建筑业外出经营预缴税款所需清单（五篇材料）

第一篇：建筑业外出经营预缴税款所需清单

预缴所需清单：

1、营业执照复印件（盖章）

2、合同原件，复印件（盖章）

3、经办人身份证原件，复印件（盖章）

4、国税——增值税预缴税款表(2016新版)（盖章）

5、地税——城建税、教育费附加、地方教育附加及印花税申报表(2016新版)（盖章）

第二篇：个人经营贷款所需资料清单

个人经营贷款所需资料清单

1、借款人及配偶有效身份证件（居民户口簿、居民身份证或其他有效居留证件、婚姻证明等）的原件；

2、经年检的营业执照、税务登记证、企业章程或合伙经营协议及验资报告、出资协议，若属于特殊行业，还需提供特殊行业经营许可证；

3、借款人的直系亲属情况，经营实体及其股东结构；

4、借款人固定住所、固定经营场所或自有房产产权的证明材料；

5、借款人家庭财产和经济收入的证明：包括能够证明借款人收入情况的其本人或以个体工商户、小企业名义开立的银行账户的对账单、银行存单、不动产证明、有价证券，纳税凭证或经审计的财务报表；

6、经营实体近期内任意2-3期水、电账单（仅限于生产型经营实体，其中任意一期一般为3-6个月。如经营实体是法人企业，还应按企业法人授信调查要求提供相关材料。

7、借款人经营情况和从业经历的说明材料；

8、能够证明贷款合理用途的资料，如明确的生产经营计划、购销合同、承包合同、订单等；

9、有效担保文件：如抵押物权属证明、有处分权人同意抵（质）押的证明、有权部门或我行认可的评估机构出具的抵（质）押物评估报告、保证人提供的同意担保的书面承诺等；

10、采取自主支付方式支付的，借款人应提供相应证明材料，或承诺事后在规定时间内按我行要求提供相关证明材料。

11、我行要求提供的其他资料。

第三篇：国税办理简易征收预缴税款程序

国税办理简易征收预缴税款程序

1、合同备案报验

2、确认已报验后去柜台预缴税款

3、税款计算方法：5266210.24÷1.03×0.03=15338.48

第四篇：建筑业企业外出经营所得税征管问题剖析

建筑业企业外出经营所得税征管问题剖析

汪 炎

建筑业企业外出经营税收管理的源泉源自于•中华人民共和国税收征收管理法实施细则‣（行政法规）和•税务登记管理办法‣（部门规章）。

•中华人民共和国税收征收管理法实施细则‣（国务院令[2002]362号）第二十一条的规定：从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。•税务登记管理办法‣（国家税务总局令 第7号）第六章规定：

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具•外出经营活动税收管理证明‣（以下简称•外管证‣）。

税务机关按照一地一证的原则，核发•外管证‣，•外管证‣的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

纳税人应当在•外管证‣注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：

（一）税务登记证件副本；

（二）•外管证‣。

纳税人在•外管证‣注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写•外出经营货物报验单‣，申报查验货物。

纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报•外出经营活动情况申报表‣，并结清税款、缴销发票。

纳税人应当在•外管证‣有效期届满后10日内，持•外管证‣回原税务登记地税务机关办理•外管证‣缴销手续。

建筑业企业外出经营，必须按照以上规定开具•外管证‣，向经营地税务机关办理报验登记，接受税务管理。建筑业企业外出经营，核心问题是应纳税种的缴纳地点和方法问题。建筑业企业外出经营，涉及缴纳的地方税（费）种主要有：营业税、企业（个人）所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加。根据•中华人民共和国营业税暂行条例‣的规定，纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。根据•中华人民共和国印花税暂行条例‣的规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。根据•中华人民共和国城市维护建设税暂行条例‣的规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。根据•国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知‣（国发明电„1994‟2号）和•财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知‣[（1986）财税字第120号]的规定，教育费附加与增值税、营业税、消费税同时缴纳。征收教育费附加的环节和地点，原则上与征收营业税的规 定一致。也就是说，建筑业企业外出经营，营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加的纳税地点是明确的，都应该在应税劳务发生地缴纳。在这里，我们主要分析建筑业企业外出经营所得税的征管问题。

2008年新企业所得税法实施前，建筑业企业外出经营所得税纳税执行的是•国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知‣（国税发［1995］227号）文件。该文件第一条规定，建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县（区）以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地主管税务机关就地征收所得税。在执行这个文件时，有的建筑业企业所在地税务机关为了管理方便和税收任务的需要，自行规定建筑业企业外出经营在开具外经证时提前预征税款或采取按开具外管证金额比例征收税款，致使企业外出经营所得税税收管理比较混乱。新的企业所得税法实施以后，由于建筑业税收管理的特殊性和新的相关税收政策出台滞后，新政策管理上要求较高，不少税务机关还在执行原来的管理政策，这说明我们进一步规范建筑业企业外出经营税收管理是十分必要的。

就目前建筑业企业外出经营税收管理存在的问题，•国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知‣（国税函[2010]39号）规定，实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企 业应严格执行国税发[2008]28号文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），也应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发„2008‟28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件，一律停止执行并予以纠正；对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的，要及时将税款返还给企业。

