第一篇：探讨纳税评估工作的基本思路与方法
探讨纳税评估工作的基本思路与方法
作者：朱浦东
时间：2011年5月25日
+ 大中小
更换背景颜色：
内容提要：纳税评估既是发现偷骗税行为的重要手段，同时也是提醒纳税人及时纠正错误，为其提供深层次服务的有效途径，有利于征纳双方有效防范税收风险，因此如何提高纳税评估管理水平越来越成为大家关注的热点和焦点。
正文：随着纳税评估面的拓展以及评估力度的加大，纳税评估越来越成为人们关注的热点和焦点，纳税评估工作的客观性、公正性、公平性和合理性被摆到了突出的位置。吉木乃县国税局积极探索纳税评估工作的新思路和方法，不断提高评估管理水平。
一、着力解决纳税评估“瓶颈”问题，加强评估技能培训。围绕评估工作的相关知识需求，结合税收工作实际，优化配置，合理配备评估人员大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质。组织开展纳税评估学习和培训，注重培训的针对性和实效性，评估人员以老带新，言传身教，为实际评估工作打下坚实的理论和实际操作基础。
二、科学筛选评估对象，增强评估工作的针对性。利用数据监控手段和各类信息资料及相关预警值信息，认真查找企业纳税申报异常情况，运用信息化手段对纳税异常企业进行筛选，最终确定纳税评估对象。
（一）根据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合分税种评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。
（二）通过宏观分析与税收征管相关数据的测算，总结纳税人税收经济关系的规律特征，设置相应的预警标准建立预警体系，通过预警体系筛选重点纳税评估对象。
三、做好案头审核分析工作，找准评估工作切入点。对被评估对象认真做好案头审核和分析工作，找准切入点，按照评估程序进行约谈和实地查验，核对账册、记账凭证和相关纳税资料以及企业能耗、资金、库存比，做好纳税评估工作底稿和相关记录的工作方法，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业税负异常的原因，查明企业少缴税款的真实情况。
（一）做好案头审核和分析工作，找准切入点，对纳税评估对象申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；
（二）通过横向数据对比分析、纵向数据规律分析和数据指标逻辑关系的相关合理性分析，推断和确认纳税人申报数据的真实性和疑点问题，估算纳税人的潜在的生产经营收入，推断纳税人的实际纳税能力；
（三）经审核无疑点的直接制作评定结果，尚有疑点实施税务约谈。
四、税务约谈做到有的放矢。就评估出的问题、疑点和推断的纳税能力，与纳税人进行约谈，提请纳税人自行陈述说明、补充提供举证资料。税务约谈是纳税评估的关键环节，是验证审核分析结果，是税务机关执法的依据。评估人员首先在计算机审核分析的基础上，根据《纳税评估工作底稿》中的疑点问题，进行人工分析，提炼出各种可能出现偷税问题的线索，并根据提炼出来的线索，顺着“为什么询问、询问什么、怎样询问”的询问思路，拟定询问提纲，拟定的询问提纲必须思路清晰、层次分明，问题与问题之间层层推进，符合逻辑。如果对底稿中只有疑点，如税负异常等，无明显偷税线索，则要根据具体情况灵活询问。为保证约谈举证工作的效率，送达《税务约谈通知书》的同时发放《约谈评估自查举证情况表》，告知纳税人就疑点问题进行约谈举证需准备和携带的涉税资料，使约谈有的放矢。
（一）在约谈过程中，如能从被询问人的回答中发现新线索，要灵活机动，抓住新线索进行询问，防止被已拟定的询问提纲锁定新思路，对新线索要追根问底，绝不能轻易放过。
（二）在约谈过程中，询问问题一定要紧紧围绕底稿中的疑点，逐项询问，逐个落实，环环紧扣，不容纳税人有撒谎的余地。询问必须运用辩证思维的方法，抓住主要矛盾，以其矛攻其盾，防止眉毛胡子一把抓，层次不清，抓不住主要证据。
（三）询问问题要旁敲侧击或从反面询问，注意要有一定的方法和技巧，防止直截了当询问而激化矛盾，把违章问题揭穿，而使纳税人陷入“诡辩”的怪圈。询问时不能直接有“根据分析你单位有某偷税行为”的问话，因为指标分析理论性很强，分析的疑点带有一定的假设，只有通过约谈举证后才能验证其结果。
（四）约谈过程中，对纳税观点、纳税意识较淡薄的企业，要注意做好思想转化教育工作，并从关心纳税人的角度出发，尽量缩小征纳双方的距离，融洽感情，使用语言要规范，同时结合税收政策的宣传，建议企业进行自查并分析异常申报的原因，使纳税人积极配合，主动自查举证违章行为。
（五）约谈要符合法律程序，必须符合《税收征收管理法》的规定和程序，措词要恰当，字句要严谨，引用法律条文要准确，谨防某环节出现不当。
（六）对纳税人举证材料，要认真审核，去伪存真，不能盲目轻信，如当时不能确定，则需进一步审核。
五、调查核实做到明察秋毫。评估人员对评估对象实施税务约谈后尚有疑点的，实地开展检查、核实的工作。经调查核实无疑点的直接制作评定结果；涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法嫌疑的，移送稽查局查处。实地查验，核对账册、记帐凭证和相关纳税资料以及企业能耗、资金、库存比，做好纳税评估工作底稿和相关记录的工作方法，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业税负异常的原因，查明企业少缴税的真实情况。
1.查看企业营业执照、公司章程，了解企业设立、经营范围、经营方式以及征管范围界定情况；
2.查阅各班组生产量记录，了解生产工艺流程、实际购进及生产能力；
3.查阅仓库收发货登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并与申报情况进行比对；
4.从供电等部门调查（或调阅电费清单）实际用电量记录，测算单位产品能耗，与同行业平均能耗比较，了解其实际生产能力；
5.查阅企业的工资表及相关费用，了解企业计件工资标准及费用开支情况，推算其实际生产能力；
6.审核材料、成本明细账，测算投入产出比，结合行业平均单价，计算其销售额（或根据行业的投入产出比，测算出产品产量，结合行业平均单价，测算其销售额），并与产成品、收入明细账核对；
7.查阅企业所属各仓库进出库搬运费用记录单，了解其与实际购进及销售数量的配比关系；
8.查阅各开户银行对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格；
9.审核收款记录，将收款情况与开票情况进行核对，了解其是否存在货物已发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况；
10.审核普通发票、作废发票、负数发票以及收款收据开具情况，并与增值税纳税申报表附表核对，审核有无少记收入、滞后申报情况；
11.审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、在建工程等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税以及多抵扣进项税等问题；
12.审核进项税金抵扣凭证，核查有无将购进的固定资产、非应税项目、免税项目进项税额申报抵扣的情况；
六、集体研究确定评估意见。对评估出的问题和处理意见由各评估小组形成详细评估工作报告后上报区局评估工作领导小组集体审核、评议，确定评估意见，确保评估结论的公正。
七、认真开展讲评总结和案例分析。评估工作结束后，组织开展评估工作经验交流会，对典型案例进行评析，逐项分析评估方法、过程和结果，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，相互借鉴学习,在积极参与讨论的同时，中找出工作中存在的薄弱环节，促进规税收范执法、应收尽收税收基本工作原则在税源管理环节中得到真正落实。通过对评估工作的总结和分析，使税收管理员从中得到启发,使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。
第二篇：浅谈纳税评估的方法和技巧
浅谈纳税评估的方法和技巧
主讲人 吴一戈（2011年2月25日）
一、纳税评估的法律定位
纳税评估仅就字面来看，仅有总局两个规范性文件——纳税评估管理办法（国税发[2005]43号）、税收管理员制度（国税发[2005]40号）提到了纳税评估，法律层级比较低。实质不是这样。纳税评估过程中的案头分析所需资料的采集、税务约谈、实地核查都是税务检查的范畴；形成评估结论后将税款征收入库或加收滞纳金则是税款征收的范畴。这些方面的权利、义务，在《征管法》及其实施细则中做出了明确规定。因此，从实质上来说，纳税评估是一个综合的税收征管手段，它具备正式法律效力。上级部门或本单位的领导要求对某个企业进行评估，就是要税收管理员充分运用征管法及细则所赋予税务部门的权利，对纳税人进行日常检查。
