基础会计学教案：第七讲 会计循环Ⅲ：账务处理程序与会计信息系统

第一篇：基础会计学教案：第七讲 会计循环Ⅲ：账务处理程序与会计信息系统

《基础会计学》授课教案

第七讲 会计循环Ⅲ：账务处理程序与会计信息系统一、教学目的及要求

1、了解会计信息处理技术对于会计核算的影响；

2、掌握四种主要的手工会计账务处理程序；

3、对会计信息系统的概念及原理有初步地认识；

4、明确手工会计核算与会计信息系统的主要差异。

二、学时安排

会计专业学生：

3学时

非会计专业学生：2学时

三、授课内容

如果把动物的五官也看成一种接受与处理外界信息的信息系统，那么通过观察不同动物的五官，我们会发现，由于生存环境的差异，不同动物的五官配置存在很大的差异。以动物的眼睛为例。弹涂鱼生活在水里，但它们时常爬到岸边的树上，在陆地上呆上几个小时，因此它们的眼睛是典型的陆地型眼睛。而它生活的水域大都是水质混浊的池塘，水下的视力好坏也无关紧要。鼓虫生活的水域是清澈的；由于它在定居问题上选择了水陆两栖，因此大自然毫不吝啬地给了它两对眼睛，一对在水里用；另一对出水面用。深海中生活或昼伏夜出的动物，眼睛都特别大，也非常灵敏。深海软体动物的眼睛，直径达20厘米，是具有延伸功能的套迭型眼睛，且瞳孔很大，可将尽可能多的光线尽收眼帘，在灵敏度极高的感光成分上聚焦。一种小端足虫的眼睛长度竟占了它身体的1/3。

会计信息系统同样存在于不同的企业环境中。尽管系统运行的原理基本相同，但为了满足不同企业在会计信息上的差异化需要，信息系统在实际操作中的配置就呈现出不同的形式。本讲的内容除了帮助学生了解几种主要的会计核算形式，更要强化学生对于会计实践的一个基本认识：信息处理技术与企业环境的演变正使我们的会计信息系统具备了无限丰富的可能性。

本讲的主要内容包括两部分：传统手工会计核算下的账务处理程序以及会计信息系统。由于后一方面的内容将会在以后的课程中进行专门的讲授，因此本讲只是为学生提供一个概念性的认识。尽管会计信息系统正越来越成为企业在设计会计信息系统上的普遍选择，但也有相当一部分企业还在采用传统的手工核算方式。很多的电算化系统在进行系统设计时，也借鉴了许多手工核算中的经验。因此了解这些核算方式或者说账务处理程序，对于丰富学生的实践认知，深化学生对会计信息系统的理解，都具有一定的意义。

（一）会计信息处理技术的演变

将本讲内容一分为二，事实上是基于两种信息系统所采用的会计信息处理技术的不同。传统的手工核算以纸张、算盘、计算器为基本的工具，而会计信息系统基于现代化的电子计算机以及信息技术。后一技术对于会计信息系统的影响依然处于不断的演变过程中，因此，学生在学习会计专业知识的同时，也需对会计信息处理技术的变革保持比较密切的关注。因为，这种变革往往预示着对未来会计从业人员的更高更新的要求。比如，一直到90年代中期，会计专业学生在学习期间都必须通过一定级别的珠算考试，这是因为珠算是那时会计工作中不可缺少的一个工具。但十年后，这一考试已逐渐不再被人提起，取而代之的是计算机、会计信息系统等级考试。

（二）手工会计核算下的账务处理程序

所谓账务处理程序，也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式。科学合理地设计账务处理程序，可以保证会计工作有秩序地进行，提高核算工作效率，使提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计信息使用者的需要；简化账务处理程序；便于组织会计核算工作的分工、协作。为了实现上述目标，在设计会计核算形式时要求做到：会计核算形式适应本单位经济活动特点、规模大小和业务繁简情况；所提供的会计信息应满足企业外部厉害关系人和企业的经营管理的需要。

