第一篇：内部审计职业实务准则
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内部审计职业实务准则
导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中，设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内，由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责，最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》（以下简称《准则》）
本《准则》的宗旨是：
1、尽可能阐明内部审计的基本原理。
2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架。
3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。
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4、促使改进组织的动作。
本《准则》由《品质准则》（Attribute Standards）（1000系列），《执行准则》（pveformance Standards）（2000系列）和《履约准则》（Lmplementation Standards）（nnnn.Xn）组成。《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准则（如，遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等）。
《品质准则》和《执行准则》各为一套，而《履约准则》将有多套，即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。现已制定的《保证服务履约准则》（在本准则编号的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨询服务履约准则》（在本准则编号后面对“C”表示，例如，nnnn.C1）。
本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。这个框架由指南核心工作组拟定，国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职业实务准则》和其他指南，指南核心工作组提议用新形式对其重新编排，并在核心工
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作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。
《词汇表》对本《准则》所使用的术语作了注释。
内部审计准则委员会在本《准则》制定的过程中曾广泛地征求意见。为便于公众评议，先前曾发布了国际性征求意见稿，对一些要点征求了专家或与有相关利益的各方进行磋商。准则开始是一个不断发展的过程。本准则委员会欢迎协会成员和有兴趣的人士参与，对需要制定的新准则或需要修订的现行准则提出建议。
建议请寄：
国际内部审计师协会
高级技术委员会
美特兰大街249号
阿乐塔蒙特。斯普林斯，佛罗时达州32701美国
E-mail：standards@theiia.org
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本《准则》在实务中如何贯彻，可参阅专业实务部发表的附加指南——《实务忠告》。
本准则将于2002年1月1日起生效，鼓励提前采用。
品质准则1000——宗旨、权力和职责
内部审计活动的宗旨、权力和职责在内部审计章程中规定。章程应与本《准则》一致，并经董事会批准。
1100——独立性和客观性
内部审计活动应具有独立性，内部审计师在执行他们的工作时应该是客观的。
1110——组织的独立性
内部审计主任应向组织中主管内部审计活动的领导报告工作。
1110.A1——内部审计活动在确定审计范围、执行审计工作和报告审计结果时，应不受干扰。
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1120——内部审计师的客观性
内部审计师应保持无偏见、不偏不倚的态度并回避有利益冲突的情事。
1130——对独立性和客观生的损害
如是独立性或客观性实质上或形式上遭到损害，应该恰如其分地披露损害的详情。该项披露的性质应依损害的性质而定。
1130.A1——内部审计师应该避免去评估他们以前承担过责任的业务。如果审计师为他在一年前曾负责过的活动提供保证服务，就足以推定其客观性受到损害。
1130.A2——如果保证是评估内部审计主任本人的责任，应由外部人员来执行。
1200——熟练性和应有职业谨慎
应以熟练和应有职业谨慎去执行审计约定（ENGAGEMENT）
1210——熟练性
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内部审计师应该拥有执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。内部审计部门（INTERNAL AUDIT ACTIVITY COLLECTIVELY）应该拥有或取得执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。
