第一篇：营改增申报培训用户答疑汇总
营改增培训答疑
1、国税小规模季报，那地税的教育费附加等也是季报吗？ 根据文件规定，小规模增值税季报，其附加税也是季报。
2、营改增之前差额征税的企业，判定是否为一般纳税人时，营业额是按差额还是全额？月报3万，季报9万免税是差额还是全额？
无论是判定标准还是月销售额均按全额判断。
判定是小规模还是一般纳税人标准：2015年2月1日至2016年1月31日的营业额除以（1+5%）月或季度判断是否享受免税：按月或季度的不含税销售额，不扣除差额部分。
3、用亿企惠税报地税，地税数据能像以前一样查看吗？
地税数据是在地税的网页上查看的，亿企惠税的用户同样可以在地税的网页上查看之前的报税数据。
4、房地产企业或者建筑企业老项目适用简易计税方法的是否可以开具增值税专票？ 允许开具增值税专票
5、车辆停放属于什么行业，税率是多少？
车辆停放属于不动产租赁，无论是小规模还是一般纳税人都是5%。
6、提供旅游服务的试点纳税人选择差额纳税如何开具发票的问题？
旅游服务选择差额纳税的，其向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
7、餐饮企业可否开具专票？
餐费不可以抵扣，但是并不是说餐饮企业不可以开具专票，餐饮的一般纳税人可以开具专票，但是取得专票方取得的专票不可以抵扣，需要做进项税额转出。
8、季报小规模企业在5、6月份看到以下提示
季度申报的纳税人，在不是申报月份会有该提示。例如：7月份报2季度的报表，那4，5，6几个月份打开会有该提示。
9、亿企惠税做变更登记等操作时，一片空白
培训时介绍到了亿企惠税相当于登录了云厅，那在做申报前的变更登记，财务制度备案时，直接能进入到云厅的相应模块，方便纳税人再登云厅去找相应的模块，但是云厅对浏览器的限制亿企惠税也是一样的，所以出现此类问题，在电脑桌面上控制面板里更改浏览器设置就好，最好默认为IE8以上版本的浏览器。
10、小规模当月没有开票用不用抄报税？抄报税的时间是什么时间？
只要办理了开票系统，发行了金税盘的企业每月都需要进行抄税和清卡。咨询了航天信息，金税盘没有季度抄税功能，因为一般纳税人要月报，为产生抄税清卡问题，所以每个月申报期内，即每月15号之前进行抄税和清卡。
计提：借 管理费用
销售费用
贷 应付职工薪酬
发放 借
应付职工薪酬-工资
--保险
贷 银行存款 现金
其他应收款-员工社保 缴纳社保 借 管理费用
--公司部分
其他应收款--个人部分
贷 银行存款 @雨的印记 1.计提工资
借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分）
借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款
第二篇：营改增培训
营改增学习材料
一、纳税人
纳税人是指：中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
1、境内：境内提供是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2、应税服务：是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。提供应税服务指有偿提供应税服务，非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。
视同提供应税服务情形：
（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3、单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。个人，是指个体工商户和其他个人。
二、扣缴义务人
1、中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
2、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
三、税率四档税率，17%、13%、11%、6%。
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%.（二）提供交通运输业服务，税率为11%.（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
四、增值税征收率：3%.五、计税方式
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
1、一般计税方法
（1）应纳税额=当期销项税额－当期进项税额－当期进项税额
（2）进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
A、下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。
B、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书。
纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务。
（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
C、非增值税应税项目：是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。
非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
D、（1）纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。
纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