在实践中主要存在四种常见的账务处理程序，即记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序，分别简要介绍如下：

1、记账凭证账务处理程序

该程序根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账，是最基本的账务处理程序。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账；然后，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户，根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序简单明了、易于掌握；总账能详细记录经济业务发生情况，便于了解经济业务的来龙去脉。但缺点是，登记总账工作量较大。因此仅仅适用于规模小、经济业务少的单位。

2、科目汇总表账务处理程序

该程序定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户；然后，根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序的优点在于，由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量；通过对记账凭证汇总表各科目借贷合计数的核对，可以提高总账登记的正确性。但缺点是，科目汇总表只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查账目。因此该程序主要适用于经济业务量较多的经济单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序

该程序先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。采用这一程序，企业除必须设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置汇总收款凭证，汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务；按“现金”和“银行存款”的贷方科目分别设置汇总付款凭证，汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务；汇总转账凭证则一般按转账凭证中每一贷方科目分别设置，以汇总一定时期内转账业务。汇总记账凭证账务处理程序基本步骤如下：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户；然后根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据根据上述汇总记账凭证登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业。

4、多栏式日记账账务处理程序

该程序的主要特点是设置多栏式现金和银行存款日记账，根据多栏式日记账登记总分类账；对于转账业务，即可根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可将转账凭证汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户，根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表；然后，根据上述多栏式现金、银行存款日记账登记总分类账；期末，将明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序的优点在于，可以简化总分类账的登记工作；可以通过多栏式日记账清晰地反映所记经济业务的来龙去脉，便于按照多栏式日记账的设置进行会计核算的分工。缺点是，在业务较复杂、会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。因此主要适用于会计科目少业务量小的经济单位。

（三）会计信息系统

会计信息系统代表了会计信息处理技术的未来发展方向，它是以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。国内外的实践表明，会计信息系统的采用，大大提高了会计数据的及时性和准确性，拓展了会计数据的领域，从而更有利于会计职能作用地充分发挥。

电子计算机应用于会计信息系统，导致的主要变化有：

计算工具、数据载体以及信息查找方式的变化。计算机及一些辅助设备，构成了主要的计算工具，省时又省力。手工操作系统中的数据载体主要是纸张，占用空间大，查找困难，保管不易，电算化系统以大容量的电子存储器为载体，占用空间小，便于检索，易于保管。

内部控制方式的变化。手工会计系统会计资料的正确性控制主要是通过帐证核对、帐帐核对来实现。在电算化系统中，这一控制通过电脑自动化实现，并产生了一些新的内部控制要求，比如计算机系统操作控制等。

尽管存在如上的变化，手工和电算化会计系统仍然存在一些基本的相同点，比如：两者的数据层次结构相同，都遵循复式簿记的基本原理。两种系统的目标一致，最终目标都是为了加强经济管理，提供会计及时、可靠、相关的会计信息，更好地服务于经营决策。不同点

（四）小结

通过本讲的学习，学生首先要认识到，会计信息处理技术的进步正极大地改变着现行的会计信息系统。同时有必要了解四种主要的手工账务处理程序，这些程序的不同特征决定了它们往往适用于不用状况的企业。在计算机及信息技术迅速发展的今天，会计信息系统已逐步成为会计信息系统发展的必然趋势，本讲所提供的后一方面的内容，将为学生以后的深入学习提供一个初步的平台。

