事业单位财务管理内控制度的创新研究

第一篇：事业单位财务管理内控制度的创新研究

事业单位财务管理内控制度的创新研究

摘 要：社会在进步、时代在变化，事业单位为保证持续发展、繁荣昌盛，就必须将改革视为工作基础，盘活内控体系，创新制度内容，切实满足新形势下的新要求。文章对事业单位财务管理的目的进行简要阐述，分析了当前我国事业单位财务内控制度的问题，并给出内控制度的创新策略。

关键词：事业单位 财务管理 内控制度 创新

内控制度顾名思义，是以加强事业单位内部控制能力为主要目的的制度。具体来说，内控制度的运用，确保事业单位的运营管理能够有章可循，有效保障了单位内部人力物力的高效使用，对事业单位财务管理工作有着至关重要的作用。同时，加大内部控制力度、创新制度内容，减少了经济案件的发生概率，可在一定程度上避免或降低财产损失，促使事业单位健康有序发展。

一、事业单位财务管理的目的

一直以来，事业单位都是由国家直接管理控制的，涉及内容多、领域广，如教育机构、医疗机构、科学机构等，是一?N含有公益性、福利性等特点的国资单位。事业单位财务管理在不同时期的工作目的都是有所差异的，国家负责资金供给，早期事业单位基本上以非盈利工作为主，这个阶段财务管理的目的主要有两点，一是服务人民、贡献社会，二是保证一定程度的运营；中期是一个观察社会形势、促进自身发展的阶段，事业单位的筹资方式多元化，国家援助投入是其一，同时着手于社会和市场、另辟蹊径，财务管理的目的发生了本质上的变化，即强调“低风险、高回报”；随着社会经济转型期的到来，传统的计划管理手段已经不能满足新形势的要求，绩效管理体系逐渐被运用于财务管理之中，增收效益、良性发展成为了重中之重，确保事业单位不被市场、时代所淘汰。

二、事业单位财务管理内控制度的问题

（一）对财务管理内控制度缺乏重视

目前很多事业单位仍停留在财务管理的初级阶段，虽然已经罗列出有关制度内容，但是缺乏控制体系，很难做出更为具体的经济决策。有些领导认为财务管理与内部控制是两种概念、不同级别，不会给予财务人员过多的内控权力，领导是内控的一把手和唯一决策人。长此以往，财会人员只是负责收发票据、账目记录、现金业务等，认为自己没有内控的权力与义务，传统财务管理模式仍然占据主要地位，只注重近期的资金流动运转，缺乏长远眼光与手段。

（二）财务管理内控制度缺乏监督管理

目前之所以我国事业单位还没有形成一套更加系统完整的内控制度，与国家缺乏监督管理力度有着很大的关系。首先，由于国家方面监督不到位，加之事业单位缺乏自觉性，导致财务人员处于被动、随意的工作局面，管理积极性也没有达到理想的标准；其次，内控制度的设立具有合理性与合法性，单位整年的收入与支出要保持在平衡状态下，但是国家监管力度微乎其微，有些事业单位借此“良机”开始耗尽冗余财务资金，部分小型事业单位甚至存在着挪用公款、牟取私利的现象，于国家于单位而言都是一种损失。

（三）财务人员整体素质亟需提升

相对其它部门来说，财务部门并没有得到足够的重视，所谓的内控制度建立也只是停留在基础表面，缺乏深入探讨。纵观各大事业单位，很多财务工作者仍然没有摆脱传统管理的束缚与限制，他们掌握的知识技能过于老套陈旧，对于什么是内控制度、怎样建立内控体系了解的不够多，特别是对新事物、新知识还保持一个观望的状态，导致财务工作的实效性往往不如人意。

（四）岗位分配不合理

财务工作下设不同种类的业务项目，项目与项目之间存在着职能重叠的情况，特别是对一些刚刚接触财管工作的人员来说，容易对职务问题感到迷惑不解，不能正确把握个人职责，财政工作很难落实到位，并且容易造成财务漏洞，这与内控制度的原则内容是相悖的。

