第一篇：审计整改管理办法
审计整改管理办法
总则
1.1 目的
为进一步深化审计成果运用，规范公司系统审计整改工作，提高整改工作质量和效果，形成以整改促管理的良性循环，制定本办法。1.2 整改原则
对审计发现问题，各单位应按“问题发生原因没查清不放过，整改措施没落实不放过，问题责任人没受到教育不放过”的三不放过原则进行整改。1.3 适用范围
本办法适用于XX公司本部及直属各单位。2 3 规范性引用文件 术语和定义
3.1 规范性简称 3.2 审计整改
审计整改（以下简称“整改”）是指整改责任单位或部门按照审计决定、审计意见、审计报告或整改通知单的要求，对审计发现的问题采取措施进行纠正并预防，以及对审计建议采取措施进行落实的一系列行为。
审计整改范围包括省公司、直属各单位对本级单位审计发现的问题，上级审计部门审计发现的问题，以及外部审计机构对各单位审计发现的问题。
上级审计部门审计发现的问题包括：
3.2.1 公司审计部对省公司及其直属各单位审计发现的问题； 3.2.2 省公司审计部对其下属各单位审计发现的问题； 3.2.3 直属各单位审计部门对其下属各单位审计发现的问题。3.3 整改工作方案
整改工作方案是指审计部门根据上级下达的审计意见或其他检查单位的整改通知，为组织实施整改工作所制定的工作安排。3.4 整改工作计划
整改工作计划是指整改责任单位或部门根据上级下达的整改工作方案或本单位审计部门的审计报告，就审计发现的问题制定整改措施，确定具体整改责任人，并安排各项整改工作进度所编制的具体工作计划。3.5 审计发现问题整改卡片
审计发现问题整改卡片是指整改责任人根据整改计划中各审计发现问题，记录问题产生的原因、具体整改措施以及整改完成情况等信息的文件。3.6 审计发现问题整改及预防措施台账
审计发现问题整改及预防措施台账是指整改责任人在填写整改卡片后，整理填报审计部门整改审计执行人的含本单位或部门整改相关内容的文件。3.7 整改情况报告
整改情况报告指整改责任单位或部门在完成本单位或部门的整改工作后，对审计发现问题的整改情况、整改工作取得的成效以及未决事项进行总结形成的书面文件。
3.8 整改情况评估报告
整改情况评估报告指审计部门或上级单位在整改完成后，对整改责任单位或部门是否按规定时间提交整改报告以及相关材料，审计发现问题是否已经整改，整改措施是否及时以及整改结果是否符合整改工作方案及整改计划进行评估形成的书面文件。4 职责
4.1 审计部门
审计部门是整改工作的监督评价部门，负责整改工作的指导、协调、监督和检查。审计部门职责主要包括： 4.1.1 汇总及审核整改责任单位或部门提交的整改情况报告、审计发现问题整改卡片，并维护审计发现问题整改及预防措施台账； 4.1.2 监督和评价审计发现问题的整改效果，对整改工作情况进行检查、评估，向公司领导报告整改情况。4.2 整改责任单位或部门
4.2.1 4.2.2 负责分析查找问题发生的原因，制定整改计划和措施。
对于审计发现问题涉及多个部门的情况，根据问题原因分析责任主次，并依此确定一个部门为整改主要责任部门，其余部门为整改次要责任部门。4.2.2.1 整改主要责任部门负责分析查找问题发生的原因并制定整改计划和措施，实施整改工作，并向审计部门提交整改情况报告及整改卡片等文件;4.2.2.2 整改次要责任部门负责协助整改主要责任部门落实整改计划。4.2.3 负责组织实施整改工作，落实有关审计建议，并在规定时间内完成整改工作及提交相关报告。5 管理内容和办法
5.1 整改管理的范围
5.1.1 国家审计机关对公司及直属各单位进行的审计或审计调查发现的问题； 5.1.2公司对公司及直属各单位进行的审计或审计调查发现的问题； 5.1.3 公司各级审计部门执行审计或审计调查发现的问题； 5.1.4 上述审计或审计调查提出的审计建议中需要落实的事项。5.2 整改管理的内容具体包括： 5.2.1停止正在发生的违法违规行为；
5.2.2纠正已经发生的违法违规行为或管理不善行为所产生的后果，包括调整相关账务、收回有关资金、更正不当的管理方式和管理行为等； 5.2.3采取有效措施，降低不当做法所导致的损失；
5.2.4对已经发生但现在确实无法复原或更正的行为，要制定预防措施，通过建立健全有关规章制度，修改完善相关业务流程，防止类似行为再次发生； 5.2.5落实审计改进建议，采取有效措施加强内部控制，弥补管理漏洞，并举一反三，从根本上规范管理，提高管理的效益和效率。5.2.6视情况轻重对责任人进行教育、惩处。5.3 整改的工作程序与步骤 5.3.1 制定审计整改工作方案
5.3.1.1 审计整改工作方案的主要内容
（1）整改目的：根据审计发现的问题，确定整改工作需要达到的目标与要求；（2）整改时间段：列明整改责任部门完成整改工作的规定时间段；（3）审计发现的问题及整改主要/次要责任单位或部门：列明被审计单位的问题，并应将审计发现问题按职责分类分解到各整改责任单位或部门。可将被审计单位根据责任的主次确定整改主要责任部门及整改次要责任部门，明确其在整改工作的主要职责及分工。
5.3.1.2 审计整改工作方案的编制及审批流程（1）草拟整改工作方案
审计部门整改审计执行人在接到上级审计单位下达的审计意见或其他检查单位的整改通知单后，应根据要求制定《整改工作方案》，按管理职责将审计发现问题的整改责任分解到各整改责任单位或部门。（2）审核整改工作方案
《整改工作方案》应提交审计部门负责人审核。审核的主要内容包括： ① 整改任务是否符合上级下达的整改要求或达到审计报告中提出的整改要求； ② 整改要求对整改责任单位或部门而言是否具有可操作性； ③ 整改责任单位或部门是否可在规定时间内完成工作。
审计部门分管领导审批整改工作方案后，审计部门负责人应将经审批的整改工作方案上报到上级单位进行备案。（3）下达整改工作方案
《整改工作方案》经审计部门负责人审核后，应将该工作方案送达整改责任单位或部门执行。5.3.2 制定整改工作计划
5.3.2.1 整改工作计划的主要内容
（1）审计发现的问题：列明各整改责任单位或部门需要负责的审计发现问题，包括所涉及的流程、具体问题描述及可能产生的影响；
（2）整改责任人：根据审计发现问题，确定具体的整改责任人；（3）整改措施：根据整改要求制定具体的整改措施。
（4）整改完成时间：根据发现问题的严重程度，整改要求的迫切程度，以及整改部门的实际情况，合理预估各整改工作的进度，确保达到整改工作方案中对于整改完成时间的要求。
5.3.2.2 审计整改工作计划的编制及审批流程（1）草拟整改工作计划
整改责任单位或部门应根据本单位审计部门的审计报告下达后十个工作日内，或整改工作方案下达后十个工作日内，对审计发现问题进行分析，找出原因，并根据整改要求及整改完成时间，结合本单位或部门的实际情况制订整改工作计划。
（2）确定整改工作计划
整改责任单位或部门负责人汇总各整改责任人反映的情况，权衡发现问题的严重性及时间安排，根据需要对整改工作计划进行调整，最终确定整改工作计划，并将整改工作计划提交至审计部门整改审计执行人进行审核。（3）审核整改工作计划
审计部门整改审计执行人对整改责任单位或部门提出的整改工作计划进行审核，主要对整改工作计划进行以下方面的审核：
① 整改措施是否能达到整改工作方案中提出的整改要求； ② 整改时间安排是否能满足整改工作方案中提出的时间要求。
若审计部门整改审计执行人判断整改工作计划很可能难以达到整改工作方案的要求，应及时与整改责任单位或部门进行沟通，必需时对整改工作计划做出 相应的调整。
（4）审批整改工作计划
审计部门负责人应对经审计部门整改审计执行人审核的整改工作计划进行审批，用以下发整改责任单位或部门按照执行。5.3.3 实施整改工作计划
5.3.3.1 填写整改卡片并录入整改台账信息
整改责任人应根据整改工作计划制定相应的《审计发现问题整改卡片》。整改责任人应在编制审计发现问题整改卡片后，将本单位相关的整改内容录入《审计发现问题整改及预防措施台账》，并提交到审计部门整改审计执行人进行汇总。
5.3.3.2 实施整改工作计划
