广东省专项治理排查工作指南（五篇）

第一篇：广东省专项治理排查工作指南

广东省专项治理排查工作指南

为进一步推动我省专项治理排查工作深入开展，结合调研督导了解的情况及各地反映的问题，省专项治理领导小组办公室（以下简称省专项办）草拟了排查工作指南，供各地开展工作时参考。

一、排查范围

重点是对2008年以来至2009年12月31日立项、在建和竣工的规模以上建设项目（2008年以前立项，2008年后在建、竣工的项目亦属排查范围内）进行排查。规模以上项目指县（区）投资额500万元以上、地级以上市投资额3000万元以上，省投资额5000万元以上的政府投资和使用国有资金项目。同时，对总投资额在3000万元以上的其他投资项目核准、备案、用地、规划、环评、质量、安全生产等情况也要进行排查。

除上述项目外，各地可结合实际，适当拓展排查范围，排查情况由当地专项办存档。

二、排查标准

要对所有应列入这次专项治理的项目进行全面清查，逐个登记造册，逐项对照核查。排查工作完成的标准是：查清项目底数；发现并整改纠正一批突出问题；完成表格汇总和自查报告。

三、供参考的排查方法

确保完整性和准确性；整理出的项目清单要及时分发给各行业主管部门和发改、经贸（信）、国土、规划、建设、环保、安监等政府监管部门，以便行业主管部门和行政监管部门开展排查工作，并汇总填写粤治工发„2009‟3号文所附附表1-4上报省专项办。

（二）认真开展排查。1.自查自纠

（1）项目建设单位对排查范围内的建设项目，要认真按照决策、用地、规划、环评、质量、安全生产、招标投标、物资采购和资金安排等环节，对照法律法规的要求逐一进行自查，对发现的问题要及时进行整改自纠。在自查过程中，每个项目都要建立备查档案，包括该项目各个建设环节的批准文件、会议纪要、中标通知书等重要文件资料复印件，以及项目自查发现的问题、情况说明和整改成果。

（2）发改、经贸（信）、国土、规划、建设、环保、安监等政府监管部门，要根据各级专项办提供的项目清单，对本部门履行项目审批、核准、备案和监管职责的情况进行自查自纠。

2.重点抽查

各地各部门对政府投资和使用国有资金项目的抽查范围和比例要不少于30%，对其他投资项目的抽查范围和比例要不少于20%。在抽查中，要突出对“重大项目”（扩大内需项目、亚运会项目、大运会项目、关系国计民生的重大项目

第二篇：小金库治理工作指南

第二部分“小金库”治理工作指南

一、“小金库”的概念和认定标准

二、“小金库”的存在形态 三、三个“实施办法”规定的“小金库”主要表现形式

四、设立“小金库”的常见手法

五、国有企业设立“小金库”的常见手法

六、检查“小金库”的主要方法和切入点

七、常见问题解答

一、“小金库”的概念和认定标准

本次治理工作“小金库”的定义是：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

“小金库”问题主要是依据《中华人民共和国会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》进行财政、财务、会计处理和行政处罚。《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位实际发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算„„。第四十二条同时明确：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的。

《财政违法行为处罚处分条例》第十七条也规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。所谓“单位账簿”是指本单位财务部门依法设置的会计账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放资金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就只能作为违反财政、财务、会计制度处理、处罚。具体标准为：

（一）主体正确：即记账主体要符合规定，所发生的经济业务必须列入正确的核算单位，各单位要分别核算自身发生的业务事项。如果上级单位将应属本单位所有的收入列入下属单位（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属单位，应认定为上级单位的“小金库”。

（二）账簿合法：即账簿形式要符合规定，本单位发生的业务必须在本单位依法设置的会计账簿中核算。如果列入本单位的台账、备查账而没有列入本单位的会计账簿中，即为“小金库”。

（三）内容真实：即核算的内容要真实合法，如实核算、反映和各项业务。如在合法账簿中反映没有实际发生的支出，即为套取现金，认定为“小金库”。“小金库”的存在形态

概括讲“小金库”主要包括：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。从实际情况来看，“小金库”以多种形态存在，具体包括以下几个方面：

（一）现金形态。现金形态的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。如：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成“小金库”。四是商业行为的各种回扣，等。

（二）银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前“小金库”的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通过收转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。

（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库劵、债券、股票和购物卡等。这类形式的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。

（四）固定资产形态。固定资产形态的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。例如，不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位公将部分收入纳入账内，搞“阴阳结合”，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

