公司应收账款管理办法

第一篇：公司应收账款管理办法

应收账款管理办法

第一章 总 则

第一条 为加强公司应收账款管理、明确应收账款管理职责、规范应收账款管理流程、提高应收账款周转效率、防范财务风险，制定本办法。

第二条本办法所称应收账款是指在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

第三条应收账款管理主要遵循以下基本原则：

（一）“谁主管、谁负责”的原则

（二）分类管理、突出重点的原则

（三）总量控制、过程管理的原则

（四）边界管控、防范风险的原则

第二章 职责与权限

第四条应收账款管理职责分工：

（一）集团负责年度应收账款预算方案的审批，负责大额应收账款坏账核销的审批。

（二）总经理办公会负责组织制订年度应收账款预算方案，审定预算边界管控目标，审批应收账款信用政策及额度，负责组织开展应收账款的各项日常管理工作，审议应收账款绩效考核及责任追究意见。

（三）市场开发部是应收账款总额控制、信用管理及风险防范的直接责任部门，负责客户信息的收集与反馈，拟定企业年度客户信用政策，建立客户信用档案，进行客户信用评估，执行客户信用政策，持续跟踪评价客户信用状况并及时调整信用政策。负责应收账款与客户的对账管理，应收账款的催收、清账。对销售合同支付条款履行情况进行跟踪督促、账龄核对。

（四）财务管理部是应收账款总额控制风险防范的管理部门。负责组织编制年度应收账款预算方案，制订年度预算边界管控目标。参与公司年度信用政策的制订与客户授信决策过程。负责应收账款的日常核算、负责应收账款的预警提示、分析评价。督促销售部门及时清账、协助销售部门与客户对账、及时处理对账差异。

（五）企业管理部是应收账款法律风险的管理部门。负责管理、审核销售合同，处理应收账款相关法律事务。参与公司年度信用政策的制定与客户授信决策过程，参与重大销售合同的谈判起草工作，核准重大合同信用政策。

负责起草制订应收账款绩效考核及责任追究制度，对应收账款的控制结果提出绩效考核及责任追究意见。

（六）审计监察部是应收账款总额控制及风险防范的监督部门，负责监督检查应收账款管理相关制度的建立与执行情况。

第三章 预算管理

第五条根据年度销售业务预算，结合市场、行业特点和应收账款情况，制定应收账款年度预算目标。

第六条制定年度预算控制目标时，应按照产品种类、性质进行细化，区分军民品、民品要细化种类，分产品、分户管控。

第七条 以年度预算确定的边界管控目标作为应收账款信用政策确立和调整、应收账款分析、评价、预警及考核的依据。

第四章 信用管理

第八条制定明确的年度信用管理制度。制度应对客户信用管理的职责与权限、客户资信调查、信用档案建立、信用等级评定依据、信用额度确定、结算方式、信用政策调整等做出明确规定，并对各环节实行全面监督和控制，建立事前、事中、事后全过程跟踪与控制机制。

第九条销售部门建立健全客户的信用档案，主要包括：

（一）客户的基本资料：包括客户的名称、注册资本、经营地址、联系方式、股东构成及股权结构、关联方情况、经营范围、法人代表及其企业组织形式等；

（二）客户的业务状况：包括经营情况、产品市场占有率、竞争能力、管理能力、经营规模、经营政策和理念、经营方向和特点、销售能力、发展潜力等；

（三）客户的财务情况：包括资产状况、偿债能力、盈利能力、风险承受能力及趋势等；

（四）客户的诚信情况：包括客户的履约能力、依法纳税、遵纪守法情况，经营管理者和业务人员素质、与其他竞争者的关系、与本单位的合作关系等。客户信用资料应作为档案资料定期整理归档。档案由指定人员负责保存，其他人员未经授权不可查阅、修改档案资料。

第九条 依据客户以下方面情况，指定客户信用评定标准：

（一）股东构成及股权结构；

（二）客户经营模式；

（三）产品竞争能力；

（四）客户财务状况；

（五）客户诚信情况；

（六）与客户的战略合作关系；

（七）客户的风险承受能力。

第十条根据客户信用等级决定是否给予信用额度及信用额度的大小、信用期限。依据信用额度对赊销业务实行授权管理，因特殊原因需要追加信用额度的，按相应的审批权限办理客户信用额度的调整。对于赊销业务，根据客户信用等级，按规定权限审批后与客户签署合同。

第十一条定期或在用户发生较大变化时及时调整授信额度，设置应收账款警戒线，明确允许用户最高应收账款额度。

（一）在到达预警线时，销售部门在停止发货的同时与用户沟通货款清收事宜，如再行发货需向公司主管领导请示核准。

（二）子公司由于公司产品销售不畅，阶段性为公司囤货时，经请示主管领导，允许超过警戒线，应收账款额度由本部与子公司协商报主管领导核准后允许发货。

第十二条 每年结合年度预算确定总体授信额度，并对客户逐户评定信用等级并确定信用额度、赊销期限、附加条件、结算政策（现款现货、先款后货、现款和银行承兑汇票的比例、如为商业承兑汇票视同应收账款管理、现金折扣等），并根据客户经营状况及产品市场供求变化等情况，及时对信用政策进行调整。逐户确定信用额度时，应重点关注集团类客户或关联方客户信用总额的管控，防范同一控制人控制下的关联客户多头取得信用额度形成的风险。