•国家税务总局 关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知‣（国税发[2008]28号）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所，该居民企业为汇总纳税企业。按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。由于新企业所得税法实行法人所得税制，因此，非法人单位不成为独立的企业所得税纳税人。建筑业企业在外地设立的从事经营活动的非法人分支机构，也就不是企业所得税纳税人。但考虑到跨省经营涉及财政利益分配的特殊情况，税法制定了在经营地预缴税款，总机构汇算清缴的征税政策。统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主 管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。汇总清算，是指在终了后，总机构负责进行企业所得税的汇算清缴，统一计算企业的应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。具体办法是：总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库。分支机构分配依据是：由总机构按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）。

企业应根据当期实际利润额，按照以上规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。

在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一应纳税所得额的1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。

预缴方式一经确定，当不得变更。

国税发[2008]28号文件规定，以下外出分支机构可以不在经营地预缴企业所得税税款：不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。上认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。

•国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知‣（国税函[2009]221号）就二级分支机构的判定问题规定如下：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总机 构出具的二级分支机构的有效证明。其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定，督促其及时预缴企业所得税。

以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行•国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（国税发[2008]28号）的相关规定。

居民企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立不具有法人资格营业机构、场所的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照•跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‣联合制定。•江西省地方税务局 江西省国家税务局关于进一步加强建筑安装企业跨地区经营企业所得税管理的通知‣（赣地税发„2009‟27号）文件规定：

建筑安装企业在所在地之外的县（市、区）提供建筑业劳务的，在施工前应按规定向施工地企业所得税主管税务机关提供有关资料办理报验登记和项目登记。

办理项目登记时应提供以下资料：

（一）营业执照副本及复印件；

（二）税务登记证副本及复印件；

（三）建筑业工程项目施工许可证或开工报告；

（四）建筑业工程施工合同；

（五）中标通知书等建筑业工程项目证书。对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等。

（六）如实行承包的，需提供工程承包合同（协议）原件及复印件；

（七）所有银行账号证明，并注明收入结算账户；

（八）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

施工地主管税务机关应根据纳税人提供的资料，建立项目登记管理制度。

对外来建筑安装企业同时符合下列条件的，其在施工地的应税所得，由企业所在地税务机关征收企业所得税，施工地税务机关一律不得征收。

（一）依法取得•外出经营活动税收管理证明‣；

（二）提供与所建项目相符的建筑业工程项目施工许可证或开工报告；

（三）按国家有关规定建立健全财务会计核算制度，企业所得税实行查账征收的；

（四）提供经营收支全部纳入企业所在地账户统一核算的证明；

（五）施工管理人员（指项目经理人、技术人员、质量管理人员、财务管理人员）属于企业职工，并与企业签订正式劳动合同，企业已为施工管理人员缴纳了国家规定的各项基本保险等。对未同时符合上述规定条件的，施工地企业所得税主管税务机关可按开具发票金额，按10%的应税所得率预征企业所得税，终了后，由建筑安装企业向所在地主管税务机关统一进行汇算清缴，多退少补。所在地主管税务机关在进行施工地业务调查时，施工地企业和主管税务机关有义务按照规定提供相关资料。对以承包方式提供建筑业劳务的单位和个人，以承包人为所得税的纳税人；以分包方式提供劳务的，总承包人和分包人为所得税的纳税人。

根据承包人的经济类型，分别征收企业所得税或个人所得税。对依法征收企业所得税的，如其账务不健全，不能提供完整准确的财务会计核算资料，实行核定征收的，可按开具发票金额，按10%的应税所得率征收企业所得税，终了后，汇算清缴；对依法征收个人所得税的，应按照•国家税务总局关于印发†建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（国税发„1996‟127号）的要求，区别不同情况计征个人所得税。如其未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的，施工地地税机关可以按照工程价款的2.5%核定征收其个人所得税，终了后，汇算清缴。

综上所述，建筑业企业外出经营，其税收管理模式主要有两种：一是在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所或跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相 同的工程指挥部、合同段等），主要应按照•国家税务总局 关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知‣（国税发[2008]28号）文件规定的办法计算缴纳企业所得税；二是在我省境内跨地、市（区、县）设立不具有法人资格营业机构、场所，主要应按照•江西省地方税务局 江西省国家税务局关于进一步加强建筑安装企业跨地区经营企业所得税管理的通知‣（赣地税发„2009‟27号）文件规定的办法计算缴纳企业所得税。（作者单位：武宁县地方税务局）

第五篇：建筑业与房地产业预缴增值税设计比较

营改增后建筑企业跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目均要求预缴增值税，但两者设计存在较大区别，在抵减应交增值税时间上，不宜混同。

一、建筑企业、房地产开发企业预缴增值税设计比较

具体见下表：

表：建筑企业、房地产开发企业预缴增值税比较

建筑企业 房地产开发企业

国家税务总局公告2016年第17号国国家税务总局公告2016年第18号国家家税务总局关于发布《纳税人跨县税务总局关于发布《房地产开发企业销（市、区）提供建筑服务增值税征收售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 管理暂行办法》的公告 第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣

第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

第十九条 房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第二十条 应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3% 第二十一条 小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。项目 区别点

预缴规范

1、预缴目的不同：

建筑企业是为了空间上的平衡（即平衡住所地、建筑服务发生地税负）

房地产开发企业是时间上的平衡，保证开发期税款均衡入库，避免在项目开发期税负不均；

2、预缴公式有所区别

3、预缴地不同：建筑企业明确预缴地在建筑服务发生地；

房地产开发企业为主管国税除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第八条 纳税人跨县（市、区）提供第十五条 一般纳税人销售自行开发的建筑服务，向建筑服务发生地主管国房地产项目适用简易计税方法计税的，税机关预缴的增值税税款，可以在当应按照《试点实施办法》第四十五条规期增值税应纳税额中抵减，抵减不完定的纳税义务发生时间，以当期销售额的，结转下期继续抵减。和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减

已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第二十二条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

机关

抵减时间规范

抵减时间不同，建筑服务因预缴与纳税申报系同一期间，故预缴可以在当期应纳税额中抵减；

房地产开发企业，预缴与纳税义务时间不同，故只能在规定的纳税义务时间内抵减

法律责任

均需预缴，如第十二条 纳税人跨县（市、区）提果房地产开发供建筑服务，按照本办法应向建筑服第二十八条 房地产开发企业销售自行企业将未完工务发生地主管国税机关预缴税款而开发的房地产项目，未按本办法规定预项目预缴资金自应当预缴之月起超过6个月没有预缴或缴纳税款的，由主管国税机关按照抵减当期应交缴税款的，由机构所在地主管国税机《中华人民共和国税收征收管理法》及增值税，实质关按照《中华人民共和国税收征收管相关规定进行处理.为未预缴或完理法》及相关规定进行处理。全履行预缴责

任

房地产开企业预缴税款与建筑服务、纳税人销售不动产（不含房地产开发，下同）目的不同，是为了平衡项目开发期各期的纳税义务、所设计的特殊政策。如果未至项目纳税义务时间，将预缴增值税即用于抵减当期应交增值税，显然，不可能达到平衡税负的目的，有违预缴设计初衷。摘要：

二、房地产预缴税款设计，避免了与房地产 营业税 纳税义务时间不同所形成的重大影响 《营业税暂行条例实施细则》规定，销售不动产收到预收款的纳税义务发生时间为收到预收款的当天；而根据《营业税改征增值税试点实...二、房地产预缴税款设计，避免了与房地产营业税纳税义务时间不同所形成的重大影响

《营业税暂行条例实施细则》规定，销售不动产收到预收款的纳税义务发生时间为收到预收款的当天；而根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，只有建筑企业和提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，收到预收款的当天不是房地产企业销售不动产的纳税义务发生时间，政策发生了重大变化。保留预缴增值税政策，既考虑了营改增后的抵扣政策上的差异，又避免了与营业税纳税义务时间不同所致的项目不同期间的税负差异。

参考如下部分省市国税局的解释：

“财政部和国家税务总局之所以这样规定，是因为房地产开发企业采取预售制度，在收到预收款时，大部分进项税额尚未取得，如果规定收到预收款就要全额按照11%计提销项营改增，可能会发生进项和销项不匹配的“错配”问题，导致房地产开发企业一方面缴纳了大量税款，另一方面大量的留抵税额得不到抵扣。为了解决这个问题，《营业税改征增值税试点实施办法》将销售不动产的纳税义务发生时间后移，收到预收款的当天不再是销售不动产的纳税义务发生时间。同时，为了保证财政收入的均衡入库，又规定了对预收款按照3%预征税款的配套政策。”

因此，房地产开发企业保留预售预缴增值税政策，是一项特殊政策，可以保证房地产开发企业在项目开发期的税款均衡入库，避免了时间上的错位；同时将预缴征收率设为3%，也较营改增之前的5%降低了2个百分点，让房地产开发企业部分税款推迟了纳税义务时间。这也是营改增政策给房地产开发企业所带来的红利。

如果将项目尚未完工、预售所缴的增值税，用于抵减其他完工项目应缴的增值税，从效果上等同于未实施或未完全施行预缴增值税政策，房地产开发企业的流转税政策实质产生巨大变化，这与营改增设计初衷并不一致；也易促使房地产开发企业做出推迟交房、推迟纳税义务时间的逆向选择。

三、增值税纳税申报表“预缴税额”填报说明存在区别

【文件依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）

（四十二）第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

“营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：

1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

（注：销售不动产与建筑服务相同，预缴仍是平衡不动产所在地和纳税人住所地税负）

4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。”

增值税纳税申报表填写说明中，当期实际可抵减数并未包括房地产企业所有预缴增值税；也说明房地产预缴增值税的抵减，与上述其他情形并不完全一致。

综上，房地产开发企业预售款所预缴的增值税，在相关项目未至纳税义务期、即约定的交房日期或实际办理住房移交之前，不宜用于抵减当期应缴增值税。