四、重点与难点

1、四种手工账务处理程序的主要特点及彼此之间的关键差异；

2、手工会计核算与会计信息系统系统的对比。

五、参考及阅读文献

1、吴水澎主编：《会计学原理》，辽宁人民出版社1994年8月第1版。

2、丁元霖主编：《会计学基础》，立信会计出版社2000年12月第1版。

3、葛家澍：《迎接21世纪密切关注国内外财务会计的新动向》，《会计研究》1999年第1期。

4、薛云奎:《手工会计的技术特征及其对电算化会计的局限》,《会计研究》1997年第11期。

5、张前：《电算化会计信息帐务处理程序的特点》，《财会研究》2000年第7期。

6、舒俊、葛勇：《会计信息系统系统的内部控制研究》，《财会通讯》2005年第5期。

7、万寿义：《会计信息系统实践中的问题及对策》，《会计研究》1996年第10期。

第二篇：基础会计学教案：第四讲 会计凭证与会计账簿

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《基础会计学》授课教案 第四讲 会计凭证与会计账簿

一、教学目的及要求

通过本章教学，使学生：

1． 熟悉会计凭证与会计账簿的含义和种类； 2． 3． 4． 5． 理解审核凭证与正确填制凭证的重要意义； 掌握会计凭证的填制方法； 了解会计凭证的传递和保管；

理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用

6． 熟悉日记账、总分类账、明细分类账的格式、内容和登记方法； 7． 掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则； 8． 掌握财产清查的内容、方法和会计处理。

二、学时安排

会计学专业学生：3学时；

非会计专业学生：3学时。

三、授课内容

（一）引子

长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。他们为什么要销毁凭证？ 凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？

（二）会计凭证的含义与作用

1、含义：会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。

2、作用：（1）会计凭证是反映经济业务的原始资料；（2）会计凭证是会计控制与监督的重要依据；（3）会计凭证是明确经济责任的书面证明。

3、种类：会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。

（三）原始凭证

1、含义：原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等。

2、基本要素：原始凭证通常应包括以下基本要素：（1）名称，如销货发票、购货发票、限额领料单等；（2）填制日期，通常应该是交易或事项发生的日期；（3）交易双方单位的名称；（4）交易或事项的内容；

(5)交易或事项的实物数量和金额；（6）有关经办人员的签名、盖章。

3、种类：原始凭证按其来源的不同，分为：（1）自制凭证：

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（2）

4、（1）（2）外来凭证。

按其填制手续次数不同，分为： 一次凭证； 累计凭证

（3）原始凭证汇总表。

5、填制要求：填制原始凭证应符合以下基本要求：

（1）记录真实；

（2）内容完整，手续完备；（3）书写清楚、规范；（4）填制及时。

6、审核要点：对原始凭证的审核要重点注意以下两个方面：

（1）审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为；

（2）审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。

（四）记账凭证

1、含义：记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。

2、要素：记账凭证应具备以下基本要素：

（1）填制凭证的日期；（2）凭证编号；

（3）经济业务摘要；（4）会计科目名称；（5）金额；

（6）所附原始凭证张数；（7）填制人签名；（8）稽核人签名等。

3、种类：记账凭证按其反映经济业务内容的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。其中收款凭证和付款凭证是用来反映现金和银行存款收付业务的凭证，转账凭证是用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。

4、填制要求：填制记账凭证应符合以下基本要求：

（1）格式统一；（2）内容完整；

（3）会计科目运用正确；

（4）对应关系清楚，避免多借多贷；（4）摘要简练；（5）书写工整规范；（6）编制及时。

5、审核要点：审核记账凭证应重点关注：

（1）记账凭证是否附有原始凭证；

（2）记账凭证的经济内容与所附原始凭证的内容是否相符；

（3）会计科目的使用是否正确，同一经济业务所使用的一级科目、二级科目或明细科目是

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否口径一致，以便分析对比，取得正确的汇总指标；

（4）金额或其他数字的计算和填列是否正确等。

6、传递：会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。通过会计凭证的传递，一是能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；二是能够正确地组织经济活动，实行会计监督。

7、保管： 对记账凭证要定期进行分类整理，并按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，并在装订线上加贴封签妥善保存。

（五）会计账簿的含义、作用与种类

1、含义：会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。

2、作用：会计账簿的主要作用包括：

（1）设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；

（2）通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；（3）账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据；