第十三条 定期组织由业务主管部门牵头、总会计师参加，销售、财务、法律、考核等部门组成的客户信用管理会议，通报分析信用额度执行情况，沟通协调信用政策执行中的管理问题，研究信用政策的临时调整事项，协调解决信用管理突发事件的应急处理、应收账款法律风险应对措施等事项。第十四条 应当持续跟踪客户信用状况，建立客户信用应急反应机制，客户信用状况发生重大突发不利事件时，应及时评估应收账款风险程度，并采取相应的应急措施，防止风险扩大和应收账款损失的形成。

第五章 合同管理

第十五条 通过信息系统等技术手段，加强对业务执行过程的控制，使合同签订与执行、发货、收款等环节与信用信息有效衔接，确保应收账款信息传递及时、准确，有效控制应收账款风险。

第十六条合同签订过程中，销售部门、财务部门以及法律部门应严格履行各自职责。销售部门应当结合信用管理制度、客户信用信息制定合同相应执行条款，并根据本单位信用管理制度、客户信用信息，审核收款条件是否满足财务政策要求；法律部门应对合同条款是否符合法律规定，是否存在重大遗漏等提出相应意见。

第十七条 确定赊销合同条款应重点关注但不局限于：收款方式的约定，违约责任的约定，合同争议解决方式及管辖机构的选择。各单位对赊销合同应逐步推行格式文本，体现信用政策要求，固化风险防范措施，规避因合同文本不严谨带来的风险。

（一）约定明确的货款清收时间和逾期处罚办法；

（二）约定明确的发货方式，分户具体实施。对新用户、小用户和信用等级低的用户一律款到发货；对部分信用较好用户采用货到付款的方式控制，对极少数资信好用量大的用户经请示主管领导同意后可以按约定账期发货；

(三)在合同中对数量、金额，特别是液体产品计量缺失进行明确规定。第十八条 在签订重大销售合同前，应组织进行客户信用评估，对合同执行过程中可能出现的风险进行识别、评价和应对。

第十九条财务部门及时进行账务处理，并对合同订单、发货通知单、出库单等信息进行核对，据以开据发票并记录、反馈应收账款；发货部门应根据发货通知单、信用评估结果编制出库单，并及时反馈至财务管理部门、销售部门。

第六章 日常管理

第二十条建立应收账款管理业务台账，完整记录合同信息、出库信息、发票开具、债权确认、款项回收等相关信息，并逐步通过信息化管理方式，实现应收账款管理各环节的信息集成共享，确保业务台账信息的及时、准确、完整。

第二十一条 规范应收账款对账管理，明确对账管理职责，细化对账管理流程

（一）销售部门负责应收账款与客户进行对账，财务管理部门配合，每年至少进行两次对账；并取得经对方业务及财务部门确认无误并签章的对账单，作为双方对账的依据；

（二）销售部门应当定期将对账结果及时与财务部门、负责信用管理的部门进行沟通，作为应收账款管理的基础资料。应收账款对账函可采取函证、电话、上门走访等方式，并做好相应记录；

（三）应收账款对账信息资料应定期汇总成册，存档管理，并将客户回函情况及时反馈给信用评价的部门，客户对账结果将作为信用政策调整的重要依据；

（四）对于无法对账的客户，销售部门应采取措施渠道具备法律效力的对账依据。

第二十二条建立应收账款定期分析评价及风险预警机制。每月由财务部门牵头组织，销售部门、法律部门、考核部门参加的应收账款分析会议，分析应收账款预算执行情况，信用政策执行情况、信用额度控制情况，并作为绩效考核的依据。要对客户赊销金额、应收账款账龄及增减变动情况进行分析，作为销售及信用管理部门评估、调整赊销客户的信用额度依据。同时结合客户基本信息、客户经营状况、应收账款逾期原因、逾期程度、法律手续完备程度等因素，及时分析、查找、反馈应收账款管控中的异常状况，并对相关部门进行风险提示，根据风险程度，督促相应业务部门采取针对性的管控措施。

第二十三条应收账款分类实施针对性管控措施，军品应收账款重点关注预算总额管控、按合同履约，确保交货进度和产品质量；严格执行集团公司军品货款内部结算管理办法，由军品总装单位按照军品分类确定的付款方式、周期，为配套单位办理军品货款结算，不得拖欠配套单位军品货款。民品应收账款重点关注预算总额管控、民品客户经营状况的变化、客户信用政策及风险管理。民品应当严格执行信用管理政策，严控赊销行为，将应收账款控制在合理水平。

第二十四条根据实际情况，在履行相应的内部决策程序后，通过开展应收账款的保理、保险、质押、债务重组、拍卖等业务，盘活存量资金。

第二十五条审计监察部门不定期开展应收账款专项审计，对应收账款总额控制及风险防范情况，进行监督检查，提出管理建议，督促限期整改。

第七章 处置管理

第二十六条 应收账款处置管理是指为维护企业权益，降低应收账款损失，对已发生明显的减值迹象或已具备坏账核销条件的应收账款，开展清理、清收和核销的行为。

第二十七条 对于已发生明显减值迹象的应收账款，应采取日常货款回收措施以外的专项清收手段开展应收账款催收，具体包括但不限于：聘请外部中介机构清收，法律部门参与清收，法律诉讼清收、拍卖等方式。发生明显减值迹象的应收账款主要包括：

