贵州省国家税务局农产品收购发票管理办法

第一篇：贵州省国家税务局农产品收购发票管理办法

贵州省国家税务局农产品收购发票管理办法

（试 行）

第一章 总 则

第一条 为规范《农产品收购发票》管理，堵塞税收漏洞，维护正常的经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》等规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于在我省境内印制、领购、开具、取得和保管《农产品收购发票》的单位和个人。

第三条 本办法所称《农产品收购发票》，是指收购单位和个人在收购农产品经营活动中开具的付款凭证。

第四条 本办法所称农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

第五条 本办法所称农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。

第二章 发票的印制

第六条 《农产品收购发票》为万元版，基本联次为四联。第七条 《农产品收购发票》发票联、抵扣联使用38g防伪纸印制，套印全国统一发票监制章。发票监制章及发票号码使用防伪油墨印制。

第八条 《农产品收购发票》由贵州省国家税务局统一式样，指定企业印制。

第三章 发票的领购

第九条 凡依法办理税务登记的增值税纳税人，向农业生产者收购自产农产品的，可向主管税务机关申请领购《农产品收购发票》。

第十条 需领购《农产品收购发票》的增值税纳税人，应向主管税务机关提出申请，同时提供以下证件及资料，经主管税务机关审核同意后，办理领购手续。

（一）购票申请；

（二）经办人身份证明及复印件；

（三）专职票管员身份证明及复印件；

（四）财务印章或发票专用章印模；

（五）收购单位开立收购农产品专用存款帐户证明；

（六）税务机关要求报送的其他有关资料。

第十一条 主管税务机关应派员进行实地调查核实，根据申请人的产品生产工艺流程、原材料耗用、生产规模等，确定用票数量。

第十二条

需使用《农产品收购发票》的单位必须按照《人民币银行结算帐户管理办法》在开户银行开立收购农产品专用存款帐户，专供收购农产品使用。

第十三条《农产品收购发票》领购实行验旧供新、限量供应、代管监开制度。

第四章 发票的开具

第十四条 纳税人向农业生产者收购其自产农产品时，应开具《农产品收购发票》。

第十五条 向农业生产者单位收购农产品不得使用现金支付；向农业生产者个人收购农产品的现金支付标准按照《现金管理暂行条例》执行。

第十六条 对收购非农业生产者和农业生产者外购、加工后的农产品，一律不得开具《农产品收购发票》。

第十七条 《农产品收购发票》仅限于在本县（市）内使用。

第十八条 纳税人在本省跨县（市）外出收购农产品的，可凭所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向收购地主管税务机关申请代开统一发票或领购农产品收购发票，收购地税务机关不得收取发票保证金。

第十九条 《农产品收购发票》的开具必须按规定的时限、顺序、逐栏、逐项、全部联次一次性如实填写，并加盖财务印章或发票专用章。

第五章 发票的抵扣

第二十条 增值税一般纳税人必须是直接向农业生产者收购农产品开具的《农产品收购发票》，才能计算进项税额进行抵扣。

第二十一条 增值税一般纳税人购进小规模纳税人销售的农产品，可凭小规模纳税人开具的普通发票上注明的金额计算进项税额进行抵扣。

第二十二条

增值税一般纳税人跨县（市）外出收购农产品，可凭收购地主管税务机关代开的《贵州省国家税务局代开统一发票》上注明的金额计算进项税额进行抵扣。

第二十三条 增值税一般纳税人按下列规定进行申报税款抵扣。

（一）增值税一般纳税人收购农业生产者自产农产品，应在向税务机关报送《农产品收购发票》抵扣联进行抵扣的同时报送当期《农产品收购发票使用情况统计表》、收购农产品专用存款帐户资金使用

情况报告、销货方单位证明、身份证复印件或销货方所在地镇（乡）政府、村委会出具的自产自销证明、货物验收入库单、原始付款凭证及经税收管理员签字认可的入库查验单。税务机关对纳税人申报的有关凭证资料审核通过的，税务机关凭《农产品收购发票》上注明的金额计算进项税额进行抵扣，并加盖“已核已扣”专用章戳。对抵扣联及相关资料未通过税务机关审核的，不得进行进项税额抵扣。

