税务机关可以适当超值扣押

第一篇：税务机关可以适当超值扣押

税务机关可以适当超值扣押

纳税人李某拖欠税款8000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但其逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9000元的烟酒等商品。

随后，国税分局将扣押的烟酒，委托当地国有百货公司代为销售。一个星期后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得售货款8860元。国税分局当即将8860元货款用于抵缴李某应纳税款、滞纳金，并扣除代销费90元后，将剩余款项170元退还纳税人李某。

纳税人李某认为，国税分局违反了《税收征管法》第四十条规定，超价值扣押并变卖其商品，遂申请了行政复议。

这是一起典型的具体税务行政行为争议案，争议的焦点是：国税分局是否可以超价值扣押、变卖李某的商品，并以变卖所得抵缴税款。纳税人李某认为国税分局不能超价值扣押其商品，而国税分局则认为，根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，结合客观实际，税务机关在采取税收强制执行措施时，可以适当超价值扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

审理部门对本案的处理有两种不同的意见。

一、税务机关不可以超价值扣押、查封纳税人的物品。

根据《税收征管法》第四十条规定，税务机关可以采取强制执行措施，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。该条款规定，扣押的物品，其价值应“相当于”其应纳税额、滞纳金和罚款，而《税收征管法实施细则》也未对“相当于”作出更为具体的解释，因而，纳税人李某欠缴税款及滞纳金8600元，国税分局扣押其价值9000元的烟酒，超价值400元，违反了本条规定，应认定为违法。

二、税务机关可以适当超价值扣押、查封纳税人的物品。

1．扣押、查封物品的价值难以确定。《税收征管法实施细则》第六十四条第一款规定，扣押价值相当于应纳税款的物品时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。而物品的市场价、出厂价、评估价等都不是一个稳定的价格，它随着时间等因素变化而出现上下波动。税务机关实施强制执行措施，扣押纳税人的物品只有在法定期限内被处理后，才能实现抵缴税款的目的。在这个“法定期限”内，物品的价格很难保证不会出现变动，这就致使税务机关在实施扣押纳税人物品时难以确定其价值。假如当时国税分局只扣押李某价值8600元的烟酒，按当时市场价格变动因素，可得销货款大约8466元，剔除变卖费用不说，就是抵缴李某应纳税款、滞纳金也尚差134元。对于这个不足部分的134元，税务机关是责令纳税人李某补缴，还是再来一次强制执行措施？抑或只入库8466元税款和滞纳金？

2．扣押、查封、拍卖等具体行政行为所发生的费用难以确定。《税收征管法实施细则》第六十四条第二款规定，税务机关在确定纳税人被扣押物品的价值时，还应包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。税务机关在对纳税人实施扣押物品时，其保管、拍卖、变卖该物品所需要的费用还未发生，因而，这种“所需要的费用”只能是个估算值，税务机关无法准确地确定该项具体行政行为所需的全部费用到底为多少。

由此可以看出，税务机关在实施扣押纳税人物品的具体行政行为时，确实难以确定被扣押物品的具体价值，难以达到《税收征管法》所规定的扣押物品的价值相当于应纳税款的要求。而且，为了保证纳税人欠缴税款的及时足额入库，税务机关在实施强制执行措施时，应充分考虑到价格、费用等具体变数，以免扣押纳税人的物品价值低于应纳税额、滞纳金、罚款以及相关费用。

另外，《税收征管法实施细则》第六十九条第二款规定，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还给被执行人。我们可以认为，这一款是对税务机关实施强制执行措施，超价值扣押纳税人物品的一种救济措施。也就可以理解为，这是从法律的角度允许税务机关适当超价值扣押纳税人的物品。

《税收征管法》第三十八条、第四十条所规定的税收保全措施和强制执行措施是为了维护税法的尊严，同时又是为规范税收执法行为而设置的，是解决在征税行为受到阻碍时如何实现税款及时、足额缴库的一种法律手段，目的是保证国家税收不流失。因而，在执行该法律条款时，应考虑客观实际，笔者赞同第二种意见。

第二篇：税务机关如何实施查封、扣押的程序？

税务机关如何实施查封、扣押的程序？

税务机关的日常管理与税务检查中，可能出现《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）第三十八条或者第五十五条规定可以采取查封、扣押措施情形。税务机关在实施查封、扣押的过程中要明确对象、正确使用的文书、查封扣押物的保管、查封扣押期限、走完相应程序解除查封扣押。

一、明确查封、扣押的对象查封、扣押的对象是纳税人的场所、设施、商品、货物或者其他财产。《中华人民共和国行政强制法》（以下简称《行政强制法》）第二十三条：“查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物；不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品。”个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，《税收征收管理法》第三十八条第三款规定：“不在税收保全措施的范围之内。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征收管理法实施细则》）第五十九条第二款规定：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。第六十条规定：“个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。”

