第一篇:跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税政策
跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税政策
国务院常务会议2009年4月8日正式决定,在上海和广州、深圳、珠海、东莞等城市开展跨境贸易人民币结算试点。同年7月,中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局、银监会等6部委共同制定了《跨境贸易人民币结算试点管理办法》(以下简称《办法》),国家税务总局随即下发《关于跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税有关事项的通知》(国税函“2009”470号),对试点地区开展跨境贸易人民币结算试点有关出口退税问题予以明确。经国务院批准,2010年6月,6部委又联合下发了《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》(银发“2010”186号),增加18个省(自治区、直辖市)为试点地区。根据《中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 银监会关于扩大跨境贸易人民币结算地区的通知》(银发“2011”203号)文件规定,2011年9月我省被列为跨境贸易人民币结算试点地区。我省正式启动跨境贸易人民币结算试点工作,对于全省出口企业规避汇率风险、节省结汇成本、加快结算速度、方便贸易往来,提升出口商品竞争力具有十分重要的意义。江西省国家税务局下发关于推进跨境贸易人民币结算试点工作有关事项的通知(赣国税函“2011”260号)。江西省国家税务局以赣国税函“2011”296号转发《国家税务总局关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退(免)税有关事项的通知》(国税函“2011”494号)。
一、试点企业评审工作
(一)按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》(中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 中国银行业监督管理委员会公告“2009”第10号,以下简称《管理办法》)有关规定,试点企业应具备以下条件:
1.财务会计制度健全,且未发生欠税的;
2.办理出口货物退(免)税认定2年以上,且日常申报出口货物退(免)税正常、规范,能按税务机关要求保管出口退税档案资料;
3.近2年未发现企业从事‚四自三不见‛等不规范业务; 4.近2年未发生偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗取出口退税等涉税违法行为;
5.近2年未发现虚开发票(含农产品收购发票)和使用虚开的增值税专用发票申报出口退税等问题;
6.评审期间未涉及有关税务违法案件检查。
(二)我省省市两级国家税务机关应严格遵照上述标准,逐项对试点出口企业加以评审,填写《跨境贸易人民币结算试点企业评审表》、《跨境贸易人民币结算试点企业评审汇总表》上报国家税务总局(货物劳务税司)。
(三)试点期间,试点地区税务机关应加强对试点企业的日常管理,对于试点企业出现下列情况之一者,要及时将有关情况 上报国家税务总局(货物劳务税司):
1.发生骗取出口退税等涉税违法行为或涉及税务违法案件检查的;
2.使用虚开的增值税专用发票申报出口退税的;
3.多次未按规定提供税务部门所需单证、资料且经劝告无效的。
二、试点企业出口货物退(免)税的有关规定
(一)人民币结算业务享受出口货物退(免)税政策。根据《办法》第十七条规定,使用人民币结算的出口贸易,按照有关规定享受出口货物退(免)税政策。由此可见,试点企业以人民币结算的业务可以申报退(免)税。
(二)申报退(免)税不需要提供出口收汇核销单。根据《办法》第十八条规定,试点企业的跨境贸易人民币结算不纳入外汇核销管理,办理报关和出口货物退(免)税时不需要提供外汇核销单。试点企业开展人民币结算业务不需要办理外汇核销,申报出口货物退(免)税时不需要提供收汇核销单。根据《通知》第二条第二款规定,试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退(免)税后,不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比,出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。这是跨境贸易人民币结算与外币结算方式在申报退税时最大的区别。
