政府投资项目审计操作规程5篇范文

第一篇：政府投资项目审计操作规程

政府投资项目审计操作规程

第一章 总 则

第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目的审计行为，防范审计风险，保证审计质量，促进科学决策，充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、审计署《政府投资项目审计规定》、《江西省审计条例》、《江西省审计机关政府投资项目审计管理暂行办法》、《宜春市政府投资项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。

第二条 宜春市审计局组织实施的政府投资项目审计适用本操作规程。

上级审计机关下达或授权的审计项目，有统一操作规程的，从其规定，没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条 本规程所称政府投资项目是指：

（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金以及其他财政资金的政府投资项目；

（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资比例超过百分之五十，或者占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的政府投资项目；

（三）政府以项目或者土地、矿藏、水流、森林等资源融资，或者在市政基础设施配套等方面依法给予政策优惠的公益性政府投资项目；

（四）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的政府投资项目；

（五）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资项目。

第四条 审计机关实施政府投资项目审计，应当以项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。审计实施过程中，可以对与项目直接有关的设计、施工、招标代理、代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

第五条 审计机关对政府投资项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督，可根据需要以专项审计、跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计等方式实施。

第六条 审计人员不得参与项目建设过程中的决策和管理。

第七条 审计机关开展政府投资项目竣工决算、工程结算审计时，应在建设单位按要求编制完成竣工决算书、工程结算书后方可实施。

政府投资项目建设单位或其授权委托进行建设管理的单位应在招标文件中载明或者与承接项目的单位在合同中约定，审计结果作为工程结算的依据。

政府投资项目已先由财政评审机构实施评审的项目，建设单位还应根据财政评审结果编制完成竣工决算书、工程结算书，连同评审资料一并送审计机关审计。

第二章 审计程序

第八条 政府投资项目审计应实行计划管理制度。制定项目审计计划应按照突出重点、尽力而为、量力而行、留有余地、确保质量的原则，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定年度审计项目计划。审计机关应当对确定的审计项目配置必要的审计人力资源、审计时间、审计技术装备、审计经费等审计资源。

第九条 审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组应由两名以上审计人员组成，实行审计组长负责制，审计组长由审计机关确定。外聘人员不得担任审计组长和主审。

审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。根据工作需要，审计机关遇有相关专业知识局限、人员不足等情况可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。审计机关对审计结果负责。

第十条审计组应当编制《政府投资项目审计实施方案》，作为实施审计的作业依据。

审计项目的实施方案应包括下列内容：

1.审计目标；

2.审计范围；

3.审计内容、重点及审计措施；

4.审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。

审计项目的审计实施方案应当经审计组组长初步审核，并及时报投资审计业务分管领导审定。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整。审计组调整审计实施方案中的审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间事项，应当报经审计机关主要负责人批准。

第十一条 审计机关应在实施审计3个工作日前向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

审计通知书的内容主要包括被审计单位名称、审计依据、审计内容、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求。

第十二条 向被审计单位送达审计通知书时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第十三条 审计实施阶段应要求被审计单位在审计过程中根据项目进展程度向审计组提供以下资料：

1.项目前期资料：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件等。

2.招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等。

3.建设项目设计、施工、招标代理、勘察、监理、检测、咨询等相关单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）、工作成果文件等。

4.经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。

5.进度月报（计量报告）及竣工验收资料等（如：施工日志、质量评定单等）。

6.竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）等。

7.工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋翻样单）及汇总计算资料等。

8.“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工财务决算说明书”等。

9.项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。

10.其他有关资料（含与项目有关的电子数据）。

第十四条 审计实施阶段，审计组负责收集审计证据。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，并保证审计证据可复核。审计证据在支持审计结论方面必须具有充分性、相关性和可靠性。

审计人员可以采取下列方法但不限于下列方法向有关单位和个人获取审计证据：

（一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；

（二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序，完成项目建成情况或在建项目现场情况；

（三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；

（四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查；

（五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对；

（六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证；

（七）分析，是指研究工程结算数据之间、财务数据与工程结算数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

第十五条 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。

审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。

已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的，审计人员应当采取替代审计措施；仍无法获取审计证据的，由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。

第十六条 审计过程中，审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程。得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，审计人员作出的记录，应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。

审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。

审计人员对审计实施方案确定的审计事项，编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。

审计工作底稿的内容主要包括：

（一）审计项目名称；

（二）审计事项名称；

（三）审计过程、审计认定的事实摘要和审计结论；

（四）审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；

（五）审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名；

（六）索引号及页码；

（七）附件数量。

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：

（一）实施审计的主要步骤和方法；

（二）取得的审计证据的名称和来源；

（三）审计认定的事实摘要；

（四）得出的审计结论所依据的规定及相关标准。

审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员可以将审计证据材料附在与其关系最密切的审计记录后面，并在其他审计记录中予以注明。审计组起草审计报告前，审计组组长应对审计工作底稿进行审核，并签署审核意见。

第十七条 审计组实施审计后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计机关应在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应报经批准实施该项目的审计机关领导审批。

审计组向审计机关提出审计报告前，应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应自接到审计组的审计报告之日起10日内，提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

审计组应针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作必要修改，连同被审计单位的书面意见报送审计机关。

第十八条 审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。审计报告应当内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范。审计报告的主要内容应包括基本情况、审计评价意见、存在的主要问题、审计建议等。审计对工程价款的核减应作为主要问题反映。

