会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案5第五章 会计凭证5篇范文

第一篇：会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案5第五章 会计凭证

第五章 会计凭证

【教学课题】 会计凭证的意义和原始凭证填制 【教学时间】

【教学地点】：25#106 【教学班级】：

【教学目的和要求】

通过学习，要求理解会计凭证的意义和种类，会计凭证到底包括哪些内容，在填制的过程中应当注意哪些问题

【教学重点和难点】掌握原始凭证和记帐凭证的分类及填写 【教学方式手段】启发式和多媒体教学 【教学用具】：多媒体设备

【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编《会计学原理》

参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编《基础会计》

新会计准则网 http://www.xiexiebang.com/ 无忧会计网http://www.xiexiebang.com/ 【教学过程】

【导入新课】

假设，你是采购部门的经理，刚刚采购一批材料，货款已经支付，你会向供应商索取发票么？为什么需要索取发票？对于这些票据，会计部门是如何使用会计语言将其转化为会计信息的？对于这些会计信息我们如何记载？

引入：“什么是会计凭证，为什么需要会计凭证？”

问学生：在采购商品时我们为什么要索取发票？并请学生回答。

教师总结：既然我们知道了：索取发票是可以证明经济业务的发生，明确双方的责任。销货方需要按规定提供保质保量的货物，购买方需要按规定履行付款的义务。同时，对于个人而言，索取发票是保留对该商品质量的追索权，如果商品存在质量问题，可以凭借发票要求换货、退货或给予赔偿。对于企业而言，发票是在经济业务发生当时取得的，能明确经济责任的书面证明，也是会计部门记账的原始依据。

引出：也就是说，为了全面、真实地反映各种经济业务的实际发生情况，有必要在经济业务发生时，填制和取得适当的证明文件。这种证明文件就是会计凭证。例如，购买材料时，由销货方开具发票，销售商品开具的发票，银行支票存根以及会计人员运用专门的方法将上述单据归类、整理后填制的记账凭证都是会计凭证。

下面，我们来就依次来了解会计凭证的作用和分类。[讲授正文]：

一、会计凭证的作用

在给大家介绍会计凭证的作用之前，我们还是来回忆刚刚的例子。在购物时索取发票，是为了更好的保障自己的权益，也是为了获取购物的证据，作为记账的依据。

采用引导式提问，先由学生进行回答，在由老师给出结论。会计凭证的作用：

1．通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据。

当一项经济业务发生以后，按规定由有关经手人员及时地根据经济业务的实际内容，记录在会计凭证上，并经审核，据以登记账簿，这样就为账簿记录提供了真实可靠的依据。

2．通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。

由于每一项经济业务发生后，均须由经办业务部门和人员办理有关手续，凭证传递过程中有关人员均须签章，这些部门和人员应对经济业务的真实性和合法性以及凭证的合法性及合规性负有责任。这样可以促使财务人员认真负责，严格按制度规定办事，保证凭证的正确性，明确经手人的职责，加强岗位责任制。

二、会计凭证的种类

在不同条件下，我们可能获取不同的会计凭证。所以我们需要对会计凭证进行分类。

启发学生，在生活中可能会见到哪些会计凭证，并进行总结。

会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证随着经济业务的不同而有不同的内容和格式；记账凭证则是用一定的格式来记录不同经济业务的凭据。

（一）原始凭证

原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的，据以载明经济业务完成情况，明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。

1．原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。（1）外来原始凭证

是指在经济业务发生时，从对方单位取得的凭证。例如，供货单位开具的发票，银行的收款或支款通知，上缴税金的缴款书等。请同学们翻开教材P145页，我们可以看到一张外来的原始凭证，这是增值税专用发票，在单位采购材料物资时，我们会获取该发票。

（2）自制原始凭证

是指由本企业经办部门和人员在完成经济业务时填制的。如购入材料入库时的收料单，领用材料物资时的领料单等。在教材P146页上，我们可以看到一张自制的原始凭证――领料单，生产部门领用材料时，通常需要填制领料单。

2．原始凭证按其填制次数的不同，分一次凭证和累计凭证。（1）一次凭证

是指对一项经济业务或若干项同类经济业务在其发生或完成后，一次填制完毕的一种原始凭证。

外来原始凭证一般都是一次凭证，自制原始凭证大多也是一次凭证。（2）累计凭证

是指在一定时间内，连续地在一张凭证中登记若干项同类经济业务，把期末累计作为记账依据的一种原始凭证。如工业企业使用的限额领料单，就是比较典型的累计凭证。

3．原始凭证按其填制手段不同可分为手工凭证和机制凭证两种。

传统的原始凭证都是由业务人员或会计人员手工填制的。随着经济的发展和计算机在经济领域的普及，越来越多的单位采用计算机制作原始凭证。例如车票、医疗费收据等。虽然现在手工凭证仍是多数，但机制凭证终将越来越多的代替手工凭证。

