爱问中国科学院内部审计质量控制办法

第一篇：爱问中国科学院内部审计质量控制办法

中国科学院内部审计质量控制办法

第一章 总 则

第一条 为规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据国家有关法律法规，结合我院实际制定本办法。

第二条 本办法所称内部审计质量控制是指内部审计机构为规范审计行为，实现审计目标，明确审计责任，确保内部审计质量而建立和实施的控制措施、控制程序和办法。

第三条 本办法适用于中国科学院各级内部审计机构、内部审计人员所从事的内部审计活动。

第二章 一般原则

第四条 院各级内部审计机构负责人对本部门制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。

第五条 内部审计质量控制的目标：保障内部审计活动遵循院审计工作的相关规定和要求；提高审计工作的质量、效率及效果；保障我院科技创新活动的开展。

第六条 内部审计质量控制包括审计项目质量控制、内部审计机构质量控制和上级主管部门监督评价。

审计项目质量控制是为保证审计项目的实施符合有关法规和制度的要求，审计项目负责人（指主审）及审计组成员对审计项目各阶段工作所实施的质量控制。

内部审计机构质量控制是为保证本机构的内部审计活动符合国家和院有关质量控制的程序和要求，内部审计机构及其负责人对内部审计活动所实施的管理、监督、指导和控制。上级主管部门监督评价是院审计工作主管部门对分院和研究所内部审计工作质量、分院内部审计部门对研究所内部审计工作质量所进行的指导、监督、考核和评价，总结推广经验，指出单位在内部审计质量方面的缺陷和问题，提出改进建议和意见，以帮助所属单位提高内部审计工作质量。

第三章 审计项目质量控制

第七条 审计项目质量控制包括审计组成员对其工作的质量控制和审计项目负责人对审计组工作的质量控制。审计项目负责人应对内部审计机构授权办理的审计项目的总体质量负责。

第八条 审计组成员应严格按照相关内部审计规范开展审计业务，获取充分可靠的审计证据，编制审计工作底稿，完成审计项目负责人指定的工作，对审计过程中发现的重大事项和问题应及时向审计项目负责人汇报。

第九条 在审计准备阶段，审计项目负责人的质量控制工作主要包括：

（一）认真进行审计前调查，充分了解审计项目的基本情况；

（二）了解审计组成员的基本情况及专业胜任能力，根据实际情况，对审计组人员进行必要的培训；

（三）制定审计项目实施方案，根据参与项目人员的具体情况进行合理分工，经内部审计机构批准后发送审计组全体成员。

第十条 在审计实施阶段，审计项目负责人的质量控制工作主要包括：

（一）跟踪审计业务进程，指导内部审计人员执行审计项目实施方案；

（二）解决在审计业务执行过程中出现的重大问题，根据其重要程度考虑是否调整审计项目实施方案，并及时向内部审计机构汇报；

（三）识别在审计实施过程中需要咨询的事项，应就疑难的法律、技术及其他事项，向项目组或外部具备适当知识、资历和经验的专业人员进行咨询；

（四）对项目组成员的工作进行复核。复核工作可由审计项目负责人直接进行，也可以由审计项目负责人指定项目组内经验较丰富的人员完成。复核的主要内容包括：

1、工作是否按照相关规定和审计项目实施方案执行；

2、是否实施了充分恰当的审计程序；

3、对审计发现的问题、需要披露的重大事项、形成的审计结论是否有充分恰当的审计证据支持，对相关证据是否进行了适当的记录；

4、需要咨询的事项是否已进行适当咨询，并对咨询意见进行记录和执行；

5、审计项目实施方案确定的工作目标是否已全部实现；

6、其他。

复核人员应对复核情况在工作底稿中予以恰当的记录，签署姓名和日期，书面表示复核意见，并督促审计底稿编制人及时修改完善。

（五）对查出的重大问题、以及重大的法律、技术疑难问题，应及时向内部审计机构负责人汇报和请示。

第十一条 在审计报告阶段，审计项目负责人的质量控制工作主要包括：

（一）督促项目组成员认真完成审计工作底稿；

（二）就审计发现的问题及有关证据获取被审单位的签章确认；

（三）就查出的问题与被审单位充分交换意见；

（四）形成的审计报告应征求被审单位意见；

（五）根据实际情况确定是否采纳被审单位的反馈意见，并形成正式审计报告；

（六）其他。

第十二条 审计项目结束后，项目组应对审计项目实施情况进行总结，对影响审计工作质量的问题进行分析，并提出改进措施。

第四章 内部审计机构质量控制

第十三条 内部审计机构应当选择具备良好职业道德和专业素质的人员从事内部审计工作，委派具有较强专业胜任能力和组织协调能力的人员担任审计项目负责人。

第十四条 内部审计机构应通过职业继续教育、专业培训等方式提高内部审计人员的职业素质和专业胜任能力。

第十五条 内部审计机构负责人应当在出具项目审计意见前，对审计组做出的审计判断、形成的审计结论和审计报告进行质量控制复核。复核可采取与项目负责人进行讨论、复核审计报告、审计工作底稿及相关审计证据等方式进行。复核的主要内容包括：

