银行会计教案 08版1-9章合 (小四号字)

第一篇：银行会计教案 08版1-9章合 (小四号字)

银行会计教案

使用教材：«金融企业会计» /王晓枫主编/东北财大出版社2008年 适用专业： 金融学专业 主讲教师：阴天泉 2008年8月

目 录

第一章 银行会计概论 第六章 金融机构往来的核算 第二章 基本核算方法 第七章 外汇业务的核算 第三章 存贷款业务的核算 第八章 所有者权益与财务 第四章 支付结算业务的核算 损益的核算 第五章 联行往来业务及其核算 第九章 年度决算

前 言

一．学习本课程的意义

（一）这是金融专业的限选课，属专业技能课程。

（二）金融业的快速发展需要大批高素质的金融业务人材。

（三）银行会计是银行各类业务人员都必须掌握的基本功。

（四）各类企业与银行之间关系密切。作为企业财务人员，既要掌握一般企业财会知识，也有必要掌握银行会计知识。二．学习本课程的总要求

理解、明确银行会计的基本理论；掌握商业银行会计的基本核算方法，银行会计在核算、管理上的特点；熟悉当前金融企业会计制度的主要内容。三．使用教材及参考资料

1．教材：«金融企业会计»，王晓枫主编，东北财大出版社；

2．参考：«金融企业会计»，唐宴春主编，中国金融出版社；现行«金融企业会计制度» «银行业会计制度»等。3．使用自编«银行会计习题集» 四．教学时间：36学时

五．注意学习方法

（一）认真消化，加深理解

（二）尝试各种方法加深记忆

第一章 银行会计概论

一．教学目的要求： 理解银行筹集资金、分配资金的活动，明确银行会计的

概念、核算对象及特征，明确银行会计的作用和任务。

二．教学重点难点： 银行会计的对象及特征。

三．教学时间： 2节 P1 第一节 银行会计的对象

一．我国现行金融体系（参见P2-3）

二．中央银行与商业银行的职能和主要业务不同 三．银行筹集资金、分配资金的活动简介 四．中央银行与商业银行的核算对象有差别

1．流通中的货币是中央银行发行的，是中央银行筹资的来源，不是商业银行筹资的来源；

2．财政性存款是中央银行的资金来源；一般性存款是商业银行的资金来源，但要按规定比例缴存一部分给中央银行（法定准备金），中央银行可通过调整准备金率来调控商业银行的贷款规模；

3．中央银行可对商业银行再贷款、再贴现，以及公开市场业务（买卖国债）等；

4．中央银行不经营普通银行业务，不与一般企业、个人发生业务关系。五．银行会计的对象

银行会计的对象，就是指我国银行的资金和资金运动，也就是银行业务活动和财务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金运用的过程和结果（表现为资产、负债和所有者权益及收入、支出的增减变化过程和结果），及其所体现的经济关系。六．银行会计的概念

银行会计是以金融学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，以货币为计量单位，对银行业务、财务活动情况进行连续、系统、全面地核算、监督、分析和考核的一门专业会计。（它是银行管理工作的重要组成部分。）

金融企业会计与银行会计相比，其主体有所不同。（示意图）

第二节 银行会计的特征

一．反映国民经济活动的综合性 1．核算对象的单一性 2．反映内容的综合性

二．业务处理和会计核算的统一性 三．监督和服务的双重性

四．会计数据资料提供的及时性

五．银行会计的核算方法也比较特殊

第三节 银行会计的作用和任务 一．银行会计的作用

从国家经济管理、调控的角度来说： 1．通过办理和实现银行业务，反映国民经济活动情况； 2．贯彻国家政策法令，监督经济活动的合法性、合理性； 3．根据国家宏观经济管理的需要，调控经济运行；

4．开展分析和预测，为金融宏观决策提供信息和数据。

商业银行作为金融企业，其作用还在于：

1．通过核算、监督、分析、考核，提高企业的绩效； 2．为投资者、经营者、债权人提供所需的各种信息；

3．为企业、单位和社会公众提供优质的金融服务。P2 二．银行会计的任务

1．正确组织会计核算 2．加强服务与监督

3．加强经济核算，提高经济效益 4．开展会计检查、会计辅导和会计分析 三．银行会计的工作组织

1．会计机构设置 2．会计人员 3．会计制度

第四节 金融企业会计信息质量要求及要素确认 一．金融企业会计信息质量要求 二．金融企业会计要素确认的条件

三．金融企业会计要素计量属性及应用原则

第二章 基本核算方法

一．教学目的要求：

熟悉商业银行的会计科目及其核算内容；掌握借贷记账法在商业银行会计业务中的运用；明确银行会计在会计凭证、会计账簿、会计报表等方面与其他企业会计的不同点。

二．教学重点和难点：

商业银行特有的会计科目及其核算内容；银行会计凭证及账务组织。

三．教学时间： 4节

第一节 会计科目

复习：会计的基本核算方法内容概述

一．会计科目的作用： 会计科目的概念、作用； 会计科目的设置要求； 二．商业银行会计科目的分类

商业银行会计科目的分类； 商业银行特有的主要会计科目的核算内容；关于会计科目编号的目的、方法。

第二节 记账方法

一．借贷记账法的基本内容：

借贷记账法的概念，记账主体、记账符号、记账规则。二．记账规则在商业银行会计业务中运用举例： 1.发放贷款一笔，期限6个月，金额50,000元，转入×厂存款户。

借：短期贷款--×行业--×厂 50,000 贷：活期存款--×行业--×厂 50,000 2．收到×厂归还流资贷款本息（期限6个月，已到期）（本金40,000元；利息1,440元），由其存款户支付。

借：活期存款--×行业--×厂 41,440 贷：短期贷款--×行业--×厂 40,000 贷：利息收入—贷款利息收入 1,440 3．收兑黄金一份，价款1,000元，以现金支付。P3 借：贵金属—黄金 1,000 贷：现金 1,000 4．向央行借款60,000元，归还向某商业银行拆入资金。

借：同业拆入--×行 60,000 贷：向中央银行借款 60,000 5．定期计算×化工厂存款利息3,000元，转入其存款户。

借：利息支出—存款利息支出 3,000 贷：活期存款--×行业--×化工厂 3,000 6．本行将100,000元盈余公积转增资本金。

借：盈余公积 100,000 贷：实收资本 100,000 以上六例会计分彔及示意图。

发生额试算平衡： 借方发生额总计 = 贷方发生额总计 余额试算平衡： 借方余额总计 = 贷方余额总计

小结。

第三节 会计凭证

一.会计凭证的作用: 会计凭证的概念，作用 二．会计凭证的设置要求 三．会计凭证的分类

（一）按形式分： 单式凭证，复式凭证；

（二）按来源分： 外来凭证，自制凭证；

（三）按用途分： 原始凭证，记账凭证；

通用的基本凭证，专用的特定凭证； 四．会计凭证的要素、内容

五．会计凭证的处理（编制与审核；传递；整理与保管；）

第四节 会计账簿及账务组织 一．会计账簿与账务组织

（一）会计账簿的概念，作用，种类

（二）银行会计账务组织的两大系统 P4 二．明细核算: 分户账； 登记簿； 现金收付日记簿； 余额表； 三．综合核算

科目日结单（作用；编制方法）总账（作用；登记方法）日计表（作用；编制方法）四．账务核对、核算程序及错账更正

第五节 会计报表 一．银行会计报表的种类

日计表、月计表、季报表、半年报表和年度决算报表

二．会计报表的编制方法

本章总结：

通过学习本章，重点应掌握商业银行会计科目的分类；商业银行会计科目与工业会计科目相比较的特点（特有的会计科目）及其核算内容；借贷记账法在商业银行会计业务中的运用；银行业会计凭证与工业会计凭证相比较的特点；商业银行会计综合核算系统的内容及核算程序。

第三章 存贷款业务的核算

一．教学目的要求：

明确商业银行存贷款业务核算的意义、基本要求；存贷款的分类；掌握单位存款、储蓄存款以及贷款核算的基本知识和方法。二．教学重点、难点：

贷款核算的方法；单位活期存款利息的计算；定期储蓄存款利息的计算。

三．教学时间： 8 节

第一节 概述

一．存贷款业务的意义

（一）存款业务的意义

1．吸收存款是银行信贷资金的最主要来源渠道，是贷款业务的前提和根本保证。2．提高社会资金利用率，实现资金由低效益向高效益的转化。

3．它是银行办理转账结算的前提，有利于贯彻国家金融政策，加强现金管理。4．有利于调节货币流通，稳定通货。

（二）贷款业务的意义 1．满足生产、流通的资金需要，又增加银行收益。2．通过调节贷款的投向和规模，可调节经济结构。

3．通过信贷监督，促进企业改善经营管理，节约使用资金。P5 二．存贷款业务核算的基本要求

（一）切实维护存款单位和个人的合法权益。

（二）正确使用账户，加强柜面监督，维护国家金融秩序。

（三）准确及时地进行核算，提高企业经济效益，提高金融服务质量。

（四）充分发挥商业银行的反映和监督职能，正确及时地为国家、为社会提供金融信息。三．存贷款业务的种类

（一）存款业务的种类

1．按存款资金性质分： 财政性存款和一般性存款； 2．按存款对象不同分： 对公存款和个人（储蓄）存款； 3．按存款期限长短分： 活期存款和定期存款；

4．按存款币种不同分： 本币（人民币）存款和外币存款。

（二）贷款业务的种类

1．按贷款期限不同分： 短期贷款；中长期贷款； 2．按发放的基础不同分： 信用贷款；担保贷款；票据贴现； 3．按银行承担责任的不同分：自营贷款；委托贷款；特定贷款； 4．按贷款的风险程度分： 正常贷款；关注贷款；次级贷款；

可疑贷款；损失贷款；

5．按贷款对象不同分： 个人贷款；公司贷款；

6．按贷款用途分： 如：个人：住房贷款、购车贷款、助学贷款；

公司：流动资金贷款；项目贷款；房地产开发贷款等。

第二节 存款业务的核算 一．对公存款业务

（一）存款账户的开立与管理

1．基本存款账户 概念；开户条件；开户限制； 2．一般存款账户 开户条件；使用范围及限制规定； 3．临时存款账户

4．专用存款账户 1．收到某单位交存现金2,000元：

借：现金 2,000 贷：活期存款（或机关团体存款）-某行业-某单位 2,000 2．付某单位支取现金6,000元： 借：活期存款-某行业-某单位 6,000 贷：现金 6，000 P6

（二）．单位存款业务的核算:使用科目：活期存款；机关团体存款；定期存款等。3．某开户单位转账付款4,500元：

借：活期存款—某行业—某单位 4,500 贷：活期存款—某行业—某单位 4,500（或同城票据清算）（收款单位在其他行处开户）4．付某企业转账上交地方附加8,500元：

借：活期存款—某行业—某企业 8,500 贷：财政预算外存款 8,500 5．单位活期存款8,000转为定期存款：

借：活期存款—某行业—某企业 8,000 贷：定期存款—某企业 8,000 6．单位定期存款本息转入活期存款户：

借：定期存款—某企业（某单位）8,000 借：利息支出—存款利息支出 450 贷：活期存款—某行业—某企业（单位）8,450

（三）单位活期存款利息计算

1．除财政性存款、辅助账户存款及临时存款一般不计息外，对企业、单位的其他各项存款，均应按规定计息。2．计息公式： 利息 = 本金×时期×利率 3．单位活期存款存期按实际天数算。

