2018《初级会计实务》知识点：附属单位上缴收入

第一篇：2018《初级会计实务》知识点：附属单位上缴收入

2018《初级会计实务》知识点：附属单位上缴收入

附属单位上缴收入

1.事业单位的附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

2.本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。3.期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：附属单位上缴收入——专项资金收入 贷：非财政补助结转

将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：附属单位上缴收入——非专项资金收入 贷：事业结余

4.期末结账后，本科目应无余额。

上级补助收入

1.事业单位的上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

2.本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。3.期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：

借：上级补助收入——专项资金收入 贷：非财政补助结转

将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：上级补助收入——非专项资金收入 贷：事业结余

4.期末结账后，本科目应无余额。

事业收入

1.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。

2.本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。3.期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：事业收入——专项资金收入 贷：非财政补助结转

将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：事业收入——非专项资金收入 贷：事业结余

4.期末结账后，本科目应无余额。

第四节 收入与支出

事业单位的收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位的支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

收入

事业单位的收入包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。

财政补助收入

事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。

事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目，核算国库集中支付业务。

1.财政直接支付方式

(1)收到“财政直接支付入账通知书”时确认收入： 借：事业支出——财政补助支出等 贷：财政补助收入

(2)年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：

借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入

(3)下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：

借：事业支出等

贷：财政应返还额度——财政直接支付 2.财政授权支付方式

(1)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入(2)按规定支用额度时： 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度

3.其他方式下(非国库集中支付制度)借：银行存款(实拨资金)等

贷：财政补助收入

4.期末，将“财政补助收入”本期发生额结转至财政补助结转，借记“财政补助收入”科目，贷记“财政补助结转”科目。期末结账后，本科目应无余额。

第十章 事业单位会计基础 第一节 事业单位会计概述 非企业会计体系概述

我国现行会计体系包括企业会计体系和非企业会计体系。企业会计体系包括企业会计准则和小企业会计准则。

非企业会计体系包括财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计、民间非营利组织会计以及基金会计等。

事业单位会计的特点

1.事业单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息。

2.会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。

3.会计要素分为五大类：资产、负债、净资产、收入和支出。

4.事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计量，除国家另有规定外，事业单位不得调整其账面价值。

（本文来自东奥会计在线）

第二篇：2018《初级会计实务》知识点：净资产

2018《初级会计实务》知识点：净资产

净资产

第十章 事业单位会计基础 第三节 净资产(三金两余)净资产

事业单位的净资产，是指资产减去负债的差额，包括财政补助结转结余、非财政补助结转结余、事业基金、非流动资产基金、专用基金等。

一、财政补助结转(类似于企业的本年利润——小)1.期末，将财政补助收入本期发生额结转： 借：财政补助收入——基本支出、项目支出 贷：财政补助结转——基本支出、项目支出 将财政补助支出本期发生额结转

借：财政补助结转——基本支出、项目支出

贷：事业支出——财政补助支出——基本支出、项目支出

2.年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析： 按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余： 借：财政补助结转

贷：财政补助结余(或相反分录)3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的： 借：财政补助结转 贷：银行存款等

【提示1】转入到财政补助结余科目，直接作为单独项目列示于资产负债表中的净资产项目中。

【提示2】财政补助结转年末有余额，列示于资产负债表净资产中的财政补助结转。

长期借款

(一)事业单位的长期借款是指事业单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款。

(二)为购建固定资产支付的专门借款利息，分别按以下情况处理：

1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目;同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。

2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。

长期应付款

(一)事业单位的长期应付款是指事业单位发生的偿还期限超过1年(不含1年)的应付款项，如以融资租赁方式租入固定资产的租赁费、跨分期付款购入固定资产的价款等。

(二)融资租入固定资产的会计处理

事业单位以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。

(三)无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，借记“长期应付款”科目，贷记“其他收入”科目。

预收账款

(一)事业单位的预收账款是指事业单位按合同规定预收的款项。

(二)事业单位从付款方预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。

(三)确认有关收入时，借记“预收账款”科目，按照应确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照付款方补付或退回付款方的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。

(四)无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借记“预收账款”科目，贷记“其他收入”科目。

其他应付款

事业单位的其他应付款是指事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内(含1年)的应付及暂收款项，如存入保证金等。

无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，借记“其他应付款”科目，贷记“其他收入”科目。

应付票据

核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

(一)开出、承兑商业汇票时，借记“存货”等科目，贷记“应付票据”科目。(二)以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。

(三)支付银行承兑汇票的手续费时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。

应付账款

(一)事业单位的应付账款是指事业单位因购买材料、物资等而应付的款项。(二)无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“其他收入”科目。