审计机关的审计报告(审计组的审计报告)包括下列基本要素：

（一）标题；

（二）文号(审计组的审计报告不含此项)；

（三）被审计单位名称；

（四）审计项目名称；

（五）内容；

（六）审计机关名称(审计组名称及审计组组长签名)；

（七）签发日期(审计组向审计机关提交报告的日期)。

审计报告的内容主要包括：

（一）审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；

（二）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；

（三）被审计单位及项目建设基本情况；

（四）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见；跟踪审计项目应反映以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；

（五）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；工程竣工结算审计应反映审计结果；

（六）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；

（七）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改情况。

第十九条 对审计查出违反规定的财政收支、财务收支行为，应当依法作出处理、处罚决定。

对政府投资项目工程价款和其他服务费用存在多计或少计的，审计机关应当责令建设单位和其他参建单位依法据实结算，对已多付的工程价款和其他服务费用，审计机关还应当责令建设单位限期收回或者依法予以收缴。

审计机关发现调查单位存在的问题不应直接作出处理、处罚。

审计机关对审计发现需由有关行政主管部门处理的事项，应当移送有关行政主管部门处理；涉嫌犯罪的，应当移送司法机关处理。

审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位或体制机制方面问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。

第三章 审计内容

第二十条 政府投资项目审计内容包括前期准备阶段审计、实施阶段审计和竣工交付使用阶段审计。

第二十一条 政府投资项目前期准备阶段审计的主要内容包括：

1.审查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全。

2.审查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防许可、项目设计等文件是否齐全。

3.审查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。

4.审查建设项目设计、施工、招标代理、代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等相关单位的的资质情况是否符合要求，参建行为是否符合国家有关规定和合同要求；费用收取是否合理，是否按照法定程序进行。

5.审查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计条款在经济合同中有无体现。

6.审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。

7.审查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。

8.审查征地与拆迁补偿是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大征收范围、提高或者降低补偿标准，损害征收人和被征收人的利益。重点关注征收与补偿评估结果的准确性和合法性，特别是高出评估价格的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有无书面记录。

第二十二条 政府投资项目实施阶段审计的主要内容包括：

1.审查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。抽样审查项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责。

2.审查项目概算执行情况。有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题。

3.审查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。

4.审查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关。重点审查施工合同中工程变更及合同外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等；审查主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成。

5.审查工程项目会计核算和财务管理，是否符合有关财务制度规定的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.审查建设资金到位情况。是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

7.审查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。

8.审查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性。

9.审查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购。

10.审查国家、省、市优惠政策的落实情况。审查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无将优惠政策以各种形式移作他用，从而增加建设项目投资。

11.审查建设项目环境保护情况。重点审查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。

第二十三条 政府投资项目竣工交付阶段审计的主要内容包括：

1.审查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材料计算是否正确、结算凭证是否合法。

2.审查工程库存物资的财务处理是否合规。

3.审查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。

4.审查建安工程投资真实性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致。审查工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。

5.审查建设项目基建收入、结余资金。重点审查建设期间收入的形成和工程投资结余资金分配比例的真实性、合法性。

6.审查建设项目交付使用资产。主要审查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。

7.审查尾工工程。重点审查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

8.对政府投资项目的绩效情况进行审计，依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准（或指标），审查和评价政府投资项目的绩效，分析影响投资项目绩效的各种因素。

第五章

审计质量控制

第二十四条 审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，审计人员的责任追究按照审计机关的有关内控制度的规定执行。

第二十五条 审计组成员的工作职责包括：

（一）遵守审计准则，保持审计独立性；

（二）按照分工完成审计任务，获取审计证据；

（三）如实记录实施的审计工作并报告工作结果；

（四）完成分配的其他工作。

第二十六条 审计组组长的工作职责包括：

（一）编制或者审核审计实施方案；

（二）组织实施审计工作；

（三）督导审计组成员的工作；

（四）审核审计工作底稿和审计证据；

（五）组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；

（六）配置和管理审计组的资源；

（七）审计机关规定的其他职责。

第二十七条 根据工作需要，审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：

（一）起草审计实施方案、审计文书和审计信息；

（二）对主要审计事项进行审计查证；

（三）协助组织实施审计；

（四）督导审计组成员的工作；

（五）审核审计工作底稿和审计证据；

（六）组织审计项目归档工作；

（七）完成审计组组长委托的其他工作。

审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

第二十八条 审计组应当将下列材料报送审计机关业务部门复核：

（一）审计报告；

（二）审计决定书；

（三）被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；

（四）审计实施方案；

（六）其他有关材料。

第二十九条 审计机关业务部门应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见：

（一）审计目标是否实现；

（二）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（三）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（四）事实是否清楚、数据是否正确；

（五）审计证据是否适当、充分；

（六）审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当；

（七）被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳；

（八）需要复核的其他事项。

第三十条 投资额在1000万元及以上的政府投资项目审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。

第三十一条

审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理下列内容：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（二）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（三）主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分；

（四）适用法律法规和标准是否适当；

（五）评价、定性、处理处罚意见是否恰当；

（六）审计程序是否符合规定。

第三十二条 审理机构审理时，应当就有关事项与审计组及相关业务部门进行沟通。必要时审理机构可以参加审计组与被审计单位交换意见的会议，或者向被审计单位和有关人员了解相关情况。

