青浦区农村集体三资（大全五篇）

第一篇：青浦区农村集体三资

青浦区农村集体三资

管理制度

青 浦 区 农 业 委 员 会

青浦区农村集体资产监督管理委员会

二Ο一三年十月

目 录

一、村级财务收支预决算制度………………………………………1 第一条 年度财务收支预算计划的编制…………………………1 第二条 年度财务收支预算计划的执行和调整…………………2 第三条 年度财务收支决算………………………………………2

二、财务管理制度……………………………………………………3

第四条 货币资金管理制度………………………………………3 第五条 票据管理制度……………………………………………4 第六条 债权债务管理制度………………………………………5 第七条 内部牵制及稽核制度……………………………………5 第八条 村集体经济组织财务收入管理制度……………………7 第九条 村集体经济组织财务开支审批制度……………………9 第十条 会计档案管理制度………………………………………9 第十一条 财会人员管理制度……………………………………10

三、资产管理制度……………………………………………………11 第十二条 物资采购验收管理制度………………………………11 第十三条 集体资产台账管理制度………………………………12 第十四条 集体资产租赁管理制度………………………………13 第十五条 清产核资管理制度……………………………………14 第十六条 不实资产处置制度……………………………………16 第十七条 镇级经营性资产归口管理制度………………………19 第十八条 村级经营性资产委托管理制度………………………20 第十九条 村级托管经营性资产收益的收支制度………………20 第二十条 资产评估和产权交易管理制度………………………21 第二十一条 合同管理制度………………………………………22

四、土地承包制度………………………………………………………23 第二十二条 农村土地承包制度…………………………………23 第二十三条 农村土地承包经营权流转管理制度………………24 第二十四条 农村土地承包经营纠纷调处制度…………………25 第二十五条 农村土地承包档案管理制度………………………26

五、“三资”监管平台管理制度………………………………………27 第二十六条平台工作职责………………………………………27 第二十七条平台数据采集、上传、更新制度…………………27 第二十八条平台网络维护制度…………………………………28

六、收益分配制度……………………………………………………28 第二十九条 村（组）集体经济组织收益分配制度……………28

七、民主管理和财务公开制度………………………………………29 第三十条 民主理财小组成员民主选举制度……………………29 第三十一条 民主理财小组职责制度……………………………30 第三十二条 重大事项民主决策制度……………………………30 第三十三条 财务公开制度………………………………………31 第三十四条 村民“一事一议”筹资筹劳管理制度……………32

八、财务人员岗位职责制度…………………………………………32 第三十五条 主办会计岗位职责…………………………………32 第三十六条 出纳会计岗位职责…………………………………33 第三十七条 联村总会计岗位职责………………………………34 第三十八条 村报账员岗位职责…………………………………36 第三十九条 稽核人员岗位职责…………………………………36

九、内部控制制度……………………………………………………38 第四十条 货币资金内部控制制度………………………………38 第四十一条 销售与收款业务内部控制制度……………………38 第四十二条 采购与付款业务内部控制制度……………………39 第四十三条 存货业务内部控制制度……………………………40 第四十四条 对外投资业务内部控制制度………………………40 第四十五条 固定资产内部控制制度……………………………42 第四十六条 借款业务内部控制制度……………………………42

十、内部审计制度……………………………………………………43 第四十七条 内部审计制度………………………………………43

青浦区农村集体“三资”管理制度

一、村级财务收支预决算制度

第一条 年度财务收支预算计划的编制

⒈各单位编制年度财务收支预算计划，应坚持“实事求是、统筹兼顾、增收节支、量入为出、留有余地”的原则。年初参照上一年的财务决算报告和当年的收支计划，安排好预算支出。有重要项目和工程的实施，必须实行单项预决算。

⒉预算收入项目有：（1）经营收入；（2）发包及上交收入；（3）补助收入；（4）其他收入；（5）投资收益。

⒊预算支出项目有：（1）经营支出；（2）管理费用；（3）支农支出；（4）公共福利支出；（5）其他支出。

⒋上述预算收支项目要求编制到二、三级明细科目。⒌预算收入减去预算支出和交纳税金后的结余部分，即本年收益，一般应按下列顺序编制分配计划：（1）提取公积公益金；（2）向投资者分利；（3）农户分配；（4）其他分配。

⒍年度财务收支预算计划，由村两委班子会同村总会计编制后，提交村民代表大会审核并表决通过。

⒎每年财务收支预算计划的编制应于3月31日前完成，并在村务公开栏公布，接受村民监督，同时报镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）备案。第二条

年度财务收支预算计划的执行和调整

⒈财务收支预算的执行日期为每年的1月1日至12月31日。⒉村集体经济组织应严格执行经村民代表大会表决通过的年度财务收支预算计划，真实准确地核算和反映财务收支预算计划的执行情况。

⒊联村总会计要做好预算执行情况反馈，建立收入、支出明细账，及时反馈给村主要领导。村集体经济组织要对预算执行情况进行认真分析，对执行中出现的各种问题，及时查明原因，并采取有效措施加以解决，确保预算实施。

⒋村集体经济组织在执行年度财务收支预算计划过程中，因遇特殊情况确需增加预算支出项目或出现减少预算收入项目时，应编制预算调整方案，调整方案于10月31日前，提交村民代表大会审核并表决通过，并将预算调整方案在村务公开栏公布，同时报镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）备案。未经村民代表大会审查批准，不得擅自调整预算计划。

第三条

年度财务收支决算

⒈在年度财务收支决算前，村集体经济组织要认真做好核实收支工作，对应收未收的款项，要积极组织催收，对应付未付的款项，要及时归还，全面准确地反映年度财务收支和现金流量的真实情况。

⒉年度终了后，要及时编制年度财务收支决算草案，认真总结年度财务收支预算计划的执行情况。决算草案提交村民代表大会审定，并表决通过。决算草案须在3月31日前经村民代表大会表决通过后，在村务公开栏公布，同时上报镇（街道）经济管理事务中心（经济管 理服务中心）备案。

⒊村年度财务收支预算计划、调整预算计划及年度财务收支决算结果要及时录入“三资”监管平台。

二、财务管理制度第四条 货币资金管理制度

⒈严格按照国家《现金管理条例》和银行结算制度的规定，办理现金、银行存款的收入、付出和保管。

⒉坚持收支两条线，现金支出不得从现金收入中直接支付，即不得“坐支”。

⒊库存现金实行限额管理（由开户银行根据实际需要，核定3-5天的日常零星开支所需的库存现金限额），原则上库存现金限额不得超过3000元。

⒋出纳员应逐笔登记出纳账，结出当日现金和银行存款余额，做到日清月结。

⒌出纳员应每月与会计员对账，核对双方库存现金、银行存款的余额是否相符，做到账款相符。

⒍单位发生的有关现金收付的经济业务，除规定可以使用现金支付外，其余业务都必须通过银行转账。

⒎妥善保管现金和有价证券，出纳人员对保险柜密码保守秘密并管好钥匙，不得任意委托、转交他人，出纳人员调动，必须更改保险密码。

⒏不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵 库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”；不准用集体资产为个人和单位提供经济担保。不准出借、出租银行账户。

⒐村集体经济组织不得擅自将集体资金出借给单位和个人。如确需出借的，必须按村民议事规则办理。同时落实担保责任人，保证按约定还款期限还款。

⒑村集体经济组织成员因公务活动需要预借（领）资金的，应办理借款手续，经村集体经济组织负责人审批后领取。村集体经济组织负责人如需借（领）资金，须由其他领导审批或证明。预借（领）资金额度要根据公务情况而定，公务完毕后，预借（领）款须在7天内结清，不得借故拖欠占用。

第五条 票据管理制度

⒈严格按照《票据法》规定，进行票据的签发、收取、保管。⒉支票须由专人保管、专人签发。支票签发人不得持有全部印鉴章，实行相互牵制、监控。

⒊不准签发空头支票、远期支票和空白支票；不准虚假出票。⒋对外支出须从外单位取得真实、合法的原始凭证，原始凭证应填写完整、印章齐全。对确因客观原因不能取得合法、规范票据凭证的，应填写内容齐全的现金支出证明单，并注明原因。

⒌自制的原始凭证必须有经手人和证明人的签名及审批人的审核签名，村集体经济组织还须经民主理财小组审核盖章。

⒍取得收入款项，必须开具统一收据。村集体经济组织必须使用 由青浦区经管站统一印制的《上海市农村集体经济组织统一收据》，不得擅自使用其他收款收据。严格执行领用登记制度，指定专人负责收款收据的领用、登记、使用、结报、核销工作。收款收据要求连号连本使用，不得转让、转借或代开，不得超范围使用。使用完的收款收据存根经核查后存档保管。

第六条 债权债务管理制度

⒈建立债权债务台账。按照债权发生的时间、数量、经手人、证明人等情况作详细登记入账，按照债务的来源和用途，逐笔登记入账。

⒉加强内部控制，规范催收债权和清偿债务的程序，做到手续齐全，责任明确。每笔催收业务，至少应有2人经手、操作。超过一年的债权必须每年发《询证函》予以确认。

⒊对债权债务，每年至少进行一次全面清查核对，并做好清理清册，清理结果由清理人、责任人（经手人）及负责人签字确认，做到账账相符、账表相符、账实相符。

⒋对确需核销的坏账呆账或不需支付的款项，必须按照规定的报批核销手续，予以核销，不得由经手人或会计人员擅自核销。任何人不得以任何方式擅自核销。

⒌村集体经济组织不得举债兴办公益事业，不得举债垫付各种税费和用于村级支出，不得村委会以任何名义向金融机构贷款或为企业提供担保；

第七条 内部牵制及稽核制度

⒈对货币资金业务不相容岗位实行相互分离、相互制约和相互监督。实行账、款，支票、印鉴分开保管。⒉出纳要严格遵守库存现金管理制度，会计与有关人员应定期抽查出纳人员的库存现金。

⒊出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

⒋各镇（街道）会计服务站内部需设置专职或兼职稽核人员，以加强财务管理。

⒌原始凭证审核的内容包括凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称以及经济业务内容、数量、单价和金额。

⒍记账凭证审核的内容有：①所附原始凭证是否齐全；②记账凭证的内容是否与所附原始凭证内容一致，金额是否相符；③使用的会计科目，借、贷记账方向和金额是否正确；④摘要的填写是否清楚；⑤各个项目的填写是否齐全，有关人员是否盖章。

⒎会计账簿审核的内容有：①账簿种类是否按国家统一的会计制度和业务需要设置齐全；②会计科目是否按规定设置，会计科目、子目是否采用全称；③本期发生的各项经济业务是否全部入帐，各项费用支出、收益是否按规定结转，帐帐、帐实是否相符。

⒏会计报表审核的内容有：①会计报表的种类填报是否齐全；②报表中的项目是否按规定填列，应披露的事项是否披露；③编制报表前对应调整的账项是否进行调整；④总账与有关明细账是否进行核对，账账、账实、账表是否一致，各报表项目之间的勾稽关系是否一致；⑤会计报表的签章是否齐全，是否按时编制上报。

⒐财务收支审核内容有：①各项财务收支是否符合财务会计制度 及财务预算；②是否根据不同资金来源和性质划清收支渠道，正确归属；③检查开支核算是否正确，有无违反财经纪律现象，如有违法的收支应当制止和纠正；④对偏离计划，违反制度的业务，应及时向领导汇报。

第八条 村集体经济组织财务收支管理制度

（一）财务收入管理

⒈村集体经济组织收入主要包括：经营收入、发包及上交收入、补助收入、投资收益及其他收入等。

⒉要严格按照权责发生制原则进行收入的核算。凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收到，都应当作当期的收入；凡是不属于当期的收入，即使款项已在当期收到，也不应当作为当期的收入。

⒊严格执行“收支两条线”管理，坚持先收后支，严禁以收抵支。⒋财政部门下拨的具有专门用途的款项，应通过“专项应付款”账户进行核算，不应计入“补助收入”。

⒌村集体经济组织接受相关单位或个人的捐赠款项时，应计入“公积公益金”账户进行核算。

⒍村集体经济组织接受相关单位或个人的赞助款项时，应计入“其他收入”账户进行核算。

⒎土地征用补偿费根据批复文件和征地协议，先通过“专项应付款”账户核算，然后根据文件或协议约定将归属村、组集体经济组织的土地补偿费部分转入“公积公益金”账户。

8.土地垦复所得到的收入先通过“专项应付款”账户核算，当发生土地垦复支出的同时，根据相应的支出金额从“专项应付款”账户转入 “其他收入—土地整治收入”账户。剩余的土地垦复收入逐年转作“其他收入—土地整治收入”账户核算，转入年限由各镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）确定，最低年限不得少于3年。

（二）财务支出管理

⒈村集体经济组织支主要包括：经营支出、管理费用、支农支出、公共福利支出及其他支出等。

⒉要严格按照权责发生制原则进行支出的核算。凡是当期已经发生或应当承担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的费用。

⒊规范支出凭证和单据，报销的支出凭证和单据应为税务部门监制的发票、行政事业单位的收费收款收据及自制的规范的原始凭证。

⒋村集体经济组织的各项费用支出，要严格按照年初预算，本着节约的原则，严禁铺张浪费。

⒌村集体经济组织进行集体设施的购建，应先通过“在建工程”账户进行成本归集，待项目完工后，形成固定资产的，竣工验收后转入“固定资产”账户；不形成固定资产的，如有财政补助款的，先冲减该项目的财政补助款（通过“专项应付款”账户），余额记入“其他支出”账户。

