江苏地税转发税收个案批复工作规程(试行)(苏地税发[2012]34号)

第一篇：江苏地税转发税收个案批复工作规程(试行)(苏地税发[2012]34号)

江苏省地方税务局

转发《国家税务总局关于印发〈税收个案批复

工作规程（试行）〉的通知》的通知

苏地税发[2012]34号

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，苏州市常熟地方税务局，本局各单位：

现将国家税务总局印发的《税收个案批复工作规程(试行)》(国税发[2012]14号)转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、提高对规范个案批复工作重要性的认识。各级地税机关要充分认识加强个案批复工作管理对于公平公正执法、维护纳税人合法权益、强化内部监督具有重要意义，采取有效措施，提高工作质量，防止作出错误或不当的个案批复。

二、明确个案批复办理主体。各级地税机关不得超越本机关法定权限作出个案批复。税务个案批复必须以省辖市级(含)以上地税机关的名义作出，县级地税机关不得作出个案批复。

三、严格个案批复工作程序。

(一)办公室统一登记税收个案批复事项，并按照局领导的批示分发到有关业务部门办理。未经办公室登记、分发的个案批复事项，不得办理。

(二)主办个案批复的业务部门拟作出个案批复的，应将批复文本交督察内审部门及有关业务部门会签，并送交政策法规部门进行合法性审查。会签时应一并提供起草说明及其它相关资料。未经督察内审部门会签和政策法规部门合法性审查的个案批复，办公室不予核稿。

(三)除涉及国家秘密外，办公室自税收个案批复之日起30内，将批复文件通过外网或其它途径对外公布。

四、加强个案批复工作后续管理。各级地税机关作出个案批复之日起30日内应将批复文本报上一级地税机关督察内审部门备案。督察内审部门应将下一级地税机关报备的个案批复分送相关业务部门和政策法规部门进行审核。对违反规定办理税收个案批复的，按照规定追究有关部门和人员的责任。

二〇一二年五月四日

第二篇：关于印发《税收个案批复工作规程(试行)》的通知

国家税务总局

关于印发《税收个案批复工作规程（试行）》的通知

国税发[2012]14号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

现将国家税务总局制定的《税收个案批复工作规程（试行）》印发给你们，请认真执行。各单位在执行中遇到的问题及提出的建议，请及时报国家税务总局。

国家税务总局

二○一二年二月十日

税收个案批复工作规程（试行）

第一条 为提高税务行政决策的科学化、民主化，落实政务公开要求，强化内部监控制约机制，规范税收个案批复工作，制定本规程。

第二条 本规程所称税收个案批复，是指税务机关针对

特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或规范性文件所做的批复。

第三条 税务机关作出税收个案批复均适用本规程。

凡税收法律、法规规定的对税务行政相对人的许可、审批事项，不属于本规程适用范围。

第四条 税收个案拟明确的事项需要普遍适用的，应当按照《税收规范性文件制定管理办法》制定税收规范性文件。

第五条 税收个案批复必须以税务机关的名义作出。下级税务机关不得执行以上级税务机关内设机构名义作出的税收个案批复。

第六条 办理税收个案批复，应当符合法律规定，注重内部分工制约，坚持公开、公平、公正、统一的原则。

第七条 有下列情形之一的，不得作出税收个案批复：

（一）超越本机关法定权限的；

（二）与上位法相抵触的；

（三）对其他类似情形的税务行政相对人显失公平的。

第八条 税收个案批复事项一般应由税务行政相对人的主管税务机关提出，并逐级报送有权作出批复的税务机关。

上级机关交办、本机关领导批办、相关部门转办、纳税人直接提出申请，拟作出批复的，应当逐级发送至税务行政相对人的主管税务机关调查核实，提出处理意见后，逐级报送有权作出批复的税务机关。必要时，拟批复机关可以补充调查核实。

