云南省地方税务局关于开征“文化事业建设费”、“旅游宣传促销费”会计、统计、票证有关处理事项的通知

第一篇：云南省地方税务局关于开征“文化事业建设费”、“旅游宣传促销费”会计、统计、票证有关处理事项的通知

云南省地方税务局关于开征“文化事业建设费”、“旅游宣传促销费”会计、统计、票证有关处理事项的通知

云地税发[1997]322号

1997-10-16

各地、州、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局：

根据《云南省文化事业建设费征收管理实施办法》和《云南省旅游宣传促销费征收管理暂行办法》的有关规定，现将征收“文化事业建设费”、“旅游宣传促销费”的有关会计、统计、票证处理事项通知如下：

一、“文化事业建设费”会计、统计、票证处理

1.征收文化事业建设费使用“一般缴款书”。预算级次和具体缴库办法按财政部（财预字[1996]469号）通知规定执行。

2.帐务处理各地在总帐科目“其它收入”下，增设“文化事业建设费”明细科目，核算要求和记帐办法与“教育费附加”一致。

3.报送快报数及会计、统计报表时，各地按现行的税收快报及会计、统计报表规定报送。

二、关于征收“旅游宣传促销费”会计、统计、票证的处理

（一）核算单位及开设“旅游宣传促销费”专户的问题：

1.根据“旅游宣传促销费”的资金运动过程，把会计核算单位分为4个，即：征收单位，负责核算促销费的征收和上解。县级单位，州级单位，负责核算促销费的汇集和上解。省级单位，负责核算促销费的汇集和划入财政专户。

2.省、地、县三级分别在银行开设“旅游宣传促销费”专户，负责把征收单位征收的“旅游宣传促销费”于次月十五日前逐级上解到省级专户。县级专户只能办理“旅游宣传促销费”的划入、上解和多缴促销费的退费。州级专户只能办理“旅游宣传促销费”的划入和上解，不得办理其它业务。

（二）核算单位所设会计科目及帐务处理

1.“旅游宣传促销费”的会计核算以人民币“元”为计帐单位，“元”以下记至角、分。以“权责发生制”为计帐基础，采用“借贷记帐法”反映资金的运动、变化情况。

2.“旅游宣传促销费”的会计科目按4种核算单位分别设置如下：征收单位：类别总帐科目二级科目资金来源应征旅游宣传促销费按“户”设多缴旅游宣传促销费待征旅游宣传促销费资金占用上解旅游宣传促销费待解旅游宣传促销费按“户”设减免旅游宣传促销费按“人”设待处理损失旅游宣传促销费损失旅游宣传促销费核销县级单位：类别总帐科目二级科目资金来源暂收款按“户”设多缴旅游宣传促销费资金占用“旅游宣传促销费”专户存款按“征收单位”设州级单位：类别总帐科目二级科目资金来源暂收款资金占用“旅游宣传促销费”专户存款按“县级单位”设省级单位：类别总帐科目二级科目资金来源“旅游宣传促销费”收入按“州级单位”设资金占用“旅游宣传促销费”专户存款“旅游宣传促销费”拨出3.核算单位的帐务处理征收单位（1）收到征收人员（征收处）转来纳税申报表时，借：待征旅游宣传促销费贷：应征旅游宣传促销费如收到的是列有减免促销费的申报表，还须按实际减免金额记借：减免旅游宣传促销费贷：待征旅游宣传促销费（2）旅游宣传促销费缴入经收处时记借：上解旅游宣传促销费贷：待征旅游宣传促销费如征收单位收入的是现金，则在缴入经收处前应先记借：待解旅游宣传促销费贷：待征旅游宣传促销费缴入经收处后记借：上解旅游宣传促销费贷：待解旅游宣传促销费（3）发生多缴促销费时记借：应征旅游宣传促销费贷：多缴旅游宣传促销费----××户根据县级单位返回的多缴退费清单记借：多缴旅游宣传促销费贷：上解旅游宣传促销费（4）发生促销费损失时记借：待处理损失旅游宣传促销费----××人贷：待解旅游宣传促销费损失促销费核销时记借：损失旅游宣传促销费核销贷：待处理损失旅游宣传促销费县级单位（1）收到旅游宣传促销费专用收据回执联记借：“旅游宣传促销费”专户存款----××征收单位贷：暂收款上汇州级单位时记借：暂收款贷：“旅游宣传促销费”专户存款（2）收到征收单位多缴退费凭证记借：暂收款贷；多缴旅游宣传促销费退多缴旅游宣传促销费时记借：多缴旅游宣传促销费贷：“旅游宣传促销费”专户存款州级单位收到汇入的旅游宣传促销费时记借：“旅游宣传促销费”专户存款----××县级单位贷：暂收款上汇省级单位时记借：暂收款贷：“旅游宣传促销费”专户存款省级单位收到汇入的旅游宣传促销费时记借：“旅游宣传促销费”专户存款----××州级单位贷：旅游宣传促销费收入划出旅游宣传促销费记借：旅游宣传促销费拔出贷：“旅游宣传促销费”专户存款