4．结息日：每季末月的20日（若销户，算至销户前一天）5．积数法计息

原理：将一定时期的存款通过计算日积数，化作一天的存款数额，然后乘以日利率，求得利息。

方法：利用计息余额表计算积数计息；

在分户账（乙种账格式）上计算积数计息。

6．利息转入存款户：

借：利息支出—存款利息支出

贷：活期存款-某行业-某企业（单位）二．个人（储蓄）存款的核算

（一）储蓄存款的种类

活期储蓄存款（概念；适用范围）

定活两便储蓄存款（概念；适用范围）

定期储蓄存款（概念；适用范围）

（含：整存整取，零存整取，存本取息，整存零取等。）

（二）储蓄原则： 存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。

（要求：加强宣传，提高服务质量，严格操作规程）P7

（三）活期储蓄存款的核算

1．开户： 手续； 核算； 2．续存： 手续； 核算； 3．支取： 手续； 核算； 4．销户： 手续； 核算；（1）借：活期储蓄存款—某人

贷：现金

（2）借：利息支出—存款利息支出

贷：应交税金—应交代扣利息税（代扣部分）

贷：现金（实付额）

5．活期储蓄存款利息计算（每月按30日，全年按360日算，每季末月20日结息。元位以下不计息。）举例：练习活期储蓄存款利息的计算。

资料：刘某于2007年10月5日开立活期储蓄存折户，存入800元；10月13日支取200元；10月29日又存入350元；12月27日支取剩余存款并销户。销户时可得本息（扣税后）多少元

（设活期储蓄利率从2007年12月21日起由0.99 ‰降到0.80 ‰）解：（1）分段计算至12月20日的日积数： 800×8+600×16+950×52=65,400（2）12月20日结息：

65,400×0.99‰÷30×（1-5%）= 2.05（元）

（3）至12月27日可得利息：

2.05+952×6×0.80‰÷30×（1-5%）= 2.19（元）

（4）至12月27日可得本息： 950 + 2.19 = 952.19（元）

答：销户时刘某可得本息952.19元。

注：若按积数累计法计算，至12月20日的日积数为： 800×76-200×68+350×52=65,400

（四）定期储蓄存款的核算（以整存整取定期储蓄为例）

有关规定：50元起存，多存不限；约定存期（分三个月、六个月、一年、二年、三年、五年共六个档次），本金一次存入，到期支取本息，（可约定自动转存，按原存期；可提前支取，但部分提前支取只限一次。）1．开户：（1）手续：（2）核算：

借：现金

贷：定期储蓄存款—某人

2．支取：（1）手续：（2）核算：

借：定期储蓄存款—某人（本金部分）

借：利息支出—存款利息支出

贷：应交税金—应交代扣利息税（代扣部分）P8 贷：现金（本金部分）贷：现金（实付额）3．整存整取定期储蓄存款利息的计算： 计息规定：

（1）原定存期内的利息，按存入日利率计付，存期内遇利率调整，不分段计

息。

（2）提前支取的部分，按支取日的活期利率计息。

（3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利率计息。

（4）自动转存的，转存时按到期本息作为新的本金，原存期多长，则转存该存期；转存后再到期，按转存时相应利率计息；转存后提前支取，按支取日的活期利率计息。

小结：计算利息时请注意：

A．计息天数别算错，每月按30天计，算头不算尾； B．按有关规定正确选用利率； C．认真计算，计量单位别忘掉。4．零存整取定期储蓄存款利息的计算（月积数法）：

根据零存整取分户账余额，按月计算月积数，到期支取时，用累计月积数乘以月利率，即到期利息（含税）。

举例：每月存入200元，定期三年，设月利率1.8‰，求到期利息。

解：（200+7,200）÷ 2×36×1.8‰ = 239.76（元）

答：到期利息为239.76元。

5．存单、存折挂失的手续

6．“柜员制”的概念： 就是一人临柜，兼办出纳收付款与会计登记账折等

工作，存取款业务在一处即可办完的一种储蓄业务劳动组织形式。

第三节 贷款业务的核算

一．逐笔核贷贷款的核算（以信用贷款、担保贷款为例）

概念；使用范围；贷款业务流程及手续； 1．发放：（1）手续：（2）核算：

发贷，转入存款户：（对个人）放贷：

借：短期贷款-×行业-×单位 借：个人贷款-×类-×人

（中长期贷款-×类-×单位）贷：现金（或收款人存款户）

贷：活期存款—×行业—×单位 2．收回：（1）手续：（2）核算：

转账收回： 收个人还贷：

借：活期存款—×行业—×单位 借：现金(或活期储蓄存款—×人)（中长期贷款-×类-×单位）

贷：利息收入（利随本清的）P9 贷：短期贷款-×行业-×单位 贷：个人贷款-×类-×人 3．贷款展期及逾期贷款等：

逾期贷款：是指发放的贷款到期（含展期后），借款单位无正当理由而未归还的贷款。

（1）贷款转入逾期：（2）转入呆滞：

借：逾期贷款-×单位 借：呆滞贷款-×单位

贷：短期贷款-×行业-×单位 贷：逾期贷款-×单位

（中长期贷款-×类-×单位）4．贷款利息的处理：

（1）定期（按季）计息，从存款户扣收：

借：活期存款—×行业—×单位

贷：利息收入-贷款利息收入

借：应收利息--×单位

贷：利息收入-贷款利息收入

（3）扣收应收利息：

借：活期存款—×行业—×单位

贷：应收利息-×单位（或×人）

（4）逾期贷款利息的计算：

5．贷款呆账准备金及坏账准备金的处理：

（1）贷款呆账准备金的概念： 是为保证贷款资金的完整性，抵御贷款风险而

提取的用以补偿贷款呆账损失的准备金。（2）提取：按年末贷款（不含抵押贷款和委托贷款）余额的1℅差额提取，计提时列入成本。

借：提取准备—贷款呆账准备支出 贷：贷款呆账准备金（冲减则作相反分录）（3）呆账贷款的核销条件：

a.借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后，仍不能还清的贷款；

b.借款人死亡，依法宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后，仍未能还清的贷款； c.借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部放款，或以保险赔偿清偿后仍不能还清的贷款； d.经国务院专案批准核销的逾期贷款。核销时作： 借：贷款呆账准备金

贷：呆账贷款-×企业、单位（或×人）P10

（2）借款单位存款户余额不足支付部分： 已核销又收回的：

借：呆账贷款--×企业、单位（或×人）贷：贷款呆账准备金

借：活期存款-×行业—×企业（单位）

贷：呆账贷款--×企业（单位）

（4）坏账准备金的概念： 是为保证贷款收益的实现而按规定提取的、用以

核销无法收回的应收利息造成的坏账损失的准备金。

（5）提取：按年末应收利息余额的千分之三差额提取。

提取时： 借：提取准备—坏账准备支出

贷：坏账准备金（冲减则作相反分录）

（6）核销：（核销条件与呆账贷款核销条件同）。

借：坏账准备金

贷：应收利息--×企业（单位）已核销又收回的：

借：应收利息-×企业、单位（或×人）贷：坏账准备金

借：活期存款-×行业-×企业（单位）贷：应收利息--×企业（单位）

6．短期贷款核算示意图(讲解)二．抵押贷款的核算

抵押贷款：是借款人以有价证券或其他财产作抵押品，向金融机构申请，由金融机构按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。