三、事业单位财务管理内控制度的创新策略

（一）加强对财务管理内控制度的重视

财务管理过于松散、组织不严密，就是缺乏内控制度的体现，我们只有明确了内控制度的重要意义，分析内控能够对事业单位产生何种正面影响，探讨内控的目的和方式，并结合事业单位的实际情况制定一套行之有效的制度，这才能说明内控已经引起了有关重视。从目前来看，我国多数事业单位还没有意识到内控制度的重要性在哪，因此具体工作成效甚微。事业单位领导是所有经济活动事项的决策者，而财务人员是财务工作的主体，了解当前事业单位财政资金的运作情况，所以重视财务管理内控制度，首先还要从单位领导方面入手，强化他们的思想意识，将财务内控整理到日常工作建设之中，发挥牵头作用，规范财务人员的操作行为。此外，针对岗位不清、职责不明这一问题，单位要重点解决，合理设置岗位、优化人员配置，坚持“不相容岗位相分离”原则，细化、明确各层级业务的职责，在充分满足事业单位财务内控制度要求的前提下开展工作。

（二）组建并完善财务管理内控制度

广大事业单位在遵循国家内控体系建设的前提下，充分考虑到自身运营情况及财务管理情况，制定一套适合本单位使用的内控制度，并解决财政资金的不明流动问题。内控制度中要涉及到正确的内控报告编制流程，由单位财务部牵头引领，明确纸面文件的具体格式，建立相关制度章程，对本单位年终内控报告进行全面编制，并负责组织财务人员的学习培训工作，对报告文件的获取、核实、审批、上交进行规范性阐述。此外，定期开展内控报告文件监查工作，落实构建内控考核制与信息资料平台。

（三）财务管理内控制度建立的关键点

第一，内控制度的大体框架。结合本单位现行管理体制及财务工作的特性，明确内控目标；寻找内控的要点难点，把握关键性、隐患性工作环节；就内控难点制定控制手段，并依此对财务管理内控进行评价；

第二，内控制度的目标设定。客观评价财务部门内控制度的可行性及有效性，确保内控制度精细化实施。

第三，内控制度的评价设立。结合五个项目环节，即财务风险、运作环境、财政活动、财务交流以及督查管理。财务风险主要考究单位领导和财务人员的风险意识，以及事业单位风险防范辨别、体系、措施的完整性；运作环境考察职业分工、职责明细、激励措施、考核制度以及事业单位文化建设层次；财政活动是指事业单位是否具备财务风险防范的政策与程序；财务交流是评价财务信息的流通程度；督查管理方面需要事业单位将目前的督办部门统一整合，确保监督措施执行到位。

（四）完善事业单位财务管理内控制度项目内容

第一，预算项目。控制预算人员分工及其职责明细；预算申报、审核、批示是否科学；预算编制和实施是否存在多头管理迹象；预算支出的配套考核制度是否健全；

第二，收支项目。不相容职务分离制是否严格落实到位，相关责任制度如资金保管、内部审计、账单记录、出纳、印章等齐全与否；对财务收支项目审核、批示的职责进行控制；控制管理票单印章和财务印章；货币支出凭证批示，是否符合法律要求；

第三，采购项目。采购部门和缴款部?T分工职责的明细性与科学性，确保不相容职务分离；采购审批流程的完善性，及其相关流程责任的完整性；事业单位预算管理中是否存在采购项目，预算资金使用情况及采购数量、类别；采购项目各环节的控制力度，如申请采购的审核、购买、检验、缴款等。

第四，固定资产项目。控制固定资产管理部门职能的差异性；固定资产的购买、招投标、受理、支付等环节的审批制度是否严密；固定资产有偿行为的审计力度，以及固定资产管理体系的运行效率和安全性能；固定资产报废清理的申报情况。

第五，合同项目。合同审核、签订、备份、督办、纠纷的处理章程，控制多头管理现象；控制合同授权、签订以及审批的权限；合同档案管理的规范性，制度内容是否做到有章可循；合同章的使用及保管情况。

（五）强化监督意识，做好内控报告监督检查

加大内控报告监督力度，对事业单位财务管理建设意义重大，具体应落实以下几点内容：第一，事业单位将财务内控报告递交上级部门，由本地区财政部门连同相关部门严格核实报告内容是否属实；第二，事业单位财管内控监督要具有集中性和分层性特点，由中央部门统一调控，下属各级财政部门和相关监督部门享有信息监督知情权和监督权；第三，严格监督历年财管内控监督不达标的事业单位；第四，内控报告内容必须符合事业单位实际情况，严禁单位领导刻意指示内控人员编充虚假信息，保证内控报告的真实性；第五，上述内容如存在恶意违反现象，依律追究当事人责任。