（4）设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。

3、种类：

会计账簿按用途分类，可分为：（1）序时账簿；（2）分类账簿；（3）备查登记簿。

会计账簿按外形分类，可分为：（1）订本式账簿；（2）活页式账簿；（3）卡片式账簿.会计账簿按账页格式分类，可分为：（1）（2）（3）三栏式账簿；

数量金额式账簿； 多栏式账簿。

（六）总分类账

1、含义：总分类账是按照一级会计科目的编号顺序分类开设并登记全部经济业务的账簿。

2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。

3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。

（七）明细分类账

1、含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。

2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种：

（1）三栏式明细分类账；

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（2）数量金额式明细分类账；（3）多栏式明细分类账。

（八）启用与登记账簿的规则与要求

1、启用规则

在账簿启用时，要在账簿扉页填列“账簿启用和经管人员一览表”详细载明：账簿名称，账簿编号，账簿页数，单位名称，账簿册数，启用日期，加盖单位公章以及会计主管和记账人员私章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。

2、登记要求

登记账簿应符合以下基本要求：

（1）必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在结账、划线、改错和冲账以及在不设借贷栏的多栏式账页中登记减少数，以及三栏式账户的余额栏前未印明余额方向的余额栏内登记负数余额时使用；

（2）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一；

（3）按编排的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。（4）不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页。（5）记账必须以审核无误的会计凭证为依据。（6）更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。

（九）更正错账的方法

1、更正错账的方法有以下三种：

（1）划线更正法。

适用情况：划线更正法适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况。

具体方法：在错误的数字和文字上划一红线，表示注销，然后在其上方空白处填写正确的数字或文字，并在更正处盖章，以表明责任。对错误数字必须全部划销，不得只划销整个数字中的个别错误数码。

（2）红字更正法。

适用情况：红字更正法一般适用于下列两种情况： 第一，记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误； 第二，原记账凭证所用科目没有错，但所填金额大于应记金额；（3）补充登记法。

适用情况：在记账以后发现记账凭证中所用的会计科目没有错，而只是所填的金额少于应记金额时，可以采用补充更正法进行更正。更正时，可将少记的金额用蓝字填一张与原记账凭证相同的凭证，据以登记入账，以补记少记的数额。

（十）对账

对账就是核对账簿记录。对账主要包括以下三方面内容。

1、账证核对

账证核对是指各种账簿的记录与有关会计凭证(记账凭证及其所附的原始凭证)的核对。

2、账账核对

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账账核对是指各种账簿之间有关记录进行互相核对。通过核对做到账账相符。具体核对内容主要有：

(1)总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符；(2)各明细账户的余额合计数，应与其有关总账账户余额相符；

(3)现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对相符；

(4)会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对相符；

3、账实核对。

账实核对是指各种财产物资的账面结余额与实物结存数额相核对。通过核对，要达到账实相符。其核对的主要内容有：（1）现金日记账账面余额与库存现金实存数额相核对；

（2）银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；（3）各种材料、物资明细分类账账面余额与各种材料、物资的实际盘存数额相核对；（4）各种应收、应付账款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。

（十一）财产清查

1、含义：财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

2、导致账实不符的主要原因：

(1)各种材料物资在运输、保管过程中，由于自然升溢或损耗会发生数量和质量上变化。（2)在财产物资收发时，由于计量、检验不正确会发生品种、数量或质量上的差错。

(3)在财产物资变动时，没有填制会计凭证、登记入账，或者在填制收发凭证、登记账目时发生了计算上的错误。

(4)由于管理不善发生了财产损坏，变质或短缺，以及货币资金、往来账款的差错。(5)由于不法分子的贪污盗窃等而产生的财产损失。

(6)在结账过程中，由于未达账项或拒付等原因而发生数额不符等等。

3、财产清查的种类

财产清查，按照清查的对象和范围，可以分为（1）全面清查；（2）局部清查。按照清查的时间，可分为：（1）（2）定期清查；

不定期清查两种。

4、财产清查的主要内容：

(1)固定资产。例如各种机器设备、厂房、建筑物、仪器等。

(2)流动资产。例如原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、外存物资和代保管物资、库存现金、银行存款、应收账款、其他货币资金、在途材料物资等。

