务主机系统后一般仍需由银行内部业务人员进行相关的后续处理如打印网上银行的交易凭证然后通过同城交换或电子联行等资金汇划渠道将付款人的指令发送收款人对于网上银行业务银行内部人员应做到及时、准确处理客户提交的交易严禁对网上交易指令进行抹账或篡改；定期与客户核对交易信息避免网上交易重复入账等问题

二、银行对网上银行客户的管理银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户可以使用网上银行客户可以使用哪些网上银行服务以及客户操作网上银行的过程和结果进行管理对客户的管理是网上银行管理最为重要的环节主要包括以下方面(一)对申请使用网上银行的客户资格条件的审查鉴于网上银行业务的风险性商业银行应对申请使用网上银行的客户规定严格的申请和审批手续申请网上银行的客户分为单位和个人两大类单位客户又可分为一般客户和集团客户(如总公司或母公司)一般客户只能查询、划转本单位账户的信息或资金集团客户根据协议有权通过网上银行管理集团内部各单位的账户资金由于账户管理和结算制度方面的要求不同银行一般对单位的资格审查严于个人对集团客户严

于一般客户银行对申请网上银行客户的审查内容包括客户是否在本银行开立结算账户或信用卡账户是否一贯遵守支付结算纪律是否发生过恶意透支等不良信用记录等对于集团客户还需审查集团客户内部各单位之间是否订立授权书只有符合条件、信誉良好的客户银行才为其提供网上银行服务另外银行还需依据《合同法》等法规制定规范、严密的网上银行业务服务协议文本根据平等、自愿、公平的原则明确银行与客户在网上银行交易中的权利、义务和法律责任(二)对网上银行客户身份验证的管理办理网上银行业务客户与银行并非直接面对面进行交易因此银行如何鉴别客户的身份以及保证客户交易信息的可靠性、完整性、保密性是网上银行安全管理的重要环节目前商业银行一般采用以数字证书为基础的安全认证体系数字证书是一个记录用户身份和公开密钥的文件在网上银行业务中用于证实客户的身份和对网络资源访问的权限是网上银行身份认证、数据加密、数字签名的基础客户必须使用客户证书才能登录网上银行交易系统凡使用客户证书进行的操作均视做持有证书的客户所为为保证证书的可靠性、权威性、通用性国内商业银行一般采用中国金融认证中心签发的数字证书银行对客户数字证书的管理包括给客户发放唯一的证书文件提供统一的证书载体如IC卡受理客户证书冻结、挂失、注销申请等银行应告知客户妥善保管数字证书以免被他人盗用(三)对网上银行客户业务操作权限的管理不

同客户对网上银行服务有不同要求如有的客户只需进行信息查询有的客户需要进行集团资金管理也有的客户需要网上买卖外汇等同样银行对不同客户也需要区别对待提供个性化、差别化的服务因此银行需根据客户的需求结合内部管理的需要对网上银行客户业务操作权限进行管理银行对客户业务操作权限的管理大致可分为业务功能权限管理、账户操作权限管理和提交金额上限管理业务功能权限管理是指客户可以使用网上银行哪些服务如查询、支付、集团资金管理、代发工资、外汇买卖、银证转账、购买债券等账户操作权限管理是指客户在网上银行可以使用哪些账户以及对每个账户的操作权限是什么如结算存款账户可以转账支付但定期存款、贷款账户只能查询提交金额上限管理是指客户通过网上银行提交的交易每次或每日累计的金额最高额度是多少另外银行还需对单位客户分配具体使用网上银行的用户数量和用户级别(四)对网上银行客户交易过程的监督为了确保网上银行系统正常运行准确、及时接收和处理网上银行业务防范网上银行异常交易的发生银行应对客户在网上银行发起的各类交易进行实时、全过程的监控和管理多数商业银行的网上银行系统采用总行统一接入然后分发各分支行处理的模式客户从网上发出交易指令起一直到银行后台业务系统主机进行账务信息处理需经过外部网、内部网以及多个应用系统和网关因此银行需对总行网关、分(支)行网关、后台业务系统等多个环节

