第一篇：扬州大学财务处处关于会计工作岗位轮换的暂行规定
附件：
财务处财务稽核工作暂行办法
第一章 总 则
第一条 为进一步强化会计基础工作，健全内部会计控制，规范会计核算秩序，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》以及《会计基础工作规范》等有关规定，结合学校实际，制定本办法。
第二条 财务稽核工作实行分层负责制，由财务机构主要负责人全面领导，分管副处长分工负责，日常稽核工作由财务科室负责人主持开展。
第二章 稽核人员的职责与权限
第三条 稽核人员须具有良好的职业道德，能熟练掌握并严格执行国家财经法规和统一财务会计制度，认真履行稽核责任，坚持原则，客观公正。
第四条 会计审核和复核人员是日常结算业务稽核工作的主体，负责日常审查和监督。审核、复核、出纳岗位不得由一人兼任，出纳人员不得兼任稽核岗位。
各职能科室负责人对本科室所分管的业务承担稽核责任;兼职稽核人员由财务处根据工作需要配备。
财务机构负责人在组织、指导日常财务稽核工作过程中，应严格督查各项稽核工作开展情况，并应采取合理有效的方式，实施必要的稽核程序，不断促进稽核工作质量和水平的提高。
第五条 稽核人员对所审签的相关凭证的合法性、充分性和手续完备性负责，对所审签的账簿、报表、专题稽核报告等会计资料的客观性、公允性负责。
第六条 稽核人员稽核过程中，有权检查、查阅各类相关文件记录、会计资料、计划、预算、合同等，有权检查、清点各项财产物资。发现违反财经纪律的财务收支事项或其他有关事项，有权要求相关人员及时纠正;相关人员执意不予纠正或其它重大事项,及时向领导汇报。
第三章 稽核工作的内容与要求 第七条 对原始凭证的稽核：
（一）审核原始凭证是否真实、合法，各项要素是否齐全、规范、正确，验收、证明、审批等手续是否完备，各项开支是否符合有关规定标准。
（二）审核原始凭证取得是否及时。
（三）审核经办人所提供的原始凭证是否能够充分有效地反映经济业务的实质和全貌。
对于不符合规定或手续不完备的原始凭证，应退回经办人予以纠正；原始凭证不充分的，应要求经办人补充证据；发现弄虚作假或违反财经纪律的事项，应及时向领导汇报。
第八条 对记账凭证的稽核：
（一）审核记账凭证是否客观明晰地反映了经济业务的实质和全貌，各项要素填写是否齐全。
（二）审核记账凭证是否符合记账规则，会计科目、项目使用是否正确，差错更正方法是否规范。
（三）检查系统中是否存在尚未确认的前期记账凭证，及时查明未确认的原因，并视情况予以确认或更正。
（四）账务处理流程每一环节结束后，相关会计人员是否签字或盖章。对于不符合要求的记账凭证，应退回审核人员，按规定更正记账凭证；对于结算错误的，应要求审核人员通知经办人退回多领款项或补领少付款项；对于不应予以报销等存在问题的经济业务，应要求审核人员追回款项，审核人员不能追回的，应及时向领导汇报。
第九条 对会计账簿的稽核：
（一）检查会计账簿是否符合国家会计制度规定和学校管理需要；检查账簿要素是否齐全，所涉及的账户、项目有无遗漏，账簿之间勾稽关系是否正确。不符合要求的，应通知有关管理人员及时更正。
（二）检查各类账簿是否按期打印、整理、装订、归档。第十条 对财务报告的稽核：
（一）检查是否按照规定的报表种类、格式和要求编制财务报告，是否按规定编写会计报表附注和财务情况说明书。
（二）检查会计报表与账簿记录的一致性。
（三）检查编报审签手续是否齐全。
不符合要求的财务报告应要求编报人员及时更正。第十一条 对货币资金的稽核：
（一）及时核查库存现金，检验账款是否相符，发现长短款，应及时查明原因，并按规定进行账务处理；检查现金出纳人员是否严格执行现金管理有关规定，是否存在库存现金超限额存放和白条抵库、挪用公款等现象，发现问题及时要求出纳人员纠正，情节严重的，应及时向领导汇报。
（二）核查银行日记账与银行对账单，是否按月编制银行存款余额调节表。逐笔核查银行未达账项所反映的经济业务是否真实可靠，及时查明造成未达账项的原因，并落实有关人员责任。