三、试点企业出口货物退(免)税认定 针对跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税业务,国家税务总局对现行出口退税管理系统进行了升级调整,在 ‚出口货物退(免)税认定‛功能模块中,增加‚是否跨境贸易试点企业‛的选项,在读入企业申报数据时,对企业是否为‚跨境贸易试点企业‛进行验证。并将备注栏中的‚KJ‛标记作为审核跨境贸易人民币结算业务的特有标识,如果包含‚KJ‛标记则不审外汇核销单对应的全部疑点
对从事跨境贸易人民币结算的试点企业,在办理出口货物退(免)税业务之前,应在出口退税管理系统‚出口货物退(免)税认定‛功能模块中,增加‚是否跨境贸易试点企业‛的选项,以便在读入企业申报数据时,对企业是否为‚跨境贸易试点企业‛进行验证。
三、试点企业出口货物退(免)税申报
试点企业申报以人民币结算的出口货物退(免)税时,除不需提供收汇核销单外,所需提交书面资料及办理程序与以其他外币结算的出口业务完全相同,仅在电子数据申报方面有所区别,即不再录入外汇核销信息并在出口退(免)税明细数据中增加相应的标志。申报退税时向税务部门提供的资料:(1)以人民币结算的外销发票;(2)以人民币结算的出口报关单;(3)增值税专用发票。
★ 注意事项:(1)人民币结算业务办理出口退税需按税务机关要求单独申报批次,无需上交核销单退税联。(2)计算退税换 4 汇成本时应将报关人民币金额按当月汇率换算成美元,然后再套用换汇成本计算公式正常计算。
具体操作如下:
(一)外贸企业
外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退(免)税时,可单独向主管国税机关申报,也可与其他出口货物一并申报。试点企业在申报时,可直接输入人民币离岸价,核销单号不需录入,但应在备注栏标注‚KJ‛字样。
(二)生产企业
生产企业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报。申报时在出口退税申报系统的‚出口货物明细申报录入‛模块中,‚原币代码‛栏目填写‚RMB‛;‚原币币别‛栏目填写‚人民币元‛;‚原币离岸价‛栏目按照人民币离岸价的金额填写;‚原币汇率‛栏目填写‚100‛;‚美元汇率‛栏目按实际汇率填写;核销单号不需录入;‚出口货物明细申报录入‛模块中的‚备注‛栏目必须标注‚KJ‛字样,申报时单证不齐标志不能出现‚H‛。
四、试点企业出口货物退(免)税审核
试点地区国税机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退(免)税后,不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比,出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。
五、代理出口业务办理出口退税 确认受托企业是否为跨境贸易人民币结算试点企业,受托企业是否为网上核销企业,对应的业务是否采用人民币结算,同时需要与当地主管税务机关沟通确认对应的出口退税业务无法提供纸质外汇核销单是否可以正常办理出口退税,或需要提供何种资料可以办理出口退税业务,避免影响出口退税业务正常办理。
六、试点企业出口货物退(免)税后续管理
各级国税机关要加强试点企业有关业务的日常管理和预警评估工作,严防骗税发生。凡审核中发现异常出口业务,应暂缓办理该笔出口货物退(免)税,待核实后依法依规处理。对货物出口后210天仍未将人民币货款收回境内或试点企业拟将出口人民币收入存放境外的,可要求试点企业提供相关数据、资料,建立台账制度,加强后续跟踪监管。如有必要,也可要求试点企业提供有关情况的书面说明,对应的出口货物清单、运输单据、出库单、提货单、银行收款水单等有效纸质凭证、资料,并可根据有关规定提请银行部门提供试点企业有关跨境贸易结算的数据、资料,以供对比分析使用。
附件
跨境贸易人民币结算业务升级说明
针对跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税业务,现行出口退税管理系统升级调整如下:
一、出口货物退(免)税认定功能调整
对总局现行出口退税系统中‚出口货物退(免)税认定‛功能进行调整,增加‚是否跨境贸易试点企业‛的选项。
二、预审、审核功能调整
(一)在读入企业申报数据时,对企业是否为‚跨境贸易试点企业‛进行验证。
(二)企业申报出口退(免)税明细数据对应增加相应的标志,如在备注栏填写‚KJ‛(‚跨境‛首字母缩写为‚KJ‛),标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。
(三)系统在审核时,判断企业申报数据备注是否包含‚KJ‛,如果包含则不审外汇核销单对应的全部疑点。
三、系统增加审核疑点
(一)企业非跨境贸易人民币结算试点企业,申报数据含‘KJ’标志:疑点级别E级,不可以人工挑过。退回企业重新申报。
产生条件:
在系统出口货物退免税认定表中,企业为非跨境贸易人民币结算试点企业,但企业申报出口明细数据对应备注栏设置‚KJ‛标志。