第九条 税收个案批复事项，应当由办公厅（室）统一负责登记、按照部门职责分发主办业务部门。

各业务部门直接收到的税收个案批复事项，应当首先转送办公厅（室）统一登记。未经办公厅（室）登记、分发的税收个案批复事项，不得办理。

第十条 主办业务部门收到办公厅（室）分发的税收个案批复事项后，应当登记并明确主办人员。按照本规程第八条第二款规定，需要转送主管税务机关调查核实的，主办业务部门应当按规定转送主管税务机关处理。

第十一条 主办业务部门认为不应作出税收个案批复的，应当书面说明理由，经本部门负责人批准后，报办公厅（室）备案。

第十二条 主办业务部门拟作出税收个案批复的，应将

批复文本送交负有税收执法监督检查职能的部门及其他相关业务部门会签。会签时应一并提供起草说明及其他相关材料。起草说明应包括申请事项、调查核实情况、征求其他相关机关意见情况、批复的必要性及依据、对其他税务行政相对人的影响等内容。

第十三条 会签后，主办业务部门应将全部案卷材料送交政策法规部门进行合法性审查。

第十四条 对会签、审查中存在不同意见且经过协商难以达成一致的，主办业务部门应将各方意见及相关材料报主管局领导裁定。

第十五条 经会签、审查无异议，或主管局领导裁定同意批复的，主办业务部门应当自收到会签、审查或领导裁定意见之日起5个工作日内，按照公文处理程序送办公厅（室）核稿。

第十六条 未经负有税收执法监督检查职能的部门会签和政策法规部门合法性审查的税收个案批复，办公厅（室）不予核稿，局领导不予签发。

第十七条 除涉及国家秘密外，税收个案批复应当自作

出之日起30日内，由批复机关的办公厅（室）在本级政府公报、税务机关公报、本辖区范围内公开发行的报纸或本级政府网站、本税务机关网站上公布。

不具备前款规定公布条件的税务机关，应当自税收个案批复作出之日起5个工作日内，在办税服务场所或公共场所通过公告栏等形式，公布其作出的税收个案批复。

第十八条 税收个案批复应当抄送监察部门。

第十九条 省以下税务机关应当于税收个案批复作出之日起30日内报送上一级税务机关负有税收执法监督检查职能的部门备案。

负有税收执法监督检查职能的部门应将税收个案批复分送主管业务部门、政策法规部门以及其他相关业务部门审核。

第二十条 主办业务部门应当按档案管理规定将税收个案批复材料整理归档。

第二十一条 本规程前述条款没有规定时限的，按照下列规定办理：

（一）上下级税务机关送出材料均不得超过5个工作日；

（二）各部门会签、审查均不得超过10个工作日；

（三）主管税务机关调查核实不得超过30日。

征求其他相关机关意见的时间不计算在本规程规定的时限内。

情况复杂或者社会影响巨大的案件，可适当延长时限。

第二十二条 违反本规程规定办理税收个案批复的，按照有关规定追究责任。

第二十三条 本规程自2012年3月1日起施行。

第三篇：淄地税发[2011]1号转发国家税务总局《关于加强土地增值税征管工作的通知》的通知[定稿]

淄博市地方税务局文件

淄地税发[2011]1号

转发国家税务总局《关于加强土地增值税征管工

作的通知》的通知

各区分局，各县局，高新区分局，市局各征收分局：

现将国家税务总局《关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）转发给你们，同时对我市土地增值税预征率和核定征收率调整明确如下，请一并遵照执行。

一、预征率的调整

除保障性住房外，对我市房地产开发企业销售住房土地增值税预征率调整为2%，销售其他房地产土地增值税预征率调整为3%。

对纳税人既建造住房又搞其他房地产开发的，其销售收入应分别核算，否则一律从高实行预征。

二、核定征收率的明确 对于符合《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第七条规定的核定征收条件的开发项目可实行核定征收。房地产开发企业销售住房核定征收率为5%，销售其他房地产核定征收率为6%。

