会计制度设计历年试题

第一篇：会计制度设计历年试题

全国2011年1月高等教育自学考试（课程代码:00162）

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.会计制度按设计权限划分，可分为()

A.企业会计制度和预算会计制度B.小企业会计制度和企业会计制度

C.统一会计制度和企业内部会计制度D.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度

2.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于()

A.综合性会计制度 B.企业内部会计制度C.业务性会计制度 D.会计人员制度

3.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指()

A.会计法 B.会计制度C.会计准则 D.会计基础工作规范

4.企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于()

A.会计核算形式设计 B.财产核算及其管理制度设计C.成本费用核算及其管理制度设计 D.提高企业经营管理水平设计

5.企业原来是手工记账，现改为电脑记账，属于会计制度局部设计中的()

A.补充性设计 B.修正性设计C.会计政策设计 D.会计估计设计

6.两家企业合并为一家企业，新企业会计制度的设计方案是()

A.补充性设计 B.修正性设计C.全面设计 D.局部设计

7.某小型企业为对整个经营活动实行集中管理，将计划、财务和会计合并成立计划财务科，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是()

A.系统性原则 B.控制性原则C.责权对等原则 D.适应性原则

8.根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是()

A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师

9.以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的会计工作分工模式，称为()

A.总会计师领导下的集中核算模式B.会计部经理领导下的集中核算模式

C.财会主管领导下的集中核算模式D.总会计师领导下的分散核算模式

10.一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业，其会计核算形式的设计可采用()

A.日记总账核算形式 B.科目汇总表核算形式C.汇总记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式

11.数量金额式明细账的设计适用于()

A.应收、应付类账户 B.存货类账户C.费用类账户 D.收入类账户

12.下列各项中，不符合会计凭证内部控制要求的是()

A.根据需要采用套写方式填制凭证B.销货发票按顺序统一编号C.会计凭证上可以没有业务经办人员的签名或盖章D.建立会计凭证的复查和核对制度

13.库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金，这种安排属于()

A.授权审批控制制度设计 B.职责分工控制制度设计C.核算控制制度设计 D.监督检查制度设计

14.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于()

A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计

15.与固定资产相比，最能体现无形资产特点的内部会计控制制度是()

A.预算控制制度 B.授权批准制度C.会计核算控制制度 D.保密控制制度

16.对于改、扩建的固定资产，在改、扩建开始时，应将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的()

A.未使用固定资产类 B.原固定资产类C.改、扩建工程类 D.使用中固定资产类

17.企业的股利发放，必须由()

A.职工代表大会决定 B.财务经理决定C.公司总经理决定 D.公司董事会决定

18.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用()

A.定额比例法 B.不计算在产品成本法C.在产品按定额成本计价法 D.按年初数固定计算在产品成本法

19.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是()

A.销售人员 B.独立人员C.销售业务主管 D.会计记账人员

20.与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是()

A.资产负债表 B.利润表C.现金流量表 D.附注

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.会计制度设计的内容一般包含()

A.会计组织系统 B.会计运行系统C.会计信息系统 D.会计控制系统E.会计法规系统

22.企业会计制度总体设计方案可分为()

A.全面设计 B.局部设计C.人工设计 D.电脑设计E.ERP设计

23.企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有()

A.财会主管领导下的集中核算模式B.总会计师领导下的集中核算模式C.总会计师领导下的分散核算模式D.会计部经理领导下的集中核算模式E.会计部经理领导下的分散核算模式

24.企业会计账簿的设计原则有()

A.合法性原则 B.完整性原则C.控制性原则 D.真实性原则E.效益性原则

25.出纳人员不得兼任的工作有()

A.会计档案保管 B.收入登记C.支出费用登记 D.债权债务登记E.库存现金及银行存款日记账登记

26.商品储存指标有不同的口径，主要有()

A.业务部门的“可调库存” B.计划部门的“计划库存”C.仓库部门的“保管库存” D.采购部门的“安全库存”E.财会部门的“会计库存”

27.投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位人员主要包括()

A.对外投资的决策人员与执行人员B.对外投资计划的编制人员与审批人员

C.对外投资处臵的审批人员与执行人员D.参与投资交易的经办人员与会计核算人员

E.证券保管人员与投资交易的账务处理人员

28.无形资产内部会计控制制度设计的主要内容有()

A.预算和审核控制制度的设计B.权责分配和职责分工制度的设计C.会计核算控制制度的设计D.无形资产摊销控制制度的设计E.保密控制制度的设计

29.直接筹资作为一种主要筹资活动，其主要方式有()

A.银行借款 B.融资租赁 C.发行债券 D.发行股票E.商业信用

30.大中型工业和商品流通企业一般可以考虑设计的内部报表种类有()

A.日常管理用报表的设计 B.财务状况分析表的设计 C.经营成果分析表的设计 D.成本费用报表的设计E.所有者权益变动表的设计

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31.预算会计制度

32.会计制度总体设计方式的会议设计

33.总会计师领导下的集中核算模式

34.会计科目表

35.货币资金增减变动情况表

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36.简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。

37.简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。

38.简述筹资业务会计制度设计的要求。

五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。

40.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，有两种方案可供选择：

(1)除计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

(2)只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

要求：

(1)请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法?并解释其核算特点。

(2)请为甲公司设计第二种方案所适用的成本计算流程。

41.某公司是一家大型企业，长期以来商品销售都采用提货制，今年全部改为发货制，但最近经常发生差错。经调查，除了管理上的一些问题以外，该公司发货单的设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。

要求：

(1)该公司现在发货单的设计是否可行?发货单的设计存在哪些不足?

(2)请为该公司设计发货制下的发货单(要求指明每份发货单的用途)。

全国2010年10月高等教育自学考试

会计制度设计试题课程代码：00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1、会计制度按适用部门和单位分为（）

A、小企业会计制度和企业会计制度B、企业会计制度和预算会计制度C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度

2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的（）

A、综合性会计制度B、企业内部会计制度C、业务性会计制度D、会计人员制度

3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）

A、会计核算形式的设计B、财产核算及其管理制度的设计C、成本费用核算及其管理制度的设计D、会计机构和人员配备的设计

4、下列企业类型中，必须设臵总会计师岗位的是（）

A、小型会计师事务所B、大型外商独资酒店C、中型国有炼钢企业D、大型民营房地产企业

5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是（）

A、适应性原则B、系统性原则C、责权对等原则D、控制性原则

6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于（）

A、资产类会计科目B、共同类会计科目C、成本类会计科目D、损益类会计科目

7、在设计原始凭证时，重点是要（）

A、真实地记录经济业务的发生过程B、充分地体现企业内部加强管理的要求C、科学地建立凭证传递程序D、合理地安排原始凭证的基本要素

8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于（）

A、职责分工控制制度设计B、授权审批控制制度设计C、货币资金核算控制制度设计D、货币资金监督检查制度设计

9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是（）

A、对无记名证券，不必登记于企业名下B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券

10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是（）

A、预算控制制度B、保密控制制度C、会计核算控制制度D、授权批准制度

11、间接筹资的基本方式是（）

A、银行借款B、发行股票C、发行债券D、商业信用

12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是（）

A、直接分配法B、顺序分配法C、交互分配法D、计划成本分配法

13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（）

A、不计算在产品成本法B、在产品按定额成本计价法C、定额比例法D、按年初数固定计算在产品成本法

14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是（）

A、销售开票、发货、收款和记账分管B、严格按合同发运商品，结算货款

C、定期进行账账、账实核对D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失

15、与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是（）

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、附注

16、会计规范体系的基础内容是（）

A、会计法律B、会计行政法规C、会计职业道德D、会计制度

17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括（）

A、会计科目的设计B、会计报表的设计C、会计机构和人员配备的设计D、会计凭证、会计账簿的设计

18、企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设（）

A、稽核岗位职责B、资本基金核算岗位职责C、资金调度与监督的岗位职责D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责

l9、“无形资产”科目下，不可以设臵的二级科目是（）

A、商标权B、专利权C、商誉D、非专利专有技术

20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是（）

A、货币资金的流动性最强B、货币资金的安全性最高C、货币资金的风险最大 D、货币资金为任何单位所必需

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

2l、根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为（）

A、库存现金B、备用现金C、银行存款D、其他货币资金E、外币资金

22、工业企业的订货合同一般可以分为（）

A、周期订货合同B、定期订货合同C、一次性订货合同D、短期订货合同E、协议性订货合同

23、投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位包括（）

A、对外投资的决策与执行B、对外投资计划的编制与审批C、对外投资处臵的审批与执行D、参与投资交易活动与有价证券的盘点E、证券保管与投资交易的账务处理

24、企业拥有或控制的无形资产，具有的基本特点包括（）

A、没有实物形态B、属于货币性长期资产C、为企业自用而非出售的资产D、获利性具有不确定性E、具有不可辨认性

25、筹资计划经批准后，该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性的共同审核人一般为（）

A、总经理B、财务经理C、财务顾问D、法律顾问E、企业领导

26、成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括（）

A、定额核算制度B、原始记录制度C、材料物资的收发、领退、清查制度D、建立完整的采购登记制度E、企业内部计划价格制度

27、根据企业的生产特点和成本管理要求，以产品批别为成本计算对象，一般适用于（）

A、大量大批单步骤生产的产品 B、小批单件组织生产的产品C、大量大批但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品D、大量大批而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品E、小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品