(3)流动负债。如短期借款、应付款项等，以及各种账外财产物资等等。

5、财产清查结果的处理。

对财产清查所发现的实存数与账存数的差异即财产的盘盈、盘亏和各种损失等，要根据实存账存对比表、现金盘点报告表等清查资料，彻底查明发生差异的性质，认真分析其原因，明确

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经济责任，依据有关法令、制度规定，提出处理意见，按照审批权限和程序，报经有关部门审批后予以处理。

对清查中发现的各项差异，在会计上应分两个步骤进行处理：

首先，将已查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证(如实存账存对比表等)，填制记账凭证，并登记入账，使各项财产的账存数同实存数完全一致；

其次，依据差异的性质和发生原因、报经批准的结果，根据有关文件编制记账凭证，据以登记入账。

为了核算和监督财产物资的盘盈、盘亏毁损等情况，应设置和运用“待处理财产损溢”账户。盘盈的各种原材料、固定资产等，借记“原材料”、“固定资产”等账户，贷记“待处理财产损溢”、“累计折旧”账户。盘亏、毁损的各种原材料、固定资产等，借记“待处理财产损溢”账户和“累计折旧”账户，贷记“原材料”、“固定资产”等账户。

（十二）结账

1、含义：结账就是把每一个会计期间(月份、季度、)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。

2、结帐的程序主要包括：（1）（2）查明本期发生的经济业务是否全部入账。

将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。

（3）结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。

四、重点难点 1． 会计凭证的理解与填制；

2． 会计账簿的设置与登记。

五、参考及阅读文献

（1）葛家澍 刘峰 主编《会计学导论》 立信会计出版社会，1999年版；

（2）吴水澎主编，刘峰副主编《会计学原理》 辽宁人民出版社 2001年版（该教材获厦门大学优秀教材一等奖）；

（3）林斌 主编 《现代会计学原理》 科学出版社 1991年版；

（4）孙伟生 林斌 石本仁 《会计学原理》 中国商业出版社 1993年版；（5）杨纪琬 娄尔行 葛家澎（刘峰执笔第4章）《会计原理》 中国财政经济出版社1998年修订第四版；（6）财政部会计司社 《企业会计准则》 经济科学出版社 2003年版

（7）财政部会计司《企业会计制度2001》中国财政经济出版社 2001年版；

（8）[美国]罗伯特·N.安索尼等著 《会计学——教程与案例》骆珣等译 北京大学出版社2000年版；

（9）斐内－米勒 《会计学原理》约翰逊 金屈莱著 潘兆申审校 上海人民出版社 1989年版；（10）查尔斯·亨格伦等著《财务会计教程》（第6版）孙丽军译 陈小悦校 华夏出版社 1998年版；（11）APB Statement No.4: BASIC CONCEPT AND ACCOUNTING PRINCIPLES UNDERLYING FINANCIAL STATEMENTS OF BUSINESS ENTERPRISES, 1970.10（12）Micheal Jensen，The nature of man，The New Corporate Finance： Where the Theory Meets Practice, 2nd edition, Irwin McGraw-Hill, 1999

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（13）Moonitz ,1961: BASIC ACCOUNTING POSTULATES, ARS No.1, AICPA.