那么会计部门如何使用会计语言将与原始单据相关的经济业务转化为会计信息呢？

通过填制记账凭证，完成会计信息的转化。也就是通过对原始凭证的审核，按照经济业务的性质，选择相应的会计科目，填制记账凭证，为登记账簿提供可靠依据。

通过启发引出记账凭证的概念。

（二）记账凭证

记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。

1．收款凭证：凡涉及现金、银行存款收入的业务用收款凭证。2．付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证。3．转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。同时，业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证，而用一种用的记账凭证记账。[课堂练习]：

请同学们联系实际生活，按照会计凭证的不同种类列举出实例。

注：最好教师能在课前准备若干会计凭证，如发票、车票、材料入库单等。先给大家2分钟时间讨论。

（2分钟后）请学生回答，一起讨论，共同解答。同学回答：外来原始凭证有发票、车票、银行存单等。

老师讲评：对的。这些单据都是在业务发生时从对方单位取得的单据，同时，它们也是一次凭证。其中，车票、银行存单还是机制凭证。

教师可以把准备好的凭证取出，让学生有感性的认识，并提示学生留意凭证的构成，为下一节的教学做铺垫。

上一节我们对会计凭证的作用和种类有了初步的认识。我们很清楚的知道，为了获得记账的依据，我们需要获取原始凭证，编制记账凭证。但是，会计凭证到底包括哪些内容，在填制的过程中应当注意哪些问题呢？我们将在本节中解决上述问题。

[讲授正文]：

首先，让我们先来了解原始凭证填制的相关内容。

教师可以先将准备好的若干原始凭证向学生展示，提示学生对原始凭证的基本要素进行概括，之后教师作总结引出原始凭证填制的基本内容。

一、原始凭证的填制

三、原始凭证的填制

（一）原始凭证的基本内容

原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素，主要包括：

1.原始凭证的名称： 2.填制凭证的日期和凭证编号； 3.填制单位或接受单位名称； 4.经济业务内容摘要；

5.经济业务的实物数量、大小写金额；

6.经办人员签章或单位公章或业务章等。

那么，我们在填制原始凭证时应该遵循哪些要求呢？

（二）原始凭证的填制要求

要做好原始凭证的填制工作，首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。

为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来，有以下几点：

1.记录真实

记录真实，就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠.2.内容完整

原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。3.填制及时

应根据经济业务发生或完成情况及时填制，不能提前，也不能事后补办。4.书写清楚

填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。

金额的填写要符合下列规范：

(1)小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写“元”字。

所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的应写“00”，有角无分，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。

(2)汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字体书写，不得任意编造简化字。大写金额数字满拾元而不足贰拾元的，应在“拾”字前加写“壹”字；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字。(3)阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。(4)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。介绍完原始凭证的填写，我们来考虑这样几个问题： 1.在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？ 由学生讨论并回答。

教师总结：在填制票据时，大写金额要顶格书写，主要是防止人为改动数据。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改为叁万壹仟伍百元整，从而影响会计信息的可靠性。

2.在填制票据时，为什么小写金额合计数前要加￥？ 由学生讨论并回答。

教师总结：在填制票据时，小写金额合计数前要加￥，主要是防止人为改动数据。如13500.00，如果留有空格，可能被改为513500.00，从而影响会计信息的可靠性。

3.如果原始单据填写错误，应当如何处理？ 由学生讨论并回答。

【教学小结】填写原始单据要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。【布置作业】会计凭证的意义和种类，会计凭证到底包括哪些内容，在填制的过程中应当注意哪些问题

【教学课题】 记账凭证的填制 【教学时间】

【教学地点】：25#106 【教学班级】：

【教学目的和要求】

通过学习，要求掌握记账凭证的取得、填制和填制规则 【教学重点和难点】掌握记账凭证的填制和审核 【教学方式手段】启发式和多媒体教学 【教学用具】：多媒体设备 【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编《会计学原理》

参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编《基础会计》

新会计准则网 http://www.xiexiebang.com/ 无忧会计网http://www.xiexiebang.com/ 【教学过程】 【导入新课】

在上一节我们知道会计部门主要是通过填制记账凭证，即使用会计语言将与原始单据相关的经济业务转化为会计信息。接下来我们来学习有关记账凭证的填制。

【新课学习】

二、记账凭证的填制

（一）记账凭证的基本要素

记账凭证必须具备的基本要素包括： 1.填制单位名称和记账凭证的名称； 2.填制凭证日期； 3.凭证编号；

4.经济业务内容摘要； 5.会计科目的名称和金额； 6.所附原始凭证的张数；

7.记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章； 8.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。

