嘉定区税务局积极探索增值税发票分级分类管理取得初步成效

第一篇：嘉定区税务局积极探索增值税发票分级分类管理取得初步成效

巧用“企业画像” 精准提升“放管服”改革质效

嘉定区税务局

一、背景缘由

【问题】在企业的经营过程中，随着其经营规模的不断扩大，销售额逐步增长，发票使用量也会相应增加。企业如何满足自身的发票用量，一般有两种途径：一种是向税务局申请增加发票数量。比如：申请发票用量由50份增加到100份；另一种则是申请“变更增值税专用发票开票限额”。比如：通常一张发票的限额为一万元，企业根据经营情况可以申请变更为十万元、百万元或千万元不等。随着“放、管、服”改革的力度不断加大，税务机关在增值税发票管理中，不断简化审批程序，减少发票申领发票所需相关的资料。但是，宽松的政策在为纳税人提供方便的同时，部分违法分子利用宽松的政策，大肆申领、升级并虚开增值税发票，加上税务机关管理和审批职能分离，信息不对称等原因导致部分审批人员产生了“不敢批”的顾虑。而“增值税专用发票最高开票限额升级”是当前税务机关面临的最为频繁的行政许可事项，仅嘉定区税务局在2017年度就受理此类许可申请1.8万余次。

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如何在如此庞大的许可申请中快速有效的甄别出优质企业和高风险企业，最大限度的满足其合法用票需求，成为税务机关面临的重要课题。

【对策】出于遏止违法行为，同时为优质企业提供更便利、更精准的服务的目的。嘉定区税务局坚持“分级分类、精准有效”的总原则，深入挖掘税务机关大数据，为企业精准画像，并将其应用于税务行政许可审批和协同共治，开辟出一条“因材施策”的新路。首先，税务机关从纳税人信用等级、风险指标、涉税问题三个维度集成大数据进行分析和展示，并按“信用积分”的高低进行遵从度分类；其次，根据分类细化增值税发票管理模式，找准“放权、监管、服务”三者的平衡点，科学提高行政审批质效。最终实现的大胆的“放”、精准的“管”，满意的“服”，让失信者寸步难行，让守信者一路畅通。

二、基本做法

（一）以税收遵从度为标准，实现分级分类管理以纳税人的税收遵从度和信用等级评价为基础，结合纳税人经营状况进行综合判断，将全区纳税人划分为为三大类四个层级进行精准管理：

第一类：满足优选条件的标记为优质企业；第二类：有涉税问题的标记为重点关注企业；第三类：对既不满足优选条件又无涉税问题的一般企通过设定预警指标，将其标记为低风险企业和高风险企业。

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在增值税发票管理上，对不同层级的企业设定不同的审批规则：

1、优质企业的各类发票申请，对于纳税信用评级为A类的企业、上市公司、属于嘉定区重点发展和扶持的行业、“四新”企业、规模以上制造企业等5000多户优质企业。嘉定区税务局为其开辟了“绿色通道”，在形式要件满足的前提下，快速受理、快速审核通过。比如，在某网络公司提出临时提高增值税专用发票开票限额诉求后，嘉定区税务局只用一天就给予了企业90天临时提高开票限额的行政许可。此外，针对不了解如何申请变更增值税专用发票最高开票限额的优质企业。嘉定税务局“主动出击”，依托税务机关大数据信息，定期分析优质企业发票用票情况。审批人员如果发现企业有提高限额的需求，会主动将用票数量和发票版本建议推送至相关企业，将服务前置化。

2、重点关注企业，对于此类企业，必须先处理涉税违法问题，在解除涉税问题前，各类发票审批事项暂时不予通过。

3、一般企业中的低风险企业，在合理范围内的发票申请予以通过，超出合理范围的，由审批人员调整至合理范围再予通过；一般企业中的高风险企业，设置管理所约谈的前置环节，经约谈排除风险疑点的，予以通过；无法排除风险或未按时报到约谈的，审批不通过。