进行监控银行对客户网上银行交易监督的重点一是对原始交易信息完整性、真实性的登记银行系统应详细记录网上银行交易明细及日志包括交易数据、交易发起人、交易要素、交易结果、数字签名等以备核查；二是监控客户交易资金的流向以便及时调拨银行资金头寸以及发现和追踪网上异常的资金划转;三是发现和应对由于网络、系统引起的交易滞缓以及非法用户入侵等异常情况必要时启用应急措施；四是每日核对总行网关、分(支)行网关与后台业务系统网上银行交易数据避免发生信息丢失或不一致的问题

三、客户内部使用网上银行的管理客户内部使用网上银行的管理是指客户根据自身特点和要求通过建立特定的网上银行业务授权模式、分配用户操作级别和业务权限等方式使客户在网上银行的操作过程处于一个安全体系控制之下网上银行作为一种电子银行接入渠道为客户提供了自助服务的平台客户可以随时随地使用各种网上金融产品同时因为使用网上银行的是分散的每个操作人员网上银行也加大了客户特别是单位客户的操作风险传统手工条件下单位一般制定有凭证和印章分管、主管逐级审批等内控会计规范但在网上银行业务中就无法简单套用如果对客户端网上银行用户不作限制和分工就可能引起操作混乱造成资金损失或违反结算纪律等问题因此银行必须提供并帮助客户建立客户端相应的网上银行内控机制单位客户内部使用网上银行的管理可采用用户权限管理和业务授权模式管理相

结合的方式(一)网上银行客户端用户权限的管理网上银行客户端用户权限管理包括对用户操作级别和业务权限的管理根据授权分责的内部控制原则网上银行客户端的用户可分为特权用户、业务录入员、一级授权员、二级授权员、三级授权员等不同用户操作级别特权用户由银行管理其他用户由特权用户管理特权用户负责维护该单位网上银行业务授权模式和一般用户的操作级别和业务权限、监督和核对所有用户的操作日志但不能直接处理网上银行业务业务录入员负责录入网上银行交易数据然后由授权员根据相应的业务权限和授权模式负责复核确认并正式提交银行进行处理用户的业务权限的管理是指单位特权用户为每个一般用户分配可操作的业务可能、可操作的账户以及对账户提交金额上限等网上用户的操作级别和业务权限管理可与单位实际的岗位、职务设臵相结合如客户的会计记账员为网上银行录入员会计复核员为一级授权员会计主管为二级授权员总会计为三级授权员单位客户可以根据实际需要随时设臵或调整每个用户在网上银行的操作权限(二)网上银行客户端业务授权模式的管理网上银行业务授权模式管理是指对客户处理网上银行转账支付、集团资金管理等各类重要业务时在不同金额范围内设定不同的授权组合授权组合包括授权人数和授权级别设臵业务授权模式的目的是防止单个个人操作业务全过程以及对重要业务和一般业务、大额交易和小额交易区别管理实行不同级别的授权控

制方式比如某一客户通过网上银行进行对外支付时1万元以下的交易只需一个一级授权员确认即可1万至5万元必须由一个一级授权员和一个二级授权员确认；5万元以上还需三级授权员确认业务授权模式一般由单位特权用户根据日常的内部会计控制规范和资金管理模式设臵可以因事因人而异业务授权模式与用户权限管理相结合为网上银行客户提供了严密、有效、灵活的管理机制确保客户网上银行交易的安全性

第三篇：如何建立货币资金内控制度

如何建立货币资金内控制度

2009-6-5 15:22 芦金英 裴建红 【大 中 小】【打印】

货币资金是企业流动性最强、偿债能力最为可靠的资产，是企业生存与发展的基础。但货币资金具有“极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占、挪用和产生舞弊行为”的特点，存在较高的控制风险。因此，有效的货币资金内部控制制度，可以降低货币资金的控制风险，对保护企业财产安全具有积极作用。