整改责任人应按照整改工作计划落实具体整改工作。整改过程中，整改责任人应搜集相关的材料，包括会计凭证、发票、合同、制度文件、流程等，作为整改措施落实情况的证明材料；整改责任人应与整改责任单位或部门负责人保持良好的沟通，定期反馈整改落实的具体情况，确保整改责任单位或部门负责人对整改的过程以及过程中出现的问题得以全面的了解，对整改责任人无法解决的问题，整改责任单位或部门负责人应进行协调，并及时将整改结果更新在审计发现问题整改卡片上。5.3.3.3 整改进度管理
整改责任单位或部门应在整改过程中及时将整改落实情况向审计部门整改审计执行人进行反馈。若出现整改工作计划不能按时完成的意外情况，整改责任单位或部门应与审计部门整改审计执行人进行协商，如有必要寻求审计部门的技术指导。
审计部门整改审计执行人可根据整改责任单位或部门反馈的整改落实情况，开展阶段性检查以确定整改责任单位或部门是否有效开展整改工作，内容包括：（1）已完成的整改是否在规定时间内完成；（2）已完成的整改是否符合整改要求；
（3）未完成的整改是否按计划进行，其执行是否与要求相符；（4）超过既定时间未完成整改的原因。5.3.4 整改报告
5.3.4.1 整改情况报告主要内容
（1）整改工作总体情况，主要介绍对审计发现问题整改的组织、实施情况，应整改的问题个数、已整改的问题个数、未完成整改的问题个数等；
（2）审计发现问题的整改情况，应包括问题描述，问题产生的原因分析，整改实施情况描述，整改结果描述等，其中整改实施情况描述包括已采取的整改措施、预防措施、修改完善的制度、流程；
（3）暂未完成整改问题的说明，应包括报告暂未完成整改的问题个数、未整改的各个问题的具体原因、计划采取或正采取的措施、计划完成整改的时间等；（4）整改工作取得的成效，主要介绍通过整改，在纠正错误、弥补漏洞、规范管理、提高效率和效益方面达到的效果。
在提交《整改情况报告》时，整改责任人应确定并提交相关附件资料，包括《审计发现问题整改卡片》、《审计发现问题整改及预防措施台账》以及有关整改证明材料，包括调整账务的会计凭证、账页、收回有关款项的凭据、制定或修订的制度和流程文件、签订的补充合同等整理成册，一并以正式文件上报审计部门。5.3.4.2 整改情况报告的编制及提交程序（1）编写整改情况报告
整改责任单位或部门应在整改工作计划所要求的时间内完成整改工作，并对整改工作完成情况进行总结，编写整改情况报告。（2）审核整改情况
在收到整改责任单位或部门提交的整改情况报告后，审计部门对整改责任单位或部门的整改工作完成情况进行审核。审计部门认为整改不彻底的，可以责成整改责任单位或部门重新整改。审计部门根据各整改责任单位或部门的整改情况，汇总相关信息，编制并及时更新整改总台账。
如整改工作为上级下达的整改意见或外部审计机构对各单位的整改要求，审计部门应将整改情况报告、审计发现问题整改及预防措施台账、审计发现问题整改卡片及相关证明材料上报到上级单位。5.3.5 整改评估与处罚
5.3.5.1 整改评估
如整改工作为上级下达的整改意见或外部审计机构提出的整改要求，上级单位负责在获取《整改情况报告》后对整改工作进行整改情况评估；如整改工作为本单位审计发现问题，审计部门负责在整改完成后对整改责任单位或部门进行整改情况评估。
整改评估主要关注：整改执行是否符合整改台账中的整改建议，整改工作是否充分等。5.3.5.2 整改处罚
公司将根据公司有关规定，对违反整改管理规定的有关单位和责任人进行处罚。
（1）有下列情形之一的，公司将视情况轻重，对有关责任单位和人员进行一般处罚：
① 不按规定时间报送整改报告、整改台账和有关整改证明材料的；
② 对审计发现问题整改不积极、不认真，不按要求实施整改，敷衍了事的。（2）有下列情形之一的，将从重处罚：
① 对审计发现问题不进行整改，经审计部门督促仍拒不执行的； ② 整改不彻底、措施落实不到位，发生屡审屡犯行为的；
③ 存在私设小金库或账外账、截留电费、贪污或挪用公款、窃取单位资金等严重违法违规问题的。5.3.6 后续审计 审计部门整改审计执行人根据整改结果，确定是否需要对整改责任单位或部门进行后续审计，以检查审计发现问题的整改完成情况。审计部门整改审计执行人应重点关注以下内容以确定是否进行后续审计：
5.3.6.1 审计发现问题是否为高风险，或在以往年度多次发生的情况； 5.3.6.2 审计发现问题是否影响到财务报告的真实性与完整性；
5.3.6.3 整改措施是否要求修改现有制度或增加相应制度以降低或避免审计发现问题的重复发生可能性；
5.3.6.4 领导关注的其他重点审计发现问题所在的领域。
后续审计包括制定审计方案，确定项目组组员，开展审计工作以及对审计结果进行总结与报告。具体后续审计的流程，参考《审计项目管理办法》中自行完成审计项目或委托外部机构完成的审计项目流程。6 附则
6.1 废止文件 6.2 解释权
本办法由XX公司审计部负责解释。
第二篇：整改报告制度和审计管理办法
兴庆区工会经费审计整改书面报告制度
第一条为进一步加大审计意见的整改落实工作，切实提高审查审计意见整改率，加强和改善与被审计单位的沟通，根据《工会经费审查监督工作规则》和《工会审计实务操作规范（试行）》，特制定本制度。
第二条审计整改书面报告应当由被审计项目的工会进行，在审计项目结束后60天内实行。
第三条审计整改书面报告应由被审计的工会针对审计工作中存在的问题，并向审计单位征提交的书面报告。
第四条审计整改书面报告应当向审计单位上报书面《审计整改书面报告》，应当包含下列基本内容：
1、原实施审计项目名称；
2、审计落实审计意见和整改工作情况；
3、对审计工作的意见和建议；
4、经审会或经审会办公室印章和发文日期。
第五条审计整改书面报告应当在被审计单位自接到审计意见书5日内，由被审计单位以书面形式予以答复。
第六条实施审计整改书面报告应当遵从以下制度：
（一）听取审计单位主管领导介绍有关审计的建议；
（二）被审计有关部门人员及时提出审计工作的意见和建议；
（三）落实审计意见书提出的审计建议、审计决定；
（四）被审计单位领导亲自把关审计整改书面报告。
第七条在审计整改书面报告中，发现被审计单位无正当理由未按规定期限和要求进行审计整改，应当责令其限期立即整改，仍不整改的要给予通报批评直至追究相关责任。
第八条审计整改书面报告应当纳入工作计划，审计整改书面报告的全部资料要按照审计档案管理的要求，按审计项目归入档案。
第九条实施审计整改书面报告如需对被审计单位落实审计整改情况实施后续审计，应当依据《工会审计实务操作规范（试行）》的规定进行。
第十条本规定自发布之日起实施。
兴庆区工会经费审计组管理办法（试行）为加强兴庆区工会审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、审计署《关于内部审计工作的规定》，结合兴庆区工会实际制定本办法。
一、工会经费审计组的建立和管理
1、工会经费审计组在本机工会经审会的领导和业务指导下开展工作。
2、工会技工费审计组依照国家财经政策、审计法规及工会有关制度、规定（办法），对本级工会实施审计监督，受本级工会经审办审计业务质量监督检查，对本级工会经审委主任负责。
3、工会经审组专（兼）职审计人员应当具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力。
4、工会内部审计人员必须持证上岗，每年后续教育由本级经审会组织。
5、工会内部审计人员依法履行职责，受法律保护，工会内部审计人员办理审计事项应当严格遵守内部审计职业道德规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。任何单位和个人不得干涉、拒绝、阻碍内部审计人员独立实施审计。
6、工会经费审计组工作经费由本级工会经审会纳入经审专用经费予以保证。
二、工会审计组的职责和审计事项
1、通过对工会经费收支和财产管理情况、经营情况的审计监督，确保工会财产安全、完整，以审促收、以审促管，促进工会经济活动规范运作，促进工会及其事业单位不断提高财务管理水平和经营管理水平，促进工会系统党风廉政建设。
2、工会经费审计组按照年初本级经审会议审议通过的审计项目计划，在本级经审办的具体组织实施审计。
