企业内部控制 聂新军 编 科学出版社第九章

第一篇：企业内部控制 聂新军 编 科学出版社第九章

企业内部控制

聂新军

编

科学出版社

课后简答题：第九章

1.内部控制自我评价包括哪些内容

企业的内部控制制度围绕内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对公司层面和业务层面的内部控制进行全面评价

（1）内部环境

企业组织开展内部环境评价以组织架构，发展战略，人力资源，企业文化，社会责任等应用指引为依据（2）风险评估

企业组织开展风险评估机构应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估要求以及各项应用指引中所列主要风险为依据（3）控制活动

企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项指引中的控制措施为依据（4）信息与沟通

企业开展信息与沟通评价，以内部信息传递，财务报告，信息系统等相关应用指引为依据

（5）内部监督

企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控制基本规范》和有关内部监督要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据

2、简述内部自我控制评价程序 答：（1）制定评价工作方案

（2）组成评价工作组

（3）对内部控制制度的建立和执行情况进行调查

（4）实施现场测试

（5）认定控制缺陷

（6）对内部控制进行评价

3、请说明内部控制缺陷认定标准。

存在下列情况之一，企业应当认定内部控制存在设计或运行缺陷：（1）未实现规定的控制目标（2）未执行规定的控制活动（3）突破规定的权限

（4）不能及时提供控制运行有效的相关证据

4、内部控制评价报告包含哪些内容? 答：①董事会对内部控制报告真实性的声明 ②内部控制评价工作的总体情况 ③内部控制评价的依据 ④内部控制评价的范围 ⑤内部控制评价的程序和方法 ⑥内部控制缺陷及其认定情况。衡量重大缺陷严重偏离的定义，以及确定严重偏离的方法；被评估的内部控制整体目标如果无效，存在的重大缺陷及其可能的影响。⑦内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。造成重大缺陷的原因及相关责任人；所有在评估过程中发现的控制缺陷，以及针对这些缺陷的补救措施及补救措施的实施计划等。⑧内部控制有效性的结论。

第二篇：民营企业内部控制研究论文

一、问题的提出

改革开放以来市场经济不断发展为民营企业提供了良好大环境，使得民营经济发展迅速。国有大型企业虽是我国经济支柱，但民营企业的破竹发展之势使其成为拉动经济发展创造市场活力的重要力量。据工商联报告显示，民营企业吸纳就业人口达90%，对国民经济贡献率超过60%，可见民营企业对我国经济发展的作用之大。民营企业随着发展开始不断寻求更为长远的目标。从以往的家族式管理治理模式为主到现在逐渐融入现代企业管理制度。随着民营企业的不断扩张，其发展中诸多问题开始显现，如用人制度不完善、内部控制不健全等，使得诸多民营企业因此陨落且普遍寿命较短。国美控制权之争案例正是民营企业在逐渐融合现代企业制度发展过程中出现的一典型案例，其反映出民营企业在转型过程中面对的家族民营企业的原始风险以及创始人与经理人的控制权之争风险，为其他众多企业的转型改革敲醒了警钟，更加表明完善公司治理与内部控制对民营企业健康发展意义重大。实际上，民营企业的公司治理与内部控制是密切联系的，完善的治理结构作为健全的内控机制的基础，是推动内控发展的重中之重；同时，完善的内控也是健全的公司治理的重要举措和环节。因此，基于公司治理视角来研究民营企业的内部控制具有重要意义，是民营企业实现可持续健康发展的长远目标的关键。

二、公司治理与内部控制的耦合关系

内部控制是指企业的董事会以及管理层等通过执行具有控制职能的程序来合理保证企业经营的效率效果等；公司治理是指企业董事会、监事会、所有者等重要关系之间的处理权责划分的一个制度安排。内部控制与公司治理的有效耦合是民营企业能够有效应对转型期风险，提高经营效率和效果从而实现企业可持续健康发展的关键，耦合主要体现在以下几个方面。

1.理念的同源性—委托代理理论

内部控制的本质就是基于企业的经营者与所有者之间的委托代理关系，是经营者接受所有者的委托，为了达到增强企业经营的效率效果、保证相关信息的真实公允等目的，即通过经营者的行为来满足委托人所期望的利益最大化，而开展的内控工作和采取的诸多管理活动等。而公司治理更是基于企业两权分离导致的问题所采取的有关制度安排，合理安排企业的重要利益关系之间的权责利关系。所以，如何基于内部控制与公司治理的委托代理理论这一同源性理念来实现企业内控与公司治理的相互互动和耦合，事关企业的可持续长远发展。