（二）对农产品收购发票项目开具不齐全、销货方地址开具不具体或涂改的、销货方单位证明或身份证复印件与开具发票不符的、虚开发票的不予抵扣。

第六章 管理与监控

第二十四条 纳税人对同一销售者单次收购金额5000元（含）以上或当月累计收购金额超过2万元（含）以上的大宗收购业务，必须提供双方购销合同。

第二十五条 纳税人对单次收购金额达到一定额度以上的，应向主管税务机关申请报验，具体报验金额由各地在1万元至10万元的幅度内确定。

第二十六条 主管税务机关接到纳税人报验申请时，应指定二名以上税收管理员在货物入库前进行查验。并在入库单上签字、加盖查验章，作为纳税人抵扣的依据。

第二十七条 对纳税人开具的《农产品收购发票》列示的供货人和纳税人长期、固定的收购点，税收管理员要不定期进行走访、核实。

第二十八条 税收管理员应加强对纳税人使用《农产品收购发票》的管理与检查。重点检查以下项目：

（一）发票填开项目是否填写齐全、正确、真实；

（二）发票存根联是否完整连号；

（三）作废发票是否将全部联次保存；

（四）是否涂改、挖补、转借、转让、代开发票；

（五）是否虚构经营活动，虚开发票；

（六）发票填开金额与计算进项税额的收购金额是否相符；

（七）审查农产品专用存款帐户银行日记帐和现金日记帐与《农产品收购发票》开具金额是否相符；

（八）了解产品耗用农产品情况，掌握年产量与收购量，审核发票填开量是否正常，必要时可以进行存货盘点；

（九）检查税负率、收购价和销售价的合理性。

第七章 罚 则

第二十九条 纳税人有下列情形之一的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚；情节严重构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

（一）向非农业生产者收购农产品开具发票的；

（二）转借、转让、涂改、代开发票的；

（三）虚构经营业务活动，虚开发票的；

（四）私自印制农产品收购发票的；

（五）向他人提供或者借用他人农产品收购发票的；

（六）拒绝接受税务机关检查的；

（七）其它违反相关法律、法规规定的。

第八章 附 则

第三十条 本办法中使用的《农产品收购发票使用情况统计表》（见附件）由省局统一式样，各地自印。

第三十一条 各地可根据本办法，结合实际，制定具体实施办法。

第三十二条 本办法由贵州省国家税务局负责解释。

第三十三条 本办法自2007年1月1日起施行。原《贵州省税务局关于统一农副产品收购发票的通知》（〔1994〕黔税征字第22号）同时废止。

第二篇：解读农产品收购发票使用管理办法

解读农产品收购发票使用管理办法

农产品收购发票是可抵扣进项税发票中四小票的一种，山东省国税局曾在2006年下发了《山东省国家税务局关于印发<山东省国家税务局关于加强收购发票使用管理的意见[试行]>等制度的通知》（鲁国税发[2006]207号），其中对农产品收购发票的使用作出具体规定，2010年山东省国税局为规范和加强农产品收购发票管理，堵塞税收漏洞，下发了《山东省国家税务局关于加强农产品收购发票使用管理的意见》（鲁国税发[2010]73号）。本文通过对相关政策的对比，对农产品收购发票使用过程应注意的问题进行分析。

一、政策的变化之处

对比鲁国税发[2006]207号文和鲁国税发[2010]73号文，其变化体现在如下几处：

1、领购收购发票资格的审核

鲁国税发[2010]73号第一条列举加强收购发票资格审查应注意的六个条款，和鲁国税发[2006]207号文相比增加了“会计核算健全，能够准确提供税务资料”条款。鲁国税发[2006]207号文中也有对纳税人会计核算健全的要求，只不过没有体现在资格审查环节，总体来说变化不大。

2、增加了跨地区收购农产品时发票开具办法

鲁国税发[2010]73号规定，收购发票仅限在本县（市、区）范围内使用。跨县（市、区）收购农产品的，可向销售方索取普通发票，或向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》后，向收购地国税机关申请领购收购发票。

3、鼓励企业开设专门账户支付农产品收购价款

鲁国税发[2010]73号文第五条加强会计核算管理，增加了“主管国税机关应引导从事农产品收购业务的纳税人在银行和其他金融机构开设专门账户用于支付农产品收购款”。农产品收购因其支付对象主要是农民个人，大多采取现金支付的方式。现金支付具有资金流向不易控制的特点，同时农产品收购发票又是企业自行开具，不利于加强监管，如果资金通过金融系统支付，对资金的流向可以有迹可循，因此鲁国税发[2010]73号文鼓励企业通过银行账户支付收购价款，也是出于加强监管的需要。

4、增加了增值税纳税评估重点评估对象的范围

鲁国税发[2010]73号文第六条加强日常监控管理，增加了重点评估对象的范围： 1.领购使用收购发票数量变化较大的； 2.月农产品购进金额较大且变动异常的； 3.农产品采购价格变动异常的；

