第一篇：杜儿坪矿财务管理办法与会计核算办法YB
杜儿坪矿财务管理办法与会计核算办法
第一章 总 则
第一条
为了加强财务管理，全面落实总公司责任法人制度，进一步规范会计核算的基础工作，加大会计监督力度，不断提升经营管理水平，提高经济运行质量，根据《会计法》、《工业企业财务管理制度》、《企业会计制度》和集团公司制定的《内部财务管理办法》、《内部会计核算办法》结合我矿原煤生产的实际情况,制定本办法。
第二条
我矿为集团公司内部核算单位，负责原煤生产的开拓、掘进、回采、井下运输、通风等过程的组织、协调、调度、安全、管理与核算。矿设财务科，负责原煤生产过程以及围绕原煤生产过程发生的一切经济活动的会计核算和财务管理工作。其职责是：
一、认真贯彻执行国家财经政策、制度，建立健全矿内部的财务管理制度，并组织落实、实施；依法实行会计监督，对违反国家政策、法规和上级主管部门规定的经济业务不予受理。
二、依法独立进行会计核算，建立科学规范的会计核算运作体系，完善各项内部会计控制制度，真实反映本矿的财务状况和经营成果，准确办理各项经济业务，及时计算并上缴各种税费，严格执行《现金管理条例》，遵守银行结算纪律，按时编报各种财务会计报表。
三、按照《会计档案管理办法》对每年形成的会计档案整理立卷、装订成册，并登记保管清册，妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等其他会计核算资料，保存期满后按规定移交档案科统一保管。
四、参与全矿经济政策、经营管理制度的制定、执行、落实；参与经济合同的签定，并检查、监督合同的履行情况；定期对矿属各单位财务收支情况、基础核算资料的真实性、合法性进行检查，发现问题及时责令整改，并向有关领导提出处理建议。
五、编制财务预算，进行成本预测，根据每月成本、利润等经济指标的完成情况进行财务成本分析，分析存在的问题，提出切实可行的建议和措施。
六、定期分析、检查指标的完成情况以及各项管理制度、办法的执行情况，并接受财务审计机构的内部审计和财政、税务、审计机关的外部审计。
七、不断总结经验，完善内部财务管理制度，提出增收节支的合理化建议。促进整体效益最大化。
第二章
资产管理
资产是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。按其流动性分为流动资产、固定资产、无形资产。
第一条
现金管理
一、现金是指企业库存的现金。根据《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围是：
1、职工工资、奖金、津贴；
2、个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；
3、支付给个人的各种奖金、补助，包括科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6、出差人员必须随身携带的旅差费；
7、结算起点1000元以下的零星支出；
8、中国人民银行确定需支付现金的其他支出。
二、现金收付业务中不准发生的活动
1、超出规定范围和限额使用现金。
2、超出库存现金限额留存现金。
3、用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金。
4、未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支额度和使用范围坐支现金。
5、单位之间互相借用现金。
6、保留账外公款、私设“小金库”。
7、对现金结算给予比转账结算优惠待遇。
8、只收现金，拒收支票、银行汇票、本票。
9、用转账凭证套取现金。
10、编造用途套取现金。
11、利用账户替其他单位和个人套取现金。
12、将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行。
13、发行变相货币或其他票券代替人民币在市场上流通。
三、具体要求：
1、现金由专职现金出纳人员保管并放入保险柜内，不准在办公桌抽屉内等处存放现金，否则丢失由本人负责。因发放工资等一次提取大额现金时，请公安科人员协同并采取严密保护措施，争取在当天发完，如遇特殊情况当天发不完，必须留有大量现金过夜时，设专人值班并请公安科派人配合，以保证安全。