（六）实现财务人员整体素质的全面提升

第一，整合培训资源，开展业务授课、专题讲义、会议探讨等学习活动，根据事业单位整体情况安排培训周期；第二，实行学员跟踪管理，由事业单位所属培训机构牵头组织学员开展自主学习、在岗学习，规定期限内完成相应任务，依照工作日及各岗位具体需求，安排论坛研讨、社会调查、专题研究、对外交流等形式活动，按要求向事业单位培训上交学习记录、业绩文件、实例分析结果、社会调查报告等，加强理论实际结合能力；第三，业务知识强化更新。对于获取会计专业技术资格证书、完成培训任务的学员，由事业单位建设持续学习组织机制，定期对外邀请名师进行会谈讲座，或开展专题演讲、经典案例解析、小组研讨等形式活动，打造财务精英学术交流平台，切实加强学员的实际能力。

四、结束语

财务管理工作是事业单位赖以生存的基础，而内控制度又是对财务管理的强化与巩固，进一步提升了对财政资金的管理、核算以及保障能力。创新内控制度是事业单位改革发展的需要，是迎合新时期、新形势的科学举措。

参考文献：

[1]陈庆红.加强科研事业单位内部控制体系的建设――以财务管理内控建设为例[J].当代经济，2015（6）：80-81.[2]何飞.完善行政事业单位财务管理内控制度的思考与分析[J].经营管理者，2015（18）.[3]梅叶.中小企业财务管理内控建设的若干思考[J].交通财会，2015（5）：23-28.[4]陈朝晖.企业财务管理内部控制若干问题的分析[J].财经界：学术版，2016（8）：253-253.

第二篇：浅谈事业单位财务管理内控制度的创新（范文模版）

浅谈事业单位财务管理内控制度的创新

摘要：事业单位作为当前国家政治经济体系中的重要载体部分，在我国现代化社会建设中承担着重要的责任和义务。本文结合事业单位财务管理工作中的现状，对事业单位财务内部控制制度的实践与应用进行了进一步的探讨与论述。

关键词：事业单位；财务管理；内部控制

一、事业单位财务内控制度的建设

内部控制制度是现代企业管理中的重要管理手段，保障企业资金、资产安全和提高会计信息的真实性有着重要的作用。根据统计我国目前有126万个事业单位，职工人数超过4000万人。目前正处在2020年建设全面小康社会的关键时期，事业单位在满足现代社会事业公益服务需求上面临的任务也在不断加重。随着市场经济的发展和市场因素对社会发展影响的加剧，内部控制管理在企业改革中取得了十分显著的成效。内部控制在企业管理中的突出性作用使得该项管理理念逐步被推及到事业单位的管理改革工作中。通过内部控制，事业单位能够加强对自身经营和经济活动的有效控制，从而实现对事业单位内部资产的保护和监督，为事业单位管理者有效地掌握事业单位逐渐增加的经济活动提供了必要的途径。

财务内控是事业单位内部控制体系建设中的重要组成部分。随着国民经济的发展和人民生活水平、质量的提高，社会群体对于事业单位公益性服务提出的要求也在逐步提高。为了满足人民群众在教育、卫生、科技等方面的需求，当前事业单位的经济活动和公益服务性支出金额也在不断的增加。因此，为了加强事业单位对资金和资产安全的管理、保证事业单位服务工作和建设项目的有序开展，逐步建立和完善事业单位财务内控制度成为了当前事业单位内部控制体系建设工作中的重中之重。

二、当前事业单位财务管理内控制度中存在的问题

（一）财务管理工作内部控制意识薄弱

目前，事业单位体制改革在不断推行，不少事业单位在管理中都建立了相应的内部控制管理制度。但是，事业单位内部控制的管理更多的局限在制度的订立与完善的层面，内部控制也多数停留在事业单位领导的报告、会议内容上，而没有在实际的管理中起到应有的控制作用。尤其是事业单位的财务管理工作目前仍沿用传统的资金预算、审批、拨付、核算等工作办法和工作流程。财务管理工作人员对内部控制管理的认识和财务内控对岗位工作的要求认识较少。财务工作人员认识上的不足导致了财务内控管理过程中依旧存在着很大的漏洞，事业单位财务执行力差、财务状况随意性较大，给事业单位的资金和资产安全埋下了巨大的隐患。