（五）股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐藏性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道。三、三个“实施办法”规定的“小金库”主要表现形式

（一）党政机关和事业单位“小金库”主要表现形式包括： 违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；

3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；

5．虚列支出转出资金设立“小金库”；

6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

（二）社会团体和公募基金会“小金库”主要表现形式包括： 1．隐匿会费收入设立“小金库”；

2．截留行政事业性收费设立“小金库”； 3．截留捐赠收入设立“小金库”；

4．用资产处置、出租收入设立“小金库”；

5．以会议费、劳务费、培训费等名义或以假发票、假合同等手段套取资金设立“小金库”； 6．虚列其他支出转出资金设立“小金库”； 7.以其他形式设立“小金库”。

（三）国有企业“小金库”主要表现形式包括：

1.隐匿收入设立“小金库”

（1）用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；（2）用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；

（3）用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；

（4）用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。

2.虚列支出设立“小金库”

（1）虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；

（2）虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”；

（3）虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。

3.转移资产设立“小金库”

（1）以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；

（2）以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；

（3）以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；

（4）以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。

四、设立“小金库”的常见手法

（一）隐匿收入设立“小金库”的常见手法 １．截留销售和劳务等的经营收入：如销售收入、劳务收入、利息收入、佣金手续费收入等。２．资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位。一种是在下属单位直接列支，另一种是列入下属单位的往来账目，在本单位的账目中没有体现。以上两种均应认定为“小金库”。３．转移资产处置收入

４．坐支截留收取的会议费、培训费

５．隐匿、截留税务部门返还的三代手续费：收支均应在收入和支出中列支，如在往来反映属会计核算不规范，应作调账处理，不属于“小金库”。如果不入账或者直接走现金或银行存款收支，即为“小金库” ６．转移收入到下属单位

(二)虚列支出设立“小金库”的常见手法 １．以会议费、培训费等名义套取资金

主要有两种：一种是完全虚假的业务，另一种业务真实，但金额虚假，以上两种均为“小金库”。２．虚列资料费劳务费等发放津贴补贴 ３．以假发票、假票据、假合同等套取资金 ４．虚列工资福利费等人工成本套取资金

(三)转移资产设立“小金库”的常见手法 １．固定资产未纳入账簿核算 ２．对外投资未纳入账簿核算 ３．无形资产未纳入账簿核算

４．下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算(四)其他形式设立“小金库”的常见手法 １．下属单位收支未设账核算 ２．私设会计账簿核算

五、国有企业设立“小金库”的常见手法

（一）利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单，一般是借用其他企业（单位）的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金库”。

（二）通过向关联企业输送利益设立“小金库”。主要表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩企业（单位），在账外设立“小金库”。

（三）虚列应付款项。多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库”。

（四）人为提前报废大宗资产。先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库”。

（五）违规收取回扣设立“小金库”。在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单位造价，在账外和关联企业谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。

（六）利用往来账户套取资金。在一些往来资金较多企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁，一些技术熟练的会计人员被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户（尤其要注意：其中一些账户很有可能是挂账多年）之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出账外资金设立“小金库”的目的。

（七）利用设备采购套取资金。主要表现在设备购置品种和批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别这种情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库”。

（八）利用工程项目套取国家国有建设资金。一些企业年年有相同类型的工程项目，有时通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面上都有完备的工程设计、预算和财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家国有建设项目资金，私设“小金库”。

（九）以拨代支，以领（借）代报形成“小金库”。这种方法在财务管理比较规范的企业较为少见，主要是发生在那些财务管理比较薄弱的基层单位，往往不管有无发票，手续合不合规，只要有“一把手”签字，钱发出去账上就做支出，一旦资金使用监管松懈，就很容易形成在账外乱列乱支的“小金库”。

（十）利用改组改制设立“小金库”。某些企业往往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库”。

（十一）自制、自购收据设立“小金库”。这种情况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部门，向下属企业收取各种资金，多用自制或者自购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段敛取资金设立“小金库”进行账外开支。

（十二）往来款项核销后收回不入账形成“小金库”。有时企业在核销了应收账款之后，又从原欠款企业收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收回的款项以存单的形式形成“小金库”。对这种情况，审计时难度比较大，往往在盘点库存现金时被发现。

（十三）收入不入账形成“小金库”。企业将主营业务以外的一些收入，如行政事业性收费、罚没款项、上级拨款和劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至“小金库”。