2.功能交叉性和重叠性

首先从控制主体层面来看，公司治理链条重要节点包括总经理、董事会和股东；内部控制链条重要节点包括总经理、董事会、执行岗位和职能经理。可见，总经理和董事会是两者控制主体的共同部分。其次，激励与控制是内控与公司治理的共同基本控制方式。再者，从目标层面来看，两者虽然具体目标存在一定差异性，但根本目标是相同的，都是最终服务于企业的目标，都是为了追求企业经营绩效的提高、资产的安全完整等。

3.平台载体的统一性

健全完善的信息系统是企业内部控制与公司治理得以有效运行的重要保障。对于企业的内控来说，是否具有完善的信息沟通系统，决定了内控运行的效果。反过来，内部控制的目标之一就是合理保证企业信息的真实完整。对于公司治理来说，完善的会计信息系统与完善的公司治理机制也是互相促进互相支持的。一个完善健全的管理信息系统需要企业每一个员工的共同努力，各尽其责，充分认知内部控制机制对于不同岗位职员的不同角色要求，认真承担起其角色应担负的职责。同时，不仅仅是要做到企业信息的及时下达，同时还要注重信息的准确上传以及企业内外的畅通沟通和传达。

三、民营企业公司治理中内部控制存在的问题

1.股权配置不合理

我国的民营企业多是由以前的家族式企业发展过来的，民营企业在成立初期往往面对融资难等问题，所以多是通过家庭内部成员来筹集资金，应对民营企业成立初期的诸多风险。同时家族治理既能够降低企业资源成本又能够迅速建立共同利益目标，种种优势使得家族模式成为许多民营企业初期成立时的共同选择，并且一直影响到民营企业后续的长远发展。据不完全统计，企业所有者占有资本占到独资、合伙和公司这几种形式的民营企业公司资本的76%左右，股权高度集中是民营企业的突出现状。

2.内部人控制风险突出

我国民营企业内部控制人主体日益多元化，内部人控制风险越发突出。表现为对中小股东利益的吞噬、侵害所有者权益等行为。在民营企业的经营决策中，获取信息占优势的一方则能够更大程度上获取决策权，内部人控制则使得中小股东的利益被损害，更难以获得决策权。这种大股东权益最大化既不利于企业的转型改革，更不利于民营企业融合现代企业制度实现企业的可持续健康发展。

3.内部监督不到位，缺乏激励约束机

制监事会是监督企业董事会及经理的重要部门，我国民营企业许多监事会选聘机制的流于形式使得其不能充分行使其监督职能。同时，缺乏专门的内审机构和人员也导致内部监督的不到位。对于经营者的激励约束机制不到位，没有采取很好的绩效考核以及奖金制度等一系列的激励和约束措施，使得民营企业在引入代理人之后，出现了代理人虚报信息等行为出现，不利于企业经营业绩的增长。

4.人事管理不科学

民营企业的用人机制存在严重的任人唯亲现象，人事管理不科学。我国民营企业经理人市场的不完善性，而且存在代理人道德风险等问题，使得我国多由家族治理模式发展起来的民营企业的创始人不愿意聘请外部管理人员来管理企业，所以多是任人唯亲，使得企业用人机制不科学，难以吸取众多的外部优秀人才，集思广益，共同促进民营企业的长远发展。同时，对于民营企业一些重要岗位的重要职责更是家族内成员担任，重要决策也多是这些家族企业人员控制。

四、基于公司治理视角完善民营企业内部控制对策

1.优化企业股权结构，合理平衡内部人利益

首先要完善职业经理人市场，通过制定相关市场法规，建立具有竞争性的完善经理人市场来增强由家族治理模式发展起来的民营企业对执业经理人的信任度。同时要优化股权结构，完善人事管理机制，善于引进外来优秀人才为企业所用，而不是任人唯亲。再者，通过建立配套的人才考核评估体系来加强对经理人及相关人员的激励和约束，以企业利益为己任，增强企业经营的效率和效果。