识别风险

货币资金存在的风险主要来自现金和银行存款两方面。

“开出票据不一致”是现金存在的风险之一：出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污其差额部分。

除此之外，现金存在的风险还表现在涂改凭证，收款不开凭据，销毁票据、盗用发票，虚开发票，少列多列总额。

而银行存款存在的风险中，“私自提现、支票套物”是比较常见的一种：会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。

银行存款存在的风险还有涂改银行对账单，私自背书转让，出借支票，出借银行账户，私设户头和套取利息。

明确职责分工和授权控制

有效的货币资金内部控制制度，可以降低货币资金的控制风险，保障资产的安全和完整。货币资金的内部控制制度主要包括职责分工控制、授权控制、现金和银行存款控制、票据及有关印章控制等。

职责分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

授权控制。建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。主要包括：支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。

支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，金额重大的，还应及时报告有关部门。

支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

加强程序控制

现金控制。

主要包括：企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；企业现金收入及时存入银行，当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内，不得坐支现金；企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账；出纳员应做到库存现金日清月结，主管部门或负责人应对库存现金定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

银行存款控制。

按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。具体包括：所有银行存款户的开设和终止均需有正式的批准手续。

负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。

严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。

指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符；加强对银行对账单的稽核和管理；出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时。

票据及有关印章控制。

主要包括：加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。

企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。

设立专门的账簿对票据的转交进行登记。对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管。不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。加强银行预留印鉴的管理。空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。

第四篇：网上银行业务

一、招商银行网上银行主要功能业务：

1、查询：可查询各帐户余额及交易历史，2、转帐：可以卡-卡，卡-折及一卡通及信用卡间转帐。卡和折限同一地区，且卡折转帐须身份证号同，最低转帐限额50元。

3、定活互转：可以实现定活间互转，定期转活期必须为到期存款。提前支取需到网点办理。

4、跨行转帐

5、异地汇款

6、帐户管理：网上申请一卡通，更改密码，挂失

7、网上支付：使用支付卡作为网上支付方式，安全性较好。提供了支付卡理财功能。

8、自助贷款

9、自助缴费：可用一卡通及存折缴纳电话及手机费用

10、安全：下载招行根证书即可使用，无个人证书。使用帐号和查询密码登录，输入密码后还要输入附加码以增加安全性。

11、增值服务：证券，国债服务

12、其它服务：代扣代缴，邮寄发票，网上邮局，银信通，神州行充值

二、中国工商银行网上银行主要功能：

根据信息时代公司金融结算需要，工商银行网上银行以网络为媒介，利用雄厚的技术、业务资源，为企业客户、特别是集团企业客户提供强大的功能和丰富的自助金融服务。

1、个人服务：

我的账户、缴费站、个人理财、网上汇市、网上证券、网上保险、网上贷款、B2C和e卡(即e通卡)、银行卡服务、工行信使、客户服务、存折版、国际卡网银

2、企业服务：

集团理财

集团总部通过工商银行网上银行，实现随时掌握集团公司在全国范围内各地分公司账户的余额、明细等实时动态情况，另外，特别向集团公司提供主动收款功能，实现在全国范围内主动回笼各地销售资金，提高资金使用效率，达到监控各分公司资金运作情况、整个集团资金统一调度管理的目的。集团理财功能包含账户管理和主动收款两项子功能。

（1）.账户管理：通过账户余额、今日明细、历史明细模块，集团企业总公司可对注册的所有总公司和分公司账户进行余额、当日明细、历史明细的查询，并提供下载和发送邮件功能，将查询到的账户信息下载到本地电脑中保存，或者通过电子邮件发送给他人。其中，当日明细查询可提供包括凭证号、用途、借贷标志、发生额、发生时间、对方账号和对方单位名称等信息；历史明细查询可提供包括借贷标志、发生额、对方账号、摘要、入账日期、凭证号等信息。

