上海破获一起利用电商平台虚开发票案件

第一篇：上海破获一起利用电商平台虚开发票案件

上海破获一起利用电商平台虚开发票案件

上海市嘉定区税务稽查部门去年发现一大型B2C企业的风险点，破获一起利用电商平台虚开增值税专用发票案，最终查实42户恶意受票企业，追缴税款及税费附加、加收滞纳金、处罚款等共计3000多万元。

随着电子商务的快速发展，网上购物已成为消费者的日常选择。交易方式的变革，往往也伴随产生相关涉税风险。2013年，上海市嘉定区税务稽查部门及时捕捉到大型B2C（商对客）企业的风险点，破获了一起利用电商平台虚开增值税专用发票案。

分析疑点：电商平台开票制度有漏洞

去年，嘉定区税务稽查部门在进行一起发票协查中，发现有些涉案发票来自辖区内一家国内知名B2C购物网站——J商城。通过检查，他们排除了J商城恶意虚开的嫌疑，但是发现交易中存在许多疑点，推测不法分子可能利用电商管理制度缺失，套取、虚开增值税专用发票。于是，该局对电商平台受票企业展开专项检查。

检查人员抽取了53家大型B2C企业的涉税资料，整理分析后发现，某些企业增值税专用发票开票金额异常。B2C购物网站主要面对个人消费者，开具增值税专用发票的金额不应过高，但是，有11家B2C企业的开票金额大大超过预警值，其中就包括国内销售规模排名靠前的J商城。

检查人员通过分析J商城，发现大型B2C有三个特点：

一是订单要素准确齐全。电商企业每笔订单的明细记录都保留在电商后台数据库，客户无法随意修改。

二是开票制度存在漏洞。开票信息由下单客户自行填写，无法保证受票单位就是实际购货单位。

三是支付方式有迹可寻。目前电商平台支持的付款方式主要有在线直接支付、公司转账和货到付款，且基本不允许赊购。

查受票单位：大彩电变小电视

针对B2C企业的特点，检查人员采取各种手段，迅速锁定了涉税疑点突出的10家受票单位，瞄准一家车行展开试点检查。

该车行的进项发票大都来自J商城，但对应的货物却被送往了另一家电器公司。在车行实地查看时，发现其经营的车辆是一款进口的豪华房车，车厢内确实安装着不少小屏幕液晶彩电。但是该车行的进项发票中显示的货品都是50英寸以上的大屏幕彩电，两者明显不符。车行负责人承认虚收J商场的增值税专用发票。经确认，他共虚收300多份J商城的发票，涉及增值税税额100多万元。

一击而中，检查人员士气大振，接下来一鼓作气对其余9户疑点企业一并实施检查，最终确认这些企业均虚收来自J商城的增值税专用发票。

随后，嘉定区税务稽查部门瞄准了本区开票最高的B2C电商——X网，开展第二轮检查。果然，又是一查一个准。

枪枪命中，固然体现了选案的精准，却也在一定程度上反映出利用电商平台虚开、虚收发票的普遍性。对此，嘉定区税务稽查部门及时将有关情况报告上级部门，并采集了上海市范围内J商城疑点受票企业相关情况，在全市范围内开展J商城受票单位的检查。

抓获中间人：一年采购上亿货物

在检查受票单位的同时，追查开票中间人也取得了重大进展。多家受票单位指向了同一位中间人——陈某。

陈某是专为个人消费者从J商城代购商品的网店店主，为了维护大客户的生意，他主动把为个人消费者代购的金额计算到几个大客户的头上，为它们从J商城开具了增值税专用发票。

陈某涉及的开票金额并不大，但类似陈某这样的开票中间人绝非个案。检查人员很快找到了开票金额更大的中间人——江苏泰州的张某。

据调查，张某每年从J商城采购上亿元的货物，每次购货开票的企业名称都不同。在警方的支持下，张某已被缉捕。目前已有10多家企业被查实通过张某虚收了J商城、Y网等大型电商企业的增值税专用发票。

顺着这起电商平台虚开增值税专用发票案，嘉定区税务稽查部门最终查实了42户恶意受票企业，追缴税款及税费附加、加收滞纳金、处罚款等共计3000多万元。

第二篇：加大对虚开发票、骗税案件查处力度

加大对虚开发票、骗税案件查处力度

近日，国家税务总局稽查局局长马毅民指出，今年税务稽查部门在打击税收违法行为方面，将加大对虚开、骗税案件查处力度，开展税收专项检查和区域专项整治，主要是对房地产及建筑安装业、出口退（免）税企业和股权转让企业及个人等开展税收专项检查；对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。同时，继续开展虚假发票“买方市场”整治工作，积极会同公安部门进一步加大制售假发票“卖方市场”的打击力度，采取有效措施打源头、端窝点，联合查办一批发票犯罪重大案件。