（十四）利用虚假票据套取现金。企业将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入“小金库”。对一般的虚假票据，审计人员比较容易发现；但对于票据本身是真的，而经济业务为虚构的现象，查处难度较大。在审计时，需进行延伸审核，对比分析，询问相关人员，或者通过举报线索才能发现。

检查“小金库”的主要方法和切入点

（一）检查方法 1．突击盘存法

对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。

2．收入核实法

全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留经营收入和其他收入。

3．支出追查法

通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

4．账户核对法

审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。

5．清查票据法

检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。

6．审阅相关资料法

一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

7．调查询证法 通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。

8．分析比较法

一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

9．现场勘察法

主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。

10．延伸检查法

在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。

11．利用举报法

在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

在实际检查中，大家还要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。

（二）检查“小金库”的切入点

查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。

1．从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。

2．从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。

3．从检查对外投资入手。

4．从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。

5．从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。

6．从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。

七、常见问题解答

未能确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金，权属存在瑕疵的账外房产等，是否认定为“小金库”？

因历史原因尚未确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金不认定为“小金库”。企业应加大“拨改贷”资金等专项资（基）金的清理力度，尽快确定权属，并规范账务处理。

对于权属存在瑕疵的账外房产，企业应采取措施，尽快确权。一时难以确权的，如果已经建立健全资产台账，规范资产管理的，不认定为“小金库”。权属清晰的账外房产，以及利用上述房产进行出租经营等，取得的收入未入账的，应认定为“小金库”。

2.账销案存资产、已完全摊销资产，是否认定为“小金库”？ 账销案存资产、已按有关制度规定完全摊销并规范进行账务处理的资产（包括一次或分次摊销的低值易耗品），不认定为“小金库”，企业应建立健全辅助账簿，加强实物资产管理。对上述资产的处置收入未按规定入账的，认定为“小金库”。3.盘盈资产是否认定为“小金库”？ 企业应定期进行资产盘点，在盘点中发现的盈亏资产均应按照会计制度规定入账。在日常生产经营中盘盈的库存物资、在产品、半成品和产成品等库存商品，应按会计制度规定纳入单位账簿核算；未纳入规定账簿核算的，认定为“小金库”。

企业和职工个人捐赠建立的帮扶基金，是否认定为“小金库”？企业接受职工个人捐赠以及按职工工资一定比例提取，并主要用于内部困难职工而建立的各种帮扶基金，制定了基金章程和管理制度，且规范进行财务收支核算的，不认定为“小金库”。企业按职工工资一定比例提取建立的基金，未纳入规定账簿核算的，应认定为“小金库”。

5.企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项,是否认定为“小金库”？企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其他支出的，应当认定为“小金库”。

对外提供商品或劳务，对方给予的实物补偿、有价证券或通过报销方式取得回报的，是否认定为“小金库”？

企业对外提供商品或劳务，取得实物补偿或有价证券的，应按规定确认收入并及时入账，未按规定确认收入并及时入账的，认定为“小金库”。未按规定取得相关收入，却通过在对方单位报销费用等方式获取回报的，也认定为“小金库”。

7.应由上级企业负担却转由下级企业或关联单位负担的成本费用，是否认定为“小金库”？ 上级企业将应属本企业所有的收入计入下属企业（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属企业，同时由下属企业从上述收入、资金中列支应由本企业负担的成本费用的，应认定为上级企业的“小金库”。

下属企业直接列支上级企业成本费用的，属于虚列支出转出资金设立“小金库”，应认定为下属企业的“小金库”。

8.检查发现的账外资产如果无法取得原始凭证、难以确认其原始价值应当如何入账？ 检查发现的账外资产难以确认其原始价值的，应当按照重置成本估值入账；但在重点检查中发现的企业估值大大偏离该资产市场价值的，也应当将其低估金额作为重点检查发现“小金库”问题进行处理处罚。

9.国有企业接受捐赠的实物未纳入账簿核算的是否认定为“小金库”？ 国有企业接受捐赠的用于生产经营、能够为企业带来经济利益的实物应当纳入财务账簿核算，未纳入财务账簿核算的应当认定为“小金库”；国有企业接受捐赠的不能用于生产经营、不能为企业带来经济利益的实物，只要已在辅助账簿反映就不认定为“小金库”。10.境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余是否属于“小金库”？ 境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余应当纳入中方人员派出企业（单位）账簿核算，未纳入派出企业或单位账簿，或者在劳务费用结余中坐收坐支的，应当认定为“小金库”。11.国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）是否纳入专项治理内容？