二O一一年一月六日

信息公开选项：主动公开

淄博市地方税务局办公室 2011年1月6日印发

打印：魏苹 校对：税收管理一科 巩慈贤 印4份 国家税务总局文件 国税发„2010‟53号

国家税务总局关于

加强土地增值税征管工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为深入贯彻《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发„2010‟10号）精神，促进房地产行业健康发展，合理调节房地产开发收益，充分发挥土地增值税调控作用，现就加强土地增值税征收管理工作通知如下：

一、统一思想认识，全面加强土地增值税征管工作

土地增值税是保障收入公平分配、促进房地产市场健康发展的有力工具。各级税务机关要认真贯彻落实国务院通知精神，高度重视土地增值税征管工作，进一步加强土地增值税清算，强化税收调节作用。

各级税务机关要在当地政府支持下，与国土资源、住房建设 等有关部门协调配合，进一步加强对土地增值税征收管理工作的组织领导，强化征管手段，配备业务骨干，集中精力加强管理。要组织开展督导检查，推进本地区土地增值税清算工作开展；摸清本地区土地增值税税源状况，健全和完善房地产项目管理制度；完善土地增值税预征和清算制度，科学实施预征，全面组织清算，充分发挥土地增值税的调节作用。

还没有全面组织清算、管理比较松懈的地区，要转变观念、提高认识，将思想统一到国发„2010‟10号文件精神上来，坚决、全面、深入的推进本地区土地增值税清算工作，不折不扣地将国发„2010‟10号文件精神落到实处。

二、科学合理制定预征率，加强土地增值税预征工作

预征是土地增值税征收管理工作的基础，是实现土地增值税调节功能、保障税收收入均衡入库的重要手段。各级税务机关要全面加强土地增值税的预征工作，把土地增值税预征和房地产项目管理工作结合起来，把土地增值税预征和销售不动产营业税结合起来；把预征率的调整和土地增值税清算的实际税负结合起来；把预征率的调整与房价上涨的情况结合起来，使预征率更加接近实际税负水平，改变目前部分地区存在的预征率偏低，与房价快速上涨不匹配的情况。通过科学、精细的测算，研究预征率调整与房价上涨的挂钩机制。

为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得 低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。

三、深入贯彻《土地增值税清算管理规程》，提高清算工作水平

土地增值税清算是纳税人应尽的法定义务。组织土地增值税清算工作是实现土地增值税调控功能的关键环节。各级税务机关要克服畏难情绪，切实加强土地增值税清算工作。要按照《土地增值税清算管理规程》的要求，结合本地实际，进一步细化操作办法，完善清算流程，严格审核房地产开发项目的收入和扣除项目，提升清算水平。有条件的地区，要充分发挥中介机构作用，提高清算效率。各地税务师管理中心要配合当地税务机关加强对中介机构的管理，对清算中弄虚作假的中介机构进行严肃惩治。

各级税务机关要全面开展土地增值税清算审核工作。要对已经达到清算条件的项目，全面进行梳理、统计，制定切实可行的工作计划，提出清算进度的具体指标；要加强土地增值税税收法规和政策的宣传辅导，加强纳税服务，要求企业及时依法进行清算，按照《土地增值税清算管理规程》的规定和时限进行申报；对未按照税收法律法规要求及时进行清算的纳税人，要依法进行处罚；对审核中发现重大疑点的，要及时移交税务稽查部门进行 稽查；对涉及偷逃土地增值税税款的重大稽查案件要及时向社会公布案件处理情况。

各级税务机关要将全面推进工作和重点清算审核结合起来，按照国发„2010‟10号文件精神，有针对性地选择3-5个定价过高、涨幅过快的项目，作为重点清算审核对象，以点带面推动本地区清算工作。