28、企业应当建立销售与收款业务的内部会计控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。销售与收款业务的不相容岗位包括（）

A、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位B、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位C、销售退回货物的验收、处臵与相关会计记录的岗位D、销售业务经办与发票开具、管理的岗位E、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位

29、财务报告设计的目标，主要包括的内容有（）

A、有助于财务报表使用者作出经济决策B、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况C、有助于企业加强经营管理，提高经济效益D、专门为投资者、债权人等外部使用者提供会计信息E、主要向企业管理层、职工等内部使用者提供会计信息

30、反映企业成本费用的报表主要有（）

A、产品生产成本报表(按产品品种)B、产品生产成本报表(按成本项目)C、主要产品单位成本报表D、制造费用明细表E、管理费用分析表

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31、内部控制制度

32、会计与财务分别设臵

33、盘点控制

34、成本会计制度

35、管理报表

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36、简述会计制度设计的含义及意义。

37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？

38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。

要求：

(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。

40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。

41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。

要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

全国2010年1月高等教育自学考试会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于（）

A.业务性会计制度 B.综合性会计制度C.技术性会计制度 D.操作性会计制度

2.《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非盈利组织会计制度》属于典型的（）

A.综合性会计制度 B.企业内部会计制度C.业务性会计制度 D.会计人员制度

3.会计制度设计的科学性意味着（）

A.完整性和真实性 B.针对性和适应性C.效益性和合规性 D.系统性和合理性

4.做好会计制度没计的关键是（）

A.调查研究收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排

5.企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的（）

A.补充性设计 B.修正性设计C.会计政策设计 D.会计估计设计

6.企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于（）

A.会计核算形式设计 B.财产核算及其管理制度设计C.成本费用核算及其管理制度设计 D.提高企业经营管理水平设计

7.下列企业类型中，必须设臵总会计师岗位的是（）

A.大型民营企业 B.大型中外合资企业C.大型国有企业 D.大型外商独资企业

8.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（）

A.独立 B.统一C.控制 D.灵活

9.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设臵的岗位主管是（）

A.财会主管和其他业务主管B.会计部经理和审计部经理C.财务部经理、会计部经理和审计部经理D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管

10.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于（）

A.资产类会计科目 B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目 D.共同类会计科目

11.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是（）

A.记账凭证核算形式 B.科目汇总表核算形式C.汇总记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式

12.为总分类科目“固定资产”设臵明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（）

A.按总分类科目的核算对象设计B.按总分类科目核算的内容类别设计C.按总分类科目涉及的部门设计D.按总分类科目来源或支出的用途设计

13.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于（）

A.职责分工控制制度设计 B.授权审批控制制度设计C.货币资金核算控制制度设计 D.货币资金监督检查制度设计

14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于（）

A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计

15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是（）

A.重要性原则 B.谨慎性原则C.职责分离原则 D.实质重于形式原则

16.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入（）

A.在建工程 B.销售费用C.制造费用 D.管理费用

17.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于（）

A.商业信用 B.银行借款C.留存利润 D.职工内部股

18.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是（）

A.品种法 B.分步法C.分批法 D.定额比例法

19.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指（）

A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位

20.在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（）

A.主营业务收入 B.主营业务成本C.其他业务利润 D.公允价值变动收益

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括（）

A.《会计法》 B.《总会计师条例》C.《企业会计准则》 D.《企业会计制度》E.《会计基础工作规范》

22.按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为（）

A.单独设计 B.共同设计C.集体设计 D.会议设计E.招标设计

23.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有（）

A.适应性原则 B.系统性原则C.责权对等原则 D.控制性原则E.效率性原则

24.根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有（）

A.损益类 B.成本类C.收入类 D.费用类E.利润类

25.货币资金业务不相容岗位主要有（）

A..货币资金的收付与保管 B.货币资金支付的审批与执行C.货币资金的保管与盘点清查 D.货币资金的会计记录与审计监督E.货币资金支付的审批与审核

26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有（）

A.周期订货 B.定期订货C.一次性订货 D.定量订货E.协议性订货

27.投资业务会计制度设计的要求有（）

A.安全要求 B.成本效益要求C.权责明确、奖惩结合要求 D.风险要求E.信息反馈要求

28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有（）

A.预算和审批程序设计 B.权责分配和职责分工制度设计C.会计核算控制制度设计 D.固定资产保险控制制度设计E.保密控制制度设计

29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括（）

A.筹资计划控制制度 B.筹资收入款项控制制度C.实物保管控制制度 D.利息支付控制制度E.股利发放控制制度

30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为（）

A.编报期限具有灵活性 B.报表指标具有多样性C.报表内容具有普遍性 D.报表种类具有不固定性E.报表内容有较强的针对性

三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）

31.会计分析制度

32.会计制度总体设计

33.会计与财务分别设臵

34.会计核算形式

35.财务状况分析表

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。

38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。

五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？

40．某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制

半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。

41．甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。

全国2010年10月高等教育自学考试

会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1、会计制度按适用部门和单位分为（）

A、小企业会计制度和企业会计制度B、企业会计制度和预算会计制度C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度

2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的（）

A、综合性会计制度B、企业内部会计制度C、业务性会计制度D、会计人员制度

3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）

A、会计核算形式的设计B、财产核算及其管理制度的设计C、成本费用核算及其管理制度的设计D、会计机构和人员配备的设计

4、下列企业类型中，必须设臵总会计师岗位的是（）

A、小型会计师事务所B、大型外商独资酒店C、中型国有炼钢企业D、大型民营房地产企业

5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是（）

A、适应性原则B、系统性原则C、责权对等原则D、控制性原则

6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于（）

A、资产类会计科目B、共同类会计科目C、成本类会计科目D、损益类会计科目

7、在设计原始凭证时，重点是要（）

A、真实地记录经济业务的发生过程B、充分地体现企业内部加强管理的要求C、科学地建立凭证传递程序D、合理地安排原始凭证的基本要素

8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于（）

A、职责分工控制制度设计B、授权审批控制制度设计C、货币资金核算控制制度设计D、货币资金监督检查制度设计

9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是（）

A、对无记名证券，不必登记于企业名下B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券

10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是（）

A、预算控制制度B、保密控制制度C、会计核算控制制度D、授权批准制度

11、间接筹资的基本方式是（）

A、银行借款B、发行股票C、发行债券D、商业信用

12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是（）

A、直接分配法B、顺序分配法C、交互分配法D、计划成本分配法

13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（）

A、不计算在产品成本法B、在产品按定额成本计价法C、定额比例法D、按年初数固定计算在产品成本法

14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是（）

A、销售开票、发货、收款和记账分管B、严格按合同发运商品，结算货款C、定期进行账账、账实核对D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失

15、与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是（）

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、附注

16、会计规范体系的基础内容是（）

A、会计法律B、会计行政法规C、会计职业道德D、会计制度

17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括（）

A、会计科目的设计B、会计报表的设计C、会计机构和人员配备的设计D、会计凭证、会计账簿的设计

18、企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设（）

A、稽核岗位职责B、资本基金核算岗位职责C、资金调度与监督的岗位职责D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责

l9、“无形资产”科目下，不可以设臵的二级科目是（）

A、商标权B、专利权C、商誉D、非专利专有技术

20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是（）

A、货币资金的流动性最强B、货币资金的安全性最 C、货币资金的风险最大 D、货币资金为任何单位所必需

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

2l、根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为（）

A、库存现金 B、备用现金 C、银行存款 D、其他货币资金 E、外币资金

22、工业企业的订货合同一般可以分为（）

A、周期订货合同 B、定期订货合同C、一次性订货合同D、短期订货合同E、协议性订货合同

23、投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位包括（）

A、对外投资的决策与执行B、对外投资计划的编制与审批C、对外投资处臵的审批与执行 D、参与投资交易活动与有价证券的盘点 E、证券保管与投资交易的账务处理

24、企业拥有或控制的无形资产，具有的基本特点包括（）

A、没有实物形态B、属于货币性长期资产C、为企业自用而非出售的资产D、获利性具有不确定性E、具有不可辨认性

25、筹资计划经批准后，该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性的共同审核人一般为（）

A、总经理B、财务经理C、财务顾问D、法律顾问E、企业领导

26、成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括（）

A、定额核算制度B、原始记录制度C、材料物资的收发、领退、清查制度D、建立完整的采购登记制度E、企业内部计划价格制度

27、根据企业的生产特点和成本管理要求，以产品批别为成本计算对象，一般适用于（）

A、大量大批单步骤生产的产品B、小批单件组织生产的产品C、大量大批但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品D、大量大批而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品 E、小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品

28、企业应当建立销售与收款业务的内部会计控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。销售与收款业务的不相容岗位包括（）

A、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位 B、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位C、销售退回货物的验收、处臵与相关会计记录的岗位D、销售业务经办与发票开具、管理的岗位E、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位

