内部控制管理办法

第一篇：内部控制管理办法

BIC-03.02内部控制管理办法

第一章 总则

第一条 目的

为了加强和规范集团内部控制规范建设，提高集团经营管理水平和风险防范能力，促进集团可持续发展，同时规范内部控制评价程序，依据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》及其配套指引和集团《内部审计管理办法》等相关制度要求制定本办法。

第二条 适应范围

本办法适应于奥凯煤业集团及纳入合并报表范围内的子公司。第三条 术语

本管理办法所称内部控制，是由集团及其各单位、董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条 基本原则

内部控制建设应当围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素进行。并且遵循全面性、重要性、原则制、制衡性、适应性及成本效益原则进行具体实施。

第二章 实施步骤

第五条 集团应当根据国家有关法律法规和公司章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

第六条 集团须建立内部控制组织架构并明确汇报机制；根据集团发展战略规划，按照战略目标确定集团内部控制规范建设整体目标。

第七条 集团经营管理中心下属审计组织负责内部控制规范建设推进工作，并按规定向董事长及相关领导汇报建设进度。内部控制规范建设包括设计、运行和评价，经营管理中心负责《内部控制管理手册》和《内部控制评价手册》的编制，且协助各职能中心、分公司负责《内部控制制度手册》的编制。

第八条 董事会（董事长）负责决策公司内部控制管理工作的重大方针和政策，保证内部控制的建立健全和有效实施，在出现重大内部控制缺陷时，及时决策内部控制缺陷解决方案。具体包括：

1、批准内部控制建设与实施的工作计划；

2、批准年度内部控制自我评价的工作方案；

3、批准集团内部控制的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制；

4、审阅和批准集团内部控制自我评价报告；

5、批准内部控制重要、重大缺陷认定报告（含缺陷整改方案）；

6、批准内部控制与风险管理的重要文档及重大、重要报告；

7、批准内部控制组织架构设计及职责方案；

8、督导集团内部控制与风险管理文化的培育；

9、批准按照公司章程规定由董事会（董事长）批准的内部控制管理相关制度以及其他事项。

第九条 集团经营管理中心审计组织对董事会（董事长）负责，是其内部控制规范建设的常设机构，负责集团内部控制建设日常管理和监督工作，并组织实施集团各单位的内部控制自我检查与整个集团的内部控制自我评价工作。其主要职责包括：

1、组织审议内部控制建设工作计划；

2、组织实施集团内部控制体系的建立、实施与完善；

3、组织内部控制手册的编写工作；

4、对内部控制建设工作中出现的重要问题提出解决方案并汇报；

5、组织编制并审核年度内部控制自我评价的工作方案；

6、组织实施内部控制自我评价工作，并对过程中违规违纪事件进行调查和处理；

7、组织审核内部控制自我评价报告；

8、审核其他需要提交董事会（董事长）解决的相关内部控制重要事项及文档。第十条 各职能中心、分公司按分级管理的原则对所辖业务涉及的内部控制建设（设计、运行和自我检查）管理工作的有效性负责，负责主持内部控制管理的日常工作，集团各职能中心、分公司为内部控制管理执行机构，主要履行以下职责：

1、负责组织制定本组织的内部控制制度及流程；

2、负责执行本组织的内部控制制度及流程，并根据本业务及管理变化情况，开展风险评估，对照风险点，制定或完善相应的内部控制措施，及时更新内部控制流程文档，确保内部控制有效；

3、根据公司内部控制工作整体部署，负责组织落实本年度内部控制相关工作；

4、负责向集团经营管理中心提供本业务内部控制相关信息，主要包括内部控制设计、运行情况和对内部控制自我检查情况，如遇内部控制重大变化应及时沟通；

5、按照集团年度内部控制评价方案，执行内部控制自我检查工作，完成内部控制自我检查底稿；并按照集团《内部控制评价手册》提出所辖业务内部控制缺陷的初步认定（含内部控制缺陷整改方案），报经集团内控管理部门及决策机构批准后进行内部控制的整改；

6、负责培育员工良好的内部控制管理素质。

第十一条 集团各职能中心、分公司在实施内部控制时应按规定记录相关内部控制文档，文档的编制方法应符合《内部控制评价手册》所附要求。主要包括：

1、集团及各职能中心、分公司的各项规章制度；

2、各项业务生成的各种原始资料；

3、与内部控制相关的各项记录及会议资料；

4、内部控制自我检查及评价过程中的资料。

第十二条 集团各职能中心、分公司内部控制建设岗位的所有人员应具备相应的职业道德和任职能力，拥有完整专业的知识和对应的业务熟悉程度。

第三章 奖惩

第十三条 对于违反内部控制相关规范的行为导致内部控制发生重要或重大缺陷时，包括设计和运行活动中的相关人员或单位，按规定给予惩罚。

第十四条 在内部控制建设中有突出贡献的，应给予表扬或奖励。

第十五条 未经授权批准或许可，任何个人或权属单位不得对外公布涉及内部控制过程的保密文件，凡擅自泄露的，应追究有关人员的责任。

第四章 附则

第十六条 本办法未尽事宜按照公司章程、《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相关规定执行。

第十七条 本办法解析权属经营管理中心审计组织所有。第十八条 本办法自颁布批准之日起实施。

第二篇：内部控制体系运行管理办法

内部控制体系运行管理办法（试行）中铁 XX 局内部控制体系运行管理办法（试行）

第一章总则第一条为了加强对公司内部控制体系的运行管理，根据局的相关要求并结合公司实际，特制定本办法。第二条本办法所称内部控制是指由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制体系是指为实现内部控制目标和防范风险，保证内部控制工作有效运行的组织结构、管理制度和业务流程等。第三条内部控制体系运行管理包括以下内容：

（一）内部控制体系的日常维护；

（二）内部控制体系的有效运行；

（三）内部控制体系的监督评价；

（四）内部控制体系的持续改进。所属各单位要按照公司内部控制体系的相关第四条公司各部门、要求开展各项工作，并及时反馈信息，确保内部控制体系的有效运行和持续改进。组织机构及管理管理职责第二章组织机构及管理职责监第五条公司董事会负责内部控制体系的建立健全和有效实施。事会对董事会建立与实施内部控制情况进行监督。（由公司内控审计监察部第六条公司董事会审计委员会负责审查具体负责）、监督企业内部控制体系的有效实施，开展内部控制的自我评价，协调审计单位对公司内部控制实施情况的审计及其他相关事宜。2 由公司总经理任组长，分管内控、第七条公司设立内控领导小组，审计、财务工作的公司领导任副组长，企业发展部、内控审计监察部、财务部、董监办、公司办、人资部、市场开发部、工程部、技开部、安质部、合同部、机电部、物资部、法律事务部、宣传部、组织部、工会办、团委、行管部、社管部、试验检测中心等部门负责人任组员。领导小组负责组织领导内部控制体系的日常运行，定期听取内控工作进展情况报告，对内控体系运行中的重要事项进行决策。由公司总会计师第八条公司内控领导小组下设内控评价工作组，任组长，内控审计监察部部长任副组长，组员由内控审计监察部、财务部、企业发展部等相关部门业务管理人员组成，内控评价工作组负责全公司内控体系运行的专项监督与评价工作。主要第九条局企业发展部是内部控制体系运行的归口管理部门，职责是：