二、关于纳税评估的责任问题 有些人担心，纳税评估没评出问题，以后企业出了事，税收管理员会不会承担什么责任，有什么风险。
纳税评估结果与个人征管水平、资料掌握的多少，都有关系，是日常管理的一种方式，不可能把企业所有问题都通过评估找出来；评估本身就带有不确定性，是评论加估计评出的结果，是税企双方协商、沟通的过程。评估结果只要双方认可，企业补税就达到目的。如果企业通过核实，认为税务部门不对，可以不执行评估结果。可以在某种程度上说，评估结论对纳税人没有约束力。
如果硬要说评估有风险，降低纳税评估风险的方法，在工作中一是不能徇私舞弊；二是不能玩忽职守！这两条做到了，不存在风险。
三、关于评估流程
纳税评估有四个流程，但不是每次评估都要走完这四个流程。
通过案头分析可能会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入约谈举证环节。
在约谈举证环节，评估人员将纳税人请到税务机关，（有时为了工作方便，评估约谈也可以到企业进行），与相关人员面对面地交流，并要求其对有关问题作出解释、提供质证，在约谈举证环节同样会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入实地核查。
在实地核查环节，评估人员直接深入纳税人生产经营场所，落实有关疑点问题，工作完成后转入评估处理环节。在评估处理环节，对于不同的评估结果，有三种不同的处理方式，一是对于未发现疑点问题、疑点问题可以消除的，直接填制《纳税评估工作报告》；
二是对于疑点问题可以消除，或疑点问题被查清、证据确凿但不涉嫌偷骗税的，填发《纳税评估建议书》，责成纳税人按规定补缴税款及滞纳金。
如果企业不同意评估意见，双方可以进行沟通，税务部门不能强行要求企业入库。双方沟通后，如意见仍不统一，可以移交稽查。
关于纳税评估补缴税款的入库问题，企业所得税、小规模纳税人增增值税可以通过CTAIS纳税评估模块，在评估的当月征收入库，一般纳税人应补缴的增值税只能由纳税人在次月通过申报的方式入库。有关文书送达纳税人，应取得送达回证。
四、纳税评估四环节的方法与技巧
（一）关于案头分析
纳税评估最关键的环节是案头分析，也是当前评估工作的难点、重点。
1、分析时尽可能地采集内部有关信息系统储存的纳税人的所有信息。
如税收征管系统储存的纳税人申报信息、发票信息、“一户式”管理信息，防伪税控系统、稽核系统比对结果信息等。对税企两方之外的第三方信息。如：其它行政管理部门、行业主管部门、经济执法部门、供电部门等部门信息，要尽可能地取得。外部信息的利用得好往往可以取得意想不到的效果。
2、利用内部的信息可以进行税务登记和认定分析、申报征收信息分析、纳税申报表分析、财务报表分析、发票信息分析、稽查信息分析。
（1）税务登记分析
对“法定代表人”、“业户住所”、“身份证件类型”、“证件号码”四个项目进行分析，可以掌握法定代表人是谁，可以初步判断性别、年龄、本地人或外地人，住在什么地方，如果是外地人，特别要关注企业是否是享受税收优惠政策的民政福利企业、农副产品生产加工企业，如果是，要密切关注其业务是否是“两头在外、中间开票（外地收购，外地销售，本地开票）”，即不法分子利用内地招商引资、发展经济的迫切愿望，在内地注册农副产品生产加工企业、民政福利企业，利用虚假的业务，大量开具收购发票抵扣税款，然后向他人虚开增值税专用发票;
（2）税种登记分析
分析企业征收品目是否和税务登记表中的经营范围一致，适用税率是否正确，如果不一致，说明企业在申报纳税时有可能适用低税率，少申报纳税；在征收增值税的同进，是否做了所得税税种认定。
（3）银行信息分析
要分析开户银行是哪个行，账号多少，是否和一般纳税人申请认定表、增值税纳税申报表等表上的银行账号一致，是否存在多头开户情况，是否隐瞒申报其他银行账号。如果存在多头开户未申报，应对企业这种违法行为进行处罚，另外企业是否存在账外账的可能。
（4）资格认定分析
资格认定包括“一般纳税人”、“小规模纳税人”身份认定，也包括是否是享受税收优惠条件的企业资格的认定事项，分析企业什么时间认定一般纳税人，特别要注意纳税人在未被认定为一般纳税人之前购进货物是否抵扣进项税额，认定前的存货是如何处理的。
如果企业年销售额达到了一般纳税人标准的，未申报认定一般纳税人，那么也应按一般纳税人征税，并且不允许抵扣进项税额。
对不具有享受税收优惠政策资格条件，申报纳税时是否按享受税收优惠政策的方式申报。
（5）申报征收收信息分析、纳税申报表分析、财务报表分析、发票信息分析时，要与实地核查结合起来，要通过分析中发现的疑点确定实地核查的重点项目，做好分析记录。
这里分析的项目、方法很多，不是一句两句话说的清，总的，是千个师傅千个法，你自己擅长什么方法，就用什么方法，不能仅分析税负率。
对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施，对这类企业的案头分析，要用到五个指标——本期销售额环比变动率、本期销售额同比变动率、本期累计销售额环比变动率、本期累计销售额同比变动率、增值税税负率。按省局的要求，税收管理员在筛选计算时，必须选取销售额变动率中的本期销售额环比变动率、本期销售额累计同比变动率及增值税税负率作为筛选计算是否异常的指标，如选定的销售变动率其中一个指标上下波动超过20%，或增值税税负率与本地同行业增值税税负率差异率幅度超过10%的，均应列为筛选指标异常户，转入纳税评估工作程序。
（6）稽查信息分析
管理部门应与稽查部门建立密切的联系。
2006年，总局在全国税务系统范围内倡导并推广税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查四位一体的良性互动机制。纳税评估是税源监控与税务稽查之间的联系纽带，是税源监控与税务稽查的结合点，用以防止两者之间的脱节与断档，使税源监控与税务稽查有机地联系在一起。
2010年，国家税务总局又下发了115号文件，要求进一步提高做好以查促管工作的重视。近年来，税务稽查部门查处了一批重大税收违法案件，如利用增值税专用发票暂不能比对汉字信息和销货清单的缺陷，套开发票或变造销货清单虚开增值税专用发票；虚开或接受虚开运输业发票；改变货物品名逃避缴纳消费税；骗取出口退税以及部分行业大量利用假发票偷税等。这些涉税违法案件，反映日常税收征管仍存在不少漏洞和薄弱环节，为加强税源管理提供了方向和线索。税收管理员在对企业进行纳税评估前，要充分利用稽查案卷，通过对该企业税收违法相关信息的梳理分析，摸清违法行为发生的环节和规律，找准纳税评估的重点，提高纳税评估的效率。
（二）关于约谈。
约谈只能围绕案头分析提出的疑点去约谈，不相干的事情不要谈。约谈前，要有准备，有一个约谈提纲；提出的问题必须围绕疑点去谈，要有针对性；同时要求企业提供哪些证据、数据，都要想好。
在约谈开始可以不做笔录，先与被约谈人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，要从关心纳税人的角度出发，尽量缩小征纳双方的距离，融洽感情，同时也让其放松戒备；
（三）关于实地核查。
实地核查不是税务稽查，是针对疑点，与企业相关人员约谈后，仍有疑问的前提下开展的。实地核查只就企业的疑点涉及的相应账簿、账务处理和数据进行有目的的核查，而不是全面核查，凡是与疑点无关的，一律不核查。
（四）关于纳税评估报告的制作。纳税评估报告包括纳税评估对象的基本情况、存在疑点及审核分析情况、采用的评估方法及参照的指标标准值、评估约谈及实地核查情况、评定处理意见五个部分。
第三篇：出口企业纳税评估方法
附件1
外贸企业退税评估指标
一、出口价格评估
（一）目的：本项评估旨在通过对外贸企业某一商品进货、出口价格与同期本地区同类商品的进货、出口价格的比较，以及对商品的换汇成本、进销价格差异异常情况的分析，对企业进货数量、出口价格的真实性进行评估。
（二）评估指标：1.出口单价差异率；2.进货单价差异率；3.进销差价差异率；4.进销单价差异变动系数；5.换汇成本差异率。
（三）数据来源：在进行上述评估之前，税务机关应按建立本地区外贸出口商品综合信息库，汇总本地区外贸企业当年出口商品的主要涉税指标，作为评估本地区单个企业、单个出口商品的基本参数.（四）评估方法：
1.出口单价差异率
出口单价差异率=〔某一商品代码的出口单价-同期本地区（或本企业）该商品代码出口平均单价〕/同期本地区（或本企业）该商品代码出口平均单价×100%
该指标考察企业某商品的出口价格与本地区、本企业该商品平均出口价格的差异情况。如出口单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在企业并单出口或将赔款直接在出口中扣减、供货企业通过抬高或压低供货价格虚抵或偷税、申报数据录入错误等原因。