各地要在6月底前将本地区的清算工作计划（包括本地区组织企业进行清算的具体措施和年内完成的目标等内容，具体数据见附表）和重点清算项目名单上报税务总局，税务总局将就各地对重点项目的清算情况进行抽查。

四、规范核定征收，堵塞税收征管漏洞

核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围，严禁在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。凡擅自将核定征收作为本地区土地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。

五、加强督导检查，建立问责机制

各级税务机关要按照国发„2010‟10号文件关于建立考核问责机制的要求，把土地增值税清算工作列入考核内容，对清 算工作开展情况和清算质量提出具体要求。要根据《国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函„2008‟318号）的要求，对清算工作开展情况进行有力的督导检查，积极推动土地增值税清算工作，提高土地增值税征管水平。国家税务总局将继续组织督导检查组，对各地土地增值税贯彻执行情况和清算工作开展情况进行系统深入的督导检查。国家税务总局已经督导检查过的地区，要针对检查中发现的问题，进行认真整改，督导检查组将对整改情况择时择地进行复查。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局要在6月底前将本通知的贯彻落实情况向税务总局上报。

附件：土地增值税清算计划统计表

二○一○年五月二十五日

信息公开选项：主动公开

国家税务总局 2010年5月31日封发 校对：财产和行为税司

第四篇：江苏地税关于规范《车船税减免税证明》管理有关工作的通知(苏地税函[2012]47号)

江苏省地方税务局

关于规范《车船税减免税证明》管理有关工作的通知

苏地税函[2012]47号

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，苏州市常熟地方税务局，省地方税务局直属税务局：

为规范和加强车船税减免税管理工作，根据国家税务总局的有关规定，现对《车船税减免税证明》的印制管理等事项通知如下：

一《车船税减免税证明》分正反两面。

《车船税减免税证明》正面(附件1)由省局统一印制发放。

《车船税减免税证明》反面(附件2)通过征管系统打印。主管税务机关对符合税收优惠政策规定，需要出具《车船税减免税证明》的事项，经纳税人申请，填写《车辆车船税减免登记备案明细表》(附件3)或《船舶车船税减免登记备案明细表》(附件4)后，由系统自动打印。

二各地要按照税收票证管理的相关规定，做好《车船税减免税证明》的管理工作。

本通知自2012年1月1日起执行。

附件：1《车船税减免税证明》正面

2《车船税减免税证明》反面

3车辆车船税减免登记备案明细表

4船舶车船税减免登记备案明细表

二〇一二年三月五日

附件1：

江苏省地方税务局印制

免税证大小：高12cm*宽16cm；免税证为正面，不需要打印，表格部分为反面，需要打印具体内容。

附件2：

江苏省车船税减免税证明

开具日期：年月日证明号码：

主管税务机关（公章）

说明：

1.一车（船）一证，不得转借。

2.证明号码：由十五位数构成：前六位为省市县六位行政区域码；中间四位为开具减免税证明；后五位为顺序码，由开具减免税证明的税务机关按开具顺序编制。

3.纳税人识别号：按纳税人税务登记的识别号填写；不需要办理税务登记的，填写组织机构代码或者个人身份证号码。

4.车辆种类：（1）乘用车；（2）客车；（3）货车；（4）挂车；（5）其他车辆；（6）摩托车。

5.船舶种类：（1）机动船舶；（2）拖船非机动船舶；（3）游艇。

6.车辆的号牌号码厂牌型号车辆识别代码发动机号码以及船舶名称船舶识别号等根据车船的登记证书或行驶证书填写；没有船舶识别号应填写船舶初次登记号；购置的新车船或依法不需在车船管理部门登记的车船，上述数据项目根据车船出厂合格证书或进口相应凭证填写。

