事业单位会计-净资产

第一篇：事业单位会计-净资产

财政补助结转结余的概述

（一）财政补助结转财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。

（二）财政补助结余2×13年末，某事业单位完成财政补助收支结转后，对财政补助各明细项目进行分析，按照有关规定将某项目结余资金65 000元转入财政补助结余。该单位应编制如下会计分录： 借：财政补助结转

000

贷：财政补助结余

000 非财政补助结转结余的概述

（一）非财政补助结转非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

（二）非财政补助结余非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。

1.事业结余事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

事业结余=（事业收入+上级补助收入+附属单位上缴收入+其他收入本期发生额中的非专项资金收入）-（事业支出+其他支出本期发生额中的非财政支出+非专项资金支出+对附属单位补助支出+上缴上级支出）2.经营结余经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。经营结余=经营收入-经营支出年末，将事业结余和经营结余转入到非财政补助结余分配。会计分录： 借：经营结余

贷：非财政补助结余分配 3.非财政政补助结余分配

非财政补助结转结余的试题

【例题·单选题】事业单位非财政补助专项资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（）。A.事业结余B.事业基金C.非财政补助结余D.非财政补助结余分【答案】B 【解析】年末，完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的剩余资金应转入“事业基金”中。事业基金的概述

事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。会计分录：

借或贷：非财政补助结余分配

贷或借：事业基金 借：非财政补助结转

贷：事业基金

事业基金的试题

【例题·单选题】某事业单位2010年度事业收入（非专项资金收入）为4 000万元，事业支出（其他资金支出）为3 500万元；经营收入为500万元，经营支出为600万元。假定该事业单位年初事业基金为250万元，不考虑其他因素。该事业单位2010年12月31日事业基金为（）万元。A.400 B.500 C.650 D.750 【答案】D 【解析】本题考核事业单位的计算，2010年12月31日事业基金=250（2010年年初事业基金的余额）+（4 000-3 500）（事业结余转入的余额）=750（万元）。经营结余若为正数则转入“非财政补入结余分配”科目中，但如为负数（即亏损）则不予结转。本题是负数所以不结转。

非流动资产基金的概述

事业单位的非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。处理原则：

1.取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认（贷方增加）。2.计提固定资产折旧、无形资产摊销，处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，均应当冲销该资产对应的非流动资产基金（借方减少）。

非流动资产基金的试题

【例题·多选题】下列各项中，会引起事业单位非流动资产基金发生增减变动的有()。A.转让专利权 B.处置长期投资 C.固定资产计提折旧 D.购入3个月到期的国债 【答案】ABC 【解析】事业单位非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。3个月到期的国债投资是短期投资，属于流动资产。

专用基金的概述

事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

专用基金是按财政或上级主管部门有关规定提取、设置的有专门用途的资金。包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、科技成果转化基金、住房基金、其它基金等。专用基金的用途明确、单一，要求单位专款专用，不得随意改变资金的用途或挪作他用。事业单位按规定提取专用基金时

借：有关支出科目或“非财政补助结余分配”科目

贷：专用基金

按规定使用专用基金时，借：专用基金

贷：银行存款

使用专用基金形成固定资产的，同时 借：固定资产

贷：非流动资产基金--固定资产

专用基金的试题

【例题·多选题】下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.财政补助结转结余 B.专用基金 C.事业基金 D.非流动资产基金 【答案】ABCD 【解析】事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等

第二篇：10.3第十章 事业单位会计基础 第三节 净资产

第三节 净资产

净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。

基本原则：

第一，事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。

第二，财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

第三，非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

一、财政补助结转结余

年末事业单位支出预算完成情况不同，处理方式也有所差异，具体可能有以下情形：

第一，当年支出预算工作目标已完成；

第二，当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金；

第三，当年支出预算由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止。

1.期末结转财政补助收入和对应的财政补助支出——结转入“财政补助结转”科目

2.当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金

财政应返还额度、零余额账户用款额度

3.支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，剩余的财政补助资金

【举例1】2×13年9月，某事业单位收到财政补助收入2 500 000元，“事业支出”科目下“财政补助支出”明细科目的当期发生额为2 400 000元。月末，该事业单位将本月财政补助收入和支出结转，应编制如下会计分录：

[答疑编号5713100201]