29、财务报告设计的目标，主要包括的内容有（）

A、有助于财务报表使用者作出经济决策 B、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况C、有助于企业加强经营管理，提高经济效益D、专门为投资者、债权人等外部使用者提供会计信息E、主要向企业管理层、职工等内部使用者提供会计信息

30、反映企业成本费用的报表主要有（）

A、产品生产成本报表(按产品品种)B、产品生产成本报表(按成本项目)C、主要产品单位成本报表D、制造费用明细表E、管理费用分析表

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31、内部控制制度

32、会计与财务分别设臵

33、盘点控制

34、成本会计制度

35、管理报表

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36、简述会计制度设计的含义及意义。

37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？

38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。

要求：

(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。

40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。

41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。

要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

全国2009年10月高等教育自学考试

会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（）

A.准备阶段 B.设计阶段C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段

2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）

A.会计机构和人员配备的设计B.财产核算及其管理制度的设计C.成本费用核算及其管理制度的设计D.会计核算形式的设计

3.根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计工作岗位的是（）

A.成本费用核算 B.会计电算化C.环境绩效核算 D.出纳

4.在总会计师领导下的分散核算模式中，承担成本业务核算任务的部门通常是（）

A.总厂会计部 B.分厂或车间C.总厂财务部 D.总厂审计部

5.为总分类科目“应收账款”设臵明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（）

A.按总分类科目核算的内容类别设计B.按总分类科目的核算对象设计C.按总分类科目来源或支出的用途设计D.按总分类科目涉及的部门设计

6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（）

A.通知凭证 B.执行凭证C.计算凭证 D.计划凭证

7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（）

A.进账单 B.送款单C.存款单 D.收款单

8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（）

A.职责分工控制制度设计B.授权制度和审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计

9.企业对投资预算提出审核意见的部门是（）

A.财务部门 B.法务部门C.投资部门 D.出纳部门

10.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（）

A.维护保养制度 B.保险制度和程序C.定期盘点制度 D.账簿记录制度

11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（）

A.商业银行 B.证券公司C.信托投资公司 D.证券交易所

12.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（）

A.定额管理和原始记录制度B.奖惩制度C.材料物资的收发、领退、清查制度D.企业内部计划价格制度

13.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设臵的科目是（）

A.发出商品 B.库存商品 C.在途商品 D.主营业务成本

14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（）

A.对外会计报表须强调灵活性B.对内会计报表须强调统一性C.报表项目须与账户名称保持一致性D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性

15.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（）

A.管理费用 B.每股收益C.营业收入 D.营业成本

16.期间费用报表反映的内容，不应包括（）

A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用

17.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（）

A.均通过“以前年度损益调整”核算B.均通过“待处理财产损溢”核算C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算D.均通过“固定资产清理”核算

18.下列选项中，属于企业内部核算机构设计方式的是（）

A.在企业财会部门内部附设结算中心B.在企业财务管理科内部附设结算中心C.在企业责任会计科内部附设结算中心 D.在企业会计核算科内部附设结算中心

19.在会计科目表设计中，不需要解决的问题是（）

A.会计科目分类排列的设计B.会计报表项目名称的设计C.会计科目使用说明的设计D.会计科目编号的设计

20.零星费用报销支付现金的业务流程中，不涉及的控制要点是（）

A.费用报销必须要有原始凭证B.费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销后，必须由会计主管进行事后审核D.定期进行账账核对

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.进行货币资金业务会计制度设计时，应符合的要求有（）

A.合法性 B.独立性C.规范性 D.效率性E.及时性

22.采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有（）

A.指定专人填制有关凭证B.指定专人传递有关凭证C.不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续D.不相容职务分离E.凭证传递要及时

23.退货单各联次应送交的单位（或部门）有（）

A.销货单位 B.运输部门C.仓库 D.供应部门E.财会部门

24.对投资资产的处臵，具有审批权的主体有（）

A.总经理 B.董事会C.财务经理 D.投资部门E.内部审计部门

25.关于无形资产的摊销方法，正确的做法有（）

A.自取得当月起，在预计使用期限内分期摊销B.自取得次月起，在预计使用期限内分期摊销C.统一采用直线法进行摊销D.无法可靠确定预期实现方式的，应采用直线法摊销E.按月摊销时，一般计入管理费用

26.股票发行业务流程的控制要点包括（）

A.股票发行、收款、记录职务分离B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致E.核对付息记录与应付计息的一致性

27.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（）

A.定期计算成本B.不定期计算成本C.成本计算期与会计报告期一致D.成本计算期与生产周期一致E.可定期也可不定期计算成本

28.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（）

A.保证销售收入的真实性和合理性 B.保证产品的安全和完整C.保证销售折扣措施恰当D.保证销售折让和退回的合理与正确E.保证货款及时足额地收回

29.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（）

A.月度财务报表 B.季度财务报表C.半年度财务报表 D.年初至本中期末的财务报表E.年度财务报表

30.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（）

A.非常损失 B.资产减值损失C.投资收益 D.债务重组利得E.公允价值变动收益

三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）

31.预算会计制度

32.会计制度的局部设计

33.限额领料单

34.对外投资职责分离制度

35.财务状况分析表

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

36.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。

37.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

38.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。

五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39、某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

要求：

（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题?

（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计?

40.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。

要求：

围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。

41.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。全国2009年1月高等教育自学考试

会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

l.会计制度设计的针对性原则是指（）

A.针对单位的具体实际进行设计B.针对国家的宏观要求进行设计C.针对决策者的要求进行设计D.针对国家的监管要求进行设计

2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）

A.会计法 B.会计准则C.会计制度 D.会计程序

3.企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的（）

A.补充性设计 B.修正性设计C.会计差错更正设计 D.会计估计设计

4.根据《会计法》、《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是（）

A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师

5.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（）

A.独立 B.统一C.牵制 D.沟通

6.库存现金支出审批人员可以兼任（）

A.出纳人员 B.负责调整银行存款账的人员 C.支票保管人员 D.记账人员

7.在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是（）

A.审核外单位收款通知或自制付款凭证 B.签发支票C.登记银行存款明细账 D.登记银行存款日记账

8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（）

A.仓库部门 B.领料部门C.会计部门 D.供应部门

9.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是（）

A.安全性原则 B.合法性原则C.重要性原则 D.职责分离原则

l0.对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的（）

A.未使用固定资产类 B.不需用固定资产类C.在建工程类 D.原固定资产类

ll.在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是（）

A.签发制度 B.会计核算控制制度C.财务分析控制制度 D.实物保管控制制度

l2.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（）

A.不计算在产品成本法 B.约当产量比例法 C.定额比例法 D.按年初数固定计算在产品成本法

l3.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是（）

A.销售人员 B.会计记账人员C.销售业务主管 D.独立人员

14.按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是（）

A.资产项目流动性小的排在前B.负债项目到期日远的排在前C.所有者权益项目永久性强的排在前D.资产、负债项目排在前，所有者权益项目排在后

l5.在上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（）

A.主营业务收入 B.主营业务成本C.其他业务利润 D.资产减值损失

16.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括（）

A.公司法 B.会计行政法规C.会计规章制度 D.会计职业道德

l7.在利润表中，排在营业利润之后、不影响营业利润计算的项目是（）

A.销售费用 B.所得税费用C.投资收益 D.公允价值变动收益

18.下列选项中，不属于企业进行内部核算目的的是（）

A.提高企业各部门、各车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本

B.加强企业各部门、各车间、各职能科室的业务核算C.使企业各部门、各车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算D.使企业可统一调配资金，加强资金的管理

l9.按照重要性原则，财务报告附注应首先披露的是（）

A.是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础B.采用的会计政策和会计估计

C.对财务报表重要项目作进一步解释D.未在报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量有用的信息

20、在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是（）

A.经营活动现金流量 B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量 D.汇率变动对现金的影响

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（）

A.合法性和合规性审核 B.系统性审核C.完整性审核 D.技术性审核E.重要性审核

22.下列选项中，由银行统一监制的凭证有（）

A.送款单 B.收款单C.进账单 D.存款单E.代垫费用结算清单

23.下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）

A.职工医药费报销单 B.罚款单C.备用金报销清单 D.领料单E.发货单

24.在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（）

A.退货及折让发生时，由双方协商解决B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证

25.如果投资的数额较大，投资计划的审批者只能是（）

A.总经理 B.董事会C.监事会 D.财务经理E.负责投资业务的经理

26.关于固定资产的折旧方法，正确的表述有（）

A.自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧B.自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧C.企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法D.年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧E.工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法

27.间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括（）

A.银行借款 B.商业信用C.发行债券 D.投入资本E.融资租赁

28.在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括（）

A.职责分工与授权批准制度设计B.货币资金核算控制制度设计C.销售与收款业务会计核算控制制度设计D.储存业务内部会计控制制度设计E.销售与发货控制制度设计

29.财务报表的设计应遵循一定的平衡原理，以下说法正确的有（）

A.资产负债表的平衡原理为“资产=负债”B.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用”

C.资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益”D.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失”E.现金流量表的平衡原理为“现金流入量一现金流出量=现金净流量”

30.其他业务利润分析表中的业务包括（）

A.出售固定资产 B.出租固定资产C.出售无形资产 D.出租无形资产E.销售多余材料

三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）

3l.记账凭证

32.会计岗位责任制

33．内部牵制

34．企业内部计划价格制度

35．经营成果分析表

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

36．简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。

37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。

38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。

五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）

39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。

要求：

（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?

