第一篇：2013年泉州市会计继续教育小企业会计准则(企业及其他二试卷及答案)
2013年泉州市会计继续教育小企业会计准则（企业及其他二试卷及答案）
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总分:100 得分:98 开始时间：2013-11-27 21:51:11 用时：48分钟
一 单项选择题(共20题 每题2分 共40分)
1．小企业的银行存款在银行存续期间会产生利息，企业确认利息时，借记“（）”科目，贷记“财务费用”科目。
A 应收账款
B 其他应收款
C 银行存款
D 应收利息
你的答案是：D
正确答案是：D
答案分析：
2．某公司2×11年1月1日向C公司销售一批货物，收到对方当日签发银行承兑汇票一张（银行无追索权），面值40
000元，票面利率为12％，期限为3个月。企业因急需用款，3月1日将该汇票向银行申请贴现，贴现率为15％。其贴现息为（）元。
A 41200
B 10685
C 685
D 515
你的答案是：D
正确答案是：D
答案分析：
3．月末，材料已经验收入库，发票、运费单据等凭证也已到，但月末仍未付款。应按照应按在途物资的（）入账。
A 计划成本
B 实际成本
C 合同价格
D 市场价格
你的答案是：B
正确答案是：B
答案分析：
4．某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（）万元。
A 32.5
B 50
C 62.5
D 80
你的答案是：C
正确答案是：C
答案分析：
5．下列说法错误的是()
A 长期待摊费用应分期摊销,期限不得超过5年
B 经营租入固定资产的改建支出计入”长期待摊费用”
C 符合条件固定资产的大修理支出才能计入”长期待摊费用”
D 固定资产改良支出不能计入”长期待摊费用”
你的答案是：A
正确答案是：A
答案分析：
6．某小企业一台生产用设备已提足折旧，但仍然运转良好，设备的预计使用期为5年该小企业于2011年1月1日对其进行改良，改良期间发生职工薪酬1万元，其他相关支出2000元。改良后设备预计可以使用3年,则摊销年限为（）
A 5
B 3
C 8
D 7
你的答案是：B
正确答案是：B
答案分析：
7．下列关于生产性生物资产的说法错误的是()
A 生产性生物资产通常需要生长到一定阶段才开始具备生产能力
B 生产性生物资产一般要经过培育、成熟投产和更新处置等阶段
C 生产性生物资产具有能过在生产经营中长期、反复使用
D 生产性生物资产在一定程度上具有存货的特征
你的答案是：D
正确答案是：D
答案分析：
8．小企业（房地产开发经营）销售房地产应交纳的土地增值税，借记“（）”科目。
A 营业税金及附加
B 应交税费
C 管理费用
D 固定资产
你的答案是：A
正确答案是：A
答案分析：
9．有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，借记“（）”科目
A 应交税费
B 营业税金及附加
C 管理费用
D 生产成本
你的答案是：B
正确答案是：B
答案分析：
10．小企业出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“（）”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
A 营业税金及附加
B 管理费用
C 固定资产
D 固定资产清理
你的答案是：D
正确答案是：D
答案分析：
11．在受托方收取手续费代销方式下，企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认的时间是（）。
A 发出商品日期
B 受托方发出商品日期
C 收到代销单位的代销清单日期
D 全部收到款项
你的答案是：C
正确答案是：C
答案分析：
12．下列项目中，不属于收入范围的是（）
A 商品销售收入
B 劳务收入
C 租金收入
D 代收款项
你的答案是：D
正确答案是：D
答案分析：
13．某企业是一家工业企业，销售产品每件100元，若客户购买200件以上（含200件）产品可给予客户10％折扣。有一客户2010年3月8日购买该企业产品350件，按规定现金折扣条件为：2/
10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2010年3月25日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。
A 0
B 737.1
C 368.55
D 409.5
你的答案是：C
正确答案是：C
答案分析：
14．完工产品验收入库，应()
A 借记“生产成本”科目
B 贷记“生产成本”科目
C 借记“制造费用”科目
D 贷记“制造费用”科目
你的答案是：B
正确答案是：B
答案分析：
15．列各项业务，在会计处理时，一定计入管理费用的是（）。
A 企业管理人员差旅费
B 固定资产发生的盘亏净损失
C 筹建期间长期借款利息费用
D 生产车间管理人员工资
你的答案是：A
正确答案是：A
答案分析：
16．企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。
A 制造费用
B 管理费用
C 销售费用
D 其他业务成本
你的答案是：C
正确答案是：C
答案分析：
17．小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（）的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
A 资产负债表日
B 变更当日
C 企业公告日
D 企业决议日
你的答案是：B
正确答案是：B
答案分析：
18．某公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2×12年5月28日，将货款10
000美元到银行兑换成人民币，银行当日的美元买入价为1 美元 = 6.8人民币元，卖出价为1 美元 = 6.89人民币元，中间价为1
美元 = 6.85人民币元。其“财务费用”科目记录的金额为（）元。
A 400
B 900
C 500
D 300
你的答案是：C
正确答案是：C
答案分析：
19．因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应当先作为（）进行核算。
A 待处理财产损溢
B 管理费用
C 营业外支出
D 其他应收款
你的答案是：A
正确答案是：A
答案分析：
20．在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入“（）”科目。
A 主营业务收入
B 其他业务收入
C 营业外收入
D 投资收益
你的答案是：D
正确答案是：D
答案分析：
二 多项选择题(共15题 每题1分 共45分)
21．小企业外币交易在初始确认时，可采用的汇率（）。
A 可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
B 也可以采用交易当期平均汇率折算。
C 只能采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
D 只能采用交易当期平均汇率折算。
你的答案是：AB
正确答案是：AB
答案分析：
22．盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的（）确定。
A 市场价格
B 评估价值
C 历史成本
D 账面成本
你的答案是：AB
正确答案是：AB
答案分析：
23．小企业应当采用（）确定发出存货的实际成本。
A 先进先出法
B 后进先出法
C 加权平均法
D 个别计价法
你的答案是：ACD
正确答案是：ACD
答案分析：
24．小企业应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入（）成本。
A 固定资产
B 无形资产
C 存货
D 资产
你的答案是：AB
正确答案是：AB
答案分析：
25．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“（）”、“”等科目，贷记“应付账款”科目。
A 生产成本
B 固定资产
C 管理费用
D 销售费用
你的答案是：AC
正确答案是：AC
答案分析：
26．小企业的应付利息是指按照合同约定应支付的利息费用，包括（）。
A 吸收存款应支付的利息
B 分期付息到期还本的长期借款应支付的利息
C 企业债券应支付的利息
D 以上都不对
你的答案是：ABC
正确答案是：ABC
答案分析：
27．收入的特征表现为（）。
A 收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生
B 收入与所有者投入资本有关
C 收入可能表现为所有者权益的增加
D 收入包括代收的增值税
你的答案是：AC
正确答案是：AC
答案分析：
28．《小企业会计准则》的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，计入该专利权入账价值的有()。
A 依法取得专利权发生的注册费
B 依法取得专利权发生的聘请律师费
C 研究过程中领用的材料
D 研究过程中发生的人工费
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD
答案分析：
29．下列各项，通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。
A 增值税
B 城市维护建设税
C 教育费附加
D 矿产资源补偿费
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD
答案分析：
30．小企业的营业外支出包括（）。
A 存货的盘亏
B 坏账损失
C 自然灾害等不可抗力因素造成的损失
D 捐赠支出
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD
答案分析：
31．某公司决定提前报废一辆运输设备，设备原价400 000元，已计提折旧200 000元。报废时的残值变价收入为50
000元，报废清理过程中发生的清理费用1
000元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算，不考虑相关的税费。该公司应编制的分录中借方会涉及到的科目包括（）。
A 待处理财产损溢
B 累计折旧
C 固定资产清理
D 营业外支出
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD
答案分析：
32．小企业的财务报表至少应当包括（）组成部分。
A 资产负债表
B 利润表
C 现金流量表
D 附注
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD
答案分析：
33．小企业的利润表中“营业成本”项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据“（）”科目的发生额合计填列。
A 主营业务成本
B 其他业务成本
C 营业外支出
D 投资收益
你的答案是：AB
正确答案是：AB
答案分析：
34．企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。
A 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算。
B 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。
C 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
D 以上都不对
你的答案是：ABC
正确答案是：ABC
答案分析：
35．下列各项中，应计入财务费用的有（）。
A 企业发行股票支付的手续费
B 企业支付的银行承兑汇票手续费
C 企业购买商品时取得的现金折扣
D 企业销售商品时发生的现金折扣
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD
答案分析：
三 判断题(共15题 每题1分 共15分)
36．股票股利直接增加股东的财富，也增加公司的价值，对股东和公司都有特殊意义。
你的答案是： 否
正确答案是：否
答案分析：
37．小企业收到以投资者以外币投入的资本，与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不会产生外币资本折算差额。
你的答案是： 是
正确答案是：是
答案分析：
38．利润表中“销售费用”项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的余额填列。
你的答案是： 是
正确答案是：否
答案分析：
39．企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否
答案分析：
40．小企业收到的其他政府补助用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入“营业外收入”科目。
你的答案是： 否
正确答案是：否
答案分析：
41．小企业记账本位币一经确定，可以随意变更。
你的答案是： 否
正确答案是：否
答案分析：
42．小企业固定资产折旧，一般应根据月末应计提折旧的固定资产账账面原值和月折旧率，按月计算提取，当月增加的固定资产，当月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不计提折旧。
你的答案是： 否
正确答案是：否
答案分析：
43．小企业自行开发的无形资产的成本，由符合费用化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。（）
你的答案是： 否
正确答案是：否
答案分析：
44．小企业的长期待摊费用的核算包括固定资产改建支出和摊销。()
你的答案是： 否
正确答案是：否
答案分析：
45．“长期待摊费用” 科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。()
你的答案是： 是
正确答案是：是
答案分析：
46．小企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的下月起停止计提折旧。（）
你的答案是： 是
正确答案是：是
答案分析：
47．消耗性生物资产属于存货，生产性生物资产属于固定资产。（）
你的答案是： 否
正确答案是：否
答案分析：
48．如果只是一项非强制性的可有可无的义务，如企业正在筹划的对慈善机构的捐赠，则不应包括在负债之中。
你的答案是： 是
正确答案是：是
答案分析：
49．年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）
你的答案是： 是
正确答案是：是
答案分析：
50．在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）
你的答案是： 否
正确答案是：否
答案分析：
第二篇：2017年会计继续教育-小企业答案
应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时（）。
A、计入营业外支出
某小企业，其2012年10月销售的一批货物在2013年2月发生销售退回，其处理正确的有（）。
B、冲减13年2月份的收入
新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算
中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。（）
对
小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。（）
错
在《企业会计准则》下，企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量，当被投资方实现的净利润时不做账务处理。（）
对
长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。（）
对
长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。（）
对
应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。（×）
小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。（×）企业外购的存货采购成本不包括（C）。C.可抵扣的增值税 小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。错误 小企业为员工代扣代缴个人所得税。正确
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在（）前的建筑工程项目为老项目。(1分)2016年4月30日
下列业务中以收到预售款项的当天作为纳税义务发生时间的是（）。C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起20日内，按照国家有关规定设置账簿。（）(1分)错误
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如存在差额，应编制银行存款余额调节表进行调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。（）(1分)正确
正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（）万元。(1分)780 X公司2011年6月20日开始自行建造一条生产线，2013年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，按暂估价值430万元计入固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2013年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为520万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为12万元，采用直线法计提折旧，2013年该设备应计提的折旧额为（）万元。(1分)44 核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，当月增加的无形资产当月不计提摊销，当月减少的无形资产当月计提摊销。（）(1分)错误
小企业不会产生外币财务报表折算差额，也减少了外币财务报表折算的工作量。（）(1分)正确
新准则设置了“周转材料”科目，用于核算小企业库存的周转材料的成本，包括包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。（）(1分)正确
新准则规定，开办费直接计入（）。(1分)管理费用
新准则下不再增设“待摊费用”科目的小企业，转账时，应对原账中“待摊费用”科目的余额进行分析，转入新账中“（）”等科目。(1分)预付账款
小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。（）(1分)正确
小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。（）(1分)正确
《小企业会计准则》未作规定的事项，参照《企业会计准则》执行。（）(1分)正确
新准则下取消了存货（）。(1分)后进先出法
小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法进行会计处理。（）(1分)正确