1210.A1——如果内部审计人员缺乏执行全部或部分约定所需的知识、技能或胜任能力，审计主任必须给予足够的指引和帮助。
1210.A2——内部审计师应该有识别舞弊迹象的足够知识。但不期望他们具有专职调查舞弊人员所具有有专门知识。
1220——应有的职业谨慎
内部审计师应具有所期望的谨慎和技能。但应有的职业谨慎并非指不出差错。
1220.A1——内部审计师运用应有职业谨慎时应考虑以下问题：
1、完成约定任务所需的审计范围；
2、在资料具有相对复杂性、实质性或重要性时，对保证程序的要求；
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3、风险管理、控制和管理过程的恰当性及其效果；
4、资料出现重大错误、不规范或零乱的可能性；
5、相关保证活动的成本效益。
1220.A2——内部审计师应对目标、经营或资源造成的
影响的重要风险保持警惕。然而，这仅仅是一个保证程序，即便执行了应有的职业谨慎，也不能保证识别出全部重要风险。
1230——后续职业开发
内部审计师应通过后续职业开发增加其知识、技能和胜任能力。
1300——质量保证和改进方案
内部审计主任必须开发并保持一个质量保证和改进方案。该方案应运用于内部审计活动的所有方面，并能控制内部审计活动的效果；应有助于为组织增加价值和改进其运作；应能保证内部审计活动与本《准则》和《道德准则》相一致。
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1310——质量保证评估两个部分。
内部审计活动应制定一个评估其整体效果的程序，以控制和评估其工作选质量。该程序应包括内部评估和外部评估两个部分。
1311——内部评估
内部评估应包括：
1、对内部审计活动执行情况的实时检查.2、内部审计部门定期进行自我评估或由组织内部具有内部审计实务和《准则》知识的其他人进行定期检查。
1312——外部评估
外部评估应由资格的，独立的人士或由外部组织的检查小组来进行。这种评估至少每5年进行一次。
1320——质量评估报告
内部审计主任应向董事会提交外部评估结果报告。
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1330——“品质与《内部审计职业实务准则》一致”。但是，内部审计师发表这一电报声明之前，应在质量保证评估中证明内部审计活动遵循了《准则》才行。
1340——违规的披露
虽然要求内部审计活动充分遵循《道德准则》，但未充分遵循的事也会有的。当未遵循的影响涉及内部审计活动的全部范围或其动作时，须向高级管理层和董事会披露。
执行准则2000——内部审计活动的管理
内部审计主任应有效地管理内部审计活动，保证它为组织增加价值。
2010——计划
内部审计主任应建立风险导向计划，用以确定内部审计活动的优先次序，该计划应与组织的目的一致辞。
2010.A1——内部审计活动的约定计划应以风险评估为基础，风险评估至少每年进行一次。制定计划应尊重（Cinsiderde）高级管理层
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和董事会的意见。
2020——报告和批准
内部审计主任应报告内部审计活动计划和对资源的需要，请高级管理层和董事会审查和批准。在计划有重要变动时，亦应报批。内部审计主任还应报告资源不足的影响。
2030——资源管理
内部审计主任应保护内部审计资源对完成已批准的计划是适当的、充分的和配置有效的。
2040——政策和程序
内部审计主任应制定指导内部审计活动的政策和程序。
2050——协调
内部审计主任应与内部和外部提供保证和咨询服务的人员分享信息并协调行动，以保证审计范围适当，将重复减少到最低限度。
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2060——向董事会和高级管理层报告
内部审计主任应定期向董事会和高级管理层报告内部审计活动的宗旨、权力、职责和计划的执行情况。报告应包括，重要风险及其控制问题、公司管理问题，以及董事会和高级管理层需要或要求招待的其他问题。
2100——工作性质
内部审计活动应评价和帮助改进风险管理、控制和管理过程。
2110——风险管理
内部审计活动应帮助组织识别和评价重要的风险暴露，并帮助组织改进风险管理和控制系统。
2110.A1——内部审计活动应监控和评价组织风险管理系统的有效性。
2110.A2——内部审计活动应评价与组织有关的管理、经营和信息系统的风险暴露。应注意：
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1、财务和经营信息的可靠和完整；
2、经营的有效性和效率；
3、资产的保护；
4、对法律、规章和合同的遵循。
2120——控制
内部审计活动应评价控制的有效性和效率，并促使其不断改进，帮助组织保持有效的控制。
2120.A1——依据风险评估的结果，内部审计活动应就组织的管理、经营和信息系统来评价内部控制的恰当性和有效性。
应包括：
1、财务和经营信息的可靠和完整；
2、经营的有效性和效率；
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3、资产的保护；
4、对法律、规章和合同的遵循。
2120.A2——内部审计师应查明经营及其方案所建立的目的和目标的一致程度，以确定经营及其方案的执行情况。
2120.A3——内部审计师应查明经营及其方案的执行结果，与所建立的目的和目标的一致辞程度，以确定经营及其方案的执行情况。