国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产的使用和处置情况关系不仅涉及到企业职工的合法权益，而且与国有企业财务收支密切相关，为此，国有企业工会、党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）也属于专项治理内容。

12.、国有及国有控股企业或有关部门委托经营或对外承包的企业是否纳入专项治理范围？ 委托经营的企业应当纳入专项治理范围；对外承包的企业应纳入延伸治理范围，并要特别关注相关租金或承包费是否纳入规定账簿核算。

13.长期亏损、关停并转或正在进行破产重组、改革改制的国有及国有控股企业是否纳入专项治理范围？

根据《国企实施办法》规定，国有及国有控股企业均应纳入专项治理范围，为此，在自查自纠报告报送时尚未注销的长期亏损、关停并转的国有企业以及正在进行破产重组、改革改制的国有企业应当纳入专项治理范围；对于在《实施办法》下发后至自查自纠报告报送前（9月底）注销的国有企业也应当纳入专项治理范围，可以不单独填报自查自纠报告表，但应当在自查自纠报告中进行说明。

14.社会团体所属或出资设立的企业如何开展专项治理？

对于社会团体所属或出资设立的企业应当区分企业的所有制性质，属于国有及国有控股企业的，按照《国企实施办法》开展专项治理工作；不属于国有及国有控股企业的，按照《社团实施办法》作为社会团体治理的延伸单位开展专项治理。

15.社会团体的领导职务由业务主管单位领导干部兼任，业务主管单位将本单位经费转拨给社会团体形成社团的经营性收入，开支业务主管单位的相关费用。此类问题如何认定？如何在报表中反映？责任由谁承担？

此类问题应该认定为业务主管单位的“小金库”，应按党政机关和事业单位“小金库”治理的报表要求填报并单独上报。在责任承担上，应分为以下两种情况：一是“小金库”形成的主导因素是业务主管单位，社会团体属于被动接受的，由业务主管单位承担责任；二是“小金库”形成的因素是由业务主管单位和社会团体共同作用的结果，由业务主管单位和社会团体共同承担责任。

按照中共中央办公厅国务院办公厅《关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知》（中办发﹝1998﹞17号）规定“县及县以上各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关及所属部门的在职县（处）级以上领导干部，不得兼任社会团体（包括境外社会团体）领导职务（含社会团体分支机构负责人）。因特殊情况确需要兼任社会团体领导职务的，必须按干部管理权限进行审批。”和《民政部关于对<中共中央办公厅国务院办公厅关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知>有关内容解释的通知》（民社函﹝1998﹞224号）规定，县及县以上党政机关领导干部原则上不得兼任社会团体领导职务。因此，对于在社会团体兼任领导职务的业务主管单位的领导干部涉及“小金库”问题的，要追究责任。

16.社会团体利用业务主管单位的行政审批事项绑定的收费，是否认定为业务主管单位的“小金库”？

首先要分析该项收费的权属。收费属于业务主管单位而列入了社会团体的账户，应认定为是业务主管单位的“小金库”，在党政机关和事业单位的报表中反映；收费属于社会团体而未入账的，应认定为是社会团体的“小金库”。

第三篇：事故隐患排查治理专项制度

安全生产事故隐患排查治理制度

为了建立安全生产事故隐患排查治理长效机制，推进公司安全隐患排查治理工作，彻底消除事故隐患，有效防止和减少各类事故的发生，特制定本制度。

第一条 事故隐患分为一般事故隐患和重大事故隐患。一般事故隐患，是指危害和整改难度较小，发现后能够立即整改排除的隐患。重大事故隐患，是指危害和整改难度较大，应当全部或者局部停产停业，并经过一定时间整改治理方能排除的隐患，或者因外部因素影响致使生产经营单位自身难以排除的隐患。

第二条 对于一般性事故隐患，总务科应要求有关部门限期排除。

第三条

对于重大事故隐患，总务科应联系相关部门技术人员做出暂时局部、全部停车或停止使用的强制措施决定，并督促有关部门进行限期彻底整改。

第四条 事故隐患的范围

1、危及安全生产的不安全因素或重大险情。

2、可能导致事故发生和危害扩大的设计缺陷、工艺缺陷、设备缺陷等。

3、建设、施工、检修过程中可能发生的各种能量伤害。

4、停工、生产阶段可能发生的火灾。

5、可能造成职业危害的劳动环境和作业条件。

第五条 总务科每周应会同各相关部门，对全公司进行隐患排查一次，每月进行一次安全大检查。

第六条 对所排查的安全隐患，由总务科会同相关部门编制整改措施，由各车间、部门负责人负责落实整改。

第七条 对难以立即整改的重特大事故隐患，应制定整改方案，方案需包括：治理的目标和任务、采取的方法和措施、经费和物资的 落实、负责治理的机构和人员、治理的时限和要求、安全措施和应急预案。

