第一篇：注销税务登记并非都需要清算所得税
注销税务登记并非都需要清算所得税
2009-10-01 作者：FirstAcc 来源：第一会计网 [收藏] [打印] [纠错] 很多人认为，企业在办理税务登记注销前都必须进行企业所得税的清算，这一观点实际上是不正确的。下面，就结合财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》来分析一下，什么情况下企业税务登记注销需要进行企业所得税清算。
很多人认为，企业在办理税务登记注销前都必须进行企业所得税的清算，这一观点实际上是不正确的。下面，就结合财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）来分析一下，什么情况下企业税务登记注销需要进行企业所得税清算。
注销税务登记有关规定
根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第七号）的规定，以下3种情况应进行税务登记的注销：1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
哪些情况须清算所得税
对于境外企业境内承包工程或提供劳务的，根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定，其只需要在办理税务登记注销前，结清在华承包工程或提供劳务应缴纳的税款（包括企业所得税）。
对于在前文第1、2种情况下，注销税务登记是否要进行企业所得税的清算，财税〔2009〕60号文件第二条进行了明确：
下列企业应进行所得税清算处理：
（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。
（二）企业重组中需要按清算处理的企业。
其中，按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的主要包括以下几种类型：
1.企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散的。
2.企业破产。企业资不抵债，按《破产法》进行清算的。
3.其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算的。
而对于企业重组中需要进行企业所得税清算的，根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，主要包括以下4种类型：
1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织的。
2.企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）的。
3.不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
4.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
不清算所得税的两种情形
1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在注销税务登记之前，必须进行企业所得税清算。
2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的而进行税务登记注销时，一般是不需要进行企业所得税清算的。除企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算，其他仅涉及企业登记注册点在中国境内转移的，不需要进行企业所得税清算。
3.企业发生的除由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外，其他法律形式简单改变的也不需要进行企业所得税的清算，可直接变更税务登记。除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。比如企业由有限责任公司变更为股份有限公司，就无须进行企业所得税的清算。
4.其他企业重组中需要进行企业所得税清算的按财税〔2009〕59号文件处理。
第二篇：注销税务登记自查清算说明
注销税务登记自查清算说明
一、注销理由
我公司成立于2016年7月8日，生产经营地址位于：固阳县下湿壕镇梅令沟村委四道壕村，注册资本500万元，因一直没有启动经营原因，经股东会决议解散，现申请注销税务登记。
二、近三年的生产经营情况
2016年营业收入0元，成本费用680元，利润总额-880元，净利润-880元。2017年营业收入0元，成本费用650元，利润总额-650 元，净利润-650元。2018年营业收入0元，成本费用 1439.45元，利润总额-1439.45 元，净利润-1439.45 元。
三、应税财产资产处置情况
1.资产处置情况。截止2018年4月30日，我公司资产总额0元，目前已全部处置完毕，资产处置损益0元。
2.负债清偿情况。截止2018年4月30日，我公司负债总额-2969.45元，目前已全部清偿完毕，负债清偿损益0元。
3.剩余财产分配情况。经清算，我公司剩余财产0元，无法分配。
四、纳税（扣缴）义务履行情况
我公司自成立以来，已按规定足额缴纳各项税款，正确履行了代扣代缴税款的义务,无涉税违法违章行为。
五、其他情况：无
我公司保证该自查清算说明内容真实、有效，并愿意承担由此产生的一切责任。
法定代表人（签字）：
纳税人（签章）
****年**月**日
****年**月**日
第三篇：注销税务登记自查清算说明
注销税务登记自查清算说明
一、注销理由
我公司成立于 年 月 日，生产经营地址位于：，注册资本 万元，因 原因，公司停止生产经营，经股东会决议解散，现申请注销税务登记。
二、近三年的生产经营情况
2013年营业收入 元，成本费用 元，利润总额 元，净利润 元。2014年营业收入 元，成本费用 元，利润总额 元，净利润 元。2015年营业收入 元，成本费用 元，利润总额 元，净利润 元。
三、应税财产资产处置情况
1.资产处置情况。截止 年 月 日，我公司资产总额 元，目前已全部处置完毕，资产处置损益 元。
2.负债清偿情况。截止 年 月 日，我公司负债总额 元，目前已全部清偿完毕，负债清偿损益 元。
3.剩余财产分配情况。经清算，我公司剩余财产 元，具体分配如下：（股东名称、投资额、股份比例、股东分配数额）
四、纳税（扣缴）义务履行情况
我公司自成立以来，已按规定足额缴纳各项税款，正确履行了代扣代缴税款的义务,无涉税违法违章行为。
五、其他情况：无
我公司保证该自查清算说明内容真实、有效，并愿意承担由此产生的一切责任。
法定代表人（签字）： 纳税人（签章）
年 月 日 年 月 日
第四篇：税务注销清算报告
XXXX公司注销清算报告
一、基本情况
XXX公司(税号：)是2016年 月 日注册成立的有限公司，2016年 月 日核准设立税务登记证，法人：，实际经营地址：，注册资本 万元人民币，核算方式：独立核算；经营范围： ；是增值税小规模纳税人，增值税按季申报，企业所得税查账征收。
二、已缴纳税款清算情况
（一）申报情况
1、增值税
2016年5-12月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0 元。
2017 年 1-12月销售收入：0 元，应纳税额：0元，已缴
0 元。
2018 年 1-3月销售收入：0 元，应纳税额：0元，已缴
0 元
2、企业所得税
该户企业所得税按查账征收。（1）上年汇算清缴情况：
2016年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
2017年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
（2）申请注销申报情况：
2018年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
三、企业所得税注销清算：
（一）清算期间：2016年5月1日至2018年3 月 31日。
（二）清算所得：
清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关费用清算所得+债务清偿损益＝资产处置损益（0）+负债清偿损益（0）-清算费用（0）-清算税金及附加（0）+其他所得或支出（0）＝0元，企业清算为0元。企业已办理清算申报。
（三）清算审核：
依照工作要求，清算小组对企业清算报告（内容）进行了审核，同意企业清算结果。
四、清算结论
该企业成立后，一直未实际经营，未领购发票，同意该企业注销税务登记。
第五篇：注销税务登记及清算鉴证报告
注销税务登记及清算鉴证报告
注销税务登记应具备的条件：
注销税务登记税款清算鉴证是对企业注销税务登记时涉及的企业历各税种进行税款清算审核鉴证，目的是证明企业在办理注销税务登记时其所涉及到的税款是否已经全部缴讫。注销税务登记税款清算鉴证报告需提供的资料：
1、营业执照正本复印件；
2、公司章程、最后一期验资报告；
3、组织机构代码证正本；
4、国地税税务登记证正副本复印件；
5、企业清算决议书；
6、前五年所得税审计报告、会计审计报告、会计报表、当年分期会计报表（无所得税审计报告的，需提供历年所得税完税凭证）；
7、前五年纳税申报表（国地税），（如以前是小规模纳税人后转为一般纳税人，另须提供认定当月的会计报表）；
8、前五年用电度数统计表、历人员统计表；
9、历年计提折旧数、历年固定资产原值；
10、当年分期所得税申报表及所得税完税凭证；
11、前五年会计凭证、账本；
12、银行对帐单（生产经营期最后一期及清算结束后最后一期）；
13、公司注销登报声明。
14．主管税务机关要求提供的其他资料
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