2.进货单价差异率
进货单价差异率=〔某一商品代码的进货单价-同期本地区（或本企业）该商品代码进货平均单价〕/同期本地区（或本企业）该商品代码进货平均单价×100%
如进货单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在供货企业通过虚增进项抬高供货价格或配单错误等原因。
3.进销价格差异率
进销价格差异率=（某一商品代码出口人民币单价-对应进货单价）/对应进货单价×100%
如进销价格差异率超过预警指标值上限或低于预警指标值下限，则要分析是否存在出口商品属于紧俏或滞销商品、配单错误等原因。
4.进销单价差异变动系数
进销单价差异变动系数=出口单价差异率/进货单价差异率—1
本项评估实质是对上述“出口单价差异率”、“进货单价差异率”两项指标的综合分析。
一般情况下，进销单价差异变动系数越接近于零，说明出口单价与进货单价的差异偏离越小，二者成同方向运动，疑点越小。
如果进销单价差异变动系数大于设定的预警指标值上限，则说明二者成同方向运动，只是前者比后者变动幅度大，此时要考虑供货企业有无通过虚增进项抬高供货价格，骗取抵扣的问题；如果进销单价差异变动系数小于设定的预警指标值下限，则说明二者成反方向运动，但不能确定前者是否比后者变动幅度大，此时可分析是否为紧俏或滞销商品、进项是否存在虚假等。
5.换汇成本差异率
换汇成本差异率=（某一商品代码进货换汇成本-对应商品代码本地区同期平均换汇成本）/对应商品代码本地区同期平均换汇成本×100%
如换汇成本差异率高于设定预警指标值上限，则可能企业经营亏损，可以分析企业有无虚报进项、有否配单错误问题等；如换汇成本差异率低于设定预警指标值下限，则可能存在企业偷税行为，也可分析企业是否配单错误等。
二、出口增长评估
（一）目的：本项评估旨在通过对单个外贸企业某一商品不同或同一不同时期的增长异常情况的分析，对单个企业的某一出口商品的出口异常增长的情况进行评估。
（二）评估指标：出口增长率.出口增长率=出口货物报关单信息中本期某一商品代码美元出口额/出口货物报关单信息中基期同一商品代码美元出口额×100%.公式中的基期可以选择上年同期，也可选择本年上一时间段，时间段可以为一年、半年、季度、或月，但必须保证基期和本期同一口径。（下同）
（三）评估方法：
本项评估指标可以通过数据查询来组织、提取数据，由评估人员按照工作需要选择评估企业代码和本期。
如出口增长率超过预警指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。
三、货物国内流向评估
（一）目的：
本项评估旨在通过对同一笔出口业务所涉及的供货企业所在地和报关出口口岸所在地两者之间的地理位置关系进行合理性分析，对货物国内流向异常的出口业务进行真实性评估。
（二）评估方法：
本项评估通过对进货货源地和出口口岸所在地区域代码的比对来获取异常信息，并在此基础上对企业的进货出口情况进行综合调查、分析。如，某外贸企业在本地购进出口货物而本地有海关可以办理通关手续，但该外贸企业却从异地报关且该海关与其外商所在国别的运输路径属于绕道等。
存在货物流向异常情况的，则可能存在虚假报关、虚假进货、买单业务或其他“四自三不见”业务等问题。
四、报关口岸评估
（一）目的：
本项评估旨在通过对同一企业不同时期报关口岸异常变动情况的分析，对企业报关出口的真实性进行评估。
（二）评估指标：同口岸出口增长率
同口岸出口增长率=（单个企业出口货物报关单信息中单个口岸本期美元出口额—同一企业出口货物报关单信息中同一口岸基期美元出口额）/同一企业出口货物报关单信息中同一口岸基期美元出口额×100%
（三）评估方法：
本项评估指标可以通过数据查询来组织、提取数据，由评估人员按照工作需要选择评估企业代码和本期。
如出口增长率超过设定预警指标值，则可能存在虚假报关、“四自三不见”
业务或其他“买单”业务。
五、出口未申报退税评估
（一）目的：出口未申报退税评估是通过对外贸企业超过规定期限仍未申报退税的出口货物进行监控，作为调查核实及补征税款的依据。
（二）数据来源：由于出口货物报关单001信息是由企业提交的，不能完整反映企业出口情况，所以应使用出口货物报关单003信息或海关统计数据作为取数来源。
（三）评估方法：由系统或人工筛选出用户设定的全部或特定出口企业在特定时间段内出口的货物，至评估当日仍未申报退税且已超过退税申报期限的出口信息，作为调查核实及补征税款的依据。附件2 生产企业“免、抵、退”税评估指标
一、出口离岸价格评估
（一）目的：本项评估旨在通过对生产企业某一商品出口离岸价格与同期本地区同类商品的出口离岸价格的比较，以及对商品的换汇成本异常情况的分析，对企业出口离岸价格的真实性进行评估。
（二）评估指标：出口离岸单价差异率
（三）数据来源：在进行上述评估之前，税务机关应按建立本地区生产企业出口商品综合信息库，汇总本地区生产企业当年出口商品的主要涉税指标。
（四）评估方法：
出口离岸单价差异率=〔某一商品代码的出口离岸单价-同期本地区（或本企业）该商品代码出口离岸平均单价〕/同期本地区（或本企业）该商品代码出口离岸平均单价×100% 该指标考察企业某商品的出口离岸价格与本地区、本企业该商品平均出口离岸价格的差异情况。如出口离岸单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在生产企业通过抬高或压低出口货物价格骗取我国出口退(免)税或偷逃进口国关税、企业并单出口或将赔款直接在出口中扣减、申报数据录入错误等原因。
二、出口增长评估
（一）目的：通过此指标的评估，分析企业的出口增长是否异常，有否虚报出口的现象。
（二）评估指标：出口增长率；出口结构变动指标；出口贸易方式指标
（三）评估方法：
1.出口增长率指标
（1）数据来源：根据出口货物报关单信息，将当年和上（以前）所属月份、企业的出口金额（美元离岸价）提取出来并按月进行汇总。
（2）指标关系：根据所取得的数据得出当年和以前的各个月份的出口额合计数，将当月出口额与上月出口额、与历史同期进行比较，分别计算出企业出口额的当月出口比上月、比上年同期的增长情况，以及当年累计比上年同期累计的增长情况。
（3）指标分析：根据月增长率和之间的同期增长率，分析企业的出口增长情况，对增长较高的企业，进行核查，确定企业的出口增长是否正常，是否有与其出口量相应的生产能力。
2.出口商品结构变动指标
（1）数据来源：根据出口货物报关单信息和出口商品代码，提取本期（当年）和以前（上年）不同商品代码的出口金额。
（2）指标关系：将本期（当年）和以前（上年）不同出口商品代码的出口金额进行金额汇总并计算出不同出口商品占总出口额的比重，以及本期不同商品代码的出口额与上（以前）同期进行比较。
（3）指标分析：通过企业出口不同商品的变动情况，可以分析企业生产和出口商品的结构变化情况，尤其对新出口的商品占总出口的比重，以及新出口商品与原出口商品的不同之处，分析企业生产工艺是否有变化，是否有外购商品出口。
3.出口商品贸易性质变动指标
（1）数据来源：在出口货物报关单信息，按照贸易性质提取本期（当年）和以前（上年）不同贸易性质的出口金额。
（2）指标关系：将本期（当年）和以前（上年）不同贸易性质的出口金额进行金额汇总并计算出不同贸易性质出口额占总出口额的比重，以及本期不同贸易性质的出口额与上（以前）同期进行比较。
（3）指标分析：通过企业不同贸易性质出口金额的变动情况，分析其原因，尤其是变动比较大的。
三、报关口岸评估
（一）目的：通过企业出口货物报关口岸所处的位置，分析其出口货物生产加工地点是否正常，报关出口是否正常，是否有非自产产品出口和虚假报关出口。
（二）评估指标：报关口岸指标
（三）评估指标来源：根据出口货物报关单信息和出口海关的关别码，提取本期（当年）和以前（上年）不同海关的出口金额。
（四）评估方法：将本期（当年）和以前（上年）不同海关出口金额进行金额汇总，计算出各海关出口额占总出口额的比重，并将本期各海关的出口额与上（以前）同期进行比较。分析企业通过不同海关出口金额的变动原因，尤其是舍近求远到离本地区（生产加工点）较远的海关报关出口的原因，分析其出口商品的生产加工情况和报关情况是否正常。
四、进料加工手册核销评估
（一）目的：该指标通过对进料加工手册核销情况的分析，找出可能存在的错误。
（二）评估指标：
手册分配率差异=本手册实际分配率-已核销手册平均实际分配率
（三）评估方法：
实际分配率小于0或者大于100%的原因：第一，进口料件申报不全；第二，申报补税边角余料过大；第三，结转至其他手册的金额过大；第四、出口货物价格持续下跌；第五，其他。
