路桥费抵扣政策延续至8月1日以后：发票取得、账务处理、纳税申报全总结

第一篇：路桥费抵扣政策延续至8月1日以后：发票取得、账务处理、纳税申报全总结

路桥费抵扣政策延续至8月1日以后：发票取得、账务处理、纳税申报全总结

众所周知，在2016年5月至7月间，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额。时间跨过7月，这一政策也随之废止。然而就在前两天，财税【2016】86号发布，又延续了这一政策，并且政策停止执行时间并未明确。1政策原文

一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1 3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%。通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

二、本通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。2发票示例

那么，上图中上方的高速公路通行费发票则可以按规定计算扣除。可以扣除的进项税额=250÷(1 3%)×3%=7.28（元）。仍以上面的两张发票为例，取得的高速公路发票票面金额250元、计算扣除的进项税额7.28元，取得的路桥费发票票面金额65元、计算扣除的进项税额3.10元，则账务处理如下：借：成本/费用类科目

304.62

应缴税费—应缴增值税—进项税

10.38贷：库存现金

3154纳税申报

1、计算抵扣的道路、桥、闸通行费进项税额，应填入《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。如下图所示：

2、同时，填写《进项税额结构明细表》第30栏，如下图所示：5其他问题 问：ETC充值费是否适用该政策计算抵扣？

答：财税【2016】86号的规定，可以计算扣除的通行费是按通行费发票（不含财政票据）注明的收费金额为基数，并没有包括ETC收费。

同时，参照国家税务总局《20条服务新举措全面助力营改增为主题的在线访谈》的问答：

“问：公司的车辆统一办理了ETC卡充值，充值后取得的发票能否按照过路过桥费计算抵扣？

答：ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算抵扣。”

因此，公司车辆办理ETC卡充值取得的发票不能抵扣进项税。----------the end----------该稿件为本平台原创稿件，欢迎转载转发转载请注明文章出处及原作者 本文仅供学校交流之用文中如有不当之处，请您指正快戳这颗煎蛋，关注我吧