2.健全监督检查制度

监事会作为监督企业董事和经理层的专门监督部门要充分行使其监督职责。首先，要加强对监事会成员的日常培训和学习，让每个成员充分认知自身职责所在，同时在培训和学习中提高其专业素质和休养，增强工作能力。其次，通过监事会的定期汇报工作来督促监事会职责的行使。再者，可以增设内审部门和人员以及利用外部的会计师事务所等外审部门来加强对民营企业的监督。通过设立专门的委员会来监督董事会相关决策是否科学民主，以及经营层是否将正常落实到位。健全的监督检查制度是实现民营企业公司治理和内部控制目标的重要保障。

3.建立有效的激励约束机制

有效的激励约束机制对于提高一个企业员工的积极性和工作活力，从而增强企业业绩实现长远目标具有重要意义，无论是对于公司治理还是内部控制来说，有效的激励约束机制都是及其重要的。一方面可以采取有效的业绩评价机制，通过及时的跟踪记录来对人员工作进行评分，根据评分进行相应的奖励或处罚，既让优秀员工起到模范作用，又对犯错人员进行警示。另一方面可以通过将整个企业目标进行层层划分，分成若干小目标并落实到每一个员工的身上，让每一位员工都切实感受到自身参与到企业目标制定和实现的过程中，从而激发工作的动力和积极性，增强企业经营效率和效果。

4.完善内部控制

首先，要积极营造良好的企业文化和氛围，充分发挥主观能动性调动员工的工作热情。企业文化是一种强有力的软实力，更是一种无形的企业管理制度，良好的企业文化可以促进内部控制的不断完善和落实。内部控制作为一项系统工程，不是一朝一夕或者个别高管层就能执行的，需要企业每一个员工的切实参与。企业可以通过制定具体的规章制度以及培训学习等，来增强员工对内控的认知和关注度，以及自我责任意识，促进企业在内部控制运行过程中及时发现问题，并采取措施解决，从而实现企业内控目标和增强经营的效率效果。其次要促进企业管理与信息技术的高效融合，利用管理信息系统等平台，以真实完整的会计信息等为载体，来保障内部控制运行的效率和效果。同时通过这种高效结合来增强企业决策的科学性，便于企业准确把握风险点，积极采取措施予以应对，实现内部控制的价值。

参考文献：

[1]王博.浅谈我国民营企业内部控制存在的问题及改进对策[J].中国总会计师,2013:66.[2]刘杨.公司治理与内部控制相互关系研究[J].财会通讯,2011:72.[3]李维安,戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架—基于战略管理视角[J].审计与经济研究,2013:30.

第三篇：企业内部控制评价体系研究[小编推荐]

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二、原创论文参考题目 中小企业融资存在的问题及对策 2 基于公司治理的内部控制浅析 3 论我国环境税收制度的建设 采购成本控制——以xx纤维有限公司为例 5 企业财务分析的原理及其应用 某公司质量成本管理体系建立的研究 风险导向审计在国有企业内部审计中的应用 8 中小企业方面的问题及对策—以xx公司为例 9 上市公司应收账款管理及控制研究 上市公司财务报告改进问题研究－－以某公司为例 11 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 12 某公司应收账款的风险防范研究 我国企业负债筹资风险及其防范研究——以xx公司为例 14 苏宁电器的盈利质量分析 酒店餐饮业采购成本控制问题研究——以某大酒店为例 16 金融工具公允价值计量研究——基于金融危机的新思考 17 某环保新材料公司应收账款管理研究 18 企业社会责任信息披露效应研究 基于偿债、营运和获利能力的财务指标分析——以某公司为例 20 企业社会责任与经营绩效关系的实证分析 我国企业社会责任会计信息披露内容与形式研究 22 代理记账业务的现状及发展研究 公允价值计量模式在上市公司应用的研究 24 论公允价值在新会计准则中的应用 25 基于公司治理的内部控制浅析 高管股权激励应用效果的研究——以海南海药为例 27 论xx公司货币资金的内部控制 28 某酒店存货管理问题研究 我国上市公司净利润、现金净流量比较分析 30 论“零存货”管理在制造业中的应用 31 会计人员继续教育问题与对策

小微企业融资问题研究——融资难的成因及对策 33 次级债融资对国有商业银行绩效的影响分析 34 经济增加值（EVA）及其在企业中的应用探讨 35 我国上市公司融资研究