马毅民表示，从税务机关掌握的情况来看，当前虚开增值税专用发票税收违法案件主要呈现出以下几个动向：一是重大税收违法案件呈多发高发趋势；二是虚开发票案件的作案主要手段向“票货分离”“变票”等手法转变；三是违法活动呈集团化、信息化、职业化，跨区域作案趋势明显；四是虚开源头由沿海地区向内陆地区转移。

近年来，查处的虚开增值税专用发票案件，企业多为小型商贸企业、农副产品收购加工企业、成品油经销企业、建筑材料生产销售企业和矿产品生产经销企业等。涉案企业经营期限短，一般不超过一年，虚开获利后迅速注销或走逃。涉案企业大多通过伪造、借用的他人身份证件办理工商登记、税务登记等手续，借用、租用身份证注册皮包公司，套打发票问题比较严重。值得注意的是，个别地方违规出台招商引资优惠政策，一定程度上助长了涉税违法案件的发生，使招商引资企业成为虚开案件的重点。

第三篇：论虚开增值税发票案件中恶意行为的认定

文章标题：论虚开增值税发票案件中恶意行为的认定

在办案实践中，经常碰到开票单位已被确认是从事虚开增值税专用发票的犯罪行为，但是对受票单位如何认定是善意还是恶意取得的呢？确定取得行为的恶意还是善意是构成犯罪与否的关键。怎样围绕涉案人恶意取得行为调查取证，达到打击犯罪、追缴流失税款之目的，是经侦民警义不容辞的责任。

结合近几年的办案经验，我认为应着重围绕以下几个方面来调查取证：

（一）围绕资金流向调查。如果货款流向开票单位或者送货单位则属善意，若流向第三方则是恶意。犯罪嫌疑人为了达到票货款一致，避免现金结算露出破绽，在资金流向上大做文章。他们用银行票据结算货款，表面上资金汇给开票单位的，开汇票方与付款方二者所指方向一致，造成虚假业务的表面真实性，实际上这张汇票经过几次背书转让后，最终又回到付款方或另外设立的私人银行帐号上，而后将货款直接用现金付给实际销货方，这些显然都是恶意的行为。

（二）围绕货款支付方式着手调查。一般企业正常运作中多用银行票据结算，直接以现金支付货款的方式较少，且有限制。涉案人为掩盖虚开行为用现金支付货款或开票费，并从第三方或开票方取得伪造的收款收据。一旦事发，则称：业务员上门推销，并带来发票，不了解售货单位情况，就一次业务来往，以后没再联系过。这样办案人员无法进一步调查取证。因此，当涉案人频繁大量现金支付货款，应特别警惕，重点调查其货款来源，从中发现破绽。

（三）围绕入库单、出库单、运输单与增值税专用发票开具数量、时间上进行调查。购货单位一般是取得专用发票在前，验收入库单在次，过磅出库在最后。如这三者每次在数量上一致，且每次验收入库的数量与增值税专用发票数量相符，应判断涉案人有恶意取得虚开增值税专用发票的可能。此外，取得增值税专用发票的货物数量与实际运输货物数量及货物入库数量与帐上是否相符，涉案人是否存在多开运费抵扣或不开运费等异常情况，在侦办案件中也应重点注意。

（四）围绕税负情况调查。正常情况下，企业销售商品的销售价大于进价，企业应为正税负，不可能出现零税负或负税负，但也不排除特殊情况因市场供求及商品品质变化等因素而引发价格波动，亏本销售，导致企业税负为零或负。但如果长期存在进销倒挂，高进低出，应警惕该企业是否存在故意接受虚开增值税专用发票多抵扣税款的恶意行为。

（五）围绕发票内容进行分析认定，即从虚开的发票份数、金额、性质及时间综合基础上分析。2003年7月份以后，取消手工版增值税专用发票，电脑版防伪税控增值税专用发票都要经过金税网上抄报认证，企业取得的虚开增值税专用发票大多是属“失控发票”，他们怕频繁取得虚开增值税专用发票容易被发现，最大的特点是虚开增值税专用发票金额相对较大，另一特点是：如果是善意取得虚开增值税专用发票一般只有几张，即使取得多张也只单独从一个单位获得；如果涉案人恶意取得虚开增值税专用发票，它不会只取得一张或几张虚开发票就会满足，为了谋取高额利润，它会不断变换地点从多处取得虚开增值税专用发票，打一枪，换一炮，取得虚开发票的份数多，然后迅速走逃，这显然是故意的