4.发票原始单证不全、不能证实购销货物真实性的； 5.产品产量、销量及投入产出率波动异常的； 6.纳税申报异常或税负偏低的； 7.实物盘存与账、表、单不符的。

同时规定，对经评估发现纳税人存在虚开收购发票、虚抵进项税额等偷逃税行为的，应及时按规定移交稽查部门查处。

二、企业开具农产品收购发票应注意的事项

1、审核农产品出售者的身份

《山东省国家税务局转发<国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知>的通知》（鲁国税函[2005]230号文)规定：农产品收购企业向农民个人收购免税农产品的，可自行开具收购发票，向其他单位和个体经营者收购的，必须按规定向售货方索取发票。因此农产品收购企业在开具农产品收购发票时应注意审核出售者的身份，只有向农民个人收购农产品时可开具收购发票，向小规模纳税人或其他单位收购弄成拿票时不得自行开具收购发票，应取得对方开具的发票。为降低风险，建议在每个收购发票后面附上出售人身份证复印件，以证明出售人身份。

2、发票项目应填写齐全

鲁国税发[2010]73号文规定：纳税人开具收购发票时，应按规定时限、号码顺序逐笔开具，准确记录出售人的姓名、详细地址，同时在备注栏注明出售人的身份证号码和联系电话，不得按多个出售人或多笔收购业务汇总开具。

企业在开具农产品收购发票时一定注意将项目填写齐全，尤其是出售人的姓名和详细地址，应具体到乡、村、组，同时应该在备注栏注明出售人的身份证号码和联系电话。

3、收购发票不能跨地区开具

《转发〈国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知〉的通知》（鲁国税函[2005]230号文）规定：各类农产品收购发票，只限在本县（市、区）范围内开具；设区的市是否可在市区跨区开具使用发票，由所在市国税局确定。

收购发票只能在本县（市、区）范围内开具，企业在跨县（市、区）收购农产品的，根据鲁国税发[2010]73号文规定，可向销售方索取普通发票，或向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》后，向收购地国税机关申请领购收购发票。

4、准予抵扣进项税额仅为购买价款和烟叶税

收购发票准予抵扣的进项税额应为按购进农产品在收购发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税依13%扣除率计算的税额，纳税人在收购农产品过程中随同买价支付的运输费用、装卸费用、人工费用、组织费用、中介费用、向相关行政部门或事业单位缴纳的工商费、育林基金等行政规费以及检疫消毒费等其他费用等，不能按照13％的扣除率计算进项税额。

5、未支付价款的收购业务不得计算抵扣进项税额

鲁国税发[2006]207号文和鲁国税发[2010]73号文均规定未支付价款的收购业务不得计算抵扣进项税额，其主要目的是为了防止纳税人虚开发票抵扣进项税，因此纳税人应注意保持相关付款凭证，以降低自身的风险。同时收购货物的过磅单、入库单、运输费用结算单据、收付款凭证等原始凭证应按规定妥善保管，并与收购发票内容对应。

第三篇：江苏省国家税务局收购发票管理办法

：《江苏省国家税务局收购发票管理办法》

第一章

总 则

第一条 为了进一步加强收购发票管理，保障国家税收收入，更好地维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等有关税收法律法规、规章规定，结合我省实际制定本办法。

关联法规：

第二条 本办法所称收购发票，是指国家税务局监制的废旧物资统一收购发票和农业产品统一收购发票。

第三条 废旧物资统一收购发票是指向城乡居民个人(不含从事废旧物资收购的个体经营者)收购废旧物资时，由付款方向收款方开具的发票。

废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。

第四条 农业产品统一收购发票是指向农业生产者个人(不含从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

第五条 鉴于粮食(油料)、棉花、鲜茧等农产品收购业务的特殊需要，农业产品统一收购发票式样另设“粮食统一收购发票”、“棉花统一收购发票”、“鲜茧统一收购发票”三种，只限于收购粮食(油料)、棉花、鲜茧专用，除此之外的其它农产品收购使用“农业产品统一收购发票”，以上四种式样的收购发票，统称为农业产品统一收购发票(下同)。

第六条 本办法适用于在本省境内从事废旧物资回收经营和农业产品收购业务的单位和个体工商户。

第二章

收购发票的印制管理

第七条 收购发票的规格、版面金额、票样。

收购发票规格统一为190mm x 105mm=40开。

废旧物资统一收购发票版面金额为百元(票样见附件一)。

农业产品统一收购发票(含棉花、鲜茧收购发票)版面金额为千元、万元两种(票样见附件二、三、四、五、六、七、八)。粮食统一收购发票版面金额和票样仍按苏国税发[2003]169号文件执行。

第八条 收购发票的票面设计。在原普通发票基本要素的基础上，增加出售人签名、联系电话等栏目。

第九条 收购发票的联次、印色、用途。

废旧物资统一收购发票基本联次为四联。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为税务备查联，印绿色，报国税机关审核；第四联为记帐联，淡红色，由收购方作为记帐凭证。