第三十三条 审理机构审理后，可以根据情况采取下列措施：

（一）要求审计组补充重要审计证据；

（二）对审计报告、审计决定书进行修改。

审理过程中遇有复杂问题的，经审计机关负责人同意后，审理机构可以组织专家进行论证。

（五）调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；

审理机构审理后，应当出具审理意见书。

第三十四条 审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书经审计机关负责人签发后方可盖公章送达被审计单位。

第三十五条 审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。对审计中的重大问题，在听取建设、监理、设计、施工单位等单位意见后，应由审计组成员、业务部门和审计机关领导集体讨论决定并做好会议记录。

第三十六条审计机关每年应选择性对5%的政府投资项目竣工结算审计结果实行第三方复核。

第三十七条 审计机关应当严格按规定进行政府投资项目审计归档管理，加强对审计成果的分析利用。

第六章 附则

第三十八条 本操作规程由宜春市审计局负责解释。

第三十九条 本操作规程自印发日起施行。

第二篇：政府投资项目跟踪审计操作规程

政府投资项目跟踪审计操作规程

为规范审计人员对政府投资项目的跟踪审计行为，完善实施过程、提高工作效率、保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十二条“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”，以及《审计机关国家建设项目审计准则》、《滨州市政府投资建设项目审计办法》等有关规定，制定本操作规程。第一章 总 则

第一条 本规程所称政府投资项目跟踪审计，是指审计机关对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算验收阶段进行的全过程审计监督。其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进被审计单位加强和改善管理；全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况，作出客观公正、实事求是的审计结论和评价；在监督的同时，体现服务功能，及时向政府及有关部门反馈审计信息。促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。

第二条 本部门对列入审计计划的政府投资项目实施跟踪审计时，应按照本操作规程的规定执行。省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条 政府投资项目是指以本市财政性资金和国有资产投资或者融资为主的基本建设项目、城市基础设施建设项目和技术改造项目。

第四条 实施政府投资项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。同时，依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。

审计机关对建设项目相关单位的有关财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。

第五条 政府投资项目跟踪审计应以国家有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或上级主管部门制定的制度、规章、决定及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。第二章 审计程序

第六条 根据我市政府投资项目投资计划，按照“全面审计，突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定跟踪审计项目计划。上已列入计划，项目实施期跨的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。

第七条 根据跟踪审计项目计划，指定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。必要时，审计组可以聘请有专门知识的人员或社会中介机构人员参加。审计组实行组长负责制。

第八条 审计组应当编制《政府投资项目跟踪审计实施方案》，作为实施某一具体跟踪审计项目的作业依据。

（一）在编制审计实施方案前，应当到被审计单位和有关部门进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标和工作重点。审前调查应包括下列内容： 1．项目立项及可行性报告批准情况； 2．项目概算或预算的批准与调整情况； 3．预算安排情况；

4．建设资金筹措计划与实际到位情况； 5．基本建设程序执行情况；

6．工程现场管理、工程财务核算、工程物资收发、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况等。

（二）跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容： 1．编制审计实施方案的依据； 2．建设单位和被审计项目的名称、基本情况； 3．建设项目相关单位的名称及基本情况； 4．审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间； 5．审计组成员名单、具体分工和相关职责； 6．编制审计实施方案的日期。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管局长批准后，由审计组负责实施。审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，可根据具体情况按照规定进行调整。调整手续为：审计组向部门负责人书面提出调整理由，经部门负责人同意并经分管局长批准后实施。

第九条 审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达《审计通知书》。鉴于跟踪审计实施期的特点，可根据本规程第四条规定的审计对象，根据必要性原则分期、分别向“建设项目相关单位”送达审计通知书。实施审计前“建设项目相关单位”已经确定的，在送达第一期审计通知书时一并送达，实施审计前“建设项目相关单位”尚未确定的，可待确定后在实施阶段按照法定程序送达审计通知书。审计通知书采用通用格式。审计通知书应包括下列内容：

（一）与建设项目相关单位的名称；

（二）审计依据、范围、内容、方式、时间；

（三）对被审计单位配合审计工作的具体要求；

（四）审计组成员名单；

（五）审计机关公章和签发日期。

审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度逐步向审计组提供以下资料：

1.项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计(含设计概算)、施工图设计(含施工图预算)及审批文件；

2.招投标资料：包括招标文件、投标标书、中标通知书及有关会议纪要等;3.各参建单位（包括设计、施工、监理等）资质证明及取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）；

4.项目前期征地拆迁资料；

5.经济合同：包括总承包、分包、设计、施工、监理、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等；

6.验工月报及竣工验收资料（如：施工日志、质量评定单等）；

7.竣工图：包括土建、装璜、设备及安装（含水、电、暖、通）等专业图纸（含设计变更方面）；

8.工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋翻样单）及汇总计算资料等； 9.“竣工决算概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用财产明细表”等；

10.项目财务收支帐册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料。向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经

或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还

可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第十条跟踪审计设施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有： 1．被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料；

2．审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的 证明材料。

第十一条 审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。

第十二条 审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖 章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原 因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第十三条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的

专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组负责人应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。审计工作底稿的主要内容包括： 1.被审计单位名称；

2.审计项目的名称及实施时间； 3.审计过程记录；

4.审计事项及审计人员的判断意见； 5.编制者的姓名及编制日期； 6.复核者的姓名及复核日期。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。

第十四条 跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及 时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具书面分期报告。为区别于审计终了时的审计报告、审计意见书、审计决定，跟踪审计分期报告采取向被审计 单位送达《政府投资项目跟踪审计意见单》的形式（文书格式见本规程附件一，以下简称意 见单），鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可暂试用审计 组名义制发。对建议事项较为重大的，由分管局长审阅后发出。必要时可由审计局下发审计 建议书。