（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?

（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序?

40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。

要求：

（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；

（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。

41．甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。

要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。全国2008年10月高等教育自学考试

会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1．按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）A．统一会计制度和企业内部会计制度B．会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C．综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D．企业会计制度和预算会计制度

2．会计制度的科学性原则是指（）

A．合规性和真实性 B．针对性和适应性C．效益性和合规性 D．系统性和合理性

3．会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）

A．会计核算形式的设计B．财产核算及其管理制度的设计C．成本费用核算及其管理制度的设计D．会计机构和人员配备的设计

4．下列选项中，必须设臵总会计师岗位的是（）

A．小型会计师事务所 B．大型外商独资酒店C．中型国有炼钢企业 D．大型民营房地产企业

5．根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计岗位工作的是（）

A．成本费用核算 B．会计电算化C．环境绩效核算 D．出纳

6．在设计原始凭证时，重点是（）

A．真实地记录经济业务的发生过程 B．充分地体现企业内部加强管理的要求C．科学地建立凭证传递程序 D．合理地安排原始凭证的基本要素

7．负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（）

A．职责分工控制制度的设计 B．授权审批控制制度的设计C．货币资金核算控制制度的设计 D．货币资金监督检查制度的设计

8．存货编号设计按存放地点位臵进行编号，这种方法称为（）

A．“三号定位”法 B．“四号定位”法C．“五号定位”法 D．“六号定位”法

9．与短期股票投资相比，长期股权投资的特点是（）

A．投资风险较小B．会计核算较为简单C．有合同、章程等法律文件的严格约束

D．投资目的仅是为了使闲臵资金发挥效益

10．企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用，不符合固定资产确认条件的，应计入（）

A．在建工程 B．生产成本C．制造费用 D．管理费用

11．间接筹资的基本方式是（）

A．发行股票 B．发行债券C．银行借款 D．商业信用

12．月末生产费用在完工产品与在产品之间分配时，一般不需要计算在产品成本的情况是（）

A．月末在产品数量较少 B．月末在产品数量较多C．产成品价值较大 D．前后各期月末在产品数量悬殊

13．企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指（）

A．销售货款的确认、回收与办理发货的岗位B．销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位C．销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位D．销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位

14．小型企业规模较小，它所编制的财务报表可以不包括（）

A．资产负债表 B．利润表C．现金流量表 D．所有者权益变动表

15．按照财务报表服务的对象，划为对内报表的是（）

A．资产负债表 B．成本费用报表 C．所有者权益变动表 D．利润表

16．会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有涉及面广、协同度高和（）

A．理论性强 B．专用性高C．通用性强 D．针对性强

17．企业在选择会计政策时必须处理好稳定性与调整性的关系外，还必须妥善处理好的关系是（）

A．政策性与灵活性的关系 B．理论与实践的关系C．成本与效益的关系 D．通用性与强制性的关系

18．下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）

A．总会计师领导下的集中核算模式 B．总会计师领导下的分散核算模式 C．财会主管领导下的集中核算模式 D．财会主管领导下的分散核算模式

19．下列选项中，属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是（）

A．负责企业各种税费的计算和缴纳工作 B．编制各种会计报表C．审核原始凭证 D．定期进行财务成本完成情况的分析

20．下列选项中，属于存货资产类会计科目的是（）

A．材料成本差异 B．工程物资C．累计摊销 D．资产减值损失

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21．下列选项中，属于借款类会计科目的有（）

A．应付账款 B．应付利息C．短期借款 D．应付债券E．应付股利

22．为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（）

A．职责分工控制制度 B．授权审批控制制度C．货币资金核算控制制度 D．货币资金反洗钱控制制度E．货币资金监督检查制度

23．商品储存指标有不同的口径，它包括（）

A．业务部门的“可调库存” B．业务部门的“计划库存”C．仓库部门的“保管库存” D．仓库部门的“留存库存”E．财会部门的“会计库存”

24．投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的做法有（）

A．控制点越少越好，以体现成本效益要求B．控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口C．将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标D．寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收 36

益的安全的会计制度E．将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标

25．与流动资产相比，固定资产的特点包括（）

A．占资产总额的比重小 B．风险性较小C．盈利性较弱 D．资金耗费缓慢E．价值补偿具有任意性

26．直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有（）

A．银行借款 B．投入资本C．融资租赁 D．发行股票E．商业信用

27．制造费用的分配标准有（）

A．生产工人工时 B．生产工人工资C．机器工时比例 D．年度制造费用分配率E．定额费用比例

28．成本核算业务与其它会计业务比较，其特点有（）

A．风险性 B．群众性C．综合性 D．技术性E．盈利性

29．上市公司向外提供的财务报告应包括（）

A．资产负债表 B．利润表C．现金流量表 D．所有者权益变动表E．会计报表附注

30．与对外会计报表相比，对内会计报表的特点表现为（）

A．报表内容具有普遍性 B．报表指标具有多样性C．编报期限具有灵活性 D．报表种类具有不固定性E．报表内容有较强的针对性

三、名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）

31．会计制度设计

32．内部控制制度

33．会计与财务合并设臵

34．会计凭证

35．对内报表

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

36．简述企业会计制度总体设计的含义及作用。

37．简述小型企业会计机构的运作要求。

38．简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。

五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39．审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：

（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；

（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

40．某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。

要求：

（1）代为设计投资取得控制制度；

（2）代为设计投资保管控制制度；

（3）代为设计投资收益控制制度；

（4）代为设计投资处臵控制制度；

（5）代为设计投资盘点控制制度。

41．甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。全国2008年1月高等教育自学考试

会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题（本大题共12小题，每小题1分，共12分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1．由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是（）

A．会计法 B．会计准则C．会计制度 D．会计程序

2．会计制度设计的制约性是指（）

A．会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定，并将其要求体现到会计制度中去B．会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调C．会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D．会计制度设计既要规范会计核算，又要便于加强会计监督，健全内部控制制度

3．我国新《会计法》规定，对本单位会计工作和会计资料的真实性及完整性负责的是（）

A．单位负责人 B．会计机构、会计人员C．财务总监（总会计师）D．注册会计师

4．结算类科目设臵明细账应按（）

A．种类和品名 B．单位名称或个人C．对象 D．业务种类和项目

5．三栏式总账是总账的基本格式，这里的“三栏”是指（）

A．日期栏、摘要栏和金额栏 B．日期栏、凭证栏和摘要栏C．日期栏、凭证栏和金额栏 D．借方、贷方和余额三个金额栏

6．下列选项中，不属于会计报表主表的是（）

A．利润表 B．利润分配表C．资产负债表 D．现金流量表

7．下列关于银行存款日记账的说法中，不正确的是（）

A．按银行存款的收、付款业务发生的先后顺序逐笔登记B．在我国通常作为登记银行存款总账的依据C．采用订本式D．由出纳人员登记

8．组织存货明细核算的口径通常不包括（）

A．财会部门的“会计库存” B．仓库部门的“保管库存”C．计划部门的“计划库存” D．业务部门的“可调库存”

9．在影响产品价格的诸多因素中，起决定性作用的是（）

A．生产成本水平B．国家价格政策C．商品供求关系 D．计划利润率水平

10．下列关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的是（）

A．投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，采用成本法

B．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，采用权益法

C．投资企业对被投资单位具有重大影响，须采用权益法

D．投资企业的投资额占被投资单位有表决权资本总额的比例低于20%时，须采用成本法

11．下列选项中，应计提折旧的是（）

A．季节性停用、大修理停用的固定资产B．已提足折旧继续使用的固定资产C．未提足折旧提前报废的固定资产D．以经营租赁方式租入的固定资产

12．实施责任会计的首要问题是（）

A．建立业务手续制度 B．建立内部结算制度C．建立内部转移价格制度 D．设臵责任中心

二、多项选择题（本大题共12小题，每小题2分，共24分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

13．执行会计制度可以发挥的作用有（）

A．保证会计工作的正常进行 B．保证会计及相关工作有序运转C．保证会计工作质量的提高 D．保证会计监控作用有效发挥E．保证会计人员行使职权

14．设计会计制度最主要、最直接的依据是（）

A．宪法 B．会计法C．企业会计准则 D．统一会计制度E．企业规章

15．下列关于会计制度总则的说法中，正确的有（）

A．会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B．会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容C．会计制度总则的特点是坚持统一性，不允许灵活性D．会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性E．会计制度总则的内容应具有一定的适用性

16．会计科目设计的一般方法有（）

A．拿来主义法 B．借鉴设计法C．补充修订法 D．归纳合并法E．经济业务推导法

17．转账凭证所反映的借贷会计科目的特征是（）

A．具有不固定性 B．不会涉及现金C．必然涉及现金 D．不会涉及银行存款E．必然涉及银行存款

18．经营活动现金流量有直接法和间接法两种编制方法，下列说法正确的是（）

A．直接法是按现金收入和支出的主要类别直接反映经营活动现金流量B．间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其它有关项目，据此确定经营活动现金流量C．我国现金流量表准则规定，企业应同时采用直接法和间接法两种方法反映经营活动现金流量D．间接法的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景E．直接法的主要优点是便于从现金流量的角度分析净利润的质量