（2）纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。
（3）有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（二）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。
2、简易计税方法
简易计税方法的应纳税额=销售额×征收率
纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售
额+当期全部营业额）
纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
六、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点
1、增值税纳税义务发生时间为：
（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2、增值税纳税地点为：
（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总
机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
七、税收减免
1、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
2、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
第三篇：营改增培训
“营改增”培训会通讯稿
2013年6月28日下午，由中建四局华东分公司财务部牵头开展的”营改增”培训会在公司四楼会议室顺利举行。
培训会由公司总会计师王振南同志主持。参加培训的主讲嘉宾是黄埔税务局财税专家陈志远教授，参加培训的公司领导有总会计师王振南、江西分公司总会计师王朋祥、贵阳分公司总会计师李晓英、财务部经理刘轶鹏、法务部经理孟宇飞、物资部经理杨超、财务部副经理刘莉莉、预算部副经理朱晓牧、市场部副经理吴迪，各部门员工代表也到场参加了培训。
培训期间，陈教授为大家详细阐述了”营改增”政策的内容，详尽的分析了”营改增”政策给企业带来的影响，他提到，从近期来看，“营改增”政策会给企业带来一定的冲击，主要的问题包括进项税额抵扣和增值税发票保管、税收筹划以及会计核算变更等问题。
由于增值税是价外税，采用的是购进扣税法。因此应重点关注进项税额抵扣问题。专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证，因此需结合抵扣进项税额的相关规定加强发票管理。首先，分包方是否有开具专用发票的资格，在签订分包合同时应当充分考虑。如果对方须请税务机关代开发票，可能抵扣的比率不同。实际业务中，可能分包商多为小规模纳税人，那么在合同中应当对增值税方面进行详细的规定，合理转嫁税负。其次，能否在一定的期限内开出发票，这和能否抵扣或许也是相关的。现实中的税务问题并不如理论分析的简单，如拿到对方开来的发票，应注意是否为专用发票，发票上的时间，发票章是否正确等。相比营业税，增值税发票因为涉及抵扣，有更多需要注意的地方。这些无疑对施工企业财务人员，乃至经营部门工作人员等提出了更高的要求。对于这一点，陈教授认为，企业可以考虑聘请专业的税收筹划专家，这有助于企业节省成本，提高整体效益。
事实上，国家也正在考虑出台一系列过度政策来缓解企业的压力。而从长远来看，“营改增”却能在一定程度上减轻施工企业税负，减少重复交税。总体来讲，“营改增”对建筑企业来说，利还是大于弊的。
培训会于下午5点圆满结束。此次培训让公司各部门充分了解了“营改增”政策的内容及影响，为公司更好的应对”营改增”政策对企业带来的冲击提供了一个良好的沟通平台。
华东公司财务部 2013-6-28
第四篇：“营改增”相关问题答疑A1
“营改增”相关问题答疑................................................................错误！未定义书签。官方问答.....................................................................................错误！未定义书签。
1.问：全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容？..错误！未定义书签。
2.问：全面推开营改增试点的意义？......................错误！未定义书签。3.问：营改增试点已经实施4年多，请介绍一下试点运行情况？错误！未定义书签。
4.问：李克强总理在政府工作报告中提出，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增，请问将采取哪些措施落实总理提出的要求？....................错误！未定义书签。
5.问：营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响？错误！未定义书签。
6.问：全面推开营改增试点后，增值税立法有何考虑？......错误！未定义书签。建筑业“营改增”问题................................................................错误！未定义书签。
1.问：营改增后，BT项目如何处理？.....................错误！未定义书签。2.问：建筑业挂靠行为引发的发票风险在增值税时代如何防范？错误！未定义书签。3.问：“营改增”后，管理发票的重要性...................错误！未定义书签。4.问：施工设备的保养、维修费是否可以获得抵扣？........错误！未定义书签。