（一）负责组织内部控制体系的日常维护管理和不断改进完善；

（二）负责组织执行层面的各项管理制度、业务管理流程的评审；

（三）负责组织公司层面重大、重要风险的定期评估，建立风险库和风险事件库，并编写《全面风险管理报告》；

（四）负责组织内部控制相关知识培训；

（五）负责指导监督内部控制体系的建立和完善。第十条公司内控审计监察部是内部控制体系评价的归口管理部门。主要职责是：

（一）负责组织实施内部控制体系评价，负责内部控制评价方案的制定； 3

（二）负责开展内部控制专项监督检查工作；

（三）负责拟定内部控制体系评价方案，内部控制评价记录、实施证据等相关资料的收集汇总；

（四）负责组织编写《中铁 XX 局内部控制自我评价报告》。第十一条公司机关各部门、第十一各分公司是内部控制体系运行的执行机构，主要职责是：

（一）在日常经营管理活动中，负责职责范围内的管理制度、业务流程的执行，并提出改进意见和建议；

（二）结合各项业务活动和监督检查工作，开展内部控制体系的日常监督检查；

（三）负责职责范围内的业务流程及相关制度执行情况的自我监督与评价；

（四）协助参与公司内部控制评价，提供评价所需证据资料；

（五）负责职责范围内缺陷确认，并按期完成整改及监督整改；

（六）负责编写职责范围内《内部控制自我评价报告》。第十二第十二条公司各部门、分公司、项目部要确定具体的内控工作负责人，明确管理职责，开展内部控制体系运行管理工作。

第三章日常维护

第十三条内部控制体系的日常维护是从内部控制体系的设计和运行两方面，不断改进和完善内部控制体系文件、各项管理制度以及改进控制活动的过程。第十四第十四条当发生下列事项时，应修改和完善内部控制体系文件： 4

（一）国家法律法规、行业从业规定、监管部门、股份公司和局要求等发生变化；

（二）《企业内部控制基本规范》《配套指引》发生变化；、（三）公司战略调整、业务范围、组织机构、管理职责等内部环境发生调整变化；

（四）内部控制监督评价以及外部监督发现存在缺陷；

（五）公司董事会、监事会和经理层提出要求；

（六）机关各部门在日常管理活动中发现问题；

（七）发生内部控制重大失控事件；

（八）其

他。第十五条公司各部门发现需要增加新的业务流程或某项管理制度和业务流程存在缺陷时，应及时提出改进完善意见和建议，并记录整理，同时提交局企业发展部重新发布。第十六第十六条局企业发展部负责《内控手册》的修改完善，各归口部门负责管理制度和业务流程的修改、增加并交企业发展部汇总，企业发展部应及时将修改完善后的内控体系文件发布实施。监督与评价的原则、依据、第四章监督与评价的原则、依据、内容和方法第十七第十七条内部控制体系监督是指对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查的过程。第十八条第十八内部控制体系评价是指从整体上对内部控制建立和实施的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。第十九条内部控制体系监督评价应遵循以下原则：

（一）全面性原则。包括内部控制的设计与实施，涵盖公司各项业 5 务。

（二）重要性原则。在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重要业务事项和高风险领域。

（三）客观性原则。准确提示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计及运行的有效性和存在的缺陷。

（四）风险导向性原则。以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对整体或单个控制目标造成的影响程度，确定监督评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。

（五）一致性原则。采用统一可比的方法和标准，保证监督评价结果的可比性。

（六）成本效益性原则。以适当的成本实现科学有效的监督评价。第二十条内部控制体系监督评价的主要依据：二十条

（一）国家相关法律法规、《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》《中央企业全面风险管理指引》和以及行业从业规定、监管部门相关规定等；

（二）《中铁 XX 局内部控制手册》；

（三）公司各项管理制度；

（四）业务管理流程及说明、控制文档、风险矩阵、风险库、缺陷跟踪报告等；

（五）各项管理技术规范等其他有关规定。第二十一实现控制目标相第二十一条内部控制体系监督与评价的内容是：关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。第二十二并综合运第二十二条内部控制监督与评价的总体方法是抽样法，6 用个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、专题讨论会等方法，针对业务流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，抽样一定比例的业务样本，对业务样本的符合性进行判断，对业务流程的有效性实施监督与评价。第二十三条根据业务频次抽样量参考如下标准：第二十三序号 1 2 3 4 5 6 业务发生频率每年一次每年一次以上至每季度一次每季度一次以上至每月一次每月一次以上至每周一次每周一次以上至每天一次每天多次抽样数量不少于 1笔 2笔 4笔 12笔 20笔 30笔第五章监督实施第二十四实施本系统及职责第二十四条公司各部门按照监督工作的要求，范围内的内部控制体系运行情况日常监督，每半年形成一次本系统内部控制工作《监督情况通报》，提交公司内控审计监察部，内控审计监察部应做好相关资料和记录的收集汇总。第二十五第二十五条内部控制体系监督工作应关注：

（一）政策影响、管理薄弱、业务复杂、高危作业等重点部门、单位和项目。

（二）战略规划、重大决策、财务预算、安全质量、环境保护、海外经营、成本控制、合同管理、法律事务、项目管理、社会责任、信息化安全等高风险业务领域，不相容职权分离、反舞弊等高风险环节。

（三）重要业务流程的关键控制点的控制措施制定及执行情况。

（四）企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位 7 等发生较大调整或变化，风险评估结果等。第六章评价实施第二十六于每第二十六条公司内部控制体系评价通常情况每年进行一次，年 12 月 10 日前完成对本内部控制体系的评价。第二十七条内部评价基本程序是：制定评价工作方案，组成评价第二十七工作组，收集整理监督资料，实施评价和提出初步缺陷意见，召开评价会议，缺陷认定，汇总评价结果，编写、审批《自我评价报告》等。第二十八条公司内部控制评价工作组在内控领导小组的领导下，开展内部控制体系专项监督与评价工作。第二十九条评价工作组结合监督工作情况，依据第二十二条的规定抽查内部控制运行相关资料，必要时进行现场测试或要求提供补充资料。判断内部控制的设计与运行是否有效，并按照《中铁 XX 局内部控制评价基本评分标准》（附件 1）进行综合评分。评价的结果纳入公司绩效考核。第三十条评价内部控制有效性，应当充分考虑下列因素：

（一）是否针对重大、重要风险设置了合理的细化控制目标；

（二）是否针对细化控制目标设置了对应的控制流程；

（三）相关控制活动是否有效运行；

（四）相关控制活动是否得到了持续改进；

（五）实施相关控制活动的人员是否具备必需的权限和能力等。第三十一条公司内控审计监察部于每年 12 月 5 前组织召开内部控制评价会议，公司内控体系领导小组成员，各部门负责人及工作组成员参加会议。会议主要议程： 8

（一）听取各部门内部控制体系运行及监督情况汇报；

（二）听取公司内部控制评价情况的汇报；

（三）讨论确认存在的缺陷；

（四）对存在的缺陷整改提出措施、落实责任、明确整改时限等。第三十二条公司内控审计监察部根据监督评价结果，第三十二组织编写《中铁 XX 局内部控制自我评价报告》，并提交公司总经理办公会和董事会审议，经董事会审批后，于每年 12 月 10 日前上报股份公司审计部。第三十三第三十三条内部控制评价以每年的 11 月 30 日为评价基准日。

第七章缺陷认定

第三十四条内部控制缺陷发现以监督为主，评价发现为辅。内部控制缺陷分为财务报告和非财务报告缺陷，包括设计缺陷、运行缺陷。分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。缺陷认定一般标准见附件 2。