19．企业必须与银行进行银行存款的清查核对，这是因为（）

A．银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管B．企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错C．银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的D．企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日记账E．企业需要将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额

20．经过存货使用部门和存货保管部门主管签字的请购单，还需要经过采购部门的确认，其目的在于（）

A．为采购人员进行存货的验收保管提供依据B．咨询现行市场价格，对所需采购资金进行估算C．为采购人员进行付款审批提供依据D．根据企业的经营目标、资金预算范围和现有资金状况进行综合审查E．防止已经采购的存货又重复执行

21．固定性制造费用差异包括（）

A．效率差异 B．分配率差异C．预算差异 D．能量差异E．用量差异

22．投资业务的职责分离制度主要体现在（）

A．投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性、合理性B．投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证业务运行和会计记录的相互核对、控制关系C．有价证券的保管人员与会计记账人员相分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控D．投资股利、利息的经办人员与会计核算人员相分离，以保证股利、利息所获现金的全款取得入账E．投资业务的不相容职务由一人兼任，以防止、发现和纠正多人参与可能产生的错误与舞弊

23．与固定资产相比，体现无形资产特点的监控制度有（）

A．职务分离控制制度 B．审核入账控制制度C．摊销控制制度 D．投资管理控制制度E．保密控制制度

24．可控成本一般应具备的条件有（）

A．责任中心能够通过一定方式了解将要发生的成本B．责任中心能够对发生的成本进行计量C．责任中心能够通过自身的行为对成本加以调节和控制D．不受责任中心所处管理层次高低的影响E．不受责任中心管理权限大小的影响

三、判断说明题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）

判断下列各题正误，正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

25.我国现行的资产负债表项目排列方法，是按重要程度排列，即按各分类项目在总体中所

占的比重大小和在生产经营过程中的重要性排列。（）

26.对现金支付量较多的部门，适宜采用“以收抵支”的办法。（）

27.某企业为扩大产品市场销售份额，为批发商提供了优惠的赊销政策，并给予销售人员10

万元的赊销权限。（）

28.成本核算的基础工作控制制度是企业产品生产成本监控与核算办法设计的核心。（）

29.某企业投资部的甲职员负责投资计划的编制与审批；乙职员负责投资项目的分析论证。（）

30.从固定资产投资的角度看，与流动资产相比，它具有这样几个明显的特性：盈利性较弱，风险性较小，占资产总额的比重小，资金耗费快速，价值补偿具有规定性。（）

四、简答题（本大题共2小题，每小题6分，共12分）

31.简述会计制度设计的含义与任务。

32.简述责任中心的含义、形式及各责任中心主要的考核指标。

五、综合题（本大题共4小题，每小题10分，共40分）

33.某企业认识到货币资金是流动性最强的一项资产，容易招致非法挪用、侵吞，决定设计货币资金内部控制制度。请指出：

（1）货币资金内部控制制度设计的核心；

（2）货币资金内部控制制度设计最基本的要求；

（3）货币资金内部控制制度设计要点。

34.某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发现以下情况：

（1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

（2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。

（3）存货由仓库保管员保管和登记明细账。

（4）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份使用部门留存，一份仓库留存。仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。

要求：根据上述情况，指出该企业存货内部控制存在的问题，并提出改进建议。

35.某企业计划设计一套将成本计算和成本控制相结合的产品成本核算制度，咨询机构推荐采用标准成本会计制度。但该企业担心标准成本会计制度违反实际成本原则，是否会游离于复式记账的账户系统之外，不能与现有的会计模式和成本计算方法兼容。

请你作为咨询人员：

（1）说服该企业采用标准成本会计制度；

（2）向该企业说明标准成本会计制度的实施步骤。

36.某企业固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多，需要增强固定资产核算工作的规范性，以加强固定资产管理。

要求：

（1）代为设计固定资产的业务凭证并简要说明其用途；（指明名称即可，不必图示一般格式，但至少得设计5张。）

（2）代为设计固定资产业务的核算账户，并简要说明其核算内容。

全国2007年10月高等教育自学考试会计制度设计试题

一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共l5分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

l.下列选项中，属于成本核算组岗位的责任是（）

A.加强在产品和自制半成品的核算，建立明细账，经常盘点

B.负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符

C.检查各种存货计划执行情况，及时反映储存情况以及存货问题

D.对发出商品及时结算，进行账实核对，保证账账、账实相符

2.为使会计工作得以正常进行，保证会计核算质量，达到经济管理的要求，而必须遵循的一些规范是指（）

A.会计法 B.会计制度C.会计准则 D.公司法

3.下列选项中，可以按单位名称或个人名开设明细账的是（）

A.预收账款 B.原材料C.生产成本 D.财务费用

4.应交增值税明细账的格式一般采用（）

A.三栏式明细账 B.数量金额式明细账C.多栏式明细账 D.卡片式明细账

5.日记总账核算形式登记总分类账的依据是（）

A.记账凭证 B.汇总记账凭证C.现金日记账、银行存款日记账和转账凭证 D.科目汇总表

6.一般情况下，与银行进行银行存款清查核对的人员是（）

A.会计人员 B.出纳人员C.会计主管人员 D.总会计师

7.进货业务中采用“提货制”的业务程序，业务部门据以填制一式数联的“收货单”的凭证是（）

A.供货单位的“发货票” B.供货单位的“发货票”和“提货单”

C.供货单位的送货通知 D.结算凭证承付通知

8.进货业务中采用“送货制”的业务程序，“收货单”的流转程序是（）

A.批发企业业务部门—供货单位—批发企业仓库—企业财会部门B.批发企业业务部门—供货单位—批发企业仓库—企业财会部门—批发企业业务部门C.批发企业业务部门—批发企业仓库—供货单位—企业财会部门—批发企业业务部门D.批发企业业务部门—供货单位—批发企业仓库—供货单位—企业财会部门—批发企业业务部门

9.企业进货业务涉及的基本凭证是（）

A.询价单、订货单、收货单 B.订单、运单、收货单C.询价单、收货单、支票 D.订货单、收货单、提货单

10.存货的可变现净值指的是（）

A.预计的售价B.预计的售价减去销售所必须的预计税金、费用C.预计的售价减去进一步加工成本D.预计的售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用

11.在大量大批多步骤生产的企业，在成本管理中要求提供各步骤的成本资料时，一般适用的成本计算方法是（）

A.品种法 B.分步法C.定额比例法 D.分批法

12.为保证审批人员客观地分析投资的可行性，投资业务的职务分离制度规定，与投资的审批人员相分离的是（）

A.投资业务的操作人员 B.投资计划的编制人员C.会计人员 D.有价证券的保管人员

13.成本核算的基础工作控制制度设计中不应包括（）

A.定额管理和原始记录制度 B.奖惩制度C.材料物资的收发、领退、清查制度 D.内部计划价格制度

14.投资按其形式不同可分为直接投资和间接投资，以下不属于间接投资的是（）

A.购买其他公司的股票 B.购买其他公司的债券C.购买投资基金 D.以固定资产向其他公司投资

15.在固定资产盘点表上签章的主要人员是（）

A.主管、盘点人、保管人 B.财务负责人、盘点人、制表人C.主管、盘点人、制表人 D.主管、财务负责人、制表人

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

16.会计制度设计的基本要求是（）

A.应与国家财经法规要求相适应 B.应与经济管理体制相适应C.应与所有制形式相适应 D.应与经济管理要求相适应E.应与社会各方所需会计信息要求相适应

17.购入材料采购成本的构成内容应包括（）

A.买价 B.运杂费C.运输途中的合理损耗 D.入库前的整理挑选费用E.购入材料应负担的税金、外汇差价和其它费用

18.根据商品流通企业不从事生产活动的特点，可将会计科目分为（）

A.资产类 B.负债类C.所有者权益类 D.成本类E.损益类

19.会计核算形式主要有（）

A.记账凭证核算形式 B.日记总账核算形式C.凭证汇总型核算形式 D.账簿汇总型核算形式E.复式记账核算形式

20.会计报表按照编制单位分为（）

A.汇总会计报表 B.合并会计报表C.定期报表 D.非定期报表E.分部会计报表

21.资产负债表结构形式有（）

A.多步式 B.单步式C.账户式 D.报告式E.复式记账式

22.企业与银行对账，进行银行存款清查核对，其原因是（）

A.银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管B.企业与银行之间的账项往来频繁，双方都可能出差错C.可能存在银行已付但是企业并不知情，从而没有入账的情况D.可能存在银行已经收款，而企业还未入账的情况E.为了准确掌握银行存款的实际数额

23.在货币资金支出的控制程序中，会计部门的职责主要有（）

A.填制付款凭证 B.审核付款凭证C.根据付款凭证付款 D.编制记账凭证并登记有关账簿E.将银行存款日记账与银行对账单进行核对

24.制造费用的分配标准有（）

A.生产工人工时 B.生产工人工资C.机器工时比例 D.定额费用比例E.年度计划分配率

25.责任中心按其从事业务的性质和授权范围大小分为（）

A.收入中心 B.成本费用中心C.利润中心 D.筹资中心E.投资中心

三、判断说明题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）

判断下列各题正误，正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

26.采用直接法编制现金流量表是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其它有关项目，来确定经营活动的现金流量。（）