（一）逾期一年以上无正当理由拖欠的应收账款；

（二）存在合同纠纷，销售部门多次清收无法收回的应收账款；

（三）客户存在恶意拖欠或资产转移迹象，采取日常清收措施难以收回的应收账款；

（四）客户财务状况出现恶化且停止经营。

第二十八条 对于具备下列条件之一的应收账款，在履行相应的审批流程后，按坏账核销处理，具体条件如下：

（一）属于债务人破产清算的应收账款，具备人民法院的破产、清算公告；

（二）属于诉讼案件的应收账款，具备人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（三）属于债务人停止营业的应收账款，具备工商部门出具的注销、吊销营业执照证明；

（四）属于债务人死亡、失踪的应收账款，具备公安机关等有关部门出具的债务人个人死亡、失踪证明；

（五）属于债务重组的应收账款，具备债务单位出具的债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（六）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的应收账款，出具债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；

（七）逾期三年以上，已采取专项清收手段仍无法收回，预计清收成本大于应收金额的应收账款。

第二十九条 对于已作为坏账损失核销的应收账款，财务部门应当建立辅助台账逐笔登记，保留追索权，按“账销案存”应收账款进行后续管理，并由销售部门负责继续清收。

第八章 绩效考核及责任追究

第三十条根据实际情况建立健全应收账款内部绩效考核制度，强化应收账款管理制度执行情况、逾期应收账款处理情况等，以强化应收账款管理，落实责任部门，注重考核引导。

第三十一条对于已认定形成坏账的应收账款，应逐笔分析坏账形成原因，认定坏账损失，确定责任部门及责任人，为绩效考核及责任追究提供依据。

第三十二条建立健全的应收账款责任追究制度，强化应收账款风险防范责任落实，对相关责任人因履职不到位造成的坏账损失，应当根据坏账的性质及金额，对责任人进行责任追究。

第九章 附则

第三十三条 本办法由公司财务管理部负责解释。第三十四条 公司所辖子公司可参照本办法执行。第三十五条本办法自印发之日起执行。

第二篇：公司应收账款管理办法

********************有限责任公司

应收账款管理办法

1.目的2.3.4.4.1

4.1.1

4.1.2

4.1.2.1

4.1.2.2

4.2

4.2.1

4.2.1

4.2.3

4.3为规范公司的应收账款管理，进一步加大应收账款回收力度，保持生产经营活动现金流量平衡，提高流动资产的变现能力，提高应收账款的周转率，提高资金的使用效果，特制定本办法。范围 本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理 要求和坏账核销的管理程序。定义 应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。管理组织与职责分工 财务部 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理货款收。负责本公司应收账款的日常管理与控制。按照总公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。经营部 负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。负责清收二年以上的应收账款。物流部

按照销售发货单据组织发货，确保库负责审核销售发货单据是否齐全，存账物相符。

5.工作内容

5.1应收账款的核算

5.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发

生，余额的增减变动，监督销售合同的执行情况。

5.1.2财务部编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，提供给公司

领导及经营部，对应收账款数额过大或超过合同付款期等

情况提供预警信息反馈。

5.1.3经营部在招投标环节应重点考查建设方的资信能力、项目审批手续、资

来源渠道、履约能力等，应选择诚信、合法、有实力的客户。

5.1.4经营部按客户设置应收账款台账，并对客户进行信用评级，详细记录应

收账款基础资料。包括每个客户的信用度、合同付款期限、每笔业务的 合同号、经办人员、批准人员，发货方式和日期，发票记录，回款记录 和对账、催收记录。

5.1.5应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权

交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同，经过公司授权审批的 销售政策及客户签收回执。以上材料应作为销售货物、形成应收账款的 原始资料归档保存。

5.1.6发生销售退回，由经营部主管领导审核批准并负责向客户索取当地主管

税务机构出具的退货证明，据此证明开具红字发票。生产部应对客户退 回的货物进行检验并出具检验证明，应清点货物，依据退货产品评审表 办理退库。财务部在手续完备的情况下调整应收账款及相关业务处理。

5.2应收账款的催收

5.2.1经营部销售业务经办人员对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经

营情况、支付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。

5.2.2经营部销售业务人员应对应收账款客户分类管理，合同期限内的应收账

款应及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过履 约期的应收账款，销售业务人员提交分析说明及清收措施交经营部门领 导审阅，并呈报总经理。对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信 用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解 决。对于超过履约期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在 延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的 应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

5.2.3经营部销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款

应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责 任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售 人员的责任。

5.2.4对于在制定本办法前已形成的超过诉讼时效并且原销售业务经办人已

调离本公司又没有业务往来的应收账款，由公司制定专门的清欠办法进 行清收。

5.3应收账款的清查

5.3.1经营部销售业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账

确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部，确保债权明确有效。双方对账有问题的，必要时由财务部提供对账支持，和业务人员共同与客户对账。

5.3.2经营部、财务部应定期（至少每月末）全面清查应收账

款和库存商品，对已经发货实现物权转移的必须及时开具发票，核实确 认应收款项。

5.3.3财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债

权又有债务的同一债权人，应由经营部共同说明情况，经经营部领导审 批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。