（一）审计组做出的判断、审计发现的问题及形成的结论是否有充分、恰当的审计证据支持，引用的法律法规和相关规定是否适当，是否与被审单位进行了适当的沟通；

（二）审计组是否就存在的意见分歧、疑难问题或争议事项进行了适当咨询，咨询意见及其相关审计结论是否恰当；

（三）审计报告中披露的重大经济事项和重大问题是否事实清楚、证据充分、结论明确、表述恰当；

（四）被审计单位对审计报告持有异议的，审计组是否对异议事项进行了研究、核实，对确应采纳的意见是否予以采纳；

（五）审计报告和拟出具的审计意见是否客观、准确、清晰、完整，重大事项有无遗漏，审计建议是否切实可行、行文格式是否规范。第十六条 对委托会计师事务所实施的审计项目，内部审计机构应严格按照《中国科学院委托审计工作管理办法》的要求进行管理，对其审计工作质量进行有效控制。质量控制内容主要包括：

（一）内部审计机构应委派一名经验丰富、具备专业胜任能力的内审人员全程跟踪审计项目的实施，进行事前、事中、事后质量控制，并对审计过程中发现的问题及形成的审计结论进行复核；

（二）内部审计机构负责人应按照上述第十五条的要求对会计师事务所的工作进行复核。

第十七条 内部审计机构应进行定期或不定期的检查，对项目负责人和会计师事务所的审计工作质量进行考核和评价。

第五章 上级主管部门监督评价

第十八条 院内部审计主管部门应建立实施内部审计工作监督评价制度，对内部审计工作质量进行定期或不定期的监督评价。

第十九条 上级内部审计主管部门对内部审计工作监督评价可以采取院属单位内部审计机构自我评价、听取被审计单位领导和相关部门意见、直接对院属单位内部审计机构进行监督评价等方式进行。

第二十条 监督评价一般包括以下内容：

（一）内部审计机构设置及人员配备情况；

（二）审计工作计划及任务的完成情况；

（三）审计业务工作、审计工作底稿、审计报告、审计意见和审计档案的质量情况；

（四）内部审计机构质量控制情况；

（五）其他。

第二十一条 上级内部审计主管部门对内部审计质量进行监督评价后，应出具评价报告。

第二十二条 评价报告主要包括以下内容：

（一）内部审计工作开展的基本情况；

（二）内部审计工作存在的主要问题；

（三）提高内部审计工作质量的意见和建议。

第二十三条 内部审计机构应当按照评价报告所提出的意见和建议及时制定整改措施并予以落实，不断提高内部审计质量。

第六章 附则

第二十四条 本办法由中国科学院监察审计局负责解释。第二十五条 本办法自印发之日起施行。

空格号

第二篇：内部控制制度审计办法

内部控制制度审计办法

第一章 总 则

第一条 为建立健全公司内部控制制度和约束机制，完善公司内部控制体系，确保公司政令畅通和经营目标的实现,依据《 公司内部控制制度审计办法（试行）》，结合实际情况，制定本办法。第二条 内部控制制度是为了保证企业资产的安全完整，经济信息正确可靠，工作效率和经济效益不断提高，确保企业既定的战略规划和经营目标实现而在企业内部制定的相互联系、相互制约的程序、手续、方法、措施和制度等的总称。

第三条 内部控制制度审计是为了对经营管理活动实施有效控制，而就内部控制制度的健全性、符合性、有效性进行检查、测试、分析和评价的活动。

第四条 内部控制制度审计的基本依据是国家有关法律法规、行业管理规范和标准、华电集团公司制定的各项规章制度以及哈发公司内部规章制度和内部授权等。

第五条

内部控制制度审计应在本公司主要负责人的直接领导下，由审计部门组织实施。

第二章内控制度审计原则及目标 第六条 内部控制制度审计应遵循的原则

1、责任原则：内部控制制度必须授权分明、分工准确、界定清楚、责任明确。

2、牵制原则（不相容原则）：本单位任何一项经济活动从发生到结束的全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员分别实施，以便相互监督制约，防止差错和舞弊可能性事件发生。

3、协调原则：各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和经营的连续性和稳定性。

4、效益原则：企业内部控制制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行，有益于企业加强管理，挖掘潜力，提高效益。

第七条 内部控制制度应达到的目标：

1、维护资产安全、完整及有效使用；

2、保证各种经济信息的真实、可靠与及时提供；

3、避免不必要的成本、费用，以求盈利；

4、保证各种岗位正确履行职责，以提高工作效率；

5、预防错误和弊端发生，为加强管理提供依据；

6、提出整改建议，完善内部控制制度；

7、确定开展审计工作的范围和重点。第三章 内部控制制度审计主要内容

第八条 内部控制制度应涵盖集团公司制定的规章制度审计的主要内容是：按建立内控制度的原则进行审计；对企业内控制度的立法、执法，执法监督，奖惩力度通过审计做出评价。具体审计企业内控制度是否全面、完善、有效；制度与制度、制度与部门，部门与部 门、部门与个人之间是否衔接相通，有否不按程序或越权行使权力的行为；部门与部门之间有否横向制约程序；各职能部门是否严格执行规定的内控制度；各种内控制度的执行结果是否达到预期目的。第八条审计要点