3、向派出审计组织领导汇报审计工作。
4、按照“统一领导、分级负责”的管理体制，主要审计事项有：
（1）工会经费预算执行情况（决算）的审计；
（2）工会经费计拨审计；
（3）专项资金执行情况审计；
（4）工会直属企事业单位财务收支情况审计；
（5）对下一级工会经费进行审计；
（6）工会基本建设项目审计；
（7）受党委、组织部门委托对工会主席离任经济责任审计；
（8）其他受委托的审计事项。
三、工会经费审计组工作权限
1、要求报送有关财务收支计划、预算执行情况及决算、财务报表及相关资料，财务内控制度、自检自查报告及相关文件和资料。
2、在进行审计市时，有权审核被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报告；检查资产和财产；查阅与审计事项有关的文件、制度规定、合同文本，有关其他审计机构出具的审计报告和审计决定等资料。
3、对审计涉及的有关事项和问题，向有关单位和个人进行调查，索取相关文件、资料和证明等。有关单位和个人应如实向工会经费审计组反映情况，必要时提供相关的证明材料。对与内部审计事项有关的实物进行现场勘查。
4、对正在违反法律、法规的行为经报告派出审计组织领导批准后予以制止。
5、对审中发现的可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财务会计资料，经向派出审计组织领导汇报，可以暂时封存有关资料。
6、对被审计单位提出改进财务管理和经营管理水平的意见和建议；
7、对审计出的违规违纪金额，提出处理意见、建议，按照有关规定由相关部门负责追缴。由派出审计组织予以通报。
8、对遵守财经法律、法规、经济效益显著的单位和个人，可以提出表彰奖励建议。
9、根据工作需要可以聘请或委托社会审计机构和外部专家参与工会经费审计组工作。
四、工会经费审计组工作程序
1、工会经费审计组按照下达的审计项目计划开展工作，项目审计实施审计组组长或主审负责制。
2、实施审计前，工会经费审计组应明确审计范围、内容方法、工作步骤和审计人员、分工。
3、在实施审计3日前，通知被审计单位，准备好资料、填报有关资料，提供必要的工作条件，并给予积极地配合。
4、审计终结，工会经费审计组将审计报告上报本级工会、上级工会并予以公示。
第三篇：审计整改通知书
集团公司
内审改字[]第号(前三位是报告号)
整改通知书
审计项目:
整改通知书的分发对象：
审计发现需整改的事项:
整改意见：
集团
审计科
审计人员报告审核:
第四篇：财务审计整改
岐山县蔡家坡镇安乐中心幼儿园
财务审计整改报告
岐山县教体局：
2017年4月12日，我园接到县教体局下达的《2017年教育内部审计工作的通知》。对我园2016年财务收支情况进行审计。经过这次审计，我园还存在6项问题。对此，我园高度重视，全体教职员工积极配合，立即制定整改措施，按照相关建园标准和各位领导的要求进行整改，现将整改情况报告如下：
一、召开会议、高度重视
4月13日通报后，我园立即召开园委会扩大会议，通报了本次财务审计中的6项问题，分析了问题的根源，以及后面在财务管理中建议。进一步规范财务管理。
二、加强财务管理，提高办园效益
1、完善内部治理结构
建立由园长、园委会、教师代表等组成的财务理事会，负责研究和审批幼儿园发 展规划，财务预算和审核等。
2、完善财务管理制度
为规幼儿园财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，我园根据相关法律法规，结合自身情况，制定了相应的财务规章制度。
3、夯实财务管理基础
严格按政府审批标准收费，合理预算，加强核算，提高资金使用效率，定期进行财 务分析、公示，对幼儿园经济活动进行财务监督和控制，坚决杜绝资金使用的随意和浪费。
三、落实财务监管、规范财务制度
1、针对财务管理中的问题，监管制度的落实是关键，强化制度的透明化、制度化，使每一分钱的使用教职工心中有数。
2、资产的管理落实到人，从资产的购买、管理、使用层层落实到人，及时建卡入账。
3、进一步规范审批制度，使财务审批制度化、规范化。杜绝差旅费中出现出租车费的现象。报账员、园长要严格票据报销的审核。落实责任追究制。
4、完善资产台账，规范资金流水账。.四、加强财务学习提高业务水平
园长、报账员要加强财务知识学习，提高业务水平。园长是本园财务负责人，责任重大，作为园长要积极学习财务知识，提高财务方面知识水平，对党、人民、自己负责。报账员是业务的具体操作者，更要加强财务知识学习。
以上是我园针对财务审计中出现的问题进行的整改情况，恳请各位领导再次莅临我园进行检查指导。
岐山县蔡家坡镇安乐中心幼儿园
2017年4月17日
第五篇：公司内部审计管理办法
内部审计管理办法
第一章 总 则
第一条为了规范公司内部审计工作，明确内部审计的职责和权限，充分发挥内部审计作用，根据《中国内部审计准则》、《集团公司内部审计工作制度》、《集团公司经济责任审计实施办法》、《集团公司固定资产投资建设项目预算、结算、决算审计实施办法》、国家有关法律法规和公司有关制度规定，制定本办法。
第二条 公司开展经济责任审计、工程项目等内部审计工作，适用本办法。本办法是公司内部审计工作的基本制度，是制定其他内部审计制度和程序的依据。
第三条 本办法所称内部审计，是指公司内部采取系统、规范和科学的审计方法，对公司本部及其全资、控股（相对控股）子公司及其他二级单位经济活动的真实性、合法性、合规性、效益性及内部控制、风险管理的健全性、有效性进行独立、客观的监督和评价的活动。
第四条 公司的内部审计工作以增加价值为目标，以规范经济行为为核心，以资金流向和业务流程为路径，以监督和评价经营活动、经营成果、内部控制和风险管理为重点，推动内部控制和风险管理系统的完善，促进公司经济运行质量的提高和战略目标的实现。
第五条 公司内部审计工作按照统一领导、分级负责、逐级审计的原则组织实施。
第六条 开展内部审计工作遵循以下基本原则：
（一）独立性原则。内部审计机构和人员按计划或委托要求独立开展监督和评价工作，不负责制定内部审计工作以外的工作计划和规章制度，不对经营管理活动行使决策和管理权。
（二）客观性原则。内部审计人员在进行内部审计活动时应当以第三方的身份去检查、监督、分析、评价各项经济业务，以事实为依据，客观公正地履行职责。
（三）审慎性原则。内部审计人员应根据审计目标确定审计范围，实施必要的审计程序，以获取足够的审计证据支持审计结论，并将审计风险控制在可以接受的范围内。
（四）事前、事中、事后审计相结合原则。内部审计要发挥事前咨询评估、事中过程控制和事后监督评价功能，实施全程监控和评价。
第七条 公司设置审计监督委员会，由分管内部审计工作的公司领导担任委员会主任，具体负责审计监督委员会的日常事务管理，并指导和监督内部审计工作。
第八条 公司审计监察部是公司内部审计工作的主管部门，向公司主管领导负责并报告工作，接受上级相关主管部门的业务指导。
第九条 公司内部审计机构应当配备必要的专职内部审计人员，以保证内部审计工作的有效开展。
第十条 内部审计人员应具备以下资格条件：
（一）有较强的事业心和高度责任感，严格遵守职业道德规范。
（二）诚实敬业，忠于职守，坚持原则，客观公正，严守秘密。
（三）熟悉审计相关政策法规，具备扎实的专业知识、业务技能和一定的从业资格，能独立判断、处理审计工作中遇到的问题。
（四）具有较强的沟通协调、调查研究、综合分析、文字表达等能力。
（五）清正廉洁，遵纪守法、文明审计。
（六）内部审计机构负责人和审计项目负责人应具有中级以上专业技术职称，或取得国际注册内部审计师、注册会计师等资格，具有三年以上相关工作经验。
第十一条 内部审计机构和人员应保持相对稳定。公司审计机构负责人的作用、调整等须报上级相关主管部门任前备案。
第十二条 内部审计机构和人员的工作经费纳入预算管理。第十三条 公司审计监督委员会的主要职责：
（一）贯彻落实国家法律法规及集团公司和公司规章制度，指导和监督公司内部审计制度的建立和实施。
（二）研究公司内部审计工作长远规划和工作计划。