2、出纳人员应根据审核无误的原始凭证，按会计凭证审核的基本要求进行复核，复核无误后办理现金的收付，同时在收付款原始凭证上加盖带有日期的收付讫章，收付讫章的日期要每日更换。凡凭证手续不全或开支不合理的经济业务，出纳人员有权拒绝办理。
3、每日按顺序逐笔登记现金日记账，结出余额与库存现金核对，做到日清月结，账款相符。
4、每日业务终了，出纳人员编制现金收支报告一式三份，自留一份，送经营矿长、财务科长各一份，以便了解现金的收支动态，加强资金调控。
第二条
银行存款的管理：
一、银行存款是企业存放在银行的货币资金，包括人民币存款和外币存款。
二、结算纪律
1、企业与其他单位之间的一切收支事项，除制度规定可用现金支付外，都必须办理转帐结算。
2、必须严格遵守银行结算办法的规定。不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。
3、向银行购买的支票及其他结算票据，由银行出纳员一人统一保管，并按顺序编号签发。签发支票所使用的各种印鉴、密码不得全部由银行出纳员一人保管。空白支票不得提前加盖印鉴，票据密码要单独保管。
4、一般不准携带空白支票，如遇特殊情况，经领导批准携带空白支票时，必须填明日期、用途、支用限额，并在登记簿上进行登记，限期清理。
5、违反银行结算规定和纪律，按有关规定给予经济处罚，情节严重，由此造成的后果，自行负责。
三、开立账户
在银行开立账户时，须经集团公司财务部门批准，在当地指定银行开立存款户，据以办理款项的存取和转账结算业务。原则上只能在一个银行开户，不得多头开户。如确因工作需要在其他银行另开账户时，必须报集团公司财务处审批。
四、银行结算方式
银行结算方式主要包括支票、汇兑、委托收款、商业汇票、银行汇票、银行本票、托收承付、信用卡等八种。我矿常用支票、汇兑、商业汇票等三种银行转账结算方式。支票属于同城结算方式；汇兑、商业汇票属于异地结算方式。
五、具体要求
1、签发银行结算凭证，必须根据审核无误的原始凭证，按要求填写，名称、用途、金额必须与发票联相符。收取银行结算凭证的经办人应在支票存根上签字，以示收到。
2、出纳员必须在掌握银行存款余额的情况下签发转帐支票，否则造成空头支票，责任由出纳员承担。
3、银行存款的收支活动，出纳人员要按日编制“货币资金收支报告表”一式三份，自留一份，报送经营矿长及财务负责人各一份，以便及时了解银行存款的收支动态，加强资金的调控。
4、每月与银行对账，并做出银行存款余额调节表，及时清理未达账项。
第三条
内部银行存款管理
一、内部银行是引入银行信贷、结算的机制，对企业内部资金占用、使用、回收和分配进行组织、协调、监督和控制。以融通资金，减少资金占用，加速资金周转，提高经济效益并适应经营机制转换的一种管理方法。内部银行存款是指在集团公司财务部内部银行账面上存放的资金。
二、结算纪律
在办理内部银行结算业务过程中，要以维护结算双方正当权益和内行不予垫付款项等结算原则。监督单位执行协议及时付款，并做到先收后付，以防内部银行垫款。
三、结算范围
集团公司所属单位之间的主要经济活动都必须通过内部银行结算，不得直接办理结算或现金结算。内部银行开户单位存款不足时，必须先办借款手续，然后支款，内部银行不予垫付。
四、结算方式
1、内行转帐支票，是由付款单位签发，通过内部银行由存款账户支付款项，划入收款单位存款账户中的一种结算方式。适用于集团公司所属单位之间的材料、配件调拨及其他往来款项的结算和应上缴各种款项的结算。
2、内行拨款支票，是由在内部银行开户的单位签发，通知内部银行由其存款账户中支取现金或银行支票时，由内部银行给开户单位签发外部商业银行支票、汇兑、票汇等使用的一种结算方式。适用于工资、奖金、拨款等由集团公司给各单位拨付款项的结算。
3、内部对外结算拨款支票，是由在内部银行开户的单位签发，通知内部银行由其存款账户中支付给外单位商业银行转帐支票、汇兑、票汇等一种结算方式。适用于各开户单位通过集团公司支付给外单位2万元以上规定款项的结算。
4、内部委托收款，是由在内部银行开户的收款单位填写，委托内部银行将款项由付款单位账户划入收款单位账户的一种结算方式。适用于在内部银行开户的单位之间相互提供劳务等款项的结算。
5、内部特种转帐，是由内部银行填写，向内部银行开户的单位进行收拨款项的一种结算方式。
第四条 应收票据的管理
一、应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。目前取得应收票据渠道有三种：
1、从出票人处取得；
2、从持有票据的人处受让；