（三）核算单位年终对帐与冲帐问题征收单位的“上解旅游宣传促销费”应等于县级单位的“旅游宣传促销费”专户存款的借方发生额核对相符后，由县级单位开据对帐签证单，征收单位据此分别用“上解旅游宣传促销费”、“核销旅游宣传促销费”、“减免旅游宣传促销费”的期未余额冲减“应征旅游宣传促销费”，冲减后的余额结转下年。

县级单位的“旅游宣传促销费”专户存款贷方发生额应与州级单位的“旅游宣传促销费”专户存款的借方发生额一致。上划上级单位后“旅游宣传促销费”专户存款应为零。

州级单位的“旅游宣传促销费”专户存款贷方发生额应与省级单位的借方发生额一致。上划省级单位后“旅游宣传促销费”专户存款应为零。

（四）会计凭证应征凭证：包括《旅游宣传促销费申报表》；征收凭证：包括《云南省旅游宣传促销费专用收据》；解缴凭证：包括各种银行信汇、电汇凭证（用于县级向州级，州级向省级的促销费汇缴）；减免凭证：多缴退税凭证等可用税收会计凭证替代。

（五）帐薄设置各核算单位，必须根据总帐科目设置总分类帐，根据二级科目设置明细帐。（帐页各地自行解决）

（六）统计报表省级设计了云南省《旅游宣传促销费分项目收入月报表》统计“促销费”收入情况，各地须在报送每月税收会、统报表时一并报送，报表由省局统一印制，计算机格式、参数由省局于11月15日统一制作下发。（表式附后）

（七）征收“旅游宣传促销费”无论缴费人有银行帐户的或缴现金的以及汇总缴入经收处的，统一使用由省财政部门监制的《云南省旅游宣传促销费专用收据》，征收印章 用税收征收章 代替。此据纳入税收票证管理，由省地方税务局统一印发，格式及各联的使用说明附后，请各地于11月15日到省局领取。

三、提取“文化事业建设费”、“旅游宣传促销费”手续费问题1.“文化事业建设费”、“旅游宣传促销费”的手续费根据《实施办法》的有关规定执行。手续费由省地方税务局按缴入专户的旅游宣传促销费的5％提取，再依地、州、市征收入库数和手续费分成比例，按季下拨各地。省、地、县分成比例为3：3：4.2.“文化事业建设费”、“旅游宣传促销费”的手续费，必须专款专用，只能用于“文化事业建设费”、“旅游宣传促销费”的征收管理、宣传、培训、凭证印制、专业会议、表彰奖励等开支，不得挪作它用。

四、本通知内的规定有不尽完备的地方，请各地在执行中，结合实际，提出改进意见报省地方税务局，以便充实完善：

第二篇：文化事业建设费的会计和税务处理

文化事业建设费的会计和税务处理

原缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。“营改增”以后，缴纳广告业增值税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。那么“营改增”后，文化事业建设费在会计和税务方面如何处理？

税务处理

《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综〔2013〕88号）规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：应缴费额＝计费销售额×3%。计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

会计处理

（一）小规模纳税人会计处理

某广告公司2013年8月收到客户广告发布费10.3万元（含税），款已收到；支付给媒体方广告费6万元，并取得了增值税普通发票，款已支付。

（1）收到广告发布费时：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入——广告服务收入 100000

应交税费——应交增值税 3000。

（2）支付媒体方广告费时：

借：主营业务成本 60000

贷：银行存款 60000。

（3）计算城市维护建设税和教育费附加计算及会计分录（略）。

（4）计算文化事业建设费时：

应缴费额为（103000－60000）×3%＝1290（元）。

借：营业税金及附加 1290

贷：应交税费——应缴文化事业建设费 1290。

（5）上交文化事业建设费时：

借：应交税费——应缴文化事业建设费 1290

贷：银行存款 1290。

（二）一般纳税人会计处理

某广告公司2013年8月收到客户广告发布费106万元（含税），并开具了增值税专用发票，款已收到；支付给媒体方广告费63.6万元（含税），并取得了增值税专用发票，款已支付。