2120.A4——评价控制所需的适当的标准。内部审计师应查明管理层建立的标准是否适用于测定目标和目的完成情况。如果适用，内部审计师在评价工作中应使用这些标准。如果不适用，内部审计师应配合管理层开发适当的评价标准。
2130——管理
内部审计活动应通过对（1）价值和目标的设立和报告；（2）目标的完成和监控；（3）责任的保证；（4）价值的保全等方面的评价和改进，为组织的管理过程效力。
2130.A1——内部审计师应审查经营及其方案，以保证它与组织的价
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值保持一致。
2200——约定计划
内部审计师应为每项约定制定开发和记录计划。
2201——计划的构思
在制定约定计划时，内部审计师应考虑：
1、该活动的目标及其控制。
2、该活动的重要风险，它的目标、资源和经营，以及如何将风险的潜在影响控制在可接受的水平上。
3、该活动的风险管理的适当性和有效性，以及控制系统与相关的控制框架或模式的比较。
4、对该活动的风险管理和控制系统进行重大改进的可能性。
2210——约定目标约定目标应与所审活动的风险、控制和管理过程联系起来考虑。
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2210.A1——内部审计师制定约定计划时，应查明所审活动的风险，并对其进行适当的评价。约定目标应反映风险评价的结果。
2210.A2——内部审计师在开发约定目标时，应考虑存在重大错误、资料不规范、未遵循准则和其他暴露的可能性。
2220——约定范围
所设定的范围应充分满足约定目标的需要。
2220.A1——设定约定范围应考虑相关系统、记录、人员和物质财产。在第三方控制下的也应包括在内。
2230——约定资源分配
内部审计师应确定完成约定目标所需的适当资源。应依据对每项约定的性质、复杂程序、时间限制和资源可用性的估计来配备工作人员。
2240——约定工作方案
内部审计师应开发完成约定目标的工作方案，并作成记录。
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2240.A1——工作方案应拟定在约定期间识别、分析、评价和记录足够的信息。
2310——识别信息内部审计师应识别对完成的约定目标来说是足够的、可靠的、相关的和有用的信息。
2320——分析和评价
内部审计师的结论和约定结果应建立在恰当的分析和评价的基础上。
2330——记录信息
内部审计师应记录支持其结论和约定结果的相关信息。
2330.A1——内部审计主任应严格控制约定记录。内部审计主任只有 在事先得到高级管理层的批准和（或）法律顾问的同总，方可对外提供这些记录。
2331.A2——内部审计主任必须开发保存约定记录的制度。这些制度应与该组织的指南以及所有相关规章或其他要求相一致。
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2340——约定的监督
约定必须得到恰当的监督，以保证完成目标、工作质量通讯人员的开发利用。
2400——报告结果
内部审计师应及时招待约定结果。
2410——招待的标准
报告应包括约定的目标和范围，恰当的结论、建议和活动计划。
2410.A1——最终结果报告就恰如其分，应包括审计师的全部意见。
2410.A2——约定报告应声明执行符合要求。
2420——报告的质量
报告应准确、客观、清楚、简明、有建设性和及时。
2421——错误和疏忽
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如果最终报告有重要的错误或疏忽，内部审计主任应向所有曾接受过报告的人员送交更正的资料。
2430——对约定未遵循《准则》的披露
个别是约定未遵循《准则》应在结果报告予以披露：
1、未完全遵循《准则》的项目；
2、未遵循《准则》的理由；
3、未遵循《准则》带来的影响。
2440——通报结果
内部审计主任应将结果通报给适当的对象。
2440.A1——内部审计主任有责任向能够保证对其结果给予适当重视的对象报告最终结果。
2500——监控进展
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内部审计主任应建立和保持一个系统，以便监控管理层对已通报的结果的反应。
2500.A1——内部审计主任应建立一个后继程序。来监控各保证管理措施能有效履行；或高级管理层虽已接到结果报告，但没有采取行动的风险。
2600——管理层的风险接受当内部审计主任确信高级管理层已经接受了该组织不能接受的某些风险时，内部审计主任应同该高级管理层讨论其原因，如果高级管理层确认该风险不能消除，则内部审计主任和高级管理层应将情况董事会报告，请其裁定。
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第二篇：内部审计职业实务准则
导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标。
内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中,设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内,由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责,最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》(以下简称《准则》)本《准则》的宗旨是:
1、尽可能阐明内部审计的基本原理。
2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架。
3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。
4、促使改进组织的动作。
本《准则》由《品质准则》(AttributeStandards)(1000系列),《执行准则》(PveformanceStandards)(2000系列)和《履约准则》(LmplementationStandards)(nnnn.Xn)组成。《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准则(如,遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等)。[《履约准则》尚在制定中,公布后再译出。译者。] 《品质准则》和《执行准则》各为一套,而《履约准则》将有多套,即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。现已制定的《保证服务履约准则》(在本准则编号的后面,以“A”表示,例如,1130.A1)和《咨询服务履约准则》(在本准则编号后面对“C”表示,例如,nnnn.C1)。
本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。这个框架由指南核心工作组拟定,国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职业实务准则》和其他指南,指南核心工作组提议用新形式对其重新编排,并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。
《词汇表》对本《准则》所使用的术语作了注释。
内部审计准则委员会在本《准则》制定的过程中曾广泛地征求意见。为便于公众评议,先前曾发布了国际性征求意见稿,对一些要点征求了专家或与有相关利益的各方进行磋商。准则开始是一个不断发展的过程。本准则委员会欢迎协会成员和有兴趣的人士参与,对需要制定的新准则或需要修订的现行准则提出建议。
建议请寄: 国际内部审计师协会
高级技术委员会
美特兰大街249号
阿乐塔蒙特?斯普林斯,佛罗时达州32701美国 E-mail:standardstheiia.org 本《准则》在实务中如何贯彻,可参阅专业实务部发表的附加指南——《实务忠告》。
本准则将于2002年1月1日起生效,鼓励提前采用。
品质准则1000——宗旨、权力和职责
内部审计活动的宗旨、权力和职责在内部审计章程中规定。章程应与本《准则》一致,并经董事会批准。
1100——独立性和客观性
内部审计活动应具有独立性,内部审计师在执行他们的工作时应该是客观的。1110——组织的独立性
内部审计主任应向组织中主管内部审计活动的领导报告工作。1110.A1——内部审计活动在确定审计范围、执行审计工作和报告审计结果时,应不受干扰。
1120——内部审计师的客观性
内部审计师应保持无偏见、不偏不倚的态度并回避有利益冲突的情事。1130——对独立性和客观生的损害
如是独立性或客观性实质上或形式上遭到损害,应该恰如其分地披露损害的详情。该项披露的性质应依损害的性质而定。
1130.A1——内部审计师应该避免去评估他们以前承担过责任的业务。如果审计师为他在一年前曾负责过的活动提供保证服务,就足以推定其客观性受到损害。
1130.A2——如果保证是评估内部审计主任本人的责任,应由外部人员来执行。1200——熟练性和应有职业谨慎
应以熟练和应有职业谨慎去执行审计约定(ENGAGEMENT)1210——熟练性
内部审计师应该拥有执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。内部审计部门(INTERNALAUDITACTIVITYCOLLECTIVELY)应该拥有或取得执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。
1210.A1——如果内部审计人员缺乏执行全部或部分约定所需的知识、技能或胜任能力,审计主任必须给予足够的指引和帮助。
1210.A2——内部审计师应该有识别舞弊迹象的足够知识。但不期望他们具有专职调查舞弊人员所具有有专门知识。1220——应有的职业谨慎
内部审计师应具有所期望的谨慎和技能。但应有的职业谨慎并非指不出差错。1220.A1——内部审计师运用应有职业谨慎时应考虑以下问题:
1、完成约定任务所需的审计范围;
2、在资料具有相对复杂性、实质性或重要性时,对保证程序的要求;
3、风险管理、控制和管理过程的恰当性及其效果;
4、资料出现重大错误、不规范或零乱的可能性;
5、相关保证活动的成本效益。
1220.A2——内部审计师应对目标、经营或资源造成的
影响的重要风险保持警惕。然而,这仅仅是一个保证程序,即便执行了应有的职业谨慎,也不能保证识别出全部重要风险。1230——后续职业开发
内部审计师应通过后续职业开发增加其知识、技能和胜任能力。1300——质量保证和改进方案
内部审计主任必须开发并保持一个质量保证和改进方案。该方案应运用于内部审计活动的所有方面,并能控制内部审计活动的效果;应有助于为组织增加价值和改进其运作;应能保证内部审计活动与本《准则》和《道德准则》相一致。1310——质量保证评估两个部分。
内部审计活动应制定一个评估其整体效果的程序,以控制和评估其工作选质量。该程序应包括内部评估和外部评估两个部分。1311——内部评估