(二)报关单(XXX)为人民币报关,请确认后进行处理:疑点级别W级,可以人工挑过。确认无误后可以人工挑过。
产生条件:
企业申报出口明细数据对应报关单成交币别为‘142’,并且核销单号不为空。
(三)报关单(XXX)成交币值为空,请确认后进行处理:疑点级别W级,可以人工挑过。确认无误后,根据规定进行处理。
产生条件:
企业申报出口明细数据对应报关单成交币别为‘ ’。
(四)出口企业(XXX)非试点企业,报关单为人民币报关业务:疑点级别E级,不可以人工挑过。
确认企业为试点企业,要求企业办理出口货物退免税认定信息变更;如果不是,退回企业重新申报。
产生条件:
在系统内出口货物退免税认定表中,非试点企业,报关单成交币别为‚142‛,并且核销单号为空。
(五)申报出口数据报关单(XXX)未设置KJ标志 疑点级别E级,不可以人工挑过。
确认企业为试点企业,要求企业办理出口货物退免税认定信息变更;如果不是,退回企业重新申报。
产生条件:
在系统内出口货物退免税认定表中,企业为试点企业,报关单成 交币别为‚142‛,并且核销单号为空,企业申报出口明细数据备注栏未设置‚KJ‛标志。
(六)报关单(XXX)非跨境贸易人民币结算业务:疑点级别E级,不可以人工挑过。退回企业,重新申报。
产生条件:在系统内出口货物退免税认定表中,企业为试点企业,报关单成交币值不是‚142‛,企业申报出口明细数据备注栏设置‚KJ‛标志。
第二篇:跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税有关事项
跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税规定
一、现行的出口退税管理办法,对所有的出口企业跨境贸易人民币结算出口货物,都可以按规定办理出口退(免)税。
二、对属于跨境贸易人民币结算试点企业,以人民币结算出口货物不用办理出口收汇核销;非试点企业以人民币结算的出口货物,必须在报关出口之日起210天内办理出口收汇核销手续,否则,不能办理出口退(免)税。
三、出口企业以人民币结算的出口货物申报出口退税的资料,与非人民币结算的出口货物一致。
四、跨境贸易人民币结算试点企业,以人民币结算出口货物退(免)税申报注意事项
(一)试点生产企业以人民币结算的出口货物,‚出口货物明细申报录入‛操作
1.原币代码录入为‚CNY‛,出口金额直接录入人民币金额; 2.原币汇率按100进行录入;
3.核销单号码不录入,系统在保存数据时会出现‚单证不齐标志不包含‘H’,外汇核销单号不应为空‛ 提示,可按‚保存‛保存录入的数据;
4.当单证不齐申报时,单证不齐标志录入为‚B‛,不能录入为‚BH‛; 5.在备注栏录入‚KJ‛,标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。
(二)试点外贸企业以人民币结算的出口货物退(免)税申报操作 1.试点外贸企业必须将以人民币结算的出口货物分开单独申报退税; 2.‚出口明细申报数据录入‛时不录入核销单号码,并在备注栏录入‚KJ‛,标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。
(三)各试点生产企业应于每月免抵退税申报期内,填写《跨境贸易人民币结算进出口货物情况月报表(生产企业)》(附表二)报税务分局;各试点外贸企业每月退税申报期内填写《跨境贸易人民币结算进出口货物情况月报表(外贸企业》报税源管理二科。
五、非试点企业以人民币结算出口货物退(免)税申报注意事项
(一)非试点生产企业以人民币结算出口货物进行‚出口货物明细申报录入‛时,原币代码录入为‚CNY‛,原币汇率按100进行录入,要录入核销单号码,不能在备注栏录入‚KJ‛。
(二)非试点外贸企业以人民币结算的出口货物,进行‚出口明细申报数据录入‛操作时,要录入核销单号码,不能在备注栏录入‚KJ‛。
六、其他
(一)出口企业以外币报关出口,但外商以人民币结算的,不属于‚跨境贸易人民币结算‛出口业务,企业应按正常出口业务办理出口收汇核销手续,如企业不能办理收汇核销手续的,应视同内销征税。
(二)申请试点企业问题,现时仍未有明确的办理指引,企业可向佛山市人民政府金融工作局咨询。
第三篇:实战:跨境电子商务出口货物如何办理退免税
实战:跨境电子商务出口货物如何办理退免
(中国电子商务研究中心讯)当前,随着互联网、企业内部网等电子购物交易方式的不断拓展,跨境电子商务出口网上交易已经成为了一种新型的对外贸易方式。日前,《财政部、国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》(财税〔2013〕96号)规定,自2014年1月1日起,对符合条件的跨境电子商务零售出口(以下简称电子商务出口)企业执行增值税、消费税退(免)税和免税政策(以下简称退免税)。从某种意义上讲,跨境电子商务网上“私人订制”的出口货物,真正让卖主实现了退免税。
何谓电子商务出口企业
