不合规发票在房开企业完工与未完工年度的调整依据（小编推荐）

第一篇：不合规发票在房开企业完工与未完工年度的调整依据（小编推荐）

房产开发企业在进行土地增值税清算时有一些发票在缴纳营业税时没有在劳务地缴纳，不能计入土增税扣除项目，企业所得税前也不能扣除，因为开发时间很久了，对于企业所得税调整成本如何调整？是调增不合规发票取得年度的应纳税所得额吗？

答：《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

根据上述规定，公司在取得不合规发票计入开发成本时，开发产品可能存在并未完工，并未确认收入结转成本的情形，所以不能调整发票取得年度的企业所得税，应调整不合规发票所计入开发产品完工年度的企业所得税。

第二篇：安徽省地方税务局关于调整房地产开发经营企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告

www.xiexiebang.com 安徽省国家税务局、安徽省地方税务局关于调整房地产开发经营企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告 安徽省国家税务局、安徽省地方税务局公告2015年第2号

为进一步加强房地产开发经营企业所得税征收管理，促进房地产业持续稳定健康发展，根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)有关规定，结合各地经济发展状况和征管实际，对房地产开发经营企业销售未完工开发产品的计税毛利率进行适当调整，现将调整结果公告如下：

一、房地产开发经营企业销售未完工开发产品计税毛利率。

二、经济适用房、限价房和危改房，计税毛利率为3%.三、本公告自2015年7月1日起开始执行，《安徽省国家税务局 安徽省地方税务局关于房地产开发经营企业销售未完工开发产品计税毛利率问题的公告》(安徽省国家税务局安徽省地方税务局公告2013年第6号)同时废止。

特此公告。

安徽省国家税务局 安徽省地方税务局

2015年6月16日

第三篇：房地产开发企业完工产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告

房地产开发开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调

整情况的鉴证报告要求

房地产开发企业毛利差异调整，是开发企业在纳税申报前，将其完工情况报告主管税务机关；在纳税申报时，开发企业依据税务中介机构出具的毛利额差异调整鉴定报告以及其他相关资料，对开发项目毛利额差异进行调整的行为。

房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务，是注册税务师中介机构根据房地产开发企在企业所得税纳税申报过程中的实际需要，接受其委托，对房地产开发企业毛利差异调整事项依法进行经济鉴别和判断，并提出鉴证意见的活动。

开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告应包括但不限于以下内容：

1、开发企业基本情况，包括企业资质等级、资质有效期、从业人数、法人代表、出资方、关联方有关情况等；

2、开发项目基本情况，包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、销售情况、销售方式、销售费用（含佣金或手续费，尤其是委托境外机构销售费用结算情况）、配套设施的归属及核算、停车场所的核算、企业的融资情况（包括企业境外融资）、利息的核算及支付情况等；

3、成本对象确定的说明(按国税发〔2009〕31号文件的规定确定)以及〘房地产开发企业计税成本对象表〙（见附件六）；