手册分配率差异负偏差大的原因：第一，进口料件申报过小或不全；第二，补税边角余料过大；第三，结转至其他手册的料件金额过大；第四，出口货物价格上涨；第五，结转至其他手册的成品金额偏大；第六、残次品金额偏大；第七，企业有意高估计划分配率；第八，其他。
手册分配率差异正偏差大的原因：第一、进口料件申报过大；第二，补税边角余料过小或者申报不全；第三、结转至其他手册的料件金额过小；第四，出口货物价格持续下跌；第五，有本手册出口未申报退（免）税的情形；第六，其他。
进料加工手册逾期的原因可能是：第一，取得手册延期证明；第二，拖延手册税务核销的时间。
五、应退税额比重评估
（一）目的：该指标旨在通过应退税款在免抵退税中的比重计算，找出退税比重较高的企业，分析原因。
（二）评估指标：
应退税额比例=应退税额/实际免抵退税额×100%
（三）评估方法：
应退税额比例连续过高可能存在以下原因：第一，评估期前和期内集中进货导致进项税额较大；第二，评估期前和期内取得虚开进货增值税专用发票导致进项税额虚大；第三，评估期内出口未申报退税导致免抵退税额偏小；第四，评估期内出口的计划分配率偏高导致免抵退税额偏小；第五，其他。
第四篇：纳税评估分析方法参考提示
纳税评估分析方法参考提示
根据《纳税评估管理办法》及相关资料，整理出以下关于增值税、企业所得税评估指标、模型及使用分析方法，供各地在此次重点税源专项评估工作中参考应用。
一、纳税评估所需的数据资料及来源
（一）上级部门发布的涉税信息；
（二）征管信息系统存储的各类纳税人的“一户式”信息资料。
包括纳税人的登记、认定、资格审批、发票领购等基本信息，以及增值税纳税申报资料（主要包括：《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《增值税（专用／普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票／收购凭证／运输发票）抵扣明细表》、《商贸企业增值税进销项税额明细表》）、企业所得税季度（月）预缴申报表及申报表和附表、企业财务会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表）。
（三）增值税征管信息系统所采集的增值税专用发票和“四小票”数据；
（四）重点税源调查与分析系统数据；
（五）国税机关获取的第三方信息资料；
（六）主管国税机关要求纳税人报送的其他资料。
二、增值税评估通用分析指标及使用方法
1、收入类评估分析指标
（1）用企业存货变动情况测算当期申报销售额
工业企业：本期产品销售收入测算数=（期初库存产成品金额+ 本期完工产成品金额-期末库存产成品金额）×（1+产品销售利润÷产品销售成本）
商业企业：进价核算方式
本期商品销售收入测算数=（期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1-毛利率）
售价核算方式
本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额 工业企业测算公式中“期初库存产成品金额+本期完工产成品金额-期末库存产成品金额”计算出的是企业产品销售成本，乘以（1+产品销售利润÷产品销售成本）计算出企业当期产品销售收入；商业企业测算公式中“期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额”，对于采用售价核算方式的企业计算出的是本期销售收入；对于采用进价核算的企业计算出的是本期商品销售成本，除以（1-毛利率）计算出当期销售收入。若测算数大于企业实际申报的销售收入，则企业可能存在隐瞒收入的问题。指标提示异常时应注意：
①销售货物未做财务处理或虽作处理但未申报。
正常情况下，企业销售货物而发生的费用与当期主营业务成本是配比的。因此，对此问题应重点审查当期《利润表》“主营业务成本”和“营业费用”本月数，计算出本月营业费用占主营业务成本的比率，同时审查上期《利润表》本月数，计算出上期比率，并进行对比分析，若本月比率突然增高，则说明企业可能存在此问题，应在评析结论中说明，作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。
②发生视同销售行为而减少的存货未计销项税。
重点审查当期 “应付福利费”、“在建工程”、“营业外支出”、“对外投资”、“其它业务支出”等栏次期末余额，并与上期期末余额进行对比分析，看当期有无增加额。若有，则说明企业可能存在此问题，应在评析结论中说明，作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。
③发生非正常损失未作进项税转出。
企业当期减少的存货也可能存在不需做销售、不需计提销项税，而是发生了非正常损失的情况。因此，还应审查 “待处理流动资产损失”栏次期末余额，并与上期期末数进行对比分析，看当期有无增加额。若有，则应审查《纳税申报表》“进项税额转出”栏中有无相应数据。若无，则说明企业存在此问题，应在评析结论中说明，作为已基本明确的问题转约谈、实地调查环节进一步落实。
④以货抵债未计销售收入。
企业发生以货抵债业务未按规定作销售处理时，一般通过应付帐款、其它应付款帐户直接冲减库存。分析企业是否存在此问题，应审查当期《资产负债表》“应付帐款”、“其它应付款”栏次期末余额，特别是其它应付款，并与上期《资产负债表》期末余额进行对比分析，看当期有无异常冲减额。若有，还要结合企业生产经营的产（商）品功用、财务核算特点、流动资金使用情况等进行综合分析判断。流资较少，“其它应付款”、“应付帐款”余额长期较大的企业，而本期又有冲减额，存在此问题的可能性就较大，要在评析结论中说明，将之作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。
⑤以物易物未计销售收入。
企业发生“以物易物”这种交易行为，一般不涉及货币资金的流动，只是货物的品种、规格、数量发生一定的变化，库存总额不变。从能够掌握企业的资料情况看，只能对商业企业进行分析。判断有无此行为，应审查《库存商品明细表》，看本期增加的商品中有无超出其经营范围的部分。
（2）用企业资金动态测算销售收入是否异常
销售收入测算数=（销售货物、提供应税劳务和其它应税行为收到的资金-“应收帐款”及“预收帐款”当期贷方发生额+“应收帐款”及“预收帐款”当期借方发生额）÷（1+本期销售综合税率）
本期销售综合税率=本期应纳增值税额÷本期不含税收入总额
“应收帐款”及“预收帐款”当期贷方发生额反映的是企业前期销售货物或发生其他应税行为而在本期收到的货款；“应收帐款”及“预收帐款”当期借方发生额反映的是企业本期销售货物或发生其他应税行为未收到的货款。此公式反映的是企业本期收到的全部资金减去前期销售货物在本期收到的资金，加上本期销售而未收到货款的部分，即为本期全部含税销售收入。
如果测算数大于企业实际申报数（应税销售额＋免税货物销售额＋出口货物免税销售额），则企业可能存在隐瞒销售收入的问题。企业收到销售资金不作销售时，一般通过挂往来帐的手段进行隐蔽。因此应重点审查《资产负债表》“其它应付款”栏次期末余额，并与上期《资产负债表》期末余额进行对比分析，看本期有无增加额，增加额是否异常。若有，还应结合以下问题进行分析。
①企业直接销售原辅材料、半成品、下脚料等未计销售收入。
根据平时掌握的企业实际经营情况分析，如该企业生产的半成品有无独立的功用，有无发生过直接对外销售半成品的情况；企业的经营范围有无转售外购原辅助材料业务，或是否曾经发生过转售业务；若为工业企业，还应看是否属产生大量副产品或下脚料的企业等。若有以上情况，则应在评析结论中说明，将之作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。
②企业收取的价外费用、包装物押金未计销售收入。
2、进项税金控制额分析指标
本期进项税金控制额=〔（期末存货余额一期初存货余额）+本期销售成本〕×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%。（2009年起则还应加上购进固定资产允许抵扣的进项税额）
将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。
具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额。具体分析应注意：
（1）购进固定资产，申报抵扣进项税(2009年以前)
重点审查当期《资产负债表》“固定资产” 栏目期末余额，并与上期《资产负债表》期末余额对比分析，看本期有无异常增加额，若有，则应在评析结论中说明，作为疑点问题转下环节落实。