根据财税〔2013〕96号文件规定,享受电子商务出口货物退免税的企业,是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。如果是为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台,不适用规定的退免税政策,可按现行有关规定执行。
什么条件下电子商务出口享受退免税
(一)享受退税的四种条件
电子商务出口企业出口货物必须同时符合以下四种条件,才能享受增值税、消费税退免税政策(财政部、国家税务总局明确不予出口退免税或免税的货物除外)。
一是电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定;二是出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用),且与海关出口货物报关单电子信息一致;三是出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;四是电子商务出口企业属于外贸企业的,购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书,且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。即外贸企业应当取得上述合法凭证,并且与报关出口货物的金额、数量、计量单位、出口企业名称等内容相一致。
注意,对上述规定可归纳为:生产企业实行增值税免抵退税办法、外贸企业实行增值税免退税办法;出口货物属于消费税应税消费品的,向出口企业退还前一环节已征的消费税。
(二)享受免税的三种条件
如果电子商务出口企业出口货物,不符合上述退(免)税条件的,但同时符合下列三种条件,可享受增值税、消费税免税政策。
一是电子商务出口企业已办理税务登记;二是出口货物取得海关签发的出口货物报关单;三是购进出口货物取得合法有效的进货凭证。如出口企业只有税务登记证,但未取得增值税一般纳税人资格或未办理出口退(免)税资格认定,以及出口货物报关单并非出口退税专用联次,购进货物出口时未取得合法凭证等,应当享受免税政策。
注意,在上述规定中,如果出口企业为小规模纳税人,均实行增值税和消费税免税政策。
如何操作电子商务出口退免税申报
根据财税〔2013〕96号文件第三条规定,电子商务出口货物适用退(免)税、免税政策的,由电子商务出口企业按现行规定办理退(免)税、免税申报。
(一)退(免)税申报要求
根据税法规定,出口企业出口并按会计规定作销售的货物,须在作销售的次月进行增值税纳税申报。企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐单证(凭证)与信息齐全,向主管税务机关进行正式申报增值税退(免)税及消费税退税。逾期的,企业不得申报退(免)税。主要分为两个步骤。
第一步,出口退(免)税预申报。出口企业在当月出口并作销售收入后,将收齐单证(凭证)及收汇的货物于次月增值税纳税申报期内,向主管税务机关进行预申报,如果在主管税务机关审核中发现申报退(免)税的单证(凭证)没有对应电子信息或不符的,应当进行调整后再次进行预申报。
第二步,出口退(免)税正式申报。企业在主管税务机关确认申报单证(凭证)的内容与对应的管理部门电子信息无误后,应提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据,向主管税务机关进行正式申报。
例如,某A外贸企业(符合退税条件)2月为境外客户购进一批服装,以电子商务方式进行交易。当月取得购进服装增值税专用发票,计税价格为15000元,进项税额为2550元,并在当月全部报关出口已收汇,其离岸价折合人民币为18000元。3月初,A企业将上月作账的18000元外销收入,填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏进行纳税申报。同时,凭收齐的单证(凭证)向主管税务机关进行免退税预申报,但却发现没有相关的电子信息无法实现退税。4月,A企业收到电子信息后,向主管税务机关进行了免退税正式申报。已知服装出口退税率为16%,征税率为17%,其应退税额为:
服装增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率=15000×16%=2400(元);结转成本额=增值税退(免)税计税依据×(出口货物退税率-适用税率)=15000×(17%-16%)=150(元)。
(二)免税申报要求
根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)规定,自2014年1月1日起,出口企业出口适用增值税、消费税免税政策的货物,在向主管税务机关办理免税申报时,采用备案制不再实行申报制,出口货物报关单、合法有效的进货凭证等资料,按出口日期装订成册留存企业备查。(来源:中国税务报 文/王文清)