⒍村集体经济组织必须建立固定资产折旧制度。固定资产的预计使用年限根据其性质和消耗方式合理确定，一般经营性固定资产（房屋、建筑物）预计使用年限最多为30年；非经营性固定资产（房屋、建筑物）预计使用年限最多为40年。固定资产预计净残值率一般在 固定资产原值的5%左右。

第九条 村集体经济组织财务开支审批制度

⒈规范村集体经济组织财务支出审批程序。村级一切财务开支必须严格按照村务议事规则规定的审批权限进行审批。

⒉规范村集体经济组织财务支出工作流程。财务支出事项发生时，经办人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字，证明人审核签字，交民主理财小组集体审核。经审核同意后，由民主理财小组组长盖章后，报村集体经济组织负责人审批同意并签字后，由会计人员审核记入专门账户。

⒊支出票据交民主理财小组审核后有异议不通过的，可提交村集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论决定。

⒋审批人自己经手的支出票据，除有经手人、证明人签字外，必须由村其他一位主要干部审批。

⒌财务支出工作流程完成后，按照财务公开程序实行财务公开，接受群众监督。

第十条 会计档案管理制度

⒈会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。各单位必须建立财务管理档案室，购置档案柜，确定专人负责保管，建立档案查阅登记簿，同时建立会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，切实加强会计档案管理。

⒉各单位每年形成的会计档案，都应由财会部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财会部门保管一年。期满之后，应由财会部门编造清册移交本单位的档案部门保管，不得自行封包保存。对存储在计算机中的财会数据，必须定期以光盘或移动存储设备等介质进行备份。

⒊各单位对会计档案应妥善保管，存放有序，查找方便。同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

⒋会计档案的保管期限。记账凭证、总账、明细账、会计移交清册保存15年；现金和银行存款日记账、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保存25年；月、季度会计报表保存5年；年度会计报表永久保存。

⒌会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财会部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，报单位领导批准后销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务为止。建设单位在建设期间的会计档案不得销毁。

第十一条 财会人员管理制度

⒈各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构。村集体经济组织财务实行委托管理制度，各村集体经济组织设置报账员。会计和出纳、报账员必须持有财政部门核发的会计从业资格证书。

⒉会计负责资金总账和明细分类账的核算，保管财务票据；出纳（报账员）负责现金日记账和银行存款日记账的核算，保管现金、有价证券、支票等。出纳（报账员）不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

⒊会计负责开票，出纳（报账员）负责收款。非财会人员不准办 理现金收支业务。出纳因特殊原因需委托他人收款的，应经过批准并办理代收款手续，代收款人收款后应及时交出纳。

⒋财务印鉴由会计和出纳（报账员））等有关人员分开保管。个人印章必须由本人或授权人员保管。严禁一人保管全部印章及办理资金业务的全过程。

⒌财会人员要保持相对稳定，不能随意调换。确需变动的，需经镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）审议确定。

⒍财会人员调动或离职时，必须由镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）派人监交，按规定办理交接手续，编制交接清单，移交人、接交人、监交人要签字盖章，报镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）存档。未办妥交接手续前，财会人员不得擅自离职。

⒎单位的主要领导及其直系亲属不得担任（兼任）本单位的财会人员。直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶姻亲关系。

⒏建立健全联村总会计年度考核制度。

三、资产管理制度

第十二条 物资采购验收制度

⒈物资采购须明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。

⒉采购结束后物资到达，要指派专人保管并进行验收签单与数 量、金额的登记。

⒊物资的使用实行领用制度；领用单要注明用途、数量、领用人等内容。保管人根据领用、退用手续，如实进行物资进出的登记

⒋物资使用结束，如有多余，要及时处理多余物资。第十三条 集体资产台账管理制度 ⒈建立台账：

⑴建立“三资”监管平台中的台账（固定资产、资源、合同等）⑵建立农村集体企业台账。农村集体企业是指各镇、村农村集体经济组织投资举办的全资企业。

⑶建立农村集体参股投资企业台账。主要是指各镇、村集体经济组织以各种形式在各类企业的参股投资的企业。

⑷建立农村集体建设用地使用台账。主要是指各镇、村集体企业以各种形式转改制后占有土地的出租。

⑸建立租赁房屋台账。主要指各镇、村集体出租、出借的房屋应建立台帐。

⑹其他需要建立的台账。

⒉分工负责：镇（街道）资产公司根据授权对镇（街道）所属单位上报的资产台账建立对应的资产台账并负责指导、监管。村集体经济组织对所属企业、村民小组上报的资产台账建立对应的资产台账并负责指导、监管。镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）全面负责镇（街道）、村、组三级经营性资产、非经营性资产台账建立指导、管理和汇总工作。

⒊管理要求：凡属资产台账建立范围内的都必须建立，不得少建、漏建。资产台账登记的内容、金额做到账表一致、账账一致。资产台账的建立、管理列入会计年度考核。

第十四条 集体资产租赁管理制度

⒈租赁管理的范围为镇（街道）、村、组三级集体经济组织及其投资的经济实体和事业单位。所有的经营性资产、非经营性资产和资源性资产。

⒉租赁的对象为国内外自然人、法人和其他组织，本集体经济组织成员在同等条件下享有优先权。

⒊租赁的原则：

⑴公开、公平、公正原则；

⑵民主协商原则（即租赁方案应当依法经本集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论决定）；

⑶程序规范合法。⒋租赁的程序。

⑴集体经济组织依照规定拟订并公布租赁方案；

⑵依法召开本集体经济组织成员会议或成员代表会议，讨论通过租赁方案；

⑶公开组织实施租赁方案； ⑷签订租赁合同。

⒌对占有、使用农村集体资产的单位和经营者，如违背合同约定，不按时交纳租赁费的，按有关法律和合同约定追究违约责任。

⒍对集体资产管理人员失职，致使集体资产损失的，要按有关规定，追究当事人的经济赔偿责任；构成犯罪的，要依法追究其刑事责 任。对集体资产在出租中谋取私利的，一经查实，按有关规定严肃处理。

⒎镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）对集体资产租赁合同的签订和履行情况，有指导、检查和监督的责任。

第十五条 清产核资制度

⒈镇（街道）、村、组三级集体经济组织及其投资的经济实体和事业单位必须开展清产核资工作，每年不少于1次。

⒉清查范围：对镇（街道）、村、组三级集体所有的各种资产、负债和所有者权益进行全面清查核实。

⑴资产清查包括流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延及其他资产、在用低值易耗品。

①流动资产清查包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款和存货等。

②长期投资清查包括各类资产形态、各种形式的长期投资。③固定资产清查包括清查房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具、农业基本建设设施等。

④在建工程清查包括在建或停缓建的基本建设、技术改造项目，含完工未交付使用、交付使用未验收入账等工程项目。

⑤无形资产清查包括专利权、商标权、商誉、土地使用权及房屋使用权等。

⑥递延资产及其他资产清查包括企业、单位的开办费、租入固定资产改良支出等。

⑦资源性资产清查包括土地、水面等资源性资产和开展经营性活 动占用或租用的集体土地。

⑧在用低值易耗品清查指已列支的低于固定资产标准的各种有形资产。

⑵负债清查，包括各项流动负债和长期负债。

①流动负债要清查各种短期借款、应付及预收款项、预提费用及应付福利费等。

②长期负债要清查各种长期借款、长期应付款等。

⒊资产所有权的界定：镇（街道）、村、组三级集体资产所有权的界定要坚持“谁投资、谁所有”的原则，同时充分考虑资产形成的过程，从有利于管理的实际出发，尊重历史，照顾现实，实事求是地进行。

⒋镇（街道）、村、组三级集体经济组织清产核资必须全面、完整，防止漏查，要做到以下几点：⑴清产核资工作要依靠和发动群众，对集体所有的各种资产，包括账内外、库内外、地上地下、镇（街道）村组内外都要进行彻底的清查，不得遗漏；⑵在清产核资中要把实物盘点同核查财务结合起来，把清查资产同核实负债结合起来，即全面清点，以物对账，以账查物，查清资产来源、去向和管理情况，对账物不清的资产要进行追忆、查找，做到不留死角，不打埋伏，不重不漏；⑶对账外财产和无偿调入财产等，查不到原始价值凭证的，可比照同类财产现行购建价格，结合新旧程度，本着实事求是的精神，确定入账价值；⑷盘盈资产需经过价值重估后入账。

第十六条 不实资产处置制度 ⒈不实资产是指镇（街道）、村、组三级集体所有的盘亏、报废、毁损的固定资产、在建工程及存货等实物资产，不能被收回的债权、其他权益资产及虚盈实亏的账面资产。

⒉处置的范围

⑴镇（街道）、村、组三级集体经济组织的不实资产； ⑵镇（街道）、村、组三级集体经济组织投资举办的全资企业的不实资产；

⑶镇（街道）、村、组三级已关停或已转制的原集体企业的存量资产。

⒊不实资产的认定

⑴因各种原因不能收回或收回可能性不大的应收款项： ①债务人破产或死亡，以其破产资产或遗产清偿后仍然不能收回的应收款项。债务人歇业或连续二年未参加工商部门年检，不能收回的应收款项；

②债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经催讨仍然不能收回的应收款项；

③债务人因遭受自然灾害的影响导致停产，在短期内不能收回的应收款项。

（2）因各种原因形成的存货损失：

①发生盘亏、毁损、霉烂变质、过期失效、报废的各种实物资产； ②因产业结构调整、产品升级换代而不能使用的专用备品、备件、呆滞积压商品等；

③因各种原因形成存货销售价低于成本价的； ④因遭受自然灾害和意外事故的非常损失； ⑤未按规定结转的库存材料价格差异。（3）因各种原因形成的固定资产损失

①发生盘亏、报废、毁损、拆除、长期闲置不用的已无转让价值的固定资产；

②因遭受自然灾害影响形成固定资产的非常损失：

③由于技术进步等原因形成不能使用的固定资产、在用固定资产，由于该固定资产老化或技术性能已不能达标等原因，而生产出大量不合格产品。

（4）因各种原因形成的在建工程损失

①长期停建并且预计在未来的三年内不会重新开工的在建工程；

②在建工程无论在性能上还是在技术上已经落后，预计给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；

③因受自然灾害影响而形成的在建工程非常损失。（5）因各种原因形成的对外长期投资损失

①被投资单位破产、歇业或连续二年未参加工商部门年检，不能收回的；

②被投资单位当年发生严重亏损或持续二年发生亏损的； ③被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营情况的；

④各种原因少计或不计费用、待摊、折旧、利息、递延资产、无形资产等形成虚盈实亏的。⑹不实资产核销中涉及实物资产部分的，账面不再保留残值。⒋不实资产核销的申报：

在查明原因的基础上，对符合上述核销规定的不实资产，经单位领导班子集体讨论后（村级由村民主理财小组审核），逐项逐笔编制核销清单，提出核销申请，一并报镇（街道）集资委审核。

⒌不实资产核销的审核、审批

⑴镇（街道）集资委办公室负责和承办不实资产核销的审核工作。对申报单位提出的不实资产核销申请，逐项逐笔进行审核或审计，重点审核核销原因是否查明，核销依据是否准确，必要时可委托有资质的中介机构进行审计。

⑵不实资产的核销必须经过民主讨论决定，镇级由镇集体资产监督管理委员会讨论决定，村级由集体经济组织成员代表会议讨论决定。

⑶不实资产的核销。经集体民主讨论决定后，由镇（街道）集资委对申请单位及时下达核销不实资产通知单，财务部门按照通知单，及时进行核销。

⒍核销后不实资产的处置

⑴对核销后的不实资产，要切实加强管理，实行“账销案存”，把集体资产的损失降到最低。

⑵对核销后的应收款项，可委托有资质的专业机构，继续催讨。⒎建立不实资产核销档案：

对在不实资产核销过程中形成的清产核资、核销申请、核销审核、有关会议讨论决定、核销通知单、委托协议等资料，申请单位，镇（街 道）集资委办公室要分别组卷成册，建立不实资产核销的档案，长期保存。

第十七条 镇级农村经营性资产管理制度

⒈镇（街道）集体资产监督管理委员会，通过委托授权方式，将镇（街道）级经营性农村集体资产交由镇（街道）资产经营公司经营和管理。

⒉镇级农村经营性资产管理制度主要有民主管理制度、保值增值责任制度、资产台帐登记制度、资产收益收缴制度、核销不良资产报批制度、费用开支审批制度以及岗位职责考核制度等。

⒊凡发生集体产（股）权转让的，必须按照有关规定，坚持公正公平公开的原则，切实做好审计、评估、产(股)权交易和变更工商税务登记等项工作。

⒋镇（街道）资产经营公司，不准对外提供经济担保、代理贷款和借款；不准办理转借款。

⒌按照严格控制非经营性费用开支，努力降低管理成本的要求，实行年度费用开支预决算管理制度。资产经营公司编制的年度费用开支预算计划，经镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）审核，报镇（街道）集体资产管理委员会批准后，方可实施。

⒍资产经营目标一般可设置以下6项：①存量（指委托授权经营资产）资产经营收益和保值增值率目标；②增量（指拓展经营项目）资产收益和保值增值目标；③当年资产经营收益收缴率目标；④回收历年应收款目标；⑤化解债务目标；⑥招商引资目标。