（三）检查银行票据保管、登记、领用、签发情况是否符合规定；核查各类存款的真实性，核查账实是否相符，保管是否安全；检查在途银行票据的登记情况以及送达后是否及时附入有关记账凭证。
（四）检查支票、印鉴是否分开保管与使用;保险柜钥匙﹑密码的保管是否妥善;网上支付申请、审核确认等操作密钥是否分开保管与使用。
（五）检查贷款的申请和归还是否符合经济性原则;检查贷款是否按申请的用途使用。
（六）检查暂存、暂付等往来款项清理是否及时。
未按规定执行的，应要求相关人员及时纠正，情节严重的，应及时向领导汇报。
第十二条 对教育收费的稽核：
（一）检查教育收费是否规范，立项、变更报批或备案是否及时，收费标准是否严格按规定标准执行，是否存在自立项目、扩大收费范围、自行提高收费标准等行为。
（二）检查教育收费公示是否及时有效，公示内容是否完整。
（三）检查各种服务性收费和代收费是否遵守公开、自愿、有偿原则，是否定期结算。
（四）检查收费票据的领用、登记手续是否完备，票据数量是否账实一致;检查票据使用是否规范，是否存在票据混用现象，是否按规定的收费项目和收费标准开具收费票据。
（五）检查票据缴销手续是否合规，收费入账是否及时，所开金额与入账金额是否一致，是否存在坐支现象。
（六）检查学生收费系统中各项收费标准设置与相关规定是否一致，各类学生信息是否定期与学籍管理部门核对，所收费用与财务管理系统入账金额是否相符。
第十三条 对工资的稽核：
（一）检查工资变动是否严格按相关通知进行处理，是否及时与相关部门核对工资信息，存在不一致的，是否及时查明原因并调整一致。
（二）检查工资发放是否及时、正确，是否存在错计、漏计情况。
（三）检查银行代发情况与学校记录是否一致。
（四）检查工资发放与入账情况是否一致，发放清册与工资管理系统记录是否相符，有关资料归档是否及时。
发现差错应要求管理人员及时查明原因，调整正确，需与职工个人结算的，应会同有关职能部门向职工说明情况，结算清楚。
第十四条 对财产物资的稽核：
（一）检查是否按期与资产管理部门对账，账账是否相符。发生不一致情况的，应建议及时查明原因，并按规定程序报批后及时进行账务处理。
（三）检查基建工程项目结算情况、财务决算情况以及资产确认情况。未按规定及时办理的，会同有关方面及时办理。
第十五条 对会计业务处理流程的稽核：
（一）检查会计业务处理流程设计是否符合财务内部控制的要求，是否科学合理并有利于提高工作效率。流程设计存在缺陷的，应及时予以完善。
（二）检查会计人员在业务操作过程中，是否严格遵守各项业务处理流程。存在违规操作现象的，应责令其立即予以纠正。
第十六条 对会计核算口径的稽核：
（一）检查账务管理人员是否将检查会计核算口径执行情况作为一项常规工作。
（二）检查日常会计核算口径是否严格遵守单位会计制度，是否存在前后期不一致或不同会计人员执行口径不统一的现象。
口径执行存在问题的，应及时要求相关人员改正。第十七条 对预算和决算的稽核：
（一）检查年度预算是否系统全面、合理可行，编制依据是否充分可靠，预算调整是否符合规定程序。
（二）检查年度预算是否按计划确定的内容、进度执行。
（三）检查年终决算报表是否客观公允地反映了学校决算日财务状况和当年财务成果，财务情况说明书是否客观、全面、明晰。
第十八条 对财务管理信息系统的稽核：
（一）检查财务管理信息系统岗位设置是否符合内部会计控制的要求，是否存在不相容职务由同一人承担的情况。
（二）检查系统操作权限的设置是否合理有效，各操作环节是否达到互相牵制、互相监督的要求。
（三）检查系统病毒防范措施是否严格有效，硬件运行状况运行环境、数据库、网络等是否安全可靠，电子数据备份是否及时有效。
系统岗位设置、权限设置不符合规定的，应要求管理人员及时纠正;系统安全性、可靠性存在隐患的，应及时设法解决。
第十九条 对会计档案的稽核：