（1）收到广告发布费时：

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入——广告服务收入

1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）60000。

（2）支付媒体方广告费时：

借：主营业务成本 600000

应交税费——应交增值税（进项税额）36000

贷：银行存款 636000。

（3）计算增值税时：

应交增值税为60000－36000＝24000（元）。

应交城市维护建设税及教育费附加时：

应交教育费附加为24000×3%＝720（元）。

借：营业税金及附加 2400

贷：应交税费——应交城市维护建设税 1680

应交税费——应交教育费附加 720。

（4）计算文化事业建设费时：

应缴费额为（106－63.6）×3%＝1.272（万元）。

借：营业税金及附加 2720

贷：应交税费——应缴文化事业建设费

12720。

（5）上交税费（略）。

第三篇：云南省国家税务局、云南省地方税务局关于调整税收征管范围后有关税收计划会计统计处理事项的通知

云南省国家税务局、云南省地方税务局关于调整税收征管范围后有关税收计划会计统计处理事项的通知

云国税计字[1996]21号 云地税发[1996]153号

1996-05-12

各地州市国家税务局、地方税务局、大理、个旧市国家税务局、地方税务局：

根据《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知》（国税发[1996]37号）和《国家税务总局关于调整税收征管范围后有关税收计划会计统计处理事项的通知》（国税发[1996]50号），结合我省实际，现将税收征管范围调整后有关税收计划会计统计业务事项通知如下：

一、关于税收会计和税收统计问题

（一）为保证税收会计和统计核算资料的完整，调整征管范围后，各地国税局和地税局的税收会计和统计业务，按照“谁征收谁核算，谁编报报表和谁与金库对帐”的原则办理。即国税局和地税局按照各自的征管权限负责征收的税款及受托代征的税款都由征收方负责核算，编报会统报表（包括税收快报，以下同）并与金库对帐。相互委托代征税款的对帐方法为：国税局受托代征的地方税，由国税局与金库对帐，然后由金库按收入归属划入地方国库；地税局受托代征的中央税和共享税，由地税局与金库对帐，然后由金库按收入归属分别划入中央国库或地方国库。

调整征管范围后，各地上报省国税局和省地税局的会计和统计报表，仍使用现行的统一表式，按各自实际征收的税种和项目逐项编报。

（二）各地国税局和地税局按新的征管范围调整后，调整部分已征税款的会计和统计核算资料应移交对方，具体移交方法为： 1、1996年1月1日至移交征管前的会计和统计资料应移交对方，1995年的资料不再移交；具体移交工作由各地国税和地税县级及县级以下核算单位办理，县级以上报表汇总单位不再办理移交。

2、移交时还有欠税未缴的，移交方应将欠税户名单和各户分税种欠税数提供给对方。

3、移交部分税收在移交征管前已发生的数据，由双方县级及县级以下单位在移交当月的会统帐表（含“税收快报”）“累计”数（包括“在途税金和欠缴税金”的期末余额）中作相应的调增和调减，移交前的报表和移交当月报表的本月数不再调整。

4、各地在6月份报5月份会统报表时将1-4月份征收的税款作一次全面清理，分税种按预级次与金库对帐，经核对无误后编制调整税款清理表，一式二份，国税局、地税局双方核对无误后，相互签章认可，交换一份税款清理表作为会计核算凭证进行调帐、登帐，原始凭证不再移交，据以在会统帐表中作相应的调增和调减。并将会统报表移交对方。

（三）各地国税局和地税局移交对方征管的税收，对已征收尚未入库的结存现金税款和在途税款，仍由原负责征收的税务局上解并与金库对帐。直至入库为止。

二、关于税收计划问题

（一）省局对各地的税收计划按国办发[1996]4号文件规定的征管范围分别管理。调整后的计划任务另文下达。

（二）年初省局下文布置的电月报报表格式，在总局未作修改前，省局不另作修改。

（三）按征管划分范围，各地在6月份报5月份电月报报表时，要把1-4月份分税种、分项目应由双方征收的收入相互划分给对方，同时上报省局，并作相应的调增和调减。

三、关于税收票证问题

（一）各地调整征管范围后，除地税局委托国税局代征外，各地国税局不再使用印花税票及车船使用税完税和免税标志，凡是未受托代征的国税局，要及时逐级清点和核实印花税票及车船使用税标志的用存情况，特别要注意做好征收人员和代售、代征单位结存税票的清理缴销工作，清理核实后，现存的印花税票和车船使用税标志必须逐级上缴到省国税局。由省国税局移交省地税局。确实不易移交的印花税票和车船使用税标志，由各级国税局集中销毁。销毁时，必须由计财部门会同监察部门一起监销，具体销毁手续按现行印花税票管理办法和税收票证管理办法办理。

（二）委托代征的税收，使用受托方的税票征收。