第八条 在隐患治理过程中，负责整改的部门应采取相应的安全防护措施，防止事故发生，事故隐患在排除前或排除过程中无法保证安全的，应当从危险区域内撤出作业人员，并疏散可能危及的其他人员，设置警戒标志，暂时停止使用或停车，对难以停止使用或停车的相关生产装置、设施、设备，应当加强维护和保养，防止事故发生。

第九条 对于重大事故隐患，各部门负责人应及时向公司后勤科、总经理报告，报告包括：隐患的现状及其产生原因、隐患的危害程度和整改难以程度分析、隐患的治理方案。

第十条 事故隐患坚持“谁存在事故隐患，谁负责监控整改”的原则，由存在事故隐患的车间、部门组织整改，整改责任人为各车间、部门负责人。

第十一条 各部门和相关人员，对查出的隐患都要逐项分析研究，并提出整改措施。定措施、定负责人、定资金来源、定完成期限，凡当班组能整改地不准推向车间，凡车间能整改地不准推向公司总务科的原则按期完成整改任务。

第十二条 整改责任单位要按照要求，对事故隐患认真整改，并于规定的时限内，向公司总务科报告整改情况。整改期限内，要采取有效的防范措施，进行专人监控，明确责任，坚决杜绝各类事故的发生。

第十三条 整改工作结束后，由总务科组织检查验收，并在隐患排产治理统计表上签字。

第十四条 对整改措施不到位，检查验收不合格，事故隐患未消除的应停止其相关设施、设备的运行和操作使用。直到检查验收合格后方可恢复运行。

第十六条 总务科每月应对公司隐患排查治理情况进行统计分析，并交公司总经理签字报街道安监办。

第十五条 处罚

1、对不及时报告、隐报、瞒报重大事故隐患的部门负责人处500元罚款。

2、对查出的事故隐患，在整改过程中不制定治理方案的部门主要责任人处500元罚款。

3、对查出的事故隐患，不及时进行整改治理，擅自生产作业的部门主要责任人处500元罚款。

4、对不及时报送事故隐患排查治理统计分析表的，处后勤科负责人500元罚款。

安全生产事故隐患信息建档监控制度

公司安全生产负责人应当组织总务科和安全生产管理人员对安全生产状况进行经常性、专业性和综合性的检查，并对检查中发现的隐患和问题立即处理，不能立即处理的应当按照事故隐患等级进行登记，建立事故隐患信息档案，建立整改计划或重大事故隐患治理方案。对事故隐患排查治理情况进行统计分析，并向安全监管监察部门和有关部门报送书面统计表，对于重大事故隐患，应及时依照规定向安全监管监察部门和有关部门报告。

总务科要对排查上报的重大安全生产隐患，及时进行确认。属于重大安全隐患的，总务科应建档监控挂牌督办；不构成重大安全隐患的，但短期难以消除的，要责成相关责任人进行整改。挂牌督办的重大安全隐患，要明确整改主体责任人和监控责任人，以利于隐患消除和责任追究。

挂牌隐患完成整改工作的，由隐患主体责任人提出书面申请，经公司组织有关部门审查验收合格后，予以销号。

总务科是企业重大事故隐患监控和整改落实督办的内设机构，总务科负责人是责任人，督促有关的隐患责任人落实各项防范措施，对企业重大事故隐患的治理情况进行监控并跟踪督办，及时掌握重大事故隐患进度，督促有关责任人按整改方案对重大事故隐患进行治理，彻底消除重大事故隐患。

重大事故隐患整改结束后，应向督办单位提出复产验收申请。重大事故隐患在整改期限内完成整治任务，经有关部门验收合格后，有关部门应及时摘牌销号，并向社会公布，将有关安全隐患信息档案或者台帐整理归档管理。

安全生产事故隐患治理专项资金使用制度

为避免因安全隐患引发的安全事故，有足够的安全生产专项资金支持，保障职工生命财产不受损失或尽量减少损失，同时为了安全生产的各项物品准时到位，必须配备足额的保障金，为了使保障金正确、顺利的应用于安全生产的各个环节，特制定本制度：