以上目标应列入对资产经营公司经理实施经济综合考核的重要内容，与报酬、效益奖励直接挂钩。第十八条 村级经营性资产委托管理制度

⒈委托管理应遵循：自愿委托原则、权益不变原则、保值增值原则。

⒉委托管理的项目具体包括村内个人承包经营企业，村集体出租的厂房、土地等其他经营项目。各村还可根据实际确定托管项目。

⒊委托管理的程序：在村集体经济组织成员代表会议三分之二以上代表同意的情况下，⑴向镇（街道）提出书面申请；⑵制定托管方案；⑶受托方（镇、街道资产经营公司）与委托方（村集体经济组织）签订托管协议并报镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）备案。⑷受托方设立托管资金专户。

第十九条 村级托管经营性资产收益的收支制度

⒈收益的收取。租赁收入应根据租赁合同约定的时间、金额及时收取。收入行为一经发生，必须在5日内缴资产经营公司专户存储，坚持先收后支，严禁以收抵支，更不允许用村集体经济组织资金垫支交付。

⒉收益的使用。由该村集体经济组织提出书面使用申请，报镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）审核，经分管领导签字同意后，由镇（街道）资产经营公司划款至村集体经济组织账户。

⒊收益的管理。资产公司应建立村经营性资产收支明细台账，对收益资金实行专户存储、专款专用。

⒋收益的用途。租赁收入主要用于村集体经济组织的扩大再生产、收购新的经营性资产、公共福利、成员分配和公共积累等。

第二十条 资产评估和产权交易管理制度 1.集体经济组织及其所属企事业单位（下称集体资产占有、使用单位）在处置所拥有的产权、资产时，必须遵循“先评估、后交易”的原则。

⒉资产评估的范围为集体资产占有、使用单位所有的土地和法律规定属于集体所有的水面等自然资源；集体所有的各种流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。

3.集体资产占有、使用单位在发生下列情形之一时，必须进行资产评估：

⑴产权、股权转让；

⑵涉及资产所有权转移的，如转让、置换、拍卖等； ⑶整体资产或部分资产租赁给非集体企业； ⑷企业合并、分立、清算； ⑸以非货币资产偿还债务； ⑹确认诉讼资产的价值； ⑺收购非集体的资产；

⑻依据国家有关规定必须进行资产评估的其他情形。

4.集体资产占有、使用单位在发生应当和需要进行资产评估的经济行为时，应明确资产评估范围，并向镇（街道）集资委提出书面申请。经镇（街道）集资委同意后，委托有资质的评估机构开展评估。

5.在评估机构进行资产评估前，镇（街道）集资委办公室应组织有关人员，对应列入评估范围的资产、负债进行全面清查核实，做到账账相符和账实相符。

6.在资产全面清查核实结束后，集体资产占有、使用单位应委托 镇（街道）审计部门或审计中介机构开展审计，并根据审计报告上的账面数向评估机构申报评估。

7.评估机构完成资产评估工作后，其评估结果须报镇（街道）集资委确认。

8.集体资产占有、使用单位，凡提供虚假情况和资料，致使资产评估失实的，镇（街道）集资委除宣布资产评估结果无效外，可根据失实的程度，责令限期改正或重新进行评估，重新评估的费用由违规单位支付。

9.集体资产占有、使用单位在发生企业产权、股权、部分资产转让行为时，应当在上海产权交易市场挂牌交易；如有特殊原因需采用协议转让方式的，须报区农村集体资产监督管理委员会审核同意。坚决制止暗箱操作、私下交易等不正当交易行为。

10.产权交易行为应严格按照区政府有关文件精神实施。对违反规定造成集体资产流失的有关人员，必须追究行政、纪律责任，构成犯罪的依法追究刑事责任。

第二十一条 经营性资产租赁合同管理制度

1.合同的签订按照《中华人民共和国合同法》有关规定，贯彻“平等互利、协商一致”的原则。

2.合同应按照《青浦区农村集体房屋、土地租赁合同》文本格式签订。经济合同签订后必须及时报送镇（街道）经济管理事务中心(经济管理服务中心)审核、备案。

3.合同标的设立、合同价格和期限等主要内容的确定、合同的签订、变更、终止等，须按民主程序讨论决定。4.合同依法成立，合同双方必须本着“重合同、守信誉”的原则，严格执行合同所规定的权利义务。

5.合同履行期间会计人员要严格按合同约定进行账务处理。6.合同纠纷须按照《中华人民共和国合同法》有关规定处理。⒎已签订合同除上述第3条规定和当事人及双方认为必须的份数外，还须1份送交档案室归档，1份交财会人员留存并录入“三资”监管平台。

8.已签订的合同应通过“三资”监管平台接受群众监督。

四、土地承包制度

第二十二条 农村土地承包制度

⒈ 农村土地承包应坚持公开、公平、公正的原则，正确处理国家、集体、个人三者之间的利益关系。确保农村集体经济组织成员依法享有土地承包权，承包经营权证发放到户。

⒉已按照农村土地承包法的规定完成二轮土地延包工作的村组，要保持承包关系的稳定，不得随意收回或调整承包权。

3.村民委员会应切实行使发包方权利，监督承包方依照土地承包合同约定的用途合理利用和保护土地，对承包方损害承包地和农业资源、破坏农业基础设施的行为坚决予以制止，禁止在基本农田内发展林果业和挖塘养鱼。

4.因土地征使用原因，承包农户家庭部分成员户籍转性落实小城镇或城镇保险的，应收回承包农户相应的土地承包权，并及时办理承 包权变更手续。

5.承包农户家庭因土地征使用原因户籍转性落实小城镇或城镇保险以及成员死亡导致农户家庭无农业户籍人口的，应收回其全部土地承包权，并及时收回或注销土地承包经营权证。

6.镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）应负责将土地承包信息及变动情况及时录入上海市农村土地承包经营信息管理系统，确保系统信息完整、准确。

第二十三条 农村土地承包经营权流转管理制度

⒈农村土地承包经营权应依法、自愿、有偿流转，任何单位或个人不得强迫或阻碍，也不得侵占、截留流转收益。

2.积极引导农户将土地承包经营权委托村集体统一流转，农户委托村流转土地的须签订委托书，由承包经营权证上记载的农户代表或其授权委托的农户其他成员在委托书上签字。

3.村民小组机动地等集体土地应授权或委托村集体统一流转，授权权或委托事宜以及土地流转收益的处置办法由该村民小组户代表会议讨论确定。

⒋村民委员会要切实维护委托农户的权益，按照适度规模经营的要求规范流转土地，加强流转土地用途的监管；要形成在流入意向登记人员范围内选择流入方的机制，严格审核流入方资格，将土地集中流向家庭农场、集体农场、农民专业合作社和本地专业大户。

⒌村民委员会和镇（街道）土地流转服务中心应认真做好土地流转意向信息的梳理和登记工作，合同期限在三个月以内的流转土地应作为流出意向进行登记，新一轮流转合同的签订不得影响按照规划安 排的农业茬口生产。

6.土地流转委托书和土地流转合同须使用区农业委员会提供的示范文本。

7.农村土地承包经营权由农户自行流转的，流转合同应向所在村委会进行备案；农村土地承包经营权委托村集体统一流转的，流转合同应向所在镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）进行备案。

8.镇（街道）土地流转服务中心或经济管理事务中心（经济管理服务中心）应及时将流转合同信息和流转意向信息录入上海市农村土地承包经营信息管理系统，并加强对合同内容的审核。

9.村民委员会应严格按照委托书约定的内容及时向农户支付流转费；村民小组集体土地流转收益应按照该集体经济组织户代表会议讨论确定的办法进行分配。

10.村民委员会应加强对流转收益分配的审核。集体土地流转收益情况要列为村务公开重要内容。

第二十四条 农村土地承包经营纠纷调处制度

⒈农村土地承包或流转中发生纠纷，村委会首先要引导双方协商解决，协商不成的由村调解员或镇（街道）农村土地承包经营纠纷调解委员会进行调解，调解不成的再依法向区农村土地承包仲裁委员会申请仲裁或直接向人民法院起诉。

⒉镇（街道）农村土地承包经营纠纷调解委员会和村调解员要切实履行职责，土地承包经营纠纷一旦发生，要主动介入，努力将矛盾纠纷化解在基层。3.依据法律或政策，村组集体有明显过错的，镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）可出具处理意见书，责成村民委员会及时处理。

4.镇（街道）、村应及时将形成调解协议的纠纷案例调解信息录入上海市农村土地承包经营信息管理系统。

第二十五条 农村土地承包档案管理制度

⒈镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）、村民委员会要确定专人负责农村土地承包档案的管理，将土地承包材料和土地流转材料分别整理建档。

⒉土地承包档案资料分三类：一是工作资料[分镇（街道）、村]，包括土地承包关系完善工作方案、工作机构组成情况、工作报告和工作总结，各类会议通知、会议决议以及相关公示材料等；二是信息材料，包括一户一表农户土地承包信息（要求覆盖全部承包农户），一组一表土地承包信息、村土地承包情况调查表、农户土地承包合同或变更合同签订情况及权证发放情况统计材料，权证变更申请书，二轮延包确权人口调查清册以及分田清册；三是合同资料，包括农户土地承包合同和变更合同。

⒊土地流转档案资料分两类：一是委托材料，包括农村土地委托流转台账、农户委托书，村民小组集体土地授权或委托材料；二是合同材料，包括流转合同台账和流转合同。

五、“三资”监管平台管理制度 第二十六条平台工作职责

⒈区集体资产管理和农经部门，负责对镇（街道)农经人员进行培训，指导镇（街道)农经部门进行清产核资和采集监管平台数据、资料，并督促按时录入。

⒉镇（街道）农经部门应设专人，负责本镇、村“三资”数据、资料的采集、核实、录入及维护，确保数据、资料的真实、准确、及时、完整，保障监管平台的正常运行。

第二十七条

平台数据采集、上传、更新制度

⒈纳入平台监管的村集体经济组织和镇村集体企业须设专人对“三资”管理数据进行采集、上传、更新。

⒉认真核实采集的数据、资料，审核通过后录入“三资”监管平台，确保平台数据与会计账簿、会计报表数据与资料相一致。

⒊村集体经济组织财务报表（资产负债表等5表），镇（村）集体企业会计报表（资产负债表、利润表）数据上传，固定资产台帐、合同台帐、资源台帐须按月更新，次月20日前完成平台操作。

⒋上海市集体土地收益表按季度更新，须在下季度第一个月20日前完成平台操作。

⒌上海市年度村干部报酬表按年度更新，须在次年3月底前完成平台操作；

⒍上海市农龄统计基础表，根据实际变动情况，及时更新。⒎今后有新增模块及功能的，按照市农委有关部门要求操作。第二十八条

平台网络维护制度

⒈区科委负责全区监管平台“政务网”网络日常维护，保证网络的 互联互通和运行正常。

⒉镇（街道）要确保各自“政务网”网络由专人负责进行日常维护和管理，保障网络运行正常。

⒊各村要明确一名“农民一点通“管理人员，保障每天有专人开关机。

六、收益分配制度

第二十九条 村（组）集体经济组织收益分配制度

⒈村、组集体经济组织需建立收益分配机制，让集体经济组织成员共享集体经营成果，成员分配体现“公正、公平、公开”原则，各镇(街道)应加强对其收益分配的管理。村级集体经济组织收益分配管理应纳入财务预决算。

⒉村级集体经济组织的经营性收益在提取必要的公积公益金用于扩大在生产后，应大部分用于公共福利和成员分配。经营性收益包括经营净收入、集体实得的发包及上交收入和投资收益。

⒊村集体经济组织本年收益应按照财务会计制度规定进行收益分配，本年收益扣除外来投资分利后原则上按不低于30%用于提取公积公益金，提取农户（成员）分配不高于50%。

⒋村集体经济组织收益分配方案按照“四议一审核”的程序确定，即由村两委班子成员提议，村两委班子商议，党员议事会、民主理财小组审议，镇（街道）经济管理事务中心（经济管理服务中心）审核 备案，最后由村民代表会议决议通过。

⒌村集体经济组织成员分配原则上按成员农龄进行。年度提取农户分配金额较小的，可累积一定年份后再行分配。

⒍村民小组预留的机动地等集体农用地年度经营收益，经村民小组户代表商定分配方案后，原则上在当年集体成员范围内按人头进行分配，但人均分配金额以人均土地承包经营权流转收益为限，多余部分留作村民小组集体积累。

⒎村民小组所有的土地补偿费等资金的年度到账利息收入，经村民小组户代表表决通过后，可以提取不高于70%的比例按成员农龄进行分配。以前年度的资金利息收入一律留作村民小组集体积累。

⒏村民委员会应加强对村民小组收益分配的审核监督。

七、民主管理和财务公开制度

第三十条 民主理财小组成员民主选举制度

⒈村集体经济组织应当建立以群众代表为主组成的民主理财小组，村干部、本村财会人员及其近亲属不得担任民主理财小组成员。

⒉民主理财小组成员应当热爱集体，公道正派，有一定的议事能力，其中必须有一名以上具备财会、管理知识的人员。

⒊民主理财小组成员由村集体经济组织成员会议或成员代表会议从村务监督机构成员中推选产生。

⒋对监督不力、怠于履行职责的的民主理财小组成员，村集体经 济组织成员会议或成员代表会议应当终止其职务。

第三十一条 民主理财小组职责制度

⒈负责村民主理财，监督财务公开等制度的落实。

⒉民主理财小组有权对与农民群众利益密切相关的村级重大事项的“四议两公开”决策过程和决策实施过程进行全程监督。民主理财小组成员向村集体经济组织成员会议和成员代表会议负责，可以列席村民委员会会议。