（三）听取公司重大项目审计报告，审议重大审计项目的处理意见。
（四）指导公司内部审计业务，听取内部审计工作汇报。第十四条 公司内部审计机构在内部审计方面的主要职责：
（一）贯彻落实国家法律法规及集团公司和公司规章制度，制定并组织实施公司内部审计中长期工作规划和工作计划；
（二）制定公司内部审计工作制度、办法等，对公司内部审计工作进行管理，对内部审计工作质量进行控制和自我评价，对审计决定的整改情况进行监督检查；
（三）组织实施本公司及所属单位内部控制与风险管理审计、财务基础审计、合同审计、项目审计和监督检查等，对本公司及所属单位经营管理中的重大事项进行审计调查；
（四）组织实施公司主要业务部门负责人和子公司的负责人任期或定期经济责任审计；
（五）对本公司财务决算、项目竣工决算等实施同步审计；
（六）负责公司内部审计队伍建设和管理，指导和监督内部审计工作；
（七）协调外部审计工作，对社会中介机构在公司的审计工作进行监督和评价；
（八）对公司及所属单位提供审计咨询服务；
（九）其他应当履行的职责。
第十五条 公司内部审计工作组的主要职责：
（一）收集审计项目信息，对审计项目进行分析和评估；
（二）制定审计实施方案，明确审计组成员分工和责任，经批准后组织实施；
（三）按规定要求实施审计，及时报告审计过程中发现的重大问题和与被审计单位之间的重大意见分歧；
（四）加强过程控制，确保审计工作质量，及时提交审计报告。第十六条 在审计工作开展中，内部审计机构和人员行使如下权限：
（一）要求提供资料权。被审计单位应按要求提供审计所需的文件、实物、信息等资料；
（二）要求承诺权。被审计单位应对其提供资料的真实性、完整性作出书面承诺；
（三）检查权。在审计过程中可调阅、审查被审计单位与审计有关的文件和资料，检查资金和财产，检测信息系统及其反映的电子数据和有关资料；
（四）知晓权。在审计过程中有权了解与审计事项有关的经营决策和管理情况；内部审计机构可以受理单位内部的舞弊投诉；
（五）独立报告权。内部审计机构和人员按照内部审计报告程序，可直接向有关部门和领导沟通、报告审计工作情况；
（六）调查取证权。在审计过程中可就审计事项向有关单位和人员进行调查，索取证明材料；
（七）封存资料、财产权。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和人员可责令其改正，拒不改正的，经批准，可对资料、资产等予以暂时封存；
（八）制止权。对正在进行的严重舞弊和损失浪费的行为，有权作出临时制止决定，同时向有关部门或领导报告；
（九）建议权。根据审计情况提出改进经营管理的建议，或对审计过程中的相关单位和人员，提出奖励或处理处罚的建议。
第十七条 内部审计工作的主要内容包括：
（一）财务基础审计：是指对资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润的真实性、合法性、合规性及会计核算准的确性、会计控制的健全性和有效性等进行的审计；
（二）财务决算审计：是指在公司及所属单位财务状况、经营成果、现金流量、资产质量、国有资本保值增值等情况进行全面审计的基础上，对财务决算报告出具恰当的审计结论及意见，核实、确认所属单位绩效考核主要指标完成情况，针对所属单位内部控制制度建设及执行过程中存在的重大问题提出管理建议的审计；
（三）经济责任审计：是指对领导人员任职期间所在单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性、合规性、有效性及重大经营决策、执行国家法律法规及集团公司和本公司规章制度等情况进行监督和评价，以确认其应负有的经济责任的审计；
（四）内部控制审计：是指对风险管理和内部控制体系的健全性和有效性进行监督和评价，并提出改进建议的审计；
（五）合同审计：是指对公司及所属单位合同的签订、执行及其结果的合法性、公正性、合规性及效益性进行的审计；
（六）项目审计：是指对建设项目和科研项目全过程的真实性、合法性、效益性进行的审计；
（七）专项审计（调查）：是指对投资融资、大额资金使用、全面预算、资产经营、资本运营、重大购销活动、信息系统、重大资产处理、清算、破产、安全环保管理和人力资源成本管理等事项开展的专项审计或调查；
（八）其他内部审计工作。
第十八条 内部审计工作的一般程序：
（一）制定审计工作计划：内部审计机构应于每年初依据工作职责和管理需要，制订审计工作计划，报经主管领导批准后组织实施。
（二）审计前准备：内部审计机构应当对被审计单位或审计事项进行初步了解后制订项目审计工作方案，委派审计工作组长，成立审计工作组，并向被审计单位发出审计通知书；被审计单位应积极配合，做好准备并提供必要的工作条件。
（三）实施审计：内部审计人员可以采用就地审计、报送审计、网上即时审计等方式，也可以几种方式结合进行；实施审计过程中，内部审计人员可以采取检查、观察、询问、监盘、函证、计算、分析性恢复、谈话等方法，取得必要的审计证据，形成审计工作底稿，并依据有关证据对具体的审计事项提出审计意见和结论。在审计过程中，审计组应当就审计有关情况和问题与被审计单位交换意见。
（四）审计报告：审计终结后，审计组应当及时向内部审计机构提交审计报告；内部审计机构审定后的审计报告，应及时向委托人报送，并向相关领导和部门通报审计情况。
（五）审计成果利用：内部审计机构应根据审计报告或审计结论及时出具审计意见、下达审计决定；建立健全审计报告制度，将审计成果通过审计报告、报告摘要、审计专报或分析报告等形式及时报送主管领导和相关管理部门；建立健全内部审计信息沟通交流机制，及时沟通审计情况，研究分析审计发现问题，促进审计整改和审计决定的落实；建立健全审计通报制度，对审计过程中发现的重大问题或具有普遍性、倾向性的问题，应在适当范围内进行审计通报；建立健全审计问题责任追究和移送处理机制，对审计发现的重大违规、违纪等问题，按照管理权限及时移交相关管理部门进行责任追究或组织处理。
（六）审计整改：被审计单位应按要求执行审计决定，落实整改，并按规定要求及时反馈执行情况。执行过程中涉及的其他有关单位或个人应当予以协助、配合。
（七）后续审计：内部审计机构应当对审计成果的利用情况进行跟踪检查，会同有关部门进行督促落实，并对审计决定的执行情况和审计发现问题的整改落实情况进行必要的后续审计。
被审计单位对审计决定如有异议，可在收到审计决定之日起十五日内向内部审计机构提出书面意见，内部审计机构应当及时处理。
（八）审计资料归档：审计项目终结后，审计工作组应将审计过程中的相关资料进行整理，纳入审计档案管理。第十九条 内部审计机构应建立健全内部审计质量控制政策和程序，确保内部审计工作符合国家有关法律法规、《中国内部审计准则》、集团公司和本公司的管理要求。
第二十条 内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部审计自我质量控制与外部评价。
第二十一条 公司内部审计机构应组织对本公司内部审计质量控制的总体有效性进行检测和评价。
第二十二条 内部审计人员开展审计工作时，若存在影响其客观性的情况，该审计人员应当回避。
第二十三条 被审计单位存在违反国家财经法纪、财务收支规定或公司内部有关规章制度等重大问题，造成损失或严重不良影响的，内部审计机构应及时将有关事实提交被审计单位的上级纪检监察、组织人事或其他相关业务主管部门，由相关部门按照国家和公司内部有关规定对相关责任人进行责任追究，予以党纪、政纪处分和组织处理。情节严重、涉犯罪的，应移交司法机关处理。
第二十四条 被审计单位或人员存在下列行为之一的，依据情节轻重，内部审计机构可责令被告审计单位限期改正，给予被告审计单位警告或通报批评；对相关责任人可建议被审计单位或其上级纪检监察、组织人事部门给予党纪、政纪处分或停职、调离岗位、引咎辞职、责令辞职、免职、降职等组织处理：
（一）拒绝或者拖延提供账薄、会计报表、资料和证明材料等与审计事项有关的文件、资料的或者提供的文件、资料不真实、不完善的；
（二）隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账薄、会计报表以及有关文件资料、证明材料的；