第三篇：2012年会计从业资格考试培训会计基础讲义七账务处理程序

2012年会计从业资格考试培训会计基础讲义七

第七章账务处理程序

一、概念和种类

概念---是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

内容包括：建立凭证、账簿、报表组织体系。（其核心是账簿组织）

种类---记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序。

二、记账凭证账务处理程序（是最基本的账务处理程序）

特点：直接根据记账凭证登记总账。

具体程序：

1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证；

2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账；

3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账；

4、根据记账凭证登记总账；

5、日记账与总账，明细账与总账核对；

6、根据总账和明细账编制会计报表。

优点：简单明了。

缺点：登记总账的工作量较大。

适用范围：规模小、业务少的企业。

三、科目汇总表账务处理程序

特点：定期（3天、5天、10天、15天）根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。具体程序：

1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证；

2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账；

3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账；

4、根据记账凭证编制科目汇总表；

5、根据科目汇总表登记总账；

6、日记账与总账，明细账与总账核对；

7、根据总账和明细账编制会计报表。

优点：简化总账的登记工作，可以试算平衡。

缺点：账户的对应关系不清。

适用范围：规模大、业务多的企业。

附：科目汇总表编制方法---按科目借方、贷方分别加总。

四、汇总记账凭证账务处理程序

特点：定期（3天、5天、10天、15天）根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总

账。

具体程序：

1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证；

2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账；

3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账；

4、根据记账凭证编制汇总记账凭证；

5、根据汇总记账凭证登记总账；

6、日记账与总账，明细账与总账核对；

7、根据总账和明细账编制会计报表。

优点：简化总账的登记工作，账户的对应关系清楚。

缺点：汇总记账凭证编制较繁。

适用范围：规模大、业务多的企业。

会计培训咨询电话：0512-65246474、***，苏州市人民路877号三元宾馆旁边（图书馆对面）。

咨询电话：0512-65246474、***，

第四篇：浙江省会计从业资格证无纸化考试会计基础 第六章 账务处理程序

特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账最基本的账务处理程序

记账凭证优点简单名了、易于理解

账务处理可以较详细的反映经济业务的发生情况

程序缺点---登记总分类账的工作量较大

适用范围---规模小、经济业务量较少的单位

编制方法按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置

汇总收款凭证按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总

登记方法根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账的借方根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方

编制方法按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置

汇总收款凭证按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总

登记方法根据汇总付款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账的借方

根据汇总付款凭证上各借方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方

汇总记账凭证编制方法按每一贷方科目分别设置，定期（5天或10天）将这一期间内的全部转账凭证账务处理程序汇总转账凭证按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张

登记方法根据汇总转账凭证上的合计数，记入汇总转账凭证所列贷方科目相应的总分类账户的贷方分别记入汇总转账凭证中各借方科目的相应总分类账户的借方

特点---根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账

优点---减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系

缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工

转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大

适用范围---规模大、经济业务较多的单位

编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行分类

并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表

特点---根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账

科目汇总表减轻了登记总分类账的工作量

优点可以起到试算平衡的作用

简单易懂，方便易学

缺点不能反映账户对应关系，不便于查对账目

第五篇：2017年北京银行招聘考试会计基础：账务处理程序考试题

2017年北京银行招聘考试会计基础：账务处理程序考试题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.单个用户使用的数据视图的描述称为。A：外模式 B：概念模式 C：内模式 D：存储模式 E：以上都不正确

2.Word的编辑状态下，为文档设置页码可以使用。A：“工具”菜单中的命令 B：“编辑”菜单中的命令 C：“格式”菜单中的命令 D：“插入”菜单中的命令 E：以上都不正确