(一)记账凭证的填制要求

各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制。基本要素填写要求如下: 1.日期的填写

现金收付记账凭证的日期以办理收付现金的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。

2.摘要的填写

填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。

3.会计科目的填写

会计科目的填写应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或 只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。

4.金额的填写

记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计”行填列合计金额;阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。5.记账凭证附件张数的计算

记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种:一种是按构成记账凭证金额的原始凭证(或原始凭证汇总表)计算张数，如转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证(报销清单)附件。

附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。 当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证在××号记账凭证后面”字样。

6.会计分录的填制

不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录。

7.记账凭证的编号

会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之后，使记账凭证的编号、张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭证，编号分别为8 1/3号、8 2/3号、8 3/3号。8.签名或盖章

记账凭证上规定有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。财会人员较少的单位，在收、付记账凭证上，至少应有两人(会计和出纳)签章。一张记账凭证涉及几个会计记账的，凡记账的会计均应在“记账”签章处签章。会计主管对未审阅过的记账凭证，可以不签章，但仍应对其合法性、准确性负责，收、付款记账凭证还应由出纳人员签章。

9.对空行的要求

记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空行的，应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下面的空行划到合计数行的上面一行，并注意斜线或“S”形线两端都不能划到有金额数字的行次上。

10.填写要求

填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水;金额按规定需用红字表示的，数字可用红色墨水，但不准以“负数”表示。下列两种情况，金额可用红色墨水填写(即红字记账凭证)：

(1)记账后发现记账凭证有错误，需采用红字更正法的;(2)会计核算制度规定采用红字填制记账凭证的特定会计业务。

收款凭证是根据货币资金收入业务的原始凭证编制的记账凭证。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。这里，要指出的是，对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只编制付款凭证，以免重复。转账凭证是对于不涉及货币资金收支的经济业务根据原始凭证或原始凭证汇总表所编制的记账凭证。

[课堂练习]：

东方厂于2004年12月12日，提取现金15万元，准备发工资。东方厂账号为0200405193016，开户银行为南京市工商银行城东支行。财务主管为AAA，记账为BBB，出纳为CCC，复核DDD，制单EEE。要求学生根据上述经济业务，在教材P151页填制有关原始凭证，并选择相应的记账凭证。教师检查学生练习并进行总结。

总结：在这个练习中，我们根据业务性质，确定要填写的原始凭证是现金支票。支票填写中，需要注意：出票日期需要大写，即贰零零肆年壹拾贰月壹拾贰日，金额壹拾伍万元整大写，小写金额前要加￥。之后，我们选择需要编制的记账凭证，提现业务应编制付款凭证。

[单元小结]：

通过本单元的课堂讲解，希望同学们能够理解会计凭证的概念、会计凭证的作用和会计凭证的种类；重点理解掌握原始凭证的填制和审核；了解收款凭证、付款凭证、转账凭证的应用范围；掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证及通用记账凭证的填制。

[布置作业]：实训七

【教学课题】 会计凭证的审核、传递和保管 【教学时间】

【教学地点】：25#106 【教学班级】：

【教学目的和要求】

通过学习，要求掌握会计凭证的审核，以及传递和保管 【教学重点和难点】掌握会计凭证审核的内容 【教学方式手段】启发式和多媒体教学 【教学用具】：多媒体设备

【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编《会计学原理》

参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编《基础会计》

新会计准则网 http://www.xiexiebang.com/ 无忧会计网http://www.xiexiebang.com/ 【教学过程】 【导入新课】略

在前两节中，我们了解了会计凭证的种类、构成要素和填制要求。现在我们需要考虑这样一些问题：是否所有的原始凭证都可以报销？假设，你是业务部门的经理，刚刚从北京出差回来，由于你是第一次去北京，你利用闲暇之际，去游览了故宫、长城等地，你会将门票拿去报销么？为什么？还有，我们知道，企业要在每月月末编制会计报告，为保证及时、准确地会计信息流传递，作为编制会计报告依据--会计凭证，应该如何传递？再有，每个企业都要接受外部审计，那么，会计部门是如何保管会计凭证的？在本节中我们就来解决这样一些问题。

[引言]： 案例引入：“为什么需要对会计凭证进行审核？”

问学生：假设你是一名会计，采购部门李某出差回来，拿了一叠单据过来报销，其中有采购材料的增值税专用发票、出差来回的车票、旅馆住宿的发票和餐饮发票，还有他参观当地旅游景点的门票、购买特产的发票，你是否给予报销？