第三十五条内部控制缺陷认定实行逐级审批确认。一般缺陷由公司各部门在监督工作过程中确认；重要缺陷和重大缺陷由内部控制评价工作组复核讨论并提出意见，重要缺陷报公司内控领导小组研究并确认；重大缺陷提交公司董事会审议确认。

第三十六条公司内控审计监察部负责对已确认缺陷汇总、统计、分析，提出整改意见和建议，经分管领导批准，通报全公司。

第三十七条公司各部门、分公司应对确认的缺陷拟定整改计划和方案，明确负责人和相关人员，规定整改时限，做好整改及监督整改工作。并将整改结果及时反馈公司内控审计监察部，必要时评价工作组对整改情况进行抽查，跟踪整改。

第八章奖罚

第三十八条内控评价工作组根据内部控制评价结果定期对各部门、分公司内控体系的建立与运行情况进行通报。对得分较高的部门和单位予以表扬，对较差的部门和单位提出批评，对存在的缺陷要求限期整改。并将评价结果纳入各部门、各单位的绩效考核。凡外部审计中发现重大缺陷，由相关部门和单位的负责人负领导责任，公司将对相关部门和单位的负责人给予相应处罚。第九章附则自第三十九条本办法自公司内控体系文件审议通过之日起生效，发布之日起执行，同时报股份公司备案。第四十条本办法由局企业发展部负责解释。10 附件 1: 中铁 XX 局内部控制评价基本评分标准评价项目及权重分项权重分值评价标准评分原则建立了以部门（或各单位）主要负责人为第一责任人的内控体系，设置了部门（或单位）的内部控制协调人，并参与内部控制管理的 5 相关工作，编写了职责范围内的《内部控制内部控制体系管理情况内部控制设计合理性评价（30 分）对流程/业务进行抽样评价，10 按照违规率评分： 5%（含）以下，得分 80%（含）以上； 5%（不含）~10%（含），得分 50%（含）~80%（不含）；结合内外部环境等变化，对本单位或本部门的制度与流程进行了及时更新和维护。10%（不含）~20%（含），得 5 分 50%（不含）以下； 20%（不含）以上，得分 0。执行有效性评价风险管理情况定期或不定期组织开展了系统的风险评估 20 工作，识别了重大、重要风险，建立了风险 5 库，评估结果客观、真实。11 自我评价报告》。10 每出现 1 个未达标部门/单位，扣 1 分。尚未建立内部控制体系，此项得分为 0。部门及岗位的内部控制责任明确，岗位人员及权责设置合理 5 本单位、本部门各项业务管理活动，都有明确的制度规定，管理职责到位。工作流程有清晰的描述，制定了规范的业务业务管理体系 20 情况流程，并识别了关键控制点，明确了控制措 5 施。每出现 1 个未达标业务，1 扣分，扣完为止。评价项目及权重（70 分）分项权重评价标准分值评分原则把重大风险与业务流程关键控制点对接，有效执行重大、重要风险控制措施，重大、重 5 要风险可控。

定期收集风险事件和损失事件，对本部门或归口管理业务领域内发生的重大风险事件，建立风险事件库，及时向领导及相关部门沟通。重大风险控制措施实施有效，避免重大风险损失、重大违规事件的发生。对发生的重大事件，及时采取应急控制措施，有效控制事 5 态恶化，并针对类似事件，组织制定了应急预案。5 每发生一次重大风险损失事件或重大违规事件扣 10 分。未采取措施扣 3 分，未制定预案扣 2 分。对流程进行抽样检查，按照违规率评分：根据本单位的业务流程及控制措施，在业务流程执行情况 40 管理活动中，严格执行业务流程，确保各项管理制度有效落实，管理权限有效执行，管理程序符合规定。40 5%（含）以下，得分 80%（含）； 5%（不含）~10%（含），得分 50%（含）~80%（不含）； 10%（不含）~20%（含），得分 50%（不含）以下； 20%（不含）以上，得分 0。缺陷整改情况 10 对审计、监督和评价中发现的缺陷，严格按规定的程序进行整改，整改效果符合要求。10 整改效果未达到要求扣 3 分，未按要求实施整改扣 5 分。评价等级等级得分 A级 85－100 分 B级 60－84 分 C级 59 以下注：按照上述对被评价部门和单位的相关项目进行评价打分加总，分为 “A、B、C”三档，纳入业绩考核。12 附件2：中铁 XX 局内部控制缺陷认定一般标准

一、财务报告缺陷的认定 1.当内部控制缺陷造成的财务报告的潜在错报金额能够可靠的估算时，重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷可以根据内部控制缺陷对当期财务报表的影响来判定。一般缺陷：由于内部控制缺陷导致影响了财务报告的真实性，程度很小。重要缺陷：由于内部控制缺陷导致较大程度影响了财务报告的真实性。重大缺陷：由于内部控制缺陷导致严重影响了财务报告的真实性，造成被监管机构处罚。

二、非财务报告缺陷的认定非财务报告内部控制缺陷是指流程操作步骤、控制环节的设计、不执行或执行偏差，但不构成财务报表出现潜在的错报。缺陷认定应关注缺陷对业务流程有效性的影响程度、发生的可能性、效率和效果方面所受到的负面影响程度来判定。缺陷认定等级发生的可能性重大缺陷重要缺陷一般缺陷 ` 13 负面影响程度严重降低工作效率或效果、或严重加大效果的不确定性、或使之严重偏离预期目标显著降低工作效率或效果、或显著加大效果的不确定性、或使之显著偏离预期目标降低工作效率或效果、或加大效果的不确定性、或使之偏离预期目标高较高中等

第三篇：XX金融交易平台内部控制管理办法

xx金融交易平台

——内部控制管理办法（终稿）

第一章

总则

第一条

为保障xx金融信息服务公司（以下简称“xx金融”或“平台”）业务经营管理活动安全、有效、稳健运行，切实防范和化解经营风险，结合xx金融实际，特制定本办法。

第二条

xx金融内部控制是一种自律行为，是为实现经营目标、防范风险，对内部机构、职能部门及其工作人员从事的经营活动及业务行为进行规范、牵制和控制的方法、措施、程序的总称。

第二章内部控制的目标、原则、结构和要求

第三条

内部控制的总体目标是：在xx金融建立一个运作规范化、管理科学化、监控制度化的内控体系。具体如下：

（一）保证法律法规、金融规章的贯彻落实；

（二）保证xx金融发展规划和经营目标的全面实现；

（三）预防各类违法、违规及违章行为，将各种风险控制在规定的范围之内；

（四）保证会计记录、信息资料的真实性，保证及时提供可靠的财务会计报告；

第四条

xx金融要按照依法合规、稳健经营的要求，制定明确的经营方针，完善“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则。在内部控制建设方面应遵循以下原则：

（一）合法性原则。

内控制度应当符合国家法律法规及监管机构的监管要求，并贯穿于各项经营管理活动的始终。

（二）完整性原则。

各项经营管理活动都必须有相应的规范程序和监督制约；监督制约应渗透到所有业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位和人员。

（三）及时性原则。

各项业务经营活动必须在发生时进行及时准确的记录，并遵循效率性原则，外简内繁，按照“内控优先”的原则，建立并完善相关的规章制度。

（四）审慎性原则。

各项业务经营活动必须防范风险，审慎经营，保证资金、财产的安全与完整。

（五）有效性原则。

内控制度应根据国家政策、法律及xx金融经营管理的需要适时修改完善，并保证得到全面落实执行，不得有任何空间、时限及人员的例外。

（六）独立性原则。

直接操作人员和控制人员应相对独立，适当分离；内控制度的检查、评价部门必须独立于内控制度的制定和执行部门。

第五条

内部控制系统的结构

xx金融内部控制纵向结构由决策控制、执行控制、监督控制组成。横向结构由组织结构控制、计划财务控制、资金营运控制、会计管理控制等组成。纵横结构相互交叉，相互依赖，相互制约，共同构成对xx金融经营活动具有全面控制功能的综合网络体系。