3.txt的文件，可在“另存为”框的“保存类型”列表框中选择。A：RTF格式 B：纯文本 C：Word文档 D：文档模板 E：以上都不正确

4.为了提高软件开发效率，开发软件时应尽量采用。A：汇编语言 B：机器语言 C：指令系统 D：高级语言 E：以上都不正确

5.微机的诊断程序属于。A：管理软件 B：系统软件 C：编辑软件 D：应用软件 E：以上都不正确

6.在Windows下，有两个对系统资源进行管理的程序组，它们是“资源管理器”和。A：我的电脑 B：我的文档 C：回收站 D：网上邻居 E：以上都不正确

7.在计算机网络中，LAN网指的是。A：局域网 B：广域网 C：城域网 D：以太网

E：以上都不正确

8.十六进制数(AB)16变换为等值的八进制数是。A：253 B：351 C：243 D：101 E：以上都不正确

9.下列叙述中，正确的是。

A：内存中存放的是当前正在执行的应用程序和所需的数据 B：内存中存放的是当前暂时不用的程序和数据

C：外存中存放的是当前正在执行的程序和所需的数据 D：内存中只能存放指令 E：以上都不正确

10.关于数据库系统的组成成分，下面各项中，最全面的是。A：数据库、DBMS和数据库管理员 B：数据库、DBMS、硬件和软件 C：DBMS、硬件、软件和数据库

D：数据库、硬件、软件和数据库管理员 E：以上都不正确

11.在Windows下建立的文件中。A：只能包含字符

B：只能包含字符与图片

C：只能包含字符、图片与声音

D：可以包含字符、图片、声音与其他对象 E：以上都不正确

12.已知二叉树的前序序列为ABCDEFG，中序序列为DBCAFEG，则后序序列为。A：DCBAFGE B：DCBFGEA C：DCBFEGA D：DCBGFEA E：以上都不正确

13.下列各存储器中，存取速度最快的一种是。A：Cache B：动态RAM(DRAM)C：CD—ROM D：硬盘

E：以上都不正确

14.Windows中，通过“鼠标属性”对话框，不能调整鼠标器的。A：单击速度 B：双击速度 C：移动速度 D：指针轨迹 E：以上都不正确

15.如果一个窗口被最小化，此时运行其他程序，则。A：内存不够时，会被自动关闭

B：与被最小化的窗口相对应的程序中止执行

C：与被最小化的窗口相对应的程序不继续占用内存 D：与被最小化的窗口相对应的程序继续占用内存 E：以上都不正确

16.鼠标是微机的一种。A：输出设备 B：输入设备 C：存储设备 D：运算设备 E：以上都不正确

17.在Word的编辑状态，字号被设定为四号字后。按新设置的字号显示的文字是。A：插入点所在的段落中的文字 B：文档中被选择的文字

C：插入点所在的行中的文字 D：文档的全部文字 E：以上都不正确

18.微型计算机的发展是以的发展为表征的。A：微处理器 B：软件 C：主机 D：控制器

E：以上都不正确

19.指定网关和域名服务器地址。A：指定本机的IP地址及子网掩码 B：指定本机的主机名 C：指定代理服务器

D：指定服务器的IP地址 E：以上都不正确

20.下列可选项，都是硬件的是。A：Windows、ROM和CPU B：WPS、RAM和显示器 C：ROM、RAM和Pascal D：硬盘、光盘和软盘 E：以上都不正确

21.下列关于Word的表格拆分操作，正确的说法是。A：只对单元列有效

B：对行／列或单一单元格均有效 C：只对单元行有效

D：对行／列或单一单元格均无效 E：以上都不正确

22.默认的图表类型是二维的图。A：饼 B：折线 C：条型 D：柱型

E：以上都不正确

23.Excel文档的默认文件扩展名为。A：JPg B：txt C：xls D：doe E：以上都不正确

24.与十六进制数26CE等值的二进制数是。A：01 1 1001 101 100100 B：001001 101 101 1 1 10 C：001001 101 1001 110 D：110011 1000100110 E：以上都不正确