1、成立安全生产责任保障金领导小组，各有关安全方面责任落实到人，定时和不定时督促检查安全措施，把事故隐患消除在萌芽之中。

2、从安全费用中划拨30%用于隐患治理。

3、公司财务部门应对隐患治理专项资金，做到专款专用。

4、做好治安、防盗、防火物品购置工作。

5、保障安全设施、设备检测维修所需资金。

6、有关部门在使用资金时，应编制计划，及时报公司总经理进行审批，审批权限及资金限额按有关财务制度执行。

7、对重大隐患整改所需的资金应进行可行性评价、论证、会审，确保资金的有效合理使用。

8、公司财务部应对资金使用情况每月进行统计、汇总，总务科应有效监督隐患治理专项资金使用情况。

第四篇：安全隐患排查专项治理实施方案

2013年秋汉阳中学

安全隐患排查专项治理实施方案

根据剑阁县教育科技局《关于开展学校安全隐患排查专项治理行动》的通知要求，为了进一步做好我校校园安全隐患排查治理专项行动工作，营造安全文明的校园环境，保证教育教学工作的有序进行，结合我校实际情况，特制定如下方案。

一、指导思想

以 “安全第一，预防为主，综合治理”的安全生产方针，认真排查和集中整治学校等重点领域的事故隐患，切实解决存在的突出问题，采取有效措施，提高学校安全水平，有效防范和遏制重特大事故的发生，确保我校的安全稳定。

二、工作目标：

通过开展隐患排查治理专项行动,进一步落实学校安全管理责任,全面排查治理学校安全隐患和安全工作的薄弱环节,认真研究解决存在的突出问题，完善事故应急救援机制，增强师生安全意识和防范意识，杜绝校园安全责任事故的发生。

三、领导小组:

组长：王爱民

副组长：高燕林

组员：杨文勤罗小明何明海 各班班主任

四、时间安排和步骤

按照学校的统一安排，此次隐患排查治理专项行动从 8月29日开始至10月5日结束，共分为四个阶段：

1、8月29日—9月5日为安排部署阶段。研究制定安全隐患排查治理专项行动的具体实施方案，明确具体的排查治理任务。

2、9月6日—9月15日为排查阶段。结合学校实际,对全校进行安全隐患大排查3、9月16日—9月30日为整改治理阶段。

4、10月1日—10月5日为总结阶段。

五、排查治理内容:

1、学校校舍、设施设备等安全

（1）学校围墙、校舍、场所、教学设施、教学用具、生活设施等办学条件是否符合国家安全标准。

（2）检查应急照明装置、消防设施与器材，保证学校教室、图书馆、实验室、宿舍、餐厅、楼道等场所的照明、消防设备是否符合国家安全规定。

（3）定期对校舍、设施设备、运动场地进行检查，并及时进行维修或更新，做好各项记录。

2、校园治安安全方面

（1）设立保卫机构，按要求配备安全保卫人员，责任明确，加强管理，根据实际情况配备报警设施和保安人员的防护装备。

（2）管理好校门，建立健全门卫制度，禁止无关人员和校外机动

车入内，禁止将危险品带入校园，做好值班记录。

（3）建立健全学生宿舍安全管理制度，配备专职舍间管理人员，负责宿舍管理工作，要求对住宿舍入住情况进行认真登记记录，就寝前及时清点人数，及时查找缺席学生。

3、学校饮食卫生安全

（1）学校对食堂工作人员定期体检，加强卫生管理，上班期间要求着工作服上岗，操作规范，讲究卫生。

（2）实行食堂物品定点采购、索证和登记制度，饭菜要留验记录。

（3）学校食堂炊具、用具要按国家规定进行消毒处理，食堂、餐厅环境符合卫生要求。

4、学校周边环境和日常安全管理

（1）学校夜间巡逻小组由值周领导、值周教师组成，巡逻时间从夜间22时至次日凌晨5时，巡逻人员对学校重要场所设施、校园周边等实行不间断巡逻。

（2）制定切实可行安全预案，有针对性的对学生进行安全教育，确保校园周边200米以内无影响少年儿童身心健康的场所。

（3）在教学过程中，要合理安排学生的疏散路线和顺序，晚自习学生没有离校之前，值周领导、值周教师要进行值班巡查，杜绝发生拥挤和踩踏事故。

（4）学校要严格执行《校车安全管理条例》，不租用无营运旅客资格的车辆和个人机动车接送学生。

（5）学校不得聘用故意犯罪而受到刑事处罚的人，或者有精神病

史的人担任教职工。

（6）有针对性的对学生进行安全教育每学期至少开展一次紧急疏散演练，使师生掌握屏避险、逃生、自救的方法，聘请校外法制辅导员定期对学生进行法制安全教育。

（7）建立校内安全检查制度，发现隐患，及时消除，无力解决的或无法排除的安全隐患，要及时书面报告主管部门和有关部门。

六、具体要求：

1、我校要把此次隐患排查整治工作要坚持“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，对查处的各类安全隐患，要坚决停用整改，一时无法整改的，要采取有效防范措施，明确具体责任人，加强监控管理，限期整改。

2、要以这次隐患排查治理专项行动为契机，推动事故隐患排查治理工作的深入开展，并采取多种形式，对广大师生加强安全知识、安全法律法规的教育，并通过他们积极向社会进行宣传，使全社会牢固树立“安全第一，预防为主”的思想。

剑阁县汉阳中学

2013年9月3日

第五篇：专项审计工作指南

附件一：

省级行政事业单位资产清查专项审计工作指南

按照陕西省财政厅 陕西省监察厅《关于开展行政事业单位资产清查工作的通知》（陕财办资[2007]10号）的要求，为明确专项审计政策要求，提高工作效率，保证资产清查专项审计工作的顺利开展，根据《陕西省行政事业单位资产清查实施办法》（陕财办资[2007]3号）和财政部《行政事业单位资产核实暂行办法》（财办[2007]19号）及有关规定，制定行政事业单位资产清查专项审计工作指南。

一、审计目的

资产清查审计目的就是通过对行政事业单位相关会计记录和资料进行审计，并对单位自查情况进行复核，对清查出的各项资产损益（资金挂账）的准确性、可靠性发表审计意见，出具资产清查专项审计报告以供财政部门对单位资产损益进行认定批复的工作。

二、审计范围

（一）被审计单位

根据省财政厅行政事业单位资产清查工作相关文件的要求，省级行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括： 1、2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。

2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。

3、行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体。

具体审计单位的确定按照省财政厅有关要求确定。

（二）审计内容

行政事业单位资产清查专项审计主要是对各项资产和收支情况进行全面的核实和审计。主要内容包括：

1、固定资产的账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数

2、流动资产账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数

3、对外投资账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数

4、无形资产账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数

5、各类资金挂帐

三、审计资料

各行政事业单位应提供如下资料：

1、资产清查基准日的会计报表。

2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。

3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。

4、各单位按照资产清查文件规定编制的资产清查工作报告、基础表、报表及申报清查损益的相关证明材料。

5、具有法律效力的外部证据。主要包括：单位的撤销、合并公告及清偿文件；政府部门有关文件；司法机关的判决或者裁定；公安机关的结案证明；工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；专业技术部门的鉴定报告；保险公司的出险调查单和理赔计算单；企业的破产清算公告及清偿文件；符合法律规定的其他证明等。

6、特定事项的单位内部证据。主要包括：有关会计核算资料和原始凭证；单位的内部核批文件及情况说明；资产盘点表；单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；相关经济行为的业务合同等。

7、资产清查审计过程中需要的其他资料。

四、审计职责

会计师事务所协助、配合资产清查部门做好政策、规定解释；协助行政事业单位进行资产清查工作。

会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位的专项审计工作，并出具资产清查专项审计报告和资产清查专项审计汇总报告。

会计师事务所对资产清查中清查出的资产损益事项出具经济鉴证意见。

会计师事务所对其出具的资产清查专项审计报告和经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。

五、审计要求

（一）资产清查工作机制

省财政厅与各会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。

1、定期沟通制度

会计师事务所每周一次（具体按照省财政厅确定的主审会计师事务所有关要求执行）将资产清查的工作情况通过传真（传真电话：87236291）或电子邮件（邮箱：www.xiexiebang.com和www.xiexiebang.com）形式进行汇报，地址：西安市甜水井光大银行4楼，省资产清查办公室，邮编：710002，联系电话：综合组（87236290 87236291）；数据报表组（87236292）；督导检查组（87236293）。内容主要包括各参审所（审计小组）目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。

如遇重大问题，省财政厅可随时召集会议。

2、建立固定联系人制度

会计师事务所应明确资产清查审计工作的总负责人和对各单位进行审计的项目负责人。

3、重大问题请示报告制度

各会计师事务所在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各会计师事务所资产清查审计总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财政部提交。