（2）.主动收款：集团企业总公司可直接从注册的所有分公司账户主动将资金上收至集团企业总公司的账户中，而不必事先通知其分公司。

网上结算

工商银行网上银行的网上结算功能，可以使客户改变手工填写纸制凭证送交银行的传统结算模式，采用网上提交更安全高效的电子支付指令，不出办公室即可以完成同城转帐和异地汇款等大部分日常结算工作，使您更方便、更轻松，体验e时代网上办公新感觉。

此功能模块中，包括网上结算指令的提交、批准、查询以及批量支付指令的提交、批准和查询，分别完成集团财务人员单笔或批量提交电子收款或付款指令，财务主管根据事权划分原则对指令进行批准或拒绝，查询每笔指令处理状态等操作，从而完成网上转帐或汇款的全部流程。

客户使用工行企业网上银行，可以向全国范围内任何一家银行开户的收款人汇款或划拨资金。同时中国工商银行遍布全国的三万多个电子化营业网点，保证客户汇款和划拨资金的高效性和安全性。

（1）.指令提交：集团企业总公司可逐笔或批量编辑、填制电子付款指令。指令提交包括“逐笔指令提交”和“批量指令提交”两种方式。“批量指令提交”是为满足客户成批提交电子付款指令的需要而设计的，当客户需要提交超过一笔以上指令的时候就不用在“提交指令”功能中多次提交，只要按照规定格式上传一个批量指令文件即可，从而可大大减轻客户财务人员的工作量。

（2）.指令批准：集团企业总公司可逐笔审核批准每一条填妥的电子付款指令或每一个上传的批量指令文件，经过其他财务人员的审核批准后的指令才真正生效，从而满足客户内部控制的需要。

（3）.指令查询：集团企业总公司可逐笔查询每一条填妥的电子付款指令或每一个上传的批量指令文件，查看指令的详细信息，确定指令的状态，从而对填制、审批、作废电子付款指令等活动实现全程监控和管理。

企业网上银行工具软件

为进一步方便客户的网上结算，工商银行企业网上银行特提供了个性化的软件和功能，使您网上结算更方便、更简单。

使用此软件不仅可以简单方便地查看下载的账户余额、当日明细和历史明细，还可以不上网，事先脱机编辑多条网上电子支付指令，再上网一次性批量提交，节省上网时间和费用，加快网上支付指令处理速度，提高账务处理效率。

收款人名册

使用此功能，您可以将经常与贵公司发生业务往来的常用收款人账号维护在收款人名册中，下次付款时只需轻点鼠标选择即可，避免重复输入冗长的收款人账号户名，简化网上支付指令的填制过程，防止出错。

定制企业常用外部账号

使用此功能，您可根据贵公司需求，同开户银行联系，设置若干个企业外部的收款人账号，并关闭客户企业网上银行向任意账号转帐功能，从而实现客户通过网上银行向指定范围内的收款人付款，严格限制资金流向。

组合授权

工行企业网上银行充分体现企业网上结算的权限级别控制，完善网上银行财务安全控制，加强企业内部资金管理。

工行企业网上银行系统，对付款指令及网上购物支付指令的授权采取新型“组合授权”方式来控制操作，根据客户内部财务管理控制要求，灵活地对每个账号设置可查询、可付款、可收款等不同的操作权限，设置每名财务人员可控制的账号范围和操作金额大小。企业网上银行系统中，为满足部分客户权限管理的特殊要求，还可将授权人员分为一级授权和二级授权，支持单人付款、双人复核、三人组合授权等多种付款方式。

网上购物

随着电子商务的普及，客户通过电子商务BtoB模式完成采购和销售的经济活动也日益增多。工商银行为此提供网上购物功能，客户在工商银行BtoB特约网站订货或购买服务并产生定单后，可利用此功能向卖方实时支付货款，从而迅速完成整个网上购物活动。客户服务