第六条

内部控制的基本要求

（一）xx金融要结合本单位经营管理及业务特点，按照本规定的有关要求，建立明确、具体、有效的内部控制制度，形成责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的内部控制机制。

在各项业务经营中，坚持“授权有限，相互制约，事后复核”原则，切实加强对管理人员和一般从业人员的约束和监督。各项业务的开展要制定相应的岗位工作手册和业务指导书，明确操作规则、程序和各项具体要求，各职能部门、各业务岗位和人员都必须严格照章操作业务，不允许违反程序或省略程序操作。

（二）必须建立三道控制防线：

1.自控防线。各业务部门应根据防范本部门所辖业务范围内各类经营风险的需要，组织开展管辖业务内控制度执行情况的检查、监督和控制，并对控制效果承担控制责任。

2.互控防线。应建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的工作机制，建立业务文件在相关部门和相关岗位之间传递的工作程序，明确签字责任。

3.监控防线。应建立以内部监督部门对各机构、部门及岗位各项业务实施全面监督反馈的监控防线。内部监督部门必须认真履行监督职能，加强业务监督，并及时将检查、评价结果向有关部门进行反馈。

（三）xx金融在业务经营过程中对以下业务及人员实行恰当的责任分离制度。

1.部门责任分离。

（1）资金计划业务的管理和其会计的核算，资金调拨、授权和账户调剂；

（2）贷款调查、贷款审查、贷款管理和贷款业务会计核算。

（3）会计核算和现金出纳。

（4）固定资产及内部财产的登记、保管、领发与账务核算。

（5）现金、有价证券的保管与核算。

（6）各项资金(含信贷、财务)及财产损失的确认与核销。

（7）其他有必要实行责任分离的部门。

2.岗位责任分离。

（1）各项业务的授权审批与具体经办。

（2）资信调查、风险评估与贷款审批发放。

（3）市场开拓与业务处理。

（4）负责账务处理的人员与负责资金划转(含审批)人员。

（5）其他有必要实行责任分离的岗位。

（四）要严格按照以下要求建立健金信息资料。

1.完整性：应按照《中华人民共和国档案法》的有关规定，建立和完善信息资料管理制度，按部门分类积累、整理和管理全面完整的信息资料。

2.真实性：各类信息资料应真实准确。

3.保密性：贯彻执行国家有关保密规定。对信息资料实行严格的密级管理，对重要的信息资料必须双重以上备份。

4.安全性：务必保证各类信息资料在采集、加工、处理、网络传输、输出过程中的安全、准确和完整；重要信息资料必须妥善存放在有保密设施和安全措施的库房内，防毁防盗。对信息资料的存取、复制、更正、调阅、使用，必须实施严格的操作、授权及责任制度，保证信息资料安全。

（五）对各重要部位和岗位建立实施完备有效的应急应变计划。

1.对意外灾害及人为原因可能出现的各类突发事件或故障，制订严格的、可操作的、责任落实的、公开的应急预案。加强灾害性事故防范和应对演练，确保资金和人员安全，并建立实体保护的保险制度。

2.对重要及关键岗位人员必须具备适当的人员备份。

（六）要建立有效的内部监督系统。

建立各项业务风险评价、内部控制的检查评价机制和对违规违章行为的责任追究机制，及时发现问题并堵塞漏洞，有效防止内部侵吞、挪用和外部盗窃、诈骗。凡违反规章制度的，必须做出严肃处理，包括：批评教育、经济处罚、通报批评、调离工作岗位，触犯刑律的移交司法机关追究刑事责任。各经营部门负责人应牢固树立内控风险意识，对管辖部门及分管业务的内部控制状况负责，对由于内控不严所形成的风险损失承担责任。

第三章组织结构内部控制

第七条

组织决策控制。

（一）制衡系统。

建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部机构及部门。

（二）决策程序。

制定明确、成文的决策程序，全部经营管理决策要按照规定程序进行，并保留可核实的记录。切实保证决策的民主性、科学性，防止个人独断专行、超越或违反决策程序。

（三）关系协调。

1.纵向协调：保证指标指令自上而下地完整执行和经营责任自下而上逐级负责，在系统内部形成有效的命令链和报告链。

2.横向协调：建立健全标准的协调程序，明确各部门的协调职能、义务及协调方法和措施，并建立健全定期会议和临时会议制度，及时消除各种不协调因素。

第八条人事制度控制。

（一）岗位职责。

按照目标管理要求，制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准；明确不同岗位的工作任务，并赋予相应的责任和职权，建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系；对重点岗位、重点业务、重点凭证及财物要加强监控和管理。任何一项业务，必须有两人以上签字或授权。

（二）调配任用。

1.录用调配：严格执行国家及xx金融有关录用调配工作的政策及规定，制定明确的人员招聘录用条件，充分体现“公开、公平、竞争’’原则。坚持近亲回避制度，重要管理岗位和重要业务岗位轮换制度。

2.选拔任用：制定明确的用人标准，坚持任职资格审查。建立严格的组织程序。明确领导管理权限，严禁任何越权行为。

（三）培训开发。

应制定职工教育与培训计划，并认真组织实施。坚持入职教育、岗前培训、各类专业培训和定期离岗培训制度。坚持每年对从业人员进一定期限的离岗业务培训和内控知识培训，增强员工的风险意识、法纪意识和责任意识，确保员工熟悉岗位工作要求，了解和掌握相关的内部控制制度。

（四）考核机制。

建立并完善员工考评制度，促进员工积极进取。

第九条

领导职权控制。

（一）权力监督。

加强对领导权力的监督制约，增加权力透明度。在不涉及失泄密的条件下，公开办事规则。公开的内容应包括办事职责、纪律、程序、时限及结果等。

（二）任期责任。

在领导的任期内，按照xx金融高级管理人员任职资格管理规定的要求，进行任期目标责任考核和检查，对任期中演变为不符合任职资格和条件的人员，必须及时调整。

第四章计划财务内部控制

第十条

计划目标控制。

（一）目标设计。

计划目标应根据xx金融统一的经营思想及原则，结合当地实际情况，在深入调查研究的基础上制定。计划目标应具有预见性、先进性、经济性和可操作性。

（二）运作程序。

充分调查研究，预测发展趋势，评价、选定方案，拟定经营计划，编制报告。

（三）组织执行。

按部门有机分解目标和制定具体实施方案，建立目标考核责任制度，对目标实行系统监测。

（四）目标调整。

计划目标与实际情况差距较大时应及时进行调整，目标调整必须遵循实事求是的原则，从实际出发，以xx金融政策规定为依据，纠正偏差，使计划目标切实可行。

第十一条财务核算管理控制。

（一）组织决策。

应成立财务审查委员会，作为财务开支审查机构，负责审议、分析、监督全xx金融重要财务事项，决议事项应保留系统、完整的书面记录。

（二）管理及授权。

1.必须真实、准确、及时、完整地进行财务核算，依法建账，严禁搞“两本账”或弄虚作假。

2.财务管理尤其是对各项支出的管理必须实行严格的授权控制和管理，根据制定合理的财务审批权限，对大额支出必须严格实行授权控制。未经批准超限额审批及越权审批的，要追究签批人的责任。