（二）财务管理工作岗位同内控要求不符

内部控制制度体系要求事业单位的财务管理部门在设置岗位时应严格按照不相容岗位分离制度、轮岗制等岗位设置办法。然而，目前事业单位财务部门专业人员配置不足是制约着财务内控发挥作用的主要问题之一。由于专业人员的限制，事业单位的财务管理工作中的岗位上依旧存在着兼职、换岗、职位业务交叉等现象。这一问题导致了事业单位财务管理工作中岗位和人员职责范围互有交叉、岗位职能不明、财务控制人为影响因素大的现状，使得事业单位财务内控管理中徇私舞弊、挪用、盗用、挤占专项资金的问题得不到有效的遏制。

（三）内部控制在财务管理流程中?绦辛?较弱

内部控制制度的执行是事业单位财务内控中的核心环节。然而，由于财务部门内部控制制度的落实得不到有效的监管，导致了事业单位的内部控制在财务管理工作中的作用还局限在书面的层次。由于缺乏相应的执行监管制度，事业单位财务人员的办公方式和工作流程的随意性较大，缺乏按照内控制度执行的必要动力。因此，内部控制制度没有在事业单位的财务管理工作中形成必要的限制作用，无法弥补事业单位财务资金的管理上存在的漏洞，是国家利益受到了极大的伤害。

三、事业单位财务内控制度的创新建设

（一）加强事业单位内部控制管理思想宣传教育活动

加强事业单位内部控制思想和制度的宣传工作，提高事业单位全体在职人员的内控意识是实现内控制度在事业单位管理中有效作用的基础。事业单位的财务内控工作不能只依靠事业单位领导层对内控管理重要性的理解，而是要让内控管理思想渗透到事业单位日常运行和管理中去，才能为财务内控的实施创造良好的制度环境。同时，事业单位要通过开展以财务内控为主体的多样化的宣传教育活动，如报告会、研讨会、知识问答竞赛等对事业单位的财务经办人员、会计负责人、财务负责人等进行及时的财务内控思想认识教育，在事业单位财务部门中建立起良好的内部控制环境。

（二）改进完善内部控制管理制度体系

科学规范事业单位财务管理内部控制制度体系是财务内控的根本保障。因此，为了进一步促进事业单位财务内控管理的实施，事业单位应结合自身的财务现状制定出科学、规范、有效的内控制度，实现财务管理岗位的有效分工和在职人员职责的明确，保证事业单位的财务内控管理工作有据可依、有章可循。通过内部控制制度的保障，进一步保障事业单位资金来源合法、资金支出真实，不断提高事业单位财务资金使用的效益性，在明确事业单位资金流向的基础上，加大对财务工作的规范管理。

（三）加大内部审计监督管理在财务内控中的作用

内部审计部门是内部控制监督与管理中的重要部门。因此，根据内部控制管理的需要，事业单位应在自身内控组织结构中成立独立的内部审计工作部门。通过内部审计部门对事业单位财务现状和经济活动的内部控制工作进行监督和评价，及时发现财务内控工作中存在的缺陷和不足，并针对这些情况提出相应的整改措施，将事业单位财务管理中存在问题造成的经济损失降到最低。因此，加大对事业单位内部审计工作的建设，提高内部审计工作质量、保证内部审计的独立性和权威性，是确保事业单位财务内控有效实施的重要保障。

（四）推行全面预算管理在事业单位财务管理工作中的实践

全面预算管理是能够成为事业单位中实行财务内部控制的有效管理措施。通过全面预算管理，对事业单位的财务情况和经济活动进行有效的预算编制、审核、调整、分析、执行和核算，可以改变事业单位以往财务支出由领导一支笔审批带来的人为性干扰，为财务内控的实施提供更加科学和规范的目标。同时，通过全面预算管理，将事业单位的财务目标进行细化和拆分，可以有效地约束事业单位财务资金的使用情况，并根据预算执行结果的评价和考核工作，对事业单位的财务管理起到进一步的监督与管理作用。

（五）提高事业单位财务管理人员专业素养

事业单位财务内控管理制度的实施对财务管理人员的专业性的要求也在不断提高。财务工作人员作为事业单位财务内控实施的主体，对财务内控执行有着重要的影响作用。因此，为了提高财务内控的效率，不断增强事业单位财务管理人员的思想道德水平和业务能力是事业单位财务内控制度建立与完善的重要内容。因此，事业单位要对财务管理工作人员进行定期的培训和职业、思想考核工作，通过教育培养的方式，不断增强财务管理人员的综合素质水平。