（它本息收回保证性强，风险小，有利于防止贷款沉淀。）

1．申请和审查：（申请书的内容，抵押品的条件；）2．合同的签订及抵押品保管：

3．抵押贷款的发放：（手续，贷款抵押品登记簿的使用；）4．抵押贷款的收回

5．到期收不回来，处理抵押品（变卖价款扣除有关费用后的净收入抵贷款本息）借：现金或××存款（净收入）

借：贷款呆账准备金（或坏账准备金）（净收入不足抵补部分）贷：逾期贷款---×企业（单位）

（先抵本，再抵息，多余部分可退还借款单位）

三．定期存单质押贷款的核算（与抵押贷款核算相似）P11 第四节 票据承兑与贴现的核算 一．票据承兑与贴现的概念

二．票据贴现与贷款业务的异同（P73）

三.对贴现申请人资格的审查和对汇票、贴现凭证的审查 四．汇票贴现的处理

（一）收款人开户行受理汇票贴现: 1．手续： 2．核算：先计算贴现利息和实付金额：

贴现利息 = 汇票金额×贴现天数×日贴现率 实付贴现金额 = 汇票金额-贴现利息

会计分录：

借：贴现—×单位（汇票面额）

贷：活期存款-×行业-×单位（实付额）

贷：利息收入--贴现利息收入（贴现息）

（二）汇票到期收回贴现票款

第四章 支付结算业务的核算

一．教学目的要求

明确银行结算业务的基本知识，初步掌握支票、本票、汇兑和银行汇票、委托收款等结算方式下银行的会计处理方法。

二．教学重点、难点： 支票结算、汇兑结算的会计处理方法 三．教学时间： 6节

第一节 支付结算业务概述 结算的概念

一．支付结算的意义和任务

（一）两类结算方式：现金结算与支付结算

（二）支付结算的意义 二．结算业务核算要求

（一）认真贯彻（执行）结算原则 1．恪守信用，履约付款;2．谁的钱进谁的账，由谁支配;3．银行不垫款.（二）遵守支付结算纪律

1．开户单位应遵守的纪律 2．银行应遵守的纪律

（三）正确使用支付结算工具

三．支付结算核算的基本程序 P12 第二节 支票结算的核算 一．支票的意义及有关规定 1．支票的概念（P74）

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2．支票的使用范围

单位和个人在同城或规定地区范围内，商品交易、劳务供应及其他款项的结算均可使用。

3．有关规定（种类；金额起点；提示付款期；不得签发空头支票；关于挂失；）4．支票结算中的两种情况处理方法不同

（1）出票人与持票人、收款人在同一行处开户

（2）出票人与持票人、收款人不在同一行处开户 二．持票人、收款人与出票人在同一行处开户的处理

1．对出票人或持票人提交的支票与进账单进行审查（见P76）2．账务处理：

借：活期存款（或机关团体存款）--出票人户

贷：活期存款（或机关团体存款）--收款人户

三．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（见核算图例）

第三节 银行本票的处理

一．银行本票结算的意义及有关规定

1．概念：是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。

2．适用范围（与支票的使用范围一致）

3．有关规定（种类； 金额起点； 其他规定；）二．不定额本票的签发与兑付的处理

（一）使用单位或个人填交“本票申请书”，签发行转账收款（或收现）并签发本票：

借：活期存款（或现金）--申请人户

贷：开出本票—不定额本票

（二）兑付行转账兑付本票：

借：同城票据清算

贷：活期存款—×单位（持票人户）

（若是转账兑付本行签发的本票）：

借：开出本票—不定额本票

贷：活期存款—×单位（持票人户）兑付行现金兑付本票： 借：同城票据清算

贷：应解汇款--×人

借：应解汇款--×人

贷：现金

（三）签发行结清本票（收到兑付行转来已兑付的本票）

借：开出本票—不定额本票

贷：同城票据清算 P13

（四）每天向人民银行划转资金：（按“开出本票”科目借方或贷方余额划转）

冲贷方余额：

借：开出本票—不定额本票

贷：存放央行准备金 冲借方余额：

借：存放央行准备金

贷：开出本票—不定额本票

（五）本票超期退款：（与签发时分录相反）

借：开出本票—不定额本票

贷：活期存款（或现金）--申请人户

小结：见核算图例

三．定额银行本票的签发与兑付的处理

面额固定；人行发行；签发与兑付由商业银行代办；付款期限不超过2个月。

（一）商业银行向央行领取本票： 收：未签发本票

未用完本票缴回： 付：未签发本票

（二）商业银行签发定额本票：

借：活期存款（或现金）

贷：开出本票--定额本票（付：未签发本票）

（三）商业银行向央行划缴本票款：

借：开出本票--定额本票

贷：存放央行准备金

（四）商业银行兑付定额本票：（转账或付现）

借：其他应收款—人行

贷：活期存款（或现金）--持票人户

（五）向人行清算资金（送交已兑付的本票）: 借：存放央行准备金

贷：其他应收款—人行

（六）定额本票退款（和签发时分录相反）

借：开出本票--定额本票（收：未签发本票）贷：活期存款（或现金）

第四节 汇兑结算的核算

一．汇兑结算的意义及有关规定

1．概念：是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的一种结算方式。

2．特点：适用范围广；便于汇款人向异地收款人主动付款；适用于异地单位之间及个人汇款。（商品交易，劳务供应，资金调拨等。）

3．种类（信汇与电汇）

4．有关规定（可申请转汇，可留行待取，分次支取等。）5．处理过程两个阶段

（1）汇出行汇出款项（2）汇入行解付款项

二．信汇的处理（见P101，两个阶段的处理）（讲解信汇核算示意图）P14

（一）汇出行受理一式四联信汇凭证，转账扣款，汇出：

借：活期存款—×单位（汇款人户）

贷：联行往来（或：辖内往来）—往户

收取现金，汇出：

借：现金

贷：应解汇款—汇款人户

借：应解汇款—汇款人户

贷：联行往来（或：辖内往来）—往户

（二）汇入行收到转来贷方报单及信汇凭证 1．直接收账：

借：联行往来（或：辖内往来）—来户

贷：活期存款—×单位（收款人户）

2．不直接收账： 借：联行往来（或：辖内往来）—来户

贷：应解汇款—收款人户

付现： 借：应解汇款—收款人户

贷：现金

转汇： 借：应解汇款—收款人户

贷：联行往来（或：辖内往来）—往户 3．退汇（P105-107）

（1）汇款人要求退汇

（2）汇入行主动退汇

三．电汇的处理（注意与信汇的不同点）

第五节 银行汇票结算的核算

一．银行汇票结算的概念及有关规定

1．概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的一种票据。

2．使用范围： 单位、个人（异地）汇拨各种款项，均可使用银行汇票。3．有关规定

4．优点：应用广泛，使用方便，票随人到，利于汇款人急需用款和及时采购，兑现性较强，未用的余款银行可主动退回。

5．处理过程三阶段：签发、兑付和结清 二．银行汇票的处理（结合讲解核算图例）

（一）签发汇票

1．汇票委托书内容: 2．对汇票委托书的审查： 3．签发行的处理

转账收款： 借：活期存款—申请单位

贷：汇出汇款—申请单位（汇款人）

现金收款： 借：现金

贷：应解汇款—申请单位（汇款人）

借：应解汇款—申请单位（汇款人）

贷：汇出汇款—申请单位（汇款人）

P15

（二）兑付汇票：

1．直接收账的： 借：联行往来（或：辖内往来）—往户

贷：活期存款—×单位（持票人户）2．支现的： 借：联行往来（或：辖内往来）—往户

贷：应解汇款—收款人

借：应解汇款—收款人

贷：现金

3．分次支取： 借：联行往来（或：辖内往来）—往户

贷：应解汇款—收款人

借：应解汇款—收款人

贷：××科目 4．转汇的（以电、信汇转汇）

借：应解汇款—收款人

贷：联行往来（或：辖内往来）—往户 5．签发汇票转汇

（三）结清汇票（签发行接到解讫通知）

1．对汇款已全额兑付的： 借：汇出汇款—申请单位（汇款人）

贷：联行往来（或：辖内往来）—来户 2．兑付后有余款的： 借：汇出汇款—申请单位（汇款人）

贷：联行往来（或：辖内往来）—来户

贷：活期存款（多余款转还汇款人）3．退汇（分录与签发时相反）

第六节 委托收款结算及托收承付结算

特点、基本做法简介

第五章 联行往来业务及其核算

一．教学目的要求：

通过本章教学，使学生明确联行往来的基本知识，初步掌握一般联行往来（集中监督，集中对账）、电子联行往来及系统内资金汇划的处理方法。二．教学重点、难点：

集中监督集中对账的一般联行往来基本处理方法；电子联行往来的处理。三．教学时间： 6 节

第一节 联行往来概述 一．联行往来的意义与特点

（一）联行往来的产生

（二）联行往来的概念

同一银行系统内发有联行行号的各行处间由于办理结算业务、银行内部

资金调拨等而引起的资金账务往来，称为联行往来。

（三）联行往来的意义

1．商业银行联行往来的意义 P16（1）保证结算业务的顺利完成，缩短商品交易过程，加速物资和资金周转；（2）保证财政预算款项的及时上缴、下拨，有计划地组织资金供应，灵活调剂资金；（3）保证正确处理账务，防止差错事故，提高核算质量，提高资金使用效益。2．人民银行联行往来的意义

作为央行的联往系统，除办理本系统的资金划拨、国家金库款的缴拨外，还要为各商业银行系统内的资金调拨、商业银行跨系统资金往来，以及其他金融企业结算提供清算服务。

（四）联行往来的特点（问答12）

联行往来业务量大，牵涉面广，政策性强，管理体制特别，组织形式和核算方式多样，账务处理手续复杂。其特点： 1．既执行会计基本制度，又要执行联行往来制度；

2．与国内结算、国际结算及内部资金调拨紧密结合； 3．有一套有效的安全控制手段和工具； 4．有独特的联行往来账务处理方法。二．联行往来的管理体制

（一）管理体制： “统一领导，分级管理”

三级：总行、分行、支行； 三个层次：大、中、小；

（二）联行往来核算的基本环节

1．日常往来 2．对账 3．年终结平

（三）基本要求

1．树立全局观念；2．认真执行联行制度；3．严格核算手续。

第二节 一般联行往来的处理

（以集中监督，集中对账方式的全国联行往来为例）

一．基本做法及图解 “直接往来，分别核算；往来报告，分行录磁；总行对账，双向监督”（图解 二．会计科目设置及使用方法

三．经办行的处理

（一）发报行的处理（发报行：是填发联往报单或发出电报的行处）

1．发报行的任务：正确、及时地向收报行填发联行往来凭证；并按规定要求填报联行往账报告表。2．填发报单、作会计分录：（1）代收报行收款，填贷方报单：（如：受理信汇业务，汇出款）

借：活期存款（或现金等）--×企业

贷：联行往来—往户—×行处（2）代收报行付款，填借方报单：（如：兑付银行汇票，收账）

借：联行往来—往户—×行处 贷：活期存款--×企业

3．发报行的业务处理手续： P17

（二）收报行的处理（收报行：是指收受联往报单或信息的行处）1．收报行的任务：认真审核联往凭证，及时办理转账；并按规定要求填报联行来账报告表。

2．审核报单、作会计分录：（对正确报单的转账）（1）收到贷方报单，受托代向收款人付款（如：收到信汇凭证）

借：联行往来—来户—×行处 贷：活期存款--×企业

（2）收到借方报单，受托代向付款人收款（如：签发行结清汇票）

借：汇出汇款—汇款人户

贷：联行往来—来户—×行处

（三）编联行往账、来账报告表

四．管辖分行录磁并报总行（对账中心）的处理

（一）登记联行往账、来账报告表登记簿

（二）录制汇总联行往账、来账报告表磁盘 五．总行对账中心的处理

（一）账务组织

（二）账务处理

（三）账务核对

（四）联行往来未达账清查与年终结清 六．全国联行外汇往来（注意它与全国联行本币往来业务的不同处）1．概念：加上“外汇资金”以限制； 2．使用科目：联行外汇往来

3．有些行外汇资金集中总行统一管理，不存在汇差清算问题； 4．使用报单：专用格式，与本币报单不大相同，联次也有差别； 5．往来报告表：往来账合并编表每日上报，分币种填制。

第三节 电子联行往来的处理

一．电子联行往来的概念、意义

（一）概念：指发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金账务往来。

（二）意义：人行开办的电子联行往来系统，可为央行和商业银行提供资金划拨清算服务。现称央行现代化支付系统，是全社会资金流通的“大动脉”。分为大额支付系统和小额支付系统。

它对实现款项汇划与资金清算同步，减少在途资金有利；对加强联行汇差资金管理，提高资金周转速度和使用效益有利；对发挥央行职能，加强金融宏观调控有利。

二．电子联行往来的基本做法

1．特点：既具有一般联行往来的特点，又采用先进的电子计算机网络和卫星通讯技术相互传输信息。

2．原则要求：既要有利于严密核算监督，又要简化业务手续；既要促进加速资金周转，又要有利于联行汇差资金的清算与管理。

3．基本做法：“星形结构，纵向往来；随发随收，当时核对；每日结平，存欠反映”

基本做法解释： P18（1）在总行设立全国处理中心，各分行设立发（收）报中心；

（2）发报中心收到发起行发来的支付指令，确认无误后，按收到时间的先后顺序逐笔实时转发全国处理中心；全国处理中心收到发报中心发来的支付指令，确认无误后，将支付指令实时转发收报中心，收报中心收到支付指令，逐笔发送接收行，以实现款项划拨。发起行与接收行、发报中心与收报中心之间不发生直接的横向关系；

（3）每日营业终了，全国处理中心和各收（发）报中心之间将数据核对无误后，结平当日电子联行账务，同时反映各行上存或借用资金的存欠关系。4．一组概念：

汇出行：受理并到人行办理发出汇划业务的行处称汇出行； 发起行：办理电子联行往账的行处；

发报中心：向上转发电子联行往账信息的分行； 全国处理中心：指总行清算中心；

收报中心：向下转发电子联行账务信息的分行； 接收行：办理电子联行来账的行处； 汇入行：收到汇划业务的行处称汇入行。

第四节 商业银行系统内资金汇划清算 一．基本程序（见教材P143-144）（图示）二．科目设置（核算内容）

三．账务处理（五个环节，注意对照）

第六章 金融机构往来的核算

一．教学目的要求：

明确金融机构往来的基本内容、核算要求，初步掌握缴存存款、再贷款、再贴现，系统内资金调拨及跨系统往来等业务的核算方法。二．教学重点： 跨系统往来的基本做法及账务处理。

三．教学时间： 3 节

第一节 金融机构往来概述 一．金融机构往来的意义

（一）金融机构往来产生的原由

1．中央银行的宏观金融调控引起； 2．结算活动引起；3．资金融通活动引起；

（二）金融机构往来的意义

二．金融机构往来的核算要求

（一）必须有利于中央银行宏观金融调控

（二）必须有利于加速各单位的资金周转 三．金融机构往来的内容

（一）金融企业与中央银行的往来

（二）系统内资金调拨

（三）同业往来 P19

（三）必须有利于金融企业的资金使用和账务处理 第二节 与中央银行往来的核算 一.向中央银行缴存存款的核算

（一）缴存存款业务的意义

1．有利于减少商业银行的经营风险。2．有利于国家宏观金融调控。

（二）有关规定

1．财政性存款与一般性存款的内容 2．有关规定

（三）缴存存款的核算 1．调整缴存财政性存款（按上期净增数）

商业银行作： 中央银行作： 借：划缴央行财政存款 借：××银行存款

贷：存放央行准备金 贷：××银行缴来财政性存款 2．缴存一般性存款

商业银行作： 中央银行作： 借：存放央行准备金

借：发行基金往来

贷：现金 贷：××银行存款 二．再贷款与再贴现的核算

（一）再贷款与再贴现的意义

是央行重要的资产业务,是央行实施货币政策,对信贷资金进行宏观管理并运用基础货币调节社会货币供应量的重要手段,其作用主要有三方面: 1.支持商业银行业务发展;2.调节信贷规模;3.调整贷款结构,进而调整产业和产品结构。