【相关链接】企业会计规定，企业需要将无法支付的应付账款转入“营业外收入”科目核算。

应缴国库款

事业单位的应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项(应缴税费除外)。应缴财政专户款

事业单位的应缴财政专户款是指事业单位按规定应缴入财政专户的款项。应付职工薪酬

事业单位的应付职工薪酬是指事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。

(一)计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

(二)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

(三)按税法规定代扣代缴个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应缴税费——应缴个人所得税”科目。

(四)按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金等，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

（本文来自东奥会计在线）

第三篇：2018《初级会计实务》知识点：货币资金

2018《初级会计实务》知识点：货币资金

第十章 事业单位会计基础 第二节 资产和负债 资产

事业单位的资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。流动资产是指预计在1年内(含1年)变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。非流动资产是指流动资产以外的资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。

货币资金

事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。

(一)库存现金

每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金溢余： 借：库存现金

贷：其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的部分)

其他收入(属于无法查明原因的部分)如发现现金短缺：

借：其他应收款(属于应由责任人赔偿的部分)其他支出(属于无法查明原因的部分)贷：库存现金

【提示】注意无法查明原因的现金溢余或短缺应计入其他收入或其他支出。【相关连接】企业会计中,无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

(二)银行存款

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

零余额账户用款额度(三)零余额账户用款额度

1.国库集中支付制度及程序。国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。

2.零余额账户用款额度

①财政直接支付方式下(如：支付教师工资)：(国库直接将款项划拨到收款人账户，事业单位不接触该款项)借：事业支出 贷：财政补助收入

②财政授权支付方式下(如：支付教师工资)：(向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款额度,批准后国库直接将款项支付给代理银行中事业单位的“零余额账户用款额度”账户，事业单位在月度用款额度内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行付款。事业单位不接触该款项)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 按规定支用额度时： 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度

【提示1】在财政授权支付方式下需要设置“零余额账户用款额度”科目，财政直接支付方式下不需要。

【提示2】终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。

③财政实拨资金(非国库集中支付制度及程序)(事业单位接触该款项)借：银行存款 贷：财政补助收入 短期投资

事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年(含1年)的投资，主要是国债投资。

【提示】事业单位一般不会购买短期赚取差价的股票投资，因为投资风险比较大，仅仅将剩余的闲置的事业收入或经营收入的现金购买风险低、期限短的国债。

【相关链接】企业会计中购买的短期赚取差价的债券和股票作为交易性金融资产核算。

短期投资在取得时：

借：短期投资(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)贷：银行存款等

持有期间： 借：银行存款

贷：其他收入(短期投资持有期间收到利息)出售短期投资或到期收回短期国债本息： 借：银行存款 贷：短期投资 其他收入(差额)【相关链接1】企业会计准则中规定，企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关税费计入投资收益，不计入交易性金融资产成本。

【相关链接2】企业会计准则中规定，企业取得的“可供出售金融资产”，“持有至到期投资”支付的相关税费计入投资成本。

应收及预付款项

事业单位的应收及预付款项是指事业单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项和预付账款。

(一)财政应返还额度

财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，终了应收财政下返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。

1.财政直接支付方式下：

在财政直接支付方式下，终了，根据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：

【提示】该情况属于预算指标大于财政支出。小于的情况无处理。借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入

下恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：

借：事业支出等

贷:财政应返还额度——财政直接支付 2.财政授权支付方式下：

(1)终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度(2)下年初恢复额度时： 借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

（本文来自东奥会计在线）

第四篇：初级会计实务分享：知识点记忆口诀

初级会计实务知识点记忆：会计核算方法

会计核算有七种基本核算方法

会计核算方法七，设置科目属第一。

复式记账最神秘，填审凭证不容易。

登记账簿要仔细，成本核算讲效益。

财产清查对账实，编制报表工作齐。

初级会计实务知识点记忆：记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反。

成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。

损益账户要分辨，费用收入不一般。

收入增加贷方看，减少借方来结转。

知识点记忆：长期股权投资核算的成本法股利核算

当年分以前，成本来冲减。

当年分当年，利益算一算。

以后分，两者比较看。

股利减净利，差额细判断。

第五篇：初级会计实务知识点记忆口诀

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初级会计实务知识点记忆口诀

初级会计实务知识点记忆：会计核算方法

会计核算有七种基本核算方法

会计核算方法七，设置科目属第一。

复式记账最神秘，填审凭证不容易。

登记账簿要仔细，成本核算讲效益。

财产清查对账实，编制报表工作齐。

初级会计实务知识点记忆：记账规则之歌

借增贷减是资产，权益和它正相反。

成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。

损益账户要分辨，费用收入不一般。

收入增加贷方看，减少借方来结转。

知识点记忆：长期股权投资核算的成本法股利核算

当年分以前，成本来冲减。

当年分当年，利益算一算。

以后分，两者比较看。

股利减净利，差额细判断。

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