意见单的内容主要包括：

1.审计查证情况（跟踪审计中发现的主要问题）； 2.审计意见和建议； 3.被审计单位意见；

4.审计意见和建议的执行、落实情况。

意见单由审计组主审填制，审计组组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实审 计组提出的意见和建议，并作好相关记录。

第十五条 对于跨的跟踪审计项目，终了，审计组向局出具跟踪审计报告（此报告可以不征求被审计单位意见）。对施工单位的审计报告征求意见与审定单结合，在最后一期审定单盖章时将具有汇总数据的审计征求意见书一并交于施工单位盖章。对于跟 踪审计终结的项目，应按照现行的审计操作程序，由主审人员负责起草审计报告、审计决定 等法定文书。第三章 审计内容 第十六条

政府投资项目前期准备阶段的跟踪审计主要内容包括：

检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影 响评估报告等意见是否齐全，投资决策是否合理。2.检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计等文书是否齐全、有效。

3.检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。4.检查建设项目相关单位（勘探，设计、施工、监理、采购、供货等）的确定是否按照法定程序进行及其结果的合法性。

5.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

6.检查建设项目法人注册资金的来源及到位情况。

7.检查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

8.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。9.检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。有无擅自扩大范围、提高标准或者降低标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益。

第十七条 政府投资项目实施阶段的跟踪审计主要内容包括： 1.检查履行合同情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性。2.检查项目概算执行情况。有无超概算和不按批准概算的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。3.检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全的内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。同时要督促、指导建立完善的管理机制并监督其执行，保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。4.检查月度工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否及时把关，工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。5.检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

7.检查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款，预付备料款项要查明原因，防止超付工程款现象。

8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性。

9.检查设备、材料的采购价格。尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，分清责任。并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移，从而增加建设项目投资。

11.检查建设项目环境保护情况。重点检查环境保护设施与主体工程建改的同步性以及实施的有效性。

第十八条 政府投资项目竣工决算阶段的跟踪审计主要内容包括： 1.检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否合法。2.检查工程库存物资的财务处理是否合规。

3.检查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。4.检查建安工程投资真实性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则,细致、认真地审核、复算工程量，确定工程量的真实性，以及工程定颁套用与取费或者应用投标单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。5.检查建设项目基建收入、节余资金。重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性。6.检查建设项目交付使用资产。主要检查“交付使用资金总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。7.检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。8.对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等指标，对建设项目投资决策的有效性、经济的合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。第四章 审计方法

第十九条 政府投资项目跟踪审计应在项目的前期准备阶段将其纳入审计范围,作好审前调查和各项衔接工作,掌握并监督项目前期准备阶段的相关情况。正式进点一般安排在项目立项以后。

第二十条 审计组在工程的各个环节应按下列步骤实施： 1.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目的各种情况，提出审计意见，并且作好会议记录。2.审计组应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。3.审计组在项目拆迁阶段，应在拆迁单位与被拆迁户签订拆迁协议之前，对房屋产权证、土地使用证、评估报告、安置补偿方法及标准等进行审查，经审计后签订拆迁协议。对在拆迁过程中碰到的特殊情况，及时建议有关部门按照公开、公平、公正的原则进行处理，并且严格程序，完善手续。

4.审计组在工程招投标阶段，应在工程开标前，对招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式、招标方式等方面进行审计监督；列席工程开标会，检查开标、评标过程以及招投标结果的合法性。

5.审计组在工程合同签订阶段，应在合同形成初搞尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出审计意见，尤其要对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。另外，对非招投标工程，应对施工单位的资质、合同价款结算方式、主要材料价格等方面进行审查，做到“先定价，后施工”。同时，要求有关单位在经济合同条款中增加必须审计的条款。

第二十一条 审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展情况及相关技术问题；对隐蔽工程进行必要的抽查，做到心中有数；对工程实施过程中的变更工程、额外工程进行严格的审计把关，并且作好相关记录。

第二十二条 审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，装饰工程、园林绿化工程等可根据其专业特点缩短为10天或15天，必要时可不受时间限制，随时出具。）对各参建单位实际完成的工作内容、工作数量、工作质量及存在的问题出具跟踪审计意见单。审计组应尽量减少项目竣工阶段的审计工作量，将平时可以核定的工作量以及本规程第三章列示的审计内容最大限度地在平时审核完成，做到项目结束，审计基本结束，归档基本到位。第二十三条 审计组应根据在建项目跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时出具审计结果。

一、建筑工程方面 1.采用“按实结算”方式的，要求被审计单位按照己完成的工作量，及时报送“分部、分项工程”的工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后（时间一般为5天），报审计组审计（审计时一般为5天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。

2.采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，要求被审计单位每月将已完成的工作量，分中标价包干、设计变更及签证工作量两部分分别编制工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后（时间一般为5大），报审计组审计（审计时间一般为5天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。

3.采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，要求被审计单位将每月己完成的工作量结合合同约定的单价上报工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后（时间一般为5天），报审计组审计（审计时间一般为5天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。4.无论采用“据实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”那一种结算方式，对于工程实施过程中发生的设计变更、额外工作量签证以及增加的工作量，被审计单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交施工方案和预算报价，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定，实行“先签证，后施工”。5.对于工作量小、施工周期比较短的单项工程，可不按月上报已完工程结算，但在工程完工后10天内，施工单位必须上报工程竣工结算，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定。