现金流量表改革研究

中国中小型房地产业的融资困难的问题探讨 关于财务与会计外包的研究

全面预算执行控制的探讨——以某公司为例 我国国库集中收付制度初探

关于应收账款管理的症结与对策问题的探讨——以某公司为例 基于战略的企业经营业绩评价指标设计和选择 基于公司治理的内部控制浅析 基于碳排放权的融资方式探讨 海尔集团全面预算管理研究 农行经济资本管理研究

我国商业银行个人理财业务发展现状及策略——以某银行分行为例 对个人所得税改革的思考

资产减值对某公司盈余管理的影响 某汽配公司产品成本控制的研究 节能减排的绿色税收政策安排

我国推行人力资源会计的困难与对策 试论我国环保税制存在的问题及改革 企业存货审计的研究 税务会计信息披露初探

医院内部控制存在的问题与对策 论现代企业会计信息失真 我国推行绿色会计的研究 苏宁电器存货管理研究 关于借款费用准则的思考

国有企业中增值型内部审计的应用研究

关于企业应收账款管理的症结与对策问题的探讨 某集团公司股利政策研究 某纺织公司负债经营问题研究

小天鹅股份有限公司财务风险防范研究

基于营运资本需求的企业偿债能力分析——以某公司为例 论企业负债经营与风险控制

提高企业核心竞争能力的财务策略

上市商业银行净资产收益率的因素分析——基于杜邦财务体系的分解 企业养老金计划会计问题的研究

我国房地产信托存在的问题及对策分析——以某集团为例 物业税开征的效应分析 企业自创商誉的确认和计量

企业获利能力分析的指标体系的改进及其运用――以xx公司为例 TC集团内部审计存在的问题及完善建议 高新技术企业认定中的会计问题研究 论现代企业制度下的内部审计 我国建筑工程项目成本控制的研究

中美会计准则差异对会计信息的影响研究

企业集团中预算控制研究—以某集团为例 81 中兴通讯股份有限公司财务分析 82 企业财务信息管理探讨 83 中小企业应收账款管理研究

我国上市商业银行的财务风险管理研究 85 民营企业成本核算方法的选择与管理

关于资产负债表日后事项调整问题的探讨——以某装饰工程公司为例 87 某制衣公司应收账款创新管理研究 88 基于公司治理的内部控制浅析

浅析外资并购中国企业效率改进—以日本朝日啤酒及伊藤忠商社入股康师傅为例 90 某公司应收账款的风险防范问题研究 91 房产税税基确认方法的研究

浅析国有企业收入分配制度改革及深化 93 商业银行绩效管理研究

中小企业的融资问题与对策研究

企业中的采购管理－－－－-以日比野压铸有限公司为例 96 企业无形资产与经营绩效的关联性研究 97 股票回购的理论研究和实践探讨 98 会计师事务所审计风险探析

我国企业跨国并购中的财务风险与防范

我国商业银行个人理财业务的现状与问题分析 101 资产减值准则的变化对中国上市公司利润的影响 102 关于上市公司担保若干问题的思考 103 顺丰快递公司内部控制缺陷研究

外贸公司销售与收款循环内部控制设计——以xx公司为例 105 某公司内部控制研究

我国会计信息质量存在的问题及其解决对策 107 我国上市公司的内部控制信息披露研究 108 基于并购目的的企业价值评估模型的探讨 109 某公司存货管理问题的探讨 110 网络交易税收问题的研究 111 某集团体制研究

银行理财产品的投资风险及其防范 113 森林资源经济价值评估 114 公允价值计量属性应用研究 115 公司治理中的会计角色

我国城镇化过程中土地流转方式探究 117 浅谈天龙公司的出口退税管理 118 某公司财务战略优化研究

上市公司环境会计信息披露问题研究 120 某公司负债经营与风险控制 121 浅析煤炭企业集团资金集中管理 122 某电子公司营运资金管理研究 123 某水泥公司资本结构优化研究

连锁超市营运资金管理

电力企业内部管理中的全面预算控制

房地产企业成本领先战略研究—以某地产为例 127 通货膨胀环境下某公司筹资策略选择 128 国内非货币性资产交换准则的比较分析

我国当前居民收入分配差距的原因及对策研究 130 对我国增值税转型若干问题的探讨 131 某公司内部控制制度设计 132 企业民间借贷的相关问题研究

公允价值理论的国际进展及其在中国应用的思考 134 我国推行人力资源会计的对策研究 135 我国企业并购融资与支付方式研究 136 会计职业道德缺失的成因与对策 137 基于公司治理的内部控制浅析