5.3.4与总公司形成的应收账款，财务部应定期对账，编制对账调节表，并由

双方盖章确认。

5.4应收账款的考核

5.4.1公司每月对应收账款回收设定目标指标，对超额完成应收帐款回收目标

指标的业务员予以专项奖励，对未完成应收帐款回收指标的业务员，公 司将根据实际完成情况，与薪酬水平挂钩。

5.4.2应收帐款回收采取“月度下达指标、季度实现惩罚、汇总奖励”的方式进行考核评价。公司运营计划按月下达应收帐款回收目标指标，按季度进行惩罚，按进行奖励。季度完成情况为当季连续三月完成情况的加权平均数，完成情况为当年连续12个月完成情况的加权平均数。

5.4.3公司对造成坏账损失的销售业务人员，追究责任，扣减当月绩效工资。

5.5应收账款的奖惩标准

5.5.1应收帐款回收额度达到目标指标的100%以上，超额部分按照10‰

对经营部予以奖励。对总公司参与协调回收的工程款，超额部分按照5‰ 对经营部予以奖励。

5.5.2对应收帐款回收低于季度指标的单位，按照应收帐款回收比例发放经营

部副部级以上成员及主管领导月度绩效工资，月度应收帐款回收为零的 单位，仅发放经营部副部级以上成员及主管领导基本工资。

5.5.3应收帐款回收以自然为考核周期，在一个考核周期内完成应收帐款

回收指标，扣罚的绩效工资部分可予以补发；在一个考核周期内未完成 应收帐款回收指标，扣罚的绩效工资部分不予以补发。

5.6应收账款的考核程序：

5.6.1财务部每月6日将上月应收帐款回收指标完成情况及每季度首月6日将

上季度应收帐款回收指标完成情况报公司经济责任制考核小组，经公司 经济责任制考核小组审议后执行。

5.6.2对应收帐款回收奖励，由经营部自主分配，经营部接到行政部下发的奖

励通知单后，制作分配单，经主管领导审批、总经理批示后，上报行政 部备案。严禁不经备案私自分配使用，对违反规定的公司有权收回奖励。

5.6.3对未完成应收帐款回收指标的单位，行政部依据“经济责任制考核小组”

审议后的处理意见，执行薪酬浮动。

5.7应收账款管理费用

5.7.1在管理和追索逾期应收款项过程中发生的劳务费用、诉讼费用，作为当

期费用计入损益，不得挂账。

5.7.2为了减少坏账损失而与债务人签订协议按一定比例折扣收回的，经公司

经理办公会审议，折扣部分作为损失处理。

5.8坏账核销管理程序

5.8.1坏账损失确认原则

5.8.1.1债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或

吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债 务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

5.8.1.2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没

有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

5.8.1.3涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

5.8.1.4逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年

内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人 员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

5.8.2坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理。

5.8.3坏账损失企业内部处理程序

5.8.3.1经营部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部

证明材料和外部具有法律效力的证明文件。

5.8.3.2执行总公司应收账款管理办法有关内容规定，财务部根据核销申请经核

实后，出具具体意见提交公司经理办公会审定。

5.8.3.3涉及诉讼的坏账损失，由企业委托律师出具法律意见书。

5.8.3.4总公司内部单位相互拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债

务同等金额、同一时间进行，并签定书面协议，互相提供内部处理债权 或债务的财务资料。

5.8.4逾期三年以上的应收账款形成的坏账损失，实行账销案存，继续

保留追索权，由业务部门或单位内部清欠部门追索。

6.本办法自颁布之日起执行，之前与此办法冲突的文件，以此文件为准。

第三篇：XX公司应收账款管理办法

应收账款管理办法 第一章 总则 第一条 为加强公司应收账款催收工作，明确应收账款催讨责任，加快资金回笼，提高资金利用效率，减少坏账损失，保证现金流畅通，特制定本办法。

第二条 应收账款是指公司对外销售商品或提供劳务形成应收款项，按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。包括应收关联方账款及应收非关联方账款。第二章 事前管理 第三条 销售部门、技策中心在工程项目投标前，对客户的财务及信用状况、履约能力等方面应进行必要的调查，落实工程是否列入当年政府财政预算或企业计划，了解工程资金落实情况，确定是国家投资还是地方财政投资抑或企业自筹资金，以及资金的到位程度，并据此决定是否承担该工程；对需要垫资的项目必须充分调查了解建设方的资信情况，评估在建项目的效益和风险，对投资不落实，资金有严重缺口的项目不予承接。第四条 销售部投标人员应熟练掌握各类经济法规，在合同签定时，对于合同条款必须考虑周全，明确验工计价的时间、方式以及工程款不能按时结算的违约责任，做到合同条款完备，含义明确，防止发生合同纠纷和工程款的拖欠给企业造成不必要的损失。第三章 日常管理

第五条 应收账款的确认计量严格按照经济合同（包括补充合同与协议，下同）规定的监理、业主确认条款确认，不得为任何目的背离经济合同或会计准则造假，虚列应收账款。第六条 应收账款的账龄起始日计算。工程项目以工程结算日为起始日，无工程结算日以工程验收日为起始日，无工程结算日和验收日以工程竣工日为起始日；商品交易以商品交付日为起始日；劳务作业以服务完成日为起始日。第七条 项目部在按照承包合同完成工程进度的同时，要按合同要求及时