（2）用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物，未按规定转出进项税；重点审查本期《资产负债表》“应付福利费”、“在建工程”、“营业外支出”、“对外投资”、“待处理流动资产损失”等栏次期末余额，并与上期《资产负债表》期末余额对比分析，看本期有无异常增加额。若有，再审查《增值税纳税申报表》“进项税额转出”栏有无相应数字，若无，则说明企业可能存在此问题，应在评析结论中说明，作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。
另外，还要根据平时掌握的情况判断企业生产的产品或副产品有无属免税项目的情况，按照现行政策规定，这部分产品消耗的购进应作进项税转出。若有，则应审查《增值税纳税申报表》“进项税额转出栏”有无数据，若无，则说明企业有可能存在此问题。
（3）取得虚开的增值税专用发票、运费发票、海关完税凭证、废旧物资销售发票或自行虚开收购发票申报抵扣进项税；非善意取得虚开增值税专用发票的业务，一般情况下无资金流，或有票无货、票面金额大而实际付款少等，结合日常积累的管理经验，对企业的存货变动和资金支付作相关性逻辑分析。
（4）没有自营进口或委托代理进口业务而以海关增值税完税凭证作为增值税扣税凭证。
三、增值税评估专用分析指标及使用方法
1、投入产出法
投入产出法是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。
（1）适用范围
该方法主要适用于产品相对较为单一的工业企业。
（2）具体应用
①投入产出比模型：
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价
评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
应用中该模型的分析重点是：根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业评估期原材料的耗用数量，测算出产品生产数量，与企业账面记载产品产量相比对，同时结合产品库存数量及销售单价等信息进行关联测算，并与企业实际申报的应税销售收入对比，查找企业可能存在的问题。
某些特殊行业在生产过程中产生的下脚料等有一定的再利用价值,对其产出和再利用率的测算、分析，与前者的测算方法及原理相同，在具体工作中应注意利用该废料产出和再利用率，结合投入产出比，评估分析企业申报的真实度。
②单位产品定耗模型的应用
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价
评估期产品数量=评估期原材料或包装物耗用量÷单位产品耗用原材料或包装物定额
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
该方法是通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量和销售额。单位产品耗用原材料定额可以根据产品配方中的定额直接确定。单位产品定耗既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位产品耗用包装物定额等。分析应用时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。
（3）应注意的问题
①注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账目、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查找线索；
②注意模型中指标的计量单位，特殊情况下必须进行单位换算，以免出现错误。
③对农副产品收购、废旧物资收购等企业可利用该法关联分析收购发票开具的真实性。
2、能耗测算法
能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等取得核实，相对较为客观。
（1）适用范围
该方法广泛应用于工业企业。对账务核算不健全、材料耗用情况难以估算，但可从第三方取得客观能耗信息的小规模企业或个体工商户同样适用。
（2）具体应用
模型：
评估期产品产量=评估期生产能耗量÷评估期单位产品能耗定额
评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量
评估期销售收入测算数=评估期产品销售数量×评估期产品销售单价
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
此法就是根据生产耗用的电力、水、煤、气等能量耗用定额指标，测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，与申报信息进行对比分析，查找企业纳税疑点和线索的方法。
（3）注意的问题
①正常的企业非生产性（办公照明、空调使用等）用电占比例很小，可以忽略不记。但对差异额较大的，应分析是否存在隐瞒产量，少计销售收入的可能，是否存在将电转售其他企业或用于非应税项目等情况，少计其他业务收入或多抵进项情况；对需要由电费推算用电量的，应考虑扣除企业缴纳的基本电费。
②应加强同当地电业管理部门、自来水公司等单位的联系，核实企业用电、水量等数据的真实性。同时，要求纳税人申报时向主管国税机关提供电力、自来水发票复印件；或利用金税工程中供电系统的抄税信息核实。
③在实际分析中，应选取企业生产经营中最具客观实在性、企业不易人为改变、不易隐瞒、便于收集、纳税评估可操作性强的指标。对能耗指标的分析应用，应充分考虑企业生产设备、生产工艺、工人熟练程度等因素的影响。指标的运用不可生搬硬套，应因地制宜，根据当地实际选用或增设辅助指标，确定科学、合理的参考系数，多个指标并用，便于发现问题和疑点。
3、工时（工资）耗用法
工时耗用法是指在单位产品耗用生产时间基本确定的前提下，按照纳税人在一定时期耗用工时总量，分析、测算该时期内的产品产量及销售数量或销售额，并与申报信息对比分析的方法。
由于工时在纳税人的账面不反映，不易于收集。工时往往反映在工资上。这部分工资仅仅指生产一线工人的工资，即生产成本中的直接人工成本部分，可以在会计核算健全的纳税人账簿、凭证中直接反映。工资耗用是生产耗用工时反映在货币上的金额表现。工资耗用法是指在单位产品生产工资基本确定的前提下，按照纳税人在一定时期耗用工资总量，分析、测算该时期内的产品数量及销量或销售额，并与申报信息对比分析的方法。
（1）适用范围
该方法主要适用于单位产品耗用工时或者工资基本稳定，工资或工时记录完整、核算规范的工业企业。
（2）具体应用
模型：
评估期产品产量=评估期生产人员工时总量（工资总额）或某一主要生产环节工时总量（工资总额）÷单位产品耗用工时（或者工资）
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
该方法主要是通过生产耗用的工时或者工资测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与申报信息进行对比分析，查找纳税疑点和线索。
（3）应注意的问题
①企业的生产工时（工资）标准或者关键生产环节工时（工资）标准应相对稳定，相关数据应易于收集和计算。
②参考当地同行业或规模、效益相近企业的生产工时（工资）标准，便于税企双方工时（工资）标准的共同认可。
③生产工时总量（工资总额）的所属期要与生产产品的所属期配比。
4、设备生产能力法
设备生产能力法是按照纳税人投入生产的单位设备生产能力测算、分析纳税人的实际生产量，进而核实应税销售收入，并与纳税人申报信息对比、分析是否存在涉税问题的方法。
（1）适用范围
该方法主要适用于一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、微粉、发电等行业。该方法与其他分析方法结合使用，效果会更好。（2）具体应用
模型：
评估期产品产量=评估期若干设备的日产量或时产量×评估期正常工作日或工作时
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
该方法通过设备生产能力、生产耗用的时间测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与申报信息进行对比分析，查找涉税疑点和线索。
（3）注意的问题
①设备生产能力可从随机文件中得到。随机文件包括产品说明书、合格证、装箱单等。产品说明书对了解和掌握纳税人的设备生产能力较为重要。
②实地查看时要注意正确区分设备的规格、型号、数量和生产能力。
③设备生产能力一般有幅度，要结合企业实际情况进行掌握。
5、毛利率法
毛利是指商业企业经营收入与营业成本的差额。毛利率是毛利额与商业企业经营收入的比率。商业企业在多年的经营中，形成了行业中较为固定的毛利率，以便企业在经营中参考和借鉴。