第四篇:银川市出口退免税政策
综合保税区出口退税政策简介
2013-06-08 15:57
出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物,视同出口货物,适用增值税退(免)税政策。
报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物,特殊区域外的生产企业或外贸企业的退(免)税申报分别按生产企业出口货物免抵退税办法和外贸企业出口货物免退税办法办理申报。
运入保税区的货物,如果属于出口企业销售给境外单位、个人,境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业,离境时由仓储企业办理报关手续,海关在其全部离境后,签发进入保税区的出口货物报关单的,保税区外的生产企业和外贸企业申报退(免)税时,除分别提供有关资料外,还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退(免)税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。
出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气,视同出口货物,适用增值税退(免)税政策。
输入特殊区域的水电气增值税退(免)税的计税依据,为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水(包括蒸汽)、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。
输入特殊区域的水电气,由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的,企业不得申报退税。申报退税时,应填报《购进自用货物退税申报表》,提供正式电子申报数据及下列资料:
1.增值税专用发票(抵扣联);
2.支付水、电、气费用的银行结算凭证(加盖银行印章的复印件)。
输入特殊区域的水电气,区内生产企业未在规定期限内申报退(免)税的,进项税额须转入成本。
特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物;特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务;同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物,适用增值税免税政策。
特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物,应在出口次月的增值税纳税申报内,向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物,增值税退税率有调整的,其执行时间以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
第五篇:关于出口退税__跨境贸易人民币结算课件(省国税)
关于跨境贸易人民币结算试点业务办理 出口退(免)税的有关问题解析及操作流程
一、情况简介
国务院常务会议2009年4月8日正式决定,在上海和广州、深圳、珠海、东莞等城市开展跨境贸易人民币结算试点。同年7月,中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局、银监会等6部委共同制定了《跨境贸易人民币结算试点管理办法》(以下简称《办法》),国家税务总局随即下发《关于跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税有关事项的通知》(国税函„2009‟470号),对试点地区开展跨境贸易人民币结算试点有关出口退税问题予以明确。
经国务院批准,2010年6月,6部委又联合下发了《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》(银发„2010‟186号),增加18个省(自治区、直辖市)为试点地区,浙江省赫然在列。为保证跨境贸易人民币结算试点企业评审工作以及出口货物退(免)税工作的顺利开展,国家税务总局下发了《关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退(免)税有关事项的通知》(国税函„2010‟303号,以下简称《通知》),具体规定了试点企业应具备的条件(单指税务部门)以及出口退(免)税有关事项。
二、试点企业在税务方面需要具备的条件
根据《办法》第四条规定,由试点地区的省级人民政府负责协调当地有关部门推荐跨境贸易人民币结算的试点企业,由中国人民银行会同财政部、商务部、海关总署、税务总局和银监会等有关部门进行审核,根据试点企业评审标准,选择国际结算业务经验丰富、遵守财税、资信良好的企业参加试点。