1、各部门、各环节、各层次是否建立工作岗位责任制；

2、涉及经济业务的处理，是否建立了相应规章制度，不相容职务是否分离，每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤；

3、是否建立生产管理规章制度及管理程序；

4、是否建立保证会计资料的正确性和可靠性的制度；

5、是否建立保证财产物资安全和完整的制度；

6、会计资料是否实行专人管理，并建立借阅、保管和销毁制度；

7、是否建立内审制度并对经济业务活动和职能部门运行监督和评价。

第四章 内部控制制度审计程序和方法

内部控制制度审计程序

内部控制制度审计程序包括健全性测试、符合性测试和实质性测试三个阶段：

（一）健全性测试

主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否已规定齐全，有无欠妥之处。

1、资料查阅法：收集和查阅各项制度、经济资料、机构设置、生产经营基本状况，了解企业概况。

2、现场调查法：审计人员到各部门、车间、分场检查评价内控制度是否完善、严密和有效。

3、填表测试：审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，或将编制出特殊格式调查表发给有关部门单位，先由他们填写，再由审计人员审查核实。

（二）符合性测试

对内控制度的实施情况和有效程度进行测试，查明企业各项控制措施是否存在于各项经济活动中，是否真正发挥了作用，有无失控和不完善之处。

1、业务测试

通过对相关部门经济业务所做的监查，判明内部控制系统中不应缺少的几个关键控制点在业务处理过程中是否真实存在。

2、能测试

通过对内部控制功能进行臭氧检查，即对关键控制点作用发挥的情况进行检查。目的是为查明关键控制点是否切实存在，是否有效地发挥了作用且有利于经营目标的实现，其有效程度是否令人满意，该控制点有无漏过不正确的业务。

（三）实质性测试

根据符合性测试确定的审查重点，运用核对、复核、盘点实物、帐户分析等方法，对企业内部控制所产生的有关资料的真实性、正确性进 行验证，检查业务活动是否合规合法，会计记录是否真实准确，并将检查结果作为审计评价的依据。第 条 内部控制制度审计方法

1、审阅法：通过审阅有关文件或资料，获得概括性的整体印象。

2、询问法：主要是同有关人员谈话。注意询问的对象要分层次。

3、观察法：在现场察看经济业务是否按内控制度的有关规定执行，能否达到控制的目的。

4、证据法：通过对企业有关内控制度查阅与实际有关业务执行情况检查，拿出证据，证实有关内控制度是否得到认真执行。

5、实验法：根据内控制度的规定对有关业务重做一遍，以验证是否按规定程序处理经济业务，检查各项内控制度措施是否发挥作用。

6、比较法：将企业现行的内控制度与本制度有关的各种因素进行对比分析，借以揭示矛盾，找出差距，寻求解决问题的一种方法。第十条审计工作程序依照《哈尔滨发电有限责任公司审计工作规则》进行。具体审计程序分为调查、测试、评价、报告四个阶段进行。

㈠调查

收集和查阅有关规章制度，采用多种调查办法，了解企业经济业务程序及内控制度制定和执行的详细情况。㈡测试：

采用前述测试方法对企业内控制度所产生的经济资料的完整性、严密性、真实性、科学性、有效性进行验证，并将测试的结果作为评价结论的依据。㈢评价：

内控制度系统的评价

⑴健全性评价：主要评价企业在经济业务有关管理制度中所设置的控制点是否齐全，有无控制弱点或缺少必要的控制点，特别是关键控制点是否有严密的控制措施。

⑵严密性评价：各项内控制度之间的衔接是否紧密、协调，有无两种控制制度相互矛盾或存在缺陷的现象。

⑶合理性评价：经济业务实行的控制措施和程序是否符合本单位的实际情况，是否符合内控制度的制定的原则，是否对应控制的业务处理程序起到控制作用。

内控制度综合评价

综合评价的主要内容包括肯定企业内控制度执行有效方面的成绩，指出内控制度方面存在的薄弱环节，分析内控制度失控点的性质及可能造成的后果，提出明确具体、切实可行的建议。

⑴评价内控制度应着重说明的问题：

①企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行；

②企业和各职能部门及有关人员是否认真执行内控制度；

③执行内控制度取得哪些成绩；

④执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；

⑤通过加强哪些环节的管理能够达到预防或揭露各种错弊的目的； ⑥企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度。

⑵评价内控制度的要求：

①要在调查的基础上认真分析，做出恰当而慎重地评价，实事求是，符合客观实际；

②评价应具体明确。明确指出内控制度中取得的成绩，存地的缺陷和薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题；

③所建议要有针对性，每项改进措施必须有明确的目的性。

㈣报告：

在评价的基础上由审计部门撰写审计报告，交单位有关负责人签字认可。

审计报告的基本形式为基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。

审计部门负责把鉴定的控制缺陷和内控制度的薄弱环节报告给本单位主管领导。

第十一条审计部门提出报告由本单位主管领导签发后有关部门应限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要时审计部门进行后续审计。