结算工程进度款。对于因建设单位不能及时付款而造成停工或工期延误，需要收集书面证据，其损失要及时向甲方提出索赔；由于甲方设计变更导致工作量增加，应在甲方出具有效签证后方可施工。工程完工后项目部应及时办理工程决算，结算时间要求按沪航建设人〔2007〕29号文件执行，即疏浚工程在一个月之内、吹填和填筑工程在二个月之内完成决算。若建设单位有意拖延或无理拒付，各单位应按合同规定要求对方支付工程款及滞纳金，或行使留置权，不予交付完工工程。第八条 项目部是应收账款催收的主要责任部门，并实行终身负责制，应收账款催收具体管理的责任划分：(一)经济合同签订之后，合同规定的预收款由经营部门负责催收，由项目部协助。(二)工程开工后，合同规定的进度款、结算款由项目部负责催讨，必要时经营部、工程部、财务部协助。(三)工程结束，项目部解散时，该项目如有未清的应收账款（包括业主违反合同迟付的进度款、结算余款和合同规定的保修多），项目部经理、施工工程师、项目部财务人员应及时归集、整理债权确认资料、档案；在项目经理部解散后，无论法律部门是否介入，原项目部的上述人员仍为主要催收责任人，负责应收账款的催讨工作。(四)非工程类经营性应收账款根据谁经营谁负责的原则确定应收账款催讨的责任单位、催讨部门、催讨责任人。第九条 企划部会同财务部和经营部应根据实际情况，分门别类地设立应收账款台账，详细反映各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。第十条 企划部会同财务部应建立一套完整的债权记录并动态更新，形成工程项目应收账款债权档案，防止企业债权流失，并随时向企业决策层提供工程项目的债权信息。第十一条 债权档案的主要内容和记录部门：(一)企划部是债权档案的管理部门，各部门将各自负责的债权档案整理、记录后交企划部管理；(二)合同、会议纪要、工程概预算、投标书由经营部负责整理、记录；(三)工程进度表、工程进度完成确认单、竣工验收书、竣工决算书由工程部负责整理、记录；(四)收款收据复印件（包括发票、银行进账单等）、对账单、甲供材料结算书、与业主核对确认无误的应收工程欠款书面文件由财务部负责办理、整理、记录；(五)与甲方签定的还款计划、催款信函由企划部办理、整理、记录。第十二条 每年年终，企划部会同财务部必须全面清查由本部门管理的各项应收账款，与债务人核对余额并取得书面证据，做到债权明确，账实相符，账账相符，并编制应收款项清查表。余额经核对不相符，应及时与债务人核对账簿记录，找出原因并据以调整，直至相符为止，如仍找不出原因，或无法核对，应报请公司领导进行处理。第十三条 应收账款催讨的奖惩措施按《项目管理目标责任制考评办法（试行）》中的2.5条款执行。第四章

清收管理

第十四条 公司设立应收账款清收小组： 组 长：王柏欢 副组长：陈伟里 董江平李晓昌 小组成员：沈国华 周国柱 吕志芳 陈正荣 陈雷 仇鑫波 日常工作由财务部会同企划部负责。第十五条 清收小组应把应收账款的清收责任分解落实到具体个人，或由若干人组成的工作小组。对应收账款的每次催收行为，责任部门和人员应保留债务人签收或盖章、签字确认的催收行为书面凭据。第十六条 对即将到期的应收账款，清收责任人应及时提醒客户依约付款；对已到期或已逾期的应收账款，应积极采取各种合法、有效的方式进行催收；对重大的逾期应收账款，应考虑通过法律途径解决。第十七条 各单位应根据客户履行合同及生产经营的情况将应收账款划分

为：能按照合同及时支付的应收账款；因临时性资金紧张而不能及时支付的应收账款；经营极度困难且扭转无望，无法支付的应收账款；恶意拖欠的应收账款等几大类。区别不同情况进行分类管理。每年年末应对客户进行重新评级，重新确定应收账款类别。第十八条 催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况可不起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。第十九条 当应收账款受到拖欠或拒付时，应区分以下情况采取相应的处理方法：

1、对于恶意欠款、信用品质很差的客户应当从信用清单中除名，不承接该客户的新项目，并加紧催收欠款，必要时向法院提请诉讼。

2、对于客户处于财务困境的，企业可通过一定的程序与债务人达成以下债务重组方案，减少坏账损失： ⑴ 接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿； ⑵ 改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定书面分期偿债计划； ⑶ 如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。对减少偿还总额的债务重组方案应报XX公司审批，并报XX股份公司备案；对减少债务500万元及以上的债务重组方案还必须报XX公司股份公司批准。

3、对于信用良好的客户，由于资金暂时周转不灵不能按时付款的，要求客户制定书面偿债计划。

4、对于超过信用期较长的客户，在去电发函基础上，再派人与之沟通，协商一致，争取早日收回欠款。第二十条 公司在追索逾期应收账款过程中，按照公司的财务管理制度支付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，可凭合法、有效的票据在本单位的当期费用列支，不得挂账。第二十一条 对造成应收账款逾期的责任人员，可在公司内以恰当方式予以