27.与对外财务会计报表相比，内部会计报表的内容是有普遍性，即普遍适用于内部和外部信息使用者。（）

28.每一个会计科目都应明确反映一定的经济内容，并具有一定的结构。（）

29.标准成本会计制度是在原有成本管理与成本核算制度的基础上逐步发展起来的一种成本控制制度，它把标准成本引进了成本核算系统，但不能把它反映在复式记账的账户系统内。（）

30.根据我国会计准则的规定，短期投资所获得的现金股利和利息应作为投资收益处理。（）

四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

31.简述设计会计凭证的主要内容。

32.投资业务的监控制度主要包括哪些内容？

33.简要设计固定资产清理核算所需的步骤。

34.简述投资中心与其它责任中心的区别。

五、论述题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

35.试论述送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序（特别指明收货单的流转程序）。

36.设计货币资金内部控制制度，具体包括：

（1）货币资金内部控制制度的核心。

（2）货币资金内部控制制度的基本要求及具体要求。

37.某集团是一家大型企业，集团内有许多大小不等的企业，其生产组织既有大量大批生产、成批生产，也有单件小批生产，生产工艺既有多步骤加工也有单步骤加工的特点,在成本管理上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。

请为该集团不同的成本计算对象设计成本计算方法。全国2007年1月高等教育自学考试会计制度设计试题

一.单项选择题(本大题共15小题，每小题1分，共15分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.根据会计法的规定，必须设臵总会计师的企业是（）

A.有限责任公司B.股份有限公司C.国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业D.所有的国有企业

2.将工业企业所使用的会计科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等五大类科目的分类标准是（）

A.按会计科目提供指标的详细程度不同 B.按经济业务内容C.按会计科目与会计报表的关系 D.按会计科目的用途

3.以下适合采用数量金额式明细账的是（）

A.“制造费用”明细账 B.“应收账款”明细账C.“固定资产”明细账 D.“原材料”明细账

4.在三栏式总账格式中，“借或贷”栏表示（）

A.借方发生数 B.贷方发生数C.余额的借、贷方向 D.余额的增加或减少

5.下列选项中，符合货币资金内部控制制度规定的是（）

A.出纳人员负责应收账款的记账工作 B.出纳人员负责总账的登记和保管C.货币资金审批人员负责记账工作 D.货币资金审批人员兼任出纳

第二篇：会计制度设计

会计制度设计

邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计

一、背景资料

邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。

该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。

二、设计内容

一、各相关岗位职责设计

依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：

1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：

（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。

（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。

（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。

（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。

（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。

（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。

（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。

（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。

（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。

2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：

（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。

(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。

(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。

(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。

（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。

（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。

（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。

3、出纳的工作职责：

（1）现金收入清点、整理程序

出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（2）出纳现款记录编制程序

出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。

（3）每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票

号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

（4）银行日报表编制程序

银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制

银行日报表。并定期与银行对账。

（5）现金支出报销程序

酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总

后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。

（6）登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。

（7）处理收银长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一

律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

4、前台收银员的职责。

（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。

（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。

（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。

5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：

（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。

（2）负责对收款进行督导。

（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。

6、仓库管理会计

建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符

（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。

（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。

（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。

二、内部控制制度

餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。

应制订以下的采购内部控制制度：

1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。

2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。

3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。

4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。

5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。

6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。

三、成本核算制度：

一、食品采购规定：

1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。

2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）

二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。

三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。

四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。

五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）

六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。

七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。

八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。

第三篇：会计制度设计

华天股份有限公司简介

华天宾馆位于上海市宝山区，为服务型企业。主要有客房80套，为四星级标准；有咖啡馆、保龄球馆、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工186人，根据宾馆概况主要设置了以下组织机构：董事长、总经理、财务部、人事部、餐饮部、客房部、招商部、娱乐部、后勤保安部。1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。

3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4．客房部：管理宾馆客房业务。

5．娱乐部：负责管理保龄球等娱乐场所。

6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。

7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。

8．工程部：负责企业的建设及维修业务。9.人事部：负责企业人员的招聘与岗位分配。

1．财务部人员组成：财务总监1人、会计2人、出纳1人、挡案管理2人、成本核算员3 人

2.档案的管理：每月月末将会计凭证等档案装订成册，作好封面入挡，财务部门建立会计目。

3.计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

华天股份有限公司会计制度

会计制度是国家管理会计工作的规范，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业内容管理系统规章的分支。

第一章 总则

第一条 为了规范公司会计核算，真实、完整地提供会计信息，保证会计信息质量，加强财务管理，提高公司经济效益，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 本制度适用于“华天股份有限公司”，公司财务行为，应遵守国家的法律法规和本制度，并建立健全财务核算体系，做好财务管理基础工作。

第三条 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。第四条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。

第六条 公司财务核算采用权责发生制原则。第七条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的

可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。第八条 公司各部门会计记账均采用借贷记账法。第九条 会计记录的文字应当使用中文。

第二章 会计人员及岗位职责

第一条 公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施及经济业务的真实性、合法性负责。

第二条

公司设立财务总监职位，财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。监督全系统的财务管理和活动，监督财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项。负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平。对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行。第三条 公司会计负责编制公司汇总报表及财务分析工作。负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。督促各实体与公司往来账会计对账。配合财务经理调度公司货币资金。负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。负责公司签订合同的保管工作。督促各公司会计完成本职工作。在财务经理安排下办好外部协调工作。认真完成上级交办的其他工作。

第四条 出纳人员按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。配合对应收款的清算工作。严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。负责掌管公司财务保险柜。完成财务经理临时交办的其他工作。

第五条 成本会计负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 会计科目

（一）会计科目

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、应付账款、应付工资、应付税金、其他应付款 营业收入、营业税金、实收资本、分配利润、本年利润、营业外支出、营业外收入、应收利息

（二）科目说明 现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

应收帐款

一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。

企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。

二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，货记“营业收入”等科目；退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

企业收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

第四章 会计凭证及会计账簿

第一条 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明。公司对每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。

第二条 原始记录是记载经济活动及其他经营活动情况相关信息的初始载体。公司对发生每一笔经济业务必须取得合法、真实、准确的原始记录。公司根据需要可以自制原始凭证，内部自制的凭证必须有填制人、审核人签名(章)。对于外来原始凭证，必须具备的基本要素：凭证名称；填制日期；填制凭证单位名称及填制人姓名；出具单位盖章及经办人签名(章)；接受凭证单位名称；经济业务摘要、数量、单价、金额。各种原始凭证的格式、内容、传递、汇集、反映要做到真实、完整、清晰、及时。提供(或经办)原始记录的单位或个人要对原始凭证的真实合法性承担责任。各种原始凭证应由专人负责妥善保管，使用原始记录应经有关负责人同意。原始记录的提供者及使用者均不得变造、涂改记录。第三条 记账凭证采用通用记账凭单，记账凭证所涉及的内容必须填写齐全，即内容

正确，摘要简单明了；所附的原始凭证以自然张数为准；合计金额大写。记账凭证应根据每一笔经济业务或若干张同类经济业务内容的原始凭证汇总后填制。尽量避免出现多借多贷的记账凭证。

第四条 记账凭证的编号按月按日先后顺序排列。如果使用两张以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。

第五章 会计档案管理

第一条 公司的会计档案包括：

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、其他。

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他会计账簿。

3.财务报告类：月度、季度、财务报告，各会计报表、附表、附注及文字说明等

4.其他：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。

第二条 公司会计档案的保管。财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记有效。会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，其中，会计凭证类为15年，总账类为15年，明细账15年，现金和银行存款类15年，辅助账簿15年，固定资产卡片5年，月度、季度财务报告3年，财务报告永久，会计移交清册15年，会计档案保管清册永久。第三条 会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

第四条 会计档案的借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理批准，并限期归还。

第六章 会计核算组织程序

第一条 采用汇总记账凭证账务处理程序

第二条 汇总记账凭证账务处理程序一般程序：根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收、付凭证逐笔等级现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。根据汇总记账凭证等级总分类账。期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。第三条 汇总记账凭证组织程序图 原始凭证→收款凭证→汇总收款凭证

→付款凭证→汇总付款凭证 →→总分类账

→转账凭证→汇总转账凭证 →→会计报表

→现金及银行存款日记账

→→明细分类账 第七章 财务报告 第一条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

第二条 公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第三条 记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按业务发生当日的汇率折算。第四条 公司主要的会计报表有如下几种： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 3.现金流量表（）；

4.股东权益增减变动表（）； 5.附表

第五条

会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）不符合会计核算基本前提的说明；

（二）重要会计政策和会计估计的说明；

（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；

（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（五）关联方关系及其交易的披露；

（六）重要资产转让及其出售的说明；

（七）企业合并、分立的说明；

（八）会计报表中重要项目的明细资料；

（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第六条 报表编制的时间要求：各实体报表于每月29日下午前报公司财务，公司汇总报表于每月1日前编制完成。