（三）阻挠内部审计人员开展工作，抗拒或妨碍审计监督检查的；
（四）弄虚作假，隐瞒事实真相的；
（五）打击报复内部审计工作人员的；
（六）拒不执行审计决定或未按规定要求执行审计决定、反馈执行情况的；
（七）其他应予责任追究的情形。
第二十五条 内部审计机构和人员对其工作承担责任。对有下列行为之一的内部审计人员，视情节轻重，可分别给予通报批评、经济处罚、调离审计工作岗位，或建议给予纪律处分：
（一）不能胜任审计工作的；
（二）发表虚假审计意见或提供虚假审计报告的；
（三）违反审计纪律和有关规定，给单位造成损失的；
（四）泄露审计工作中了解的国家秘密或被审计单位商业秘密的；
（五）其他违规违纪行为。
第二十六条 对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、取得突出成绩的审计机构和人员，应当予以精神和物资奖励。主要包括：
（一）为公司避免或者挽回经济损失的；奖励按审计出违规违纪金额或审计审减金额的8%提取，奖励分配办法经主管领导批准；
（二）提出的管理建议被采纳后取得显著经济效益的；
（三）工作成绩突出，受到国家、省部级机关、集团公司和公司表彰的。
第二章 经济责任审计
第二十七条 经济责任审计是指依据规定的程序、方法和要求，对中层管理人员任职期间其任职单位资产、负债、权益和损益的真实性、合规性、效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家法律法规、公司制度情况进行监督和评价，确认其应当负有的经济责任的审计活动。
第二十八条 本办法规定的经济责任审计适用于具有经济行为的公司所属职能部室、（分）厂和子公司。
第二十九条 根据被审计对象任职情况的不同，经济责任审计分为离任经济责任审计、任期（中）经济责任审计和专项经济责任审计。
（一）离任经济责任审计
中层管理人员因各种(提拔、调动、单位整合重组、退休、免（辞）职等)原因离开工作岗位前，应当对其进行经济责任审计。有特殊情况需要先离任后审计的，按照中层管理人员管理部门的审计委托要求执行。
（二）任期（中）经济责任审计
中层管理人员任期连任满3年，且预计近期不会进行工作岗位调整的，原则上应组织开展任期（中）经济责任审计，具体按照中层管理人员管理部门的审计委托要求执行。
（三）专项经济责任审计
单位发生债务危机、重大投资失败、长期经营亏损、资产质量较差等重大异常情况，可以组织进行专项经济责任审计，以及时发现问题，明确经济责任，纠正违法违规行为。
第三十条 经济责任审计的时间范围以审计委托书为准。在审计过程中，如发现有重大事项，需要进行追溯或延伸审计的，不受以上时间范围限制。
第三十一条 经济责任审计工作，由公司审计监察部负责组织实施,实施范围包括：
1、公司聘任、考核和管理具有经济责任的分厂厂长、职能部室主要负责人和子公司经理等单位行政正职；
2、根据公司中层管理人员管理部门的审计委托书要求，可对其他指定的责任人开展经济责任审计。
第三十二条 经济责任审计工作主要采取以下两种形式： 组织内部审计人员进行审计；
聘请具有相应资质条件的社会中介机构或人员进行审计。
第八条 根据国家有关规定，结合公司对中层管理人员考核、管理的需要，经济责任审计主要对所在单位以下事项进行审计、评价：
（一）重大经营决策的有效性和科学性；
（二）经营成果的真实性；
（三）财务收支的合规性；
（四）资产变动和质量状况；
（五）内部控制制度的建立健全及执行情况；
（六）执行国家有关法律法规及公司规章制度情况，被审计人员遵纪守法和廉洁从业情况；
（七）经营、管理绩效情况及可持续发展能力等。
第三十三条 重大经营决策的有效性和科学性审计主要包括：
（一）重大决策的制度建设及执行情况，决策依据是否充分，决策是否科学，有无决策错误或失误造成重大损失浪费；
（二）重大投资的资金来源、决策程序、管理状况和投资收益情况；
（三）对外担保、对外投资、大宗物资采购、大额资金运作与租赁等行为的决策程序、风险控制及其影响情况；
（四）涉及的证券、期货、外汇买卖、金融衍生品等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况；
（五）改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组、土地运作等的审批程序、操作方式及其影响情况；
（六）重大营销决策是否科学、规范和有效等。第三十四条 经营成果的真实性审计主要包括：
（一）经营成果是否真实、准确，是否存在经营成果不实问题。重点审计是否随意改变资产、负债、所有者权益、收入、费用的确认标准或计量方法，有无随意变更会计政策或滥用会计估计人为调节利润，编造虚假财务报告等；
（二）财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，是否存在合并不完整或虚增合并等问题；
（三）有无潜亏（或潜盈）和不良资产，是否按照集团公司下发的《会计核算办法》计提减值准备和核算公允价值变动，依据是否充分等。
第三十五条 财务收支合规性审计主要包括：
（一）收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家、集团公司及公司财务会计制度规定，重点审计有无截留收入、收入不入账或不及时入账，有无公款私存、账外资金问题，以及违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题；
（二）成本开支范围和开支标准是否符合国家、集团公司及公司有关财务会计制度规定，重点审计有无多列、少列成本费用等问题，以及工资总额来源、发放、结余和中层管理人员收入是否符合公司有关规定等情况，是否存在职工薪酬核算不实等问题；
（三）资产、负债、所有者权益相关的交易和事项是否真实、完整，是否符合国家、集团公司及公司有关财务会计制度规定，重点审计有无虚列、多列或者少列资产、负债、所有者权益套取或挪用单位资金的问题；
（四）会计账簿记录与实物、款项和相关资料是否相符，重点审计是否存在账外资产、资产流失和债务重组资产不做账务处理等问题。
第三十六条 资产变动和质量状况审计主要包括：
（一）各项资产质量是否得到改善，是否存在闲置浪费、非持续经营等问题，出资人资本是否安全、完整；
（二）资产负债和资本结构是否合理，任期内的变化情况及其影响；
（三）资产运营效率、变动情况及其影响；
（四）国有资产保值增值情况，及在所处行业中水平变化的对比分析；
（五）资产处置是否履行公司的有关规定。
第三十七条 内部控制制度的建立健全及执行情况审计主要包括：
（一）内部环境审计。主要包括是否建立健全了与被审计单位的经济性质和经营类型相适应的管理制度、议事规则、经营理念、组织文化、组织机构、职责分工及人员配置、人力资源政策等，有无重大缺陷，是否建立了相应的运行机制和评价标准确保内部控制的有效性；
（二）控制活动审计。主要包括不相容职务是否分离，授权审批和业务流程是否明确，会计控制、资产管理、全面预算管理、运营分析控制、绩效考评等管理控制是否有效；
（三）风险管理审计。主要包括是否识别、分析影响公司和本单位战略和经营目标实现的相关风险，是否进行了风险评估，是否建立了风险预案和及时调整风险应对策略，高风险业务是否造成损失等；
（四）信息与沟通审计。主要包括是否建立了信息与沟通制度，信息与沟通的收集、处理和传递是否及时、准确并有完整的记录，是否建立反舞弊机制等；
（五）内部监督审计。主要包括董事会及管理负责人是否对内部控制制度实施监督检查或自我评估等。
第三十八条 被审计人员及任职单位执行国家有关法律法规及公司各项规章制度情况审计主要包括：
（一）核实有无违反国家财经法纪及公司各项规章制度，以权谋私、贪污、盗窃、私分公款公物、挪用专用资金、公款私存、用“白条”抵库、虚构隐瞒转移国有资产或挥霍浪费等侵吞国有资产的行为；
（二）核实有无弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等问题；