6.对于一些无法分段计量的施工子目（如钢筋、脚手、机械进退场等）及总的变更、调整部分，可不按月上报已完工程结算，但在工程完工后10天内，施工单位必须上报工程竣工结算，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定。

7.被审计单位在上报工程结算的同时，必须附上相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料。8.项目结束，各施工单位不再编制总结算，由审计组将每月已审定的结算进行累计再加上平时较难分开计算及总的变更、调整部分的结算及时汇总得出总结算。

二、安装工程方面

1.根据安装工程专业性强、系统多、工艺复杂的特点，审计组应编制《安装工程跟踪审计实施方案》，作为实施安装工程跟踪审计的作业依据。

2.审计组在项目可行性研究报告和投资估算阶段应关注技术工艺要求、主要设备选型和相应的技术经济指标、建设标准。

3.审计组在项目设计阶段,应关注设计方案的经济技术合理性,使项目的工艺流程、主要设备选型配置投资控制在批准概算之内。

4.其他的审计方法可参考上述建筑工程方面的相关做法。

三、园林工程方面

1.对于道路工程中的绿化配套工程，由于其施工周期比较短，施工单位应在工程完工后10天内上报工程结算，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定。

2.对于单独的环境绿化工程，审计方法可参考上述建筑工程方面的相关做法。3.针对园林工程的特点，对供应苗木的品种、规格（包括胸径、蓬径等）、单价等应严格要求按照招投标文件规定、合同约定执行。监理、建设单位应做好现场签收记录，审计组进行审计监督。4.对于供应的古树、大树、珍稀品种等苗木，建设、监理应进行市场比价，精心测算，审计组进行审计监督。

四、拆迁方面

1.审计组应根据建设单位报送项目批文、建设用地规划许可证（或国有土地使用证）及拆迁范围、拆迁对象、房屋拆迁许可证等资料，及时进行现场察看，全面了解项目拆迁情况。2.审计组应在拆迁单位与被拆迁户签定合同前对合同初稿进行把关，审查合同内容是否符合相关的拆迁法规，费率计取是否合法，涉及的条款是否真实、全面、无歧义，对违约责任有无相关约定等，并及时提出审计建议。3.审计组在拆迁实施过程中，应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果及被拆迁人的补偿费进行审核。审查对疑难问题和特例事件的处理是否手续完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议。4.审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。

五、财务方面

l.审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、帐户科目设置情况、财务核算情况、内控制度的建立和执行情况进行全面审计或调查。2.对前期费用中的待摊费用重点审计。审计各项费用的支出是否有依据，是否按照合同协议和规定进行支付；拆迁安置补偿方法及标准是否合规。3.对建设单位付款情况进行审计。财务审计人员每月根据工程审定的数据（该数据由工程审计人员将月度审定的工程结算单按工程项目、施工单位进行汇总提供），由财务审计人员对照合同，检查建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付工程款的现象。

4.对建设项目设备和材料的审计。首先审查设备、材料采购的规格、数量、型号与工程项目确定的是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进行核对；其次审查采购的方式是否合理、合法、合规，价格是否符合市场情况，是否进行比价采购。审计人员尤应关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。5.对设备材料的核算进行审计。主要审查设备材料的会计核算是否正确，设备材料的验收、入库、保管、领用、退料等手续是否健全，是否存在盘盈盘亏现象。设备材料的发生和领用是否根据工程的进度和需要进行。必要时，审计人员应对设备、材料的库存情况进行抽盘。6.审查工程竣工决算编报是否及时、正确、完整。检查竣工决算报表数据是否真实，各表之间的勾稽关系是否正确。

7.审查建设项目投资效益情况并作出综合评价。要依据项目可行性分析报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益分析。

8.对于工程项目其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行，并及时做好《审计工作底稿》。第二十四条 审计组应建立《跟踪审计项目台帐》（表式见本规程附件），由主审负责登记。及时登记审计时间、工作记实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。第二十五条 定期检查《跟踪审计项目台帐》，原则每月检查一次，检查时间一般安排在次月上旬，并作好检查记录。

附件：1.政府投资项目跟踪审计意见单 2.政府投资项目跟踪审计信息表一 3.政府投资项目跟踪审计信息表二 4.政府投资项目跟踪审计信息表三 5.政府投资项目跟踪审计信息表四 6.建设项目基建程序执行情况表 7.建设项目招标情况表

8.建设项目管理制度建立、执行情况表 9.政府投资项目跟踪审计工作台帐

第三篇：政府投资项目审计

突出重点 注重结合 全力服务“和谐××”建设进程

××县审计局

近年来，随着××经济的快速发展和建设投资规模的持续增长，政府投资审计的任务越来越重，要求越来越高。面对新的形式和新的要求，××县审计局始终坚持以科学发展观为统领，把探索政府投资项目审计新思路、新方法作为促进自身工作的重要抓手，进一步增强审计人员的效能意识和服务意识，改进工作作风，提高审计工作质量和效率，充分发挥审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”功能，实现了项目竣工决算审计项目范围的不断扩大，并凭借由工作带来的巨大审计效能，掌握了全县政府投资项目审计监督的主动权，成为全县所有政府投资项目审计监督的必经关口。近两年来，审计投资项目

个，报审金额

万元，审定金额

万元，审减投资额

万元，最高项目审减率37.7%。通过审计使建设单位无计划、超计划建设、资金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，为深入揭露政府投资项目中存在的问题，进一步规范政府投资项目审计行为，促进全县经济社会全面繁荣发展做出了应有的贡献。我们主要做了以下几个方面的工作：