3.财务指标的分配、所有财务资金的上划、筹集与使用等，必须归财务审查委员会和财务部门统一管理。其他任何部门开口子、下指标的，财务部门均有权拒绝执行；财务账户必须统一管理，严禁私设“小金库”。

4.财务管理要坚持xx金融法定代表人、实际控制人、xx金融委托人等个体资金与出借人和借款人资金不得存在账户或资金流混同、交叉等情况。

（三）各项收入应及时、足额、完整入账。

严防跑、冒、滴、漏，任何部门及个人都不得少计、少收、转移甚至截留任何收入。

（四）成本费用。

1.加强对各项成本支出的管理。严禁乱划、乱挤、乱冲、乱摊、乱支及虚列支出，各项准备金应按规定提取、使用。

2.制定并严格遵循费用支出控制办法，加强对费用支出的监督，增加透明度，禁止任何部门及个人滥用职权乱用多支。各项费用支出不得以拨代支。

（五）损益核算。

确保损益核算的真实性、完整性和准确性，所有应计、应提、应列、应摊、应并的各项财务收支必须按制度规定进行，严防损益失实，严禁隐瞒或编造损益，严禁截留利润。

（六）分析预测。

建立健全财务分析制度，完善财务考核和激励机制；依据管理会计理论，建立成本、利润责任中心，强化成本控制，推行部门成本核算，建立预决算分析模型，加强对xx金融及各项业务的本、量、利分析。

第五章资金营运内部控制

第十二条

计划管理控制。

要按照xx金融的统一部署和要求，按月编制资金营运计划，做好资金头寸预测工作，加强资金头寸管理，定期进行检查监测。

第十三条

资金调度控制。

资金的调出调入应严格按照授权范围进行审批，并及时划拨资金，登记相应台账。对大额资金调拨，资金汇出管理部门必须做好跟踪监测工作，确保汇出资金及时汇达指定行、指定单位和个人，以减少在途损失；对当天未入账的在途资金，应查明原因，并及时与有关部门联系，采取补救措施。

第六章

借贷业务内部控制

第十四条

组织控制。

贷款审批部门负责贷款的审查，包括贷款企业和个人的资信评估。严格依照审批流程和政策进行贷款审批。

第十五条

政策控制。

（一）贷款投向要符合国家法律法规及经济、金融政策和xx金融总体发展战略及行业监管制度规定。

（二）必须按照xx金融的有关规定，坚持贷款基本条件，坚持效益性、安全性和流动性原则。

履行反洗钱和反恐怖融资规定，具体可参考中国人民银行关于印发《支付机构反洗钱和反恐怖融资管理办法》。

（三）严禁xx金融股东、法人、实际控制人在xx金融进行融资，或变相为xx金融股东、法人、实际控制人进行融资。

（四）严禁xx金融的关联公司在xx金融以各种名义进行融资。

（五）xx金融所发布标的必须为真实、有效融资项目，向出借人提供充分的信息披露，严禁发布虚构、夸大融资项目，严禁向出借人做出收益承诺、保本保息，xx金融不得以歧义性语言或其他欺骗性手段等进行虚假片面宣传或促销等，不得捏造、散布虚假信息或不完整信息损害他人商业信誉，不得误导出借人或借款人。

（六）xx金融所发布的标的仅限于小额分散贷款业务，严禁向借款用途为投资股票、场外配资、合约、结构化产品及其他衍生品等高风险的融资提供信息中介服务。

融资项目不得涉足房地产配资、校园学生贷款，不得参与高风险证券市场融资。

第十六条

贷款程序控制。

（一）责任分离。

建立健全审贷分离责任制度，严禁由单人或单个部门单独完成贷款全过程。任何人不得超越职权或违反程序发放贷款。

（二）操作程序。

应针对贷款业务调查、评估、审查、审批、签约、发放、检查、监测、收回、不良贷款催收等各环节制定明确具体的操作规程。坚持贷前调查、贷时审查、贷后检查制度，不得违反物理场所管理要求，不得暴力、非法手段催收。

（三）分级审批。

应根据信贷政策、贷款种类、借款人的信用等级和抵(质)押物、保证人及贷款风险度等情况，在授权审批权限内确定是否贷款。

（四）借款审批操作流程。

1.客户经理收集资料完毕提交当地客服，客服保证资料的真实性、完整性及合规性，人法网、裁判文书网等三方信息核查实名认证后提交当地风控；

2.当地风控根据客户资质及实地情况，撰写报告，连同客户完整资料上传系统，提报总部审批；不符合授信要求的，做否决处理；

3.提报总部后，初审进行基础资料录入、反欺诈信息复核、撰写审批报告并出具审批建议，终审出具审批意见（含签约条件要求）。

第十七条

安全保障控制。

（一）各部门在授权范围内对贷款的发放和收回负责。

（二）建立健全并严格执行企业信用等级评定制度，合法有效的担保制度，不良贷款的监管、清收制度，业务人员岗位责任制度。

（三）加强信贷风险考核指标体系以及预警预报系统建设，建立并完善信贷管理台账，对信贷风险和借款企业经营风险进行监测，对每笔贷款明确责任人员，落实清收责任。

（四）业务操作系统对贷款的分析、考核、检查必须保留完整的记录。

（五）发放贷款应使用xx金融统一的借款合同文本，特殊情况需要修改的，必须经过法律事务部门审查。

（六）参与贷款发放的全流程人员应对客户信息尽到保密义务，严禁未经同意将客户信息用于所提供服务之外目的。

第七章

宣传策略内部控制

第十八条

宣传保障控制。

（一）在开展营销和宣传活动时，不得通过捏造、散布虚伪事实等手段进行宣传，不得刻意误导互联网金融消费者对互联网金融产品、服务的性质产生重大误解。

（二）禁止假借公益组织、公益活动的名义进行虚假宣传。

（三）禁止通过缺乏有效依据的乱评比、乱排序等方式实施不正当竞争行为。

（四）禁止以欺骗方式引诱用户点击广告内容。

（五）禁止在官方网站等渠道以“理财”名义进行宣传的行为。

（六）禁止通过报刊、电视、广播等媒体进行业务宣传或推介融资项目的行为。

（七）禁止在电子渠道以外的物理场所（如线下网点、楼宇、地铁）开展资金端、资产端产品宣传等行为。

第八章

附则

本管理办法由xx金融网贷交易平台风险管理中心、市场运营中心、财务管理中心共同制定并负责解释。

xx金融信息服务有限公司

发布日期：2017年12月18日

—

END

—

第四篇：内部控制简答题

内部控制重点（简答题)

（会计那边的重点，仅供参考）

P8 《企业内部控制基本规范》：内部控制的目标(第11行:合理保证„发展战略。)

合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

P9 五个要素。

（1）控制环境

指企业从事生产经营活动的员工，以及他们开展经营管理活动所处的环境。包括员工的品行、职业道德、胜任能力，领导的管理哲学和经营作风，公司治理结构，审计委员会，人力资源政策等。