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（二）以信息技术为依托，开发集成式审批辅助工具在分级分类管理实施前，审批人员要判断一户企业的经营情况，需要查看不同的系统数据，存在耗费时长、准确性不高、不利于统计归类、难以综合判断等问题。为提高识别精度和审批效率，嘉定区税务局专门开发了“增值税发票管理”专用模块，整合纳税人的大数据信息，经后台运算，在前台为企业精准打分。依据企业“信用积分”的高低判断企业所属类别，通过“看图说话”的形式，对企业的基本情况、行为模式进行分析和展示，为审批人员提供了高效便捷的辅助审批工具。

除了税务机关内部的数据信息以外，该平台还向外拓展，整合了可以用于对纳税人进行信用评价的第三方信息。例如：从嘉定区府获取四大产业集群企业、“四新”企业等名录，从科委获取高新技术企业名录等优选条件信息；稽查局历年定性为虚开票案的黑名单等重点关注信息。通过整合内外部信息，丰富了“画像”的维度，提高了风险识别的精度。

（三）以痕迹管理为抓手，建立快速沟通机制按照目前审批流程的要求，对于分类为高风险的企业，在发票审批之前，主管税务机关需要对纳税人进行约谈，审批部门再根据约谈结果进行审批。嘉定分局通过在“增值税发票管理”模块设置“问题推送”功能，实现了约谈结果在两个部门之间的有效传递，建立了管理部门与审批部门之间的高效

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沟通机制。

三、主要成效

增值税发票分级分类管理试行以来，嘉定税务局在发票审批事项上精准落实“放管服”改革要求，基本实现“让失信者寸步难行，让守信者一路畅通”的预期效果。对风险纳税人建立快速反应机制，窗口人员当场识别并阻断虚开企业1户，管理所核查阻断虚开嫌疑企业21户，对违法者形成一定的威慑效应。针对优质企业的“绿色通道”和精准推送的“前置服务”，不仅为纳税人节省了大量的办税时间，同时还为企业的高速发展加油助力，使纳税人的满意度和获得感有了大幅度提升。

四、推广价值

当前，由于虚开等发票违法犯罪行为的猖獗，税务部门在增值税税发票管理上往往“严”字当头，这在一定程度上降低了正常经营企业尤其是优质企业的办税体验，不利于营造优质的营商环境。

嘉定税务局探索增值税发票分级分类管理的目的就在于破解“一放就乱、一管就死”的两难困境。在全市范围内首创“运用大数据为企业画像，实现企业分级分类管理，精准提高放管服质效”。通过对不同遵从水平纳税人的有效识别，提高了辨识精度和审批效率，打消了审批人员“不敢批”的顾虑，打破了部门间信息交换的壁垒，实现了审批全过程的痕迹化

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管理，通过数据分析把发票事宜变企业申请为税务部门“服务前置”，保障了优质企业的办税体检，具有良好的可操作性和较高的推广价值。

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第二篇：税务局增值税发票增额申请书

申请

XX国家税务局:

我单位（有限责任公司）位于，法人代表，主要经营等业务，我单位月份实现销售收入元，月份实现销售收入元，目前在国税购买增值税专用发票的票面限额为拾万元，因我单位销售业务扩大，销售产品特殊，分开开具销售发票，客户难以接受，不能满足企业经营需要导致我单位开销售发票出现困难，现向国税局申请将我公司专用发票的最高开票限额增为百万元。

请领导予以审查、审批！

2014年月日

第三篇：如何取得增值税发票领购资格及开通防伪税控系统

如何取得增值税发票领购资格及开通防伪税控系统

纳税人提供资料：

纳税人填写《税务行政许可申请表》及《最高开票限额申请表》，并提供以下资料，交纳税服务部门。

1.盖有“增值税一般纳税人”印章的《税务登记证》副本；2.购票人身份证明（居民身份证、护照等）；

3.财务专用章或发票专用章印模。

工作步骤：

（一）纳税人将填写好的《税务行政许可申请表》和申请审批表连同需提交的材料一并提交办税服务厅综合服务岗岗位人员；

（二）综合服务岗岗位人员对纳税人提交的材料进行审核；

（三）资料受理后，纳税服务部门通过内部传递将受理的有关资料移交给税政部门。办理时限为纳税人申请当日。

（四）税政部门对纳税人的增值税发票领购资格进行审查。对纳税人提出的增值税专用发票最高开票限额使用申请的应进行实地核查，对申请增值税普通发票最高开票限额的可根据需要进行实地核查。