（三）核实对审计、税务、财政、物价等检查部门查出的违纪、违规问题，是否按审计和检查决定的要求进行了纠正；
（四）被审计人员是否遵守党和国家有关廉政建设的法规制度，是否遵守公司有关领导人员廉洁从业的相关规定，是否按规定取得薪酬或奖励，职务消费是否接受监督，有无违纪违规、违法行为等。
第三十九条 经营、管理绩效情况审计主要包括：
（一）经营绩效。主要是根据审计核实后的财务数据，利用绩效评价指标体系，采用对比、比率分析、对标等方法，对中层管理人员任职期间单位的财务绩效进行分析评价。重点包括中层管理人员任职期间所在单位经营质量改善情况、价值创造及积累情况，与公司签订的和任期经营目标完成情况等；
（二）管理绩效。主要包括中层管理人员任职期间发展战略规划制定及贯彻执行情况，产业结构、产品结构调整及经济增长方式调整情况，重大资本运作、资产重组情况，科技进步及自主创新能力提升情况，重大科研、生产或基础建设等任务完成情况，资金集中管理和全面预算管理情况，社会责任履行及节能减排指标完成情况、安全管理状况、人才队伍建设情况，企业文化及综合管理提升情况等。
第四十条 在实施经济责任审计时，应当同财务基础审计、绩效管理审计、内部控制审计及项目监督检查等相结合，在确保审计工作客观、公正的基础上，可以参考利用相关审计资料和检查结果，避免重复审计，提高审计工作效率。利用相关审计成果的，应当采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确认其审计结论的真实性、可靠性和有效性。
第四十一条 经济责任审计要在财务基础审计和绩效评价的基础上，综合考虑发展基础、经营环境等方面因素，对被审计人员任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行较为全面、客观、公正的评价，并界定前后任中层管理人员经济责任界限。
中层管理人员任期经济责任包括直接责任、主管责任和领导责任。
（一）直接责任：指中层管理人员对其任职期间因直接违反或通过授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规及公司各项规章制度，以及失职、渎职等其他违反国家财经纪律的行为应当负有的责任。
（二）主管责任：指中层管理人员在任职期间对其分管的工作以及经营、投资等重大事项，因未履行或者未正确履行职责应负有的经济责任。
（三）领导责任：指中层管理人员应当负有的直接责任、主管责任以外的管理责任。
第四十二条 经济责任审计程序一般包括以下环节： 成立审计工作组； 下达审计工作通知； 拟定审计工作方案； 组织实施审计； 交换审计意见； 出具审计报告；
出具审计意见书、下达审计决定； 检查审计决定执行情况。第四十三条 审计监察部根据工作计划委任审计工作组组长，并组成审计工作组，独立、客观、公正地开展审计工作。
第四十四条 审计监察部一般应在实施审计前7天向被审计单位下达《审计通知书》，同时告知被审计人员。特殊情况的，《审计通知书》也可在实施审计时送达。
第四十五条 被审计单位接到《审计通知书》后，应做好接受审计的有关准备工作。需准备的资料主要包括：
（一）出具审计承诺书，对所提供任期内资料的及时性、真实性、完整性负责；
（二）填写中层管理人员任职期内经济责任审计报表；
（三）中层管理人员任职期内的述职报告；
（四）公司章程、组织机构、中层管理人员岗位分工及职责、经营决策程序及主要内部控制制度等；
（五）被审计期间各董事会会议记录和决议、监事会决议、经营班子会议记录和决议等；
（六）被审计期间各财务会计报告、会计账簿和会计凭证等会计资料、全面预算管理资料等；
（七）被审计期间各业绩考核指标完成情况及其分析报告，以及有关重要的统计资料等；
（八）任期内大宗采购供销合同或协议、对外担保合同或协议、投资合同或协议、重要涉讼事项及重要经营决策、财务收支事项决策的会议记录等；
（九）任期内审计、财政、税收检查的审计报告和财税检查报告及审计结论、决定及整改情况，内部审计（含审计调查）报告、审计意见（或审计决定），财务稽核等各业务部门组织的专项检查结果报告等；
（十）任期内资产变动相关的评估报告和批准文件，任期内资产盘点表及账务处理情况，债权债务清理明细表，处理各项资产的相关资料等；
（十一）任期内执行地方政策、法规的有关文件；
（十二）审计工作组认为需要的其他资料。
第四十六条 实施审计前，审计监察部应开展审前调查，必要时可征求组织人事、纪检、监察、财务等有关部门的意见，各有关部门应积极予以配合。在审前调查的基础上，由审计工作组组长根据审计内容和本办法制定审计实施方案。第四十七条 审计工作组进驻被审计单位后，应组织召开由被审计人员和被审计单位其他中层管理人员等参加的进点见面会，听取被审计人员的述职报告，说明审计内容和审计方法、步骤、工作安排、工作要求等。
第四十八条 经济责任审计一般采用就地审计方式，按照审计方案明确的审计目标和要求实施审计。在具体审计过程中，可根据实际情况修正审计实施方案，扩大审计范围或重新确定审计重点。
审计工作组应注意收集、整理审计证据，编制完备的审计工作底稿。第四十九条 审计工作组在审计过程中，就经济责任审计内容中的有关问题，可向有关单位和个人进行审计调查；遇有涉及职权范围以外和发现的重大的问题，应及时向审计监察部和公司主管领导汇报。
第五十条 审计工作组完成现场审计后，应当及时形成审计报告初稿，并征求被审计人员和接任人的意见。
第五十一条 现场审计终结后，审计监察部应提交中层管理人员经济责任审计报告。审计报告原则上应经被审计人员及接任人签署书面意见，如被审计人或接任人对审计报告有异议的，可附书面意见；被审计人或接任人拒接签署意见的，不影响审计报告的效力和报送，但审计工作组应在审计报告中阐明原因。
第五十二条 审计监察部应在审定审计报告的基础上，向审计委托部门和有关领导报送审计报告和审计结果确认意见。报送时间距收到审计委托书一般应不超过二个月。
第五十三条 对审计中发现的问题，由审计监察部向被审计单位下达审计决定。被审计单位应自接到审计决定20个工作日内将执行情况报告审计监察部。
第五十四条 根据被审计单位审计决定执行情况，审计监察部根据需要开展后续审计。
第五十五条 经济责任审计结果应当作为被审计中层管理人员考核、任免和奖惩的重要参考依据之一。
第五十六条 对审计发现的重大问题，除责令限期整改外，按照公司有关规定，应追究有关领导的责任。
第三章 固定资产投资建设项目、修缮工程审计
第五十七条 固定资产投资建设项目（以下简称“建设项目”）是指全部或部分使用国拨资金及使用公司自有资金且列入公司资本性支出预算和大修预算的投资建设项目及追加投资建设项目，修缮工程指使用公司自有资金且未列入公司资本性支出预算和大修预算的零星维修工程项目。
第五十八条 预算审计，是指在工程项目实施前，由内部审计机构对施工图预算及定额等相关项目进行的审计。
结算审计，是指在工程项目的建筑安装工程完工以后，建设方与施工方进行工程价款决算以前，由审计机构对施工单位报送的工程结算报价等进行的审计。
决算审计，是指在工程项目正式竣工验收前，审计机构对工程项目竣工财务决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督，形成的审计结论是核定工程项目总投资以及项目竣工验收的依据。
第五十九条 工程预算审计实行先审计后签约的原则，结算审计实行先审计后结算的原则，决算审计实行先审计后验收的原则。
第六十条 公司内部审计机构按照统一领导、分级负责的方式组织实施工程项目预算、结算和决算审计。
第六十一条 工程项目预算、结算和决算审计方式一般分为集团公司委派审计、委托审计和自行审计三种方式。集团公司委派审计是指集团公司审计部组成的内部审计工作组开展的工程项目审计；委托审计是公司委托有资质的中介机构进行的工程项目审计；自行审计是指内部审计机构对本单位工程项目开展的审计。
第六十二条 预算审计。根据公司相关制度要求或项目主管部门委托，开展工程项目预算审计。原则上开展预算审计范围为拟采用招投标或比质比价的并能够编制标底或预算的工程项目；项目主管部门与乙方拟签订 “总价包干”或“单价包干合同”的可编制预算的工程项目。