教师总结：对于原始单据，必须严格审核。符合要求的原始凭证给予报销，否则，不予报销。

引出：也就是说，原始凭证的审核是保证账簿记录真实准确的重要环节，是明确经济责任的原始证据。原始凭证审核不严，就可能使会计信息丧失客观性和真实性。

[讲授正文]：

一、会计凭证的审核

（一）原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要是对其真实性、完整性、合法性的审核。1.真实性审核

真实性审核内容主要包括：

(1)经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；

(2)经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；(3)经济业务的内容必须是真实的；

(4)经济业务的数量、金额必须是真实的。

如购货业务，要标明所购货物的重量、长度、体积、个数、单价、金额，经质检人员检验合格出具证明，由保管员验收在入库单上签字，方能证明数量真实。

2.完整性审核

完整性审核包括原始凭证应具备的基本要素完整和手续齐全。

(1)要素完整。即原始凭证应具备的基本要素不可缺少。如发票上应有的财务公章、税务专用章、各联的用途、发票编号等。

(2)手续齐全。包括业务双方经办人是否签名或签章。需经领导签名批准的原始凭证应有领导人的亲笔签名。对手续不全的原始凭证应退回补办手续。

3.合法性审核

合法性审核包括对凭证合法性的审核和对经济事项的审核。

(1)凭证合法性的审核。如自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公章或发票专用章、财务专用章等。(2)经济事项的审核。审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划 和合同的规定，支出是否符合财务制度等。

（二）记账凭证的审核

编制会计凭证的人员自己必须认真审核，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度。记账凭证审核的主要内容是：

1.审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。

2.审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。3.审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。我们还是来回忆刚刚的例子。在采购员李某报销时，我们必须对相关的原始单据进行审核，即真实性审核、完整性审核、合法性审核。如果没有部门负责人的批准签字，则作为手续不全的原始凭证应退回补办手续；对于景点门票等，不符合企业政策的规定，不能给予报销；如果餐饮发票上只有税务专用章而缺少单位公章，则作为凭证合法性审核没有通过。

采用引导式提问，先由学生进行回答，在由老师给出结论。接下来我们来了解会计凭证是如何传递的。

二、会计凭证的传递

会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。会计凭证传递的组织包括如下内容: 1.规定会计凭证的传递程序

经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。

各单位要根据本单位机构的设置，人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。

2.规定会计凭证传递的时间

要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭

证积压，又要避免时间过紧，完成任务匆忙。

3.规定会计凭证传递过程中的交接签收制度

各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期，凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证交记账人员记账；属于收付款凭证，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账；需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。

三、会计凭证的保管

会计凭证是重要的经济档案和历史资料，这就要求制订严密的保管制度，既要保证会计凭证的安全，又要保证日后查找会计凭证迅速准确。会计凭证的保管有如下一些要求：

1.各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，防止将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。

2.对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

3.会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定。会计凭证的保管期限如下：

原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管十五年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调节表保管三年。

4.对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发(领)、销(销号)制度，并按每种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。

[课堂讨论]：

假设采购员李某采购了一批原材料，从材料采购到材料入库，至少需要向财务部门提供哪些原始单据？这些单据需要经过哪些审核才能填制相关的记账凭证？

先给大家2分钟时间讨论。

（2分钟后）请学生回答，一起讨论，共同解答。

同学回答：相关的原始凭证有采购发票、来回旅途的车票、住宿和餐饮发票、入库单等。

老师讲评：采购原材料，涉及到的主要原始单据包括：增值税专用发票，材料的运费发票，保险单据，付款凭据及材料验收入库单等。这些单据都与原材料的采购成本有关系。在审核时，需要关注其真实性、合法性。

而采购员的相关差旅费支出则属于企业的费用，会影响企业当期的损益。在审核时，需要关注其完整性、合法性。

同时，我们可以结合第一节内容，对上述原始单据进行分类。增值税专用发票，材料的运费发票，保险单据，付款凭据，采购员来回旅途的车票、住宿和餐饮发票等，这些单据都是在业务发生时从对方单位取得的单据，属于外来原始凭证，同时，它们也是一次凭证。其中，车票、增值专用发票还是机制凭证。而材料验收入库单则是自制凭证。

[单元小结]：

通过本单元的课堂讲解，希望同学们能够了解并掌握原始凭证的审核；掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证及通用记账凭证的审核；了解会计凭证的传递和保管的具体内容。在本章中我们对会计凭证有了一个比较全面的了解。从会计凭证的分类、填制、审核、传递到保管，经济业务在这个过程中转化成为会计信息，只有客观、及时、准确地对经济业务进行描述，才能得到真实的会计报告，因此，该章节在会计核算过程中有着十分重要的意义。希望同学们能真正掌握相关的教学重点，为下一步的学习打好根基。