第十二条本办法适用于公司及所属关联公司、多经公司。

第十三条本办法自下发之日起执行。

*******有限责任公司审计部 二OO二年三月十八日

第三篇：内部审计质量控制管理程序

《内部审计质量控制》管理程序

1.目的为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》制定本程序。

2.适用范围

XXX公司

3.定义

本程序所指的内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。

4．职责

4.1内审经理对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。

5．程序

内部审计质量控制一般包括内部自我质量控制、内部审计督导与外部评价三个方面。

5.1内部自我质量控制

内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。

5.1.1内部审计机构质量控制

内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。

5.1.1.1 内审经理确保以下措施的实施：

1)通过制订《内部审计制度》明确内部审计机构的组织形式、授权状况、职责、权限，以及内部审计业务的范围特点等；

2)通过设置内部审计人员岗位要求并在人员招聘时予以体现，确保内部审计人员的素质与专业结构符合公司审计要求；

3)内部审计实施过程中需考虑成本与效益原则；

4)其他。

5.1.1.2内部审计机构质量控制程序：

5.1.1.2.1《内部审计工作手册》中有内部审计人员职业道德规范章节，内审经理负责传达给每位内部审计人员；

5.1.1.2.2通过对新进内审人员的带教，每年对内审人员进行内审质量考评，结合考评结果制定培训计划，以保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；

5.1.1.2.3根据审计项目的性质、复杂性、时间限制、审计人员的专业胜任能力等，进行适当的分工，合理安排所需的审计资源。采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组。

5.1.1.2.4适当运用咨询手段。

5.1.1.2.5每半年一次，内审经理对内部审计人员进行员工绩效考评，评价内部审计人员的审计质量情况，考评结果由公司人力资源部体现在员工薪资绩效中。同时，通过定期的内部审计质量自我评估及外部评估相结合，确保内部审计质量。

5.1.1.2.6为评估审计报告的使用效果、避免内控缺陷的重复发生，审计改善项目完成后，内审人员应对相关的关键内控环节进行再评价，以验证类似内控缺陷已得到根本改善。

5.1.1.2.7内审经理负责监控内部审计机构质量控制政策与程序得到执行。

5.1.1.2.8内审根据公司保密制度及档案管理制度规定对审计资料进行归档及管理。

5.1.2内部审计项目质量控制

内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法，并体现内部审计机构质量控制的要求。

5.1.2.1 基本原则

5.1.2.1.1内审应根据审计计划确定的审计项目，编制项目审计计划并组织实施，在实施过程中做好审计项目业务管理与控制工作。

5.1.2.1.2在审计项目管理过程中，内审负责人与审计项目负责人应当充分履行各自的职责，以确保审计质量，提高审计效率。

•内审负责人职责范围：

a)选派审计项目负责人并对其进行有效的授权；

b)审批项目审计计划；

c)对审计项目的实施进行总体督导；

d)审定并签发审计报告。

•审计项目负责人职责范围：

a)制定项目审计计划；

b)制定审计方案；

c)组织审计项目的实施；

d)对项目审计工作进行现场督导；

e)编制审计报告；

f)组织后续审计的实施。

5.1.2.2内部审计项目质量控制程序

5.1.2.2.1.内部审计负责人及审计项目负责人需指导内部审计人员执行审计计划；

5.1.2.2.2监督内部审计过程，对内部审计督导具体见──内部审计督导；

5.1.2.2.3审计工作底稿见5.1.2.3

5.1.2.2.4审计报告。审计小组组员编写本人负责内容的审计小结/审计结果，由审计项目负责人起草审计报告。审计报告经小组讨论后确定初稿，与被审计人/部门沟通后，由内审负责人审核定稿并签发。对于专项审计报告或重要事项的审计报告还需经总经理批准。

5.1.2.2.5沟通与监督

1)内审通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。通过实施公司统一的员工绩效评估表对审计质量进行考核和评价。考核内容主要是审计计划的完成情况，由内

部审计人员先进行自我评价，内审经理再进行评价。考核评价结果及时报人力资源部门作为考核审计人员绩效的主要依据。

2)在实施审计内部自我评估时，内部审计人员需要对优秀的审计项目实施质量进行自我评估，同时征求被审计单位和组织其他部门的意见。

3)质量控制结果通过实施审计质量内外部评价及时向公司总经理报告。

5.1.2.3审计工作底稿

审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。

审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

5.1.2.3.1审计工作底稿主要包括以下记录：

a)内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；

b)审计程序执行过程和结果的记录；

c)获取的各种类型审计证据的记录；

d)其他与审计事项有关的记录。

5.1.2.3.2审计工作底稿的分级复核

无论书面形式或电子形式的审计底稿都需分级复核。复核应由内审中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任，复核人员应在底稿上对其复核结果进行书面记录或以邮件形式确认。工作底稿的复核程序：

1)内审经理对审计工作底稿的复核负完全责任

2)审计小组组员编制的工作底稿需经审计项目负责人/主审复核后交内审经理审核；

3)审计项目负责人/主审编制的工作底稿由内审经理审核。

4)如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。

5)内审内审以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由内审经理批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。

5.2内部审计督导

内部审计督导是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。

5.2.1内部审计督导的一般原则

5.2.1.1内审经理对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。5.2.1.2对于重大或敏感的审计问题，内审经理应直接进行督导。内审经理应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。