二、取得商业汇票时，由银行出纳员保管放入保险柜内，通过“应收票据”进行明细核算外，设置“应收票据登记簿”，进行管理，登记的内容包括：
1、登记日期；
2、应收票据的种类；
3、应收票据的编号；
4、应收票据的出票日期；
5、应收票据的票面金额以及交易合同；
6、付款人（姓名或单位名称）；
7、承兑人（姓名或单位名称）；
8、背书人（姓名或单位名称）；
9、应收票据的到期日期；
应收票据到期清收后，应在“应收票据登记簿”内逐笔勾销。
三、持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向开户银行申请贴现，以便取得所需的资金，也可背书转让，以便减少负债。在应收票据转让或贴现后，应在“应收票据登记簿”逐笔登记。每月末应收票据库存余额必须同“应收票据”明细账余额认真核对，如果余额不相符，应迅速查明原因，并做出余额调节表。
第五条：存货的管理
一、存货的概念：存货是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，其内容包括库存、在途、委托加工的各种原材料、辅助生产、燃料、低值易耗品、产成品等。
二、存货的取得方式：
1、购入的存货，其采购成本包括下列内容：（1）买价。（2）运输费、装卸费、保险费、包装费。（3）运输途中的合理损耗。（4）入库前的挑选整理费用。（5）按规定应计入成本的税金。
2、自制的存货，有自制的原材料、产成品。实际成本包括制造过程中所耗用的原材料、工资和有关费用等实际支出。
3、委托外单位加工存货，实际成本包括：加工中耗用材料的实际价、支付的加工费、为加工支付的运杂费。
4、盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。
三、存货核算的要求：
1、严格执行存货收发制度，一切存货的收入、发出都必须经过仓库验收，办理入库、出库手续。根据实际收、发数量填制规定的存货收发料单，并由收发人、负责人签章。存货的一切核算记录，都必须以合法的原始凭证为根据。
2、组织好存货的明细分类核算和总分类核算，按期进行实物盘点，做到帐实相符，帐帐相符。
3、实行计划成本制度。对材料收发结存做好总分类与明细分类核算，按材料计划成本进行日常核算。
4、建立存货定期清查盘点制度。每年对全部存货进行一次全面彻底的清查盘点，以保证帐卡物相符。通过清查盘点发现盘亏或毁损，查明原因，分清责任，进行帐务处理。
四、存货的计价方法
根据财务制度规定结合我矿具体情况存货的计价分别规定为：
原材料、配件按计划成本计价，材料和配件的采购成本，包括买价、购入运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用和不能抵扣的税金。按材料核算的分类划分为：金属、非金属、一类机电、二类材料、三类材料、劳保用品、木材、支护用品、火工品。材料成本差异的分配，一律采用上月分类成本差异率进行分配，其计算公式为：
上月分类材料成本差异率=月初结存的分类成本差异/月初结存的分类计划成本×100% 材料和配件的成本差异分配，根据各单位当月领用的分类材料或配件的计划价格总额乘以分类材料成本差异率进行分配，将计划成本调整为实际成本。
低值易耗品、产成品按实际成本计价。产成品发出时采用移动加权平均法。
五、存货盘盈、盘亏、毁损清查的管理要求
1、盘盈的存货，经查明是由于收、发计量或核算上的误差原因造成的，分别填制“存货盘盈报告表”办理入帐。列作待处理财产损溢。经有关部门批准后，计入“管理费用”。
2、对盘亏、毁损的存货，经查明原因后，填制“存货盘亏、毁损报告单”，区别情况进行处理。
（1）定额内的合理短缺、自然损耗，经领导批准后在“管理费用”中列支。
（2）由于自然灾害造成的存货毁损净损失，经有关部门批准后，列入“营业外支出”。
（3）人为造成的存货的短缺、毁损，经查明原因后，除确定由过失人赔偿的部分，列作应收款，分期扣回外，其余部分列入“管理费用”。
第六条 固定资产的管理
一、固定资产是企业从事生产经营活动不可缺少的劳动手段，它标志着企业的生产能力和技术水平。它的价值是逐渐转移到产品成本中去，又随着产品销售的实现而得到补偿。固定资产应符合以下标准：使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的房屋，建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、煤矿专用工具等。