[课后练习]：

请完成教材P155-157页的客观题。

第二篇：会计岗位综合实训报告

会计岗位综合实训报告

这学期我们进行了会计实训这学期我们进行了会计实训，我们积极投身于实习活动我们积极投身于实习活动，从中学到了很多知识从中学到了很多知识。一开始还真的不知道从何做起，只能依靠老师的引导和帮助，所以要感谢老师的指导。实训培养和提高我们的实际工作能力，它就是我们适应社会工作的敲门砖！下面我将描述一下本次实习的体会。

（一）、实训的目的1、通过会计岗位综合实训，我们能够系统地掌握企业会计核算的全过，从而加强我们对所学的会计基本理论和基本知识的理解和认识，完成理论到实践的认知过程，促进会计理论和实践相结合。

2、会计岗位综合实训，内容丰富，包括了会计操作的全部基本技能全部基本技能，即从建账，填制和审核原始凭证制、编制和审核记账凭证到登记账簿编制，从日常会计核算，成本计算到编制财务会计报告，年终结算年。

3、会计岗位综合实训是以一家电脑生产和销售有限责任公司特定的会计期间为背景，为公司发生的经济业务与其生产经营活动相结合，并与市场经济的变化相适应，开阔了我们的视野，增进我们对现代企业的了解和认识，为我们进入社会，从事财会工作起到了引导作用。进一步增强职业意识进一步增强职业意识，强化技能培训，培养和提高我们的实际工作能力。

（二）实训的过程

1、根据会计岗位综合实训12月份发生的经济业务设计的文字说明来写会计分录，还要填写原始凭证。然后根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款或转账等记账凭证。

2、开设账户。根据模拟实验书上的要求，需要开设的账户有：库存现金日记账、银行日记账;总分类账;明细分类账，并按规定设置专栏。

3、登记账簿。

1.登记序时账和明细分类账。根据记账凭证和原始凭证逐笔登记库存现金日记账、银行存款日记账；逐日结出库存现金余额、银行存款余额。2.根据记账凭证和原始凭证逐笔登记明细分类账，往来明细账要随时结出余额往，以示债权债务。编制科目汇总表。将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额按会计科目，并填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。另外，科目汇总表编制的时间，应根据经纪业还剩3页未读，继续阅读务量的多少而定，可以选择３天、５天、１０天、１５天或者１个月。

4、月终核对总账、明细账。

5、结账

结账的标志是划线，月终要按规定结出本期月终要按规定结出“本月合计”和“本年累计”金额。

（四）、编制会计报表

1、根据总分类帐根、明细分类账、期初资料及１月份有关资料编制“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”。

（五）、办理会计档案

1、会计凭证的整理。将本期发生的会计凭证序时序号按库存现金、银行、转账三类分类整理，所有的凭证的凭证不得遗漏。所附原始凭证应按规定加以折叠，超过记账凭证宽度和长度的原始凭证都应整齐地折叠进去。

2、原始凭证加具封面。在每一类会计凭证上都应加具封面，并填列凭证上有关单位名称，凭证名称、日期、起止符号、装订人等各项内容。明细账、总账归档。

3、将明细分类账、总分类账及活页账分别装订，注明账册名称、所属年月、账页编号，并加盖经办人签章。

（六）会计实训的心得

通过这学期会计实训，深刻的让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。在实际操作过程中我找出自身存在的不足，比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；虽然有老师的辅导，实际工作中还是需要自己多思考，能解决的自己解决，在独立完成会计工作这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强这方面的学习今。“理论与实践相结合”通过此次实训，我深深地体会到了实践的重要性。毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。同时，我还深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心一份耐心一一份责任心。人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的还是细严谨。社会是不会要一个一无是处的人，所以我们要更好更快地从一个学生向工作者转变。通过这次实训，使我对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。最后感谢这次会计模拟实习辅导我们的老师，因为您做了细致的准备工作和耐心的指导，我们才能顺利地完成这次会计模拟实习！

第三篇：会计岗位综合实训报告

会计岗位综合实训报告

学习好会计工作不仅要学好书本里的各种会计知识，而且也要认真积极的参与各种会计实践的机会，让理论和实践有机务实的结合在一起。为此，根据学校安排，我们进行了为期十几周的会计岗位综合模拟实训。

此次实训是以一家电脑生产和销售有限责任公司特定的会计期间为背景，将该公司发生的经济业务与其生产经营活动相结合，使我们系统地掌握企业会计核算的全过程，从而加强我们对所学的会计基本理论和基本知识的理解和认识，完成理论到实践的认知过程。