（2）风险评估

COSO报告将风险评估定义为：确定和分析目标实现过程中的风险，并为决定如何应对风险提供基础。

风险评估包括目标设定、风险确认、风险分析、风险应对。

风险确认：识别出与实现内部控制目标有关的风险；

风险分析：对确认的风险及特征进行描述，分析风险发生的可能性及发生后对企业造成的影响；

风险应对：风险分析完毕，管理层确定风险应对策略，使损失最小化。

（3）控制活动

COSO指出控制活动是确保管理层的指令得以实施的政策和程序。包括职务分离、业务评价等。

（4）信息与沟通

指将有关生产经营等信息提供给相关人员，并交换这些信息，使其能够合理地履行相关职责。

信息上下、平行传递，在企业内部与外部之间的传递

（5）监控

指对内部控制整个过程的监督、评价，以及必要时采取的修正措施。包括日常的管理监督活动，内部审计及与外部团体进行信息交流的监控。

P47 风险管理的目标和要素。

风险管理的目标

（1）战略目标。是对企业战略经营活动预期取得的主要成果的期望值，是企业使命的进一步阐明。战略目标是高层次目标，应与企业使命相协调，反映企业管理层就企业如何努力为投资者、员工和其他利益相关者创造价值所作出的选择。战略目标要保持相对稳定，但实现战略目标所采取的战略和相关目标是动态的，随着内外部条件的变化而调整，并与战略目标相适应。

使命：是指对自身和社会发展所作出的承诺，是公司存在的理由和依据。如中国工商银行的使命是：提供卓越金融服务--服务客户 回报股东 成就员工 奉献社会

（2）经营目标。经营目标是战略目标和战略方案的具体化，与主体经营的有效性和效率有关，是在一定时期内企业生产经营活动预期要达到的成果。

（3）报告目标。与主体报告的可靠性相关的目标。这里的报告不仅包括财务报告，还包括非财务报告；不仅包括对外报告，还包括对内报告。

（5）合规目标。即要求企业遵守相关的法律法规。一个企业的合规记录可能会对企业的声誉产生重大的影响。

风险管理的要素

《企业风险管理-整合框架》规定了风险管理的八个要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

P49 企业内部控制与风险管理的关系，区别。

联系：

（1）企业风险管理整合框架涵盖并拓展了内部控制整合框架的内容。比较了两者的目标、要素，企业风险管理整合框架不但涵盖而且超越了内部控制整体框架

（2）内部控制整合框架仍然有效

（3）内部控制是企业风险管理不可分割的一部分。风险管理是内部控制的发展和升华。区别：

（1）目的不同。风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。

（2）目标不同。风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。

（3）作用不同。企业开展全面风险管理工作是与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。

（4）发挥作用的环境不同。全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

P59 事项的识别技术。

（1）潜在损失清单法

这种方法是将企业生产经营和管理的各个部位面临的风险与可能造成的损失进行列示排队，编制一份事项清单。清单可以由企业各个部门编制，由风险管理部门或人员综合整理后汇总；也可借鉴别的单位已有的清单，根据企业实际情况加以修改。列示时尽量详细，列出的事项越多越好，越详细越好。风险损失清单中所列示的项目一般是人们已经识别的、最基本的损失风险。

（2）小组讨论法

组织企业内部的有关人员对与实现目标相关的风险事项进行讨论。参加讨论的人员，因讨论内容而定。

（3）访谈

就是针对目标人物进行重点访问。一般是一对一或二对一的方式进行。访谈的目的是查明被访问者对过去的事项和潜在的事项的公正观念和认识。

（4）问卷调查

（5）因果图法

就是将某项结果的众多原因，用图解的方法系统地追溯。形状像鱼骨头，又称鱼骨图。

（6）流程图法

通过将风险主体按照生产经营的过程和日常活动内在的逻辑联系绘成流程图，继而对流程中的关键环节和薄弱环节调查风险、识别风险。

P66 风险分析。

1、定量分析法

对风险发生的可能性的高低、风险对目标影响程度的大小用数量描述，常用概率、损失金额表示。

举例：某公司投资500万，建立一网络营销中心。经过调查分析，最可能的风险来自于火灾，一旦发生火灾，资产损失达到45%。根据历史资料知，营运中心所在地区每5年发生一次火灾。

那么，每年火灾发生的可能性是0.2，火灾发生引起的损失金额为225万

2、定性分析法

直接用文字描述风险发生的可能性以及风险对目标的影响程度，有较强的主观性。

P73 风险应对的四大策略。

（1）风险规避

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动，以避免和减轻损失的策略。

规避风险时，应考虑以下因素：有些风险无法规避；规避风险或许在经济上不合适；规避了该项风险，可能产生新的风险

（2）风险降低

风险降低是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险发生概率或者减少风险损失，将风险控制在可承受范围内的策略。风险降低措施按照目的不同，分为损失预防和损失抑制。

（3）风险分担

风险分担就是企业准备借助他人的力量，采取业务分包、购买保险的方式，和适当的控制措施，将风险全部或部分转嫁给其他责任方的策略。可分为保险类风险分担和非保险类风险分担。

（4）风险承受

即经济单位自己承担风险事故所造成的损失，是风险应对最普遍的办法。

P136预算编制的方法。

（1）固定预算法

又称静态预算，根据预算期内正常的、可实现的固定的业务量水平编制，不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动。

（2）弹性预算法

根据量、本、利之间的依存关系编制，适用于与业务量有关的预算项目。

（3）滚动预算法

预算随着时间推移自动递补，使其始终保持一定期限。逐月滚动、逐季滚动

（4）零基预算法

对任何一个预算期或预算项目，都不以现有预算数为基数，而是从0开始。适用于不经常发生的或预算基础变化较大的项目

（5）概率预算法

适用于难以预测变动趋势的预算项目

P140 预算控制方法。

（1）预算的分解和贯彻落实

（2）建立预算标准

（3）建立内部银行或内部结算中心

（4）使用预算控制工具

（5）建立预算信息反馈系统

P221 符合性测试方法。

（1）证据检查法

抽取一定数量的账表、凭证等书面资料和其他有关证据，检查是否存在控制措施记录，以判断内部控制是否得到有效执行。

（2）穿行测试法

又称重复检查法，抽取一定数量的业务，按照被评价单位规定的业务处理程序，从头到尾重新执行一遍，以检查这些经济业务在实际处理过程中，是否按照规定的控制程序进行。

（3）实地观察法

审计人员亲临现场，实地观察被评价单位工作人员的实际业务操作过程，以检查是否执行内控措施。

P244 固定资产使用„控制点，目标，措施答三个就好。

1、保险

目标：保护固定资产安全

措施：购买保险

2、核对

目标：保证固定资产账账、账实、账卡相符，会计核算合法正确

措施：固定资产管理部门、财务部、审计部定期对固定资产的账面金额、卡片金额、实物进行核对，同时核对总账与明细账

3、保管

目标：保证在用固定资产安全完整

措施：使用部门负责固定资产的日常维修、保养，定期检查，及时消除风险

4、折旧

目标：确保正确计提固定资产折旧

措施：会计人员按照规定，按月编制折旧计算表计提折旧，计提折旧的依据是企业按照会计制度制定的《会计政策手册》。折旧计算表应经过稽核，经过主管会计批准

5、稽核

目标：保证固定资产使用记录完整，账务处理正确，账表相符

措施：记账前，稽核人员稽核固定资产记账凭证及原始凭证；

年终稽核固定资产全年折旧额是否正确，盘盈盘亏是否会计处理，抽查固定资产明细账和总账是否一致，全面复核固定资产计提折旧的正确性，判断是否存在减值迹象

6、盘存

目标：保证账实相符，固定资产安全完整

措施：企业应定期对固定资产进行盘点。盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财务部应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。资产管理部门和财务部组织固定资产盘点，组成盘点小组，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对于盘亏盘盈资产，编制固定资产盘盈、盘亏表。使用部门和管理部门逐笔查明原因，编制处理意见，经授权部