（一）检查会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是否按会计档案管理规定，及时整理、装订、立卷、归档，是否及时移交档案管理部门保管。
（二）检查电子档案的管理是否符合会计档案管理要求。
（三）检查会计档案的调阅、移交、销毁是否符合相关规定。第二十条 对二级财务的稽核：
（一）检查二级财务机构会计岗位设置是否符合内部会计控制要求。
（二）检查学校相关财务规章制度执行情况。
（三）检查各项应缴学校收入是否及时足额上缴。
（四）检查学校委托管理的有关经费是否按计划、任务的要求使用。
（五）检查一二级财务之间是否存在管理、核算范围不明确或业务相互交叉等情况。
违反规定的，应要求立即予以纠正。第二十一条 对内部控制的稽核：
检查财务会计工作中内部控制制度的健全、有效和执行情况，指出内部控制存在的漏洞和弊端，并提出改进措施。
第四章 稽核的组织形式与方式
第二十二条 稽核的组织形式
（一）科室内部稽核：在各财务科室内部开展，由科室负责人主持。
（二）科室之间互查：不定期在科室之间开展对职责履行情况的互查。
（三）管理者稽核：财务机构负责人不定期对各项稽核工作进行审查。第二十三条 稽核工作的方式
（一）常规稽核、专项稽核
常规稽核：根据会计核算和财务管理需要，进行日常性核查。专项稽核：财务机构负责人或科室负责人根据日常会计业务开展情况，针对特定会计事项或特定阶段财务会计工作，开展专项稽核工作，形成专题稽核报告。
（二）事前稽核、事中稽核、事后稽核
根据分层负责的原则，对账务处理流程的各个环节以及不同性质的经济业务开展财务稽核，应根据需要，采用事前、事中、事后等不同的稽核方法。
第五章 附 则
第二十四条 广陵学院财务内部稽核工作参照本办法执行。第二十五条 本办法自公布之日起执行。
扬州大学财务处
二〇一〇年六月二十八日
第二篇：聊城大学财务报销暂行规定
聊城大学财务报销暂行规定
为进一步规范会计基础工作,完善财务报销手续，提高办事效率，更好地为教学、科研和师生员工服务，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《高等学校财务制度》、《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》等有关财经法律、法规，以及我校相关规章制度，制定本规定。
一、原始凭证的规定
票据必须真实、合法、完整，对不真实、不合法、不规范的票据，经办人应拒绝接受、各单位负责人（“一支笔”签字负责人，下同）不得签批报销、财会人员有权不予受理。
1、票据的合法性规定
各种票据必须按规定范围使用，超范围使用的不得作为报销凭据。常用作报销凭据的票据基本要求如下：
(1)发票：必须由税务机关统一印制并带有税务监制章、在规定的有效期内使用、并加盖开票单位发票专用章或财务专用章。各种假发票、借用发票、过期作废发票、跨行业使用的发票都不得做为报销凭据。发票必须列清物品名称、单价、数量、金额，如列示不下，可附加盖对方单位公章的详细清单。(2)行政事业收据：必须由财政部门统一印制并带有财政监制章、在规定的有效期内和规定的行业内使用、并加盖开票单位财务专用章或收款专用章。
(3)内部收据：必须由财务处统一印制并加盖财务专用章。
(4)自制原始凭证：如因工作特殊需要，需向农民等个人购买农产品等物品而无法取得正规发票的，必须取得对方收款人出具的收款证明（须注明物品名称、数量、单价、大小写金额、业务日期、收款人地址、收款人签名并加盖手印），并须填制“聊城大学自制凭证”，由经办人、验收人、单位负责人签字后，方可视为有效票据。
(5)校内领款单：各单位发放各种酬金、劳务、临时工工资等须使用校内统一印制的领款凭证，领款单位应加盖公章，并由单位负责人、经办人签名，领款人签名栏应由领款人本人签名。
2、票据的填写规定：