内部评估应包括:
1、对内部审计活动执行情况的实时检查[ONGOINGREVIEWS指事项进行中的检查,亦可译为事中检查或日常检查(译者)].2、内部审计部门定期进行自我评估或由组织内部具有内部审计实务和《准则》知识的其他人进行定期检查。1312——外部评估
外部评估应由资格的,独立的人士或由外部组织的检查小组来进行。这种评估至少每5年进行一次。
1320——质量评估报告
内部审计主任应向董事会提交外部评估结果报告。1330——“品质与《内部审计职业实务准则》一致”。但是,内部审计师发表这一电报声明之前,应在质量保证评估中证明内部审计活动遵循了《准则》才行。1340——违规的披露
虽然要求内部审计活动充分遵循《道德准则》,但未充分遵循的事也会有的。当未遵循的影响涉及内部审计活动的全部范围或其动作时,须向高级管理层和董事会披露。
执行准则2000——内部审计活动的管理
内部审计主任应有效地管理内部审计活动,保证它为组织增加价值。2010——计划
内部审计主任应建立风险导向计划,用以确定内部审计活动的优先次序,该计划应与组织的目的一致辞。
2010.A1——内部审计活动的约定计划应以风险评估为基础,风险评估至少每年进行一次。制定计划应尊重(Cinsiderde)高级管理层和董事会的意见。2020——报告和批准
内部审计主任应报告内部审计活动计划和对资源的需要,请高级管理层和董事会审查和批准。在计划有重要变动时,亦应报批。内部审计主任还应报告资源不足的影响。2030——资源管理 [1][2][3]下一页
第三篇：内部审计人员职业道德规范
内部审计人员职业道德规范
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第一条 内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。
第二条 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
第三条 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。
第四条 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。
第五条 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
第六条 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。
第七条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。
第八条 内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。
第九条 内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
第十条 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。
第十一条 内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。
第四篇：内部审计人员职业道德规范
内部审计人员职业道德规范
第一条 内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准
则及中国内部审计协会制定的其他规定。
第二条 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计
职业荣誉的活动。
第三条 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和
勤勉。
第四条 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计
单位获得任何可能有损职业判断的利益。
第五条 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判
断。
第六条 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请
有关专家协助。
第七条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。
第八条 内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职
责时所获取的资料。
第九条 内部审计人员在审计报告中应客观披露所了解的全部重要
事项。
第十条 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组
织内外相关机构和人士的关系。
第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。
第五篇：内部审计人员职业道德规范
内部审计人员职业道德规范 中内协发[2003]20号
第一条 内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。
第二条 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
第三条 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。