农业产品统一收购发票的基本联次分三联、四联两种：

四联的由增值税一般纳税人领购使用。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为抵扣联，印绿色，由一般纳税人作抵扣凭证；第四联为记帐联，印淡红色，由收购方作为记帐凭证。

三联的由增值税小规模纳税人领购使用。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为记帐联，印淡红色，由收购方作为记帐凭证。

第十条 收购发票的印制用纸。

收购发票的存根联、发票联及抵扣联统一使用国家税务总局指定的紫色干色复写纸印制，税务备查联用黑色干式复写纸印制，记帐联用白纸印制。

第十一条 收购发票的发票联和抵扣联套印“全国统一发票监制章”。收购发票(“粮食统一收购发票”除外)由省辖市国家税务局组织在省国家税务局批准的定点印刷厂印制。

第三章

收购发票的领购管理

第十二条 收购单位和个体工商户初次领购废旧物资统一收购发票，必须持《工商营业执照》、《税务登记证》等向主管国税机关申请资格认定，经审核符合下列条件，方可批准其购票资格：

(一)《工商营业执照》上具有废旧物资回收经营项目；

(二)实际从事的废旧物资回收经营业务与《工商营业执照》核准的内容完全一致；

(三)按规定设置收购台帐，帐证健全，能正确核算经营业务，严格遵守各项财务制度；

(四)具备场地、仓库、人员等相应的经营条件。

第十三条 收购单位和个体工商户初次领购农业产品统一收购发票，应持《税务登记证》，向主管国税机关申请资格认定，经审核批准后方可购领发票。

第十四条 有分支机构的收购单位领购收购发票：

独立核算分支机构应办理税务登记，单独领购收购发票、单独申报；

非独立核算分支机构不得领购收购发票，由总机构领购收购发票后向非独立核算分支机构发放，建立明细分类发放台帐，并在收购发票封面加盖非独立核算机构印记；

总机构不得向外县、市的非独立核算分支机构发放收购发票。

第十五条 主管国税机关应当根据用票单位和个体工商户的实际经营情况，核定其用票品种和限量。按照不超过一个月的用量供票。

对农业产品年收购额在180万元以下的用票单位，不得批准其领购使用万元版农业产品统一收购发票。

第十六条 用票单位和个体工商户经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管国税机关应根据其实际情况对其购票品种、每月供票数量进行核定调整。

第十七条 主管国税机关应根据核定的发票品种和数量发售收购发票，严格实行发票验旧购新制度。收购单位季节性收购用票量很大时，可先向收购单位发售新票，旧票在一个月内完成审验。

第四章

收购发票的使用管理

第十八条 收购单位和个体工商户在向城乡居民个人或农业生产者发生收购业务并支付收购款时，应开具收购发票，不得用自制收购凭证代替。未发生收购业务或虽有收购但未支付收购款的，一律不得开具收购发票。

第十九条 收购单位和个体工商户向其他单位和个体工商户发生收购业务时，必须向对方索取专用发票或普通发票，不得开具收购发票。

第二十条 收购发票仅限于用票单位和个体工商户自己填开使用，不得转借、转让、买卖、代开。

第二十一条 下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票

(一)购进生产、经营单位和个体工商户(包括无证贩运者)的废料、边角料、回收料；

(二)购进旧货和其他非废旧物资。

旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料、旧生活资料；

(三)购进其他废旧物资回收单位和个体工商户(包括无证贩运者)出售的废旧物资；

(四)废旧物资回收经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间的业务往来；

(五)国家有关部门禁止收购的物资。

第二十二条 下列情况不得开具农业产品统一收购发票。

(一)向农场、养殖厂等农业生产单位购进农业产品；

(二)向个体经营者和有证据证明无证个体农业产品贩运者购进农业产品；

(三)非农业产品的收购。

第二十三条 收购单位、个体工商户填开收购发票时，必须在收购现场按规定时限、号码顺序就每一笔收购业务逐笔开具，填写时应品名明确、项目齐全、内容真实、字迹清楚、各联次一次填开，并加盖收购单位、个体工商户的财务印章或发票专用章。收购发票一律不得按多个出售人汇总开具。开具废旧物资收购发票时还应由出售人签字，发票联必须当场交付出售人。

第二十四条 收购发票一律不得跨县(市)使用。

第二十五条 收购单位和个体工商户对已开具的收购发票税务备查联或抵扣联必须按原本25份顺号装订成册，不足25份单独装订，与《废旧物资/农业产品收购统计表》和《废旧物资销售明细表》一并于纳税申报时，报主管国税机关审核。