总之，要判断涉案人取得虚开增值税专用发票（同样适合四“小票”）是“善意”还是“恶意”，其实并不难，只要我们在侦查办案过程中善于从蛛丝马迹中发现疑点，运用比较分析法、综合平衡法、查询法、逻辑推理法及财务异常数据综合比较法等，从多方面、多角度分析判断，涉案人是否存在“恶意”行为就一定能认定。

《论虚开增值税发票案件中恶意行为的认定》来源于xiexiebang.com，欢迎阅读论虚开增值税发票案件中恶意行为的认定。

第四篇：2012年查处发票违法犯罪典型案例一：利天祥工贸公司虚开增值税专用发票案（本站推荐）

2012年查处发票违法犯罪典型案例一

青岛利天祥工贸公司虚开增值税专用发票案

2012年4月，青岛市国税局稽查局在对一家加工服装辅料、塑料制品公司进行检查时，发现该公司从经营酒水的青岛利天祥工贸公司取得了200多万的增值税专用发票，同时经对青岛利天祥工贸公司涉税问题的分析，发现青岛利天祥工贸公司具有非常明显的虚开增值税专用发票的疑点，引起了检查人员的高度警惕。

随后税警联合成立了专案组，首先抓捕了销售服装辅料的王某，王某到案后很快交代了其销售服装辅料给外贸纺织公司，以支付6%的开票费让毛从心为其开具增值税专用发票的违法事实。专案组随即抓获了青岛利天祥工贸公司实际经营人毛从心，毛从心到案后交代了其根据销售酒水客户普遍不要发票这一特点，利用青岛利天祥工贸公司对外大肆虚开增值税专用发票，以非法牟利的事实。

经查，毛从心在没有实际货物交易的情况下，以收取3-6.5%的“开票费”的形式，利用青岛利天祥工贸公司对外虚开增值税专用发票347份，总计金额17520241.78元，税额2978441.10元，以获取非法所得。目前该案已追缴税款、滞纳金及罚款300余万元，并对涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪嫌疑人移交司法机关追究刑事责任。

第五篇：上海：商户入驻电商平台将有准入退出机制（定稿）

上海：商户入驻电商平台将有准入退出机制

【陌贝网资讯】记者 祝 玲

新闻晨报讯 昨日，记者从上海市商务委获悉，上海已完成《电子商务服务平台入驻商户管理规范》首个地方标准意见稿，目前向社会公开征询意见，截止日期为5月10日。标准明确提出商户入驻电商平台要有准入和退出机制。

央视调查称，亚马逊(315.91, 4.18, 1.34%)和当当部分化妆品并非来自官方渠道，不过包括雅诗兰黛(69.18, 1.00, 1.47%)、香奈儿、兰蔻等在内的一线化妆品牌客服表示，从未授权当当、亚马逊等电商销售其产品，同时对这些电商销售的所有产品都不予认可。

专家认为，包括京东(滚动资讯)商城、当当网(12.34,-0.26,-2.06%)、亚马逊等在内的电商平台，都采取的是“自营+商户入驻”模式。其最大的弊端是，商品不由平台运营商来配送，也无法进行实物商品的检验来保证其质量。外加很多电子商务平台对入驻商户的审核和监督管理不到位，以至于出现入驻商户无证经营，商品来源渠道不正规、商品缺少质量证明等一些列问题。《电子商务服务平台入驻商户管理规范》意见稿则明确，对于平台上销售的产品，要求入驻商户保证商品渠道正常，专卖店应获得品牌授权，并提供商标注册证明，品牌销售授权证明等文件。平台运营企业应要求入驻商户确保在平台上销售的商品质量符合国家法律法规和相关标准的规定，在商品入驻平台时应查验相关质量证明文件。发现入驻商户销售商品质量证明不符合国家要求质量、证明文件与商品不符、执法部门检验不合格的商品时，平台运营企业要求商家限期整改或下架处理。“此标准对入驻商户的资质、经营、售后，甚至发票都有详细的规定。”上海市商务委相关负责人介绍，通过建立对电子商务平台入驻商户全行业的准入和退出机制，来保证商品的质量，保护消费者权益。

电子商务服务平台的类型很多，对平台的入驻商户来说，可分为个人商户和组织类商户，最典型的代表为淘宝网和天猫商城。此标准仅对入住商户为法人单位的平台适用，不适用于以淘宝为代表的个人商户的电子商户平台。标准起草人员介绍，由于个人商户的电子商务平台入驻门槛低、商户数量大、交易规模小，作为平台运营企业无法做到对他们的全面监管，这类商户电子商务平台可通过用户评价等手段依靠市场来进行优胜劣汰的自然选择。（来源：新闻晨报）