以下是实训的具体内容：

一、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证。

1、原始凭证：是指直接记录经济业务、明确经济责任具有法律效力并作为记账原始依据的证明文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容（对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明，如购买商品的名称、数量、单价和金额等），填制单位及有关人员的签章。

2、记帐凭证：记帐凭证是登记帐薄的直接依据，填制记帐凭证的内容：凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。

二、根据会计凭证登记日记帐。

日记帐一般分为现金日记帐和银行存款日记帐；登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。

三、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐。

明细分类帐薄亦称明细帐，它是根据明细分类帐户开设帐页进行明细分类登记的一种帐薄。根据记帐凭证，登记其明细账。

四、根据记账凭证及明细帐计算产品成本。根据记帐凭证及明细帐用逐步结算法中的综合结转法计算出产品的成本。

五、根据记账凭证编科目汇总表。

科目汇总表也由凭证文件生成。

六、根据科目汇总表登记总帐。

七、对帐（编试算平衡表）。

对帐是对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确，以及帐薄是否平衡。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。

八、根据给出的相关内容编制本月的负债表和损益表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种会计报表，它根据“资产=负债+所有者权益”的会计方程式，说明企业的财务状况。

损益表是反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表。

实训心得

通过此次实训，不仅培养了我的实际动手能力，增加了实际的操作经验，缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离，对实际的财务工作的有了一个新的认识。也使我了解了自己不足之处，也针对自己薄弱的环节，进行学习和加强。

这次的实训也加强了我对会计基本理论的理解和对基本技能的掌握，了解会计内部控制的基本要求，掌握了会计操作的基本技能，培养了我的职业道德和职业判断能力并且提高了职业工作能力。为我今后走上工作岗位奠定坚实的基础。

通过这次实训使我明白到做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！

第四篇：会计综合实训教案

大成会计学校

会计综合实训教案

一、课程目的在毕业前，按企业会计部门工作模式，整合以前所学各专业内容

二、课程特点

分成四个公司，按企业财务部门实际运作方式，完成一个会计期间的全部会计工作。但与以前各项课程有显著区别：

1.初始设置阶段：

以各项原始资料提供工作企业背景资料，根据企业资料完成会计电算化系统初始化。提供了一本《企业制度汇编》，规范各项业务流程。

2.以业务推动核算日常核算，改变以往课程中以描述方式提出经济业务和核算要求，以企业实际运营为背景，展现会计部门实际工作模式。

（1）需要财务部参与的，按企业实际运作中的规范业务流程，由指导老师安排相关业务人员，与财务部门共同完成，如支付前欠帐款。

（2）不需财务部门参与的，由指导老师安排相关业务人员提供原始凭证，如生产领料，由仓库管理人员在发料后将领料单传递至财务部，以领料单表达该项业务发生。

（3）由财务部自主完成，不再提示，主动完成，以管理制度和其他业务推动，如提现、存储现金销售收入、资金调配筹措等。

不再有文字描述发生的各类经济业务，通过以上三种方式及所产生的原始凭证来传达经济业务，对相关业务阅读原始凭证不详之处，可向相关业务人员咨询，指导老师可向安排的相关业务人员解答业务内容，但不向同学直接描述业务。