第二十六条 收购单位和个体工商户必须严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，和本办法的有关规定，建立健全收购发票领、用、存制度和相关帐簿，实行专人管理，按月向主管国税机关书面报告收购发票领、用、存等情况，自觉接受国税机关的监督检查。

关联法规：

第二十七条 主管国税机关应当建立对废旧物资、农业产品出售人的回访制度和以废旧物资为原料的使用单位的跟踪核实制度。

第五章

罚 则

第二十八条 下列行为属未按规定开具收购发票：

(一)废旧物资品名填开不明确、项目填开不齐全；

(二)按多个出售人汇总开具收购发票；

(三)收购时未当场开具收购发票；

(四)填开内容不真实；

(五)收购发票用于非废旧物资或非农产品的收购；

(六)废旧经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间业务往来使用收购发票的；

(七)未按规定申请使用收购发票，用自制收购凭证代替收购发票开具的；

(八)使用废止的收购发票开具；

(九)其他违反《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则有关规定的行为。

上述未按规定开具收购发票的行为应按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定处罚，对票面涉税金额，不得作为进项税额抵扣依据。

关联法规：

第二十九条 收购单位和个体工商户未按规定开具收购发票，进行偷税，造成其他纳税人少缴或不缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处罚。情节严重的应及时移送司法机关处理。

关联法规：

第三十条 收购单位和个体工商户违反税收法规和发票管理规定，经国税机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，主管国税机关可以收缴其收购发票或停止向其发售收购发票。

第六章

附 则

第三十一条 本办法未涉及的事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定执行。

关联法规：

第三十二条

第三十三条本办法由江苏国家税务局负责解释。本办法自发布之日起施行。

第四篇：江苏省国家税务局收购发票管理办法

江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局收购发票管理办法》的通知

苏国税发[2004]96号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：

现将《江苏省国家税务局收购发票管理办法》(以下简称《办法》)下发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行：

一、各地在接到《办法》后，要根据本地实际情况及时制定具体贯彻意见，并将《办法》及贯彻意见迅速传达到各所辖基层国税部门，组织有关人员集中培训学习，确保加强收购发票管理的各项措施贯彻落实到位。

二、对《办法》实施前已取得收购发票领购资格的收购单位、个体工商户，要按本《办法》规定重新审核其购票资格，严格按本《办法》规定执行。

三、从2004年7月1日起全省全面使用新版收购发票。原印制的收购发票使用期限截止2004年6月30日。对纳税人手中未使用完的收购发票，主管国税机关要及时收缴，并连同库存的收购发票，分别登记造册，按规定销毁。

附件：《江苏省国家税务局收购发票管理办法》

江苏省国家税务局

二○○四年五月十七日

附件：

江苏省国家税务局收购发票管理办法

第一章 总 则

第一条 为了进一步加强收购发票管理，保障国家税收收入，更好地维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等有关税收法律法规、规章规定，结合我省实际制定本办法。

第二条 本办法所称收购发票，是指国家税务局监制的废旧物资统一收购发票和农业产品统一收购发票。

第三条 废旧物资统一收购发票是指向城乡居民个人（不含从事废旧物资收购的个体经营者）收购废旧物资时，由付款方向收款方开具的发票。

废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。

第四条 农业产品统一收购发票是指向农业生产者个人（不含从事农产品收购的个体经营者）收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

第五条 鉴于粮食（油料）、棉花、鲜茧等农产品收购业务的特殊需要，农业产品统一收购发票式样另设“粮食统一收购发票”、“棉花统一收购发票”、“鲜茧统一收购发票”三种，只限于收购粮食（油料）、棉花、鲜茧专用，除此之外的其它农产品收购使用“农业产品统一收购发票”，以上四种式样的收购发票，统称为农业产品统一收购发票（下同）。

第六条 本办法适用于在本省境内从事废旧物资回收经营和农业产品收购业务的单位和个体工商户。

第二章 收购发票的印制管理

第七条 收购发票的规格、版面金额、票样。

收购发票规格统一为190mm x 105mm=40开。

废旧物资统一收购发票版面金额为百元(票样见附件一)。

农业产品统一收购发票（含棉花、鲜茧收购发票）版面金额为千元、万元两种（票样见附件二、三、四、五、六、七、八）。粮食统一收购发票版面金额和票样仍按苏国税发[2003]169号文件执行。

第八条 收购发票的票面设计。在原普通发票基本要素的基础上，增加出售人签名、联系电话等栏目。

第九条 收购发票的联次、印色、用途。

废旧物资统一收购发票基本联次为四联。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为税务备查联，印绿色，报国税机关审核；第四联为记帐联，淡红色，由收购方作为记帐凭证。农业产品统一收购发票的基本联次分三联、四联两种：