门或人员批准后由财会部门及时调整账簿记录。

7、批准

目标：保证固定资产盘盈、盘亏业务处理符合授权规定

措施：企业主要负责人，根据授权批准的权限，批准固定资产的盘盈、盘亏，并追究相关部门或人员的责任

8、调整

目标：确保固定资产账实、账卡相符，盘盈盘亏会计处理正确

措施：财务部根据盘盈、盘亏表，按照会计准则及制度的规定，调整固定资产明细账及总账，责任人应赔偿的，计入“其他应收款”

P248固定资产退废„控制点，目标，措施。

1、鉴定

目标：保证固定资产退废真实、合理

措施：企业应组织有关部门进行技术鉴定，对整体报废的固定资产应考虑是否可以通过改造再利用，或者组成部件是否尚有价值。尤其对使用期未满的固定资产，要分析报废的原因

2、审批

目标：保证固定资产退废符合授权的规定

措施：固定资产的处置或出租、出借事项，要经过有关授权部门批准。

3、审核

目标：保证固定资产退废事项的凭证合法，会计核算正确

措施：财务部接到报废申请和技术鉴定后，应审查手续手否齐全，是否符合授权批准的规定；出租合同是否合法等。审核无误后，编制记账凭证，登记入账。对应收未收的出让金、租金，作为应收款项入账，定期收取。

4、注销

目标：保证固定资产退废事项会计核算真实、完整

措施：会计人员根据记账凭证与原始凭证登记总账和明细账，注销固定资产登记簿和固定资产登记卡。管理部门注销登记卡。

第五篇：内部控制案例

江西鄱阳县“2.11”案件

新华网南昌2月17日电 2月16日，一条名为“鄱阳县财政亿万巨款转澳门豪赌 财政局长风光依旧”的网帖在网络上引发网民极大关注：从2006年开始，国家级贫困县江西省鄱阳县财政局基金股工作人员李华波转出境外赌博资金高达9850万元，现已逃到境外。而财政局局长风光依旧，儿子开名车、经营酒店。这一消息引起网民的极度愤慨，纷纷要求查明真相、严处责任人、挽回损失。

第一部分： 9400万元专项资金被一股长鲸吞

据专案组有关人士向“中国网事”记者介绍，这一案件发端于2006年，经初步查实，李华波、徐德堂等人利用职务之便，逃避财政局划拨专项资金审批手续，用私盖伪造的公章、提供虚假对账单等手段，陆续将县财政局存储在信用联社城区分社基建专户中的资金9400万元，转至李华波、徐德堂预先注册的鄱阳县锦绣市政工程建设有限公司的账上。

针对网民关于“（这些违法行为）为何在长达四五年的时间里没被察觉？”的问题，鄱阳县财政局局长欧阳长青说，李华波与徐德堂两人串通，每月由农信社提供给财政局的虚假对账单都显示专户的资金是安全的。而鄱阳县农村合作联社理事长吴智敏回应说，“家贼难防”，徐德堂与李华波两人关系要好，串通在一起作案，隐蔽得太深，农信社稽查了多次都没有发现。

鄱阳县原名波阳县，1986年被国务院定为国家级贫困县，2010年地方财政收入仅为4．1亿元。鄱阳县财政局党组成员徐晓明说，经济建设股分管的资金主要是上级拨付用于病险水库、农田改造等。

另据人民日报18日报道：一个假公章，越过7个资金管理环节

财政局和农信社都有严格的制度，为何持续数年的资金套取却没有被发现呢？

鄱阳县财政局党组成员、纪检组长徐晓明介绍了财政资金划拨的几个环节——按照财政账户管理流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行才能进行资金划拨。“其实财政局是受害者，没什么责任。”徐晓明认为，财政局资金划拨的流程和机制没有问题。“每划拨一笔钱，7个环节、多人经手，这个事情关键还是人的问题；还有就是李华波私刻了公章，而银行又没有尽到鉴别公章印鉴的义务。”徐晓明介绍，经建股分管的资金，主要是中央和省市拨付用于病险水库、农田改造等基建项目的。

据了解，李华波私刻的公章全名叫“鄱阳县基本建设财务管理专用章”，由于有了这个章，他轻易绕开了诸多环节。张庆华出具支票盖章后，李华波就到银行划拨资金了。

鄱阳县农村信用联社理事长吴智敏承认，在李华波更换印鉴过程中，农信社城区分社存在把关不严的问题，“银行竞争激烈，大客户不敢丢，关系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李华波更换印鉴，本该向财政局申请并经主要领导批准，但并未履行这一手续就更换了印鉴。

按照鄱阳县农村信用联社的规定，由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能。而在李华波和徐德堂等人持续数年的套取转移资金过程中，却无人发现异常。欧阳长青说，每个月，银行都要给财政部门一张包含账户余额的对账单，上面的数字与资金流量都是一致的，而且所有在建工程都没有受到影响。“全国的财政部门和银行间都

是这么对账的，我们没有理由不相信银行，但问题就在于太相信银行了。”

第二部分江西鄱阳县“2·11”案件57名责任人受处理江西省纪委常委会研究决定并经江西省委同意，追究57名相关人员的责任。责成4个单位作出深刻检查。对参与作案的李华波(在逃)、徐德堂、张庆华等7人，由司法机关依法追究刑事责任。对案件负有主要领导责任且涉嫌挪用公款、受贿犯罪的鄱阳县政协副主席、县财政局局长欧阳长青，及涉嫌贪污、受贿、违法发放贷款犯罪的鄱阳县农村信用联社理事长曹绍洲等5人，移送司法机关处理。

其中:

江西省农村信用联社21日作出一系列决定，对负有领导责任的鄱阳县农村信用联社党委书记、理事长吴智敏，党委委员、副主任王正灿，党委委员、副主任叶志军，党委委员、监事长章芳，正科级稽核员、原监事长张文光给予免职处理。

对负有直接责任的鄱阳县城区信用社主任徐德堂撤职处理，鉴于此人已刑拘，责令其积极配合调查，建议依法追究其刑事责任。

责成鄱阳县农村信用联社对负有失职责任的鄱阳县城区信用社委派会计潘学迅、综合柜员朱小兰依法依规作出严肃处理；对负有管理责任的鄱阳县城区信用社副主任吴春秀和原副主任王国安给予免职处理。

目前，鄱阳县迅速成立专案组开展侦查行动，目前已抓获犯罪嫌疑人5名，追缴赃款和查封财产总计1003万元，并已查明其中4605万元的去向，余款去向正在进一步侦查之中。

第三部分从财务角度分析：

一、加强会计管理体制建设

农村信用社会计委派制度是完善会计管理体制、健全监督机制、规范经营行为的重要举措。通过委派会计对日常业务的指导和监督，对印章、密押、有价单证、重要空白凭证和会计档案等工作的管理，使业务操作流程规范化，各项基础工作质量得以提高，在赋予委派会计一定监督职权的同时，对委派会计履职情况进行定期考核，并定期轮换，可有效防范财务、信贷、结算等方面存在的风险，堵塞漏洞，起到事中监督的作用。

二、加强事后监督体制建设

事后监督工作是继委派会计工作后的第二道防线，在进一步完善业务操作流程、防范操作风险、强化监督体系中发挥着承上启下的作用。县联社应制定详细的事后监督管理制度，根据所辖网点数量和各网点业务量配备事后监督人员专门负责对前台业务操作的事后监督检查工作，发现问题要及时解决处理。事后监督工作除人工操作外还可以通过软件开发，利用计算机部分代替人工操作，规避人为操作风险，缩短检查时间，提高事后监督工作效率。