⒊有权对财务公开情况进行检查和监督，对公开中的有关问题提出处理意见和建议；有权审核原始凭证，查阅有关财务账目及相关的经济活动事项，否决不合规开支；有权代表群众查阅审核有关财务账目，反映有关财务问题；有权向上一级部门反映有关财务和公开中存在的问题。

⒋参与制定本村集体的财务计划和各项财务管理活动，参与重大财务事项的决策。

⒌对村集体经济组织成员会议和成员代表会议授权的其他事项进行监督。

第三十二条 重大事项民主决策制度

⒈村集体经济组织成员大会或成员代表大会，是决定村集体经济组织重大财务活动和财务事项的最高权力机构。

⒉下列与农民群众切身利益密切相关的事项，都要实行民主决策，必须经过村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定，决不允许个人或少数人决定。主要有：

⑴村集体土地征用、变卖、出租； ⑵集体的土地（资产）承包和租赁； ⑶集体企业改制； ⑷集体资产处置； ⑸建设承包方案； ⑹村年度财务收支预决算； ⑺“一事一议”筹资筹劳等。

⒊实施决策责任追究制度。未经村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定，任何组织和个人擅自以集体名义借贷、变更与处置村集体的土地、企业、设备、设施等，均为无效，造成的损失由责任人承担，构成违纪的给予党纪政纪处分，涉嫌犯罪的移交司法机关依法处理。

第三十三条 财务公开制度

⒈财务公开的内容主要包括：村务议事规则、各项收入明细、业务活动费使用情况、各项支出明细、集体资产营运收益情况、土地使用权流转收益分配情况、债权债务、公益福利性支出、村干部报酬、干部考察费用、其他需要公开的有关事项及民主理财小组意见等。财务公开应按上述内容在每月15日前及时更新。

⒉按照区统一印制的《青浦区村务公开栏》要求，真实准确全面实行财务公开，做到财务公开栏设施完好，公开版面整洁，内容真实完整，档案资料健全。

⒊村财务公开前，须经民主理财小组对公开内容的真实性、完整性进行审核，提出审查意见；公开后，村主要负责人，要及时安排专门时间，认真接待群众来访，解答群众提出的质疑和问题，听取群众

的意见和建议。

⒋村集体组织成员有权对公开的内容提出质疑；有权委托民主理财小组查阅审核有关财务账目；有权要求有关当事人对财务问题进行解释或解答；有权逐级反映财务公开存在的问题，提出意见和建议。

第三十四条 村民“一事一议”筹资筹劳管理制度

⒈村民“一事一议”筹资筹劳必须严格按照国务院办公厅转发农业部关于《村民一事一议筹资筹劳管理办法》（国办发[2007]4号）规定实施。

⒉村民“一事一议”筹资筹劳应遵循村民自愿、直接受益、量力而行、民主决策、合理限额的原则。

⒊村民“一事一议”筹资筹劳的适用范围是指：村内农田水利基本建设、道路修建、植树造林、农业综合开发有关的土地治理项目和村民认为需要兴办的集体生产生活等其他公益事业项目。

⒋村民“一事一议”筹资筹劳的管理及使用。筹集的资金归本村村民集体所有，纳入村级财务统一管理，单独设置帐户，单独核算。村集体经济组织所筹资金和劳务，必须按方案使用，专款专用，并将筹资筹劳及使用情况及时向群众公布。

八、财务人员岗位职责制度

第三十五条 企业主办会计岗位职责

⒈贯彻执行国家颁布的有关财务制度，严格按照《会计法》进行计账、算账、报账，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。

⒉负责编制单位年度财务计划和月、季、年度会计报表及有关说明，每月10日前向单位领导及时、真实、准确地报送会计报表，并录入“三资”监管平台，完整地反映财务状况，并按规定进行财务分析。

⒊负责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收；对固定资产、低值易耗等财产物品定期进行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况，及时汇报。

⒋负责单位的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，按规定计算折旧费用，确保资产的资金来源。每年至少开展一次资产全面清查，做到账实相符。

⒌加强对原始凭证的审核和监督，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

⒍按规定设置各类账簿，根据审核无误的记账凭证编制会计凭证，及时进行电脑记账，编制会计报表，做到账证、账账、帐表、账实相符。

⒎妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。⒏完成上级领导交办的其它工作任务。第三十六条 企业出纳岗位职责

⒈严格执行关的现金管理制度和银行结算制度，熟练掌握收付办法和手续。

⒉认真审核原始凭证的合法性、正确性和完整性，保证内容真实、手续完备。

⒊记账凭证的填制要准确反映经济内容的主体，正确运用会计科

目和记账规则，做到摘要简明扼要、数字准确、内容完整。

⒋根据审核无误的原始凭证，及时办理收付款业务。所有开支项目，必须经过会计主管人员或领导同意方可办理。收付款后，要在收付凭证上加盖收、付讫戳记或出纳人员名章。

⒌根据办理完毕的记账凭证，逐日逐笔登记现金日记账，并结出当日余额，做到日清月结、账款相符。

⒍库存现金不得超过银行核定库存限额，超过部分要及时送存银行，保证安全。不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金。不准“坐支”现金。库存现金与账不相符时，应及时报告领导查明原因。

⒎做好债权债务的清理工作，对各项借款要定期清理催收。⒏完成上级领导交办的其它工作任务。第三十七条 联村总会计岗位职责

⒈贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照《会计法》进行计账、算账、报账，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。

⒉严格执行财务预决算制度，管好、用好集体资金；编制月、季、年度会计报表及有关说明，每月10日前向单位领导及时、真实、准确地报送会计报表，并录入“三资”监管平台，完整地反映财务状况，并按规定进行财务分析。

⒊负责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收；定期对固定资产、低值易耗等财产物品进行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况及时汇报。

⒋负责单位的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，34 按规定计算折旧费用，确保资产的资金来源。每年至少开展一次资产的全面清查，做到账实相符。

⒌加强对原始凭证的审核和监督，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充；未经民主理财小组审核并签字盖章的原始凭证不予入账。

⒍按规定设置各类账簿，根据审核无误的记账凭证编制会计凭证，及时进行电脑记账，编制会计报表，做到账证、账账、帐表、账实相符。

⒎妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。⒏沟通和协调好工作，组织和指导所属村组财务人员搞好农经工作三大管理：土地承包管理、“三资”管理、减轻农民负担管理。

⒐认真做好财务公开工作，加强对村所属企业、组（联队）会计人员、村务监督小组的业务指导。

⒑加强集体资产管理，每年对资产进行一次全面清查，做到账实相符。

⒒积极参与村集体的各类经济合同、协议及其他经济管理活动，及时提出合理化建议，当好领导参谋。

⒓完成上级领导交办的其它工作任务。

第三十八条 村报账员岗位职责

⒈严格执行国家有关的现金管理制度和银行结算制度，熟练掌握收付办法和手续。

⒉认真审核原始凭证的合法性、正确性和完整性，保证内容真实、35 手续完备。

⒊记账凭证的填制要准确反映经济内容的主体，正确运用会计科目和记账规则，做到摘要简明扼要，数字准确，内容完整。

⒋根据审核无误的原始凭证，及时办理收付款业务。所有开支项目，必须经过会计主管人员或领导同意方可办理。收付款后，要在收付凭证上加盖收、付讫戳记或出纳人员名章。

⒌根据办理完毕的记账凭证，逐日逐笔登记现金日记账，并结出当日余额，做到日清月结、账款相符。

⒍库存现金不得超过银行核定库存限额，超过部分要及时送存银行，保证安全。不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金。不准“坐支”现金。库存现金与账不相符时，应及时报告领导查明原因。

⒎做好债权债务的清理工作，对各项借款要定期清理催收。⒏负责办理本村资金、资产、资源的使用及管理工作，对本村“三资”的使用、经营及管理，提出合理的意见及建议；听取和收集群众反映的关于“三资”方面的各类问题，并做好解释或答复工作，如实向上级有关部门反映本村“三资”的使用、经营及管理中存在的问题。

⒐承担本村的财务公开工作，协助村干部做好财务收支预算、会计、统计工作。

⒑完成上级领导交办的其它工作任务。第三十九条 稽核人员岗位职责

⒈贯彻执行国家颁布的有关财务制度，严格按照《会计法》做好财务稽核工作。

⒉负责定期核查现金及银行存款日记账，检查库存现金实存数与

日记账余额是否相符；银行存款日记账与银行对账单是否相符，有无违反银行结算规定的现象。

⒊负责审查各项财务收支，做到各项财务收支符合财务会计制度及财务预算，费用支出严格按标准执行，无超标准、超范围开支。如有违反的行为，应当及时制止和纠正，并向领导反映。

⒋审查、复核会计人员根据审核无误的原始凭证填制的记账凭证，保证每一笔记账凭证内容真实、手续完备、数字准确、会计科目正确、附件票据合规、戳记完备、签章齐全。

⒌定期抽查账簿记录，保证当期发生的各项经济业务全部入账，各项费用支出、收益按规定结转；定期审查总分类账与明细分类账余额，做到账账、账实相符。

⒍审查、复核会计报表，核对报表形式、报表勾稽关系、上下期报表衔接数字等内容，是否符合政策法规和财务制度，确保会计报表的编制数据真实、计算准确、内容完整、上报及时、说明清楚。

⒎稽核其他财务会计资料、各种票据、收付款合同等资料的合规性、规范性。

⒏稽核财务收支预算编制的完整性、科学性，确保预算编制依据可靠、数字准确、项目齐全。稽核财务收支预决算的执行，发现问题及时提出意见及建议。

九、内部控制制度

第四十条 货币资金内部控制制度

⒈建立货币资金业务岗位责任制，不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。

货币资金业务不相容的岗位包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与稽核；票据的保管与印章的保管；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用和债权债务账目的登记工作。

⒉财务收支必须坚持经办人签章，单位领导审批制度。对手续不完备的开支，出纳人员有权拒绝付款；对不合理的开支，财会人员有权向上级主管部门反映。

⒊及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符。⒋收取现金手续要完备，使用统一规定的收款凭证，并及时入账。⒌单位内部审计部门或稽核人员要定期或不定期清点核对现金，定期与银行或其他金融机构核对银行存款，做到账款相符，账账相符。

第四十一条 销售与收款业务内部控制制度

⒈明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

销售与收款业务不相容的岗位包括：赊销批准与销售、发货开票；发送货物与开票；发送货物与记账；收款与销售收入、应收账款记录；销售退回、折让、坏账的批准与会计记录；对账单编制寄送与收款业务、会计记录。

⒉明确审批人对销售业务的授权批准方式、权限、程序和责任，审批人不得越权审批。金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条

件，实行集体决策。

⒊建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策和收款政策，并严格执行。

⒋建立完整的销售登记制度，加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。

⒌加强应收账款的管理，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。

第四十二条 采购与付款业务内部控制制度

⒈按照规定的程序办理采购与付款业务，明确采购业务中采购申请人、审批人、经办人、验收人分工和职责。

采购与付款业务不相容的岗位包括：采购申请与审批；采购审批与采购部门；采购审批与合同签订、合同审批；验收部门与财会部门；内部检查与相关执行和记录；应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产。

⒉明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施，对于审批人超越授权审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向民主理财小组或上级主管部门反映。

⒊在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的管理和核对工作。

⒋在办理付款业务时，必须对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核。

第四十三条 存货业务内部控制制度

⒈存货业务相关部门和岗位严格分工，职责明确分离，相互牵制。存货业务不相容的岗位包括：采购与验收、保管部门；存储与生产或使用部门；产成品生产与检验部门；存货保管与会计记录；存货盘点与保管部门。

⒉管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对于贵重物品、危险品或保密物品等，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。

⒊存货的验收时应核对合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是否一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

⒋建立存货保管制度，定期对存货进行检查。对于代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

⒌明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

⒍对存货要定期盘点核对，做到账实相符，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘亏、毁损和报废的存货，需按规定程序经批准后进行账面调整。

第四十四条 对外投资业务内部控制制度

⒈明确投资业务审批人和经办人的权限、程序、责任，对业务的授权、业务的执行、业务的会计记录及资产的保管有明确的分工，不得由一个人同时负责以上任何两项工作。

对外投资业务不相容的岗位包括：投资决策与执行；投资执行与记录；投资执行与监督；财会部门内部资金收付、记录和复核。

⒉企业对外投资应当由公司董事会或由董事会授权相关人员批准，被授权人应当根据对外投资授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；村集体经济组织的对外投资业务（包括对外投资及其收回、转让与核销），应当实行集体决策，严禁任何个人擅自决定对外投资或改变集体决策意见，对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级主管部门反映。

⒊镇级集体企业投资组建公司的对外投资业务须经董事会同意后报镇集体资产委员会批准；村级集体企业投资组建公司的对外投资业务经村集体决策同意后须报镇集体资产委员会审核备案。

⒋应建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任。

⒌做好对外投资业务各环节的记录，并加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、有关权益证书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各环节的管理及相关人员的职责。

⒍加强对外投资各种有价证券的管理，建立有价证券登记簿，详细记载各有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额，有价证券要有专人保管。