一、多管齐下，推进政府投资行为规范化。

一是加强政府投资审计的宣传力度。提高社会各界对开展固定资产投资审计的重要性和必要性的认识，进一步扩大政府投资审计的影响力；宣传开展政府投资项目审计的主要内容、查出的问题及取得的成果，让社会各界看到政府投资项目审计在规范建筑市场秩序和节约建设资金等方面起到的重要作用，让政府投资建设单位积极主动的接受审计。

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第四篇：政府投资项目招标控制价审计操作规程

政府投资项目招标控制价审计操作规程

为规范政府投资项目招标控制价审计，提高审计质量和 审计效率，规避审计风险，根据《审计法》和《*县政府投资项目审计监督办法》等有关规定，制定本规程。

一、实施招标控制价审计的范围(一)政府投资项目； ．(二)政府融资项目；

（三）县政府及相关领导要求审计的项目；(四)其他项目。

二、建设单位项目资料的送审

(一)建设单位应送交下列资料：立项批文、初步设计批复、地质勘探报告、施工图、施工图审查报告、图纸答疑、施工图预算(标底)、工程量清单、工程量计算底稿及审计所需的其他纸质或电子资料。

(二)建设单位提供的资料必须完整、清晰、规范，不符合规定的项目资料将不予受理。

(三)建设单位和招标控制价编制单位对所送资料的完整性、真实性负责。

三、审计重点及方式方法(一)审计重点

1、综合(清单)单价审计。审计综合单价(清单)是否按规范的编制依据确定；消耗量水平、人工工资单价、有关费用标准是否符合规定；材料价格依据是否充分。

2、工程量清单审计。审计工程量清单项目划分是否符合规范要求，是否与描述的工程量清单项目工作内容一致；工程量计算是否符合要求，是否与施工图设计内容一致。

3、预算总价审计。审计分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金等合计金额是否与预算总价一致；措施项目费是否考虑目前施工管理水平和拟建工程的施工方案；其他项目费用是否符合计价规范；规费、税金是否按国家或省建设主管部门出台的法律法规计算。

4、工程设计合理性审计。在满足技术要求、保证工程质量的前提下，重点对设计的经济性进行审计。通过对优化设计、施工组织及材料选用等方面提出合理化建议，提高资金使用效率。

5、计价公平性审计。审查招标文件明确的主要材料价格或信息价格是否明显高于本地实际市场价格防止工程预算虚高、加大预算金额；对实际工作中广泛采用包干办法结算的工程，审查时可以按议价项目提出调整预算的建议。

6、其他需要核减的不合法、不合理预算。(二)审计方式

审计应根据项目的投资规模、单位造价与行业指标的差异、相关领导及建设单位的要求等实际情况确定审计方式。

一是实行抽查审计。对项目预算编制较规范、单位造价与行业指标差异不大的项目实行抽查审计。抽查重点为钢材、水泥等主材用量及对应重点部位工程量、重要设备和材料单价、工程措施费用、工程暂估议价和工程取费优惠等。

二是实行全面审计。对不符合上述抽查审计条件、社会影响大的项目实行全面审计。．(三)审计方法 ．

1、测试。即在收集、熟悉建设项目拟进行的招标控制价全套资料的基础上，对编制预算的相关资料进行符合性测试，分析预算编制的基本情况。

2、踏勘。即实地查看施工现场，了解勘探勘测情况是否全面准确地反映到设计图纸，是否影响工程计量。

3、复核。即复核综合单价是否合理、预算总价是否正确、工程量计算是否准确无误、定额套用、各项取费是否正确，对可能形成差异的原因进行审核，并作出结论。

4、分析。按照质量、成本、投资相统一的原则，进行经济效益审计综合分析，依法提出调整投资的建议。

四、审计程序

（一）项目审计申报。项目单位应在项目审批后，编制工程预算，在招标前向县审计部门申报招标控制价审计，申报内容包括项目基本情况和工程预算等，便于审计部门统筹安排。(二)项目资料送交。经申报受理审计的项目，应按审计要求提供相关资料，建立严格的审计资料接交签收制度，建设单位应指定专人负责资料的送交和配合。

(三)项目审计实施。审计部门要严格按招标控制价审计的内容、重点、方式、方法实施审计。

(四)初审结果核对。初审完成后，审计部门应与建设单位和预算编制单位就初审结果交换意见，并形成书面记录。

(五)出具审计结论。初审结果在充分交换意见后形成审计结论，以《审计建议书》的形式出具。

五、审计时间要求

(一)投资额在200万元以下的项目7个工作日内完成；投资额在200万元～500万元的项目10个工作日内完成；投资额在500万元及以上的项目10—15个工作日内完成。

(二)采用固定综合单价招标的项目5个工作日内完成。(三)特殊情况另定。

六、审计结果

(一)审计结束出具《审计建议书》。《审计建议书》包括工程 4

概况、审计情况、招标控制价建议和相关问题说明等内容，反映项目基本情况和预算存在的问题，并针对性地提出审计建议。(二)建设单位和代理单位应当根据《审计建议书》内容进行整改落实，并在收到《审计建议书》后5个工作日内将整改结果报县审计部门以及行业监管部门审核备案，方可进招投标。