毛利率法就是以企业的毛利率与行业（商品）毛利率相对比，筛选出差异幅度异常的企业，通过有关指标测算企业应税销售收入，并与企业申报信息进行对比分析的一种方法。
（1）适用范围
该方法主要适用于商业企业，如：钢材批发业、汽车销售业等。
（2）具体应用
模型：
毛利差异率=（企业毛利率－行业或商品毛利率）÷行业或商品毛利率×100%
①审查企业应收账款、其它应收款、其它应付款等科目。若期末余额长期过大，则有销售挂账隐瞒收入的嫌疑。然后，对企业的资产结构和存货结构是否合理进行分析，商业企业库存商品占流动资金比例长期较大，且库存量逐期增大，则说明企业可能有虚增库存，多列进项的嫌疑。评析人员应在评析结论中说明，作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。
②充分利用金税工程内企业供货方的抄税信息，与企业的认证信息进行比对，如其取得的进项发票未入账抵扣，则企业有购进货物不入账，销售不开票，进行账外循环的可能。
③在企业毛利率明显偏低的情况下，应运用费用倒挤法等，结合有关指标，测算企业的的应税销售收入及应纳税额是否异常。同时，应分析企业是否存在取得返利未抵减进项税额的情况。评估人员可从以下几个方面取得企业的返利情况信息：供销双方的返利协议；在供货方的配合下，取得其对客户的返利规定；结合企业财务资料，重点审查企业的费用账目、应付账款、预付账款等科目，看其是否将返利冲减费用或抵顶应付账款或增加预付账款，等等。
（3）应注意的问题
①季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。
②政策性因素。出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少。
③价格因素。受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，毛利低。
④经营范围发生较大变化等特殊情况。
6、以进控销法
以进控销法就是根据企业评估期购进商品数量金额结合库存信息，测算商品销售数量、金额的分析方法。
（1）适用范围
该方法适用于商业企业，如珠宝首饰零售业、加油站、药品零售业、钢材批发业、废旧物资回收企业等，对经营的商品单宗额大、便于盘库、财务核算相对健全的企业尤为适用。
（2）具体应用
针对企业成本核算方式，构建以下以进控销模型：
①以金额表现：
A、采用售价核算
测算应税销售收入=期初库存商品金额＋评估期购进商品金额-期末库存商品金额
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
B、采用进价核算：
测算应税销售收入=（期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1－毛利率）
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
②以数量表现：
测算应税销售收入=（期初库存商品数量+评估期购进商品数量-期末库存商品数量）×评估期商品销售单价
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
(3)应注意的问题
①尽量按照单品数据进行测算分析，以求测算结果的相对准确。企业商品购进情况应注意与金税工程认证信息、仓库保管账簿或凭据、实际盘存情况等相结合，进行深入对比、分析。
②对测算异常的企业应分析其是否存在销售货物未作收入处理或虽作处理但未申报，发生视同销售行为减少存货未计提销项税额，以货抵债未计销售收入，以物易物未计销售收入，发生非正常损失未作进项税额转出等情况。
三、企业所得税纳税评估指标体系
依托征管信息系统，以从《企业所得税纳税申报表》中提取的数据为基础，为纳税评估工作提供参考依据。
1、销售（营业）收入比值
计算公式：
销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％
指标分析：分析纳税人销售（营业）收入的变化情况。与同行业预警值进行比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值，则可能存在以下原因：
1、隐瞒收入；
2、关联企业间的非正常交易；
3、市场因素；
4、政策因素等等。
2、销售（营业）成本率
计算公式：
销售（营业）成本率= [评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入] ×100％
指标分析：分析纳税人销售（营业）成本占销售（营业）收入的比例。与同行业预警值进行比较，若低于预警值暂视为正常，若高于预警值，则可能存在以下原因：
1、虚列成本；
2、隐瞒收入；
3、关联企业间的非正常交易；
4、市场因素；
5、资本性支出与收益性支出的划分；
6、会计核算方法的调整；
7、税法与会计的差异调整正确性；
8、政策因素等等。
3、销售（营业）成本率比值
计算公式：
评估期销售（营业）成本率= [评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入] ×100％
基期销售（营业）成本率= [基期销售（营业）成本/基期销售（营业）收入] ×100％
销售（营业）成本率比值=[评估期销售（营业）成本率/基期销售（营业）成本率]×100％
指标分析：分析评估期销售（营业）成本率比基期销售（营业）成本率的变动情况。评估期与基期的销售（营业）成本率应基本持平，如该指标小于预警值暂视为正常，如大于预警值，则可能存在以下原因：
1、虚列成本；
2、隐瞒收入；
3、关联企业间的非正常交易；
4、市场因素；
5、资本性支出与收益性支出的划分；
6、会计核算方法的调整；
7、税法与会计的差异调整正确性；
8、政策因素等等。
4、期间费用收入比值
计算公式：
期间费用收入比值=[评估期期间费用/评估期销售（营业）收入] ×100％
指标分析：分析评估期的期间费用占销售（营业）收入的比例。与同行业预警值比较，如该指标小于预警值，暂视为正常，如大于预警值，则可能存在以下原因：
1、隐瞒收入；
2、虚列管理费用；
3、虚列财务费用；
4、虚列营业费用等等。
5、期间费用收入比比值
计算公式：
评估期期间费用收入比率=[评估期期间费用/评估期销售（营业）收入] ×100％
基期期间费用收入比率=[基期期间费用/基期销售（营业）收入] ×100％
期间费用收入比比值=[评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率] ×100％
指标分析：分析评估期与基期的期间费用占销售（营业）收入的比例变动情况，以测算期间费用的增减变化。评估期与基期期间费用收入比率应基本持平，如该指标小于预警值,暂视为正常，如大于预警值，则可能存在以下原因：
1、隐瞒收入；
2、虚列管理费用；
3、虚列财务费用；
4、虚列营业费用等等。
6、利润率
计算公式：
评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售（营业）收入
指标分析：分析测算企业利润总额占销售收入比例，反映了企业的盈利能力。该指标如大于预警值，暂视为正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：
1、虚列成本；
2、虚增费用；
3、关联企业间的非正常交易；
4、隐瞒收入；
5、政策因素；
6、市场因素等等。
7、利润率差值
计算公式：
评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售（营业）收入
基期利润率=基期利润总额/基期销售（营业）收入
利润率差值=评估期利润率-基期利润率
指标分析：分析测算企业利润总额占销售收入比例的变化情况，反映了企业的盈利能力的变化情况。该指标如大于预警值，暂视为正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：
1、虚列成本；
2、虚增费用；
3、隐瞒收入；
4、关联企业间的非正常交易等等。
8、所得税贡献率
计算公式：
所得税贡献率=[评估期应纳所得税额/评估期销售（营业）收入]×100％
指标分析：分析应纳所得税额占收入比例情况。该指标与同行业比较，若高于预警值的，暂视为正常，若低于预警值的，则可能存在以下原因：
1、虚列成本；
2、虚增费用；
3、隐瞒收入；
4、关联企业间的非正常交易；
5、市场因素；
6、政策因素；
7、税法与会计差异调整的正确性等等。
9、所得税贡献率比值
计算公式：
评估期所得税贡献率=[评估期应纳所得税额/评估期销售（营业）收入]×100％ 基期所得税贡献率=[基期应纳所得税额/基期销售（营业）收入]×100％