查封、扣押的其他财产，《税收征收管理法实施细则》第五十九条第一款规定：“包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。”单位价值小的财物不在查封、扣押的之列。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，《税收征收管理法实施细则》第五十九条第三款规定：“不采取税收保全措施。”

二、使用查封、扣押的文书税务机关实施查封、扣押需要下达决定书，并交付清单。《行政强制法》第二十四条规定：制作并当场交付查封、扣押决定书和清单。查封、扣押决定书应当载明：当事人的姓名或者名称、地址；查封、扣押的理由、依据和期限；查封、扣押场所、设施或者财物的名称、数量等；申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；行政机关的名称、印章和日期。查封、扣押清单一式二份，由当事人和行政机关分别保存。《税收征收管理法实施细则》第四十七条规定：税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。《税务稽查工作规程》第二十八条规定：“依法需查封被查对象商品、货物或者其他财产的，验明权属后应当填写《查封（扣押）证》，并附《查封商品、货物、财产清单》，查封时，应当粘贴统一的封志，注明公历年、月、日，加盖公章。”此外，税务机关实施扣押时，还得开付收据。《税收征收管理法实施细则》第四十七条规定：“税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据。”《税务稽查工作规程》第二十八条：“依法需扣押时，应当填写《查封（扣押）证》，并开具《扣押商品、货物、财产专用收据》。”

三、保管好查封、扣押的场所、设施或者财物保管人包括税务机关、第三人和被执行人（当事人）。《行政强制法》第二十六条规定：对查封、扣押的场所、设施或者财物，行政机关应当妥善保管。也可以委托第三人保管。实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，《税收征收管理法实施细则》第六十六条规定：“税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管。”对查封的商品、货物或者其他财产，《税收征收管理法实施细则》第六十七条规定：“税务机关可以指令被执行人负责保管。”

四、严格遵守查封、扣押的期限依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限，《税收征收管理法实施细则》第八十八条明确：“一般不得超过６个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。”《行政强制法》第二十五条规定：查封、扣押的期限不得超过三十日；情况复杂的经行政机关负责人批准，可以延长但是延长期限不得超过三十日。对物品需要进行检测、检验、检疫或者技术鉴定的，查封、扣押的期间不包括检测、检验、检疫或者技术鉴定的期间。

五、及时解除查封、扣押决定当事人没有违法行为；查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关；行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；查封、扣押期限已经届满；其他不再需要采取查封、扣押措施的情形等。《行政强制法》第二十八条规定：行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定。解除查封、扣押应当立即退还财物；已将鲜活物品或者其他不易保管的财物拍卖或者变卖的，退还拍卖或者变卖所得款项。变卖价格明显低于市场价格，给当事人造成损失的，应当给予补偿。纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款，《税收征收管理法实施细则》第六十八条：“税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。”税务机关对应当解除查封、扣押措施的，《税务稽查工作规程》第二十九条：“要填写《解除查封（扣押）通知书》，通知纳税人持《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》，前来办理解除查封（扣押）手续。”参考文献：黄德荣著《涉税案件证据收集实务》，黑龙江人民出版社，2017年4月第3次印刷。[按此二维码 阅更多美文]

第三篇：用人单位可以扣押劳动者证件和要求其提供担保吗

用人单位可以扣押劳动者证件和要求其提供担保吗

我国劳动合同法第9条明确规定：“用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。”

用人单位对劳动者个人而言，往往处于强势地位。所以，实践中有一些用人单位滥用其强势地位，限制劳动者合理流动。其采取的手段常常是扣押劳动者的居民身份证或者其他证件，如暂住证、资格证书和其他证明个人身份的证件等，以达到目的。有些用人单位在招用劳动者时要求劳动者提供担保或者向其收取定金、保证金或风险抵押金。这些做法不仅严重地侵害了劳动者的合法权益，也严重妨碍了和谐劳动关系的构建，故是我国法律一贯禁止的行为。因此，用人单位如果具有违反上述劳动合同法规定的相关行为时，劳动者除了可以要求劳动部门或者有关行政部门责令其退还，还可以要求用人单位承担相应的损害赔偿责任。

本文载于：杭州律师在线http://.cn

第四篇：适当的冲突可以让团队变得更好

适当的冲突可以让团队变得更好

--明阳天下拓展培训

我曾在一家跨国化工公司，带领100名高管参加远离工作的团队活动。这些工程师的谦逊、友好和礼貌一开始就让我非常吃惊。后来我决定冒一次险，让他们知道虽然他们都很友善，但我不知道在他们礼貌的外表下，是否掩盖了随时可能爆发的矛盾。人群中传来了一阵笑声。这算是尴尬的认同吗？