警示；对造成应收账款沦为坏账的责任人员，给予相应的处分。第二十二条 应收账款的责任部门和人员，不认真履行自己的岗位职责，不及时、不积极催收到期或逾期的应收款项，可予以警告、警示，或给予其他处分。第五章 坏账核销 第二十三条 各单位在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收账款，在取得符合本办法要求的证据、履行规定的程序并获得批准后，应及时作为坏账损失处理：属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应依据税法的规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。第二十四条 坏账损失应视不同情况按照以下方法确认：(一)债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收账款，作为坏账损失；(二)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收账款，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；(三)涉诉的应收账款，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定本方败诉的，或者本方虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，应在取得相关的判决书、裁定书后，作为坏账损失；(四)逾期3 年的应收账款，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认 3 年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；(五)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其剩余财产（包括保险赔款等）抵偿后，对仍不能收回的应收账款，在取得灾害、事故发生及造成损失的书面证据后，作为坏账损失；(六)XX公司股份内部单位互相拖欠的应收账款，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，签订书面协议并报经XX公司上海航道局有限公司批准，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。

第二十五条 清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：(一)财务部会同企划部经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；(二)公司审计经过追查责任，提出结案意见；(三)涉及诉讼的损失，应委托该案的代理律师出具法律意见书；(四)本单位财务部对上述资料进行审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，并提交公司领导审定。第二十六条 已处理的坏账损失属于逾期3 年应收账款的，应当实行账销案存，继续保留追索权，除法律法规另有规定外，应无限期、不间断追索。为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收账款按一定比例折扣后收回的，凭债权债务双方签订的有效协议和公司领导的书面批准，可以将折扣部分作为资产损失处理。处理的全部坏账损失，应当在财务会计报告中予以披露。第二十七条 在应收账款的发生或管理当中，具有以下行为之一者，应由下列人员承担经济责任或其他责任：

（一）通过关联交易转移公司应收账款的，公司经营班子成员应承担责任；

（二）随意核销应收账款给公司造成巨大损失的，核销手续的部门或人员应承担责任；

（三）在资产重组中，放弃或逃避应收账款追讨责任导致公司资产流失的，公司经理、分管领导、责任部门负责人和责任人应承担责任；

（四）在生产经营中，因恶意经营导致坏账损失的，公司经营班子成员应承担责任；

（五）在生产经营中，因责任人或经办人的过失或放任导致坏账损失的，责任人或经办人应承担责任，其他人员对造成坏账有放任、误导或加剧等行为，也应承担责任。

（六）在应收账款催收中，因责任人没有保存有关催收的资料或作好记录，致使已沦为坏账的应收账款没有取得符合本办法要求的证据而无法核销，公司位分管领导、责任部门负责人和责任人应承担责任。

第六章 分析与评价 第二十八条 财务部会同企划部每季度应编制账龄分析表，利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，进行账龄分析，检查应收账款的实际占用天数，区分工程进度欠款、工程质保金和长期拖欠的工程款，全面掌握应收账款的账龄结构，以便准时催收应收账款，同时将单个工程项目的拖欠率与公司整体拖欠率相比较，确定风险项目与非风险项目。对风险项目应分析出现风险的原因及对财务状况的影响，有针对性制订收款政策、折扣或监控措施，并及时向公司决策层提出收账建议。第二十九条 财务部会同企划部对欠款金额较大或信用品质差的客户应进行追踪分析，重点关注其经营情况、偿付能力，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。第七章

附则 第三十条 本办法适用于XX公司公司及下属公司。

第三十一条 本制度由XX公司公司财务部负责解释和修订。第三十二条 本制度自颁布之日起试行。

第四篇：应收账款管理办法

应收账款管理制度

为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的商品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

一、应收账款的管理原则为谁放货谁清收的原则。

二、客户资信管理制度

（1）建立客户信用档案。业务部门负责收集客户信用档案。客户信用档案必须包括年检后的《营业执照》、《组织机构代码证》、法人《身份证》复印件，经营场所的固定电话，家庭电话、法人个人手机，财务部负责对《客户信用档案》进行维护、保管、整理、归档。

（2）客户授信额度的金额标准。业务员根据签约销售量、外部评价、对信用额度、信用期限（账期）提出建议，原则上信用额度不能超过客户上年全年销售额的月平均销售额，在淡旺季销售时可上下浮50%，账期不超过30 天。依次由部门经理、总监、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。

（3）信用控制原则：业务部门发生销售业务时，应首先检查客户的信用状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不再发生销售业务；对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限，由业务人员提出申请，部门负责人确认，再财务负责人、总经理对信用额度进行审批；对于需要展期的客户，由业务人员提出申请部门负责人确认后，依次由财务负责人、总经理进行审批。

（4）客户信用评价：业务人员根据客户的回款情况，对客户的信用每年7 月进行再次评价，由业务人员根据历史交易、实地考察、同业调查等情况提出建议调整客户信用根据情况建议调整客户信用额度和期限，依次由财务负责人、总经理对信用额度进行审批。对信用额度在3万元以上，信用期限在1 个月以上的客户，业务经理每年应不少于走访一次；信用额度在5万以上的信用期限在1个月以上的，除业务经理走访外，业务部门负责人每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。