25.如果一个窗口被最小化，此时运行其他程序，则。A：内存不够时，会被自动关闭

B：与被最小化的窗口相对应的程序中止执行

C：与被最小化的窗口相对应的程序不继续占用内存 D：与被最小化的窗口相对应的程序继续占用内存 E：以上都不正确

26.Excel中，下列是正确的区域表示法。A：A1：A4 B：A1=A4 C：A1#A4 D：A1>A4 E：以上都不正确

27.操作系统是根据文件的来区分文件类型的。A：打开方式 B：主名 C：创建方式 D：扩展名

E：以上都不正确

28.Excel通过功能实现图表的创建。A：数据库应用 B：图表向导 C：函数

D：数据地图 E：以上都不正确

29.在Windows中，正常状态下，以鼠标右键单击一个对象时，会。A：弹出该对象的快捷菜单 B：打开该对象 C：关闭该对象 D：没有任何反应 E：以上都不正确

30.在Windows中，要把图标设置成缩略图方式，应在下面菜单中设置。A：文件 B：编辑 C：查看 D：工具

E：以上都不正确

31.在有n个结点的二叉链表中，值为非空的链域的个数为。A：n-1 B：2n-1 C：n+1 D：2n+1 E：以上都不正确

32.在Windows中，通常在系统安装时就安排在桌面上的图标有。A：“资源管理器” B：“我的电脑” C：“控制面板” D：“收件箱” E：以上都不正确

33.在W0rd中，如果不用文件的“打开”对话框就能直接打开最近使用过的Word文件的方法是。

A：使用常用工具栏按钮

B：选择“文件”→“打开”命令 C：文件菜单中的文件列表 D：快捷键

E：以上都不正确

34.域名与IP地址通过服务器相互转换。A：DNS B：WWW C：E-mail D：FTP E：以上都不正确

35.下列关于Word菜单的叙述，错误的是。A：颜色暗淡的命令表示当前不能使用 B：带省略号的命令表示会弹出一个对话框 C：菜单栏中的菜单个数是可变化的 D：菜单中的内容(命令)是可变化的 E：以上都不正确

36.能直接与CPU交换信息的存储器是。A：硬盘存储器 B：CD—ROM C：内存储器 D：软盘存储器 E：以上都不正确

37.下列排序方法中，属于不稳定的排序方法的是。A：直接插入排序法 B：冒泡排序法 C：基数排序法 D：堆排序法 E：以上都不正确

38.下列操作中，直接删除文件或文件夹而不送入回收站。A：按下Shift键拖动文件或文件夹到回收站 B：选定文件或文件夹后，按Del键 C：选定文件或文件夹后，使用“文件”中的“删除” D：选定文件或文件夹后，按Alt键 E：以上都不正确

39.在微机中的“DOS”，从软件归类来看，应属于。A：应用软件 B：编辑系统 C：工具软件 D：系统软件 E：以上都不正确

40.．n]存储，初始栈顶指针top为n+1，则下面x进栈的正确操作是。A：top=top+1；V[top]=x B：V[top]=x；top=top+1 C：top=top-1；V[top]=x D：V[top]=x；top=top-1 E：以上都不正确

41.某个单元格中的数值大于0的数，但其显示却是“######”。下列各种操作中。可以正常显示数据而又不影响该单元格的数据内容的是。A：加大该单元格的行高 B：使用复制命令复制数据 C：加大该单元格的列宽 D：重新输入数据 E：以上都不正确

42.在Excel中，把鼠标指向被选中单元格边框，当指针变成箭头时，拖动鼠标到目标单元格时，将完成操作。A：删 B：移动 C：自动填充 D：复制

E：以上都不正确

43.HTML的标准名称是。A：主页制作语言 B：超文本标识语言 C：Internet编程语言 D：WWW编程语言 E：以上都不正确

44.关于E—Inail，下列说法正确的有。

A：电子邮件系统的主要功能是：收发电子邮件

B：要接收电子邮件，必须有一个放在本地计算机的电子信箱 C：一般不能将一个电子邮件发送给多个接收者

D：信箱地址由一个字符串组成，该字符串被“@”分成两部分 E：以上都不正确

45.输入设备、输出设备和。A：中央处理器 B：运算器 C：控制器 D：主机

E：以上都不正确

46.在星型局域网结构中，连接文件服务器与工作站的设备是。A：网卡 B：集线器 C：收发器 D：网关

E：以上都不正确

47.二进制数1111101011011转换成十六进制数是。A：1F5B B：D7SD C：2FH3 D：2AFH E：以上都不正确

48.对于Windows操作系统，下列叙述错误的是。A：可以同时运行多个程序 B：可以支持鼠标和键盘操作 C：可以支持多窗口操作

D：可以运行所有的应用程序 E：以上都不正确

49.计算机最主要的工作特点是。A：存储程序与自动控制 B：高速度与高精度 C：可靠性与可用性 D：有记忆能力 E：以上都不正确

50.在Excel中，进行自动分类汇总之前，必须对数据清单进行。A：筛选 B：排序

C：建立数据库 D：有效计算 E：以上都不正确