(1)发票或收据必须填制完整：单位名称、日期、经济业务内容、数量、单价、金额、开票人、收款人等必须填写完整。单位名称应为聊城大学或聊城大学下属各单位。填制单据大小写金额必须相符。发现票据内容有误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的财务专用章，但金额有错误的（包括大小写金额不符）或金额涂改的，应当由出具单位重开，不得在发票上更正。(2)各种自制原始凭证、单据一律要求用蓝黑或碳素墨水书写，做到内容完整、字迹清晰、工整，不得涂改，人民币大小写要清楚、完整、正确、相符,大写数字应规范书写(零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等);小写必须写到分位，没有的用“0”补齐。
3、从外单位取得的票据，只能以经过复写的发票联或收据联作为原始凭证（发票和收据本身具备复写纸功能的除外），而且必须套写正确。
4、各种票据，应在出票之日起一年内报销。
5、原始票据遗失的处理办法：购物等票据丢失，如属现金结算的票据，不予报销；如属非现金结算的，须取得原票据记账联或存根联复印件并加盖对方单位财务专用章，并由本人写出书面申请（该申请须包括丢失原因、该发票没有被报销，如找到该票据不能再重复报销的承诺等内容，由单位负责人审批签字并加盖本单位公章），原票据复印件需本人、物品验收人和单位负责人签字（由科研项目负责人签批的项目经费列支的还需经科研处或社科处处长签批），才能作为原始单据报销。
二、票据的粘贴规定
取得合法票据后，经手人必须把有关发票、收据等按下列规定粘贴在粘贴纸上:
1、单据粘贴应遵循平整、均匀的原则。
(1)小于粘贴纸的票据，应按右上齐或右下齐，从右往左（左侧不能超过装订线），分上下两行、呈阶梯状将票据左侧平整、均匀地粘贴在粘贴纸上。一张粘贴纸不能贴太多单据。
(2)超过粘贴纸的较大的单据，也需阶梯状粘贴在粘贴纸上（左侧不能超过装订线），并折叠成与粘贴纸大小一样。
(3)与本粘贴纸大小相等的单据（比如临时工工资发放表等）不必粘贴。
2、票据应分类粘贴
(1)不同经费项目列支的票据，应按不同的项目分别粘贴在不同的粘贴纸上。
(2)票据粘贴应遵循一事一粘的原则。比如：多次出差的票据不应粘在同一张粘贴纸上；不能将多次招待票据粘在一张“招待报告单”上。
(3)票据应分类粘贴。例如：火车票、船票、长途汽车票为一类；作为出差补助报销的餐饮票据为一类，粘在普通粘贴纸上；作为招待费报销的餐饮票据为一类，粘在招待报告单上；外地住宿费为一类；汽油、出租车费等为一类等等。不同类别的费用应分别粘贴。
三、票据的报销手续规定 各单位负责人对票据的真实性、合法性负责，对不合法、不真实的票据不得签批报销。
1、每张原始单据和粘贴纸均需单位负责人、经手人签字，不能以盖章代替签字。
(1)经手人必须先粘贴好票据，在每张票据上签字，在粘贴纸的指定地方写明各类费用内容、用途、事由，并将粘贴纸背面内容(合计金额、单据张数、经手人)填写完整后，方能让单位负责人签字，并由单位负责人写明经费列支项目。粘贴纸的合计金额、单据张数原则上不得涂改，如需“以小改大”，须经单位负责人于涂改处签名。
(2)各项经费收支实行“一支笔”审批制度，单位负责人签字字样必须在财务处备案（科研项目负责人须在“收支便卡”项目负责人栏签字备案）。各单位负责人必须在自己的审批权限内审批签字，而且其签字笔迹必须与其在财务处备案笔迹一致，方可报销。各单位负责人如有变动，要以书面形式将变更说明及预留签字样本，及时报送财务处备案；如擅自变更签字人，财务处应拒绝办理有关报销手续。
(3)所有原始凭证，均需用蓝黑或碳素笔签字，不得用铅笔、圆珠笔签字。
2、某些业务报销规定
(1)对于需报销出差补助的，经办人需填写“聊城大学出差补助报销单”，如乘火车还需填“聊城大学乘坐火车补助报销单”。报销单各栏均需经办人员如实填写清楚后，单位负责人方可在所规定处签名。出差人员取得未明示出差所去地点、时间的车票，不得报销出差补助。