（二）再贷款与再贴现的核算 1．账户的开立：

商业银行通过“向中央银行借款”科目核算；央行通过“××银行贷款”、“再贴现” 等科目核算。2．再贷款的核算

（1）发放：

商业银行作： 中央银行作： 借：存放央行准备金 借：××银行贷款

贷：向中央银行借款--×借款户 贷：××银行存款（2）．到期收回：

商业银行作： 中央银行作： 借：向中央银行借款--×借款户 借：××银行存款 借：金融企业往来支出--利息支出 贷：××银行贷款

贷：存放央行准备金 贷：金融企业往来收入 3．再贴现的核算 P20

（1）再贴现业务的意义及有关规定

（实付额的计算；期限的确定；央行向谁收回票款）（2）办理再贴现：

再贴现息 = 汇票金额×再贴现率÷30×再贴现天数

实付再贴现额 = 再贴现金额-再贴现息

商业银行作： 中央银行作： 借：存放央行准备金（实收额）借：再贴现-×行 借：金融企业往来支出--利息支出 贷：××银行存款

贷：向中央银行借款-再贴现（票面额）贷：金融企业往来收入--利息

收入（3）汇票到期，收回款项：

中央银行作： 商业银行作：

借：××银行存款 借：向中央银行借款-再贴现（票面）贷：再贴现-×行 贷：存放央行准备金

借：联行往来—往户

贷：贴现-×企业（向承兑人收款）

第三节 系统内资金调拨及汇差资金调拨 一．系统内资金调拨的处理

1．商业银行及其管辖行可通过人行将款项存入总行清算中心：

借：其他应收款—待处理汇划款项

贷：存放央行准备金

收到总行转来信息后，作：

借：存放系统内款项—上存总行备付金

贷：其他应收款--待处理汇划款 2．经批准借入资金：

借：存放系统内款项

贷：系统内借入 3．还本付息：

借：系统内借入

借：金融企业往来支出--系统内往来利息支出

贷：存放系统内款项 二．联行汇差资金调拨

（一）联行汇差资金

是经办行由于办理各项资金划拨业务为系统内其他行处代收代付资金所产生的联行往来差额。从某一行处看，在一定时期内，代收大于代付，产生应付汇差；代付大于代收，产生应收汇差。联行汇差应每日轧算。P21

（二）联行汇差资金划拨

1．上划应收汇差，经办行作：

借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金 贷：联行汇差

2．上划应付汇差，经办行作： 借：联行汇差

贷：汇差资金划拨—全国联行汇差资金

第四节 同业往来的核算 一．异地跨系统资金汇划

(一)汇出地为双设机构地区的处理（先横后直）(图示)说明:由汇出行将跨系统的汇款凭证,按不同系统逐笔填制转汇清单并汇总编制划款凭证,通过“同城票据清算”科目划转同城跨系统行办理转汇；由转汇行通过本系统联行往来将款项汇往异地收款单位。

汇出行作： 借：活期存款—汇款人户

贷：同城票据清算

转汇行作： 借：同城票据清算

贷：联行往来—往户

汇入行作： 借：联行往来—来户

贷：活期存款—收款人户

(二)汇出地为单设机构，汇入地为双设机构地区的处理（先直后横）(图示)（例：灌口镇农行汇往丹东市中行）

说明:由汇出行将跨系统的汇划凭证先通过本系统的联行往来将款项汇往异地本系统的转汇行； 转汇行收到有关凭证审核无误后，通过同城票据交换，向跨系统汇入行划转款项。

汇出行作： 借：活期存款—汇款人户

贷：联行往来—往户

转汇行作： 借：联行往来—来户

贷：同城票据清算

汇入行作： 借：同城票据清算

贷：活期存款—收款人户

(三)汇出、汇入地均为单设机构地区的处理（先直后横再直）

（例：灌口镇农行汇往丹东市某开发区中行）

提示：以上第（二）例再延伸一步。二．同业拆借

同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为。拆借资金时间短，须按期归还，拆借的资金都要通过各自在人行开立的存款账户进行核算。P22

（一）拆借资金的处理：

拆出行作： 拆入行作：

借：拆放同业--×银行 借：存放央行准备金

贷：存放央行准备金 贷：同业拆入--×银行

（二）还本付息的处理：

原拆入行作： 原拆出行作：

借：同业拆入--×银行 借：存放央行准备金

借：金融企业往来支出-利息支出 贷：拆放同业--×行

贷：存放央行准备金 贷：金融企业往来收入-利息收入

第五节 同城票据交换

一．同城票据交换的意义及基本做法

（一）概念：是指在同一城市内（或同一票据交换地区）各行处之间相互代收、代付的票据，按每日规定的时间带到指定的地点或票据交换所，进行集中交换和清算资金的一种金融业务。

（二）意义： 有利于简化核算手续，提高银行工作效率，缩短资金清算时间，加速资金周转。

（三）基本做法： 通常由人民银行主持，设置票据交换所（或票据交换中心），并派总清算员组织资金清算。

二．交换方式及核算

（一）交换方式三种：

1.电子计算机联机处理 2．将交换票据录入磁盘参加交换 3．手工交换

（二）交换各方的账务处理（例：工行与农行清算差额）1．工行据各应收票据（26¸000）作：

借：同城票据清算 26¸000 贷：××存款—各有关单位存款户 26¸000 据各应付票据（12¸000）作：

借：××存款—各有关单位存款户 12¸000 贷：同城票据清算 12¸000 据对抵后的差额（应收数14¸000）开存款凭证： 借：存放央行准备金 14¸000 贷：同城票据清算 14¸000 2．农行据各应收票据（37¸000）作：

借：同城票据清算 37¸000 贷：××存款—各有关单位存款户 37¸000 据各应付票据（51¸000）作：

借：××存款—各有关单位存款户 51¸000 贷：同城票据清算 51¸000 据对抵后的差额（应付数14¸000）开支款凭证： 借：同城票据清算 14¸000 贷：存放央行准备金 14¸000 3．人行应作： 借：工商银行存款 14¸000

贷：农业银行存款 14¸000 P23

（三）运用电子计算机进行票据交换

该系统基本由四个子系统组成：

1．票据处理子系统 2．数据收发子系统 3．清算中心处理子系统 4．清算资料查询子系统

第七章 外汇业务的核算

一．教学目的要求：

明确银行外汇业务核算要求，外汇业务核算的特点，初步掌握外汇买卖的核算，外汇存贷款业务的核算，以及贸易和非贸易结算业务的核算方法。二．教学重点、难点： 外汇买卖的核算。三．教学时间： 4 节

第一节 外汇业务概述 一.外汇业务

（一）外汇的概念、种类

（二）外汇汇率: 是指一个国家货币折算成（或兑换成）另一个国家的货币的比价，即两种货币兑换的比率。

（三）管理与经营

（四）外汇业务的意义

它是金融业务的重要组成部分，是发展我国对外政治经济联系的重要桥梁。金融机构开展外汇业务，对于扩大国际交往，促进进出口贸易的发展，加速结算资金周转，降低结算费用，对于引进外资、技术，对外承包工程、劳务输出，发展我国市场经济发挥着重要作用。

（五）外汇业务核算的范围及种类 二．外汇业务核算的要求

（一）正确、及时、真实、完整地反映外汇业务活动的情况；

（二）监督外汇资金收付，维护国家和金融机构的信誉和权益；

（三）加强经济核算，积累外汇资金，支援国家经济建设。三．外汇业务核算的特点

（一）实行外汇分账制

“外汇分账制”，是指在外汇业务核算中，除建立以人民币为单位币的账 务系统外，经国家准，还必须对有人民币外汇交易价的各种外汇资金的收 付分别设置一套独立完整的账务系统。其主要内容是：（1）人民币与外币分账核算；

（2）在账务处理中，通过“外汇买卖”科目进行价值转换；

（3）年终决算时，各种分账外汇货币要按规定办法折成人民币汇总编制决算表。

（二）允许编制多借多贷的复杂分录

（三）记账凭证形式双重性的反映 P24 第二节 外汇买卖的核算 一．外汇买卖及汇价

二．“外汇买卖”科目的作用

“外汇买卖”科目是银行会计中为适应“外汇账制”的需要而专门设置的一 个会计科目，属资产负债共同类科目，它在账务中起联系和平衡的作用。当 银行买入外汇时，以外币金额记入该科目的贷方，相应的人民币金额记入该科 目的借方； 当银行卖出外汇时，以外币金额记入该科目的借方，相应的人民 币金额记入该科目的贷方。

该科目外币余额为借方余额时，表示外币卖出大于买入；

该科目外币余额为贷方余额时，表示外币买入大于卖出。三．外汇买卖科目传票（格式见P196--197）

例1．按钞买价750℅从某客户手中购入现钞USD 10¸000。

借：现金—美元户 USD 10¸000 贷：外汇买卖 USD 10¸000 借：外汇买卖 RMB 75¸000 贷：现金—人民币户 RMB 75¸000 例2．按汇卖价773℅卖出美元现汇USD 9¸000 给某公司并代汇出。

借：活期存款—×公司 RMB 69¸570 贷：外汇买卖 RMB 69¸570 借：外汇买卖 USD 9¸000 贷：汇出汇款—×公司 USD 9¸000（港澳及国外联行往来）

四．外汇买卖账簿

（一）分户账格式

（二）登账与结账

五．套汇

（一）概念：是指银行按挂牌人民币汇率，把某一种外汇通过人民币折算、兑换成另一种外汇的业务活动。

（二）核算 1．异种货币套汇

例1．收到国外联行划来500¸000美元货款，套成港元收入×企业存款户。

借：港澳及国外联行往来--×行 USD 500¸000 贷：外汇买卖 USD 500¸000 借：外汇买卖 RMB 3¸760¸000 贷：外汇买卖 RMB 3¸760¸000 借：外汇买卖 HKD 3¸869¸905.31 贷：活期存款-港元户-×企业 HKD 3¸869¸905.31 P25 例2．开户的×企业支用港元折成10¸000英镑，汇往国外联行。

借：活期存款-港元户-×企业 HKD 144¸948.45 贷：外汇买卖 HKD 144¸948.45 借：外汇买卖 RMB 140¸600 贷：外汇买卖 RMB 140¸600 借：外汇买卖 GBP 10¸000 贷：港澳及国外联行往来--×行 GBP 10¸000 2．同种货币套汇

例3．收到某外宾1000美元现钞，代其汇往国外联行。

（美元钞买价746.00℅；汇卖价765.00℅）

借：现金—美元户 USD 1¸000 贷：外汇买卖 USD 1¸000 借：外汇买卖 RMB7¸460 贷：外汇买卖 RMB7¸460 借：外汇买卖 USD 975.16 贷：港澳及国外联行往来 USD 975.16 例4．开户的某企业支用日元现汇，兑取10¸000日元现钞。