小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个组成部分。（）(1分)正确
企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（）。(1分
10年 小企业固定资产清查发生盘亏净损失，属于经营损失的计入管理费用非常损失的计入营业外支出。（）(1分)错误
小企业会计准则下，关于短期投资，下列说法不正确的是（）。(1分)后续计量反映浮动盈亏，计入“公允价值变动损益” 下列企业的划分，正确的是（）。(1分)工业制造业，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上不足2000万元的为小型企业 下列关于小企业固定资产的核算正确的是（）。(1分)小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定 小企业资产负债表以（）为原则编报。(1分)（历史成本）
正确
小企业无形资产，下列不正确的是（）。(1分)小企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值准备 小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用。（）(1分)错误
对小企业的资产要求按历史成本计量，不再要求计提资产减值准备，持有期间资产增值或减值在会计上不作调整，仍维持原历史成本金额，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准，计入营业外支出处理。（）(1分)正确
自2016年 12月1日起对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为（）。(1分)10% 零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，应纳税额为“零”时，可进行零申报。（）(1分)正确
以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过（）万元的，免征增值税。(1分)9 关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（）的小微企业，免征保障金。(1分)20人以下（含20人）
税务筹划等同于避税。（）(1分)错误
关于教育费附加，小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤（）万元，季度销售额或营业额≤（）万元，免征。(1分)10；30 长期零申报的纳税人，在发票的使用上或将受到限制，降低数量和限额。（）(1分)正确
大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（）预警。(1分)90% 如果企业在一个评价内，因非正常原因，增值税连续（）个月或者累计（）个月零申报、负申报的，就不能评为A级。(1分)3；6 张女士的收入较少，月收入2000元，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，进行申报收入填写为（）。(1分)2000 购进农产品，取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期180天就不可以抵扣增值税。（）(1分)错误
小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过“税金及附加”账户核算。（）(1分)错误
应税消费品包装物应交消费税的会计处理中，随同产品销售而单独计价，其收入记入（）账户。(1分)其他业务收入
小企业转让土地使用权，土地使用权与地上建筑物及其附着物应一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。（）(1分)正确
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。（）(1分)正确
下列关于小企业其他税种的处理正确的是（）。(1分)利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目 小企业销售商品应交纳的资源税计入（）。(1分)税金及附加
下列关于经纪代理服务的选项中不正确的是（）。(1分)经纪代理服务全额计税
下列关于起征点的表述中不正确的是（）。(1分)按期纳税的为月销售额3000－20000元（含本数）
一般纳税人提供金融服务和生活服务的增值税税率是（）。(1分)6% 下列选项中，属于不征收增值税的是（）。(1分)存款利息
下列选项中，属于征收增值税的是（）。(1分)电信企业提供的电信服务
下列属于可以开具增值税专用发票的是（）。(1分)向企业销售服务
用于公益事业的捐赠支出，在利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）(1分)错误
资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。（）(1分)正确
对实际开采年限在（）年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%(1分)15 对在2016年7月1日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源税。（）(1分)正确
纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭（）缴纳。(1分)开采地
纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于国家和地方规定的污染物排放标准35%的，减按50%征收环境保护税。（）(1分)错误
下列不属于采购业务涉及的原始单据的是（）。(1分)记账凭证
企业应当采用实地盘点法，对库存现金进行定期和不定期的清查。如发现账款不符，不需要通过待处理财产损溢科目核算，直接计入相关科目。（）(1分)错误
纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，不予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。（）(1分)错误
河北省开征水资源税试点工作，将（）纳入征税范围，实行从量定额计征，条件成熟后在全国推开。(1分)地表水和地下水
洗选煤折算率一经确定，不得变更，但在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。（）(1分)错误 企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。而对超过利润12%的部分，可以结转以后进行扣除。（）(1分)正确
纳税调整金额为负数表示（）。(1分)调减
企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。(1分)3 企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除。（）(1分)正确
公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除，无需提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，作为法定扣除凭证。（）(1分)错误
股权捐赠可以是向境内捐赠，也可以向境外的公益性社会团体捐赠。（）(1分)错误
企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。（）(1分)正确
企业经营行为由于适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要税收负担，属于税收风险。（）(1分)正确
营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。（）(1分)正确
企业按照政府推动化解过剩产能的有关规定界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的（以下简称此类“僵尸企业”），应自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始，对资产改按清算价值计量、负债改按预计的结算金额计量，有关差额计入（）。(1分)营业外支出（收入）
对即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司来说，如果其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资的账面价值大于可收回金额，则差额应该计入（）。(1分)资产减值损失
划出企业应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目；资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减（）。(1分)盈余公积和未分配利润
母公司在编制合并财务报表时，应当以该子公司编制的财务报表为基础，按与该子公司相同的基础对该子公司的资产、负债进行计量，计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产、负债以及商誉的金额之间的差额，应计入（）。(1分)当期损益
划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。（）(1分)正确
划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，不包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润。（）(1分)错误