(2)如果外地住宿费、餐饮费超过规定标准，单位负责人应在标准内签批，须在发票上注明实报金额，粘贴纸背面的合计金额应为实际报销额。
(3)工作人员不得乘坐出租小汽车（含无证经营私家车）去外地进行公务活动（鲁财行[2007]43号）。如有特殊情况，确需报销租车费用的，须取得合法票据（汽油款不得作为租车费用报销），说明所去地点、事由，注明单价、里程及金额，并经领导特批：由科研项目负责人签批的科研项目经费列支的租车费、汽油款，由科研处长或社科处处长签批；其它经费列支的需由分管校领导（按事由确定分管校领导，下同）签批（学校批准的公务用车加油除外）。报销零星打的费、校内用车费的，也需注明所去地点、事由。
(4)出差人员乘坐飞机未按规定审批的，应按直线距离最低档次车、船票价报销。不符合乘坐卧铺条件而乘坐卧铺的，除领导特批外，经办人应提供同车次的座位票价，否则，按本人应享受同席卧铺票价的55%报销。(5)火车票订票手续费，按国家规定凭票每张限报5元。停车费、装卸费等票据，须加盖出具单位收费用章。退票费、存包费、候车费原则上不予报销。
(6)学校原则上只允许参加上级和主管部门直接组织的重要会议，严禁参加以入编书刊、研讨班等为名组织旅游的会议。确因工作需要必须参加的收费培训班、研讨班，报销时需附经分管校领导审批的会议通知原件，如会务费、培训费等超过1000元的，还需经校长签批。如果是国际会议只能取得外文通知，需翻译成中文，由外事处负责人审核签字。
(7)从出国经费中列支的应由校长签批，有经费来源的出国费用应在经费限额内报销。
(8)报销探亲路费的（含读研、读博、访问学者等规定的探亲路费），长途汽车、火车硬席座位费以及轮船四等舱（或比统舱高一级舱位）可据实报销，出租车费、飞机票不得报销，火车硬卧票可按票价的55%报销折算为硬席座位费（年满50周岁以上并连续乘车48小时以上的，硬席卧铺费可据实报销）。四年一次探亲路费，金额在工资前两项的30%以内由个人负担，之外的可予报销。
(9）报本地住宿费的，需说明理由，并注明数量、单价及金额，其经费不得从各单位正常经费中列支,如有特殊情况,需写出说明,由分管校领导签批。
(10)报版面费、审稿费、发表费，需写明文章名称、所发表的刊物名称；报外国期刊发表论文版面费的还需提供“居民个人因私购汇单”、“境外汇款申请书”、“外汇兑换水单”、对方收到款项的证明并需翻译成中文，由外事处负责人签字。
(11)报冲扩费的，需学校档案馆馆长签字。(12)报刻单位公章用款，需校办负责人签字。
(13)报销图书、资料费（含按固定资产管理的软件），需各单位资料管理员验收后签字，还需去图书馆作图书报增单并需经资产处审核盖章，未形成资产的资料费，经由图书资料报增负责人签署意见并签字方可报销。“经济业务内容”或“摘要”栏注明“资料费”的，不得按打字复印费等其它费用报销。
(14)报销办公用品、材料的应有验收证明。从各单位材料费中支出的项目，必须去资产处办理材料入库出库手续，或盖“材料直出”章。
(15)凡报销使用年限1年以上且不符合固定资产标准、价值超过50元的低值设备，需附低值设备报增单。
(16)各类设备应严格按学校规定的标准、要求进行配置。凡报销价值在200元以上的一般设备、500元以上的专用设备，使用年限1年以上的，或者价值未达标准，耐用时间在一年以上的大批同类物资，必须附加盖资产审核章的固定资产报增单；有合同的，还需附购货合同书原件；凡报销进口设备的，应附订货合同、卖汇水单等。由科研项目负责人签批的科研项目经费列支的家电类、特控类物品需经科研处（或社科处）处长签批。报销水电暖设备的还需经后勤办负责人签批。
(17)凡报销两万元以上（含两万元）的基建、维修及实验室建设项目、大宗物资、物品（含图书、教材采购、印刷费）及仪器设备的购置，成批物资的拍卖等，必须附招投标记录、合同、验收单等。因特殊情况未实行招标的，必须写出书面报告，由分管校领导签字批准。