（五）核查结束后，由税政部门负责人对纳税人申请的增值税发票的种类、联次、每月使用数量及最高开票限额进行审批。审批标准按以下规定执行：

（六）对符合规定的，税政部门负责人在《最高开票限额申请表》上签署意见，加盖增值税发票业务专章。

（七）税政部门初始核定结束后，纳税服务部门根据税政部门的审批意见，依法准予纳税人的行政许可申请，出具《准予税务行政许可决定书》，并依据《最高开票限额申请表》所核定的限量限额，确认纳税人的防伪税控使用资格。对尚未取得《发票领购簿》的纳税人核发加盖有主管税务机关公章的《发票领购簿》。同时，通知纳税人携带《税务登记证》副本到防伪税控系统服务单位安装防伪税控开票系统并进行相关技术培训。

（八）纳税人安装防伪税控开票系统后应携带防伪税控IC卡、金税卡，到主管国税机关信息管理部门进行初始发行。信息管理部门应按照《限额申请表》审批的种类、联次、限量、限额进行发行并在《限额申请表》内注明发行情况。

（九）对经审核不符合领购增值税发票规定的，主管国税机关应出具《不予税务行政许可决定书》，同时将纳税人提交的资料退回。

业务时限

（一）纳税人办理业务的时限：

纳税人办理了增值税一般纳税人认定或辅导期一般纳税人认定后，由于经营业务需要增值税专用发票和增值税普通发票即可提出。

（二）税务机关完成业务的时限：

税政部门初始核定工作完成时限为12个工作日。

第四篇：营改增前的工程5月1日后取得增值税发票是否可以抵扣

营改增前的工程5月1日后取得增值税发票是否可以抵扣

2016/10/20

A生产性企业与B建筑工程公司于2016年1月签订建筑工程合同。合同规定，B企业为A企业建造厂房一座，按完工进度分期结算工程款。在建工程开工时间在5月1日之前。5月1日前付款100万元，取得营业税发票。5月1日后付款200万元，取得增值税专用发票。这种情况下，A企业取得的增值税专用发票能否抵扣进项?

笔者认为，虽然《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称36号文件)规定，5月1日后取得的不动产在建工程，进项税额可以分2年抵扣，但对“取得”时点的判断没有做出具体规定。随后发布的《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》规定，5月1日后购进的建筑服务，用于新建不动产，其进项税额可以分2年抵扣，但同样未明确规定“购进”时点。规定的模糊为纳税人增值税处理带来风险与困惑。

根据以上案例，如果A在5月1日前根据建筑工程合同已对工程验收合格并应当在5月1日前付款，仅是付款时间延迟到5月1日后，则B企业发生的是营业税纳税义务，应当缴纳营业税并向A企业开具营业税发票。此时，A企业取得B企业违规开具的增值税专用发票抵扣进项税具有一定税务风险。如果A企业根据建筑工程合同应当在5月1日后付款，则B企业未发生营业税纳税义务。不动产在建工程开工时间在5月1日之前的建筑工程合同属于老合同。根据36号文件，B企业可以选择按照3%简易征收方式缴纳增值税或11%的增值税率按照一般纳税方式缴纳增值税。此时，A企业取得B企业开具的增值税专用发票是否可以抵扣，取决于是否符合36号文件和《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》中对于不动产在建工程“取得”和“购进”的规定。

生产性企业建造厂房一般通过出包方式交由建筑工程公司完成。不动产在建工程从工程合同的签订，验收，直至付款，往往耗时较长，中间经过一系列关键时点。上述情况下哪一个时间节点为不动产在建工程的取得时点或建筑服务购进时点目前营改增公告并未给予清晰答案，而取得时点及购进时点的明确，对判断A企业能否抵扣进项税，增值税如何缴纳具有重要意义。

在目前规定尚未明确的情况下，建议A企业考虑利用增值税专用发票180天认证期的规定，暂缓增值税认证时间，以减少进项税抵扣风险。同时建议有关部门进一步明确不动产在建工程抵扣时点，减少未来因税法理解不同可能产生的税企争议。