⒎加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、股利以及其他收

益，均应纳入会计核算体系，严禁设置账外账。

第四十五条 固定资产内部控制制度

⒈企业大额固定资产采购应由董事会批准。村集体经济组织固定资产采购严格按照年初预算计划，年初无预算计划的，应报村主要负责人审批，经村两委班子和村民代表会议审议同意方可采购，并由民主理财小组负责监督。

⒉购入固定资产应取得合法有效的原始凭证，责任人员应对采购的固定资产进行验收入库。

⒊定期对固定资产进行盘点清查，做到账实相符。对清理报废核销的固定资产需按合法财务手续办理。

⒋健全账簿记录，建立固定资产登记簿，正确及时地记录固定资产的增减变动情况。

⒌对固定资产进行合理分类与计价，进行固定资产购建、折旧、修理、清理报废等业务的总分类核算和明细分类核算。

第四十六条 借款业务内部控制制度

⒈村集体经济组织对借款业务实行集体决策和审批，大额借款需经村民代表会议讨论通过，并保留完整的书面记录，填制相应的会计凭证。

⒉加强对借款业务内部控制和监督检查，发现问题，要及时采取有效措施，防止集体资产流失。

十、内部审计制度

第四十七条：内部审计制度

⒈集体企业和村集体经济组织应当配合镇（街道）内审机构开展内审工作，并提供必要的工作条件，不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。镇（街道）内审机构在实施内部审计时，对被审单位违反国家和现行会计制度规定的财务收支行为，有权予以制止，并向上级有关主管部门如实报告。

⒉内部审计工作的重点是：集体企业法人代表任期和离任审计；企业年度效益审计；村干部任期和离任审计；村级债务审计；“一事一议”筹资筹劳审计；举办实事工程审计；土地补偿费管理使用审计；村级各项补助费审计；年度经济效益审计和收益分配审计等。群众反映强烈的事项和问题也应进行重点审计。

⒊审计结果要及时公开。在审计查出被侵占的集体资产和资金，要责成责任人将侵占的集体资产和资金如数退还给集体；涉及国家工作人员及村干部违法乱纪的，要提出处理意见，移交纪检监察部门处理；对于情节严重，构成犯罪的，移交司法机关依法追究当事人的刑事责任。

⒋报复陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

⒌审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第二篇：农村集体三资管理(定稿)

农村集体“三资”管理制度

为了进一步加强农村财务管理，规范村级财务收支行为，管理用好农村集体资产、资源、资金，保证农村经济健康快速发展，规范我县农村“三资”管理工作，特制定本管理制度。

一、财务收入管理制度

1、村集体经济组织应当依法、合理组织收入，加强货币资金管理。

2、村集体经济组织收入主要包括：上级和部门对村级的专项补助和拨款、村内兴办集体公益事业“一事一议”筹资筹劳收入、集体统一经营收入、发包及村办企业上缴收入、投资收益、上级转移支付以及奖励、救济扶贫 补助、补偿资金、社会捐赠资金、集体建设征地地补偿费，以及各种代收、借贷等其他收入。

3、村集体经济组织取得的各项收入应当使用“省农村集体财务与资产监督管理总站”统一监制的票据，确保收入有据可查，并在一定的时限内及时、足额上缴乡镇农村集体财务委托代理中心入帐核算，严禁私设小金库、坐支、截留、挪用或擅自抵顶债务。上级转移支付以及奖励、补助、补偿资金等须直接拨入乡镇农村集体财务委托代理中心帐户，统一支付管理。

4、乡镇农村集体财务委托代理中心要经常核查村级有关经济往来帐目，定期与开户银行核对，定期盘点库存现金，发现问题及时纠正。

二、财务开支审批制度

1、村集体经济组织各项支出应做到集体理财、民主管理、公开透明。

2、村集体经济组织支出主要包括：；村（组）干部报酬、办公费、会议费、差旅费、广播通讯等管理费、计生支出、五保户供养、集体统一经营支出、公益事业支出、生产建设支出、经营性支出、其他经审核许可支出。村级不得开支招待费。

3、村集体经济组织支出实行备付金制度，每月由村出纳员到乡镇农村集体财务委托代理中心领取一定数量的备付金用于日常开支，发生超出备付金限额的支出事项时，村应提前向中心提出申请，经中心主任审批后预支。

4、财务开支事项发生时，经手人必须取得合法有效的原始凭证，注明用途并签字（盖章），经村书记和村主任共同审批同意并签字，定期交村民主理财小组审核。大额开支，村民主理财小组审核后须提交村民会议或村民代表会讨论决定。财务开支严禁“白条”做帐。

5、审核同意后的财务开支票据由村出纳员负责到乡镇农村集体财务委托代理中心报账。中心要加强对原始单据的审核把关，手续不全的单据不得报账入账。

三、财务预决算制度

1、村集体经济组织每年年初应当提出当年资金预算方案（包括一事一议筹资筹劳方案），经村民会议或村民代表会议讨论通过后交村理财小组审核。一事一议筹资筹劳方案须履行相关程序，填入农民负担监督卡后方可实施。

2、审核通过后的预算方案应张榜公布并报乡镇农村集体财务委托代理服务中心审查备案。

3、村集体经济组织应严格执行预算方案。确需调整的，由村民委员会提出调整方案，说明调整原因，交村理财小组审核并报乡镇农村集体财务委托代理中心审批。

4、村集体经济组织年终应当及时进行决算，并将预算执行情况和决算结果向全体成员公布。

四、财务公开制度

1、村集体经济组织应当将财务公开作为村务公开的重要内容。

2、村集体经济组织应当对以下内容进行公开：（1）财务预算；（2）各项收入；（3）各项支出；（4）资产资源及处置情况；（5）债权债务；（6）收益分配；（7）村民承担的费用和劳务；（8）其他应向村民公开的事项。

3、财务公开应做到年初公布预算方案，每季度公布收支情况，年末公布预算执行、决算、资产资源和债权债务、收益分配、专项资金筹集和使用等情况，接受群众监督。

4、群众关心的“三资”管理热点问题，要专项公开。

5、村集体经济组织应在便于村民观看的地方设立固定的公开栏，同时也可以采用其他有效的方式进行公开。

6、财务公开由村务监督委员会和乡镇农村集体财务委托代理中心负责监督实施。

五、资产清查制度

1、农村集体资产包括：村集体投资和劳动积累形成的、外单位和个人捐赠的建筑物、农业机械、机电设备、交通通讯工具、农电水利设施、村级道路、教育（学校）、文化、村办公企业等资产。

2、村集体经济组织每年要进行一次资产清查，重点清查核实各种资产、负债和所有者权益，做到帐实、帐款相符。

3、资产清查由村务监督委员会负责实施，清查结果要向全体村民公布并报乡镇农村集体财务委托代理中心备案。

4、资产清查中心发现的和结果公布后村民提出的问题应及时予以解决，并将解决情况张榜公布。

六、资产台帐制度

1、村集体所有的房屋、建筑物、机器设备、工具、器具和农业基本建设设施等资产，按照类别建立固定资产台帐，及时记录资产增减变动情况。

2、资产台帐的内容主要包括：资产的名称、类别、数量、单位、购建时间、预计使用年限、原始价值、折旧额、净值等。

3、实行承包、租赁经营的，资产台帐还应当登记承包、租赁单位（人员）名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等。

4、已出让或报废的资产，应当及时进行核销。

5、资产台帐由村集体经济组织负责登记，乡镇农村集体财务委托代理服务中心负责管理。

七、资产评估制度

1、集体经济组织以招标方式承包、租赁、出让集体资产，以参股、联营、合作方式经营集体资产，集体经济组织实行产权制度改革、合并或者分设等，必须进行资产评估。

2、评估由农村经营管理部门或具有资质的单位实施，由村务监督委员会负责监督。

3、受集体经济组织委托的资产评估机构应当根据被评估资产的原值、使用年限、折旧以及重置成本、获利能力、公开市场价格合理评定价值并出具评估报告。

4、评估结果要按权属关系经集体经济组织成员会议或成员代表公议确认并报乡镇农村集体财务委托代理中心备案。

5、村集体经济组织提供虚假情况和资料，或者与评估机构串通作弊，或者评估机构玩忽职守致使评估结果不实的，可由上级机关宣布无效并追究相关人员的责任。

八、资产承包、租赁、出让制度

1、村集体经济组织应当采取承包、租赁、出让等方式盘活集体资产，取得收益。

2、集体资产实行承包、租赁、出让时应当制定相关方案，明确资产的名称、数量、用途、承包、租赁、出让的条件及其价格，是否招标投标，是否进行资产评估等事项。

3、集体资产实行承包、租赁、出让相关方案应由村集体经济组织提出，交由集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论通过，其过程由村务监督委员会进行监督。

4、集体资产承包、租赁、出让经营时应当签订经济合同，明确双方的权利、义务、建设责任等，并向全体成员公开。

5、经济合同及有关资料应当及时报乡镇财务委托代理中心备案、归档。

九、资产经营制度

1、村集体经济组织统一经营的资产要明确经营管理责任人的责任和经营目标，确定决策机制、管理机制和收益分配机制，并向全体成员公开。

2、集体资产实行承包、租赁、出让经营的，要加强合同履行的监督检查，公开合同履行情况。

3、集体资产统一经营和承包、租赁、出让所取得的收入归集体经济组织所有，纳入村账核算。

4、乡镇财务代理服务中心和村理财小组要定期对集体资产的使用、维护和收益进行检查，确保集体资产安全和保值增值。

十、资源登记簿制度

1、法律规定属于集体所有的土地、林地、草地、荒地、滩涂等集体资源性资产，应当建立集体资源性资产登记簿，逐项记录，并建立电子文档。

2、资源性资产登记簿的主要内容包括：资源的名称、类别、坐落、面积等。

3、实行承包、租赁经营的集体资源性资产，还应当登记资源承包、租赁单位（个人）的名称、地址，承包、租赁资源用途，承包费或租赁金，期限和起止日期等。

4、农村集体建设用地以及发生农村集体建设用地使用权出让事项等要重点记录。

5、资源登记簿由村集体经济组织负责登记，乡镇农村集体财务代理中心负责管理。

十一、公开协商和招标投标制度

1、集体所有且没有采取家庭承包方式的土地、林木、山岭、园地、荒地、滩涂、水面等资源性资产的承包、租赁，应当采取公开协商或者招标投标的方式进行。

2、以公开协商方式承包、租赁集体资源的，承包费、租赁金由双方议定。

3、以招标投标方式承包、租赁集体资源的，承包费、租赁金应当通过公开竞标、竞价确定。同等条件下，本集体经济组织成员享有优先中标权。

4、集体经济组织提出的承包、租赁集体资源方案应交由村务监督委员会审核并报乡镇农村集体财务代理中心审查备案。重大事项应召开成员会议或代表会议讨论。

5、招标投标方案、招标公告、招标合同和相关资料应当报乡镇农村集体财务代理中心备案。

十二、资源承包、租赁合同管理制度

1、集体资源的承包、租赁应当签订书面合同或协议，统一编号，统一管理。

2、合同应当使用统一文本，明确双方的权利、义务、违约责任等。

3、实行家庭承包的农村集体土地应逐户签订合同，颁发承包合同书和经营权证书。土地流转使合同发生变化时应及时进行合同变更。

4、承包、租凭产生的收入归集体经济组织所有，纳入账内核算并定期公开。

5、承包、租凭合同及有关资料应及时归档并报乡镇农村集体财务代理中心备案。

十三、集体建设用地收益专项管理制度

1、农村集体建设用地是集体资产和资源的重要组成部分，其收益归集体经济组织所有，主要用于发展生产、增加集体积累、集体福利和公益事业等方面，改善农民的生产生活条件，不得用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支。

2、农村集体建设用地收益要纳入帐内核算，严格实行专户存储、专帐管理、专款专用、专项审计监督。

十四、农村集体财务代理中心岗位责任制度

1、农村集体财务代理中心受村委托承担农村集体“三资”的日常管理和监督、指导工作。同时承担内部审计、土地流转及承包合同管理、农民负担监督管理、农村经济统计等工作。中心日常工作实行电算化管理。

2、中心设主任、总会计、资金会计、资产资源管理人员等岗位。

3、中心主任岗位职责（1）负责中心全面工作；（2）遵守和执行各项财经制度和法律法规；（3）负责内部审计、土地流转及承包合同管理、农民负担监督管理、农村经济统计等工作，完成上级安排的各项任务；（4）负责监督和指导村集体资产、资源的出让、承包、出租、租赁以及招投标管理工作；（5）建立健全各项规章制度，加强对服务中心的管理，保证政策运转和高效工作；（6）组织人员定期审计和检查各村财务状况，保证集体资金的安全及合理使用；（7）负责对服务中心人员及村级报帐员的考查、管理、培训、考核、奖惩等工作；

4、总会计职责（1）认真贯彻执行财务管理方面的法律法规，履行会计监督职责，坚持按财务制度做好财务核算，如实反映村集体资金收支情况；（2）负责对村报账员报送的票据进行审核，对符合规定的票据加盖审核同意章予以报账，对不符合财务制度规定的票据不予盖章并拒付；（3）按规定设置各类账薄，按照财务制度规定审核各类票据，编制会计凭证，及时进行电脑记账，按时完成会计月报、年报及其他会计报表，真实、准确、完整地反映村集体资金的运行情况，为领导决策提供依据；（4）负责监督资金会计资金领、核、销工作；（5）对村各类经济合同进行登记备案，及时与资金会计核对账目，定期检查和分析财务指标执行情况，及时反馈财务管理中存在的问题，并及时予以纠正和解决；（6）建立财务档案，妥善保管各种财务资料；（7）加强对电算化微机的管理和维护，保证财务数据的安全。