（5）客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥善保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，资料交接不清的，不予办理调岗、离职手续。

三、商品的赊销的管理

（1）在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，严格按照每个客户评定的信用限额进行审批。

（2）财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。及时把应收回来的账款录入系统。便于随时检查信用的底数，及时和业务员沟通，预防因为信用额度导致业务开展不顺。

四、应收账款监控制度

（1）业务人员在与客户签订销售合同或协议书时，应按信用档案中对应客户的信用额度和信用期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。（2）财务部月后5 日内向总经理和业务经理提供当月“应收账款账龄分析表”，便于安排应收账款的回收工作。

（3）财务部月后5 日内向业务部门出具《催款明细表》；业务部门应严格对照客户信用档案和《催款明细表》，及时核对并签字确认、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络进行催收并反馈信息给财务部。

(4)每季度终了，业务人员与客户进行应收账款函证，并负责《应收账款询证函》的发送、回收、保管、整理、归档工作。(5)业务人员在销售商品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，分别给于罚款并限期改正或赔偿，情节严重者适用公司奖惩制度或移交司法部门。

1）收款不报或积压收款。（扣工资5%）2）退货不报或积压退货。（扣工资5%）

3）转售不依规定或转售图利。（扣工资10%并收缴全额图利金额）4）代销其他厂家产品的。（扣工资100%）

5）截留，挪用，坐支货款不及时上缴的。（扣工资100%）

五、逾期应收账款管理：

（1）业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问），访问客户时，如发现客户有异常现象，应及时向业务经理报告并建议应采取的措施。如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货，否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

（2）业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及往来情况，业务人员对于所有的逾期应收账款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于账龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收账款应特别书面说明，并提出清收建议。（3）业务人员应严格按与客户确定的账期催收货款，逾期1个月扣当事人工资的10%，逾期2个月扣当事人工资的30%，逾期3个月扣当事人工资的50%，逾期3个月以上按坏账处理由相关责任按规定承担，当业务人员全额收回货款时上述扣款公司将全额退还相关人员。当业务人员不能全额收回货款时上述扣款公司将按收回账款的比例退还相关人员的款项。

（4）逾期应收账款形成坏账的赔偿处理，发现呆死帐要按账面余额由业务经办人赔偿40%，主管经理赔偿15%，主管总监赔偿15%、企业承担单30%

六、应收账款交接管理：（1）业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款、发出商品进行交接，交接未完或不清的，不得调岗或离职；交接不清的，责任由交者负责；若交接未完或不清擅自离职者，公司保留依照法律程序追究当事人责任的权利。

（2）业务人员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户对应收账款的确认函，若在一个月内未能收回或未取得客户对应收账款确认函的就不予办理离职；

（3）《离职移交清单》至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，经监交人签字后，交移交人一份，接交人一份，公司存留一份。

（4）业务人员接交时，遇有疑问或账目不清时应立即向业务部门经理反映，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。

七、应收账款清查

公司财务部按财产清查制度负责对应收账款，发出商品，应付账款负数等实行清查，并对清查的结果拟定处置意见上报公司。

附：建议

1、为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

2、应收账款责任的界定非常关键。一般来说，财务只是监督部门。因为稍微规范的企业，应收账款的形成，无非是相互往来中的业务欠款。既然是业务欠款，供应商的欠款也好，经销商的欠款也好，或者是其他单位或个人的欠款也好，多是由于销售或其他业务工作形成的欠款。

这些欠款，首先的责任者，首当其冲是当事人。当然，不同的企业有不同的设计，有不同的决策程序和批准程序。对于大的款项，会有一个当事人申请、部门经理审核、财务经理核准、总经理批准同意的过程，这种情况下，财务经理要承担连带责任，不过请注意，是连带责任而已。

3、会计的职责是准确的建立账册信息，妥善保管相关资料凭证，及时将相关账务信息报告于公司相关管理人员或部门。如果会计尽到了上述职责，对应收账款不应承担任何责任。应收账款是业务人员或者是清欠人员的职责。不可混为一谈。当然，如果会计超出以上职责范围，在未收到货款的情况下且未经领导批准擅自决定发货形成的应收账款，会计是应该承担管理上的行政责任的。如果会计存在故意或者重大过失，还会承担一定的赔偿责任。

第五篇：应收账款管理办法

应收账款管理办法

目

录

在订立合同前，各销售区域与片区经公司授权或审核批准后负责经销商资质、档案信息收集与上报，商务部负责经销商、代理商的资质调查与初评、档案建立与维护

销售合同资质审核内容：

1、销售对象必须是药品经营企业（批发或零售）、医疗机构，且证照齐备，包括经营许可证、营业执照、GSP证、税务登记证、组织机构代码证、纳税资格证（经年审合格、加盖企业公章）等，杜绝与非法经营单位发生业务往来。特定商品的特定销售对象也须具备相关行业的资格许可证明；