（日元汇买价7.1400℅；钞卖价7.1700℅）

借：活期存款—日元户--某企业 JPY 10¸042.02 贷：外汇买卖 JPY 10¸042.02 借：外汇买卖 RMB 717.00 贷：外汇买卖 RMB 717.00 借：外汇买卖 JPY 10¸000 贷：现金—日元户 JPY 10¸000 第三节 外汇存贷款业务的核算

一．外汇存款业务的核算

外汇存款：是银行以信用方式组织吸收国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际上获得偿付的外币资金。

（一）意义：

1．是银行外汇业务的重要组成部分； 2．是银行外汇信贷资金的主要来源； 3．有利于扩大外贸进出口业务，加强与各国的经济合作交流； 4．有利于支援国家经济建设发展。

（二）外汇存款的种类： 1．甲种存款 2．乙种存款 3．丙种存款

（三）核算：

例1．收凯特直接以国外联行汇入款存入外汇存款户USD 800。（不须通过外汇买卖处理）

借：港澳及国外联行往来 USD 800 贷：应解汇款—凯特 USD 800 借：应解汇款—凯特 USD 800 贷：活期（或定期）储蓄存款—美元现汇户 USD 800 P26 例2．收到美元汇款存入收款人的港元存款户。（见教材P219）

例3．收皮特交来现钞USD 1¸000存入现汇户。

（美元钞买价746．00℅；汇卖价768．00℅）借：现金—美元户 USD 1¸000 贷：外汇买卖 USD 1¸000 借：外汇买卖 RMB7¸460 贷：外汇买卖 RMB7¸460 借：外汇买卖 USD 971.35 贷：活期（或定期）储蓄存款—美元现汇户--皮特USD 971.35 注：若皮特将现钞直接存入现钞户，可不通过外汇买卖。借：现金—美元户 USD 1¸000 贷：活期（或定期）储蓄存款—美元现钞户—皮特 USD 1¸000 例4．付张×从外钞活储账户支取原外钞USD 800。

借：活期储蓄存款—美元现钞户—张× USD 800 贷：现金—美元户 USD 800 例5．付王×支取外汇存款HKD 600兑取人民币。（港元汇买价96.20℅）

借：活期储蓄存款-港元现汇户-王× HKD 600 贷：外汇买卖 HKD 600 借：外汇买卖 RMB 577.20 贷：现金—人民币户 RMB 577.20 外汇存款的计息（参见P221）小结：个人外汇存款转换示意图 二．外汇贷款业务的核算

外汇贷款：是指银行以外汇资金发放的贷款。

（一）外汇贷款的有关规定及手续（见P222）

（二）核算

例1．发放外汇贷款，并代其支付国外。

借：短期（或中长期）贷款-×外汇-×企业 外币

贷：存放同业款项—境外（或：港澳及国外联行往来）外币 例2．×企业短期借 USD 1¸000付日元汇往国外。

借：短期贷款--美元户--×企业 USD 1¸000 贷：外汇买卖 USD 1¸000 借：外汇买卖 RMB7¸620 贷：外汇买卖 RMB7¸620 借：外汇买卖 JPY 112¸058.82 贷：存放同业款项—境外 JPY 112¸058.82（或：港澳及国外联行往来）

例3-例5：贷款的还本付息例（见P223）；外汇贷款计息（见P224）

第四节 国际贸易结算业务的核算

国际贸易结算的概念

国际贸易结算采用的结算方式一般有三种：

信用证结算方式，托收结算方式，汇款结算方式。P27 一．信用证结算方式的核算

（一）信用证项下出口业务核算 1．含义

2．三个环节：受理与通知；审单议付；出口结汇； 3．各环节的处理手续及核算

（二）信用证项下进口业务核算 1．含义

2．三个环节：开立信用证；修改信用证；审单和付款； 3．各环节的处理手续及核算 二．托收结算方式的核算

（一）出口托收的核算

（二）进口代收 三．汇款结算方式的处理

（一）进口贸易汇款结算

（二）出口贸易汇款结算

第八章 所有者权益与财务损益的核算

一．教学目的要求：

通过本章教学，使学生明确商业银行所有者权益的内容，财务损益的形成；初步掌握商业银行财务损益和所有者权益的核算方法。二．教学重点、难点：

1．商业银行财务损益的形成；

2．商业银行财务损益和财务成果的核算； 三．教学时间： 2 节

第一节 所有者权益的核算（与«企业财务会计»中所学同，此略）第二节 财务损益的核算

一．商业银行财务损益的形成

利润总额 = 营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 营业利润 = 营业收入-营业支出-营业税金及附加 营业收入中含： 营业支出中含：

利息收入 利息支出

手续费收入 手续费支出

金融企业往来收入 金融企业往来支出

证券业务收入 证券业务支出

租赁收益

外汇买卖收益 外汇买卖损失

其他营业收入 其他营业支出

营业费用

折旧费

提取准备 P28 可以在营业费用中列支的税金含：

车船使用税、土地使用税、房产税、印花税等。

计税申报时账务处理： 借：营业费用

贷：应交税金—某税 营业外收入中含： 营业外支出中含：

罚款收入 赔偿金、违约金

固定资产盘盈 固定资产盘亏

固定资产清理收益 固定资产清理损失

经批准的出纳长款 经批准的出纳短款

教育费附加返还款 二．商业银行损益的核算

（一）营业收入： 1．利息收入

当期收到贷款利息： 借：活期存款

贷：利息收入

应收利息挂账： 借：应收利息

贷：利息收入 收到应收利息： 借：活期存款

贷：应收利息 2．手续费收入

收转来手续费： 借：活期存款（或机关团体存款）

贷：手续费收入

或（通过外行转来）： 借：同城票据清算

贷：手续费收入 3．金融企业往来收入

央（他）行转来利息：借：存放央行准备金

贷：金融企业往来收入 向总行收利差补贴： 借：存放系统内款项

贷：金融企业往来收入

4．其他营业收入（如：收某企业转来咨询费）： 借：活期存款（或同城票据清算）

贷：其他营业收入

5．外汇买卖收益 年终调账确认：借：外汇买卖

贷：外汇买卖收益

（二）营业支出

1．利息支出

转付存款利息： 借：利息支出

贷：活期存款

现付存款利息并扣税： 借：利息支出

贷：应交税金

贷：现金

提应付利息： 借：利息支出

贷：应付利息

支付应付利息给某企业：借：应付利息 贷：活期存款 P29 2．手续费支出

转付手续费： 借：手续费支出

贷：同城票据清算等 3．金融企业往来支出

付同业拆入资金本息：借：同业拆入

借：金融企业往来支出

贷：存放央行准备金 付联行汇差利息： 借：金融企业往来支出

贷：存放系统内款项 4．营业费用

转付办公费、水电费、电话费等：

借：营业费用

贷：活期存款（或：同城票据清算）

计发职工工资： 借：营业费用

贷：应付工资

借：应付工资

贷：现金（或活储存）

计税申报（车船税、土地税、房产税、印花税）：

借：营业费用

贷：应交税金

转付税金（入国库）： 借：应交税金

贷：存放央行准备金

5．其他营业支出

转付咨询费、培训费：借：其他营业支出

贷：活期存款（或：同城票据清算）6．提取各种准备金： 借：提取准备

贷：××准备金

7．提折旧： 借：折旧费

贷：累计折旧

（三）营业税金及附加 1．季末计提营业税： 借：营业税金及附加

贷：应交税金--营业税 2．转付国库： 借：应交税金--营业税

贷：存放央行准备金

（四）营业外收支（与«财务会计»中所学同，此略）

三．利润及利润分配的核算（见P287--289）

本节重点提示：

利润的形成；营业收支的内容及核算；商业银行应交纳的税金及核算。P30

第九章 年度决算

一．教学目的要求：

通过本章教学，使学生明确年度决算的意义、要求及准备工作；初步掌握商业银行年度决算报表的编制方法。

二．教学重点、难点: 年度决算的准备工作；年度决算报表的编制方法。三．教学时间： 2 节

第一节 年度决算的意义及要求 一．年度决算的意义 二．年度决算的要求

1．数据必须真实、准确、可靠 2．内容必须完整 3．编报必须及时

第二节 年度决算的准备工作

一．清理资金（清理：贷款资金、结算资金、存款资金、内部资金。）二．清理财产（主要包括哪些财产）三．清理账务（主要内容）四．核实损益（主要内容）五．试算平衡（意义）

六．分支行将外汇买卖余额上划

第三节 决算日工作

一．损益决算（损益调整；计算外汇买卖损益；结转损益）二．分配本年利润 三．新旧账簿结转

第四节 决算报表的编审与汇总 一．报表的种类及作用

（一）央行决算表

（二）商业银行决算表 二．报表的格式及编制方法

（一）资产负债表（结构、内容；编制方法）

（二）损益表（结构、内容；编制方法；）

（三）现金流量表（结构、内容；编制方法；）P31

第二篇：信合银行会计

2010招工考试：《银行会计学》模拟试题

会计学, 试题, 银行, 考试, 招工

银行会计试题

选择题

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。

1.银行会计的具体对象是(B)

A.价值运动 B.会计六要素 C.资金来源、资金运用 D.信贷资金运动

2.银行会计对“应收利息”的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了(C)

A.权责发生制原则 B.历史成本原则 C.谨慎性原则 D.划分两类支出原则

3.银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度，这体现了银行会计的(D)

A.任务 B.作用 C.职能 D.特点

4.银行会计根据有关原始凭证及业务事项，自行编制凭以记帐的凭证是(A)

A.基本凭证 B.特定凭证 C.原始凭证 D.记帐凭证

5.存款人因特定用途需要而开立的存款帐户是(C)

A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户

6.同城、异地均可采用的支付结算方式是(B)

A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.支票

7.既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是(C)

A.现金支票 B.转帐支票 C.普通支票 D.划线支票

8.银行拍卖抵押品时，当净收入高于贷款本息时应编制的分录是(B)

A.借：现金等 B.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户 贷：逾期贷款—借款人户 应收利息 应收利息 利息收入 利息收入 C.借：现金等 D.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户 贷：逾期贷款—借款人户 应收利息 应收利息

9.票据贴现实付金额为(C)

A.汇票金额 B.贴现利息 C.汇票金融—贴现利息 D.都不是

10.凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为(A)A.清算行 B.经办行 C.发报行 D.收报行

11.商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为(D)

A.联行往来 B.同业往来 C.辖内往来 D.金融企业往来

12.对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的(C)

A.营业费用 B.其他营业支出 C.营业外支出 D.手续费支出

13.在我国，外汇业务在记帐方法上的特点表现为采用(D)

A.外汇统帐制 B.借贷复式记帐法 C.单式记帐法 D.外汇分帐制

14.能够反映固定资产出售，报废或毁损的主要帐户是(C)

A.“待处理财产损溢” B.“固定资产” C.“固定资产清理” D.“营业外支出”

15.属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指(C)

A.土地使用权 B.商标权 C.商誉 D.专营权

16.银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指(B)

A.资本公积 B.公益金 C.法定盈余公积 D.任意盈余公积

17.用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是(A)

A.“其他营业支出” B.“营业费用” C.“制造费用” D.“营业外支出”

18.能记入“营业税金及附加”帐户借方的税金是(D)

A.增值税 B.印花税 C.土地使用税 D.营业税

19.资产负债表设置的基本原理是(A)