一、固定资产的分类
1、固定资产按经济用途，分为生产用固定资产和非生产用固定资产。生产用固定资产，是指直接服务于企业生产经营过程的固定资产。
2、固定资产按使用情况分类，分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。使用中的固定资产，是指正在使用的经营和非经营性固定资产；未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的固定资产以及因进行改建扩建等原因停止使用的固定资产；不需用的固定资产，是指本企业多余或不适用，需要调配处理的固定资产。
3、固定资产按所用权进行分类，可分为自有固定资产和租入固定资产。自用固定资产是指企业拥有的可供企业自由支配使用的固定资产；租入固定资产是指企业采用租赁方式从其他单位租入的固定资产。
4、我矿固定资产分为工业用固定资产、非工业用固定资产。工业用固定资产分为生产用房屋、地面建筑物、矿井建筑物、专用、动力设备、传导设备、煤矿专用设备、运输设备、生产用工具仪器。非生产用固定资产分为房屋、建筑物、文化生活用具、医疗设备。
三、固定资产取得时的入帐价值
1、购臵的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入帐价值。
2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所使用的全部支出，作为入账价值。
3、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的帐面价值加上由于改建、扩建而使用该项资产达到预定可使用前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入帐价值。
4、盘盈的固定资产，按同类或类似的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入帐价值。
5、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值加上运输费、安装费等相关费用作为入帐价值。
四、固定资产折旧的计算方法
固定资产折旧，指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的一部分价值的补偿。
固定资产折旧方法采用年限平均法，工作量法等。折旧方法一经确定不得随意变更。我矿采用平均年限法，净残值比例定为固定资产原值的3%。
计算公式：年折旧率=（1-净残值率3%）/折旧年限
月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值×月折旧率
井巷费按照原煤实际产量，每吨2.5元从成本费用中提取，缴集团公司统一使用。
维简费按照原煤实际产量，每吨6元从成本费用中提取，缴集团公司统一使用。
安全费用按照原煤实际产量，每吨15元从成本费用中提取，按吨煤12元上缴集团公司统一使用。
根据公司规定，计入安全费用的固定资产在调回时一次性提足折旧。
五、固定资产修理
1、固定资产的修理，是为了保证固定资产的正常使用，而对固定资产进行定期修理，使其局部地恢复固定资产的损耗，经常处于完好状态。
2、固定资产的修理费用金额较大，发生的修理费用可以采取待摊或者预提的办法。我矿采用预提办法，实际发生的费用从预提的费用中列支，不足部分列入当期费用，超过部分冲减当期费用。
3、大修费用的使用，应由各单位年初编制支出计划，报局计划和财务部门审核批准后，按计划控制使用，不得超支。
六、固定资产的调拨
固定资产的内部调拨，机电设备总公司内部单位之间调入调出时，首先通过机电部门办理内部调拨手续，填制“固定资产内部调拨通知单”，经调入调出单位双方清点数量，在调拨通知单上盖章后，通过总公司财务处办理资产转移手续。
七、固定资产清查
1、固定资产清查是检查固定资产管理情况，保证国有资产的完整，发挥资产效能，不断挖掘潜在力量的一种主要措施。固定资产清查，可分为定期清查，不定期清查和个别清查。
定期清查每年至少要进行一次，一般可在年终前，根椐财产清查的有关规定，由主管经营工作的矿（厂）长和总会计师负责组织生产、机电、后勤等专业管理部门和财务部门及使用单位共同进行。不定期清查，根据工作需要随时进行。可以全面清查，也可以个别进行清查。个别清查是对个别单位或个别种类固定资产进行清查。