被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在接到上级部门通知之日，编制个别财务报表。（）(1分)错误
国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入（）。(1分)资本公积
划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并现金流量表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末产生的现金流量。（）(1分)正确
对于即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司以外的其他权益性投资方来说，其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资应当按照可收回金额与账面价值孰低进行计量。（）(1分)正确
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。（）(1分)错误
在用折旧方法进行纳税筹划时，应该对各个方面因素进行综合分析。如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。（）(1分)正确
税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。（）(1分)正确
扣除类纳税调整计算公式为（）。(1分)扣除类纳税调整＝费用损失（会计确认）－税收扣除（税法确认）下列关于小规模纳税人发票作废，不正确的是（）。(1分)在未收回专用发票抵扣联及发票联的情况下，不得作废已开具的专用发票
已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，可以作废已开具的专用发票 某企业为增值税小规模纳税人，2017年1月份销售额为25 000元（不含税，下同），2月份销售额为20 000元，3月份销售额为50 000元。按季度申报缴纳增值税（假设不考虑税费附加等）下列会计处理不正确的是（）。(1分)本季度末将计提的增值税合计转入营业外收入
第三篇：2012会计继续教育小企业会计制度答案
选择题
1、（相关性原则）要求小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
2、符合《小企业会计制度》规定的小企业（可以）按照该制度进行核算，（也可以）选择执行《企业会计制度》。
3、集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内的小企业应执行（《企业会计制度》）。
4、原已执行《企业会计制度》的小企业，（不得）转为执行《小企业会计制度》。
5、工业企业如界定为小企业必须同时满足的条件不包括（销售额1000万以下）。
7、下列哪项原则要求小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实映小企业的财务状况和经营成果（客观性原则）。
8、低值易耗品较少的小企业，可以将其并入（材料）科目。
9、小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据，这是会计核算的（实质重于形式）原则。
10、如果因经营规模的变化导致（连续三年）不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
11、根据本制度规定，小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设（备用金）科目。
12、下列有关小企业设置和使用会计科目的说法中错误的是（不允许小企业根据需要另设科目）。
13、下列哪项不属于界定小企业时应考虑的标准（利润总额）。
14、《小企业会计制度》对“现金流量表”的编制（根据企业需要决定）。
15、按照《小企业会计制度》进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，那么（应当转为《企业会计制度》）。
16、通过非货币性交易取得的长期债权投资的入账价值为（换出资产的账面价值加相关税费）。
17、下列属于坏账损失的核算方法为（备抵法）。
18、小企业购入债券的溢价或折价，在债券存续期间内于确认债券利息收入时以（直线法）法摊销。
19、小企业购入的长期债券应按期计提利息。购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入（应收股息）。20、固定资产处置一般通过（固定资产清理）科目进行核算。
21、小企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为（无形资产）核算。
22、下列不属于现金使用范围的是（购买设备价款）。
23、将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额的方法是（年数总和法）。
24、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，贷记（营业外收入）科目。
25、不单独设置“预收账款”科目的小企业，预收的款项在（应收账款）科目核算。26、2004年3月5日，甲企业销售一批产品给乙企业，开出的增值税专用发票上注明的产品价款为200000元，增值
税销项税额为34000元，款项已存入银行。甲企业的账务处理如下（借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金—应交增值税(销项税额)34000）。
6、《小企业会计制度》中所称“不对外筹集资金”指的是（不公开发行股票或债券）。
27、小企业购进的物资、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目贷记（应交税金—应交增值税（进项税额转出））。
28、长期应付款是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款，下列属于长期应付款的是（融资租入固定资产的租赁费）。
29、发生的短期借款利息应当直接计入当期（财务费用）。30、小企业销售免征增值税项目的货物（只能开具普通发票）。
31、从税后利润中提取的福利费主要用于职工集体福利设施，在会计核算中将其作为（所有者权益）。
32、应付票据属于（负债类科目）类科目。
33、按照规定实行所得税先征后返的小企业，应当在实际收到返还的所得税时（冲减收到当期的所得税费用）。
34、为提高企业的竞争力，甲企业决定以所拥有的一项非专利技术交换乙股份有限公司持有的对丙股份有限公司的长
期债权投资。长期债权投资的账面余额为294000元，公允价值为280000元；非专利技术的账面余额为282000元，公允价值为280000元；假设整个过程没有发生任何相关税费，甲企业实行小企业会计制度。甲企业的账务处理如下（借：长期债权投资 282000贷：无形资产—非专利技术 282000）。
35、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，借记“固定资产”
科目，贷记（资本公积）科目。
39、小企业按规定预提计入本期成本费用的各项支出，实际发生的支出大于已经预提的数额，应当（计入当期费用）。40、包括在商品售价内的服务费（企业应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入，服务费递延至提供服务的期间内确认为收入）。
41、合同或协议规定使用费是分期支付，则（应按合同或协议规定的收款时间和规定的收费方法计算的金额分期确认）。
42、（销售折让）小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
43、现金折扣在实际发生时，（计入财务费用）。
44、在采用完工百分比法确认收入时按（本报告期间确认的收入＝劳务总收入×本报告期期末止劳务的完成程度－以前报告期间已确认的收入）公式计算。
45、其他业务的成本，通过（其他业务支出）结转。
46、小企业随同商品出售但单独计价的包装物（按规定收取的增值税销项税额计税）。
47、企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应贷记（递延收益）。
48、小企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应（作为报告的纳税调整）。
49、债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除是（现金折扣）。50、为方便会计核算，一般以提供的劳务（是否跨）作为划分标准。
51、物资在运输途中发生的非常损失计入（计入营业外支出）。
52、小企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在（资本公积）科目核算。
53、小企业按照法定程序报经批准减少注册资本的，应按照减资金额（借记实收资本）。
54、小企业的投资者投入的外币，合约约定汇率的，小企业应按（合约约定汇率）进行折算，确定实收资本。
55、小企业采用盈余公积转增资本时，小企业应按照转增的资本金额（借：盈余公积 贷：实收资本）。
56、小企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分属于（资本溢价）。
57、小企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按照实际发生的金额（借：盈余公积－－法定公益金 贷：盈余公积－－任意盈余公积）。
58、小企业已经生产完成并验收入库的产成品的分录为（借：库存商品 贷：生产成本－－基本生产成本）。