7.实际年应纳税额为年应纳税额与年减（免）税额的差额。8.免（减）税期限：按减免税起止填写。附件3：

车辆车船税减免登记备案明细表

填表日期：金额单位：元（列至角分）

附件4：

船舶车船税减免登记备案明细表

填表日期：金额单位：元（列至角分）

第五篇：江苏国税地税关于做好营业税改征增值税试点过程中税收征管衔接工作的意见(苏国税发[2012]143号)

江苏省国家税务局 江苏省地方税务局

关于做好营业税改征增值税试点过程中

税收征管衔接工作的意见

苏国税发[2012]143号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局、地方税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局、地方税务局，省国税局直属税务分局、省地税局直属税务局：

根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)的文件精神，自2012年10月1日起，对江苏省交通运输业和部分现代服务业(以下称应税服务)开展营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点。为保障试点工作的顺利实施，现将有关问题明确如下：

一、关于税务登记问题

(一)国税、地税机关对同一纳税人的纳税人识别号必须一致。试点前为地税机关“单管户”的，国税机关直接使用地税的纳税人识别号并按规定办理税务登记手续。试点前为国地税“共管户”的，如纳税人识别号不一致的应根据《江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发国家税务总局<关于完善税务登记管理若干问题的通知>的通知》(苏国税发[2006]135号)规定重新编码，并换发税务登记证，国税机关对纳税人税务登记重新编码的，应及时将信息共享给地税机关。

(二)“营改增”试点纳税人2012年10月1日以后新办税务登记的，由国、地税机关按照财税[2011]111号文件规定的“应税服务”范围，各自做好税种认定。国、地税机关对纳税人是否属于“应税服务”范围有异议的，由共同的上一级国、地税机关协商解决。

二、关于发票使用问题

(一)由于此次“营改增”试点工作时间紧，涉及纳税人广，为保障改革试点平稳过渡，对“营改增”试点纳税人，自2012年10月1日(含)起，地税机关不再发售发票，对已购未用的地税发票实行分类管理。具体如下：

1、纳税人提供货物运输业应税劳务，原使用地税机关监制的公路、内河货物运输业统一发票的，2012年10月1日(含)起，全面启用国税机关监制的货物运输业增值税专用发票或货物运输业增值税普通发票。

2、纳税人提供除货物运输业以外其他“应税服务”，原使用地税机关监制的普通发票的，依据原开票方式不同，分别采用以下处理办法：

网络系统开具方式，不实行过渡期管理。自2012年10月1日(含)起，一律不再使用地税机关监制的普通发票，全面启用国税普通发票。

冠名普通发票，实行过渡期管理。使用企业自有系统开具方式的，之前已领用的地税发票可继续使用。

定额发票和出租车发票，实行过渡期管理。2012年10月1日后，之前已领用的地税普通发票可继续使用。

不实行过渡期管理的，自2012年9月10日起，纳税人可向国税机关申请领购国税发票，国税发票于2012年10月1日(含)起启用。结余的地税发票，纳税人应于2012年10月31日前到地税机关办理发票缴销手续，并注销用票资格。

实行过渡期管理的，主管地税机关要将纳税人结存的地税普通发票信息提供给主管国税机关。纳税人可继续使用其结余的地税普通发票，但应按照增值税政策规定向国税机关进行申报纳税。结余地税普通发票使用完毕的，启用国税普通发票；截止2012年12月31日地税发票仍未使用完毕的，先向地税机关缴销结余的地税普通发票，凭地税机关出具的文书向国税机关申请领购普通发票。

条件成熟的地方，由同级国、地税机关商定，可以不实行过渡期管理。兼营纳税人的发票管理维持不变。

(二)自2012年10月1日(含)起，提供增值税应税劳务的纳税人需要代开发票的，应向国税机关提出申请，地税机关不再受理相关申请。

(三)按照国家有关规定，国税机关对小型微型企业免收其领购发票的工本费。地税机关应将截至2012年9月10日属于“营改增”试点范围内的小型微型企业认定信息于9月20日前传递给同级国税机关。