5.2.1.3在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则

1)督导人员应根据内部审计的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作；

2)实施督导时，应当保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险；

3)实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。

5.2.1.4督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。

5.2.2审计督导的内容与方法

5.2.2.1督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。

5.2.2.2督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。

5.2.2.3督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。

5.2.2.4督导人员应复核审计人员所编制工作底稿的质量。

5.2.2.5督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。

5.2.2.6督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。

5.2.2.7对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。

5.2.2.8督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。

5.2.2.9督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。

5.3内部审计质量评估

内部审计质量评估是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。

内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，以下为外部评估内容及程序，内部评估参照执行。

5.3.1内审负责确定外部评价机构，并报经总经理批准。

内审可以从以下途径选择外部评价机构和人员：中国内部审计协会或者其认定的机构实施，如组织内部其他机构和人员、会计师事务所、管理咨询公司、内部审计协会、其他组织的内部审计机构。

5.3.2外部评价机构和人员应当遵循独立、客观、保密的原则，并具有评价工作所需要的专业胜任能力。

5.3.3外部评价应当定期实施（一般为至少5年一次），在下述情况下，也可以适当延长外部评价的间隔：

a)自上次外部评价后，内部审计机构的组织结构、规章制度、人员素质以及审计质量控制具有较大的稳定性；

b)组织适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价。

5.3.4 外部评价一般包括以下内容：

a)内部审计机构组织结构的合理程度；

b)内部审计人员履行内部审计准则的情况；

c)内部审计人员的专业胜任能力；

d)内部审计目标的实现程度；

c)内部自我质量控制的适当性及有效性；

d)其他。

5.3.5内部审计质量评估的程序

内部审计质量评估过程包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引，具体可参照执行。

5.3.6外部评价人员在对内部审计质量作出评价后，应当出具外部评价报告，并提交给公司总经理或董事会。

外部评价报告应包括以下主要内容：

a)对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见；

b)内部审计工作存在的主要问题；

c)对提高内部审计质量的建议；

d)内部审计机构的反馈意见。

5.3.7内审可以参考外部评价内容及程序，在实施外部评价前开展内部评价。内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质量和做出相关决策的依据。

5.3.8内审应根据内外部评价报告内容牵头制定内部审计质量改善计划，改善计划经公司总经理审批后执行。内审负责改善计划实施的跟踪及向管理层汇报。

5.3.9内部评估和外部评估的结果均应当按中国内部审计协要求对外公布。

第四篇：怎样搞好医院内部审计质量控制

怎样搞好医院内部审计质量控制

【摘要】 内部审计工作要真正达到规定的质量标准，就必须实行质量控制。本文通过对内部审计质量控制的探讨，分析医院内部审计质量控制现状，提出构建医院内部审计质量控制体系框架设想，据以提高内部审计工作水平，更好的发挥内部审计作用。

内部审计质量控制包括审计方案的质量控制、审计证据 的质量控制、审计日记的质量控制、审计底稿的质量控制、审计报告的质量控制、审计档案的质量控制等等。内部审计工作真正达到规定的质量标准，就必须实行质量控制。

一、医院内部审计质量控制现状

医院内部审计主要围绕医院内部经营活动开展监督、检查，相对于民间审计和政府审计，其执行效率相对较差，强制性也较弱，因而不太受到重视，受医院内部影响较大，医院内部审计的现状不容乐观，存在着较多的问题。

1．医院内部审计受重视程度不够：《审计法》第二十九条 规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。内部审计是一项政策性较强、涉及面较广、涉及相关部门核心利益的一项工作，需要医院高层直接领导和大力支持，审计部门应由医院的主

1要行政负责人直接领导。但真正由“一把手”来领导的并不多，多数是由分管院领导主管，也有部分医院是由纪委负责人主管，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，使审计工作流于形式。

2．医院内部审计工作的质量不高：受传统的审计经验和 思维模式影响，内部审计重微观轻宏观，容易把监督与服务对立起来，往往就事论事。过分强调其监督职能，忽视了其他职能，为监督而监督，难以发现医院中存在的问题。由于无法对内部控制进行全面把握，无法对其深入全面的进行评价，不能从服务宏观需要的角度出发，对审计情况作深入分析，揭示问题产生的原因，造成的危害，提出有价值的决策参考建议。于是造成了审完问题仍有，越审问题越多，审计人员疲于应付等各种状况，致使医院审计工作质量不高。

3．医院审计工作的技术手段相对落后：随着信息技术突 飞猛进的发展，医院内审人员理念未及时转变，内审方法模式仍以账务基础审计方法为主，未能及时开展风险基础审计，较少考虑审计风险控制因素。原始的审计手段已显出滞后的疲态，导致审计成果无法直接利用，审计重点不突出，审计成果缺少关注等情况。医院内审人员也受到知识结构和业务水平等的限制，不能很好的完成内审任务。缺乏内审人员之间和医院内审部门之间的先进经验交流；缺乏上级主管部门对医院内审部门及内审人员的培训及业务指导等。

4．医院内部审计工作缺乏系统性、规范化：医院内部审计 部门制定的规章制度与审计工作规范化的要求出现较大差 距，缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核。审计工作底稿不完整，使得审计复核、审计质量控制根本无从谈起，使医院内部审计工作陷入有法不依、有章不循的不良循环之中，降低了医院内审工作的效率，同时医院内审工作面临较大的审计风险。