(18)凡报工程款的，必须附工程预算审批报告、审计报告及工程决算表，经国资办审核，凡构成固定资产的部分，要附资产报增单。
(19)报销专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等无形资产的应附无形资产报增单。
(20)凡报销境外外文票据的，由外事处工作人员翻译成中文并根据业务发生时的汇率，将外币折算成人民币金额，由外事处处长审核签字后方能报销。
(21)凡报销劳务性质的费用，必须经主管部门批准。比如：教学经费中发放的劳务费必须经教务处批准；研究生经费中发放的劳务费必须由研究生处批准；科研经费中（包括各科研项目）发放的劳务费，必须经科研处批准。
(22)凡以费用发放表、兼课酬金领取单、临时工工资发放表等领款单报销的，如符合扣个人所得税条件的，需作出应发数、扣税金额、实发数。外聘人员、本校学生的劳动报酬应按劳务扣税；临时工工资应按月发放，按工资薪金累进税率扣税，并需通过存折发放。发给在校学生个人的酬金、补助等须通过存折或银行卡发放。（本校在职人员及离退休人员的所得均由财务处随津贴统一发放，无需填列扣税金额、实发数）。
(23)由个人过失责任造成的罚款、滞纳金、违约金等应由个人承担，不能由单位报销，特殊情况的，需写出说明，由校长签批。
(24)各单位按规定上缴的违约金、罚款应附协议、计算依据、相关文件规定。
(25)由“聊城大学经费项目收支便卡”控制的项目，还需持卡报销，并在报销前由单位负责人或其指定人员将“收支便卡”所列时间、事由、单据总额填写完整并签名（实际报销金额、余额由会计人员填写）。
(26)其它未尽事宜按有关法规、政策、制度、文件、学校实际情况执行。
四、财务收支结算规定
1、各单位的收入，必须附有相关的收费许可文件、合同、协议、收费通知等收费依据，并由单位写出书面说明，说明收入标准、人数、金额，没有一一开收据的要列出收费名单，并根据学校有关规定写明该收入所入项目，然后单位负责人、经办人签名并加盖单位公章（成人教育培训班及联合办学收入还须继续教育学院负责人签字，收入的分配按学校有关文件规定文件执行）。经办人需将收据记账联按序号平整粘贴在粘贴纸上，并将单据张数、合计金额、填写完整并签名。经办人交款时，需将收入依据、已按序号粘贴平整的收据记账联、收据存根一并交财务处核销。
各单位借用的税务发票，必须当月上缴收入，以便财务处及时缴纳相关税款。
2、所有支出，必须有明确的经费项目和开支依据，对于超支的项目、无开支依据和超标准的开支，财务人员应拒绝报销。
3、各项现金支出，必须符合现金使用范围管理规定。通过银行转账的支出，收款单位名称须与票据上所盖章的单位名称一致。
(1)同城（聊城市区及所辖各县市）结算，对同一单位一次性报销金额超过1000元的，须付转账支票（餐饮费、本地住宿费的结算起点可提高为2000元）。
(2)异地结算，对同一单位一次性报销金额超过5000元的，须通过银行结算。（差旅费结算按差旅费开支规定执行）
(3)使用聊城大学内部收据报销的，不论数额大小，必须通过转账结算。
4、报销单据时应一事一报，不得将一次事项分拆多次报销，如有借款的必须一次性全部冲销完毕，但与借款理由不符，又符合银行结算的，必须通过银行结算，不得冲抵现金借款。
5、报销经办人应为在册职工。学生、临时人员、校外人员原则上不得办理业务。
6、报销程序：审核→核算→结算。办理现金结算的，经办人需在“现金传票“领（交）款人签章：”处签名，并于当日持现金传票，去结算科办理现金结算，需交现金的，交款后还需将现金传票回执联送回原核算人；办理银行结算的，经办人应仔细核对无误后，在内部转账支票“经办人”处签名，去结算科办完手续后，必须把银行回单送回原核算人。
本规定自发布之日起执行，后勤、校产部门参照执行，解释权归财务处。
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