因此，日常工作包括三个方面：

按规范的业务流程完成各项业务，有效发挥监督职能；

操作会计软件完成相关会计核算；

监控企业财务状况，及时进行资金调配与筹措。

通过这种方式，使学生能够了解企业各部门分工协作及会计部门在企业运作中的业务角色，有效发挥会计的监督及核算职能。

3.期末处理

指导老师提供基本步骤指导，学生根据企业实际情况分析，自行完成相关期末处理。

4.指导教师任务：

（1）准备各项业务原始单据（2）安排相关人员发生业务（3）各类业务流程指导（4）事中控制经济业务

①单据签字②及时发出问题，现场纠正示范（5）事后监督

三、课程考核及成绩评定

参见课程形成性考核要求，但要注意：

1.受聘于公司任职会计，开始上班，挂牌上岗

上班时间：不再通知上下课，自行安排工作

2.按质按量完成各项工作，组长客观评价各成员工作情况。

3.积极参与，各岗位不是每天都有饱和的工作量，各类业务重复率不同，空闲时间多

熟悉其他岗位的业务内容。

4.课程结束，提交：

A工作记录表，按质按量完成企业日常业务

B实习总结

C帐套备份

D完整会计档案（详见附表）

四、第一阶段安排

1.分组

由班长将全班同学分成四组，每组选出一名财务经理，负责本公司全部会计工作。每组在企业名称后加组别下标，并上报服务器机器名。

2.阅读背景资料，熟悉企业情况，建立电算化会计信息系统。

五、建立帐套内容及注意事项

1.各组选定一台机做服务器，建立会计核算软件网络，以admin用户登录系统管理，增加各工作组长操作员，可在服务器及站点操作。

2.增加各组帐套：

（1）帐套名出现在帐套登录选择列表上，要易识别；

（2）帐套会计期间要点击修改，选择按“新会计制度科目”预设会计科目；

（3）帐套数据保存路径在D盘，帐套备份在D盘按组别日期保存，不要覆盖前面备份文件；

（4）帐套增、输出、删除、导入只能由admin用户操作，帐套主管可进行本帐套帐的输出、导入（在已存本帐套条件下进行）；该项操作只能在服务器上进行；

（5）仅有帐套主管对本帐套有修改权限；

3.增加各帐套操作员，可在服务器及各站点操作；

4.进入日常处理后，由帐套主管对本组操作员进行本帐套操作权限设置；admin用户

可对操作员进行各帐套操作权限设置；

5.进入系统工作台，进行本帐套初始化；

六、帐套初始化内容及注意事项

1.进入基础设置，设置全系统共享内容：

（1）设置编码方案

（2）设置各档案，档案编码可数字、拼音、符号，方便记忆和查找；

其中：客户、供应商发展日期必须在帐套启用日期之前，否则不允许对其

进行启用日期之前相关操作；

存货档案中存货的启用日期必须在帐套启用日期之前，否则影响启用日期之

前的相关操作；存货类别如“外购、自制、销售”等必须选择正确，否则影响相关操作，如未选中外购，则在采购系统查找不到该存货档案；存货分类应先按“原材料、包装物”等一级科目分出大类，以便于日后会计核算；

（3）会计科目设置

①现金及银行存款最明细科目设置为日记帐，银行存款同时设为银行帐；

②应收帐款、预收帐款设为客户往来辅助核算，选中后该科目“受控科目”

选项自动更正为“应收系统”，即表示在总帐中进行应收款项总分类核算，在应收管理系统中进行应收款项的明细分类核算，总帐系统“选项”自动设为客户往来核算为“应收系统核算”；

③其他应收款下设“内部个往来”明细科目，并按“个人往来”进行明细核

算；

④应付帐款、预付帐款设为供应商往来辅助核算，选中后该科目“受控科目”

选项自动更正为“应付系统”，即表示在总帐中进行应付款项总分类核算，在应付管理系统中进行应付款项的明细分类核算，选中后总帐系统“选项”自动设为供应商往来核算为“应付系统核算”；

即：系统对往来款项提供三种辅助明细核算方式，系统自动控制选中一种后，自动屏蔽另两项选择：

选中“个人往来”，在总帐系统中进行个人往来辅助明细核算；

选中“客户往来”，在应收系统中按客户进行往来明细核算；

选中“供应商往来”，在应付系统中按供应商进行明细核算；

⑤原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货科目的“受控科目”选项

选中“存货核算系统”，即表示在总帐中进行存货科目的总分类核算，在存货核算系统中进行各项存货的总分类核算；

2.进入总帐系统，录入各科目期初余额：

（1）白色显示部分表示在总帐中进行核算部分，直接输入最明细科目余额，系统自动逐级汇总；

（2）绿色显示部分为设有辅助核算或受控科目的科目，其中在总帐中进行辅助明细核算的，如设置了“个人往来”辅助核算的科目，双击金额输入框，系统弹出明细资料输入窗口录入明细资料；其中有独立核算子系统的，双击金额输入框，在其中直接输入总分类科目的金额，再进入各子系统录入其明细资料；