三、加强稽核体制建设

县联社要不断完善稽核体制，加强对稽核队伍的业务培训。稽核监察部应建立健全对各社事后监督工作再监督的检查机制，对基层网点进行定期检查或不定期抽查，对检查中发现应监督出而未监督出的问题，应追究事后监督人员及相关人员责任。同时，对重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，建立相应的行为失范监察制度。发现有涉黄、涉赌、涉毒等失范行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计。对行为失范的员工要及时进行教育，情节严重的，要依法依规严肃处理。

如鄱阳县农信社加强内控体制建设，做实监督防范工作，财政局股长又怎能在长达4年的时间内套取资金近亿元？通过委派会计监督——事后监督——稽核部门监督三级风险控制体系的递进式构建，强化农信社内控体制建设，定能在防范操作风险、完善法人治理机制、推进党风廉政建设等方面发挥重要作用，为农村信用社合规经营、健康发展保驾护航！

以上是在加强和强调银行业自律和反省的过程中，一样要注重的问题，这是必须和应

该做到的。俗话说“上有政策，下有对策”，那么，什么才是我们的标准呢？

大众的认知程度和认可程度我认为才是我们衡量的标准，不要以为表面数字是成绩和业绩，就是结果，社会的认可才是我们的最终评价员，社会的价值才是你工作的价值。看看

自已是否发挥了应有的价值呢？ 中新网南昌3月5日电(艾永全 王昊阳)江西鄱阳县财政局近亿元资金被转移一案，激起连锁风暴，受此案影响，江西省纪委、监察厅、财政厅及金融部门下发紧急通知，一时间，在江西各地掀起内部财务清查整顿之风。

3月4日，法学博士、南昌大学法学院教授熊永明接受记者采访时认为，造成鄱阳县近亿元财政资金被非法转移的原因，除了鄱阳县财政局内部管理机制存在问题之外，更为重要的原因在于鄱阳信用社制度混乱、管理不严、监守自盗，信用社内部监管机制存在重大问题，迫切需要完善。

财政局：信用社监管漏洞致储户利益受损

据鄱阳县官方透露，在2006年至2010年期间，县财政局经建股股长李华波与县农村信用联社城区分社主任徐德堂相互勾结，利用假支票、假公章多次作案，非法套取县财政局专项资金9400万元。今年2月11日案发，李华波外逃，徐德堂等五名涉案人员落网。对于县财政局近亿元资金从信用联社消失的原因，财政局党组成员徐晓明向记者解释说，财政账户资金的划拨管理有严格的流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行，银行经过认真审核后才能进行资金划拨。

因李华波私刻了一枚“鄱阳县基础建设财务管理专用章”公章，并利用这枚假公章，伪造假支票，和鄱阳县农村信用联社城区分社主任徐德堂勾结，多次从信用社套取资金。根据鄱阳县农村信用联社规定，由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能，而城区分社未对李华波出具的假支票履行严格把关的职责，相关人员都听命于主任徐德堂，这样，县财政局近亿元资金的转移之路从而畅通无阻。

鄱阳县财政局认为，因鄱阳县农村信用社未尽到核实公章的责任，并提供具有法律效力的虚假对账单，存在重大监管漏洞，从而导致此案发生。县财政局还表示，将向县农村信用社启动索赔程序。

鄱阳县财政局有关负责人在接受采访时表示，对于农村信用社等金融机构而言，财政局只是一位普通储户，储户将钱存入信用社，并每月都从信用社提供的对账单得知资金运行安全的信息。但是突然有一天，储户被告之所存款项消失了，根本原因就是信用社制度混乱、监管有名无实。

由来已久的漏洞和“难以查清”的真相

记者调查发现，鄱阳县农村信用社因管理存在漏洞，曾引发过多起违法犯罪案件，并屡见报端，涉案金额从万余元至百万元不等。

据2007年2月27日《新法制报》报道，2006年10月，鄱阳县黄岗镇村民洪某存入黄岗镇农村信用社的14800元定期存款莫名消失，原来信用社信贷员黄某严重违规，私下为农民办理存折，收钱后卷款外逃，致使农民积攒多年的养老金化为乌有。

无独有偶。2009年8月24日《新法制报》报道，2009年8月11日，鄱阳农村信用社两名职员被警方抓获，二人克隆银行柜员卡和授权卡，将储蓄户定期存款17万余元转走，并挂失118万元储户存款，欲转账私分挥霍。

实质上，类似鄱阳信用社多次出现的这种“蹊跷案件”，在江西全省的农村信用社系统，近些年并不少见。

据2007年6月8日新华社报道，江西省弋阳县农信社代办员赖传太，以高额利息相诱惑，非法吸收公众存款846余万元，并利用职务之便侵吞储户存款1947万元。案发后，赖被法院以非法吸收公众存款罪、职务侵占罪判处有期徒刑20年。

据2010年04月12日《新法制报》报道，江西省抚州市崇仁县农村信用社职工吴某，在2008年11月至2009年12月期间，15次利用工作之便，非法侵占储户活期及定期存款计17万元。2010年3月29日，吴某被检察机关批捕。

据2005年12月16日《江西法制报》报道，江西省九江市武宁县甫田农村信用社原主任李斌，在短短数月之内，以58位村民的名义贷款近百万元，用于赌博。2005年9月6日，李斌被法院以职务侵占罪终审判处有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制报》报道，2007年6月，江西省宜春市樟树市芗溪农村信用社发生一起蹊跷的“贷款”**，樟树市阁山镇韶塘村民阮五根、皮志涛二人各“被贷款”5万元，期限为一年。二人感到莫名其妙，前往信用社讨说法，最后这笔贷款又神秘地“被还清”。事后，樟树市农村信用联社介入调查，但“真相”始终未大白于天下。

法析案情：监管漏洞是案发主因

3月4日，法学博士、南昌大学法学院教授熊永明接受记者采访，以法律的角度，剖析此案。

熊教授认为，信用社制度混乱、管理不严、监守自盗直接诱发了鄱阳县亿元财政资

金被套取。信用社作为金融单位，对储户提取资金的过程，应认真审核每一个印章和手续，只认手续不认人，因为鄱阳信用社监管体制不健全，存在监守自盗等诸多原因，才导致此案发生。

熊永明教授表示，鄱阳县信用社长期给县财政局出具具有法律效力的假对账单，掩盖犯罪事实，涉嫌触犯刑法第188条“违规出具金融票证罪”，其在民事赔偿方面，有逃脱不了的责任。

此前，全国律协宣传委员会委员、北京中凯律师事务所合伙人陈凯律师分析此案时认为，虽然财政局是政府部门，但与信用社建立的是储蓄合同关系，属于民事案件的范畴，信用社如果没有核对预留印鉴，并且连续出具虚假证明，则存在明显过错，应当承担民事责任。

熊教授认为，尽管信用社也建立了包括理事会、监事会、经营管理层的法人治理结构，具有县联社、市联社、省联社三级风险管理系统，但农村信用社在组织结构、业务流程、经营机制、风险管理等方面仍存在深层次的问题。

上世纪50年代以后，农村信用社的合作性质渐被淡化，并转化成国家银行在农村的基层机构。80年代，农村信用合作社开始推行体制改革，1996年与中国农业银行脱钩，形成一个个独立法人。

基层信用社貌似上有层层监管，但权力很大，信用社是独立法人，吸储与放贷无需上级层层授权，从而形成监管真空。另外，此案还暴露出信用社在每年的稽核监察工作方面存在漏洞，导致此案五年之后才得以案发，熊教授说。（二、