第七条 报表编制程序和质量要求：由各实体财务先编制，报公司财务汇总。会计报表根据登记完整、核对无误的会计账簿纪录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第八条 公司及各实体报表须加封面，封面上加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章并注明日期。会计报表上须加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章。

第四篇：会计制度设计

1、会计制度设计的特点是什么？

答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计师一项综合应用型的会计管理活动，其特点包括以下几个方面：  涉及面广。从会计指导设计的内容看，它包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计政策、会计控制、会计核算规程等；从会计制度设计的依据看，它应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规；从会计制度设计的人员看，它既可由企业内部专门人员自行设计，也可委托会计师事务所和专门执业人员设计，无论由谁设计，都必须发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。

 针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，它本身就具有很强的专业特点，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。这就要求在进行企业会计制度设计的过程中，要充分认识和正确处理针对性的问题。

 协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计过程中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应当处理好各种复杂的关系，遵循协调的原则。

2、企业会计制度总体设计的作用？

（一）总体设计是进行具体设计的基础

（二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性

（三）保证会计制度的具体设计有序进行

3、企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较？

（一）相同点：企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构的设计相同，企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。

（二）不同点：企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。

4、会计科目设计的作用？（1）有利于提供会计信息。

（2.）为编制会计凭证提供依据。（3.）为设计会计账簿提供依据。

（4、)编制会计报表的基础。

5、会计凭证设计的意义？

答：1.全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。2.提供登记账簿的合法依据。

3.加强岗位责任制和内部控制的有力保证。4.开展会计检查和审计工作的重要证据。

6、会计凭证设计的原则？

（一）要真实反映经济业务的基本情况

（二）要与经济管理制度相结合

（三）体现内部控制制度的要求

（四）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要

7、存货的计划与管理的内容？

（1）对各种存货要实行计划控制。（2）按规定办理存货的收、发手续。（3）妥善保管。

（4）对于委托外单位加工的存货管理。（5）建立存货的稽核制度。

9、会计科目设计的原则？

在设计会计科目时，应当遵循以下一些原则：1.统一性和灵活性相结合的原则。2.内外兼顾原则。3.简明实用原则。

4、相对稳定原则。

5、符合会计电算化的需要。

8、银行存款的会计控制制度的设计要求？

（1）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和 结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

（2）企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

（4）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

（5）企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事对账单的获取、银行存取余额调节表的编制等工作。

（6）实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

企业应当按照《企业会计准则》的规定对库存现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。

10、货币资金业务会计制度设计的目标？(一)保证货币资金的安全性和完整性；(二)保证货币资金的合规和合法性；

(三)保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；(四)保证货币资金业务结算的及时性和正确性。企业成本控制的含义与步骤？

答：企业成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。成本控制工作分为以下三步：

1、制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门、车间、班组和个人，使各级都有明确的控制标准和责任。

2、监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式？

答：企业会计机构内部的分工有多种设计模式，应根据会计工作的要求和企业的具体情况进行设计。一般的设计模式有以下几种：

一、总会计师领导下的集中核算模式

二、会计部经理领导下的集中核算模式

三、财会主管领导下的集中核算模式

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 企业会计凭证设计的意义？

答：1全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。2提供登记账簿的合法依据。

3加强岗位责任制和内部控制的有力保证。4开展会计检查和审计工作的重要证据。企业存货的特点？

答：1企业持有存货的最终目的是为了出售。2存货是有形资产。

3存货是流动资产。4存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。企业货币资金监督检查包括的内容？

答：货币资金监督检查的内容主要包括：

（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况

（二）货币资金授权批准制度执行情况

（三）支付款项印章保管情况

（四）票据保管情况 成本项目的内容与设计成本项目时应考虑的因素？

答：成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企业会计科目设计应遵循的原则？

1统一性和灵活性相结合的原则 2内外兼顾原则 3简明实用原则 4相对稳定原则 5符合会计电算化的需要

五、论述

1、论述会计制度在会计管理中的作用？ 答:会计制度在会计管理中的作用

（1）会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算与监督的作用，就必须建立科学的会计制度，才能使会计工作有组织、有秩序地进行。

会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作，会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带与桥梁。

（2）会计制度在内部控制中的地位。会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，在会计报表中合法公允地反映资产状况、经营成果；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和秩序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能，例如，不相容职务的分离，复式记账，账证、账账、账表核对，财产清查，对账，结账，查账，试算平衡等。（3）会计制度在会计规范体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性，所以很难兼顾不同部门、不同行业的特殊情况，也不能满足会计实践的具体要求。而会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，它能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求。会计制度是会计规范体系形成的先决条件，3、论述成本项目的内容及设计成本项目时应考虑的因素？

成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、论述生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法与分配标准？

生产费用在完工产品与在产品之间分配方法的设计，首先应明确选择不同的方法适用不同的条件，要考虑各月月末在产品数量多少，各月月末在产品数量变化大小，在总成本构成中各成本项目所占比重大小，企业有否准确、稳定的定额资料等条件；然后选择适当的分配方法，其分配方法主要有比率分配法和扣减法两类。

5、试述固定资产基础工作的设计。

固定资产基础工作的设计包括：规定固定资产构成条件；固定资产的分类；固定资产计价及固定资产折旧和修理费用处理方法等。

6、试述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计。

选择分配辅助生产费用的方法，应遵循受益原则和特定的适用条件，可以采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法或计划成本分配法等进行分配，各种分配计算方法虽然不同，但分配标准均为受益部门的受益数量。

7、论述固定资产业务会计制度设计的目标？

固定资产业务环节及其特点，决定了固定资产业务设计的目标，企业通过进行固定资产业务会计制度的设计，强化固定资产投资效益的管理、减少固定资产投资风险、保证固定资产的安全完整及合理使用。具体地说，固定资产业务会计制度设计的目标为：（1）保证固定资产取得的合理性。

（2）保证固定资产确认与计量的正确性。（3）保证固定资产的安全和完整。

（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。

8、银行存款的会计控制制度的设计要求？

（1）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和 结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

（2）企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

（4）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

（5）企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事对账单的获取、银行存取余额调节表的编制等工作。

（6）实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

企业应当按照《企业会计准则》的规定对库存现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。

9、企业会计制度总体设计的内容？

会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南，应包括以下具体内容：

1、提高企业经营管理水平建议的设计

2、会计机构和人员配备的设计

3、会计核算形式的设计

4、财产核算及其管理制度的设计

5、成本费用核算及其管理制度的设计

6、其他会计管理制度的设计

7、完成企业会计制度设计时应提交的资料 论述无形资产业务会计制度设计的目标？

答：无形资产业务的内容及特点，决定了无形资产会计制度设计的目标。具体地说，无形资产业务会计制度设计的目标为：（1）保证无形资产取得的合理性。（2）保证无形资产确认与计量的正确性。（3）保证无形资产的安全和完整。（4）保证摊销方法和处置措施的合理性。论述会计核算形式设计应考虑的外界因素？

答:选择和设计会计核算形式，除了应对各种会计核算形式本身进行深入比较外，还应进一步考虑企业经营规模、经济业务特点、会计机构人员和会计核算手段等因素。论述企业会计制度设计的对象？

答：会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。会计制度设计的具体对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。论述企业会计制度在会计管理中的作用？ 答:会计制度在会计管理中的作用

（1）会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算与监督的作用，就必须建立科学的会计制度，才能使会计工作有组织、有秩序地进行。

会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作，会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带与桥梁。

（2）会计制度在内部控制中的地位。会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，在会计报表中合法公允地反映资产状况、经营成果；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和秩序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能，例如，不相容职务的分离，复式记账，账证、账账、账表核对，财产清查，对账，结账，查账，试算平衡等。（3）会计制度在会计规范体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性，所以很难兼顾不同部门、不同行业的特殊情况，也不能满足会计实践的具体要求。而会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，它能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求。

会计制度是会计规范体系形成的先决条件，企业会计制度设计的意义？ 答；（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容？

答：选择分配辅助生产费用的方法，应遵循受益原则和特定的适用条件，可以采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法或计划成本分配法等进行分配，各种分配计算方法虽然不同，但分配标准均为各受益部门的受益数量。论述企业固定资产基础工作设计的内容？

答：固定资产基础工作设计包括：规定固定资产构成条件；固定资产的分类；固定资产计价及固定资产折旧和修理费用处理方法等。

论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素？

答：成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

内部核算：内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

三、概念

补充性设计：是对因拓展新业务而产生会计处理业务的设计。

责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

会计科目 ：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。

企业内部会计制度 ：是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。

库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。

成本预测：是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。

总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

限额领料单：是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。

会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

会计制度： 会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计： 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

会计组织机构：会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。

企业集团：企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。

5、内部核算：内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

6、企业内部银行：企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。

7、存货资产：存货资产是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

8、会计凭证控制:会计凭证控制是指经济业务发生时，对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查。