二、构建医院内部审计质量控制体系框架

为了提升医院的内部审计工作质量，当务之急是需要构

建有效的内部审计质量控制体系框架。医院内部审计质量控 制体系框架是指医院内审组织及其人员为实现审计质量目 标，按照内部审计准则以及规定的审计质量标准进行审计质 量管理的有效的整体活动，使内部审计质量处于制度保障状 态。

1．建立健全有效的审计组织控制体系框架：医院内部审

计质量控制主要由该内审机构主要负责人负责，相关人员应 该明确分工，各负其责。优化医院审计组织结构，逐步设立医院审计质量管理机构。积极组织医院内部审计人员认真学习内部审计质量控制的方针、政策、知识和技能，不断提高医院内部审计质量控制的水平。

2．加强医院内部审计关键环节的质量控制：对重要的审 计任务应制定系统的制度规范，使审计任务开展时有法可

依、有章可循。在关键环节上必须加大质量控制的力度，例如在医院物资采购方面要增加工作透明度、防止暗箱操作，超过一定金额的物资设备采购，内部审计部门要进行全程审计监督。在对基建工程的资金筹集、招标过程、事前预算审计、事中控制、事后决算审计等进行明确规定，并贯彻到实施的全过程，确保基建工程节约、高效、安全。

3．建立健全有效的内部审计制度控制体系框架：要建立

健全内部审计质量标准，并检查执行情况。建立健全内部审 计技术标准体系框架，明确内部审计各项工作要遵循的标准。建立健全内部审计质量检查、考评制度，及时评价内部审计质量，开展质量管理教育。

4．建立医院内部审计人员素质控制体系框架：建立医院

内部审计人员素质控制体系框架，主要是控制医院内审人员 素质标准。通过加强政治思想工作、组织学习和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断提高，以适应新形势下对医院内部审计工作的更高要求.

第五篇：审计质量控制

（一）加强培训，提高审计人员素质

审计人员是CPA审计服务的主体，他们是审计产品的直接提供者，直接影响着审计质量，对于审计质量负有重大的责任。因此，提高审计人员的素质应该成为各级审计机关的一项重点工作，重中之重是加强对审计人员的业务培训和职业道德教育，这样才能改善审计人员的知识结构，提高审计人员的业务胜任能力和综合素质，增强审计人员把握、分析、解决问题的能力和执行运用法律法规的能力，培养审计人员的思维能力。

四、提高素质，强化管理，实行全员审计质量控制审计机关要加强审计人员的学习培训，提高业务能力和综合素质，这是搞好审计的基本前提。要强化审计质量是审计工作生命线的理念，强化审计机关全员质量控制的理念，审计机关每个人的工作都构成审计质量，人人都要为审计质量把关，这一点对审计业务人员都可理解，但实际上审计法规复核人员、审计监督管理人员、打字文印人员乃至后勤服务人员的工作实际也直接或间接形成审计质量。

《审计准则》中明确审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验，并且对审计机关在任用审计人员、后续教育、培训等方面做了严格的规定，以确保审计人员具有与其审计业务相匹配的职业胜任能力。这些规定对确保提升审计人员的胜任能力具有重要的作用。只有不断提高审计人员的能力、素质，作风，经过全体审计人员共同努力，才能从根本上保证审计质量。

加强业务技能的学习和培训, 提高员工的执业技术水平。执业质量与审计人员的执业水平有着直接的联系, 现在会计造假的水平越来越高, 表现形式越来越隐蔽,你没有好的’‘金钢钻” 是做不好“瓷器活” 的。没有过硬的本领、难以发现假账, 即使发现了也可能会把错的当成对的而得出错误的结论。因此, 必须把提高员工的执业技能作为一项大事抓实抓好, 杜绝质量事故的发生。

（二）提高业务技能，开展广泛的职业道德教育。广泛的职业道德教育要求必须从思想根源，加强诚信教育，防止审计失败，这提高审计质量的切入点。在全国范围内推出社区教育培训和职业道德展览，一方面增加会计师事务所负责人，项目经理的培训工作，另一方面，也加强职业道德教育和培训内部审计，加强诚信教育。

2.对审计过程的控制。审计过程的控制是审计质量控制的中心环节。对质量控制而言, 在编制审计计划和审计实施阶段, 事前和事中的指导和监督具有防患于未然的作用。而在审计完成阶段, 由事务所高层负责人进行最终复核是把住审计质量的最后一道关口。因此, 必须重视审计计划的编制, 并保证按计划实施审计工作。同时建立三级复核制度, 事务所项目负责人、部门经理和主任会计师对具体项目工作底稿逐级审查复核并签发审计报告, 由于审计业务本身的复杂性, 审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制, 对某一经济事项难免有错误的判断, 为了确保审计质量, 减低审计风险, 明确相关审计人员的责任, 建立三级复核制度是行之有效的方法。