四联的由增值税一般纳税人领购使用。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为抵扣联，印绿色，由一般纳税人作抵扣凭证；第四联为记帐联，印淡红色，由收购方作为记帐凭证。

三联的由增值税小规模纳税人领购使用。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为记帐联，印淡红色，由收购方作为记帐凭证。

第十条 收购发票的印制用纸。

收购发票的存根联、发票联及抵扣联统一使用国家税务总局指定的紫色干色复写纸印制，税务备查联用黑色干式复写纸印制，记帐联用白纸印制。

第十一条 收购发票的发票联和抵扣联套印“全国统一发票监制章”。收购发票（“粮食统一收购发票”除外）由省辖市国家税务局组织在省国家税务局批准的定点印刷厂印制。

第三章 收购发票的领购管理

第十二条 收购单位和个体工商户初次领购废旧物资统一收购发票，必须持《工商营业执照》、《税务登记证》等向主管国税机关申请资格认定，经审核符合下列条件，方可批准其购票资格：

（一）《工商营业执照》上具有废旧物资回收经营项目；

（二）实际从事的废旧物资回收经营业务与《工商营业执照》核准的内容完全一致；

（三）按规定设置收购台帐，帐证健全，能正确核算经营业务，严格遵守各项财务制度；

（四）具备场地、仓库、人员等相应的经营条件。

第十三条 收购单位和个体工商户初次领购农业产品统一收购发票，应持《税务登记证》，向主管国税机关申请资格认定，经审核批准后方可购领发票。

第十四条 有分支机构的收购单位领购收购发票：

独立核算分支机构应办理税务登记，单独领购收购发票、单独申报；

非独立核算分支机构不得领购收购发票，由总机构领购收购发票后向非独立核算分支机构发放，建立明细分类发放台帐，并在收购发票封面加盖非独立核算机构印记； 总机构不得向外县、市的非独立核算分支机构发放收购发票。

第十五条 主管国税机关应当根据用票单位和个体工商户的实际经营情况，核定其用票品种和限量。按照不超过一个月的用量供票。

对农业产品年收购额在180万元以下的用票单位，不得批准其领购使用万元版农业产品统一收购发票。

第十六条 用票单位和个体工商户经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管国税机关应根据其实际情况对其购票品种、每月供票数量进行核定调整。

第十七条 主管国税机关应根据核定的发票品种和数量发售收购发票，严格实行发票验旧购新制度。收购单位季节性收购用票量很大时，可先向收购单位发售新票，旧票在一个月内完成审验。

第四章 收购发票的使用管理

第十八条 收购单位和个体工商户在向城乡居民个人或农业生产者发生收购业务并支付收购款时，应开具收购发票，不得用自制收购凭证代替。未发生收购业务或虽有收购但未支付收购款的，一律不得开具收购发票。

第十九条 收购单位和个体工商户向其他单位和个体工商户发生收购业务时，必须向对方索取专用发票或普通发票，不得开具收购发票。

第二十条 收购发票仅限于用票单位和个体工商户自己填开使用，不得转借、转让、买卖、代开。

第二十一条 下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票

（一）购进生产、经营单位和个体工商户（包括无证贩运者）的废料、边角料、回收料；

（二）购进旧货和其他非废旧物资。

旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料、旧生活资料；

（三）购进其他废旧物资回收单位和个体工商户（包括无证贩运者）出售的废旧物资；

（四）废旧物资回收经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间的业务往来；

（五）国家有关部门禁止收购的物资。

第二十二条 下列情况不得开具农业产品统一收购发票。

（一）向农场、养殖厂等农业生产单位购进农业产品；

（二）向个体经营者和有证据证明无证个体农业产品贩运者购进农业产品；

（三）非农业产品的收购。

第二十三条 收购单位、个体工商户填开收购发票时，必须在收购现场按规定时限、号码顺序就每一笔收购业务逐笔开具，填写时应品名明确、项目齐全、内容真实、字迹清楚、各联次一次填开，并加盖收购单位、个体工商户的财务印章或发票专用章。收购发票一律不得按多个出售人汇总开具。开具废旧物资收购发票时还应由出售人签字，发票联必须当场交付出售人。

第二十四条 收购发票一律不得跨县（市）使用。

第二十五条 收购单位和个体工商户对已开具的收购发票税务备查联或抵扣联必须按原本25份顺号装订成册，不足25份单独装订，与《废旧物资/农业产品收购统计表》和《废旧物资销售明细表》一并于纳税申报时，报主管国税机关审核。

第二十六条 收购单位和个体工商户必须严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，和本办法的有关规定，建立健全收购发票领、用、存制度和相关帐簿，实行专人管理，按月向主管国税机关书面报告收购发票领、用、存等情况，自觉接受国税机关的监督检查。