七、审计人员安排和费用计取

(一)审计人员。招标控制价审计人员由县审计局根据项目审计任务和人员状况合理调配，可以有偿聘请社会中介审计机构和专业人员实施。

（二）审计费用。根据甘肃省住房和城乡建设厅关于转发《甘肃省发展和改革委员会关于甘肃省工程造价咨询服务收费项目和标准的批复》（甘建价〔2012〕476号）的规定记取费用，审计费用按项目资金渠道由财政或项目单位安排列入前期费用。(三)外聘中介机构或专业人员参与项目的相关问题。参与招标控制价审计的中介机构由县审计局择优选择，专业人员须具备相应的资质和能力水平。审计部门对外聘中介或专业人员参与项目实行合同管理，审计费用以县政府实际支付额或与建设单位协商结果为准。

第五篇：政府投资建设项目跟踪审计操作规程

政府投资建设项目跟踪审计操作规程

第一章 总 则

第一条 为进一步规范我省政府投资建设项目跟踪审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，制定本操作规程。

第二条 本规程所称政府投资建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪方式对政府投资建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段实施的审计监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设管理各个环节以及建设资金筹集、管理、使用的真实性、合法性、效益性，促进被审计单位加强和改善管理，有效控制投资，减少损失浪费，提高项目管理水平和投资效益。

第三条 本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目：

（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目。

（二）国有资本占控股地位或主导地位的企业和国家事业组织的投资项目。

（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府性投资建设项目。

第四条 实施政府投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同）为被审计单位。同时，依照法定程序对与政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货、评估咨询等单位（以下简称项目相关单位）取得政府投资建设项目资金的真实、合法情况，进行调查。

第五条 政府投资建设项目跟踪审计应以国家、地方及相关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对政府投资建设项目跟踪审计特点，有关业务规范和经济技术标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。

第六条 审计机关要严格依法依规实施建设项目跟踪审计，不得参与项目建设的决策、管理和审批，不参加有关项目招投标、物资采购、质量评价等管理活动，不能以审计代替结算，以减少审计风险。

第七条 审计机关实施跟踪审计时，可以根据需要委托有资质的社会中介机构或聘请具有与审计事项相关专业知识与技能的人员参与审计，审计机关应当对审计结果的真实性、合法性负责，并统一对外出具相应的审计文书。跟踪审计中涉及工程价款结算审计，应执行《安徽省政府投资建设项目工程价款结算审计操作规程》的规定。

第二章 项目计划

第八条 各级审计机关应当按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，结合本级政府、上级审计机关的要求，确定跟踪审计项目计划。

第九条 对政府重点投资项目、民生项目以及涉及公共利益的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程项目，应当有重点地纳入跟踪审计计划。

第十条 对于已列入上计划、建设期及跟踪审计期跨的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。

第三章 审计程序 第十一条 根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。

第十二条 审计组应当编制《政府投资建设项目跟踪审计方案》，作为实施跟踪审计的依据。

（一）在编制跟踪审计方案前，应当调查了解被审计项目的基本情况，确定审计目标、审计方式和工作重点。主要了解建设单位基本情况，项目立项及可行性报告批准情况，项目概算或预算的批准与调整情况，基本建设程序执行情况，征地拆迁、三通一平等主要前期工程支出情况，项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招投标和承发包情况，建设资金筹措计划与实际筹集、到位情况等。

（二）对组织下一级审计机关、多个审计小组或跟踪审计期跨的项目，审计机关应编制《跟踪审计工作方案》，其内容包括审计工作目标，审计范围，审计对象，审计内容与重点，审计组织与分工及工作要求。

（三）具体实施跟踪审计项目的审计机关或审计组应编制《跟踪审计实施方案》，作为实施作业的依据。《跟踪审计实施方案》应包括方案编制的依据，被审计项目的名称、基本情况，审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤，审计组成员名单及其具体分工情况等内容。项目跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报审计机关分管领导批准后，由审计组负责实施。审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，可根据具体情况按照规定调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。

第十三条 审计机关应当在实施审计3日前，向建设单位送达《审计通知书》。在向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和工程、财务负责人就提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺并办理资料交接手续。

第十四条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料应符合适当性和充分性的要求，应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章，审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第十五条 跟踪审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组负责人应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。第十六条 跟踪审计实施阶段，审计组应针对发现的问题，定期或者不定期地提出书面意见和建议；对于发现的重大事项，应及时向审计机关报告，按规定进行处理。

第十七条 跟踪审计项目在跟踪过程中，应当以审计情况通报、专项报告等方式反映审计情况，根据需要每年出具一期或若干期。对重大违规违纪问题，可以下达审计决定，移送有关部门处理。跟踪审计终了出具跟踪审计报告。

第十八条 跟踪审计人员应将跟踪过程中形成的资料进行整理、汇总，根据《审计机关档案管理规定》的要求，归纳成跟踪审计档案，提交审计机关。

第四章 审计内容

第十九条 政府投资建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：检查政府投资建设项目的基建程序办理情况，项目招投标情况，合同签订及执行情况，政府投资建设项目资金的来源及落实情况，征地拆迁管理情况，内部管理程序和制度设置情况。

第二十条 政府投资建设项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容包括：项目管理情况，概算执行与变更控制情况，合同履行情况，监理人员、项目经理以及勘察、设计、招标咨询等服务单位人员到位和履行职责情况，设备、材料的采购及项目环境保护情况，内控制度执行效果与完善情况。第二十一条 政府投资建设项目竣工决算阶段跟踪审计的主要内容包括：建设目标完成情况，工程造价管理与结算情况，待摊投资、建安投资、设备投资、尾工工程的真实性、合法性，项目资产交付使用情况，建设项目的绩效情况等。