1.审计计划阶段的质量控制。要保证审计质量，首先

要以科学发展观制定和管理审计计划，树立审计项目计划意识，明确审计工作目标，点面结合，重点突出。(1)科学选择审计项目。要紧紧围绕政府的工作重心，树立服务于改革、发展、稳定大局意识，在认真调查审计需求的基础上，对审计项目进行可行性研究，从项目重要程度、项目风险水平、审计预期效果、审计频率和覆盖面、项目对审计资源的要求等方面对初选审计项目进行评估，以确定审计项目及其优先顺序。审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。这就要求审计机关在编制审计计划时，既要有创造性，确保审计计划的针对性、前瞻性和操作性，同时应保持应有的谨慎性，避免重复、无效的审计项目，适度核算审计成本，避免给被审计单位工作带来不必要的影响。(3)合理分配审计资源。要正确评估审计项目与审计资源，找到最佳切入点，有效整合审计资源，控制审计成本。(4)及时评价计划执行情况。审计机关应当建立和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度，定期检查审计项目计划执行情况，评估执行效果。

2.实施阶段的质量控制。

审计实施阶段是审计工作的核心，只有通过恰当程序获取充分且适当的审计证据，才能充分揭示和正确评判被审计单位财政财务收支的真实状况和遵守财经法纪的真实情况。

(1)恰当组织审计组。根据审计需求恰当分配审计人力资源，实行审计组组长负责制。

(2)充分开展调查了解程序。“调查了解”作为审计实施的一部分贯穿于审计实施的全过程。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，重点调查了解被审计单位相关内部控制制度及其执行情况，充分运用职业判断，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。

(3)精心编制审计实施方案。审计机关要在做好调查了解被审计单位及其相关情况的基础上编制审计实施方案，要包括审计目标、审计范围、审计内容、重点及审计措施，审计工作要求等四项内容。在审计实践中，要高度重视实施方案的制定，内容要具体，要具有可操作性。

(4)依法获取审计证据。审计人员可以通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法获取审计证据，并评价审计证据的适当性和充分性。

(5)规范编制审计记录。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，以实现下列目标：①支持审计实施方案和审计报告；②证明遵循法律法规和审计准则；③便于实施指导、监督和检查。

(6)规范撰写审计报告。《审计准则》强调了审计组讨论形成审计报告，以第五章整章的篇幅对各类审计报告的格式、构成要素、编写内容、行文程序、复核重点、审理重点、签发程序、送达和报送程序、对外公布程序等都作了详尽的规定，形成了严密的审计公文编审运转程序，筑成了审计报告质量控制的防线。

(7)严格执行审计报告的质量控制环节。为了保证审计报告的质量，审计准则要求在审计报告签发前要经审计组组长审核、业务部门复核、审理机构审理。3.终结阶段的质量控制。一是签发审计报告。审计报告经审计机关负责人签发后，报送被审计单位、被调查单位。二是积极实施审计整改检查。审计整改检查是审计准则的新增内容，要求审计机关建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他单位整改，审计机关应指定专门部门负责检查、了解整改情况，并向审计机关提出检查报告。审计机关可以采取实地检查或了解、取得并审阅相关书面材料等多种法师检查了解整改情况。

.健立健全各项挽章制度, 从全过程进行质童控制实践证明, 仅凭事后通过工作底稿的复核来进行质量控制的效果不理想, 要切实提高审计质量, 必须对审计项目的全过程进行监控。从接受委托、签订业务约定书, 直至出具审计报告的各环节都要按照执业规范的要求进行严格控制, 把质量隐患消除在各个环节中。要实施全过程的质量控制, 事务所必须建立一系列的规章制度, 如业务承接与签约规定.了解企业基本情况指引, 人员委派制度, 分级督导制度, 业务操作流程, 外勤工作规则, 三级复核制度, 重大及疑难问题会商制度, 工作质量考核奖惩制度, 文印及档案保管制度、报告签发制度等等, 有了这些规章制度, 才能在质量控制方面有据可依,有章可循。规章制度建立后, 关键是要落到实处, 因此, 事务所要采取一系列措施, 要经常性地对各项规章制度的执行情况进行监督和检查.保证各项规章制度的有效运行。

（一）审计前的质量控制。审计前的质量控制指从一个项

目的开始确保审计质量，降低审计风险，节约审计过程的时间

与成本。加强审计项目前期审计质量的控制，必须抓住审计项

目立项和审前调查与方案编制两个方面，一是审计项目的立

项必须紧紧围绕企业的中心工作、事关企业发展的重大事项，做到项目目标明确；二是审前调查与方案编制，关系到审计的深度、效率，也关系到责任和风险。

（二）审计中的质量控制。审计中的质量控制是整个审计

过程质量控制的核心。在具体审计业务实施阶段，要按审计外

勤工作的管理制度规定，严格外勤审计工作程序，明确项目负

责人和各级审计人员的工作职责，规范审计工作底稿的编制，在工作底稿上反映出其专业判断的过程和工作轨迹，把好审

计证据的质量关，完善信息传递系统，保证上下之间信息渠道的畅通，避免外勤工作的失控。审计工作人员应记录对质量控

制制度的遵守情况，以供日后修订和完善质量控制制度使用。

严格执行复核制度。各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保每一个审计项目的每一个环节自始

至终都符合相关准则的要求。建立审计报告的签发制度，对报

告的起草、签发、打印、签章及分发使用作出具体规定。保证审

计报告按规定的程序、格式对外出具，避免出现纰漏。完善复

核制度，增强审计人员的风险责任意识，提升审计质量控制机

制。

（三）审计后的质量控制。每一个审计项目结束，审计人员

都应对本次审计工作及时迚行总结，简要阐述本次审计工作

中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审 计工作中应注意的事项。此外，还应针对不同行业、系统的审 计工作迚行总结。审计总结对今后的工作有极强的借鉴和指 导意义，有利于提高审计工作质量，降低审计风险。加强审计 档案的管理。审计档案是审计工作的重要历史资料，应当妥善 管理和保管。审计工作人员可以利用这些资源为今后的审计 业务服务。同时，对于降低审计风险，化解潜在的诉讼具有特 殊作用。