2、销售对象还要审查其销售规模、资信状况、业务辐射面、产品及其供货价、医院及商业销售比重、重要终端目标等，只能与质量信誉度应良好的商业单位进行业务往来；

3、销售对象的经营范围应包括我公司供应的剂型及药品。销售合同的签订

经公司授权或审核批准后，各销售区域与片区经销商的销售价格拟定与谈判、销售合同签订由片区经理负责，商务部负责代理商的销售价格拟定与谈判、销售合同签订

销售合同的审批权限范围

内勤部负责对销售合同各项内容进行初审，再由各相关职能部门（商务部、财务部）及审核人员（法务专员、审计专员）根据各自审查职责对合同进行审核，交分管副总、财务行政副总、总经理审批。其中销售总价超过（含等于）销售收入预算总额*5%的销售合同必须按照集团合同管理办法规定的流程报集团审批

情确定，报总经理、财务行政副总审批同意后执行。信用期从对方单位将货物验收入库之日起至对应货款全额到达公司银行账户为止，原则上经销商最长信用期不能超过90天。

3、经销商资信额度与信用期一经确定不得随意增加或延长，如需调增必须以书面报告形式详细说明原因报总经理、财务行政副总审批同意后方能进行调整。

4、公司将定期结合经销商销售回款情况、货物配送量变化及片区反馈的商业单位经济信息，采取必要方式对经销商的经营财务状况进行调查，并根据调查结果对部分经销商资信额度和信用期进行适当调整。

（二）、经销商资信管理措施

1、内勤部负责对经销商的每笔发货申请进行资信审查，如果加上本次申请发货金额该单位应收账款余额超过了公司核定的资信额度，内勤部有权拒绝或暂缓受理片区的发货申请。如片区需要临时增加经销商的资信额度，应在发货申请中陈述原因报商务部审核，经区域营销总监、总经理审批同意后可暂时执行临时资信额度。

2、经销商临时超额度发货必须在30天内收回货款，限期内未能及时收回的公司将暂停对该单位发货，直至超额度欠款全额收回。如果由于超额度发货使应收账款风险加大并最终给公司造成呆坏账损失，公司将严格按照“某药业片区营销管理办法”的规定对相关责任人（直接责任人、片区经理、区域总监）进行处理。

3、临时调增的资信额度仅在调整当年内有效，即年底公司将按照原先核定的资信额度对片区应收账款资信管理情况进行考核，如果片区应收账款总额超过公司核定的资信额度，公司将按照超额度金额冲减片区当年实际完成的销售回款任务，并按照应收账款超额度金额的30%暂缓发放片区业绩奖金，直至超额度欠款全额收回。

4、财务部负责计算经销商每笔回款的回款周期，如经销商回款周期超过了公司核定的信用期，每超一天则按应回款金额的万分之二扣罚片区计提的业绩奖金，同时按每超一天扣罚区域营销总监万分之零点五的个人收入；如经销商回款周期低于公司核定的信用期，每提前一天按回款金额的万分之一额外奖励区域经理，万分之四额外奖励片区经理。

5、经销商回款周期根据实际回款金额，按照先进先出法计算，不考虑回款品种。回款周期=货款实际到账日期—货物验收入库日期（以对方单位收货回执日期为准）

6、每年年末公司将对片区应收账款账龄结构进行分析考核，账龄超过一年的欠款为严重超期货款，公司将按超期货款的30%暂缓发放片区业绩奖金，直至超期货款全额

收回。

(3)统管商业单位的返利条件与标准由公司统筹确定，返利费用由公司全额承担；原则上除统管商业单位以外的经销商的返利费用及所有返给个人的款项由片区自行承担，从片区工作费用或扣点经费中列支。给与经销商的折让返利均应以转帐方式支付，且开具合法有效票据，或者以明折明扣的方式在增值税发票上体现。如需现金兑付者，经批准由区域总监与片区经理共同执行，并提供交付凭据。

经理或直接经管人员应 保障公司权益。对赊销业务以及账龄超过两年以上的应收账款，财务及商务部应重点追踪、把控，防止呆、坏账损失。具体措施如下：

（1）如往来单位连续3个月无发货或回款业务发生，由商务部负责通告片区核实具体原因，并督促片区制定收款措施，加速收款工作；

（2）如往来单位连续4个月无发货或回款业务发生，公司将以公函形式向对方单位发出催款通知，负责通告片区核实具体原因，并要求片区限期收回欠款；

（3）如往来单位连续6个月无发货或回款业务发生，公司将向对方单位发出律师函，商务部、财务部负责整理双方业务往来记录，收集相关法律凭据，责任片区负责落实对方在用银行账户及相关债权信息，积极作好诉讼准备工作；

（4）如往来单位连续9个月以上无发货或回款业务发生，公司将启动诉讼程序，以法律手段收回欠款。实际收回欠款和应收账款的差异金额、诉讼费用由区域总监承担5%，片区经理承担50%，直接经手人承担45%，从其个人收入中直接扣罚。

回的应收款项；②因债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。

（2）坏账核算方法：坏账损失采用备抵法核算。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据本公司管理权限，经股东大会或董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

（3）坏账的核销：在查清责任，追偿损失后，由商务部及时提出坏账核销专题报告，经本单位财务负责人、总经理在审核同意后，报送集团财务部复审，由集团财务总监、总裁审批后，方能予以核销。

（4）财务部门应当设置坏账备查登记薄，对计提的坏账准备以及经批准核销的坏账损失等信息进行记录。已核销的坏账又收回时应当及时入账