当我要求他们对公司内的人际关系进行评价时，88%的员工表示，他们来自一个“问题家庭”，人与人之间充满了未公开的矛盾。

对此我并不吃惊。在我们合作过的公司，我们最常见到的最具有争议的一种行为就是回避矛盾。人们不会去解决意见分歧，然后协同一致工作，而是会抑制内心的想法，直到老板离开会议现场，或者他们与志趣相投的同事在一起的时候，才会聊这些问题。团队分裂成许多两极分化的小团体，每个团体都只关注自己的目标。

这似乎是一种不健康的传染行为，但许多管理类文章却容忍了这种做法。

事实上，当下有关职场矛盾管理的大多数文章基础都是40年前的一种模型。1974年，肯尼斯·托马斯与拉尔夫·基尔曼开发了这个模型，其中将回避作为解决矛盾的五种主要策略之一。但托马斯与基尔曼曾明确表示，回避矛盾会妨碍团队在重要决策中相互协作，结果将导致决策失败。所以，这并不是有效的策略。

没有人喜欢跟别人对立。大多数人甚至光是想到冲突就会开始紧张。但问题不会自己消失。它们只会日益恶化。

那么，该怎么办呢？ 让所有人坐上同一艘船

第一步是保证每个业务单位的目标与组织目标保持一致。公司规模越大、产品越多样化，保持这种一致的难度也就更高——相互矛盾的目标更有可能在员工之间造成摩擦。保证每个人的奖励与公司目标挂钩。告诉员工，他们需要将公司目标放在首位，除非他们的绩效仅仅取决于自己所在部门的成功。

太阳石油公司（Sunoco）前任CEO林恩？埃尔森汉斯表示，将员工的目标与奖励和公司目标挂钩将创造一个公平竞争的环境，让所有人都参与到对话当中。

埃尔森汉斯说：“最开始，人们或许不会彼此喜欢，彼此信任，甚至认为别人一无是处。但如果公司培养所有人对公司的责任心，形成一种规范，例如所有人一起讨论问题，找出解决问题的可选解决方案，就会逐渐建立起一种相互信任和尊重的氛围。人们开始从不同的角度看待问题。‘我们要帮助彼此取得成功，进而让公司获得成功。’”她补充道，这样做会带来一种自然而然的结果（续致信网上一页内容），即人们会开始认为绝不能让彼此失望。

埃尔森汉斯的方法虽然可能能够减少矛盾的数量，但却没有解决这样一个问题：如何应对与其他人公开的矛盾，最终获得所谓的“双赢”。

就事论事而非就人论事 如何培养团队以健康的方式解决问题？罗杰·费舍尔与威廉姆·L·尤里的《达成一致：无需让步的说服艺术》（GettingtoYes:NegotiatingAgreementWithoutGivingIn）一书就是很好的资源。该书的作者重点强调了直接关注公司或团队所面临的问题，而不是关注代表分歧另一方的个人，否则只会让矛盾升级，并分散人们对问题的关注。

他们提到的另外一个主要观点是，人们往往会固执地坚持非此即彼的立场，而不是展开创造性地合作，寻找解决方案。相反，要培训团队走出自己的立场去考虑问题，努力判断其他人的根本利益。他们是否担心按照你所提议的程序会导致销量减少？他们是否担心引发客户不满？他们是否担心团队的信誉会受到影响？费舍尔和尤里曾写道，立场或许始终无法协调，但利益却可以调和。如果明确了矛盾双方的根本利益，就可以把精力用于寻找一种解决方案，来满足所有人最重要的需求。

提出棘手的问题

坦诚地讨论可能引起同事、（甚至更糟糕的是引起）老板负面反应的问题，需要的不仅仅是勇气。如果整个公司能够自上而下坚持这种做法，往往能取得最大的效果。同时还有巨大的潜在好处。

2008年路透社（Reuters）与汤普森集团（Thompson）合并时，CEO德文？维尼格很清楚，真正的挑战是如何整合两批之前相互竞争的员工——两家公司共有50,000名员工，遍及93个国家。有害环境的潜在影响是巨大的。不过，在与维尼格进行第一次讨论时，我便知道，他决定打造一个不会让对方失望的团队。

维尼格说：“打造一支有凝聚力的团队是我的首要任务。我希望打造的团队，是让人们感觉能够最大程度发挥彼此的才能，并且知道始终有其他人在背后支持自己。”

经过第一阶段，维尼格自己的员工开始打开心扉，把彼此看成是有细微差别的正常人，所有人都有自己的优缺点。之后是第二阶段：创造一种环境，让人们可以向别人提出意见。比如，一位高管就批评维尼格在解决问题的时候总是不能集中注意力。虽然这位高管担心自己的行为有越界之嫌，但维尼格不仅接受了对方的批评，改变了自己的行为，而且其他员工也感谢这位高管，因为他提出了他们一直敢怒不敢言的问题。

并不是所有公司都愿意接受这种坦白的做法，但每一位团队领导者可以采取措施，建立一种更加诚实和支持性的文化。它将有益于培养团队凝聚力，大幅提高工作效率。