第六十三条 结算审计。公司本部所有建设项目、修缮工程原则上均由企划部初审后报审计部门进行结算审计。使用国拨资金的建设项目或使用企业自有资金且单项工程造价100万元以上的建设项目，内部审计完成后原则上需委托社会中介机构进行审计；单项工程造价在1000万元以上的，原则上由兵器集团公司审计部负责组织结算审计。
第六十四条 决算审计。根据项目监督管理需要和公司安排，开展工程项目决算审计。
第六十五条 根据工程项目审计任务情况，审计部门可独立审计或经公司领导批准，在确保安全、保密工作的前提下，临时聘请有关专业人员或委托社会审计组织进行审计，所发生的费用在基建经费中按规定支付。第六十六条 预算审计的主要内容：
(一)单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括： 1.工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确；
2.分项工程量清单和定额选套是否合规，选用是否恰当，有无错套语、高套、重复套用的情况；
3.工程是否执行相应计算基数和费率标准； 4.设备、材料是否与定额含量或设计含量一致； 5.设备、材料是否按国家信息价或市场价计价； 6.利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。第六十七条 结算审计的主要内容：
(一)施工合同的审计。审查招标投标程序是否合法、合规，施工合同、招标文件与结算书的口径是否一致，施工合同（包括补充合同、补充协议等）关于结算、工程施工过程中的变化（包括设计变更和现场签证、材料和设备价格的改变、国家法律、法规和政策规定的变化等）、工程款的支付、质量验收等约定的经济性，合同主要条款是否已经恰当履行。
(二)工程造价的审计。在预算审计事项的基础上，重点审查对工程项目价格产生影响的以下事项：
1.工程实施过程中发生的设计变更和现场签证，对竣工图纸的变更工程量进行复核，对现场实际工程进行抽查和盘点，确定是否有多计工程量或计划外工程项目等，审查概算补充工程项目结算是否符合设计和造价有关的规定。
对设计变更应关注其经济性、对项目的影响和是否按规定进行审批，有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题；工程项目建设中的重大变更是否按有关程序决定，有无随意变更合同条款和工程项目内容的情况；对现场签证要重点审查关注：（1）签证手续是否完备；（2）签证的原因是否合理，是否应计入工程造价；（3）签证的内容是否属实；（4）签证的数量是否准确；（5）是否有重复现象；（6）是否建立签证的内部控制程序，签证是否控制在工程造价的10%以内，超出部分是否按规定上报有关部门审批，未经审批的原则上审减该部分投资。
2.隐蔽工程是否真实发生。
3.工程材料和设备价格的变化情况，主要根据工程实施过程中相关建筑经济政策变化情况，审计价差的确定是否按合同约定和当地有关文件要求执行，调价是否正确。4.索赔费用，包括乙方向甲方的索赔和甲方向乙方的索赔，重点审计：（1）索赔的手续是否符合合同的规定；（2）索赔的原因是否成立；（3）索赔的证据是否充分；（4）索赔的计算是否准确合理。
(三)工期审计。主要审计单项工程的开工期和竣工期是否符合约定和可研批复，增加工期和提前工期是否有依据。
(四)工程进度款的支付情况。审查进度款的支付是否符合约定，重点关注是否存在多付款的问题。审查甲方供应材料核算是否准确，预付备料款的抵扣是否准确。
第六十八条 决算审计在预算、结算审计的基础上进行。主要内容：(一)竣工决算整体合理性审计。重点审查以下事项：
1.项目建设投资额是否已完成95%以上，建筑安装工程是否基本完成，设备是否基本到位。
2.对需要施工结算审计的项目，是否已完成施工结算审计，并按审计结果与施工方进行结算。
3.项目建设单位是否已编制完成项目竣工财务决算报告。
4.环保、消防、劳动安全、职业卫生、档案等项验收工作是否已完成。5.项目建设单位是否已完成接受审计的相关准备工作等。(二)项目组织管理情况审计。主要审查以下事项；
1.项目法人责任制执行情况。项目法人是否明确，是否落实法人职责；项目法人是否建立了科学、有效的管理制度以保证项目的顺利实施；项目决策责任制的建立及执行情况；项目业务授权及相关岗位和人员的设置运行情况，有无越权审批和不相容职务由同一人兼任现象；概预算控制制度、各类款支付制度及结算、决算制度的执行情况；项目建设是否遵循了国家及集团公司规定的基本建设程序。
2.工程监理制执行情况。建筑安装工程是否执行了工程监理制度；确认监理单位的名称，审核监理资质，是否达到建筑安装工程相应的资质要求；对照监理记录，审查监理单位履行监理职责的情况。
3.招标投标执行情况。是否建立了招标投标管理办法并严格执行，是否按项目批复文件核准的招标方案及国家招标投标有关法规的要求实施招标投标。招标程序是否合规；工程标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在借标段划分肢解工程项目情况；实行工程量清单方式招标的工程是否按《建设工程工程量清单计价规范》编制工程量清单；签订合同人、合同价是否与中标通知书一致，违约责任是否明确。
4.合同管理情况。审查合同管理的内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性，是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系；合同履行中的差异和违约情况是否已经得到及时处理，有无损害建设方利益的行为；审查项目建设实际状况是否符合相关的建筑工程、安装工程、设备采购、重要材料采购、勘察、设计、监理等合同约定的标准，是否进行了严格的试运行和验收程序；合同费用及支付情况是否真实、合规。
5.项目建设周期执行情况。项目是否按期实施，是否存在项目延期问题，审查分析项目延期原因，项目延期是否按规定报上级主管部门审批。
(三)财务管理及会计核算情况审计。主要审查是否按照规定实施财务管理和会计核算；是否依据财务会计制度设置会计科目，是否按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集；会计核算是否准确，记账凭证是否真实、完整、合法、有效；生产费用与建设成本及不同建设项目之间是否成本混淆，往来款项是否真实、合法，有无“账外账’等违纪情况;与财务管理和会计核算有关的其他事项。
(四)资金到位和资金使用情况审计。主要审查项目建设历年投资计划下达是否及时，各种来源建设资金是否按概算批复和投资计划及时足额到位，相关账户是否完整、准确；项目建设资金的使用是否建立了严格的审批管理制度，是否实行专户存储、专账核算、专款专用，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。
(五)投资及概算执行情况审计。主要审查以下事项： 1.建设成本的真实完整
在对结算审计进行适当复核的基础上，增加以下内容的审计：设备及工器具的审查；待摊投资的审查；工程贷款利息的审查；其他建设成本审计。
2.概算执行情况。审查是否严格按批准的初步设计、概算内容及调整实施建设，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的情况，有无重大质量事故和经济损失等。
(六)交付使用资产情况审计。主要核定交付使用资产明细；审查是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全合规，并进行账实核对，进行必要的抽查盘点；审查交付使用的流动资产和铺底流动资金是否真实、正确；审查备品备件、工器具等是否按规定移交；交付的无形资产、递延资产是否真实、正确。(七)尾工工程及节余资金审计。主要审查尾工工程是否真实，是否属于已批准的工程内容；审查未完工程量和所需投资的合理性，是否留足投资；审查尾工工程项目数、投资额、占项目概算总投资的比例，尾工工程投资额超过项目概算总投资5%的，原则上应形成不具备验收条件的审计结论；重点审查节余资金是否真实、债权债务是否及时清理，有无隐匿、少报、漏报工程节余资金情况，有无擅自使用节余资金增加概算外项目情况；存有节余资金的，应建议公司按照集团公司的相关规定及时履行节余资金使用方案报批手续。