包括客户资料的管理、查询和修改。集团企业总公司可自己在网上定制首页、修改本单位的地址、联系电话、传真、电子邮件、企业名称、法人代表等企业资料并获得在线帮助。

（1）.首页定制：客户可以选择登录工商银行企业网上银行后所显示的首页面，从而适应自

己的使用习惯，减少登录等待时间，直接进行业务处理。

（2）.客户资料管理：客户可浏览和在线修改自己的一些基本资料，如联系电话、传真、电子邮件、企业名称、法人代表等。

(3).在线帮助：客户在操作中遇到疑难时可在线获得操作指导和帮助。

(4).客户证书维护：客户可随时脱机修改客户证书登录密码。

金融资讯

当您访问工商银行网站时，您会发现我们提供实时证券行情、外汇牌价、基金净值公告、财经动态等国内外金融资讯，使您不出工行网站就能方便了解金融信息。

本着“您身边的银行，可信赖的银行”的办行宗旨，工商银行将为广大的企业客户提供更多、更方便的网上金融服务，承诺工行网上银行服务同样值得信赖。

三、中国建设银行网上银行主要功能：

1、个人服务：

账户管理、证券业务、网上支付、外汇买卖、缴费服务

2、企业服务：

账户查询、账户交易、财务管理、IC卡管理

3、金融信息：

第五篇：建立完善的内控制度

摘 要

资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的主动脉，其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。建立一套完善的内部控制制度，可以加强企业资金的管理，确保资金安全完整、正常运转与合理使用，减少和避免损失的产生。

加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部控制从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年代末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，使内部控制内容更加充实和完善。我国政府从90年代起也开始重视和推动企业内部控制的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。

本文既从内部控制的含义及内容开始阐述如何按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系，从而达到有效的防范资金风险的作用。

关键词：内控制度，控制，防范，监督，管理，管理

建立完善的内控制度 防范资金风险

企业内部会计控制制度是规范企业会计行为，保护企业资产安全，保证经济活动安全的需要。改革开放后，我国社会主义市场经济日趋完善，我国经济出现前所未有的增长速度，在经济高速发展和新旧体制转换过程中，经济环境也日趋复杂，长期以来，一些单位的内部控制薄弱，管理松弛，导致新型经济犯罪案件的发生，如：携带巨额公款外逃，在国外办理“投资移民”；还有私自将巨额资金调往境外赌场进行赌博；运用公款巨额资金在资本市场上炒股，以此谋取个人私利；利用改组、拍卖等产权变动的机会中饱私囊；还有的利用在采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，获取巨额回扣等等。通过剖析以上这些经济犯罪案件，我们不难发现其形成的原因是复杂的，大多都是单位内部会计监督不健全，管理和控制薄弱，负责人的权力缺乏监督是助长这些犯罪的一个重要因素。因此，在市场经济条件下，企业需要内部控制，也呼唤内部控制，必须全面的建立和实施内部会计控制规范，加强单位内部会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，保证单位内部会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，争取做到职务、岗位，相互分离、制约和监督，从源头和制度上堵塞漏洞、消除隐患、防范风险。

资金是每个企业生存与发展的基础，是企业在进行经营活动的主动脉，其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。所以，必须建立一套完善的内部控制制度，从而加强企业资金的管理，确保资金安全完整、正常运转与合理使用，减少和避免损失的产生。而要建立一套完善的行之有效的内控制度，应针对不同企业经营活动中的不同风险问题，对业务的流程重新组合，应按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。

加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部控制在国际上有了很大发展，从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年代末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各领域，其内容更加充实和完善。从90年代起我国政府也开始重视 和推动企业内部控制的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定，此次财政部颁布的两个内部会计控制规范，适应了我国加入ＷＴＯ的客观要求，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。

一、内控制度的含义及内容

内控制度的含义，可以理解为内部会计控制和内部管理控制两部分，1986年最高审计机关国际组织（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第12届国际审计会议上发表《总声明》，赋予了内部控制新的涵义，即“作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息。”