2、固定资产清查的主要内容：
（1）固定资产的帐、卡、物是否相符，有无丢失，损坏及未经批准擅自外调、外借、外流情况。
（2）设备保管是否完整，有无拆套、拆件情况，封存设备有无随意启用情况。
（3）固定资产的增减变动是否及时办理手续，折旧计算是否正确。
（4）设备维修保养情况，检修是否及时，有无带病运转现象。
3、通过财产清查，发现固定资产盘盈、盘亏情况时，必须组织有关部门和人员分析原因。弄清情况后转入“待处理财产损溢──固定资产损溢科目”。并报经上级有关部门批准后列营业外收支处理。
八、固定资产的出售
1、企业长期闲臵和不需用的固定资产可以转让变卖，转让变卖的价格，可按新旧程度参照市场价格，以质定价或也可与购买方协议计价。
2、转让变卖的固定资产，应与购买方签定“固定资产转让出售协议书”并根据审批权限报经有关部门批准。
九、固定资产内部管理
保证固定资产的完好，任何部门和个人不得将保管、使用的固定资产私自租借或调出，因工作需要租借或调出时，需按审批程序批准，并办理有关手续。还要全面设臵固定资产卡片并建立主要设备的技术档案和主要设备牌板管理，掌握设备的数量、状态、技术特征和使用情况。及时掌握固定资产核算与综合管理，建帐、设卡，及时反映固定资产的增减变动情况。第七条 在建工程
一、在建工程是指正在进行各项工程建设所实际发生的各项支出。包括：正在施工中和虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程。
二、在建工程的分类与计价
1、自营工程。是指由矿根据工程管理办法，自行组织施工和管理的工程，自营工程以实际领用的材料和发生的工程人员工资为基础进行结算，但不能突破预算包干值。工程完工后，矿根据工程结算书向集团公司财务处进行结算，当年完工的工程全部结算，不得跨年，并结转在建工程增加固定资产；属安全费用工程，工程完工增加固定资产，一次性计提折旧，并对集团公司财务处出具转帐通知单，核销安全费用；属矿井开拓延深工程，工程完工后，不增加固定资产，核销维简及井巷费。
2、委外工程。是由矿向外发包，同承包单位签订施工合同，根据施工图纸由承包单位组织施工的工程。按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。
3、设备安装工程。按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程用转支出以及所分摊的工程管理费等计价。
三、在建工程的清查
在建工程要严格执行“竣一项、结一项、交一项”的原则，工程结算手续要齐全，不允许单方挂帐，跨年度工程要按照实物盘点量进行结算，要严把预留进度或预结收入的现象。
四、在建工程的内部管理
1、工程结算执行“竣一项、结一项、交一项”的原则，工程竣工一个月内必须办理完毕结算手续。跨年度工程，依据年终盘点的工程量，办理年度结算，将未完工作量转到下一年度。
2、工程项目包干责任书签定的包干总值是工程结算的依据，不得突破。
3、结算审批依据不全的，不予结算。
4、工程质量不合格或技术资料不全的工程，不予结算。第八条 无形资产──土地使用权
一、无形资产是企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。我矿指土地使用权，是指国家准许在一定时间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。
二、无形资产的摊销：
无形资产摊销采用平均年限法，将无形资产的价值在规定的受益期限内平均摊销：
摊销公式：
某项无形资产年摊销额= 某项无形资产的成本/规定的使用年限（50年）
某项无形资产月摊销额=某项无形资产年摊销额/12
第三章 负债管理
第一条 应付款项
一、应付款项
1、应付帐款指企业在生产经营活动过程中,由于发生材料、商品采购以及劳务获取等经济业务，应支付而没有支付给供货单位或劳务供应单位的款项。
2、应付帐款的形成
应付帐款的形成是买卖双方在购销活动中由于要取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
3、应付帐款的管理要求
进行应付帐款的核算，应设臵“应付帐款”科目，同时按供应单位的名称进行明细分类核算。在每月终了，财务科同相关基层单位应利用“债务明细表”对已报销未付款、已付款未报销的单位的金额及原因进行核实，以在下月进行相应的催收款项及催收报销单的工作。对长期不予报销或付款的单位应根据实际情况做出相应处理，保证应付帐款科目能够及时反映各种应付款项的报销及付款情况。