二要把握审计质量控制点，建立质量控

制体系。审计质量控制是一项系统工程，涉 及到审计工作的各个环节。一是把好审前调 查关，制定切实可行的审计方案。通过审前 调查，了解被审计单位的基本情况，并对审 前调查所取得的资料进行初步分析性复核，确定审计重点，分解审计目标，细化审计内 容，明确审计的具体步骤和方法，落实审计 责任；二是规范审计取证工作，提高审计证 据质量。要以严谨的态度对取得的证据进行 分析、判断、综合和归纳，科学地决定审计证 据的取舍，确保审计证据的客观、充分和合 法；三是推行审计日记制度，健全审计项目 质量的内控机制；四是重视审计复核工作，加大审计复核力度，严格执行审计复核和审 定制度，实行审计项目三级复核制，所有重 要审计项目都要通过审计业务会议集体审 定；五是建立审计质量责任追究制度，强化 审计人员的责任意识，明确各个环节应该完 成的工作和各个环节的责任，实行一环扣一 环的质量检查和责任追究制度。除此，从一 般的审计人员到审计机关领导，不论是谁，只 要在执行审计项目过程中违反了审计法规、审计准则和审计质量控制规定的，都要追究 相应的责任。

一、突出审计方案的质量控制

审计方案包括审计机关审计工作方

案和审计组审计实施方案。审计方案是

审计质量控制的“龙头”，是指导审计人

员实施审计的“路线图”。要高质量地编

制审计方案，首先要搞好调查了解，在此 基础上评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。重要审计项 目的审计实施方案应当报经审计机关负

责人审定；其次要明确审计目标，细化审 计内容，突出审计重点，确定审计步骤和 方法，落实审计分工和审计责任，增强审 计实施方案的针对性、指导性，防止审计 操作与审计实施方案脱节，真正发挥审

计实施方案指导、规范和控制审计过程的作用。

二、突出审计实施的质量控制

强化审计实施过程的质量控制是提

高审计质量的中心环节。审计实施的主

要工作是收集、整理审计收据。收集审计 证据时，必须注重审计证据的质量要求，审计证据应当具有适当性和充分性。审

计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计目标有关的重要管理事项，形成审计工作底稿，为 编制审计报告提供支持。要加大审计组

组长对审计工作底稿的现场审核力度，及时发现和纠正审计证据不充分、不适

当，审计结论不恰当等问题，加强对审计 人员现场审计工作的指导、监督和检查。要建立健全行之有效的审计复核制度，切实解决审计工作底稿未经复核或复核

流于形式的问题。在审计工作底稿编制

和审核工作中，从内容到形式都要注重

规范与完善。

三、突出审计报告的质量控制

审计报告是反映审计工作情况和审

计结果的载体，审计质量最终体现在审

计报告上。审计报告必须以审计工作底

稿为基础，以审计证据为依据，如实反映 审计发现的主要问题，做到内容完整、事 实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范。审计组在起草审计报告前，应当集体讨

论起草事项并作出记录。审计组应当在防范审计风险的情况下，按照重要性原

则，从真实性、合法性、效益性方面提出 审计评价意见。审计组应当根据审计发

现问题的性质、数额及其发生的原因和

审计报告的使用对象，评估审计发现问

题的重要性，如实在审计报告中予以反

映。审计机关业务部门应当对审计报告

进行复核并提出书面复核意见。审理机

构可以根据情况对审计报告进行修改。

审计报告原则上应当由审计机关业务会

议审定。要进一步提高审计报告的综合分析水平，重点分析宏观性、普遍性、政 策性或者体制、机制问题并提出改进建

议，充分体现审计成果，提升审计质量。

2.加强会计师事务所业务质量控制。加强会 计师事务所业务质量控制首先要保证业务流程质 量控制要到位。其中, 在业务承接阶段, 控制的 重点是充分评价客户风险, 将不良风险的可能性 降至最低。在审计计划阶段, 控制的重点是进一 步了解被审计单位的基本情况, 选派熟悉客户行 业特点和生产经营流程且与客户无利害关系的审 计小组成员执行审计项目, 制定周密的审计方案。在审计实施阶段, 要针对具体的会计报表项目, 确定有效的实质性程序及其执行的范围和具体时 间, 以搜集充分的、有证明力的审计证据;编制 完整、清晰的审计工作底稿, 记录审计测试的执 行过程和结果。在审计报告阶段, 控制的重点是 根据审计程序执行的充分性和被审计单位未调整 事项的重要性等发表适当的审计意见并撰写审计 报告。此外, 要严格执行项目负责人、部门经理 和事务所负责人的三级复核制度, 保证审计质量。