第五章 审计方法

第二十二条 政府投资建设项目跟踪审计一般采取阶段审计和重点审计两种形式。阶段审计是指将项目建设全过程划分为若干时间段进行的跟踪审计。重点审计是指对政府投资建设项目若干重点环节、重点事项、重要活动进行的跟踪审计。阶段审计和重点审计一般应有机结合。

第二十三条 审计实施过程中，应当围绕提高监督实效，根据项目的具体情况综合运用各种审计手段。主要包括：

（一）现场检查。根据工作需要，审计组可以独立或会同有关部门深入施工现场，适时对施工进度、工程质量、安全生产、文明施工、造价控制、各相关监督部门及参建单位履行职责等情况进行检查。

（二）资料审查。跟踪审计过程中，审计组应对建设项目的审批文件和证件、概预算编制资料、征地拆迁资料、工程和设备、材料的招投标与合同资料、工程图纸、设计变更、相关签证、各参建单位资质证书、有关技术人员资格证书、会议纪要及工程管理相关资料的真实性、完整性、合规性进行审查。

（三）数据核查。对预算控制价、各项规费的缴纳标准、建设单位管理费、技术服务费、设计费、监理费等费用的计取标准、所购材料、设备数量和价格、工程量计量、议价项目的价费计取、关键工程部位的检测结果等数据的真实性、准确性、合规性进行核查。

（四）财务核查。对建设项目资金来源、到位、管理、使用及项目成本核算、账务处理、交付使用资产的真实性与合规性应逐一进行核查。对实行电子记账的项目，可运用计算机技术辅助核查。

（五）驻场办公。根据工作需要，审计组可在项目现场设立办公场所，以便于了解项目的进展情况，加强与被审计单位的沟通与联系。办公场所由被审计单位提供。

（六）其他手段。除采用上述手段外，还可以根据项目的实际情况，合理运用专家咨询、专业机构检测、访谈、问卷调查、内控测评、统计分析等手段或方法进行审计调查,也可以通过列席重要会议、出席重要环节工作现场等方式了解项目情况。

第二十四条 审计组在工程的各个环节应按下列步骤实施：

（一）审计组应积极了解项目征地拆迁动态，关注征地及拆迁的补偿方法、补偿标准及安置方式等内容，可以采用抽查、全面审计等方式审查建设单位执行政策、落实方案、标准及程序等情况。

（二）重大单项工程招标、开标前，审计组应了解招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式、招标方式等情况，并要求被审计单位将相关资料报审计组备案。

（三）工程合同签定时，审计组应要求项目建设单位（项目法人），对招投标工程招标范围内、外所有内容的结算以及非招投标工程的结算，在合同条款中明确政府审计部门的跟踪审计结果的法律地位和使用价值，同时将合同及相关资料报审计组备案。审计组有权就合同内容的真实性、合法性及合理性提出审计意见及建议。

（四）审计组成员经常深入施工现场，掌握工程进展情况及相关技术问题。对隐蔽工程进行必要的抽查，对调整变更形成的工程做好现场记录，并进行相应的原因分析和评价，并可以书面形式提出审计意见和建议。

（五）审计组应及时了解并掌握材料及设备的定价及询价情况，被审计单位也应将有关资料提供给审计组，以便审计加强对材料及设备供应环节的监督。

（六）对工程价款结算审核，单项工程完工后，项目建设单位应在初验结束后，督促施工单位编制单项工程价款结算，经监理单位初步复核后由建设单位报审计组。审计组收到完整资料后，应在规定的时间内，组织并完成审核工作。审核结果原则上须经建设单位、施工单位及审核单位三方签字盖章认可，作为结算依据。

（七）审计组可以根据工作需要组织对跟踪审计项目的财务收支情况进行审计。审计方式按正常建设项目财务收支审计组织，不再单独下达审计通知书。

第二十五条 审查政府投资建设项目投资效益情况并作出综合评价。要依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益评价。

第六章 质量控制

第二十六条 各级审计机关应严格按照国家审计准则要求，建立健全政府投资跟踪审计质量控制制度，履行审计质量分级审核责任制，确保审计质量。

第二十七条

在实施跟踪审计时，审计证据的取得和审计报告的编制应关注以下内容：

（一）审计过程中发现参建单位和相关部门存在问题的，应当分别进行取证。

（二）委托第三方对工程建设质量进行检测的，应由审计机关委托或认可的具有资质的第三方机构进行。审计过程中需要的送检取样，应在审计组监督下进行并及时取证。

（三）审计报告应送达被审计单位征求意见，涉及项目勘察、设计、施工等单位的，应分别征求意见。第二十八条

审计机关委托中介机构审计的，中介机构应当向审计机关出具跟踪审计报告，并对报告的结果负责，由审计机关履行内部复核审理程序后，对外出具报告。

第二十九条

各级审计机关应统一管理本地区跟踪审计质量，加强对下级审计机关审计质量的指导和检查力度，建立健全审计质量防控责任制，严格防范审计风险。

第七章 附 则

第二十九条 中介机构独立承担政府投资建设项目跟踪审计任务，参照本规程相关规定执行，发现重大事项，应当及时向审计机关报告。

第三十条

本操作规程由安徽省审计厅固定资产投资审计处负责解释。

第三十一条

本操作规程自发布之日起实施。

二0一五年七月