(四)各级国税机关要按照企业在用普通发票规格、样式、用量基本不变的原则，根据地税机关提供的普通发票供票信息，做好“营改增”试点纳税人普通发票供票资格、票种和用票量的初始核定、机打发票开具方式确认、发售工作及涉及税务登记证号调整的纳税人发票专用章更换工作。

各级地税机关要及时做好“营改增”试点纳税人发票领用资格变更、开具方式调整、数据上传、发票验旧、发票缴销以及税种认定等后续管理工作。对网络开票系统的停用，由省地税局统一在2012年10月1日操作。各省辖市级地税机关务必在2012年9月29日前，将“营改增”试点纳税人确定的名单在大集中系统进行标识，涉及发票认定等其它事项通过数据运维单方式上报江苏省地税局大集中升级改造项目组统一处理。

纳税人未按规定期限到地税验旧或缴销发票的，国税机关应及时通知纳税人到主管地税机关缴销结余地税发票，凭地税机关出具的文书方可向国税机关申请领购发票。各级国、地税机关应建立日常联系制度，“营改增”试点纳税人启用国税发票开具系统或领购国税发票的，国税机关应及时将相关信息传递给同级地税机关。

三、关于个体税收征管问题

(一)2012年10月1日(含)以后，对原地税机关“单管户”的“营改增”试点个体纳税人征收方式的确定，由国税机关参照地税机关确定的征收方式执行。

(二)2012年10月1日(含)以后，属于“营改增”试点的个体工商户的定额暂按地税机关核定的营业额换算后执行。以后定额调整的，国地税机关应联合核定。

四、关于税款征收问题

(一)“营改增”试点的时间指税款所属期。即试点纳税人自2012年10月1日(含)起提供的应税服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。

(二)“营改增”试点纳税人提供应税服务在2012年10月1日前已缴纳营业税，2012年10月1日(含)后因发生退款减除营业额的，应当报地税机关核准后退还已缴纳营业税。

(三)“营改增”试点纳税人2012年10月1日前欠缴的税款及其滞纳金、罚款，由地税机关负责追缴，国税机关采取相关措施积极协助地税机关追缴欠税。

(四)“营改增”试点纳税人自行发现其2012年10月1日前提供的“应税服务”需要补缴税款的，应按照现行政策规定向地税机关补缴相应税款。涉及需要补开发票的，开具地税发票。

(五)地税机关2012年10月1日之后通过纳税评估、税务稽查、注销检查等，发现“营改增”试点纳税人2012年10月1日之前发生少缴税款或偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的，由地税机关负责追缴处理。涉及需要补开发票的，开具地税发票。

(六)已实行地税机关委托国税机关代征小规模纳税人代开发票的城市建设维护税和教育费附加的地区，“营改增”试点纳税人2012年10月1日(含)以后提供增值税应税服务，到国税机关或国税机关指定单位申请开具国税发票的，国税机关和其指定单位在代开国税发票的同时，应按照国地税机关签定的委托代征协议代征相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。尚未开展此项工作的地区，应积极创造条件，进一步加强税款征收等信息的共享，落实此项工作要求。

委托代征协议由各主管国地税机关签定。

五、工作要求

(一)统一思想，加强领导。各级国地税机关要充分认识“营改增”试点工作的重要意义，要按照省委、省政府和国家税务总局的要求，加强领导，落实到位，确保我省“营改增”试点工作的顺利实施。

(二)加强协作，密切配合。各级国地税机关要积极采取有效措施，加强协作，密切配合，建立沟通协作机制，加强“营改增”后各级国地税机关之间的信息交换。同时，要结合本地区的实际，制定具体的贯彻措施，确保“营改增”试点各项工作落实到位。

(三)加强宣传，优化服务。“营改增”试点工作涉及面广，工作要求高，各级国地税机关要加强政策宣传培训，不断优化纳税服务水平，提高纳税人的税法遵从度。

二〇一二年九月十二日