59、小企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费借记（营业费用）。60、小企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益计入（营业外收入）。61、以无形资产方式出资的总额占小企业注册资本总额的比例最高不得超过（30%）。判断题
1、小企业的会计核算一般要经过确认、计量、记录、报告四个环节。（正确）
2、采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设物资采购和材料成本差异科目。（正确）
3、企业会计制度体系主要包括：《小企业会计制度》、《大中型企业会计制度》、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。（错误）
4、《小企业会计制度》中的会计核算基本前提包括权责发生制。（错误）
5、新企业会计准则体系实施后，非大中型企业仍可以执行小企业会计制度。（正确）
6、《小企业会计制度》的会计报表种类中包括资产减值准备明细表。（错误）
7、我国企业会计准则体系包括基本准则、具体准则、具体准则的应用指南和解释公告。（正确）
8、《小企业会计制度》明确的小企业会计报表编制方法与非小企业会计报表的编制方法相同。（正确）
9、《小企业会计制度》应该坚持会计核算一般原则，不需要与税法保持一致。（错误）
10、《小企业会计制度》要求所得税核算采用纳税影响会计法。（错误）
11、根据财政部相关文件的规定，凡是执行新企业会计准则体系的企业均不再执行企业会计制度等相关规定。（正确）
12、《小企业会计制度》规定对被投资单位具有重大影响的投资既可以按照权益法核算也可采用成本法。（错误）
13、《小企业会计制度》中的会计期间分为和半。（错误）
14、《小企业会计制度》中没有规定提取减值准备的项目是固定资产和无形资产。（正确）
制方法和有关数据的会计口径。（正确）
18、在我国民族自治地方，小企业的会计记录在使用中文的同时可以适用当地通用的一种民族文字。（正确）
19、对于会计报表的编制，《小企业会计制度》要求必须提供的基本报表是资产负债表和利润表。（正确） 20、下列企业中不属于《小企业会计制度》适用范围的是向银行借款的企业。（正确）
21、融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入
固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。（正确）
22、如果以前减记存货的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在该项存货、该类存货或合并计提准备的存货已计提的跌价准备的金额内转回，转回的金额应当减少计提的存货跌价准备，但以将余额冲减至零为限。（正确）
23、小企业应定期或至少于每年终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，按照成本与市价孰低计价，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。（正确）
24、如发现银行存款日记账余额与银行存款对账单不符，肯定是记账错误。（错误）
25、商业折扣是小企业最常用的促销手段，通常用百分比来表示，如5%、10%等。（正确）
26、支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产长期股权投资的入账价值。（正确）
27、处置长期股权投资时，按所收到的处置收入与长期股权投资账面价值和已确认但尚未收到的应收股利的差额确认为当期投资损益。（正确）
28、“固定资产”科目只核算小企业所有固定资产的原始价值。（错误）
29、其他应付款属于负债类科目。（正确）30、津贴是指支付给职工个人的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。（错误）
31、按照增值税暂行条例的规定，对农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书等部分项目免征增值税。（正确）
32、土地增值税是指小企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位交纳的税，个人不需缴纳土地增值税。（错误）
33、无形资产指小企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、有实物形态的非货币性长期资产。（错误）
34、小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的应当采用成本法核算。（正确）
35、存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料，不包括仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料。（错误）
36、商业折扣是小企业最常用的促销手段，通常用百分比来表示，如5%、10%等。（正确）
37、短期借款一般是小企业为维持正常的生产经营所需资金而借入的，或者为抵偿某项债务而借入的。（正确）
38、现金折扣是指小企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。（错误）
39、结算方式是指用一定的形式和条件来实现小企业间或小企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法，分银行存款结算和支付结算两种。（错误）40、共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。（错误）
41、货币资金是小企业资产的重要组成部分，是小企业资产中流动性较强的一种资产。（正确）
42、其他应交款是指小企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。（正确）
43、小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税进项税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而应计入购入货物的成本。（正确）
44、应收账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的费用。（错误）
45、从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取，其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。（正确）
46、视同销售货物，不需要计算交纳增值税。（错误）
47、消费税是国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收的一道税。（正确）
48、按照税法规定，小企业委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时，代收代缴税款；受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳的消费税除外。（正确）
49、应付税金属于费用类科目，贷方登记应交纳的各种税金；借方登记已交纳的各种税金；余额在贷方，表示尚未交
纳的各种税金，余额在借方，表示多交的税金。（错误）
50、、为了总括地核算小企业应付职工个人劳动报酬的结算和分配情况，在会计上设置“应付工资”科目。（正确）
51、小企业按规定计算交纳的城市维护建设税，通过“应交税金”科目下设置的“应交城市维护建设税”明细科目进行核算，同时，记入“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目。（正确）
52、小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税进项税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而应计入购入货物的成本。（正确）
53、月度终了，小企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（正确）
54、完工百分比法确认收入，仅适用于提供劳务的交易。（正确）
55、月度终了，小企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（正确）
56、对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权，也可能与商品的所有权没有关系。（正确）
57、销售折让应在实际发生时计入当期销售费用。（错误）
58、现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。（正确）