所得税贡献率比值=(评估期所得税贡献率／基期所得税贡献率)×100％
指标分析：分析评估期与基期的应纳所得税额占收入总额比例的变动情况。评估期与基期的所得税贡献率应基本持平，如该指标大于预警值,暂视为正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：
1、虚列成本；
2、虚增费用；
3、隐瞒收入；
4、关联企业间的非正常交易；
5、市场因素；
6、政策因素；
7、税法与会计差异调整的正确性等等。
10、所得税负担率
计算公式：
所得税负担率=(评估期应纳所得税额／评估期利润总额)×100％
指标分析：分析测算企业所得税税负，与同行业水平相比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值的，则可能存在以下原因：
1、政策因素；
2、税法与会计差异调整的正确性；
3、弥补亏损等等。评估企业如为亏损企业,该指标等于零。
11、所得税负担率比值
计算公式：
评估期所得税负担率=(评估期应纳所得税额／评估期利润总额)×100％
基期所得税负担率=（基期应纳所得税额/基期利润总额）×100％
所得税负担率比值=(评估期所得税负担率／基期所得税负担率)×100％
指标分析：分析测算企业所得税税负的变化情况，如该指标大于预警值，暂视为正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：
1、政策因素；
2、税法与会计差异调整的正确性。
补充说明：在企业所得税评估中，企业营业收入、产品产、销数量的测算方法参见上述增值税评估专用分析指标及使用方法。
四、主营业务利润额配比分析法
增值税发票控制和比对相对比较完善和严格，它的税种特点是对增值额征税，而企业的生产经营增值额是企业利润基础，通过对增值税的计算和倒推，则可以分析企业的生产经营利润，主要方法如下：
（一）模型
1、存货基本没有变动的模型
核定主营业务利润=企业应缴增值税/17%-制造费用中非增值税抵扣项目（工资额+折旧额等）-主营业务税金及附加
2、存货有较大变动的模型
（1）期初存货大于期末存货时：
核定主营业务利润=〔企业当期应缴增值税额-（期初存货余额-期末存货余额）×17%〕/17%-制造费用中非增值税抵扣项目（工资额+折旧额等）-主营业务税金及附加
（2）期初存货小于期末存货时：
核定主营业务利润=〔企业当期应缴增值税额+（期末存货余额-期初存货余额）×17%〕/17%-制造费用中非增值税抵扣项目（工资额+折旧额等）-主营业务税金及附加
（二）计算配比系数
配比系数=核定主营业务利润÷账面主营业务利润额
参数标准：如果配比系数在1左右摆动，具体为0.85～1.5应属正常；如果系数<0.85，则表明企业可能存在多转产品成本，少计主营业务利润问题；如果系数>1.5,则表明企业可能存在少转产品成本，可能存在人为调节利润现象。
（三）适用范围
增值税核算完整的中间产品制造业，销售的产品为非民用终端消费品
第五篇：安全工作基本思路及方法
安全工作基本思路及方法
我公司以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，牢固树立安全发展、科学发展、和谐发展的经营理念，始终把员工的根本利益作为我们一切工作的出发点和落脚点。在公司内部管理上下功夫，加强政治及业务学习，提高管理水平，建立健全各项规章制度，强化责任机制，严格考核、兑现，提高公司经营管理人员的水平。坚持不懈、始终如一的抓好安全生产水平，确保安全生产无事故。加大成本控制力度，把投入的费用降到最低限度，力争获取最大的收益。
一、工作思路
以党的十七大精神为指导，牢固树立以人为本的科学发展观，全面贯彻县委、县政府、煤碳工业局，关于加强煤矿安全工作的一系列重要决策部署。坚持“安全第一、预防为主、综合治理”方针，深入推进安全生产专项整治活动，落实隐患排查治理各项措施，普及安全法规和安全知识，弘扬安全文化，建立安全生产长效机制，推动安全生产状况的持续稳定好转，实现“转型发展、安全发展、和谐发展”。
二、工作重点
根据上述总体思路，突出抓好以下七项工作：
（一）夯实两基：基层、基础
加强基层和基础工作，要把安全工作的重心放在基层班组。班组要确保安全生产各项方针政策、法律法规和指示指令，在基层贯彻到底。要从建立标准体系、对标达标、考核奖惩等环节着手，把安全质量标准化活动广泛开展起来，深入持久地坚持下去，尽快建成安全质量标准化样板矿井、样板班组，夯实煤矿安全工作的基础。同时扎实做好采掘计划的审批、实施，煤矿作业规程、操作规程的完善，灾害预防与处理计划的制定，各种图纸的及时填绘、定期交换，加强班组建设、现场管理等基础工作。
（二）用好两支队伍：矿级领导带班、安全监管小组
要多管齐下，做好矿级领导带班和“安全监管小组”两支队伍的建设，建立一支适应新形势的煤矿管理队伍，矿井安全生产经营管理人员必须严格执行领导干部的入井跟班制度，成立跟班领导小组，坚持24小时跟班制，跟班领导、股室、队组管理干部必须与职工同上同下。尤其是矿长、副矿长、总工程师，除了例行跟班下井外，经常突击入井检查，发现真实情况，掌握第一手材料，以便正确指挥生产，解决安全生产中出现的问题。同时，自五人小组监管以来，小组成员严格按照有关的法律法规落实各项规章制度，真正做到“日监测、周报告、月分析”，即“日监测”：每天现场管理人员对每一个生产环节、每一时段生产过程都要做到监测管理，及时发现和纠正各种违章行为，同时保证做到工人不出井、管理人员不下班。“周报告”：就是小组成员将每一周的工作情况及时梳理、总结，并报告有关主管部门。“月分析”：就是小组成员每月要召集矿有关人员对当月安全生产情况进行认真的分析，对存在的问题提出整改的意见，并安排下月工作，真正做到安全生产心中有数。
（三）建设两制：体制、机制
完善安全生产管理体制，落实机制，及时建立健全完善各级管理人员、技术人员的安全生产责任制、职能股室的安全生产责任制和各工种的安全岗位责任制。按照《安全生产法》、《煤矿安全规程》等法律法规的规定，完善并落实各级安全第一责任者的安全责任。各级安全生产经营管理人员的安全生产责任必须确保企业主要负责人的安全生产责任完全分解和落实，坚持管人、管事必须管安全的原则，同时必须以法律法规为根据，以制度建设为基础，以考核细则为依据，以实测数据为凭据，实施严格的考核。明确责任，落实专人负责，加强监督管理，建立有效的激励约束机制，坚持不懈地认真执行，形成落实机制，保障各项安全基础管理工作落实到位。
（四）抓住两重点：瓦斯、水害防治
瓦斯治理方面，我公司时刻保持对矿井瓦斯治理长期性、艰巨性和复杂性的清醒认识，把瓦斯治理作为矿井安全管理的核心和关键。一是设置瓦斯治理机构，并重点配备专业技术人员，建立了职责明确的瓦斯治理责任制。二是瓦斯检查员严格按照瓦斯巡回检查路线图表进行检查，杜绝空班、漏检、假检。三是我们从源头强化控制，保障各类瓦斯检测设备的灵敏可靠，各类瓦斯设备传感器的安装、使用、校验，必须符合规定的要求。四是调度室监控系统由专职人员24小时值班，一出现异常情况及时汇报。五是巷道局部通风机由指定人员管理，保证正常运转，确保我公司安全生产。
在水害防治方面，我公司按照省、市、县各级政府的要求和文件精神，始终坚持“预测预报、有疑必探、先探后掘、先治后采”的原则，全面落实“防、堵、疏、排、截”五项综合治理措施。一是牢固树立“有掘必探、有采必探”的理念，结合矿区实际编制防治水中长期规划和计划，编制探放水设计，制定探放水现场作业安全措施，在采掘过程中严格落实探放水措施，二是矿值班领导、专职技术人员定期检查防治水工作措施落实情况，技术人员随班下井指导，确保防治水工作做到“防范排查常态化”。三是我公司严格做到“有疑必停”，采掘工作面或其他地点发现有挂红、挂汗、空气变冷、雾气、底板鼓起等异常现象时，必须停止生产作业，撤出作业人员并及时进行治理，确保实现“治理排除及时化”。四是打造一支队伍。为抓好我公司防治水工作，成立防治水工作领导小组和专业探放水队伍，确保防治水工作有人管、有人抓、有人问。同时，为切实提升我公司管理和从业人员的技术水平，采取积极措施着力打造一支监管和从业队伍。五是夯实硬件基础。我公司严格按照《煤矿防治水规定》设计探水钻孔，先后购买了4台探水钻，加大探防水力度，使防治水管理体系进一步完善，为下一步煤矿防治水工作提供了可靠保证。
（五）实现两全面：全面提升从业人员素质、全面实现质量标准化