『正确答案』

（1）结转财政补助收入时：

借：财政补助收入500 000

贷：财政补助结转500 000

（2）结转财政补助支出时：

借：财政补助结转

400 000

贷：事业支出——财政补助支出400 000

二、非财政补助结转结余

（一）非财政补助结转

非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理要求。

【举例】2×13年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金6 000 000元，为该项目发生事业支出5 600 000元。2×13年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应编制如下会计分录：

[答疑编号5713100202]

『正确答案』

（1）结转上级补助收入中该科研专项资金收入时：

借：上级补助收入000 000

贷：非财政补助结转000 000

（2）结转事业支出中该科研专项支出时：

借：非财政补助结转

600 000

贷：事业支出——非财政专项资金支出 5 600 000

（3）经批准确定结余资金留归本单位使用时：

借：非财政补助结转 400 000

贷：事业基金

400 000

（二）非财政补助结余

非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。

1.事业结余

事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

2.经营结余

经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前经营亏损后的余额。

注意：如为借方余额，即为经营亏损，不予结转

3.非财政补助结余分配

事业单位应当设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本非财政补助结余分配的情况和结果。年末，将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。

（1）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目；

（2）按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目；

（3）将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

【例题·判断题】非财政补助结转资金是事业单位除财政补助收支外的资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。（）

[答疑编号5713100203]

『正确答案』×

『答案解析』非财政补助结转资金是事业单位除财政补助收支外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

【例题·判断题】年末事业结余和经营结余的余额均应转入非财政补助结余分配。（）

[答疑编号5713100204]

『正确答案』×

『答案解析』如果经营结余出现借方余额（亏损），则无需结转。

三、事业基金

事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

第一，年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目；

第二，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金结转至事业基金，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目。

四、非流动资产基金

事业单位的非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建上程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。

五、专用基金

事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

事业单位按规定提取专用基金时，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目。按规定使用专用基金时，借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目。

第三篇：2018《初级会计实务》知识点：净资产

2018《初级会计实务》知识点：净资产

净资产

第十章 事业单位会计基础 第三节 净资产(三金两余)净资产

事业单位的净资产，是指资产减去负债的差额，包括财政补助结转结余、非财政补助结转结余、事业基金、非流动资产基金、专用基金等。

一、财政补助结转(类似于企业的本年利润——小)1.期末，将财政补助收入本期发生额结转： 借：财政补助收入——基本支出、项目支出 贷：财政补助结转——基本支出、项目支出 将财政补助支出本期发生额结转

借：财政补助结转——基本支出、项目支出

贷：事业支出——财政补助支出——基本支出、项目支出

2.年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析： 按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余： 借：财政补助结转

贷：财政补助结余(或相反分录)3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的： 借：财政补助结转 贷：银行存款等

【提示1】转入到财政补助结余科目，直接作为单独项目列示于资产负债表中的净资产项目中。

【提示2】财政补助结转年末有余额，列示于资产负债表净资产中的财政补助结转。

长期借款

(一)事业单位的长期借款是指事业单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款。

(二)为购建固定资产支付的专门借款利息，分别按以下情况处理：

1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目;同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。

2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。

长期应付款

(一)事业单位的长期应付款是指事业单位发生的偿还期限超过1年(不含1年)的应付款项，如以融资租赁方式租入固定资产的租赁费、跨分期付款购入固定资产的价款等。

(二)融资租入固定资产的会计处理

事业单位以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。

(三)无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，借记“长期应付款”科目，贷记“其他收入”科目。

预收账款

(一)事业单位的预收账款是指事业单位按合同规定预收的款项。

(二)事业单位从付款方预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。

(三)确认有关收入时，借记“预收账款”科目，按照应确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照付款方补付或退回付款方的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。

(四)无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借记“预收账款”科目，贷记“其他收入”科目。

其他应付款

事业单位的其他应付款是指事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内(含1年)的应付及暂收款项，如存入保证金等。

无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，借记“其他应付款”科目，贷记“其他收入”科目。

应付票据

核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

(一)开出、承兑商业汇票时，借记“存货”等科目，贷记“应付票据”科目。(二)以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。

(三)支付银行承兑汇票的手续费时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。

应付账款

(一)事业单位的应付账款是指事业单位因购买材料、物资等而应付的款项。(二)无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“其他收入”科目。