59、提供劳务的总收入应按小企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，即按实际收到或应收的价款入账。（正确）60、广告费收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。广告的制作佣金收入则应在终了时根据项目的完成程度确认。（正确）61、根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。（正确）62、小企业对发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。（正确）63、小企业在确定销售商品收入金额时，应考虑各种预计可能发生的现金折扣。（错误）64、主营业务，是指小企业日常活动中的主要活动，可以根据小企业营业执照上注明的主要业务范围来定。（正确）65、代销或寄销商品所有权上的风险和报酬在受托方。（错误）66、小企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背的商品而进行降价销售，降低的价格不属于商业折扣。（错误）67、小企业在进行销售退回的会计核算时，未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理。（正确）68、捐赠人捐赠资产会导致小企业经济资源的增加，形成小企业的实收资本。（错误）69、留存收益来源于小企业在生产经营活动中所实现的净利润。（正确）70、终了，小企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配－－未分配利润”科目。（正确）71、其他业务支出是指小企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、销售商品、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加（错误）72、任意盈余公积主要是小企业按照董事会或类似机构的决议提取。（正确）73、如果小企业进行清算，那么，小企业的资产在支付了破产、清算费用后将优先用于清偿负债，如果还有剩余，才能在投资者之间按出资比例进行分配。（正确）74、如果小企业采用售价法核算库存商品，则平时的主营业务成本按售价结转；月份终了，小企业应计算并结转本月销售商品应分摊的成本差异，同时将已销商品的售价调整为进价。（正确）75、商品流通小企业可不设置“管理费用”科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。（正确）76、投资者向小企业投入的资本，在小企业持续经营期间内，如有特殊情况，可以抽回。（错误）77、小企业吸收各投资者以无形资产出资的总额一定不能超过注册资本总额的20 %。（错误)78、小企业在生产经营过程中所发生的耗费，都可以直接或间接地产生收入，与损失没有任何关系（错误）多选题
1、关于为购建固定资产而发生的专门借款，下列说法中正确的有（）。在固定资产购建活动开始至购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用，应计入固定资产成本 在固定资产达到预定可使用状态以后发生的，应于发生时计入当期财务费用
第四篇：2017会计继续教育试卷及答案
一、判断题（每小题1.5分，20小题，共30分）
1.固定资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限计算折旧额。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析
2.根据《政府会计准则第5号——公共基础设施》的规定，公共基础设施应计提的折旧总额为其成本，计提公共基础设施折旧时不考虑预计净残值。()
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
3.制定印发政府公共基础设施会计准则、规范政府公共基础设施的会计核算问题，具有深刻的政策背景和迫切的现实需求。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
4.多个政府会计主体共同管理维护的公共基础设施，应当由各个政府会计主体分别对其负责管理维护的公共基础设施的相应部分予以确认。()
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：空 解析
5.公共基础设施应计提的折旧总额为其成本，计提公共基础设施折旧时不考虑预计净残值。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
6.按照《指导意见》的要求，行政事业单位应于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
7.单位应当建立健全合同内部管理制度，对合同实施归口管理，加强对合同订立的管理，对合同履行情况实施有效监控，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理，加强对合同登记的管理。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
8.各地区、各部门应当于2016年12月1日前，向财政部（会计司）报送单位内部控制基础性评价工作总结报告。（）
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：空 解析
9.内部控制报告应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位，突出重点、兼顾一般。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
10.行政事业单位应当对资产清查中发现的资产盘盈、资产损失和资金挂账事项提供合法证据，单位主要负责人应当对申报的资产清查结果的真实性、完整性承担责任。（）
A 正确 B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
11.资金挂账是指行政事业单位在资产清查基准日应当按照损益、收支进行确认处理，但挂账未确认的资金（资产）数额。对于清查出的资金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进行认定。()
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
12.行政事业单位经批准核销的不良债权、对外投资等损失，实行“账销案销”管理，相关资料、凭证应当及时销毁。()
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：空 解析
13.会计报表附注应对会计政策、会计估计变更，以前差错更正等其他需要说明的事项进行披露。()
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
14.符合资产定义的经济资源，满足资产确认条件，无法采用历史成本、重置成本、现值、公允价值属性计量的，则不再进行计量。()
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：空 解析
15.政府财政部门应当在政府综合财务报表附注中声明编制的会计报表符合企业会计准则、企业会计制度和财务报告编制规定的要求，如实反映政府整体的财务状况、运行情况等有关信息。()
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：空 解析
16.各级政府财政部门应当对本级政府综合财务报告真实性、准确性、完整性、规范性进行初审并负责。()
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
17.财政中长期可持续性分析要全面分析政府未来中长期收入支出变化趋势、预测财政收支缺口以及相关负债占GDP比重等。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
18.分析政府预算管理情况，主要分析政府预算编制管理、预算执行管理、财政监督管理、绩效管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。()
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
19.一般债务率和专项债务率反映地方政府动用当期财政收入满足偿债需求的能力。可偿债财力等于综合财力。()
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：空 解析
20.已实行国有资本经营预算的地区，可按照国有资本经营预算数填列应收股利，同时将国有资本经营预算数与上述公式计算得到的应收股利数的差额转入长期投资。()
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：空 解析
二、单选题（每小题1.5分，20小题，共30分）
1.为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范政府公共基础设施的会计核算，提高会计信息质量，根据《政府会计准则—基本准则》，财政部制定了《政府会计准则第5号—公共基础设施》，自（）起施行。
A.2016年1月1日
B.2017年1月1日
C.2017年7月1日
D.2018年1月1日 正确答案：D 我的答案：空 解析
2.《政府会计准则第5号—公共基础设施》自（）起施行。
A.2018年1月1日
B.2017年12月1日
C.2018年1月31日
D.2017年12月31日 正确答案：A 我的答案：空 解析 3.负有管理维护公共基础设施职责的政府会计主体通过政府购买服务方式委托企业或其他会计主体代为管理维护公共基础设施的，该公共基础设施应当由（）予以确认。
A.受托企业 B.其他受托会计主体
B.建造方 D.委托方 正确答案：D 我的答案：空 解析
4.根据《政府会计准则第5号——公共基础设施》的规定，政府会计主体在购建公共基础设施时，不能分清购建成本中的构筑物部分与土地使用权部分的，应当（）。
A.整体确认为公共基础设施
B.整体确认为无形资产
C.整体确认为固定资产
D.分别确认为公共基础设施 正确答案：A 我的答案：空 解析
5.为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，财政部制定了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》，自（）起施行。
A.2017年1月1日
B.2016年1月1日 C.2017年6月1日
D.2017年3月1日 正确答案：D 我的答案：空 解析
6.内部控制的（）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。?