四、结束语

长期以来，事业单位在我国的文化、教育、卫生及科技方面起到了重要的推动作用，对改善人民生活水平、促进社会经济发展提供了极大的动力。但是，事业单位由于受到传统管理思想和管理惯性的制约，在管理体制中还存在着机制不灵活、事企部分、职能定位不清、公益服务性嘉奖的问题。因此，为了保证我国公益事业的持续稳定发展，逐步完成建设中国特色服务体系的目标，加快推动事业单位制度体系改革成为了当前事业单位管理工作中的关键之处。

参考文献：

[1]臧晓冬.探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].新经济，2014，Z1：80-81.[2]蒋雷.从内部控制角度谈行政事业单位财务管理[J].中国外资，2013，11：160-162.[3]刘淑娟.基于事业单位加强财务管理提高内部控制的研究[J].科技创新导报，2015，21：199-200.（作者单位：中国地震局地球物理研究所）

第三篇：财务管理内控制度

财务管理内控制度

根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，结合公司的具体情况特制定本财务管理内控制度。

一、财务负责人的主要工作职责是：



1、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

2、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。

3、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标。

4、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

5、承办公司领导交办的其他工作。

二、会计的主要工作职责是：

1、按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

2、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。

3、妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

4、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

三、出纳内控制度

1、严格执行现金管理制度，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

3、建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

4、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

5、积极配合银行做好对帐、报帐工作。

6、配合会计做好各种帐务处理。

7、完成总经理或财务负责人交付的其他工作。

第四篇：财务管理内控制度

财务管理内控制度

一、完善财务报销手续，认真审核原始凭证，原始凭证必须具备凭证名称、填制凭证日期、接受单位及接受人名称，经济业务数量、单价、金额；填制凭证单位名称。每一张票据必须经办人、验收人和负责人签字。

二、预算和决算必须在主管领导审查和监督下执行，重大开支由财务管理领导小组集体决定。

三、依法设置会计帐簿，不准私设会计帐簿或私设帐户。不准私设“小金库”，更不得公款私存，杜绝私人长期截留公款或挪用公款的情况发生，严禁向外出借本单位银行帐号。

四、现金支票、转帐支票及电汇支票每发生一笔业务都必须经主管领导签名批准并加盖财务专用章方可办理。签发各种银行支票时，必须由两人同时签印。单位领导要定期组织检查银行预留印鉴是否完整、安全，法人印鉴，现金收讫印鉴由现金员管理；单位会计负责管理财务印鉴。如出现问题，要及时向上报告并采取应急措施。

五、出纳员为现金管理第一责任人，负责银行支票、现金支票、银行日记账、现金日记账等的日常保管和归档。严格执行现金管理条例，禁止“白条”入账、抵库。

六、按照固定资产管理办法，定期对固定资产进行清查盘点，确保帐实相符。

第五篇：事业单位内控制度

事业单位内控制度

长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少。

笔者针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。

一、内部会计控制制度失效的具体表现行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以归纳为三类：一是以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是虽建有规章制度，但有章不循，形同虚设；三是监督乏力，没有相应的检查，出了问题也不知从何而起。

具体表现为：

1.内控意识淡薄，基础管理薄弱

行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。

在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

2.费用开支过大，控制不严

由于部门预算编制达不到零基预算要求，不够细化、准确，经常有预算调整变动情况发生，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，缺乏预算的刚性约束。

同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。

3.资产不实，资产管理混乱

一是固定资产入账不及时；二是低值易耗品和固定资产划分不清；三是所有权和使用权不清。

缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。

4.制度不健全，无章可循，违章难究现象严重

新《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。

然而，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点1.管理理念不到位，缺乏责任感目前，很多行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控认识不透；有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。

2.现行授权机制容易造成内控制度失效

在内部会计控制制度的设置上，会计监督人员受单位领导管理，其监督权力也由单位领导授予。

这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部会计控制监督“名存实亡”。

3.外部环境不到位，不协调

从外部环境来说，内部控制制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。

目前，社会公众对行政事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督各有侧重点，忽视了对行政事业单位内部会计控制建设的督促。

4.相关政策不到位，会计监督乏力

近些年来，国家对建立健全内部控制制度做出了规定，但是，尚缺乏具有可参考操作的具体内部控制制度，缺乏可操作性的监督制约措施。

三、对策和建议1.增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。

单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。

2.建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。

要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。

对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，确定单位自控的重点和目标。

3.加强会计基础工作，提高会计人员素质

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。

一是要严格会计人员从业资格的审查。

应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。

不符合条件的不得招聘，对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。

二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。

确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。

同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

4.发挥财政与审计部门作用，强化监督控制

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。

财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。

5.建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究