9、无形资产：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

10、成本控制：成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。

11、会计核算形式：会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。

12、逐步结转分步法：又称为“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本。

13、业务性会计制度：是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。

14、备查账：备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。

15、会计岗位责任制：所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

第五篇：会计制度设计

会计制度设计

下列各项中，不属于会计制度设计的特点的是（理论性）。

下列各项，不属于2008年11月，国务院修订通过的暂行条例的是（所得税）。

下列各项中，不属于会计制度设计方法的是（符号法）。

会计制度是进行会计工作、处理会计事务的原则、程序和方法的总称，会计制度分为广义和狭义两方面。以下各项，属于狭义的会计制度的是（会计核算制度）。

下列各项，属于会计制度和会计准则之间联系的是（对会计信息有共同需求）。

下列各项，不属于会计行政法规的是（《企业会计制度》）。

《企业会计准则》《总会计师条例》《企业账务会计报告条例》

在使用表格法来反映规定的内容时，表首部分应当包括（日期）。

中国会计工作的根本大法，会计工作的基本规范和最高标准是（《会计法》）。

下列各项，不属于会计制度设计原则的是（及时性原则）。

下列各项，属于会计制度特点的是（随国家政策、法令的变化而变化）。

业务收支以日元为主的单位，可选为记账本位币的是（日元或人民币）。

原始凭证记载的金额有误的，应当（由出具单位重开）。

会计账簿记录发生错误时，在更正处盖章的是（会计人员和会计机构负责人）。

下列各项，不属于会计制度总则所包含的内容的是（会计核算详细内容）。

需要查阅或者复制会计档案时，须经过批准，批准人员应为（单位负责人）。

下列各项，不属于会计核算总则设计的内容的是（会计人员的交接）。

收付实现制与权责发生制不同的地方是（无须设置调整账户）。

会计人员遇到不真实、不合法的原始凭证，应当（不予接受，并向单位负责人报告）。《会计法》规定，应当为单位披露的财务会计报告负责的是（单位负责人）。

在法国设立分公司的中国企业，在编制财务会计报告时，披露时应当使用（人民币）。

下列各项中，不具备设置会计机构条件的单位，可委托的代理记账机构不包括（其他单位会计机构）。会计法中所称的会计主管人员是指（）。

不单独设立会计机构但行使会计机构负责人职权的人员

规定国有大、中型企业总会计师任职资格、任免程序、职责权限的部门是（国务院）。下列各项中，不属于会计部门主管工作的是（参与生产经营管理）。

会计机构负责人和会计主管人员属于单位（中层管理人员）。

因财务收支数额不大，会计核算业务比较简单，不设置财务会计机构，而在有关机构中设置会计人员的单位，单位负责人应当（指定会计主管人员）。

下列各项中，符合总会计师专业技术任职资格条件之一的是（会计师以上）。

计算采购成本涉及到的会计科目是（物资采购）。

下列方法中，适用于企业集团建立或原有集团扩张的是（归纳合并法）。

下列各项中，不属于会计科目设计的一般方法的是（复制设计法）。

我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法是（数字定位编号法）。

下列各项，不属于按照经济内容进行总分类会计科目分类的是（利润形成及分配类会计科目）。下列各项中，属于企业财务状况经济业务的是（资本类经济业务）。

在进行会计科目设计时要根据企业的规模大小、经济管理的不同需求设计符合自身要求的会计科目，这种设计思想体现的原则是（满足企业经济管理的要求）。

在进行会计凭证保管的时候，装订成册的凭证应加贴封条，并由专人签章，签章人员应为（会计主管人员）。在商品入库单上，为便于明确该项业务的经济责任，应设计的栏目是（商品入库经办人员签名）。企业自行设计的关于固定资产业务的原始凭证不包括（固定资产折旧费用分配表）。

下列选项中，属于限额领料单较普通领料单应突出设计的栏目的是（领用限额）。

下列选项中，不属于记账凭证基本内容的是（经济业务的详细内容）。

原始凭证的设计要求不包括（一般设计一式一联）。

“对外投资付款申请单”属于（自制原始凭证）。

需付款的记账凭证制作完成后，下一步的工作是（审核员审核凭证）。

收入、费用类业务适合使用的明细分类账格式为（多栏式）。

我国企业目前最常用的日记账的格式是（特种日记账）。

企业购入的原材料应使用的明细分类账的格式为（数量金额式）。

固定资产明细分类账属于（卡片式账簿）。

记账凭证核算组织程序和日记总账核算组织程序的不同点在于（总账的设置）。

关于资产负债表的设计，下列说法错误的是（资产项目按照流动性由小到大排列）。

下列关于利润表设计的说法不正确的是（我国现行企业会计制度规定采用单步式格式）。

在我国现行企业会计制度中规定资产负债表应当采用的格式为（账户式）。

在我国，现金流量表的编制方法是（直接法）。

一般写在会计制度最前面概括性的、适用于会计工作各个环节的总的原则是指（总则）。

根据小企业会计准则规定，小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目进行核算。待处理财产损益-待处理流动资产损益

资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上不相一致，可直接把上年年末资产负债表各项目的名称和数字填人本表年初数栏内。（错误）

《企业内部控制基本规范》是由财政部和审计署于2008年共同发布的。（错误）

《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》企业内部控制配套指引等的颁布体现了会计制度设计的实务性。（错误）

企业实行内部控制制度的目的是为了加强岗位责任，保护资产安全，确保会计记录正确可靠。（正确）企业在进行会计制度设计的时候必须严格遵守国家规定，不能跟其他企业有任何差别。（错误）

在进行会计制度设计准备阶段的调查研究时，只需征询企业领导及会计部门人员的要求即可。（错误）会计准则体系的核心是会计科目，具体规定会计核算方法。（错误）

会计制度随着国家法令的变化而变化，而会计准则则保持相对稳定。（正确）

表格法是会计制度设计中使用最多的方法。（错误）

会计制度一经建立，就应当保持稳定，不得更改。（错误）

单位在运用会计科目的时候必须严格按照规定选择，不能自行增设、减少会计科目。（错误）

并非所有的会计资料都移交给档案保管部门，有一部分资料财务会计部门在以后期用得到，可以保存在财务部门。（正确）

在中华人民共和国境内的美国投资企业可以选择用英语进行会计记录。（正确）

复式记账法是对发生的每一笔经济业务，用相等的金额在两个相互联系的账户中进行登记的方法。（错误）原始凭证记载的内容有误的，会计人员可以根据实际情况对原始凭证进行更正。（错误）

任何单位都应当在单位内部设置会计机构并指定会计主管人员。（错误）

我国财政总预算会计和行政单位会计是以权责发生制为会计处理基础。（错误）

各单位应当根据会计的规定设置独立的会计机构，选派会计人员，同时任命会计机构负责人。（错误）单位的总会计师必须在取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。（正确）

不具备设置会计机构条件的单位，应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账。（正确）各单位应当根据会计的相关规定设置总会计师职位。（错误）

在委托代理记账的情况下，委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任。（错误）

经济业务及财务收支较简单的单位，可以不单独设置会计机构，而在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管。（正确）

企业进行会计科目的编号后，如果经营业务发生变化，可根据需要对会计科目的编号进行修改。（错误）对于股份制企业来说，投资者投入资金，应借记“银行存款”，贷记“实收资本”。（错误）

在进行会计科目的总体设计时要将企业的经济业务分为财务状况和生产经营两方面，其中财务状况经济业务包括资产类经济业务、负债类经济业务和收入利润类经济业务。（错误）

顺序编号法适合用于业务简单、账户比较固定的单位。（正确）

会计科目设计的归纳合并法是根据企业生产经营过程各环节的经济业务核算与管理要求归纳总结需要的会计科目，进行设置。（错误）

所有的记账凭证都应当附有原始凭证。（错误）

针对转账、结账的原始凭证的制作，一般不做固定格式的原始凭证，只需将会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。（正确）

一般情况下，各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷。（正确）

原始凭证的基本要素有些可以省略，有些则不能省略，以明确原始凭证的责任。（正确）

原始凭证格式的大小要根据经济内容的多少进行调整，要注重与记账凭证的相互协调性。（正确）付款凭证属于单式记账凭证。（错误）

在设计对外投资原始凭证时一般不设置金额的大写栏。（错误）

原始凭证必须与记账凭证同时装订成册，不得单独装订，以保证出现问题时记账凭证与原始凭证对照。（错误）

会计部门的材料明细账与仓库的保管帐，在满足业务的前提下应考虑简化实用。（正确）

债权债务类业务适合使用多栏式明细分类账。（错误）

总账一般采用序时账簿。（错误）

账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑。（正确）

国际上通行的做法是将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（正确）会计核算形式是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。（正确）

现金流量表的编制方法分为直接法和间接法，其中直接法是以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动计算出经营活动的现金流量的。（正确）

与财务报表一样，中期财务报表中的附注披露应当较为详细。（错误）

我国现金流量表的编制基础是现金和流动资产。（错误）

在设计资产负债表补充资料时，应当按照固定的内容模式进行列示。（错误）

在设计对外投资原始凭证时一般不设置金额的大写栏。（错误）

企业将单位连续不断的经营和业务活动划分为若干个相等的时期来方便计算净利润和预算执行结果，一般情况下企业会计的划分是根据企业自身需要而定的。（错误）

会计分析方法包括比较分析法、连环替代法和平衡分析法。（正确）