A.目标
B.方法
C.手段
D.定义 正确答案：A 我的答案：空 解析
7.各中央部门应当于（）前完成本部门所属单位内部控制报告的审核和汇总工作，将本部门行政事业单位内部控制报告纸质版和电子版报送财政部。
A.2017年4月20日
B.2017年4月30日
C.2017年3月20日
D.2017年5月20日 正确答案：A 我的答案：空 解析
8.下列不属于行政事业单位内部控制报告的监督检查的是（）。
A.行政事业单位内部控制报告监督检查的总体要求
B.行政事业单位内部控制报告监督检查的工作原则
C.行政事业单位内部控制报告监督检查的考核的落实
D.报送本部门内部控制报告的要求 正确答案：D 我的答案：空 解析
9.根据申报核实的事项，提供相应的具有法律效力的外部证据、社会中介机构出具的经济鉴证证明、特定事项的单位内部证据等证明材料。下列属于具有法律效力的外部证据为（）。
A.工商行政管理部门的注销证明；
B.社会中介机构出具经济鉴证证明；
C.有关会计核算资料和原始凭证；
D.相关经济行为的业务合同； 正确答案：A 我的答案：空 解析
10.资产盘盈、资产损失和资金挂账批复后，行政事业单位按照国家统一的财务、会计制度进行账务处理，并在批复之日起（）将账务处理结果报主管部门备案。
A.10个工作日内
B.15个工作日内
C.30个工作日内 D.60个工作日内 正确答案：C 我的答案：空 解析
11.对于清查出来的缺乏价值确定依据的盘盈资产，可以委托具有专业胜任能力的资产评估机构进行资产评估，以评估值作为价值确定依据，没有相关凭据也未经评估的，应当按照（）入账。
A.评估价值
B.名义金额
C.实际数量
D.估算金额 正确答案：B 我的答案：空 解析
12.按照权责发生制原则，财政总预算会计报表中的“债务还本支出”、“债务转贷支出”不属于政府综合会计报表中的费用项目，应予以调减费用总额。调整分录为：借记（），贷记“债务还本支出”，“债务转贷支出”。
A.债务收入
B.债务转贷收入
C.当期盈余
D.净资产 正确答案：D 我的答案：空 解析
13.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，反映政府整体运行情况的财务报表为（）。
A.资产负债表
B.收入费用表
C.当期盈余与预算结余差异表
D.净资产差异表 正确答案：B 我的答案：空 解析
14.政府综合财务报告以（）为基础，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息，内容包括财务报表、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况。
A.会计主体
B.会计分期
C.权责发生制
D.收付实现制 正确答案：C 我的答案：空 解析
15.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，编制政府综合会计报表的数据主要来源的报表中，属于权益报表的是（）。
A.农业综合开发资金会计报表
B.土地储备资金财务报表 C.政府持有股权的企业财务会计决算报表
D.物资储备资金会计报表 正确答案：C 我的答案：空 解析
16.当期盈余与预算结余差异表项目中，由于投资活动导致当期盈余和预算结余的差异事项不包括（）。
A.政府投资收益项目
B.资本性支出项目
C.债务转贷收入项目
D.国有资本经营预算收入项目 正确答案：C 我的答案：空 解析
17.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，反映地方政府动用当期财政收入满足偿债需求的能力的指标是（）。
A.负债构成比率
B.利息保障率
C.一般债务率
D.资产负债率 正确答案：C 我的答案：空 解析
18.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，本指南具体实施日期为（）。
A.2016年1月1日
B.2017年1月1日
C.2018年1月1日
D.2020年1月1日 正确答案：B 我的答案：空 解析
19.在编制政府综合财务报告时，需要将财政总预算会计报表中“专用基金收入”分析调整至政府综合会计报表的（）项目。
A.非税收入
B.其他收入
C.经营收入
D.政府间转移性收入 正确答案：B 我的答案：空 解析
20.政府综合财务报告内容包括财务报表、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况，下列不属于政府财政财务管理情况的是（）。
A.政府预算管理情况
B.政府当期盈余管理情况
C.政府资产负债管理情况 D.政府收支管理情况 正确答案：B 我的答案：空 解析
三、多选题（每小题2分，20小题，共40分）
1.政府会计主体外购的固定资产，其成本包括（）。
A.购买价款
B.相关税费
C.运输费、装卸费
D.安装费和专业人员服务费 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
2.根据《政府会计准则第5号——公共基础设施》的规定，政府会计主体确定公共基础设施折旧年限，应当考虑的因素包括（）。
A.设计使用年限或设计基准期
B.预计实现服务潜力或提供经济利益的期限
C.预计有形损耗和无形损耗
D.法律或者类似规定对资产使用的限制 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
3.本准则所称公共基础设施，是指政府会计主体为满足社会公共需求而控制的，同时具有以下（）特征的有形资产。
A.是一个有形资产系统或网络的组成部分
B.具有特定用途
C.一般不可移动
D.一般可移动 正确答案：ABC 我的答案：空 解析
4.根据《政府会计准则第5号——公共基础设施》的规定，财政部在系统梳理和分析现行相关规定中对于公共基础设施的分类基础上，规范了政府公共基础设施的类别，主要包括（）等。
A.市政基础设施
B.交通基础设施
C.水利基础设施
D.其他公共基础设施 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
5.借鉴《政府会计准则—基本准则》中政府财务会计要素对资产的定义，公共基础设施同时满足下列（）条件的，应当予以确认。
A.与该公共基础设施相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政府会计主体
B.该公共基础设施的成本或者价值能够可靠地计量 C.与该公共基础设施相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流出政府会计主体
D.该公共基础设施的成本或者价值不能够可靠地计量 正确答案：AB 我的答案：空 解析
6.根据《政府会计准则第5号——公共基础设施》，公共基础设施，是指政府会计主体为满足社会公共需求而控制的，同时具有以下特征的有形资产（）。
A.是一个有形资产系统或网络的组成部分；
B.具有特定用途；
C.处置可能受到限制；
D.一般不可移动； 正确答案：ABD 我的答案：空 解析
7.下列属于《意见》提出的主要任务是（）。
A.健全内部控制体系，强化内部流程控制
B.加强内部权力制衡，规范内部权力运行
C.建立内控报告制度，促进内控信息公开
D.加强监督检查工作，加大考评问责力度 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
8.《管理制度》和《通知》从起草到发布大致经历了以下（）阶段。
A.启动阶段
B.调研阶段
C.测试阶段
D.研讨阶段 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
9.下列属于行政事业单位能够反映内部控制工作基本事实的相关材料的是（）。
A.内部控制领导机构会议纪要
B.内部控制制度、流程图
C.内部控制检查报告
D.内部控制培训 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
10.根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定，行政事业单位有下列情形（）之一的，应当进行资产清查。
A.遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的B.会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的
C.会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化的D.单位主要负责人发生职务变动的 正确答案：ABC 我的答案：空 解析
11.坏账损失是指行政事业单位清查出的不能收回的各项应收款项造成的损失。清查出的各项坏账，应当分析原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，下列属于对坏账损失方法的是（）。
A.债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后认定为损失；
B.因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）无法收回的应收款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失；
C.涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，认定为损失；
D.逾期3年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由单位作出专项说明，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失； 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
12.根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定，以下属于行政事业单位的主要职责是（）。
A.负责制定本单位资产清查实施方案，具体组织开展资产清查工作，并向主管部门报送资产清查结果；
B.根据有关部门出具的资产核实批复文件，调整信息系统相关数据，进行账务处理，并报主管部门备案；
C.负责办理相关资产管理手续；
D.按照规定权限审核或者审批本部门行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项； 正确答案：ABC 我的答案：空 解析 13.政府综合财务报告资产负债表中，负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。下列属于流动负债的有（）。
A.应付及预收款项
B.应付职工薪酬
C.应付转贷款
D.受托代理负债 正确答案：AB 我的答案：空 解析
14.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，在进行财政中长期可持续性分析时需要考虑的因素包括（）。
A.本地区经济形势
B.当前政府财政财务状况和运行情况
C.本地区重点产业发展趋势、财政体制
D.本地区财税政策、社会保障政策 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
15.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，政府财务报告中“资产”的特征包括（）。
A.政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的B.由政府会计主体控制的 C.预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入
D.是一项现时义务 正确答案：ABC 我的答案：空 解析
16.编制政府综合会计报表的数据主要来源于以下（）报表。
A.农业综合开发资金会计报表
B.土地储备资金财务报表
C.政府部门财务报表
D.财政总预算会计报表 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
17.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，分析政府财政经济状况时可采取（）方法。
A.比率分析法
B.比较分析法
C.结构分析法
D.趋势分析法 正确答案：ABCD 我的答案：空 解析
18.政府综合财务报告当期盈余与预算结余差异表中的项目主要包括（）。
A.日常活动产生的差异
B.经营活动产生的差异
C.投资活动产生的差异
D.筹资活动产生的差异 正确答案：ACD 我的答案：空 解析
19.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，政府综合财务报告主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息，具体会计报表主要包括（）。
A.资产负债表
B.收入费用表
C.当期盈余与预算结余差异表
D.净资产差异表 正确答案：ABC 我的答案：空 解析
20.根据《政府综合财务报告编制操作指南》的规定，以下属于政府财务报告中“负债”要素确认条件的是（）。
A.与负债相关的含有服务潜力或者经济利益的经济资源很可能流出政府会计主体
B.含有服务潜力或者经济利益的经济资源流入会导致政府会计主体资产增加或者负债减少 C.该义务的金额能够可靠地计量
D.含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出会导致政府会计主体资产减少或者负债增加 正确答案：AC 我的答案：空 解析