5.问：建筑原材料、人工如不能获得进项，是否会大幅增加企业的成本？错误！未定义书签。6.问：先票后款模式下，如果客户拖欠工程款，多缴的销项税是否可以退回？错误！未定义书签。7.问：施工耗用的水电费如何处理？......................错误！未定义书签。
8.问：增值税申报是否在项目所在地申报？注册地和项目所在地不同如何处理？错误！未定义书签。9.问：“营改增”对建筑行业是好事吗？...................错误！未定义书签。10.问：如何定义，因为“营改增”而产生的一些新、老项目？错误！未定义书签。
11.问：新、老项目归类完毕之后，必然会涉及到“营改增”过渡期，建筑企业新老项目如何衔接？......................................................错误！未定义书签。
12.问：建筑业“营改增”的全面实施，对建筑企业税负有什么影响？错误！未定义书签。13.问：“营改增”下工程造价计价规则对建筑企业税负的有什么影响？错误！未定义书签。14.问：建筑企业如何做好“营改增”准备工作？...........错误！未定义书签。15.问：营业税改增值税对建筑产品造价有什么影响？.......错误！未定义书签。16.问：建筑业“营改增”对财务指标有何影响？...........错误！未定义书签。17.问：“营改增”对工程项目分包管理有何影响？..........错误！未定义书签。
18.问：某公司主营房地产相关业务兼营广播影视服务，营改增后没有分别核算适用不同的税率，该怎么办？............................................错误！未定义书签。
19.问：某建筑服务公司为一般纳税人，营改增后跨市提供建筑服务，怎样预缴税款，向哪儿预缴？......................................................错误！未定义书签。
20.问：某房地产开发公司与一建筑工程总承包公司签订了建筑工程承包合同，工程总造价为5000万元，其中商品砼500万元，钢筋500万元，约定由房地产公司负责供应。“营改增”后税款抵扣要怎么考虑才能周详？..................................错误！未定义书签。房地产业“营改增”问题............................................................错误！未定义书签。1.问：“营改增”之后，房地产是一种减税还是增税？.......错误！未定义书签。2.问：“营改增”以后企业新增不动产是否纳入增值税抵扣范围？错误！未定义书签。3.问：“营改增”政策对房地产市场能否起到促进作用？.....错误！未定义书签。4.问：房地产营改增是否对房价产生影响？................错误！未定义书签。5.问：“营改增”即将到来，对房地产企业有何建议？.......错误！未定义书签。
6、问：“营改增”对房地产业税负的影响？................错误！未定义书签。7.问：营改增后房地产的销项税可以向下游转嫁吗？........错误！未定义书签。
8.问：营改增后，房地产公司如何选择供应商？设备供应商会调价吗？如何看待17%和13%进项税的争夺？..............................................错误！未定义书签。9.问：已经预缴的房款收入，“营改增”后不动产发票由谁来开具？错误！未定义书签。10.问：如果营改增后交房时有面积差，需要退房款，而这部分房款已经缴纳营业税了该如何处理？......................................................错误！未定义书签。
11.问：对于甲供材料，营改增后是不是会对同营业税有一样的规定呢？错误！未定义书签。12.问：房地产开发商是否可以就融资成本（金融机构或其他企业借款利息等）抵扣进项税？ 错误！未定义书签。
13.问：对于投资性房地产，期初的存量资产是否可以进行进项抵扣？营改增后，投资性房地产对方取得的发票是否可以抵扣？............................错误！未定义书签。14.问：营改增对二手房交易的税负有何影响，如何计算分析？错误！未定义书签。
15.问：一般纳税人企业销售不动产在营改增前后应该采用何种计税方法？错误！未定义书签。16.问：个人出租住房用交税吗？.........................错误！未定义书签。
17.问：一般纳税人企业出租取得异地的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的应该作何处理？................错误！未定义书签。18.问：营改增试点前发生的业务如何处理？...............错误！未定义书签。
19.问：营改增后，房地产公司对增值税纳税义务发生时间不了解，下面是对增值税纳税义务发生时间的解释？..........................................错误！未定义书签。20.问：视同销售服务、无形资产或者不动产的情形有哪些？.错误！未定义书签。金融业“营改增”问题................................................................错误！未定义书签。
1.问：金融业“营改增”面临的难题有哪些？..............错误！未定义书签。2.问：金融业“营改增”的关键是什么？..................错误！未定义书签。
3、问：金融业“营改增”成为难点的主要原因？...........错误！未定义书签。
4.问：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否缴纳增值税？..................................错误！未定义书签。5.问：融资性售后回租业务取得的利息怎么缴纳增值税？....错误！未定义书签。6.问：金融商品转让，应该如何确认销售额？..............错误！未定义书签。