第六十九条 公司本部工程项目的预（结）算审计按公司例行审计流程办理。具体流程如下：
项目主管部门审核施工方提交预（结）算相关资料的完整性、真实性、准确性后，将相关资料交企划部进行工程预（结）算审核。
项目部初审完成后将相关资料报审计部门进行预（结）算审计，审计人员进入审计实施程序。
审计人员对提供的项目相关资料进行审查，对项目建设的重要环节和内容及异常情况进行重点检查，必要时会同项目主管部门、施工单位对现场进行查勘核实，形成初步审计结论，交审计部门领导复核，根据需要与项目主管部门沟通。对涉及造价的结算审计，由施工方、审计人员共同签字确认。审计工作完成后将审计结果及相关资料返还项目主管部门，审计人员及时做好审计资料的归档整理工作。
结算审计需报送资料参考第十六条第（一）款第2节内容，上报资料报齐后，不得随意改动或补签证。
第七十条 公司安排的子公司专项结算审计项目、决算审计项目适用准备、实施、终结三阶段的审计程序：
(一)审计准备阶段的主要工作包括：
1.组成审计工作组、下达审计通知。审计机构根据审计计划的安排和工程项目进展情况，自行组成审计工作组或委托中介机构组成审计工作组，并提前7天向工程项目建设单位下达审计通知书。
2.准备资料。项目建设单位收到审计通知书后，应在规定的时间内，根据不同的审计内容准备相关资料，并签署承诺书和编制完成工程项目情况表等。主要资料包括以下的内容：
（1）国家有关部门和集团公司的项目可行性研究报告、初步设计、批复（含调整批复）文件、历年投资计划；
（2）国家项目建设和管理的相关法律、法规、政策；
（3）国家有关部门、集团公司及成员单位相关的项目建设和管理的制度、规定；
（4）国家及地方工程造价管理的有关规定；（5）招标投标文件及补充资料、中标通知书；（6）项目规划许可证、土地使用证和施工许可证；（7）施工合同、采购合同、设计勘察合同、监理合同等；（8）全套招标用施工图纸、竣工图纸、图纸技术交底记录；
（9）施工过程中形成的有效、完整的洽商变更记录、设计变更记录和现场签证；
（10）工程项目预（结）算书；
（11）建设方与施工方共同认可的暂估价结算材料清单及有关订货合同；（12）工程监理日志或工程监理报告；
（13）工程质量验收报告、消防验收报告、环评报告及电梯、防雷、压力窗口等特殊设备设施安装鉴定报告；
（14）设计、施工、监理单位资质等级证书复印件；（15）财务、会计资料；（16）需要报送的其他资料。
3.制订工程项目审计实施方案。审计工作组应当了解被审计工程项目以下基本情况，编制实施方案。
（1）工程项目概况：包括工程项目立项批复、可行性研究报告、初步设计及勘察设计单位、施工单位、建筑面积、建筑结构、建设周期等；
（2）工程发包、承包情况：包括工程项目招标投标、承包及建筑工程分包情况等；
（3）建筑材料供应情况；
（4）工程造价管理及预、结、决算变更情况等；（5）工程价款结算情况。
(二)审计实施阶段的主要工作包括：
1.召开进驻见面会，听取情况汇报。审计工作组进驻被审计单位后，应召开由项目负责人、项目单位相关领导和部门人员参加的进驻见面会议，听取项目负责人对项目建设情况汇报，并根据现场情况察看项目建设现场，整体了解项目基本情况。
2.审查资料。审计人员应按实施方案的要求，对项目单位提供的资料进行全面审查，规范填写工作底稿，如实记录经济行为的事实过程，并交由项目单位相关人员签字确认。对发现的问题应做出初步判断，并及时向审计组组长汇报。
3.实施必要的审计程序，收集可靠证据。审计人员应对项目建设的重要环节和内容及异常情况进行重点检查，运用观察、盘点、分析性复核、计算、谈话等审计程序收集证据，保证证据的可靠、充分，必要时可利用专家工作成果。
4.形成审计初步结论，并与项目建设单位沟通。对涉及造价的审计，根据需要由建设单位、施工单位和审计工作组三方签字确认。
5.形成审计结论。审计工作组长应对发现的问题进行复核、汇总、分析，形成审计意见或结论，并与被审计单位交换意见。
(三)审计终结阶段的主要工作有：
1.审计结果签证。审计工作组在对各项审计工作底稿、调查记录以及各种审计证据进行整理、分类及复核的基础上，向建设单位通报审计结果。
2.撰写审计报告。包括以下基本内容：工程项目基本情况；审计依据、范围、程序和方法；审计主要事项，若有尾工工程应明确尾工工程的建设内容、概算和预留资金情况；审计发现的主要问题；审计评价和结论；改进工程项目管理的建议和处理意见。
3.审计档案归档。在审计报告完成后，按照档案管理的规定对审计资料进行整理归档。
第七十一条 审计要求（一)审计时限的要求
1.工程项目启动后，审计部门根据公司相关制度要求参与重大项目的评估、调研、施工合同审签等前期工作。所有工程项目在施工合同签订3天内应报审计部门一份存档，同时上报施工方案及施工图纸，零星且分散的修缮工程确实无法提供准确图纸的，应附书面说明并有项目主管领导签字；
2.各单位对竣工的工程项目应及时报审。审计部门收到完整的报审工程结算材料后实施审计，修缮工程、一般基建工程，应在一个月内完成结算审计；较大型基建工程及专项工程根据工程具体情况可适当延长审计时间。专项工程根据公司安排需集中优先结算时，在此期间其他工程结算审计工作可根据情况相应顺延。
3.被审计单位对审计结论和决定如有异议，可在接到审计结论和决定之日起10日内，向审计部门提出复审。复审期间，审计结论和决定照常执行。
（二)工程项目结算审计中补报、漏报资料要求
1．在审计过程中，凡补签的各种记录，原则上不予确认，如有特殊情况，须有项目主管领导的批示。
2．工程项目报审后，任何人不得改动签证、记录等资料，如有特殊情况，须另附文字资料加以说明，与原记录有出入的事项，须有项目主管领导的批示。
3．因特殊情况漏报的工程子项，经工程管理部门确认后，可另报另审。（三)工程项目结算审计其它有关要求
1.清单计价施工合同应明确材料价格的风险范围及调整方式；定额计价合同应对材料市场价的确定做出明确约定(采用襄阳工程造价信息第*期**市（县）价格或甲方市场调研价调整价差)。市场调研应在项目开工前或材料使用当期进行。合同中对材料价格约定不明确，以及合同虽然明确约定了价格调整方式但仍无法确定其价格的材料（如合同约定采用信息价但信息未发布该种材料价格或约定采用市场调研价但该种材料未进行市场调研），将采用“就低不就高”的原则进行结算调整。
2．定额以外的用工，零星工程，甲方负责人和部门领导要签字认可，做到真实、完整、合规。
3．凡单位所需报审的材料，必须由甲方直接送交审计部门；审计部门审结后，直接向项目主管部门返回所有审计资料。
4.凡未经审计部门审计的工程项目，有关单位及财务部门不得办理结算手续和支付工程尾款。由于弄虚作假、隐匿不报或未经审计而造成的资金流失或损失浪费，要追究单位领导和当事人的责任，并按照有关规定进行查处。
第七十二条 审计费用。公司要保证内部审计机构所必须的审计工作经费，并列入公司财务预算；委托社会中介机构——审计师(会计师)事务所进行工程价款结算审计的，审计费用按照国家有关收费标准执行，由工程项目承担，列入建设成本。
第七十三条 审计奖励。公司对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，应当给予奖励，奖励按照审减金额的8%提取。
第七十四条 审计部门按照审计程序进行审计监督，对审计过程中查出的违反财经法纪的行为和损害我公司权益的行为及其有关责任人，向公司领导提出处理、处罚的意见和建议。
第四章 附 则
第七十五条 审计人员在审计工作执行集团公司内部审计规范。第七十六条 本办法由审计监察部门负责解释。第七十八条
本办法自印发之日起执行。
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