A.资产=负债+所有者权益 B.收入-费用=利润 C.∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额 D.记帐规则

20.下列各项指标中能够反映银行的资本风险程度的是(B)

A.流动资产/流动负债 B.逾期贷款/资本金 C.固定资产净值/资本金 D.利润总额/资本金

二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。

1.银行会计记帐方法按其登记经济业务方式不同，可选择(AC)

A.借贷复式记帐法 B.资金收付复式记帐法 C.单式记帐法 D.增减复式记帐法 E.财产收付复式记帐法

2.银行会计的综合核算系统的构成要素是(BCD)

A.余额表 B.科目日结单 C.总帐 D.日计表 E.分户帐

3.出纳错款的处理原则包括(ACD)

A.长款不得寄库 B.长款立即退还原主 C.短款不得空库 D.不得以长补短 E.不得侵占

4.银行的营业外收入应包括(ABCDE)

A.固定资产盘盈 B.出纳长款收入 C.固定资产清理净收益 D.罚款收入 E.教育费附加返还款等

5.银行固定资产的计价方法主要有(ACE)

A.按原始价值计价 B.按公允价值计划 C.按完全重置价值计价 D.按转移价值计价 E.按净值计价

第二部分 非选择题

三、名词解释题(每小题2分，共10分)

1.科目日结单：是根据每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数汇总编制的，它是登记总帐的依据，也是凭以控制明细帐户发生额，轧平当日帐务的重要工具。

2.银行汇票：是银行接受申请人的申请，由银行(出票行)签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

3.金融企业往来：是指不同系统的各商业银行之间以及各商业银行与人民银行之间的资金帐务往来。

4.资本公积：是指银行在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

5.成本率：是银行总成本与营业收入的比率，表明银行为取得营业收入而耗费的成本支出的程度。

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

1.简述银行会计帐务每日核对的内容。

答：银行会计帐务核对是保证帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据和内外帐务核对。其每日核对包括： ①总分核对，即总帐各科目余额应与同科目各分户帐余额或余额表的各户合计数核对相符。②现金收入(付出)日记簿的合计数与“现金”科目总帐的借、贷方发生额核对相符；现金库存簿与“现金”科目总帐的余额和实有现金数核对相符； ③表外科目余额应与有关登记簿核对相符

2.简述整存整取定期储蓄存款计息的基本原理。

答：计息公式：利息=本金×时间×利率 本金是开户时一次存入的金额 时间若是到期支取时，按“对年对月对日”法计算实存天数；若是过期或提前支取，可按“年、月、日同减”法计算实存天数。利率若是到期支取，按开户时约定利率计息若是全部(或部分)提前支取，提前支取的利率按活期利率计息 若是过期支取，利息由正常利息和过期利息组成，过期利息是按过期天数，活期储蓄利率和本金生息的

五、论述题(本大题共1小题，10分)试述票据贴现贷款与一般银行贷款的联系与区别。

答：票据贴现贷款是指贷款银行的借款人转让其持有的形式合法并享有票据权利尚未到期的银行承兑汇票，银行根据借款人提出的贴现申请而同意发放的一种特殊形式的贷款。联系：都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。区别： 1.资金投放的对象不同 2.体现的信用关系不同 3.放款的期限不同 4.计收利息的时间不同 5.资金的流动性不同

六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共20小题，每小题2分，共40分)

1.M公司于2000年3月15日来办理迁厂销户，其存款帐户余额为500，000元，经计算截止当日应支付的利息为25，000元。

借：××活期存款—M公司 500，000 利息支出 25，000 贷：辖内往来等 525，000 2.储户李明来行办理的整存整取一年期定期储蓄存款，(2000年1月3日存入，约定利率2.25%，存款金额20，000元)现已过期20天。当李明于2001的1月23日来行支出时，编制相应的会计分录(当日公告的活期储蓄存款利率为0.99%)借：活期储存款—整整定储李明户 20，000 利息支出 461 贷：现金 20，461 3.N公司于1999年7月25日申请一笔200，000元的半年期贷款，年利率5.472%，经审查同意发放。

借：短期贷款—N公司 200，000 贷：××活期存款—N公司 200，000 4.本旬应调增缴存财政性存款100，000元。

借：存放中央银行款项—财政性存款户 100，000 贷：存放中央银行款项—准备金存款户 100，000 5.用银行存款购买土地使用权1，000，000元。

借：无形资产 1，000，000 贷：银行存款 1，000，000 6.盘盈验钞机一台，完全重置价值为20，000元，估计折旧为2000元。

借：固定资产 20，000 贷：累计折旧 2，000 待处理财产损溢 18，000 7.接收系统内潼江支行寄来的联行借方报单及解讫通知(票内记帐：票面金额100，000元，结算金额98，000元，多余款2000元)，抽卡核对系开户单位A申办的银行汇票，当审查后入帐。

借：汇出汇款—A单位户 100，000 贷：辖内往来等 98，000 ××活期存款——A单位户 2，000 8.甲公司来行提交一式三联“银行本票申请书”要求开户行为其签发银行不定额本票300，000元用于购货结算，经开户行认真审查，同意办理。

借：××活期存款—甲公司户 300，000 贷：本票 300，000 9.本行开户单位乙公司提交“转帐支票”及一式三联“进帐单”，用以支付他行开户的丙单位的购货款60，000元，经审查后入帐。

借：××活期存款—乙公司户 60，000 贷：存放中央银行款项 60，000 10.经查看，当日有一笔申请人为乙公司的银行承兑汇票200万元，现已到期，填制两借一贷特种转帐传票办理转帐。

借：××活期存款—乙公司户 2，000，000 贷：应解汇款及临时存款—乙公司户 2，000，000

11.收到系统内涪陵支行寄来的信汇凭证 3 4 及联行贷方报单，经审查是甲公司的销售款，金额为50，000元，经审查后入帐。

借：辖内往来等 50，000 贷：××活期存款—甲公司户 50，000 12.系统内安山支行寄来联行贷方报单及委托收款凭证第四联，此为本行开户的A单位的销货款，金额为100，000元，经审查后入帐。

借：辖内往来等 100，000 贷：××活期存款—A单位户 100，000 13.发生出纳长款一笔，金额500元。

现金 500 贷：暂收款项—待处理出纳长款户 500 14.乙公司用人民币购汇10万美元，用于支付进口的原材料款，经审查同意办理，(当日美元汇卖价为1∶8.2772)

借：××活期存款 ￥827720 贷：外汇买卖 ￥827720 借：外汇买卖 U.S.＄ 100，000 贷：汇出外汇款等 U.S.＄100，000

15.个体户王敏提交“银行汇票申请书”申请签发有“现金”字样的银行汇票150，000元，并交存款项。经认真审查同意受理。

现金 150，000 贷：汇出汇款—王敏户 150，000 16.甲公司持银行承兑汇票一张，金融200万元，来行申请办理贴现，贴现天数为40天，贴现率为3.4% 借：贴现 2，000，000 贷：××活期存款—甲公司户 1，992，444.50 利息收入 7，555.56

17.经计算，本行本季应计提固定资产折旧50，000元。

借：其他营业支出 50，000 贷：累计折旧 50，000 18.经计算，本行本季应摊销无形资产4，000元。

借：营业费用 4，000 贷：无形资产 4，000 19.预提公益金30万元。

借：利润分配—提取法定公益金 300，000 贷：盈余公积—法定公益金 300，000 20.结转本行本季的投资收益20万元。

借：投资收益 200，000 贷：本年利润 200，000

第三篇：银行会计教案

一、公司贷款业务核算(一)、贷款发放

借：短期贷款－××单位

贷：单位活期存款－××单位(二)、收回贷款

借：单位活期存款－××单位

贷：短期贷款－××单位 贷款展期：短期贷款展期期限不得超过原定贷款期限；中期贷款展期期限不得超过原定贷款期限的一半；长期贷款展期期限不得超过3年；借款人申请贷款展期只限一次；

贷款逾期的处理

借：短期贷款－××单位（红字）

借：逾期贷款－××单位（蓝字）

非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款；

借：逾期贷款－××单位（红字）

借：非应计贷款－××单位（蓝字）

二、个人贷款业务核算P70-71

三、贷款利息的计算

（一）、利息规定 贷款利率按合同利率；

短期贷款可按季结息也可按月结息，利率按合同利率，合同期内不分段；

中长期贷款利率一年一定，按季结息，遇利率调整，从新按调整后的利率计息；

贷款展期，期限按应累计计算； 逾期贷款或挤占挪用贷款，自逾期或挤占挪用之日起按罚息利率计收罚息，责其重不能并处；逾期贷款收到还款时，应先收回本金，本金全部收回后的还款部分确认为利息收入；

一般采用定期结息，也可采用逐笔计息（利随本清）； 定期结息的核算

结息规定：利息＝累计贷款计息日积数×日利率 结息日为每月20日或每季末月20日； 根据贷款科目余额表计息累计贷款积数； 按实际天数计算，算头不算尾；

结息日收取利息的处理 如借款人账户有足够资金

借：单位活期存款

贷：利息收入 如无资金或资金不足

借：应收利息

贷：利息收入

逾期贷款自逾期之日起按逾期贷款利率计算利息；

贷款到期90天或利息逾期90天未收回，转入表外科目核算；

借：利息收入

贷：应收利息

收：未收贷款利息

表外科目“未收贷款利息”应按期计算复利； 逐笔计息（利随本清）的核算

贷款期限从放款之日起算至还款日前一天止，采用对年对月对日的方法；

利息＝本金×期限×利率 例题

1、天龙公司于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率5.1‰；该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还。（按季结息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应收逾期贷款利息）

1月18日

借：短期贷款-天龙公司 240000 贷：单位活期存款-天龙公司 240000 4月18日

借：单位活期存款-天龙公司 100000 贷：短期贷款-天龙公司 100000 借：逾期贷款-天龙公司 140000 借：短期贷款-天龙公司 140000 7月8日

已预提利息=240000×3× 5.1‰=3672元

逾期利息=140000×80 × 5.1‰÷30×1.5=2856元

借：单位活期存款-天龙公司 146528 贷：应收利息 3672 贷：利息收入 2856 贷：逾期贷款-天龙公司 140000 作业

2、某商业银行各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，贷款人为棉麻公司，金额35万元，已计入损益的应收利息3060元；海达公司自结息日逾期90天以上尚未收回的中长期贷款利息12000元，其贷款本金75万元尚未到期；要求按规定处理账务。

3、某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。

4、力宏集团逾期贷款金额为500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。

四、商业汇票贴现的核算

商业承兑汇票或银行承兑汇票到期以前，收款人或被背书人(持票人)需要资金，可持汇票向开户银行申请贴现。贴息计算方法：

贴现利息=汇票金额X贴现天数X日贴现率 实付贴现金额=汇票金额—贴现利息 贴现期限从贴现之日起到汇票到期日止，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。借：贴现——X X单位户

贷：X X存款——X X单位存款户

贷：利息收入——贴现利息收入户 商业汇票到期，贴现银行作为收款人在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明“委托收款”字样 ,提前填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票向付款人收取票款。承兑银行的帐务处理：