健全的企业内控制度应包括以下各项内容，这些内容可以单独制定，也可合并制定，但如有相关业务发生，则应予涵盖。具体来说企业应建有完整的组织及岗位责任制，明确划分企业最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限；建立完善的进出口业务管理制度（包括报关管理制度、外汇核销管理制度、出口退税管理制度和批文、配额等进出口专有权利管理制度）和财务管理制度，明确的进出口业务分工和完整的作业程序规定，并有效运作；建立完善的印章管理制度、仓储管理制度、合同管理规定、票据管理规定、单证收付管理规定和进出口业务单证档案管理规定，并有专人保管报关专用印章、手册、报关单、清单、转厂资料以及有关进出口资料，并有明确的保管、交接、存档制度和手续。

二、贯彻落实内部会计控制规范应注意的方面

企业内部控制制度是企业内部各部门和人员在分工明确的基础上，对每项经济业务的决策、成立、确认和处理，都按相关的制度，经过二人以上办理或审核，以达到相互监督和相互制约的目的。内部控制制度是经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，在信息产业发达的今天，完善的内部控制制度可以防止企业内部工作的失误以及舞弊行为，并能保护企业资产的安全完整，对资本再生能力的提高具有积极意义。怎样才能将财政部颁发的内部会计控制制度 贯彻执行和落实到位，并加强企业内控制度的建设，促进企业经营的规范运作，将被动的监控转变为对过程的积极干预、渗透和有效的控制呢？

（一）合理授权，建立行之有效的权力制约机制

企业内部会计控制的方法，主要通过不同职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等几种，授权批准控制，要求单位明确规定会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使其职权和承担相应责任，工作人员也必须在职责范围内办理业务，因此，对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力界定及合理授权是关键，现在社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，大多是由于授权不当引起的，是授权过多、权力过大，且控制不当的酿成的恶果，由于授权不当，制约了内部控制制度效能的发挥：在巨大的权力面前，国家的政策法规都相形见拙，更何况一个企业的内部控制制度！这就需要企业在建立多元化主体制约机制和完善法人治理结构的同时，对内部控制执行人员的授权也要讲究一定的“度”，各控制环节要有不同权力授予，无论哪个环节，在具体授权时，都应先认真研究，准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制约得到落实。

（二）明确会计控制的内容，制定科学规范的内部控制制度

说到内部控制制度，人们往往局限于会计工作岗位在设置上，即：管钱的不管账，管账的不管钱这些思维上，其实内部控制制度内容极为广泛，涉及到企业经营管理的各个方面，其内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。越优秀的企业，规范管理越有无形的作用，对于一个复杂系统工程的控制，不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的，而是要靠一套科学规范的内部控制制度，要用制度来规范管理。这就要求针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，并结合企业的实际情况建立起涉及企业经营所有方面和所有环节的内部控制制度，使管理者在从事经营管理活动中，明确自身职责，并接受规定的控制管理。

（三）实施考评，加大内控制度的考核力度

企业一般比较注重销售、毛利、利润等能直接创造财富的经营成果的考核，而把内控制度执行情况列入考核范围的企业不多，企业很难对执行制度的好坏进行区别并做出相应的奖惩处理。企业内控制度执行结果的好坏，除了制度要具有科学性、合规性外，另一个因素就是制度是否被认真贯彻执行，这与企业的考核办法和考核内容有关，所以，企业应当将内控制度执行情况列入考评范围，落实考评内容，考评标准力求科学化、合理化、可操作性强，定性分析和定量分析相结合。在进行内控制度的考核时，重点要对企业内部工作流程的执行情况进行跟踪，如果一个企业内部工作流程很科学、合理，只要其中某一环节出现问题，就能很快被后一环节发现，要加大监督考核力度，在实施考核时可运用企业内部监事、审计、财会的监督力量，同时将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。

（四）充分发挥审计的监督作用

新修订的《会计法》对会计监督的职能赋予了新的内容，即内部监督强调建立和实施内部控制制度，同时强化外部会计监督，外部监督包括财政、审计、税务、人民银行、证券监管等，《会计法》规定这些监督部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查，形成了内部审计、社会审计和政府审计“三位一体”的审计监督体系，内部审计制度是现代企业管理制度的重要组成部分，它的职能之一是监督、控制企业内部控制制度，提高管理水平。内部审计在实施对内部控制制度的“再控制”，是着重对内部控制制度适当性和遵守性二方面的检查，一是适当性检查，是保证所有主要的内部控制制度能被有效执行，并对执行过程中存在的问题提出意见，以保证内部控制制度能适应企业经营管理的需要；二是遵守性检查，对不能执行制度的情况要查清原因，分析原因，充分发挥审计的监督作用。