为提高全矿从业人员安全素质，增强依法自我安全保护意识，预防和减少各类伤亡事故，以培训安全生产管理人员、特种作业人员的安全生产基本知识和现场操作技能为重点，为我公司安全生产工作和创建本质安全型矿井提供人才保证和智力支持。一是加强安全培训的组织领导。把安全培训工作纳入煤矿安全生产一体化管理，加强和完善安全培训领导责任制和目标责任制。二是做好全员培训。新入井人员、新上岗人员都要做好岗前培训，从思想深处和意识上让他们掌握安全知识和现场操作技能，增强职工全员安全意识。三是做好到期证件的复训审证工作。正副矿长、总工程师、专职安全检查人员、股长、技术人员、特种作业人员和转岗、换岗、离岗一年以上重新上岗的普通工种人员和特种作业人员都按要求参加培训和复训，考试合格后持证上岗。四是提高培训质量。实行教考分离，加大对学员所学业务知识和实际操作技能的考核，每次培训都组织严格考试，考试不及格的要进行补考，提高培训质量，杜绝不合格人员上岗。五是组织知识竞赛等活动。按专业、以队组组织各种形式的安全知识竞赛和技术比武、岗位练兵活动。同时组织相关人员参加市、县和公司举办的各类培训班和安全知识竞赛等活动。
为全面实现质量标准化矿井建设，我公司在以往取得成绩的基础上，高标准、严要求、分阶段、有计划的完善标准化“硬件”“软件”管理存在的问题，加强安全质量标准化工作，认真落实各项工作措施，深入开展作业现场精细化管理，精化、细化、量化各岗位质量标准和单项工程质量标准，狠抓生产过程中的工作程序化、操作规范化，实现工作结果的安全质量标准化。
（六）狠抓两落实：落实安全生产责任制、隐患排查治理制度。
我公司在原来基础上进一步完善安全管理机构，明确了安全责任主体，矿、股室、队组三级责任明确，各负其责。因检查疏忽，没有查出隐患，出现问题的，追究矿分管领导的责任。查出问题，未及时落实，出现问题的，追究股室人员的责任。队组长未及时处理，出现问题的，追究队组长的责任。做到任务明确，责任到人。通过完善安全管理机构，强化两个责任主体，确保安全生产责任制从矿到股室、队组、职工，层层得到落实，实现安全长治久安。深入开展煤矿隐患排查治理工作，健全完善隐患排查、治理和报告制度，加大安全投入，实施煤矿重大隐患闭环管理办法，有效治理重大隐患。健全完善煤矿重大隐患分级管理、挂牌督办制度，抓好整改责任、措施、资金、期限和应急预案“五落实”。我公司坚持每月至少进行3次安全隐患的排查治理活动，由隐患排查治理办公室牵头，采、掘、机、运、通、地测防治水各个专业股室参加，对于查出的安全隐患，由隐患排查治理办公室以安全隐患整改通知书的形式下发所在队组，所在队组按照“五落实”原则，逐条逐项严格按照“四闭合”进行处理整改，并将整改情况上报矿隐患排查治理办公室备案复查。对没有按期整改的隐患，查明了原因，限期整改，对重大安全隐患，实行了跟踪监管措施。通过建立完善各种安全管理制度，开展形式多样的安全建设活动，落实安全责任制，不间断地组织安全隐患排查整改工作，优化了安全生产环境，强化了现场安全管理。
（七）培育两心：责任心、事业心
加强广大干部职工自身建设，牢固树立对安全生产工作的事业心和责任心，严格落实岗位职责。这就要求我们广大干部职工在现场管理中要做到“勤、精、严、细、实”。“勤”就是勤检查，勤督促，勤走动；“精”就是精心安排，精于管理；“严”就是严格制度管理，严于律己，严格把关；“细”就是心细，对工作中出现的各种问题细心研究，找出对策，落实整改；“实”就是将各类规章制度、技术措施责任到人，落到实处。通过以上要求，树立广大干部职工的责任心和事业心。
三、保持平常心态、正常工作状态和连续均衡的生产动态。
煤炭企业是一个高危行业，安全工作能否搞好，关键在于是否保持平常心态、正常工作状态和连续均衡的生产动态。保持正常心态：不管是多年的工作内容，还是第一次接触的，都要保持一个正常的工作心态，每个工种都要不得半点马虎，粗心大意是安全生产的天敌。正常工作状态：学一行，专一行，爱一行。“既来之，则战之；既战之，则胜之”，不能“身在曹营心在汉”，工作的时候就应该专心工作，不想与工作无关的事情。做到忙而不乱，有序的开展工作。
连续均衡的生产动态：严格地遵守和执行各项安全规章制度，做到既要对自己负责，更要对他人负责。安全受影响，就必然会影响职工队伍的稳定和正常的生产，同时也会影响企业的信誉及企业的形象，所造成的直接损失和间接影响更是难以估量，所以安全有保障，生产才能正常，才能保证连续均衡的生产动态。
四、实现三个转变
一是企业由要我安全向我要安全转变。转变安全意识，要牢固树立忧患意识、大局意识、责任意识，决不能有丝毫的麻痹大意和乐观旁观思想，相互搭台，做好安全补位。要知道有效监控过程永远比事后排查原因重要，要坚决摒弃老好人主义，工作中做到“严、细、实、勤、恒”，要超前预防，提高应急、防范意识，防患于未然。
二是部门由监督向服务、监督并举转变。各级管理人员要以身作责，切实履行职责，要“动”起来，坚持“管生产必须管安全”的原则，深入一线，身体力行，带头实干，带头落实，以一种服务、监督并举的态度切实解决制约安全生产的一切问题。
三是安全检查工作从主要查隐患向同时查隐患和产生原因转变。制定隐患排查分析报告制度，充分调动人的积极性、主动性，查处隐患的同时要分析隐患产生的原因以及预防措施，真正唤起每个人的安全意识，确保安全生产的“可控、在控”。
五、开好三级安全例会
每月市县、县矿、矿队分别召开三级安全例会，这就要求认真做好会议记录，同时共同交流学习，安排部署工作，联合解决日常工作中的突出问题，确保实现矿井的长治久安。
六、建好安全避险六大系统
为全面贯彻《国家安全监管总局国家煤矿安监局关于建设完善煤矿井下安全避险“六大系统”的通知》(临煤工发【】282号)文件精神，用好煤矿安全监控系统;全面推广人员定位系统;不断提高通信、压风、供水系统的可靠性;建立健全应急避险设施。
1、按照《煤矿安全监控系统及检测仪器使用管理规范》(aq1029-)的要求，建立装备齐全、数据准确、断电可靠、处置迅速的煤矿安全监控系统，确保监控有效。健全完善各种规章制度和事故应急预案，加强设备和系统维护，及时升级、拓展系统功能和监控范围;加快监控系统区域联网和技术服务体系建设，确保网络和系统正常运行并发挥其监测、控制和避险预警作用。矿必须立即按照规定配足井下瓦斯、co、风速等监测传感器，定期对其进行调校，保证监控准确有效。通过建立健全监测监控系统，实现对煤矿井下瓦斯、co浓度、温度、风速的动态监控，完善紧急情况下及时断电撤人制度，为全矿安全管理和避险救援提供决策、调度和指挥依据。全矿监测监控系统必须按规定时刻保持完好和正常工作状态。
2、充分利用信息化、智能化科技成果，建立完善井下人员管理(定位)系统，加强入井人员管理，随时准确掌握井下人员的动态分布情况;健全机构和相关制度，积极稳妥做好系统推广和在用系统的升级改造工作，在用系统必须符合aq1048-的要求；强化维护维修，依法规范服务，保障系统安全可靠运行;发挥人员定位系统在防治超定员作业、监督领导干部下井带班等工作中的作用，不断增强系统在现场管理和预防事故方面的功能。通过建立健全人员定位系统，实现对煤矿入井人员的动态管理，准确掌握各个区域作业人员的情况，加强对人员的安全管理和及时有效避险。
3、按照规定建立井下紧急避险系统：一要为井下作业人员配备随身携带的自救器，为灾变发生后人员快速脱险到达安全避灾地点提供支持，构成井下第一级紧急避险;二要在采掘工作面附近和局部区域建设临时避难硐室，配备一定数量的食物、饮水和呼吸支持系统，使逃生人员能够就近快速进入安全环境紧急避险，构成井下第二级区域避险;三要在采区附近或井底车场建设固定式避难所，利用贯穿岩层到达地面的钻孔或井下自生氧装置以及压风、供水、通讯等系统为避难所内持续输送氧气和洁净水，实现通讯、环境监测等功能，具备可靠等待救援的能力，为整个采区或矿井避灾人员提供应急避难空间，构成井下紧急避险系统。通过建立避难硐室等紧急避险系统，实现我公司井下灾害突发紧急情况下的安全避险，为井下作业人员提供应急的生存空间。
4、按照所有采掘作业地点在灾变时期能够提供压风供气的要求，进一步健全完善压风自救系统。矿必须安装地面压风系统，空压机必须安装在地面;井下压风管路要采取保护措施，防止灾变破坏。通过完善压风自救系统，确保在井下发生灾变时，现场作业人员有充分的氧气供应，防止发生窒息事故。
5、按照保证各采掘作业地点都能够实现在灾变时期为井下被困人员提供应急供水的要求，进一步完善井下供水系统。永久性防尘水池容量必须满足用水量要求，并设有备用水池;供水管路应敷设到所有能产生粉尘和沉积粉尘的地点，并且在需要用水冲洗和喷雾的巷道内按规定间距装设三通及阀门;要加强管路维护，保证阀门开关灵活。通过完善供水施救系统，在灾害发生后为井下作业人员提供清洁水源或必要的营养液。
6、按照《煤矿安全规程》要求，在主要硐室、采掘作业地点设置联络电话，且重要场所的电话必须采用直通式电话;要依靠科技进步，研究推广使用井下无线通讯系统，使有线和无线通讯系统互为备用，提高井下通讯系统的可靠性和抗灾变能力;要在采区、矿井等高点设置电话，保证发生水灾时能够为被困人员提供通信联络。通过完善通信联络系统，实现井上下和各个作业地点通信通畅，为防灾抗灾和快速抢险救灾提供准确信息。
点击咨询 