第二十七条 主管国税机关应当建立对废旧物资、农业产品出售人的回访制度和以废旧物资为原料的使用单位的跟踪核实制度。

第五章 罚 则

第二十八条 下列行为属未按规定开具收购发票：

（一）废旧物资品名填开不明确、项目填开不齐全；

（二）按多个出售人汇总开具收购发票；

（三）收购时未当场开具收购发票；

（四）填开内容不真实；

（五）收购发票用于非废旧物资或非农产品的收购；

（六）废旧经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间业务往来使用收购发票的；

（七）未按规定申请使用收购发票，用自制收购凭证代替收购发票开具的；

（八）使用废止的收购发票开具；

（九）其他违反《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则有关规定的行为。上述未按规定开具收购发票的行为应按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定处罚，对票面涉税金额，不得作为进项税额抵扣依据。

第二十九条 收购单位和个体工商户未按规定开具收购发票，进行偷税，造成其他纳税人少缴或不缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处罚。情节严重的应及时移送司法机关处理。

第三十条 收购单位和个体工商户违反税收法规和发票管理规定，经国税机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，主管国税机关可以收缴其收购发票或停止向其发售收购发票。

第六章 附 则

第三十一条 本办法未涉及的事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定执行。

第三十二条 本办法由江苏国家税务局负责解释。

第三十三条 本办法自发布之日起施行。

第五篇：贵州省国家税务局纳税评估管理办法

贵州省国家税务局纳税评估管理办法

（试 行）第一章 总 则

第一条 为了进一步加强税收征收管理，强化税源监控，堵塞税收征管漏洞，完善税收征管制度，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则和有关税收法律法规，制定本办法。

第二条 纳税评估是指主管税务机关根据获取的涉税信息，按照国家税收法律、行政法规的规定，运用一定的手段和方法，对纳税人的申报纳税情况和扣缴义务人扣缴税款情况的合法性、真实性及准确性作出评价的一项综合性管理活动，是税源管理的重要组成部分。

第三条 纳税评估工作由主管税务机关负责组织实施。凡依法由国税机关征收管理的各种税种的纳税评估工作均适用本办法。

第四条 纳税评估人员应按规定开展纳税评估工作，作出纳税评估结论和分析报告，并严格按规定进行处理。

第五条 主管税务机关应根据纳税评估工作职责，建立纳税评估工作考核制度，规范行政执法行为，进行过错追究。

第二章 工作职责

第六条 纳税评估的工作职责包括：

（一）收集、整理、汇总涉税信息资料，确定纳税评估对象和评估项目；

（二）审核分析纳税评估对象的各种税收资料，综合评定纳税申报的真实性、准确性及合法性，提出纳税评估报告；

（三）对需要进行约谈辅导的纳税人，纳税评估人员应当进行纳税宣传和辅导，并提供优质高效的纳税服务；

（四）负责对上级交办、部门转办以及专题项目进行评估分析；

（五）负责将纳税评估结果进行传递；

（六）为稽查提供案源信息，并分析稽查反馈的结果；

（七）根据纳税评估结论，提出加强税源监控、提高税收征管质量等方面的建议，为领导决策提供服务。

第七条 纳税评估人员应认真登记反馈的结果，对问题成因进行统计分析，掌握评估前后的对比变化，综合反映纳税评估工作开展情况，逐步建立和完善本辖区内的纳税评估参数指标体系。

主管税务机关应当建立纳税评估工作报告制度，按季对辖区申报纳税情况的总体构成作出形势分析报告及通报纳税评估工作的开展情况。

第三章 信息采集

第八条 纳税评估人员应通过查询纳税人税务登记、纳税申报、发票使用、财务资料、稽查案卷和历次评估记录等，采集相关税收信息资料。

第九条 纳税评估采集的信息资料主要是纳税人报送的纳税申报资料、扣缴义务人报送的扣缴税款报告资料以及主管税务机关日常掌握的各种税收征管资料。

（一）增值税纳税申报资料：

《增值税纳税申报表》及附表、《发票领用存月报表》和《分支机构销售明细表》等。备查资料包括：已开具的增值税专用发票存根联、已开具的普通发票存根联、取得的增值税专用发票抵扣联、收购凭证的存根联或报查联、《生产企业出口货物免抵退税申报表》、《退税机关免抵退税审批通知单》、代扣代缴税款凭证存根联、进料加工申请表和来料加工免税证明单、以及主管税务机关规定的其他备查资料。