第四条 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。
第五条 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
第六条 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。
第七条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。
第八条 内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。
第九条 内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
第十条 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。
第十一条 内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。
《内部审计人员职业道德规范》释义
一、制定《内部审计人员职业道德规范》的意义
本规范是对内部审计人员职业道德行为的标准规范。本规范所称内部审计人员职业道德是指内部审计人员的职业素质、品德、专业胜任能力以及职业责任的总称。
内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动，它的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程及内部审计人员的工作做出评价。因此，有必要针对内部审计人员制定职业道德规范，对他们在工作中的操守、品质进行约束，促使他们认真工作。同时，职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持、增加外界对内部审计职业的信赖的必然要求。相对于组织内部其他人员而言，内部审计人员是以一种独立、公正的“裁判”身份出现，对经营活动及内部控制进行独立审查、评价，因此树立和维护内部审计人员的职业形象，是维护内部审计工作的权威性，顺利开展内部审计活动的关键。
《内部审计人员职业道德规范》是内部审计职业规范体系的重要组成内容。从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出严格的要求，来保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。
二、《内部审计人员职业道德规范》的制定依据
本规范是依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的。
三、《内部审计人员职业道德规范》的规范要点说明
（一）第一条：“内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。”
中国内部审计协会作为内部审计行业的自律性组织，负责制定中国内部审计准则及其他内部审计的规定。我国内部审计准则的制定是在参考了国际内部审计师协会所颁布的内部审计实务标准的基础上，结合考虑了我国的经济情况及内部审计工作的实际情况制定的，具有一定的科学性、现实性和前瞻性。
中国内部审计准则包括内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次。内部审计基本准则是内部审计准则的基础，是制定具体准则和实务指南的依据；内部审计具体准则是对内部审计人员实施内部审计活动过程中具体问题的规范；而内部审计实务指南是针对内部审计过程中具有典型意义或特殊业务制定的规范性操作指南。
第三个层次的实务指南，只是提供一个示范和模板的作用，不要求内部审计人员在执业过程中强制执行。而前两个层次的内部审计基本准则和内部审计具体准则针对内部审计工作各个环节中的重大问题提出了原则性的指导，具有操作性，又有一定的灵活性。它是内部审计人员在实施内部审计时必须遵循的执业标准。内部审计人员应认真遵守内部审计准则等规定，这是内部审计人员履行职责的首要要求。
（二）第二条：“内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。”
内部审计人员作为组织经营活动和内部控制的评价者与监督者，应保持自身的诚实、正直，忠于国家、忠于组织、维护职业荣誉，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
（三）第三条：“内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。”
本条款对内部审计人员所应具备的职业品质提出了要求，是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。
独立是指内部审计人员应当独立于审计对象，与审计对象之间不存在任何可能的潜在利益冲突，不能负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。只有保持独立性，才能使内部审计人员做出客观、公正的评价，也才能使内部审计结果为使用者所信任。
客观是指内部审计人员不受外来因素的影响，根据事实，公正、无偏地做出判断和评价。它和独立性密不可分，是审计人员在进行内部审计活动时应坚持的一种精神状态。
正直是指内部审计人员应能明辨是非，坚持正确的行为、观点，不屈服于压力，按照法律及职业要求，遵守法律。
勤勉是指内部审计人员应勤勉工作，以减少因疏懒而带来的错误、疏忽和遗漏，降低审计风险。