借：应解汇款——X X单位户

贷：辖内往来(或有关科目)贴现银行收到划回的票款 ： 借：辖内往来(或有关科目)贷：贴现——X X单位户

商业承兑汇票的付款人存款账户余额不足支付，则将凭证与汇票退回贴现银行。贴现银行可向贴现申请人收取贴现款： 借：单位活期存款——贴现申请人户

贷：贴现——申请人贴现户 例题

4月22日甲县支行受理A企业提交的贴现凭证以及异地商业承兑汇票，汇票为3月22日签发，面额250000元，于6月22日到期，贴现率为3.9%0。该商业汇票的承兑人为省外乙县B企业。6月20日甲县支行填制委托收款凭证与汇票，经审查付款人无款支付，随即退回贴现银行，贴现银行于6月26日收到退回凭证，向A企业收取贴现款。1、4.22甲县支行办理贴现：

贴现利息=250000*64*3.9%0/30=2047.50（元）付款金额=250000-2047.50=247952.50（元）借：贴现——A单位户 250000 贷：单位活期存款——A单位存款户 247952.50 贷：利息收入——贴现利息收入户 2047.50 2、6.26向A企业收取贴现款项 借：单位活期存款 250000 贷：贴现 ——A企业户 250000

五、贷款损失准备的核算

一、贷款损失准备的计提及种类

（一）、计提范围：银行承担风险和损失的贷款资产；

（二）、种类

一般准备：按全部贷款余额计提，年末一般准备余额不低于年末贷款余额的1%； 专项准备：按贷款风险程度计提，正常类0%，关注类2%，次级类25%，可疑类50%，损失类100%；

特种准备：针对某一类特定风险计提准备金； 提取贷款损失准备 借：资产减值准备

贷：贷款损失准备

核销贷款损失的核算

（一）、核销条件

1、借款人和担保人依法宣告破产，不能清偿部分；

2、借款人死亡，遗产未能还清部分；

3、借款人遭受重大灾害或事故，未能获得保险赔偿或经保险赔偿后无力偿还部分；

4、贷款人依法处理贷款抵押品所得款不足补偿部分；

5、国务院批准核销的逾期贷款；

（二）、会计处理

借：贷款损失准备

贷：非应计贷款（逾期贷款）－××单位 已冲销贷款损失以后又收回的核算

借：非应计贷款（逾期贷款）－××单位

贷：贷款损失准备

借：单位活期存款－××单位

贷：非应计贷款（逾期贷款）－××单位

例题

某商业银行第三季度末专项准备余额1210000元；第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取专项准备并作相应会计处理。

应提专项准备=1600万×2%+250万×25%+100万×50%+50万×100%=194.5万元 须补提=1945000-1210000=735000元 借：资产减值准备 735000 贷：贷款损失准备 735000

第四篇：中央财经大学 货币银行学教案第08章 银行类金融机构

中央财经大学 货币银行学教案第08章 银行类金融机构发布人：圣才学习网 发布日期：

一、名词解释

1．货币经营业－－－－ 指专门经营货币兑换、保管及收付业务的组织，是银行早期的萌芽。货币经营业所从事的货币兑换、保管及收付都是由货币本身的职能所引起的服务性业务活动，并没有参与信用活动。

2．商业银行－－－－ 从事各种存款、放款和汇兑结算等业务的银行。其特点是可开支票的活期存款在所吸收的各种存款中占相当高的比重，商业银行存放款业务可以派生出活期存款，影响货币供应量，也被称为“存款货币银行”。

3．专业性银行－－－－ 指专门从事指定范围内的金融业务、提供专门金融服务的银行。专业银行一般有其特定的客户群和业务范围。目前各国主要的专业银行包括投资银行、不动产抵押银行、开发银行、储蓄银行和进出口银行。

4．总分行制－－－－ 银行在大城市设立总行，在本市及国内外各地普遍设立分支行并形成庞大银行网络的制度。

5．单一银行制－－－－ 也称单元银行制，是指业务只由一个独立的银行机构经营而不设任何分支机构的银行组织制度。目前只有美国还部分地采用这种组织模式。

6．控股公司制－－－－ 指由一家控股公司持有一家或多家银行的股份，或者是控股公司下设多个子公司的组织形式。

7．连锁银行制－－－－ 指由某一个人或某一个集团购买若干家独立银行的多数股票，从而控制这些银行的组织形式。这些被控制的银行在法律上是独立的，但实际上其所有权却控制在某一个人或某一个集团手中，其业务和经营管理由这个人或这个集团决策控制。

8．分业经营－－－－ 又称职能分工型模式，是指在金融机构体系中，各个金融机构从事的业务具有明确的分工，各自经营专门的金融业务，在这种模式下，只有商业银行能够吸收使用支票的活期存款。

9．混业经营－－－－ 又称全能型模式，在这种模式下的商业银行可以经营一切银行业务，包括各种期限的存贷款业务、证券业务、保险业务、信托业务等。

10．负债业务－－－－ 指银行吸收资金形成资金来源的业务，包括存款负债、其他负债、自有资本。其他负债主要包括从中央银行借款、银行同业拆借、从国际货币市场借款、结算过程中的短期资金占用等。

11．资产业务－－－－ 指银行运用货币资金的业务，资产业务提供了银行创造利润的渠道。资产构成的种类很多，但一般有现金资产、信贷资产、证券投资三大类。

12．表外业务－－－－ 商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动，有狭义和广义之分。狭义的表外业务是指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等业务。

13．中间业务－－－－ 指银行并不需要运用自己的资金而代理客户承办支付和其他委托事项，并据以收取手续费的业务。最常见的是传统的汇兑、信用证、代收、代客买卖等业务。

14．回购协议 －－－－交易一方向另一方出售某种资产，并承诺在未来特定日期、按约定价格从另一方购回同种资产的交易形式。

15．信贷承诺－－－－－ 银行在对借款客户信用状况评价基础上与客户达成的一种具有法律约束力的契约，约定按照双方商定的金额、利率，银行将在承诺期内随时准备应客户需要提供信贷便利。作为提供信贷承诺的报酬，银行要向客户收取承诺佣金。

16．票据发行便利－－－－－ 银行同意票据发行人在一定期限内发行某种票据，并承担包销义务，在这种方式下，借款人以发行票据方式筹措资金，而无须直接向银行借款。票据发行便利使借款人得到了直接从货币市场上筹得低成本资金的保证，并能按短期利率获得往来银行长期贷款的承诺。

17．风险识别－－－－ 在各种风险发生之前，商业银行对业务经营活动中可能发生的风险种类、生成原因进行分析、判断。是商业银行风险管理的基础。风险识别准确与否，直接关系到能否有效地防范和控制风险损失。

18．网络银行－－－－－ 网络银行是指通过互联网或其他电子传送渠道，提供各种金融服务的新型银行。通常分为纯网络银行和分支网络银行。

19．不良贷款－－－－－ 指银行顾客无力按期、按量归还本息的贷款。按五级分类，是属于次级类、可疑类和损失类的贷款。

20．存款保险制度－－－－－ 是一种对存款人利益提供保护、稳定金融体系的制度安排。在这一制度下，吸收存款的金融机构据吸收存款的数额，按规定的保费率向存款保险机构投保，当存款机构无法满足存款人的提款要求时，由保险机构承担支付法定保险金的责任。

21．政策性银行－－－－－ 由政府投资建立，按照国家宏观政策要求在限定的业务领域从事信贷融资业务的政策性金融机构，其业务经营目标是支持政府发展经济，促进社会全面进步，配合宏观经济调控。其资金来源主要依靠财政拨款、发行政策性金融债券等方式，有特定的服务领域，不与商业银行竞争。

22．信用合作机构－－－－－ 由个人集资组成的以互助为宗旨的合作性金融组织。这些合作机构以互助、自助为目的，在社员中开展存款、放款业务，分为农村信用社和城市信用社。

二、名词术语中英对照

商业银行

commercial bank

专业性银行

specialized bank

投资银行

investment bank

不动产抵押银行

fixed asset mortgage bank

开发银行

development bank

储蓄银行

进出口银行

政策性银行

跨国银行

总分行制

单一银行制

控股公司制

连锁银行制

职能分工型银行

全能型银行

《巴塞尔协议》

银行资产业务

贷款

证券投资

贴现

银行负债业务

活期存款

定期存款

－import bank －function commercial bank Basle Agreement” saving bank export policy bank multinational bank branch banking system unit banking system share holding banking system chains banking system functional division commercial bank multi“ asset business loan

portfolio investment discount liability business demand deposit time deposit

储蓄存款

saving

银行同业拆借

inter－bank offered credit

发行金融债券

financial bond

表外业务

off－balance sheet business

中间业务

汇兑

信用证

代收业务

代客买卖

信贷承诺

票据发行便利

金融创新

网络银行

不良贷款

存款保险制度

资产管理

负债管理

资产负债综合管理

风险管理

信用合作机构

农村信用合作社

城市信用合作社

assets and liability middleman business remittance letter of credit business of collection trading agency credit commitment note issuance facility financial innovation internet bank bad loan deposit insurance system assets management liability management

comprehensive management of risk management credit cooperation rural credit cooperatives urban credit cooperatives

三、重点难点释疑

1．如何认识银行类金融机构的性质?

银行类金融机构是一种特殊的企业，它与一般工商企业既有共同点，也有其特殊之处。其共同点是：从事直接的经营活动，具有一定的自有资本，独立核算，通过经营活动获取利润等。其特殊之处在于：（1）来自于资本高杠杆率的特殊利益。在银行经营过程中，银行不需投入很多的自有资本即可进行经营，并获取可观的收益，资本的财务杠杆率非常高。在资本高杠杆率的作用下，银行作为信用中介，以其所拥有的巨额信贷资本、兼有理论知识和丰富经验的大量专业管理人才，在业务经营活动中能够创造出丰厚的收益。（2）银行的特殊风险。银行作为经营货币信用的特殊企业，它与客户之间并非是一般的商品买卖关系，而是以借贷为核心的信用关系；这种关系在经营活动中不是表现为等价交换，而是表现为以信用为基础、以还本付息为条件的借贷，即银行以存款方式向公众负债、以贷款方式为企业融通资金。银行经营活动的这种特殊性，产生出特殊的风险：即信用风险、经营风险、公信力风险和竞争风险等。

2．如何认识商业银行的外部组织形式?

商业银行的外部组织形式因各国政治经济制度不同而有所不同，主要有总分行制、单一银行制、持股公司制、连锁银行制等类型。（1）总分行制。总分行制是银行在大城市设立总行，在本市及国内外各地普遍设立分支行并形成庞大银行网络的制度。从总行行使经营管理职能的情况看，总分行制又可以分为管理处制和总行制两类。管理处制是指总部负责管理下属分支机构的业务活动，自身并不经营具体的银行对外业务。总行制是指总行除了负有管理和控制职责外，自身也经营具体的银行业务。其优点是：经营规模大，分工细，资金调度灵活，能够分散风险，具有较强的竞争力。目前，世界各国的商业银行普遍采用这种制度。（2）单一银行制。这是美国银行采用的组织结构之一。单一制也叫单元制，是不设任何分支机构的银行制度。单一银行制度的特点是地方性强，经营自主灵活，便于鼓励竞争，也可避免大银行吞并小银行，限制银行垄断；（3）控股公司制。控股公司是指由一家控股公司持有一家或多家银行的股份，或者是控股公司下设多个子公司的组织形式。当所控制的银行只有一家时，为单—银行控股公司制；当控制的银行有两家或两家以上时，则为多家银行控股公司制。（4）连锁银行制。连锁银行制是指由某一个人或某一个集团购买若干家独立银行的多数股票，从而控制这些银行的组织形式。这些被控制的银行在法律上是独立的，但实际上其所有权却控制在某一个人或某一个集团手中，其业务和经营管理由这个人或这个集团决策控制。

3．如何把握商业银行的业务分类?