5、资金会计职责（1）严格按照财务管理的有关规定，及时、准确地办理各种现金收付业务；（2）负责银行存、取款和结算业务；（3）做好现金日记账和银行存款日记账的登记，并定期与总会计核对账目，做到账款相符；（4）增强安全意识，采取防范措施，保证资金安全；（5）按规定做好收据的领、核、销工作；（6）及时提供财务公开的会计资料。

6、资产资源管理人员岗位职责（1）负责内部审计、土地流转及承包合同管理、农民负担监督管理、农村经济统计等工作；（2）负责建立各村资产、资源台账并实行动态管理；（3）指导各村按照民主程序处置各类资产和资源，负责各村集体资产、资源处置方案的审核与监督。

7、村出纳员的职责（1）积极配合镇中心的工作人员工作；（2）严格遵守财经法规，坚持原则，坚决制止和抵制一切违反财经纪律的行为；（3）在村两委的领导下积极开展工作，并保证各种财务活动合规合法、真实有效、票据正规，杜绝虚报、冒领和坐支现金；（4）及时地将本村集体各项收入上交代理服务中心账户；（5）定期到镇服务中心进行报帐；（6）定期向村两委、村民代表会议和村务监督委员会汇报村集体财务收支情况；（7）负责本村的财务公开工作。

二〇一一年 月 日

第三篇：农村集体三资管理办法

农村集体三资管理办法

第一章 总 则

第一条 为进一步规范村集体经济组织的管理行为，全面深化农村财务委托代理，管好用好集体资金，保护集体资产所有者、经营者的合法权益，保障集体资源的合法、有序利用，促进农村经济健康发展，根据农业部、财政部《村级合作经济组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《山东省农村集体资产管理条例》、《山东省农村集体经济审计条例》等法律、法规，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称农村集体经济组织，是指农民以生产资料集体所有形式依法组建的村级集体经济组织。农村集体资金管理是指以“委托代理”为主要内容的农村财务管理；农村资产和资源管理是指对本行政区域内的农村集体所有资产和资源的管理。

第三条 市农村经济管理局是农村集体“三资”管理工作的业务主管部门；市纪委监察局负责对“三资”管理的监督检查；各镇政府（街办）主管本辖区内的农村集体“三资”管理工作，日常管理由委托代理中心（经管站）（以下简称委托代理中心）负责。第四条 农村集体资金管理要正确处理国家、集体、个人三者之间的经济利益关系，实行民主、公开、公正的原则。

第五条 农村集体“三资”管理要依法筹集资金，合理使用资金，保护集体资产的完整与安全，搞好各项承包合同的签订、结算、兑现工作；充分挖掘村级集体资源的潜力，完善和严密各项集体资源的发包和招投标程序，促进农村集体资金、资产、资源实现公平、公正、公开的合理利用。

第二章 集体资金管理

第六条 各镇（街）成立农村集体资金“委托代理”中心，由分管的副镇长（副主任）领导和协调本辖区内的农村集体资金管理工作。

第七条 镇（街）委托代理中心具体负责农村集体资金“委托代理”工作，由委托代理中心负责人、审计员、记账员和出纳员等组成。审计员和记账员应分设，每个记账员代记账的村数一般在10个左右。实行农村集体资金信息化管理的，要严格按照“三员”分设的原则，配备好管理员、审核员、操作员。第八条 每村设会计一名、保管员一名。村主要负责人及其直系亲属不得担任本村财会人员。村保管员可由村两委成员兼任，但不准由村支部书记和村主任兼任，会计员、保管员之间不准互相兼职。

第九条 村会计年龄一般要求男55岁以下，女50岁以下，初中以上文化程度，具有会计专业技术资格。村会计的工资由镇（街）根据实际情况确定，其中具有中级职称的，可适当提高其工资标准。

第十条 村会计实行聘任制，可在本村任职，也可在异村任职，聘期四年。聘任程序是：由村两委推荐，镇（街）委托代理中心考察，镇政府（街办）聘任，报市农村经济管理局备案。

第十一条 实行村会计持证上岗制度。村会计上岗前必须接受市经管局组织的业务培训并经考试、考核取得《农村会计资格证书》。

第十二条 村会计有权参与本单位各项集体资金计划的编制和参加有关生产、经营管理的会议；有权对本单位有关资金的筹集、使用和财产保管等方面的工作提出建议和进行检查监督；有权向上级有关部门报告本村集体资金收支情况，反映集体资金管理方面的问题；对违反集体资金制度的收支，负有制止和纠正义务；制止和纠正无效的，应向镇（街）业务主管部门报告，要求处理。

第十三条 村会计要保持相对稳定，无正当理由不得随意调换。确需调换的，须由村委写出申请，镇（街）委托代理中心提出意见，经镇政府（街办）批准，同时报市农村经济管理局备案。财会人员离职时，必须按规定办理交接手续，编制交接清单，由镇（街）委托代理中心派人监交，移交人、接交人、监交人要签字盖章，镇（街）委托代理中心验印存档。在未办理交接手续以前，财会人员不得离职。

第十四条 帐簿设置

（一）镇（街）委托代理中心设“七帐”。包括总帐、存款日记帐、固定资产明细帐、经济往来明细帐、产品物资明细帐、经营收支明细帐、积累分配明细帐。

（二）村设“三帐三簿”。即：现金日记帐、经济往来明细帐、固定资产明细帐，产品物资登记簿、低值易耗品登记簿、“两工”登记簿。

（三）镇（街）委托代理中心和村会计要按照上级业务主管部门的要求设置会计科目、处理会计业务、编制会计报表。

（四）镇（街）委托代理中心和村财会人员必须使用市经管局统一印制的帐簿、凭证、表册，严禁私制滥用。第十五条 建立票据领用制度。各镇（街）委托代理中心要建立票据领用登记簿，对重要票据要登记编码，责任到人。审计员、记帐员要定期检查票据领取、使用和报废情况，确保不出问题。

第十六条 业务程序

（一）发生现金收付业务时，村会计根据经办人、村两委主要负责人签字的原始凭证填写“现金收入单”或“现金支出单”，村保管员凭村会计出具的“现金收入单”或“现金支出单”收付现金。

（二）报帐前，村会计根据原始凭证和现金收入（支出）单编制“集体资金收支明细表”，由村民主理财小组进行审议。

（三）村民主理财小组对当月收支情况审议后，在“集体资金收支明细表”上签字盖章，出具“集体资金收支民主评议意见书”。

（四）村会计将收支凭证分类汇总，填制“报帐单”，连同“集体资金收支明细表”、“集体资金收支民主评议意见书”及有关的帐簿、凭证、表册到镇（街）委托代理中心报帐。

（五）镇（街）委托代理中心审计员对各村上报的收支凭证进行审计，记帐员凭审计后的凭证记帐。

第十七条 实行集体资金预决算制度

（一）每年12月份，各村根据当年的收支情况和下年 的增减因素，编制下收支预算，经村民主理财小组或村民代表会议讨论通过，委托代理中心和财政所审核，报镇政府（街办）批准后执行。

（二）依据集体资金预算方案，制定月份集体资金收支计划，报镇（街）委托代理中心、财政所审查备案，监督执行。

（三）因特殊情况确需追加预算的，要提前3天写出申请，填制“预算外开支审批表”和“预算外开支取款单”，履行有关审批手续。

（四）追加的预算外资金，要做到专款专用，不准随意改变资金用途。

（五）每年年终由村级组织根据收支情况编报决算，在村内张榜公布，并报镇（街）委托代理中心和财政所备案。

第十八条 村级收入的来源、组织与监控

（一）村级收入的来源。村集体收入包括公共积累、发包收入、经营收入、租赁收入、投资收入、国家征用土地补偿收入、处置集体资产和资源收入、国家及上级拨入的补助收入、村集体向村民筹集的“一事一议”资金、其他收入等。

（二）村级收入的组织。村级各类、各种、各项收入，由村委会负责筹集和收取。村级所有收入应无条件纳入委托代理中心管理。

“一事一议”筹资由村民大会或村民代表会议讨论决定，经镇（街）委托代理中心审核，镇政府（街办）批准，报市农民负担监督管理办公室备案，村委会负责收取。

向农民收取 “一事一议”筹资筹劳必须出具省农民负担监督管理部门统一监制的“一事一议”筹资收据和填写农民负担卡；其他收入使用上级规定的票据。

（三）村级收入的监控。年初，各村要把当年应实现的收入项目、金额、兑现时间、兑现方式等分项造表，明细到单位、农户或承包人，建立起收入档案，经村民主理财小组审议通过后，报镇（街）委托代理中心备案。镇（街）委托代理中心审计员、记帐员要对各村的收入情况严格把关，做好实现收入和收入档案的比较核对工作，督促各项到期应收款项的回收和各项收入的兑现，以防截留、挪用。对年初无法确定的非固定性收入发生后，及时报委托代理中心充实收入档案。

上级财政补助资金由镇（街）财政所按行政村设置户头，专户存储核算。按照以收定支的原则，村级组织根据预算确定的开支项目、数额和规定的用途，按月提出拨款申请，分别报镇（街）委托代理中心和财政所，经镇（街）委托代理中心审核后，由镇（街）财政所将资金拨付到委托代理中心村级资金代替专户。特殊情况，经镇政府（街办）批准，及时拨付资金，确保村级工作正常运行。

第十九条 村级支出的范围与审批

（一）村级支出的范围。包括村级固定编制干部的工资报酬；村级享受误工补贴人员的报酬；享受退休待遇的村干部固定补助；村级办公经费；村级公益事业支出；村级其他支出。

（二）村级支出的审批。村级日常零星开支实行备用金制度，备用金限额标准由镇（街办）制订。

1、凡属生产性开支，一次性开支500元以下的由村主要负责人批准；500元以上5000元以下的，由村两委讨论通过；5000元以上的，由村民代表大会讨论通过，经镇（街）委托代理中心审查后，报镇政府（街办）批准。村集体经济发达、收支数额较大的村，开支审批数额由镇政府（街办）自行确定。

2、村级招待费。按照上级有关文件规定，取消村级招待费。

3、交通、通讯费，仅靠上级财政补助维持正常开支的村，村干部不得用公款购买交通、通讯工具。村主要负责人住宅电话可给予适当的话费补贴，规定限额，随工资发 放，具体标准由镇（街）确定。村集体经济较为发达，因工作需要用公款购买通讯、交通工具的村，要由村两委研究，经村民代表会议讨论通过，报镇政府（街办）批准，并制定话费、燃修费开支限额，定期公开，接受群众监督。

4、农村干部的报酬及管理，由镇政府（街办）根据各村的规模大小、集体经济状况和实际工作需要确定。要严格控制村干部职数，享受固定补贴的职数：1000人以下的村一般不超过3人，1000-2000人的村一般不超过4人，2000人以上的村一般不超过5人。其他享受误工补贴的人员，不得超过村总人口的千分之二。

5、农村干部养老保险、集体资产保险及其他需要村集体支出的保险费用，必须严格执行有关政策，实行申请批复制。保险费由镇（街）委托代理中心统一把关办理，严禁多头入保。

第二十条 所有开支必须有合法、真实、完整的原始凭证，由经办人、村支部书记、村主任共同签字。自制原始凭证必须由两个以上经办人签字。

第二十一条 各村的现金、存款除留一定数额的备用金外，一律按规定及时交镇（街）委托代理中心代管。镇（街）委托代理中心在当地银行或信用社开设帐户，专户储存、专帐管理。第二十二条 各镇政府（街办）要严格遵循“委托代理”的基本原则，做到“三个不准”、“四个不变”，即：对集体代管资金不准平调、不准挪用、不准为任何单位和个人代缴代扣各种费用；资金的所有权、使用权、使用方向和会计核算内容不变，确保集体资金安全。

第二十三条 严格执行现金管理制度，镇（街）委托代理中心出纳员和村保管员负责现金管理，其他人员一律不准管现金。

第二十四条 镇（街）委托代理中心记帐员、出纳员和村会计、保管员要定期核对现金、存款，做到日清月结，帐款、帐帐相符。

第二十五条 建立集体资金定期审计制度。市农村经济管理局重点对镇（街）委托代理中心代管资金进行审计，镇（街）委托代理中心负责各村库存现金的就地审计。

第二十六条 镇（街）委托代理中心设1－3名专职审计员，负责对各村的集体资金按月进行审计。各村上报的一切收支事项，必须先经审计人员按照有关规定审查合格后，加盖审计专用章，然后由记帐员记帐。未经审计盖章的凭证，记帐员一律不准记帐。