基于现金流量的企业财务分析指标体系的研究

借款费用新会计准则对企业的影响－－基于中国船舶的案例研究 140 我国实施环境会计的策略探讨

关于某公司作业成本会计核算与管理的研究 142 民营上市公司投资行为与效率研究 143 论会计计量与报告的二元模式 144 关于商誉的会计思考

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会计师事务所审计质量评价体系的研究 148 某公司股票期权问题研究

财务困境原因及摆脱困境方法研究——以某公司为例 150 山东铝业公司税务筹划研究

151 我国上市公司利用关联交易操纵利润若干问题研究

152 基于会计视角的我国出口企业应诉反倾销问题及对策研究 153 我国现行增值税会计存在的问题及改进设想 154 人力资源信息披露研究 155 我国救灾资金管理机制研究

156 新债务重组准则实行中有关问题的思考 157 基于公司治理的内部控制浅析 158 企业资产减值准则实施问题研究 159 浅谈我国企业如何实施战略成本管理

160 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 161 新会计准则对上市公司利润操纵的影响 162 基于公司治理的内部控制浅析

163 并购融资方式及其风险防范研究——以联想并购IBM PC业务为例 164 我国风险投资退出机制的研究 165 企业货币资金内部控制的研究 166 某公司费用控制研究

167 试论我国中小企业融资环境现状与改善策略

168 企业业务外包过程中的风险及对策 169 信用卡套现风险及其防范

170 我国上市公司分部信息披露中存在的问题及对策 171 非营利组织会计的基本框架设计研究 172 营改增对交通运输企业的影响研究

173 xx公司在财务杠杆运用中存在的误区及其改进 174 论现代成本管理技术在服务行业的运用 175 某企业全面预算管理问题的探究 176 我国房地产企业并购筹资风险研究 177 小企业会计准则中关于税收计量的变化 178 论资产减值准则的盈余管理影响 179 维维公司盈余质量分析

180 某纺织公司应收账款现状及管理研究 181 基于公司治理的内部控制浅析 182 论会计电算化下的企业内部控制

183 某公司固定资产存在的问题及对策研究 184 关于银行存款保险制度的探索 185 基于公司治理的内部控制浅析 186 《所得税》准则相关问题探析 187 浅析企业内部会计控制

188 股权分置改革对上市公司盈利能力影响研究——以三一重工为例 189 我国商业银行个人理财业务发展中存在的问题及解决对策 190 关于新借款费用准则执行的探讨 191 论民营企业的应收账款管理 192 中国汽车物流成本控制策略研究

193 某塑料公司筹资风险的成因及其控制策略研究 194 论增值税转型的企业财务效应 195 我国政府绩效审计的问题与对策 196 基于公司治理的内部控制浅析

197 中小企业内部控制的问题与对策——浙江民营企业为例 198 中小企业成本费用控制的探讨 199 盈余管理的相关问题探讨

200 新创企业筹资问题研究——以某服饰公司为例

第四篇：孟建民对中央企业内部控制工作作出重要批示（小编推荐）

孟建民对中央企业内部控制工作作出重要批示

发布时间： 2012-11-17点击次数：87

4月28日，国资委副主任孟建民对中央企业内部控制工作作出重要批示：以财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》为标志，开启了中国企业全面建设内部控制体系的新时期。建设与实施内部控制体系，既是国家法律法规的强制要求，也是企业提升竞争力的内生需求。近年来，部分中央企业积极探索内部控制建设与实施工作，取得了明显成效，积累了宝贵的实践经验。各中央企业要按照统一的工作部署，加强工作组织，明确职责分工，细化工作方案；要紧密结合企业实际，努力将先进的内控理论与公司现有的管理基础相结合，将内部控制工作与日常经营管理活动相融合；要突出重点，注重实效，找准关键环节，制定关键控制措施，确保有效执行；要做好日常评价监督，推动内部控制持续改进。力争用两年时间，在全部中央企业建立起规范的内部控制体系，为中央企业实现做强做优、世界一流奠定坚实的基础！