（四）第四条：“内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。”
从被审计单位收取利益，会使内部审计人员的独立性、客观性受到损害，内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。
本条款中所指“可能有损职业判断的利益”，包括内部审计人员自身或其亲属可能从被审计单位获取的各种直接和间接的利益。
（五）第五条：“内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。”
应有的职业谨慎要求内部审计人员应当运用人们所期望的谨慎优秀的内部审计人员在相同或类似情况下应该具备的谨慎态度和技能。内部审计人员在实施内部审计活动时，应秉持应有的职业谨慎，根据所审查项目的复杂程度，合理使用职业判断，运用必需的审计程序，警惕可能出现的错误、遗漏、消极怠工、浪费、效率低下和利益冲突等情况，还应小心避免可能发生的违法乱纪的情形等。对于审查中发现的控制不够充分的环节，应提出合理可行的改进措施。
应有的职业谨慎只是合理的谨慎，而不是意味着永远正确、毫无差错，内部审计人员只能是在合理的程度上开展检查和核实的工作，而不可能进行详细的检查，内部审计工作并不能保证发现所有存在的问题。
（六）第六条：“内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。”
内部审计人员必须拥有实施内部审计活动所必需的知识、技能和其他能力。内部审计人员应当具备的专业知识能力主要是指开展内部审计业务所必须掌握的会计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及与组织的经营活动相关的业务知识。内部审计人员所掌握的专业知识应能达到这样一个水平，即能够发现组织经营过程中存在的或潜在的问题，并能提出解决问题的建议。
此外，内部审计人员还应当具备一些基本的沟通技能，例如交际技能、出色的口头与书面表达能力，以有效地完成审计活动，并将审计结果清楚地表达出来。
内部审计人员所具有的专业知识并不能保证对审查的所有事项都能做出合理的判断，例如某些生产过程中的技术问题，或对某些物品的估价就超出了内部审计人员的知识范围和专业能力。当所审查的事项需要运用到某些特定领域的专业知识时，应当聘请相关的专家协助。所聘请的专家可能来自组织的外部，也可能来自组织内部其他部门或机构。
（七）第七条：“内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。”
内部审计是组织经营管理过程中的一个重要环节，是为了促进组织目标的实现而服务的。内部审计人员隶属于组织，是组织的成员，其工作目标应该是促进组织目标的实现。因此，内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，不能违反诚信原则，从事有损于组织的活动。
（八）第八条：“内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。”
由于内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常会接触到组织的一些机密的内部信息及资料，内部审计人员应当对这些信息及资料进行保密，不能因为任何个人或其他组织的利益而滥用和泄露这些机密的资料，要防止因为这些信息与资料的泄露，给组织带来损失。
内部审计机构应制定严格的审计档案管理制度，限制无关人员对审计档案资料的接触。
（九）第九条：“内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。”
内部审计人员有责任将审计过程中所了解的重要事项如实进行反映，否则，可能使所提交的审计报告产生曲解或使潜在的风险不为组织的管理层所重视。
在内部审计活动中，内部审计人员可能会碰到这样一种情况，即发现一些可能会对组织产生重大影响的现象，但是又没有足够充分的证据表明一定会产生影响。在这种情况下，内部审计人员不能隐瞒这些事项，应当在审计报告中进行客观地披露，但不能随便得出结论。
（十）第十条：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。”
内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常需要与组织内外不同机构和人士进行接触、交流与沟通。内部审计人员的工作需要去揭露被审计单位的错误或不足之处，因此，内部审计人员与被审计对象之间存在着潜在的冲突倾向。处理好与被审计对象之间的人际关系，增加交流与合作，可以减少被审计对象的抵触情绪，减少工作阻力，对于顺利开展内部审计工作具有良好的促进作用。另外，内部审计是为组织服务的，与组织管理层以及被审计单位以外的其他部门和人员保持良好的人际关系，也是提高服务质量、促进组织目标实现的必然要求。
（十一）第十一条：“内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。”
内部审计工作与组织经营管理的各个方面紧密相连，内部审计人员的知识结构和专业水平不能只限于一个狭窄的范围之内，而应广泛涉猎，吸取多方面的知识。而且身处新经济时代，各类知识的更新与发展很快，只有不断地学习，接受后续教育，才能保持良好的专业水平，胜任内部审计工作。
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