（二）会计师事务所的工作职责

1、协助省财政厅对被审计单位进行咨询和指导；

2、按照省财政厅制订的总体审计方案的要求完成专项审计工作；

3、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料；

4、完成省财政厅交办的其他工作。

六、审计主要依据(一)国家有关政策、法规

1、《行政单位财务规则》

2、《事业单位财务规则》

3、《行政单位会计制度》

4、《事业单位会计制度》

5、《事业单位会计准则》

6、《陕西省行政事业单位国有资产管理实施办法》(二)行政事业单位资产清查有关规范性文件

1、《陕西省行政事业单位资产清查实施办法》

2、《行政事业单位资产核实暂行办法》

3、有关主管部门制定的相关文件

七、审计方法

本次资产清查专项审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。

1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款原则上应全部进行函证。

2、实物资产主要进行盘点。

3、资产损益主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损益要求一笔一审。

八、重点审计领域

（一）资产类

1、货币资金

主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

（1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。

（2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。

A.存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；

B.定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件； C.各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等； D.外币存款应当按外币币种及银行分列； E.银行存款列有利息收入时应当详加注明。

2、应收款项（暂付款）

应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款等。（1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。中介机构要做好有关取证工作。

（2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认。

（3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。

3、对外投资（有价证券）

（1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。

（2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等。

4、存货（库存材料）

存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。

（1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点。

（2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让。

（3）代保管物资要求各单位提供代保管单位确认的清查明细表。（4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。

5、固定资产（含土地）

固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上应对固定资产全面清查盘点。（1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等。

（2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费。

（3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收及时回或者补办手续。

（4）对清查出的各项盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见。

（5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议。

（6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，可按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。

（二）负债类

负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损益申报处理。

1、应缴预算款

应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。

2、应缴财政专户款

应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的款项，并按类别列示明细。核查重点同“应缴预算款”。

3、应付款项（暂存款）

应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。

4、应交税金

应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。

（三）收支类

收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。

（四）其他事项

1、各单位内部资金往来

以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作，要做到内部各部门之间、上下级之间往来关系清楚、资金关系明晰。

2、或有事项

审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。

九、审计关注的重点

为确保此次资产清查审计质量，确定本次资产清查的审计重点如下：

1、按申报金额排序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为ABC三类，A类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，会计师事务所应予以重点关注，督促各单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与资产清查部门沟通；C类是金额不大或性质不重要的项目，对于此类项目，可予以适当关注；B类是界于A类与C类之间的项目，予以一般关注。

2、保证时间进度

会计师事务所按资产清查时间进度和审计内容制定审计计划，保证资产清查专项审计工作按期完成。

3、其他关注方面

会计师事务所应重点关注已交付使用但长时间未转固的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必要关注。

十、对会计师事务所的要求

1、各会计师事务所应按要求及时提交有关资料，保证行政事业单位资产清查专项审计报告的质量。

2、为了保证行政事业单位资产清查专项审计工作进度，各会计师事务所应及时就审计工作进度、重大事项与省财政厅进行沟通。

3、各会计师事务所建立重大问题的及时反馈、汇报机制，资产清查中遇到的重大问题，特别是一些资产损益，与规定的标准不相符的，要及时将问题反馈、报告给省财政厅。

重大问题主要包括：

(1)导致会计师事务所和行政事业单位意见不一致的重大损益申报；(2)难以评估确定价值的资产；

(3)对资产清查中发现的产权归属不清、有争议的资产等问题；(4)与省财政厅报告要求不一致的事项；(5)任何影响资产清查报告期限的事项；(6)其他重大问题。

4、各会计师事务所必须在指定的时间内将要求出具的资产损益鉴证证明、资产清查专项审计报告（被审计单位如未申报任何清查损益，参审所仍应按要求出具报告）、管理建议书和重要事项报告等资料及时报送（包括纸版、电子版），并按规定向省财政厅专题报告开展专项审计的工作情况。报送的资料要求签章齐全、装订成册，索引号、页码标示规范、清晰。

5、各会计师事务所项目负责人必须有相当的审计经验，熟悉行政事业单位财务、资产管理业务，熟悉资产清查政策，能充分胜任所从事的工作。会计师事务所应将负责审计的各行政事业单位名称及其项目负责人、联系方式等资料及时报给省财政厅。

十一、审计费用

资产清查专项审计费用，按照“谁委托、谁付费”的原则，由委托方承担。参与省级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用，由省财政厅统一支付。