【相关链接】企业会计规定，企业需要将无法支付的应付账款转入“营业外收入”科目核算。

应缴国库款

事业单位的应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项(应缴税费除外)。应缴财政专户款

事业单位的应缴财政专户款是指事业单位按规定应缴入财政专户的款项。应付职工薪酬

事业单位的应付职工薪酬是指事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。

(一)计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

(二)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

(三)按税法规定代扣代缴个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应缴税费——应缴个人所得税”科目。

(四)按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金等，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

（本文来自东奥会计在线）

第四篇：初级会计职称考试《初级会计实务》高频考点：事业单位的净资产（共）

初级会计职称考试《初级会计实务》高频考点：事业单位的净资产

【考情分析】 考频：★★★

2011年、2012年单选，2010年多选 事业单位的净资产

净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。

事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

一、财政补助结转结余

财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。

财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。

（一）财政补助结转 1.会计期末

借：财政补助收入——基本支出、项目支出 贷：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转

贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）或“事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）

2.年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转 贷：财政补助结余 或相反分录。

3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额

借：财政补助结转

贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

（二）财政补助结余的核算

1.年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转 贷：财政补助结余 或相反分录。

2.按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额

借：财政补助结余

贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

二、非财政补助结转结余

（一）非财政补助结转

非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。

1.期末

借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转

贷：“事业支出——非财政专项资金支出”或“事业支出——项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”

2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理

借：非财政补助结转 贷：银行存款

借：非财政补助结转（留归本单位使用）贷：事业基金

【提示】项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。

（二）非财政补助结余

非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。1.事业结余

事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

（1）期末

借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入 贷：事业结余 借：事业结余

贷：“事业支出——其他资金支出”或“事业支出——基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”

（2）年末 借：事业结余

贷：非财政补助结余分配 或相反分录。2.经营结余

经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前经营亏损后的余额。

（1）期末 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出（2）年末 借：经营结余

贷：非财政补助结余分配

【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转 3.非财政补助结余分配（1）结转事业结余和经营结余 借：事业结余 经营结余

贷：非财政补助结余分配

（2）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费——应缴企业所得税（3）按照有关规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金——职工福利基金

（4）将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 或相反分录。

第五篇：净资产审计报告格式

**有限公司净资产专项审计报告

关于**有限公司 净资产专项审计报告

**专审字（20**）第**号

**有限公司：

我们接受委托，对贵公司**年**月**日的净资产进行审计。我们的审计是根据贵公司提供的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他相关资料进行的，这些资料的真实性、合法性、完整性由贵公司负责。我们的责任是按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》等有关法律、法规的规定，并按照注册会计师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对贵公司**年**月**日的净资产进行审计并出具审计报告。

结合贵公司实际情况，我们实施了包括抽查会计记录、替代程序、检查、实物盘点等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了合理的基础。现审计工作已完成，将有关情况报告如下：

一、基本情况

（一）委托审计目的

（简单说明引起委托单位委托审计的经济事项，以及对审计的相关要求。）

（二）被审计单位简介

（说明被审计单位设立情况、注册资本、实收资本、法人，经营范围、主要业务、股东及实际控制人等情况。）

二、审计结果

截止**年**月**日，贵公司申报总资产 元，总负债 元，净资产 元；审计调整总资产 元，总负债 元，净资产 元；审计调整后总资产 元，其中，货币资金 元、应收账款 元……；总负债 元，其中，短期借款 元、应付账款 元……；净资产 元，其中，实收资本 元、盈余公积 元……。具体资产负债申报及调整金额详见附件一20**年**月**日资产负债表、附件二资产、负债及所有者权益各科目明细及审计调整表，调整原因见附件三：审计调整情况说明。

三、其他情况说明

（说明是否存在审计程序受限及可能影响报告理解的情况。）

四、报告使用范围

以上报告仅供***之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

**有限公司净资产专项审计报告

附件一：20**年**月**日资产负债表

附件二：资产、负债及所有者权益各科目明细及审计调整表 附件三：审计调整情况说明 附件四：其他需说明的情况

河南**会计师事务所

（普通合伙）

中国·郑州

中国注册会计师

中国注册会计师 二〇**年**月**日 2