第二十七条 凡审计查出的问题，由镇（街）委托代理中心下达审计决定，下月复审。对重大经济问题，要及 时报镇政府（街办）及纪检监察机关或司法机关处理。

第二十八条 镇（街）委托代理中心每月10日前，将审计报告、报表上报镇政府（街办）和市农村经济管理局。

第二十九条 除日常集体资金审计外，镇（街）委托代理中心要深入搞好农村干部离任审计、集体资产就地审计和政府委托的专项审计。

第三章 集体资产管理

第三十条 农村集体资产，是指村级集体经济组织全体成员集体所有的资产。属于组（原生产队）集体所有的资产，仍归该组成员集体所有。

第三十一条 农村集体资产包括：

（一）法律规定属于集体所有的土地、林木、荒地、滩涂、水面等自然资源；

（二）集体经济组织投资投劳购建的水利、电力、交通、通讯、房产等基础设施，教育、科技、文化、卫生、体育等公益设施，运输工具、捕捞工具、农业机械等生产设施；

（三）集体经济组织投资投劳兴办或者兼并的企业资产；

（四）集体经济组织在参与组建的股份制、股份合作 制、联营和中外合资、合作等各类企业中享有的权益；

（五）集体经济组织与有关单位共同出资形成的公益设施中占有的集体资产；

（六）集体经济组织所有的货币资产和股票、国库券、企业债券等有价证券，以及承包、租赁、拍卖等形成的资金；

（七）集体经济组织接受资助或者捐赠等形成的资产；

（八）集体经济组织依法享有的著作权、专利权、商标权等无形资产；

（九）依法属于集体经济组织所有的其他资产。农村集体资产应当依法进行登记。

第三十二条 村级集体资产中的房屋、建筑物、机器、设备、经济林木及农业基本设施等劳动资料，凡使用年限一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。村集体所有的各种农副产品、库存商品、各种原料、机械零配件和未列入固定资产的低值易耗品，列为产品物资。

镇（街）、村两级设立固定资产明细帐和产品物资登记簿。固定资产全部纳入帐内核算。要建立固定资产管理、使用、维修制度，按规定计提固定资产折旧，以保证固定资产损耗价值的补偿。大、中型固定资产的变卖或报废处理，要经镇（街）经管站审查，村民大会或村民代表大会讨论通过。产品物资要加强管理，专人保管，定期盘点，做到帐实相符。

第三十三条 农村集体经济组织有保护集体资产的权利和义务，并对其所有的集体资产依法享有经营、管理权。

第三十四条 农村集体经济组织所有的集体资产受法律保护，禁止任何单位和个人侵占、哄抢、挪用、私分、损坏、挥霍浪费或者非法查封、扣押、冻结、没收、平调农村集体资产，以及非法用农村集体资产进行担保。

第三十五条 农村集体经济组织取得、变更或者终止集体资产所有权，其集体资产数额较大的，须经其集体经济组织成员大会或者成员代表大会讨论同意，并在集体资产所有权取得、变更或者终止之日起三十日内，向镇（街道）人民政府（办事处）备案。

第三十六条 集体资产所有权的争议，由当事人协商解决；协商不成时，当事人可申请镇（街）人民政府或者上一级人民政府进行协调处理；也可以直接向人民法院起诉。法律、法规另有规定的，从其规定。

第三十七条 农村集体经济组织依法决定其资产的经营方式，可以实行承包、租赁、拍卖、联营、股份合作、中外合资和合作经营等多种经营方式。

第三十八条 农村集体资产所有者与经营者之间应当依法签订合同，明确双方的权利和义务。第三十九条 农村集体资产实行承包经营或者租赁经营的，应当按照公开、公平、公正的原则确定经营者，不得利用职权压价发包或者低价出租集体资产。经营者应当采取资产抵押或者其他担保方式进行承包、租赁经营，并依法签订合同。

第四十条 农村集体经济组织直接经营集体资产的，必须明确经营责任、经营目标，确保集体资产保值增值。

第四十一条 农村集体资产经营过程中有下列情形之一者，应当进行资产评估：

（一）资产实行承包、租赁、参股、联营、合资、合作经营的；

（二）产权交易中变更产权的；

（三）企业兼并、合并、分立、破产等需要清算的；

（四）资产抵押及其他担保的；

（五）依照国家有关规定必须进行资产评估的其他情形。第四十二条 农村集体资产需要进行评估的，由农村集体经济组织委托具有评估资格的资产评估机构进行评估，其评估结果必须经农村集体经济组织成员大会或者成员代表大会确认。

第四十三条 农村集体经济组织负责本组织集体资产的管理工作，其职责是：

（一）组织实施成员大会或者成员代表大会通过的章程和决议

（二）制定和执行集体资产管理的各项规章制度；

（三）监督检查集体资产的管理和使用；

（四）定期组织清产核资；

（五）向本组织成员大会或者成员代表大会报告工作； 第四十四条 下列事项必须经集体经济组织成员大会或者成员代表大会讨论通过：

（一）财务预、决算方案；

（二）成员依法承担费用和劳务的预、决算方案；

（三）集体资产经营方式的确定及变更；

（四）重要资产的处置和重大项目的投资；

（五）收益分配方案；

（六）其他重要事项。

第四十五条 农村集体经济组织应当建立健全产权登记、财务管理、审计监督、收益分配、资产管理、经营报告等各项制度。

第四十六条 市级农村经济管理部门负责本行政区域内农村集体资产管理工作的统一指导和监督。市级土地、水利、林业、畜牧、渔业、农机和民政、教育、科技、文化、卫生、体育等部门，按照各自的职责，依法对农村集 体资产管理的有关工作进行业务指导和监督。农村集体经济组织的成员或者村民对农村集体资产的产权状况、经营方式和管理情况等依法进行监督。

第四章 集体资源管理

第四十七条 依据国家和省有关集体资产、资源管理的规定，村民委员会是集体资源管理的主体，其主要职责是：

（一）依据国家法律、法规、规章，履行或监督履行有关资源开发使用的申报；

（二）执行村民会议或村民代表会议通过的章程、决议和决定；

（三）制定本村的集体资源管理规章制度；

（四）向村民会议或村民代表会议报告集体资源管理工作；

（五）组织实施村集体资源的经营活动；

第四十八条 村集体资源包括：法律规定属于村集体所有和集体资产范围内的自然资源、村集体投资投劳购建和在建的基础设施、公益设施、生产设施、村集体与有关单位共同出资形成的公益设施中占有的集体资产及村集体所有的其他资产，均属于村级集体资源。第四十九条 村民委员会要建立集体资源台帐，如实登记集体资源项目、面积（数量）和开展经营情况。

第五十条 禁止任何单位和个人将农业用地转为非农建设用地，禁止任何单位和个人占用耕地建房、取土等；禁止任何单位和个人占用基本农田挖塘养鱼等；禁止任何单位和个人擅自占有或使用各类集体资源。

第五十一条 村集体资源开发经营方式和承包方案必须经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报镇人民政府（街道办事处）审核批准。

第五十二条 村集体资源开发实行承包经营的，除法律和法规另有规定外，必须采取招标、投标等方式确定经营者。村集体资源招标、投标方案，必须经村民会议或村民代表会议讨论通过，由镇（街道）集体资源建设工程招投标中心组织实施。

第五十三条 村集体经济组织的资源和各项工程采取公开竞价和公开招投标的方式。符合《招标投标法》规定的邀请招标条件的可按规定进行邀请招标。

第五十四条 村级集体资源或工程招投标，应按下列程序进行：

审报阶段：

1、镇（街道）或村委会提出集体资源或工程招标投标方案。

2、提交镇（街道）党政班子会或村民代表会议（重大、重点或与群众利益密切相关的，必须由村民大会）讨论通过。

3、形成决议后报镇（街）领导小组办公室。

4、镇（街）领导小组办公室对上报的方案进行审核。

5、组织向社会进行公开竞价或公开招标投标。招投标阶段：

1、招标投标前利用镇（街）、村政务、村务公开栏、报纸、电台、电视等渠道发布招投标公告，公告应当载明招标的有关重要事项。

2、组织招投标人报名，领导小组办公室要对报名参加投标的投标人是否具备投标的资格进行审查；投标人少于三个的，应当重新进行招标。

3、领导小组办公室按招标公告规定的时间、地点出售招标文件。自招标文件出售之日起至停止出售之日止，最短不得少于五个工作日；自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十工作日。

4、制作招投标标书。

5、公开竞标。招标投标会必须在镇（街）领导小组和纪检监察组织现场全程监督之下进行；同时，可邀请有关群众代表和监督机关现场监督。开标时，应当选派有关代表检查投标文件的密封情况，并当众拆封；同时，当众宣 读投标书中投标人名称、投标人报价等主要内容。评标活动必须由领导小组办公室和招标人依法组建的评标委员会负责,评标委员会按招标书的要求进行评标,并在评标结束前推荐出中标人；评标结束后，应将评标结果通知所有投标人。

镇（街道）和村要建立真实完整招标投标档案，妥善保存有关文件、资料，不得伪造、变更、隐匿或者销毁。

第五十五条 村集体资源开发实行承包经营的，要签订规范的合同。合同经鉴证或公证后，由镇（街道）委托代理服务中心，对合同实行统一档案管理。

第五十六条 村民委员会发包集体资源开发使用权时，必须请镇（街）“三资”委托代理服务中心工作人员参与，涉及资金收入的，及时将收入资金归入镇（街）“三资”委托代理服务中心。

第五章 民主管理

第五十七条 各村要建立民主理财小组，负责村级集体资金、资产、资源的监督与管理。民主理财小组成员应由村民代表会议或村民大会选举产生。民主理财小组要由思想端正、作风正派、主持正义，在群众中有一定威信的 党员代表、群众代表、老干部代表参加，一般每村3—5人。民主理财小组设组长一名，组长由小组成员选举产生。民主理财小组成员名单要报镇（街）经管站备案。民主理财小组每月对村集体资金进行一次集中理财，对集体资产和资源实行日常监督与管理，对各项收支、集体资产运营和处置、集体资源的对外承包、租赁、开发等拥有审议权、监督权和不合理开支否决权。

第五十八条 经管部门要加强对民主理财小组成员的培训和指导，不断提高其思想素质、业务素质和政策水平。民主理财小组成员要积极参加业务部门组织的培训和会议，加强自身建设。要正确处理好与村两委、财会人员和业务主管部门的关系，担当起监督管理集体资金、资产、资源的重任。

第五十九条 民主理财小组成员的报酬实行误工补贴，由各村根据实际情况制定标准。镇（街）经管站要对其工作实绩进行定期考核，对不认真履行职责的，采取相应的措施。

第六十条 民主理财小组要定期开展活动，对村集体资金预决算、集体资金收支、集体资产、资源的运营、开发及效益情况，各种经济合同的签订、执行情况，各项集体“三资”管理制度的执行情况进行审议、监督。第六十一条 村级集体“三资”管理情况，要定期或不定期进行公开，公开以张榜公开为主，并要做到四定：

（一）定时间。各村的集体资金收支情况每月进行一次张榜公开，每月15日为全市统一的张榜公开日。各村的资产、资源经营状况要每年底公布一次，遇到集体资产处置或集体资源招投标，要随时公开。

（二）定地点。各村要在群众活动比较集中的地方设立固定公开栏，公开栏要做到主题醒目、便于查看。

（三）定人员。各镇（街）经管站记帐员负责对分管村的集体资金、资产、资源定期到村张榜公布。

（四）定内容。集体资金、资产、资源公开内容要做到全面公开、逐笔公开、连续公开，力求让群众看明白。集体资金收支事项要按月逐笔公开；承包费的收取、一事一议资金的收取要根据实际情况随时公开。

第六章 监督检查与法律责任

第六十二条 根据《山东省农村集体资产管理条例》第二十二条规定，在“三资”管理中，利用职权非法确定承包人、压价发包或者低价出租集体资产的，由市农村经济管理局责令限期改正；造成经济损失的，应当依法予以 赔偿，并可对直接责任人处以造成经济损失金额百分之十的罚款。截留、挪用、贪污、平调、私分等非法侵占农村集体资产的，对直接责任人处以造成经济损失金额百分之十至百分之三十的罚款。农村“三资”管理人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守造成农村集体资产损失的，应当依法赔偿，属于国家工作人员的由纪检监察机关依法依纪严肃查处。涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

第六十三条 镇（街道）纪（工）委积极参与村集体“三资”的监督管理工作，加强对村集体资金管理和资产、资源市场化运作的全过程监督，及时发现和查纠日常工作中存在的问题，严肃查处违纪行为。

第六十四条 镇（街道）纪（工）委要切实履行监督检查职责，突出对农村财务收支管理、集体资产保值增值情况、集体资源发包承包、基础设施及工程建设招投标等的监督检查，特别是对群众关心、关注的村级交通费和通迅费等支出、集体资产处置、工程建设等进行重点监督检查，从源头上杜绝腐败问题的发生。

第六十五条 市纪委监察局定期对各镇（街道）纪（工）委和委托代理中心履行职责情况开展监督检查，加强对重点岗位和重点人员的教育和监督，同时对“三资”管理有 关制度规定落实情况不定期进行抽查，对“三资”管理中出现的违纪问题，要及时立案查处，涉嫌犯罪的移交司法机关处理。

第七章 档案管理

第六十六条 镇（街）经管站和各村要健全档案管理制度，设立专门的档案室，有专人负责管理。各种资金、资产、资源档案要按照会计、合同、文书资料的要求分类整理，使用全市统一的档案盒、档案夹、专橱存档。