（二）消费税纳税申报资料： 《消费税纳税申报表》及附表等。

（三）所得税纳税申报资料：

企业季度和所得税申报表及其有关附表、企业财务会计报表、注册会计师的审计报告、所得税管理规程所规定的其他有关附表等。

（四）主管税务机关掌握的其他日常征管资料和要求企业报送的其他涉税资料。第十条 纳税评估所需的信息资料，相关业务部门应按照要求协助提供。

第十一条 主管税务机关根据采集的信息资料，对纳税人的申报纳税情况和扣缴义务人扣缴税款情况作出初步分析判断，确定重点评估对象，报分管领导审批后，进行重点评估。

对纳税人零申报、负申报和低税负申报的情况应进行重点评估。

第四章 审核分析

第十二条 纳税评估人员根据获取的涉税信息，按照税收法律、行政法规的规定，采取计算机分析、人工分析或人机结合分析等方法，对重点评估对象的纳税情况或扣缴税款情况的合法性、真实性、准确性进行审核分析。

第十三条 纳税评估人员通过对重点评估对象纳税申报资料和其他涉税资料的逻辑关系、相关指标和项目的审核分析以及对评估参数指标确定的峰值和平均值的参数分析，查找异常申报范围，依此确定税收监控警戒线，对零申报、负申报、低税负申报和重点税源变化以及其它问题引起的变化进行综合分析评价。

第十四条 评估参数指标一般包括：行业税负率、行业毛利率、行业销售额变动率、行业销售利润率、行业资产净利率、行业费用利润率、资产负债率、行业投入产出率等。主管税务机关根据纳税评估工作实际需要可以采用上述一个或多个参数指标，也可以根据辖区内的实际情况和纳税评估工作需要增加相应的参数指标。评估参数指标的峰值、平均值等由各地根据实际情况确定。第十五条 评估部门在对纳税评估对象进行审核分析时，对相关税务事宜涉及的税务文书资料、办事程序、审批手续等内容的合法性、真实性、逻辑性和适用性进行审核分析。第十六条 纳税评估的所属期间应当是纳税人当期的纳税申报情况。

第五章 约谈辅导

第十七条 在审核分析的基础上，就发现的一般性涉税问题，可以约谈纳税人、扣缴义务人，进行纳税辅导和税收政策宣传。

第十八条 约谈辅导应由两名以上纳税评估人员约请纳税人、扣缴义务人进行纳税辅导，并做好记录。

需要对较多纳税人、扣缴义务人相同问题进行约谈辅导的，也可以采用会议的方式进行。第十九条 约谈辅导的时间一般不超过3个工作日。对评估对象在接受约谈辅导时，提供的有关反映生产、经营情况的涉税资料，评估人员不得用于税收以外的用途，在约谈辅导结束后立即归还。

第六章 评价处理

第二十条 经纳税评估审核分析后，对未发现问题的，将评估情况及结果记录装档。第二十一条 经审核分析或约谈辅导结束后，对存在的一般性涉税问题，作出评估结论，由管理部门在规定的权限范围内实施日常检查或督促纳税人、扣缴义务人自行改正错误。第二十二条 经过审核分析或约谈辅导后发现评估对象有涉嫌偷、逃、骗税及非法代开、虚开发票等情况或有其他重大疑问的，作出初步分析，由管理部门按规定移交稽查部门处理。

第二十三条 纳税评估结束后，应对当期或专项纳税评估工作开展情况进行报告，对纳税人、扣缴义务人存在的问题、税收征管薄弱环节、税务检查中应注意的问题等提出合理建议。第二十四条 从被确定为重点纳税评估对象开始，到评估人员作出评估结论的纳税评估周期一般不得超过30天，特殊情况需要延长时间的，应报经主管税务机关分管领导审批，但延长时间最长不得超过30天。

第七章 信息管理

第二十五条 纳税评估所需要的有关信息应依托综合征管信息系统、金税工程系统、出口退税系统等计算机管理系统提供，信息中心负责提供必要的技术支持。

第二十六条 纳税评估与管理部门内部各环节应建立信息资料传递、工作移交、成果反馈等工作机制，相互衔接，有机结合。

征收、管理、稽查各职能部门要相互配合，规范文书传递和交接手续，认真做好内部资料的提供、传递及结果反馈工作，建立必要的内部责任监督制约机制和考核机制，确保纳税评估工作的顺利开展。

第二十七条 纳税评估部门应做好纳税评估的档案管理工作。建立健全纳税评估档案资料，对评估过程中产生的有关底稿文书、原始审核资料及纳税评估分析报告等，要按照评估项目分类建立档案，并逐步实现计算机管理。

第八章 附 则

第二十八条 各市、州、地国家税务局可依照本办法的规定制定相应的纳税评估办法（规程），明确相应的工作职责和要求，对纳税评估工作加强考核管理。

第二十九条 本办法由贵州省国家税务局负责解释。

第三十条 本办法自2004年9月1日起试行。