跨境贸易人民币结算试点地区的企业要被评审为试点企业,根据《通知》第一条第一款规定,在税务方面必须同时符合以下条件:
(1)财务会计制度健全,且未发生欠税;
(2)办理出口货物退(免)税认定2年以上,且日常申报出口货物退(免)税正常、规范,能按税务机关要求保管出口退税档案资料;
(3)近2年未发现企业从事“四自三不见”等不规范业务;
(4)近2年未发生偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗取出口退税等涉税违祛行为;
(5)近2年未发现虚开发票(含农产品收购发票)和使用虚开的增值税专用发票申报出口退税等问题;
(6)评审期间未涉及有关税务违法案件检查。目前国务院六部委已共同审定两批试点企业名单,并在银办函[2009]472号、银办函[2010]668号列名,浙江共3914户。
试点期间,税务机关发现试点企业出现下列情况之一的,须及时将有关情况上报国家税务总局:
1.发生骗取出口退税等涉税违法行为或涉及税务违法案件检查的;
2.使用虚开的增值税专用发票申报出口退税的; 3.多次未按规定提供税务部门所需单证、资料且经劝告无效的。
三、试点企业出口货物退(免)税的有关规定
(一)人民币结算业务享受出口货物退(免)税政策。根据《办法》第十七条规定,使用人民币结算的出口贸易,按照有关规定享受出口货物退(免)税政策。由此可见,试点企业以人民币结算的业务可以申报退(免)税。
(二)申报退(免)税不需要提供出口收汇核销单。根据《办法》第十八条规定,试点企业的跨境贸易人民币结算不纳入外汇核销管理,办理报关和出口货物退(免)税时不需要提供外汇核销单。试点企业开展人民币结算业务不需要办理外汇核销,申报出口货物退(免)税时不需要提供收汇核销单。根据《通知》第二条第二款规定,试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退(免)税后,不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比,出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。这是跨境贸易人民币结算与外币结算方式在申报退税时最大的区别。
(三)试点企业人民币结算业务申报退(免)税具体操作。
根据《通知》第二条第一款规定,试点企业申报以人民币结算的出口货物退(免)税时,除不需提供收汇核销单外,所需提交书面资料及办理程序与以其他外币结算的出口业务完全相同,仅在电子数据申报方面有所区别,即不再录入外汇核销信息并在出口退(免)税明细数据中增加相应的标志。具体操作如下:
1.外贸企业
外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退(免)税时,可单独向主管税务机关申报,也可与其他出口货物一并申报。目前外贸企业退(免)税申报系统只能按照“美元离岸价”录入,但试点企业在申报时,可直接输入人民币离岸价,核销单号不需录入,但是应在备注栏标注“KJ”字样。
2.生产企业
生产企业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报。申报时在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”模块中,“原币代码”栏目必须填写“RMB”;“原币币别”栏目必须填写“人民币元”;“原币离岸价”栏目按照人民币离岸价的金额填写;“原币汇率”栏目填写“100”;“美元汇率”栏目按实际汇率填写;核销单号不需录入;“出口货物明细申报录入”模块中的“备注”栏目必须标注“KJ”字样,申报时单证不齐标志不能出现“H”。
针对跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税业务,国家税务总局对现行出口退税管理系统进行了升级调整,在 “出口货物退(免)税认定”功能模块中,增加“是否跨境贸易试点企业”的选项,在读入企业申报数据时,对企业是否为“跨境贸易试点企业”进行验证。并将备注栏中的“KJ”标记作为审核跨境贸易人民币结算业务的特有标识,如果包含“KJ”标记则不审外汇核销单对应的全部疑点
(四)税务机关对试点企业的后续监管。
根据《通知》第二条第三款规定,对货物出口后210天仍未将人民币货款收回境内或试点企业拟将出口人民币收入存放境外的,税务机关可要求试点企业提供相关数据、资料,建立台账制度,加强后续跟踪监管。国家税务总局对设置人民币结算业务台账并未有具体要求,但试点企业应提供对应的出口货物清单、运输单据、出库单、提货单、银行收款水单等有效纸质凭证、资料。
同时,税务机关要加强对试点企业有关业务的日常管理和预警评估工作,严防骗税发生。凡审核中发现异常出口业务,应暂缓办理该笔出口货物退(免)税,待核实有关问题后,依法按规定处理。