商业银行的经营状况可以通过一系列财务报表反映出来，特别是资产负债表能够反映出银行在某时期经营活动的范围。从商业银行资产负债表的构成来看，主要有负债、资产业务；不进入资产负债表的有中间业务和表外业务。

（1）负债业务。商业银行的负债业务是银行吸收资金形成银行资金来源的业务，包括存款负债、其他负债、自有资本。①存款负债。存款负债是指商业银行所吸收的各种活期存款、定期存款和储蓄存款，约占银行资金来源的70%－80%，为银行提供了绝大部分资金来源，并为实现银行各职能活动提供了基础。②其他负债。其他负债是指商业银行的各种借入款，如以发行金融债券的方式向社会公众借款；以同业拆借形式向同业的借款；以再贴现或再贷款方式向中央银行的借款以及在国际货币市场上的借款等。相对存款负债来讲，其他负债是主动型负债。③银行资本。银行资本即自有资本，其数量的多少能够反映银行自身经营实力以及御险能力大小。商业银行的资本包括两部分：一是商业银行在开业注册登记时所载明的银行经营规模的资金。二是商业银行在业务经营过程中通过各种方式补充的资本金，如股份制银行通过发行股票增资扩股、国家银行通过由国家财政注入资金等。

（2）资产业务。银行资产业务是运用资金的业务，提供了银行创造利润的渠道。从资产负债表所反映出的内容来看，资产构成的种类很多，主要包括现金资产、信贷资产、投资三大类。①现金资产包括：库存现金、存放在中央银行的超额存款准备、存放在同业的存款、托收中现金，以上各种现金资产都是为保持必要的流动性而保留的。②信贷资产。按贷款主体的不同可分为单独贷款和联合贷款。按贷款的客体（借款人）所提供的申请贷款保证可分为：抵押贷款、信用放款和票据贴现放款。按贷款的期限分为一年以下的短期贷款和一年以上的中长期贷款。按贷款的用途可以分为投资贷款、商业贷款、消费贷款和农业贷款等。③投资。商业银行的投资是银行购买有价证券的活动。这一业务在不同国家有所不同。商业银行进行投资的主要目的是获取收益，但也是出于分散化经营、降低风险、减少资金损失以及增加资产流动性的考虑。

（3）中间业务。商业银行在资产负债业务以外，还开展了一些提供服务、旨在收取手续费的业务，因这类业务既不属于资产业务也不属于负债业务，所以称为中间业务。传统的中间业务主要是结算业务、承兑业务、保管业务等，以后又发展了代理业务、信托业务、理财业务、信息咨询业务等。

（4）表外业务。表外业务是商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动。商业银行表外业务的概念可以有狭义和广义之分。狭义的表外业务是那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。银行在经办这类业务时，没有发生实际的货币收付，银行也没有垫付任何资金，但在将来随时可能因具备了契约中的某个条款而转变为资产或负债。因此按照与资产、负债的关系，这种表外业务又可称为或有资产业务、或有负债业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等业务，即包括银行所从事的所有不反映在资产负债表中的业务。主要包括：①各种担保性业务；②承诺性业务。主要有回购协议、信贷承诺、票据发行便利；③金融衍生工具交易。衍生金融工具是指在传统的金融工具的基础上产生的新型交易工具，主要有期货、期权、互换合约等。

4．商业银行的经营管理理论是如何发展和演变的?

西方商业银行经营管理理论经历了资产管理理论、负债管理理论、资产负债综合管理理论的演变过程。20世纪80年代后期以来，出现了一些新的发展，主要有资产负债外管理理论和全方位满意管理理论。

（1）资产管理理论。资产管理是商业银行的传统管理办法，其中资产流动性的管理占有特别重要的地位。随着经济环境的变化，银行经营业务的发展，其理论历经了如下三个不同发展阶段：第一阶段：商业贷款理论，又称真实票据论。这一理论认为：为了保持资金的高度流动性，贷款应是短期和商业性的；银行办理短期贷款一定要以借款人的真实交易为基础，要有真实的商业票据作为抵押或贴现。这种理论的不足在于：未考虑到经济发展对信贷多样化的需要、银行存款的相对稳定性和贷款清偿的外部条件，限制了商业银行的业务发展。第二阶段：可转换理论。该理论认为，商业银行可以将一部分资金投资于可转让证券上。由于这些盈利资产能够随时出售，转换为现金，所以贷款不一定非要局限于短期和自偿性投放范围。可转换理论的产生，使商业银行资产范围扩大，业务经营更加灵活多样。但该理论的不足在于：不能从根本上解决银行的流动性问题。第三阶段：预期收入理论。认为银行回收贷款的资金来源应该是依靠借款人将来的预期收入。这种理论的提出，推动商业银行业务向经营中长期设备贷款、分期付款的消费贷款和房屋抵押贷款等方面扩展。但它显然也有缺陷，银行的部分贷款由于期限长、预期收入难以把握，加大了银行信贷经营上的风险。

（2）负债管理理论。负债管理理论产生于60年代，这一理论的核心思想是将商业银行管理的重点由资产转向负债，主张以借入资金的办法来保持银行流动性，从而增加资产业务，增加银行收益。负债管理开创了保持银行流动性的新途径。这一理论的不足是：容易导致银行负债结构中的短期资金来源比重过大，增加了经营风险，提高了银行的融资成本。

（3）资产负债综合管理理论。资产负债综合管理理论认为，单纯的资产管理或负债管理，都难以在经营上达到安全性、流动性、收益性三者之间的均衡，只有对资产和负债同时进行协调管理，才能达到银行经营的总目标。经过整个80年代延及今日，一直都是多数商业银行主流的经营管理思想。

（4）商业银行经营理论的新发展。20世纪80年代后期以来，由于商业银行作为信用中介的地位受到削弱，银行发展的重心和银行竞争的焦点已逐渐转向金融服务领域，以服务为重点的经营管理理论应运而生。主要有资产负债外管理理论和全方位满意管理理论。资产负债外管理理论提倡从正统的银行资产、负债业务以外去寻找新的经营领域，开辟新的盈利源泉。全方位满意管理理论是在全面质量管理的基础上发展起来的。它强调企业全体与顾客满意的管理概念。顾客的绝对满意是这一理论的主要关心点和立足点，在追求“顾客绝对满意”的目标下，变革银行文化和组织制度。

5．如何理解商业银行的经营原则?我国的商业银行经营原则是什么?

商业银行的经营原则一般有三条，即盈利性、流动性、安全性。其中，盈利性是商业银行经营目标的要求，占有核心地位；流动性是清偿力问题，即银行能随时满足客户提款等方面的要求的能力；安全性是指银行管理经营风险，保证资金安全的要求。这三性要求有统一性又有矛盾，比如流动性强、安全性高但盈利能力弱。只能从现实出发，统一协调寻求最佳的均衡点。我国在银行法中明确规定商业银行是以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。

6．如何理解银行风险管理的意义和内容?

银行经营中面临许多风险，有效的防范、控制和管理风险是银行经营管理中的核心。银行的主要风险包括经营风险、市场风险、政策风险、国家风险。（1）经营风险。经营风险是银行在信贷和投资过程中存在的风险，包括信用风险和流动性风险。信用风险是指商业银行的贷款和投资的利息或本金不能按契约规定偿付或偿还的风险。流动性风险是指商业银行难以随时满足客户提取存款和支付要求的可能，发生流动性风险很容易引起客户挤提，导致银行破产倒闭。（2）市场风险。市场风险一般是指由于金融市场利率和汇率波动而引起的利差减少、证券跌价、外汇买卖亏损等风险。其中利率风险是指市场利率变化给商业银行的资产和负债带来损失的可能性。汇率风险是指商业银行在汇率波动的情况下产生的外汇损失。（3）国家政策风险。国家政策风险是国家政策上的变化给商业银行造成的损失。政策变化直接影响商业银行的负债业务和资产业务的收缩与扩大。⑷主权风险。主权风险是商业银行经营国际业务所面临的一种风险。对这些风险进行有效的管理是决定银行发展成败的至关重要的内容。

商业银行风险管理主要包括三方面内容：一是风险识别，二是风险衡量，三是风险控制。风险识别是指在各种风险发生之前，商业银行对业务经营活动中可能发生的风险种类、生成原因进行分析、判断。这是商业银行风险管理的基础。风险识别准确与否，直接关系到能否有效地防范和控制风险损失。风险衡量是商业银行风险管理的第二阶段，主要是估算损失风险发生的概率，预测风险损失程度及其相关损失的大小。风险衡量的目的是在风险识别基础上运用数学方法对商业银行业务风险进行定量分析，以便于采取最佳风险防范和控制措施提供科学、精确的数量依据。风险控制是指商业银行采用各种方法防范和控制风险。传统风险管理集中在信用风险上，但随着市场发展以及金融创新的深入，商业银行更加注重综合性的风险管理，并通过多种新兴的风险管理方法对风险进行控制。

7．如何正确理解我国现行的信贷资产质量分类标准?

通过国际比较，我国现行的信贷资产质量分类标准吸取五级分类法。这种分类法的特点是：据所获得的全部信息，来判断扣除风险损失后的贷款的当前价值。风险贷款价值和帐面价值之差就是对银行所面对的信用风险的度量。具体定义如下：正常类指借款人能履行合同有充分把握按时足额偿还本息；关注类指借款人当前能偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还有不利影响的因素；次级类指借款人的偿还能力出现明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还；可疑类指借款人无法足额偿还本息，即便执行抵押或担保合同后，也要造成一定损失；损失类指在采取所有可能措施后，本息仍无法收回或仅能收回极少部分。

第五篇：如何办理银行账户变更、迁移、合并和撤销？_会计学堂

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（1）账户变更。开户单位由于人事变动或其他原因需要变更单位财务专用章、财务主管印鉴或出纳员印鉴的，应填写“更换印鉴申请书”，并出具有关证明，经银行审查同意后，重新填写印鉴卡片，并注销原预留的印鉴卡片。

单位因某些原因需要变更账户名称，应向银行交验上级主管部门批准的正式函件，企业单位和个体工商户需交验工商行政管理部门登记注册的新执照，经银行审查核实后，变更账户名称，或者撤销原账户，重立新账户。

（2）迁移账户。单位发生办公或经营地点搬迁时应到银行办理迁移账户手续。如果迁入迁出在同一城市，可以凭迁出行出具凭证到迁入行开立新户，搬迁异地应按规定向迁入银行重新办理开户手续。在搬迁过程中，如需要可要求原开户银行暂时保留原账户，但在搬迁结束已在当地恢复经营活动时，则应在一个月内到原开户银行结清原账户。

（3）撤销、合并账户。各单位因机构调整、合并、撤销、停业等原因，需要撤销、合并账户的，应向银行提出申请，经银行同意后，首先要同开户银行核对存贷款户的余额并结算全部利息，全部核对无误后开出支取凭证结清余额，同时将未用完的各种重要空白凭证交给银行注销，然后才可办理撤销、合并手续。由于撤销账户单位未交回空白凭证而产生的一切问题应由撤销单位自己承担责任。

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另外，按照规定，连续在一年以上没有发生收付活动的账户，开户银行经过调查认为该账户无须继续保留即可通知开户单位来银行办理销户手续，开户单位接通知后一个月内必须办理，逾期不办理可视为自动销户，存款有余额的将作为银行收益。

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