第五篇：会计继续教育小企业纳税会计实务答案
2015年《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 A B
C
D
答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。2.以下属于财产税类的税种是（）。A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.印花税 A B
C
D
答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
3.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（）。A．计算增值税销项税3.976万元 B．计算增值税销项税3.91万元 C．计算增值税销项税3.4 万元 D．不计算增值税 A B
C
D
答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。
4.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用 A B
C
D
答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A．获利
B．盈利
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税
D．领取营业执照 A B
C
D
6.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。A.会计收入 B.应税收入 C.免税收入 D.会计利润 A B
C
D
答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。7.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C．消费型增值税是标准增值税类型
D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 A B
C
D
答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。
8.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 A B C D
答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。9.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出 A B
C
D
答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
10.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出 A B
C
D
答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
11.下列说法中，正确的是（）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 A B
C
D
答案解析：
对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
12.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。A．借：主营业务成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）B．借：生产成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）C．借：应收账款
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）A B
C
D
答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。13.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）。A．3% B.4% C.6% D.2% A B
C
D
答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
14.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（）。A．其他业务成本 B．营业外支出 C．销售成本 D．主营业务成本 A B
C
D
答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。
15.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（）科目。
A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
B．“应交税费——待抵扣增值税” C．“应交税费——应交增值税”
D．“应交税费——应交增值税（进项税额）” A B
C
D
答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（）。A．交通运输业 B．部分现代服务业 C．建筑行业 D．金融保险业 A B
C
D
E
答案解析：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。
2.《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（）。A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构或其他具有金融性质的小企业 C.企业集团内的母公司和子公司 D.企业集团内的总公司和分公司 A B
C
D
E
答案解析：《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行《企业会计准则》，以保持集团公司内会计政策的一致性）。
3.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A.股息 B.利息
C.租金
D.转让财产所得 A B
C
D
E
答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
4.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 A B
C
D
E
答案解析：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。
5.关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（）。A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除 B.采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除 C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中减除 D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除 A B
C
D
E
答案解析：选项AC符合税法相关规定。
6.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 A B
C
D
E
答案解析：
本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。
7.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途 B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上 A B
C
D
E
答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。8.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（）。A．进货发票所注明的货款金额 B．所支付的运费 C．运费发票金额的93% D．运输途中的合理损耗 A B
C
D
E
答案解析：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。9.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（）。A.通过捐赠方式取得的固定资产 B.通过投资方式取得的固定资产 C.通过债务重组方式取得的固定资产 D.通过外购方式取得的固定资产 A B
C
D
E
答案解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
10.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的有（）。A.应将全部收入23万元按文化体育业征税 B.当月应纳营业税税额为4.15万元
C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税 D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税 A B
C
D
E
答案解析：
当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（）对 错
答案解析：小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理财费用，应计入“财务费用”账户的借方。
2.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）对 错
3.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（）对 错
答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。
4.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（）对 错
答案解析：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。
5.居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全额抵免。（）对 错
答案解析：居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个内，用每抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
6.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（）对 错
答案解析：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
7.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）对 错
答案解析：符合税法规定。
8.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（）对 错
答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。9.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）对 错
答案解析：符合税法规定。
10.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（）对 错
答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。11.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（）对 错
答案解析：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。
12.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）对 错
答案解析：“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。
13.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）对 错
14.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。（）对 错
答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。15.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（）对
错
答案解析：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。
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