7.问：从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务应该如何为确认销售额？ 错误！未定义书签。
8.问：代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息是否为中国证券登记结算公司的销售额？......................................................错误！未定义书签。9.问：经纪代理服务以什么作为销售额征收增值税？........错误！未定义书签。
10.问：试点纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得能否从销项税额中抵扣？....错误！未定义书签。
11.问：中国农业发展银行总行及其各分支机构取得农林牧渔等涉农贷款的利息收入采用何种计税方法？................................................错误！未定义书签。12.问：金融行业营改增为什么成为“难啃的骨头”？.......错误！未定义书签。13.问：营改增后，对金融行业的利润影响几何？...........错误！未定义书签。14.问：代扣代缴个税有没有手续费？.....................错误！未定义书签。生活服务业“营改增”问题.........................................................错误！未定义书签。1.问：店业和饮食业“营改增”有何益处？................错误！未定义书签。
2、酒店业纳入“营改增”的有何优势？...................错误！未定义书签。
3、问：“营改增”对酒店业税负的影响分析？..............错误！未定义书签。4.问：试点纳税人提供旅游服务的，销售额该如何确认？....错误！未定义书签。
5.问：公司提供建筑服务，采取预收款的方式，纳税义务发生时间什么时候？错误！未定义书签。6.问：生活服务业营改增后面临的主要问题是什么？........错误！未定义书签。
7.问：在实行多档税率（包括6%、11%和17%）的增值税体系中应该如何选择正确的适用税率？......................................................错误！未定义书签。8.问：营改增对餐饮业税负有何影响？....................错误！未定义书签。9.问：在降低税负的同时，“营改增”也使纳税人的流转税和发票管理流程变得更加复杂，具体到餐饮行业，纳税人在将来涉及增值税事项的管理中需要注意什么问题？错误！未定义书签。10.问：餐费属于业务招待费吗？.........................错误！未定义书签。“营改增”会计处理问答............................................................错误！未定义书签。
1.问：“营改增”后，建筑业企业作为一般纳税人购进货物、接受应税劳务的，如何做会计处理？......................................................错误！未定义书签。2.问：“营改增”后，建筑业企业作为一般纳税人提供应税服务，在符合收入确认条件时如何做会计处理？..............................................错误！未定义书签。3.问：“营改增”后，建筑业企业作为一般纳税人提供应税服务，接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的如何做会计处理？..........................错误！未定义书签。4.问：根据上述材料1回答甲公司如何做税务处理？........错误！未定义书签。5.问：根据上述材料1回答甲公司如何做会计处理？........错误！未定义书签。增值税抵扣发票问题...................................................................错误！未定义书签。
1.问：营改增后，增值税抵扣凭证是不是只有专用发票才能抵扣？错误！未定义书签。
2.问：获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天就不能抵扣进项税了吗？错误！未定义书签。
3.问：营改增后成为增值税纳税人，购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减吗？....................错误！未定义书签。4.问：资产评估流动资产发生的损失报废，能否直接转出？..错误！未定义书签。
5.问：同时拥有增值税免税项目和应税项目的企业，免税项目的进项税额是否需要转出？ 错误！未定义书签。
6.问：员工福利、个人消费取得的增值税专用发票，能否正常抵扣？错误！未定义书签。
7.问：共用固定资产、专利技术等项目还是用于增值税应税项目的进项税额能否抵扣？ 错误！未定义书签。
8.问：日常购进的办公用品、支付水电费、企业汽油费，同时用于非增值税应税项目，能否按比例抵扣？................................................错误！未定义书签。9.问：视同销售项目，如果将货物无偿赠送给其他单位或个人、用于投资，进项税额可否照常抵扣？......................................................错误！未定义书签。10.问：增值税与营业税有什么不同？.....................错误！未定义书签。11.问：增值税留抵进项税是企业的一项资产吗？...........错误！未定义书签。