（3）进行期初余额试算平衡；

3.进入应收管理系统，执行“期初余额”录入应收款项期初余额，注意：

（1）各客户分业务逐笔录入，以便于按帐龄进行管理和核销；

（2）在其他应收单上必须正确选择“会计科目”项内容，否则无法与总帐系统对帐；

（3）录完所有客户余额后，执行“对帐”，与总帐数据核对相符；

4.进入应付管理系统，执行“期初余额”录入应付款项期初余额，注意：

（1）各供应商分业务逐笔录入，以便于按帐龄进行管理和核销；

（2）在其他应付单上必须正确选择“会计科目”项内容，否则无法与总帐系统对帐；

（3）录完所有供应商余额后，执行“对帐”，与总帐数据核对相符；

5.进入固定资产系统进行该系统初始化

（1）执行子系统建帐功能，建立固定资产核算子系统；

（2）建立固定资产分类档案，否则不能输入固定资产原始卡片；

（3）设置部门折旧对应科目；

（4）录入固定资产卡片，注意卡片中折旧年限、折旧方法等相关项目检查正确；

（5）执行“对帐”，与总帐数据核对相符；

6.购销存系统初始化

（1）进入采购管理系统，建帐，执行“期初记帐”启用日常管理模式，无初始资料录入；

（2）进入“销售管理”系统，建帐；

（3）进入“库存管理”系统，①设置仓库档案，按仓库设置存货计价方法为“移动平均法”，保存后不允许修改，无法对单个存货设置计价方法；

② 执行“期初数据”，录入各项存货的期初数量及金额；

③ 执行“记帐”，将录入期初数据转为正式档案，启用日常管理；

（4）进入“存货核算”系统，① 调出库存管理系统已录入的存货数据，执行记帐；

② 进行对帐，与总帐系统对帐相符；

第五篇：会计岗位综合实训报告总结

会计岗位综合实训报告

这学期我们进行了会计实训，在这期间，我们积极投身于实习活动，从中学到了很多知识。一开始还真的不知道从何做起，只能依靠老师的引导和帮助，所以要感谢老师的指导。实训培养和提高我们的实际工作能力，它就是我们适应社会工作的敲门砖！下面我将描述

一下本次实习的体会：

一：实训的目的

（一）根据本套会计岗位的综合实训，可以同时进行手工会计和电算化实训。通过训练，使学生早毕业之前比较系统的掌握会计核算的基本程序和具体方法，加强对会计理论的理解，基本方法的运营和基本技能的训练，达到理论知识与会计实务的统一，提高会计专业学生记账，算账，报账，用帐，分析管理，运营计算机解决会计问题的能力，为学生提供训练的机会和场景，使学生毕业后能里快上岗。

（二）会计岗位综合实训是以一家电脑生产和销售有限责任公司特定的会计期间为背景，为公司发生的经济业务与其生产经营活动相结合，并与市场经济的变化相适应，开阔了我们的视野，增进我们对现代企业的了解和认识，为我们进入社会，从事财会工作起到了引导作用。进一步增强职业意识，强化技能培训，培养和提高我们的实际工作能

力。

二：实训的过程

（一）根据会计岗位综合实训企业12月份发生的经济业务设计的文字说明来写会计分录，还要填写原始凭证。然后根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付

款或转账等记账凭证。

（二）开设账户。根据模拟实验书上的要求，需要开设的账户有：

１．库存现金日记账、银行日记账；

２．总分类账；

３．明细分类账，并按规定设置专栏。

（三）登记账簿

1.登记序时账和明细分类账。

（1）根据记账凭证和原始凭证逐笔登记库存现金日记账、银行存款日记账；逐日结出

库存现金余额、银行存款余额。

（2）根据记账凭证和原始凭证逐笔登记明细分类账，往来明细账要随时结出余额，以

示债权债务。

2.编制科目汇总表。

(1)将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；(2)根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；

(3)将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。

(4)另外，科目汇总表编制的时间，应根据经纪业务量的多少而定，可以选择３天、５天、１０天、１５天或者１个月。

3.月终核对总账、明细账。

4.结账。

结账的标志是划线，月终要按规定结出本期“本月合计”和“本年累计”金额。

（四）编制会计报表

根据总分类帐、明细分类账、期初资料及１－１１月份有关资料编制“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”。

（五）办理会计档案

1.会计凭证的整理。

将本期发生的会计凭证序时序号按库存现金、银行、转账三类分类整理，所有的凭证不得遗漏。所附原始凭证应按规定加以折叠，超过记账凭证宽度和长度的原始凭证都应整

齐地折叠进去。

2.原始凭证加具封面。在每一类会计凭证上都应加具封面，并填列凭证上有关单位名称，凭证名称、日期、起止符号、装订人等各项内容。

明细账、总账归档。

3.将明细分类账、总分类账及活页账分别装订，注明账册名称、所属年月、账页编号，并加盖经办人签章。

三：会计实训的心得

通过这学期会计实训，深刻的让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。在实际操作过程中我找出自身存在的不足，１、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；２、虽然有老师的辅导，实际工作中还是需要自己多思考，能解决的自己解决，在独立完成会计工作这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强这方面的学习。“理论与实践相结合！”通过此次实训，我深深地体会到了实践的重要性。毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。同时，我还深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心＋一份耐心＋一份责任心＝人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的还是细致严谨。社会是不会要一个一无是处的人，所以我们要更好更快地从一个学生向工作者转

变。

通过这次实训，使我对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。

最后感谢这次会计模拟实习辅导我们的„老师，因为您做了细致的准备工作和耐心细致的指导，我们才能顺利地完成这次会计模拟实习！