第六十七条 根据农村集体“三资”管理工作的实际，各村的“三资”资料在镇（街）经管站保存两年后移交各村存档。

第六十八条 实行会计电算化管理的经管站要遵循保管安全、查阅方便的原则，搞好“三资”资料的备案，确保万无一失。

第六十九条 各种档案资料的保存期限，要严格按上级有关规定执行。期满需销毁时，必须履行有关手续，经主管部门批准，并监督执行。

第八章 附 则

第七十条 本办法由市纪委、市农村经济管理局、市24 监察局负责解释。

第四篇：如何加强农村集体“三资”管理

如何加强农村集体“三资”管理

农村集体“三资”是我国农村经济发展的物质基础，更是农民群众关注的焦点。随着各项惠农政策的落实，社会主义新农村建设步伐不断加快，农村“三资”管理方面仍存在不容忽视的问题，下面就加强农村“三资”管理谈些建议。

一、完善农村集体“三资”动态管理体系

1、领导机构。“三资”管理体系由党委政府牵头，职能部门为成员单位，组成农村“三资”清产核资工作小组，负责工作的安排部署、指挥调度、考核奖惩。

2、工作机构。以农村经济管理中心为依托，组建农村集体“三资”委托代理服务中心，全面负责农村集体资金账目、资产资源处置、物品采购等管理和监督，督促村级开展民主管理的财务公开。

3、监督机构。各村选举出“三资”管理小组，在“三资”的购建、处置、管理、公开等方面实施全方位的监督。

二、健全农村集体“三资”管理的规章制度

各级政府应结合当地农村“三资”管理实际存在的问题，研究制定农村“三资”管理办法，建立健全农村“三资”管理制度，做到有章可循、制度约束，切实加强农村“三资”管理。

1、建立农村集体资金管理制度

建立财务收入管理制度。村级组织向单位或个人收取款项必须统一使用农经部门专用的收款收据，否则不得入账。建立财务开支审批制度。财务开支事项发生后，必须填写“农村集体经济组织财务支出审批单”，由主管领导及主任签字。建立财务预决算制度。做好村集体全年资金预算方案，按民主程序形成决议并张榜公布。建立资金管理岗位责任制度。明确各管理岗位的职责、权限，账款分管，支票、财务印鉴分别保管。建立财务公开制度。公开内容要全面，公开时间要及时，公开方式多样化。

2、健全农村集体资产管理制度

健全资产清查制度。定期不定期进行资产清查，重点清查核实集体经济组织所有的各种资产、负债和所有者权益，做到账物、账款、账表、账证相符。健全资产台账制度。主要包括资产的名称、类别、数量、单位、购建时间、原始价值等，按类别建立固定资产台账。健全资产评估制度。以招标方式承包、租赁、出让集体资产，要进行资产评估，评估由农经管理部门实施。健全资产承包、租赁、出让制度。健全集体资产承包、租赁、出让程序，明确资产名称、数量、用途以及承包、租赁、出让的条件和价格，并报农经管理部门备案。

3、建立农村集体资源管理制度

建立资源登记簿制度。对属于村集体所有的资源，建立集体资源登记簿，逐项记录。建立资源招标投标制度。集体所有且没有采取家庭承包方式的资源对外承包、租赁应采取公开招标投标的方式进行。建立资源承包、租赁合同管理制度。集体资源承包、租赁合同的管理，签订统一编号、统一文本的书面协议，明确双方的权利、义务及违约责任。建立集体建设用地收益专项管理制度，明确农村集体建设用地收益归集体经济组织所有，并纳入账内核算，严格实行专款存储、专款专用、专项审计。

三、农村集体“三资”管理实行层层监督

1、发挥民主监督和民主理财小组作用，履行民主决策程序

积极引导民主理财小组依法行使民主理财职权，参与重大财务事项的决策。凡关系集体经济组织各成员切身利益的事项，如集体土地征用、资产发包和变卖、资产出租、“一事一议”筹资筹劳、预算决算、村民分配方案、大额资金使用、建设项目招标等重大事项，必须经村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定。经过民主决策程序，做到决策民主、信息公开。发挥村务公开监督小组、民主理财小组和村纪检监督小组等组织的监督作用，对“三资”管理进行全过程、各环节的动态监督，及时发现问题、解决问题，通过定期公开村务，设立村务公开意见箱，虚心接受和采纳群众的意见。

2、严格乡镇会计服务中心的监督与审核

加强乡镇会计服务中心的监督作用，严格执行农村财务审核单“五连签”制度，严防代签、冒签行为，对财务票据及招投标、采购事项的合规性进行严格审核，不符合规定的坚决不予办理。

3、加强区级职能部门检查监督

区级农经部门每年要对村级财务进行例行审计，对村主要干部进行任期和离任审计，对群众反映强烈的问题及时进行专项审计，并公开审计结果。突出审计重点，抓好群众敏感、焦点、难点经济事项的审计，有效解决问题，化解矛盾，理顺关系。区纪检监察部门要按照职责分工，对村集体资产资源招投标和集中采购进行全程监督，严肃查处各种贪污、挪用、挥霍浪费等违纪违法行为，保障农村集体“三资”管理工作的有序进行。

四、违反农村集体“三资”管理的责任追究

违反农村集体“三资”管理责任追究的原则：实事求是，客观公正；集体领导与个人分工负责相结合，谁主管，谁负责，属领导班子集体行为的，追究领导班子责任，并视情节追究主要领导责任；教育与惩处相结合。

（作者单位：151500黑龙江省兰西县康荣乡农村经济管理中心）

第五篇：农村集体三资管理制度

农村集体“三资”管理制度

农村集体资金管理制度

1、财务收入管理制度

集体经济组织的经营、发包、租赁、投资、资产处置等集体收入，上级转移支付资金以及补助、补偿资金，社会捐赠资金，“一事一议”资金，集体建设用地收益等，应当及时入账核算，做到应收尽收。严禁公款私存、私设小金库。要加强票据管理，杜绝“白条”抵库。要定期与开户银行核对账目，定期盘点库存现金，做到日清月结，账款相符，账实相符。

2、财务开支审批制度

日常开支按规定程序审批，重大事项开支应当履行民主程序。财务开支事项发生时，经手人必须取得合法的原始凭证，注明用途并签字(盖章)，报经主管财务的负责人审批同意并签字(盖章)，定期交村务监督委员会集体审核。审核同意后，由村务监督委员会负责人签字(盖章)，由会计人员审核记账。财务流程完成后，要按照财务公开程序进行公开，接受全体成员监督。

3、财务预决算制度

年初应当编制全年资金预算方案，按民主程序形成决议并张榜公布；预算调整时，要严格履行相关程序。年终应当及时进行决算，并将预算执行情况和决算结果向全体成员公布

4、资金管理岗位责任制度

明确各财务管理岗位的职责、权限，实行账、款分管，支票、财务印鉴分别保管。要按照会计核算主体分设账户(簿),应当尊重村集体经济组织的资产所有权和财产管理自主权，不得改变集体资金的性质。

5、财务公开制度

应当将财务活动情况及有关账目，定期逐笔逐项向村集体经济组织全体成员公布，接受群众监督。年初公布财务收支计划，每月或每季度公布各项收入、支出情况，年末公布各项财产、债权债务、收益分配等情况。

农村集体资产管理制度

1、资产清查制度

定期进行资产清查，重点清查核实集体经济组织所有的各种资产、1 负债和所有者权益，做到账实、账款相符。

2、资产台账制度

集体所有的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等固定资产，要按资产的类别建立固定资产台账，及时记录资产增减变动情况。实行承包、租赁经营的，还应当登记承包、租赁单位(人员)名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等。已出让或报废的，应当及时核销。

3、资产评估制度

集体经济组织以招标投标方式承包、租赁、出让集体资产，以参股、联营、合作方式经营集体资产，集体经济组织实行产权制度改革、合并或者分设等，应当进行资产评估。评估由农村经营管理部门或具有资质的单位实施。评估结果要按权属关系经集体经济组织成员会议或成员代表会议确认。

4、资产承包、租赁、出让制度

集体资产实行承包、租赁、出让应当制定相关方案，明确资产的名称、数量、用途，承包、租赁、出让的条件及其价格，是否招标投标等事项；同时履行民主程序。集体资产承包、租赁、出让经营时，应当签订经济合同，明确双方的权利、义务、违约责任等，并向全体成员公开。经济合同及有关资料应当及时归档并报乡镇农村经营管理部门备案。

5、资产经营制度

集体资产实行承包、租赁、出让经营的，要加强合同履行的监督检查，公开合同履行情况；收取的承包费和租赁金归集体经济组织所有，纳入账内核算。集体经济组织统一经营的资产，要明确经营管理责任人的责任和经营目标，确定决策机制、管理机制和收益分配机制，并向全体成员公开。集体经济组织实行股份制或者股份合作制经营的，其股份收益归集体经济组织所有，纳入账内核算。要定期对集体资产的使用、维护和收益进行检查，确保集体资产的安全和保值增值。

农村集体资源性资产管理制度

1、资源登记簿制度

法律规定属于集体所有的土地、林地、草地、荒地、滩涂等集体资源性资产，应当建立集体资源性资产登记簿，逐项记录。资源性资产登记簿的主要内容包括：资源的名称、类别、坐落、面积等。2 实行承包、租赁经营的集体资源性资产，还应当登记资源承包、租赁单位或个人的名称、地址，承包、租赁资源的用途，承包费或租赁金，期限和起止日期等。农村集体建设用地以及发生农村集体建设用地使用权出让事项等要重点记录。

2、公开协商和招标投标制度

集体所有且没有采取家庭承包方式的土地、林木、山岭、园地、荒地、滩涂、水面等资源性资产的承包、租赁，应当采取公开协商或者招标投标的方式进行。以公开协商方式承包、租赁集体资源的，承包费、租赁金由双方议定。以招标投标方式承包、租赁集体资源的，承包费、租赁金应当通过公开竞标、竞价确定。招标方案必须履行民主程序。在招标中，同等条件下，本集体经济组织成员享有优先中标权。招标投标方案、招标公告、招标合同和相关资料应当报乡镇农村经营管理部门备案。

3、资源承包、租赁合同管理制度

集体资源的承包、租赁应当签订书面合同或协议，统一编号，统一管理。合同应当使用统一文本，明确双方的权利、义务、违约责任等。上交的收入归集体经济组织所有，纳入账内核算并定期公开。经济合同及有关资料应及时归档并报乡镇农村经营管理部门备案。

4、集体建设用地收益专项管理制度

农村集体建设用地是集体资产和资源的重要组成部分，其收益归集体经济组织所有，主要用于发展生产、增加集体积累、集体福利和公益事业等方面，改善农民的生产生活条件，不得用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支。农村集体建设用地收益要纳入账内核算，严格实行专户存储、专账管理、专款专用、专项审计监督。

农村集体资产评估制度

一、农村集体资产评估必须坚持真实、科学、公正、可行的原则。

二、农村集体资产在发生下列情形之一时，必须进行资产评估：

（一）资产拍卖、出售、转让；

（二）以招标方式发包、租赁资产经营权；

（三）实行兼并、分立、联营、股份经营及改组股份合作经营；

（四）以股份的形式将存量资产折股量化或折股出售；

（五）与企业和其他经济组织或个人开办合资、合作经营企业；

（六）企业清算；

（七）资产毁损；

（八）农村土地承包经营权。

（九）依照国家有关规定必须进行资产评估的其他情形。

三、农村集体资产评估范围包括：

依法属农村集体经济组织所有的资源性资产、流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

四、农村集体资产单位价值在 5000元以上的必须进行评估；资源性资产单位价值不论金额大小都要进行评估。

五、农村集体资产评估，必须委托具有合法资格的评估中介机构或农村集体资产产权管理部门具备评估资质的人员，组建评估小组，成员不得少于3人。

六、村集体经济组织委托评估机构进行资产评估时，应如实提供有关情况和资料。评估机构、评估人员应对村集体经济组织提供的有关情况和资料保密。

七、农村集体资产评估按照下列程序进行：

（一）申请立项；

（二）资产清查；

（三）委托评估；

（四）评定估算；

（五）验证；

（六）确认。

八、农村集体资产评估后必须出具《评估报告书》，评估报告书有效期为1年。

九、农村集体资产评估的费用由被评估单位承担。

农村集体资产集中采购制度

一、农村集体经济组织添置大型集体资产委托农村集体资产产权交易所集中采购的办法，并签订委托协议。

二、添置下列资产必须实行集中采购：

1、新建办公、生活用房；

2、新建公共娱乐场所；

3、政府投资的公益性建设项目；

4、添置交通工具、仪器及设备；

5、添置价值在2000元以上（含2000元）的办公用品；

6、投资在20000元以上（含20000元）的修缮或维护项目；

7、其他需要进行集中采购的项目。

三、集中采购采取下列几种形式：

1、公开招标；

2、询价采购；

3、竞争性谈判；

4、邀请招标；

5、单一来源采购。

四、集中采购前必须履行下列相关程序：

1、村委会提请村民代表大会讨论通过；

2、村委会向乡人民政府提出申请；

3、乡人民政府审批；

4、集体资产产权交易所备案。

五、集中采购必须具备或履行下列相关手续：

1、村民代表会讨论通过的决议复印件；

2、提交集中采购申请书；

3、乡人民政府审批的依据；

4、集体资产产权交易所下达的集中采购通知；

5、集中采购委托协议；

6、集中采购公告、公示；

7、集中采购招标文件；

8、集中采购《投标书》；

9、集中采购评标记录；

10、集中采购中标通知；

11、签订集中采购合同书；

12、集中采购验收报告。

六、集中采购的评标办法由农村集体资产产权交易所比照《中华人民共和国政府采购法》的相关条文进行。