（五）齐抓共管，构筑企业良好的控制环境

决策机构的重视和支持，是严格有效执行内部制度的保证。《会计法》突出了内部控制的要求，体现了单位负责人对法律负责，其他人员对单位负责人负责的立法精神。因为企业内部会计监督主要是衡量和评价企业内部管理控制的有效性，其成效并不取决于会计本身，而是取决于决策机构对会计的利用程度和信用程度，取决于决策机构对会计合理化建议的采用。

还有，企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制的职责主要是财会人员，因此，财会人员只要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它已大大突破了传统的财务会计范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、法律、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制难以完全到位，同时，内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，这就需要财会人员更新知识，培养相应的指挥和协调能力，使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。

三、内控制度对防范资金风险的作用

（一）事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度

集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一，和一套科学的财务分析评价体系。

而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全；现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。

（二）事中控制，保障资金的安全性、完整性、合法性和效益性

在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障 资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生； 保障 货币资金的合法，按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金； 保障 资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。

1、资金完整性控制

即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种：（1）发票、收据控制

利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发现其中的错弊。

（2）银行对账单控制

通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。

（3）物料平衡控制

按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。

（4）业务量控制

根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。

（5）往来账核对控制

定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2、货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种：

（1）账实盘点控制

即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产帐实相符。

（2）库存限额控制

核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。（3）实物隔离控制

建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。

（4）岗位分离控制

将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作不应超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

3、货币资金合法性控制

主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。

4、货币资金效益性控制

服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。

（1）优化资金结构，提高资金收益

在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资 8 金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。

（2）制定科学的信用政策，加速资金周转

企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。

（3）加强资金使用管理，减少资金浪费

企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。

（三）事后监督，注重信息反馈

在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。

资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人 员和内部职工素质的提高，增强法律意识，树立现代的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，促进企业资金管理的深化，从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。

四、结 论

在完善内控体系建设的同时，还要注重对意外事件的补救措施。决策者和管理者由于法律知识淡薄，识别风险的能力不同，对待风险的态度不同，回避风险的能力不同，都可能有截然相反的结果。因此必须建立及时有效的补救措施，全面考虑公司存在的潜在风险，对由内控失败或决策失误可能导致的不良后果，加以事中控制、事后弥补。

很多事件的发生说明，损失并非在一夜之间发生。与企业的内控机制、内控管理有着密切的联系。正是内控各个方面问题的堆积最终导致了这些企业走向衰败。因此必须利用补救措施，亡羊补牢，才能将损失尽可能的降低。所以说决策者和管理者应防范于未燃，站在战略目标的高度重新审势时局，制定适合时宜的方针政策，完整的内控制度，才能减少由于决策失误产生的不利影响。

参 考 文 献

[l]中国成本研究会-《企业内部控制原理、经验与操作》中国财政经济出版社 [2]马英麟、庄恩岳-《新会计核算与财务审计手册》辽宁人民出版社 [3]于国安-《会计制度建设和会计改革》经济科学出版社。[4]滕宝红-《财务内控制度的建立》香港西迪出版社

致 谢

非常感谢侯国旗老师对我此次毕业论文的指导。由于水平和认识问题，原论文存在很大不完善之处，侯老师耐心细致的指导使论文的可读性、实用性、科学性都有了很大提高。其严谨的作风也给我树立了榜样，再次表示衷心感谢。

感谢班主任侯京英这三年来无微不至的指导与关怀。

感谢北京电大的刘志成老师，景立仁等多位老师在这三年来给予我的帮助。感谢同学们，谢谢他们对我的帮助与鼓励。