12.问：增值税免税和营业税、土地增值税、企业所得税免税有何不同？错误！未定义书签。13.问：营改增后特别注意，哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？错误！未定义书签。14.问：向消费者个人销售服务为什么不能开具增值税专用发票？错误！未定义书签。
15.问：从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证有哪些？....................................错误！未定义书签。16.问：营改增过渡期政策中规定了部分特定应税行为的一般纳税人可以选择简易征收，但一经选择，36个月内不得变更。那么，哪些企业可以选择简易征收？ 错误！未定义书签。
17.问：建筑企业收取业主违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具有什么技巧？......................................................错误！未定义书签。
18.问：业主扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具有何技巧？错误！未定义书签。
19.问：施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款的发票开具有什么技巧？ 错误！未定义书签。
20.问：建筑施工企业租用机械设备的发票该如何开具？.....错误！未定义书签。21.问：总分包工程中的发票开具应该注意什么？...........错误！未定义书签。22.问：如何给业主是非房地产公司的企业开具发票？.......错误！未定义书签。23.问：项目经理负责制下的发票该如何开具？.............错误！未定义书签。24.问：建筑企业售后回租发票应该如何开具？.............错误！未定义书签。25.问：项目公司额增值税留抵税额的作用？...............错误！未定义书签。
第五篇：营改增培训心得
营改增培训心得
营改增>培训心得
2016年4月14-15日通过2天的培训，我对营改增相关文件和实例做了一些思考，形成以下学习笔记希望和同行共同学习。
一是全面推开营改增试点的意义：李克强总理在今年政府工作报告中已经下达全面实施营改增的‘总攻令’，确保营改增5月1日如期落地，确保所有行业税负只减不增。财政部 国家>税务总局联合下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件，全面规定了营改增方案内容。营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。
二、营改增的计税：
1、增值税税率：有17%、13%.11%、6%、0%.17%适用于提供有形动产租赁服务，11%适用于>交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，6%适用于现代服务（除了有限动产租赁），0%适用于国际运输服务向境外单位提供的研发及设计服务，小规模的纳税人适用于3%的征收率。
2、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
3、纳税人资格认定：一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。建筑安装业一般纳税人资格登记。《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。
三、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。（纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程）。纳税人的交际应酬消费属于个人消费不得进项抵扣。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务以上六重情况及财政部国家税务总局规定的其他情形都不能从进项税额中抵扣。
四、建筑业营改增政策：
1、老项目的界定： 建筑工程老项目是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
2、进项税额的特殊规定：（1）适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在>会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得不动产包括以直接购买、接受捐赠、接受>投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括>房地产开发企业自行开发的房地产项目。（2）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（3）单位职工出差要有车票、住宿费，车票不用抵扣，住宿费要开增值税专用发票可以从进项税额中抵扣。
五、建筑业计税方法 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
六、项目部应利用营改增改革，降低成本、规避风险：1注意完善合同约定，明确付款程序。在合同约定的税费凭证，项目部在分包合同、采购等合同中约定对方承担合法、有效、同等金额的增值税发票。同时还要在对方提供相应的进度申请，购销凭证、增值税专用发票后再付款。2.加强对劳务分包的管理。分包单位不注重工程>财务管理成本，营改增后有些分包单位认为只要提供相应的工程款发票便可，这会造成结算时发生纠纷，营改增后要对劳务分包单位及时沟通，要求注意收取并保存相应的增值税专用发票。3.选择有增值税一般纳税人资格的供应商，这样可以抵扣进项税额。（天山公司：秦蔼玲）
点击咨询 