二、其他应付款
1、其他应付款核算内容：租入固定资产的租金、存入的保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。
2、其他应付款的管理要求：
设臵“其他应付款”科目进行帐务核算，并按款项的类别和单位（或个人）设臵明细科目，进行明细分类核算。在准确及时核算帐务的基础上，每月及时对其他应付款的明细科目进行核实，准确掌握各明细科目的应付及未付情况，及时核对各种应付款项如劳保统筹金、工会经费、职教经费、职工待业保险金、养老金等费用的计提及上交情况，保证准确无误。
第二条 应付福利费
1、应付福利费，是指按照财务制度规定，根据职工工资总额的14%从成本费用中提取，用于职工福利性开支，除1%交集团公司统一使用外，其余自提自用，量入为出，不得超过公司的考核指标。
2、应付福利费的核算内容及使用范围：主要用于职工福利性开支，职工及独生子女的医药费、托儿所、环林队、职工浴室等部门的材料、水电、工资，职工因公负伤赴外地就医路费及住院期间的伙食补助、职工困难补助、计划生育费用等，以及按照规定开支的其他职工福利费支出。
第三条 税金的管理
一、增值税的管理
1、进项税额：是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。
2、销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
3、进项税转出：主要核算非生产用材料、工程用材料及用电等的进项税转出额，因我矿由公司税管科统一核算在进项税与销项税相抵后的转出额，在核算每月应上交进项税转出时，我矿仅核算上述项目并上交公司税管科。
4、上缴情况：于次月1日前用通过内部银行缴集团公 司财务处。
二、营业税
1、营业税是指从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。我矿的营业税主要是指固定资产出租收入、招待所收入及劳务收入（主要指过衡费收入）。
2、营业税额的计算：
应纳税额=营业额×税率（5%）
3、上缴情况：
于次月1日前通过内部银行缴集团公司财务处。
三、城建税与教育费附费
（一）城市维护建设税
1、城市维护建设税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市、乡镇维护建设资金来源，向有经营收入的单位和个人征收的一种税。
2、城市维护建设税的计算：
应纳税额=增值税—销项税（或营业税）×7%
3、。上缴情况：
于次月1日前通过内部银行缴集团公司财务处。
（二）教育费附加
1、教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。
2、教育费附加的计算：
应缴费用比例=增值税—销项税（或营业税）×3%。
3、。上缴情况：
于次月1日前通过内部银行缴集团公司财务处。
四、房产税
1、房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产的租金收入，向房产所有人征收的一种税。
2、房产税应纳税额的计算
从价计征的房产税应纳税额的计算。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例(扣除项目我矿实际为：1980年前的房产扣除原值的30%,1980年以后的房产扣除原值的20%)×1.2%
3、通过内部银行分季度或分年度缴集团公司财务处。
五、土地使用税
1、土地使用税是国家在城市、县城和工业区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
2、土地使用税应纳税额的计算：
年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税率（2元/平方米）
3、通过内部银行分季度或分年度上缴集团公司财务处。
六、车船使用税：
1、车船使用税是国家对使用车辆的单位和个人，以其购臵应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算征收的一种税。
2、车船使用税应纳税额的计算：
根据集团公司财务办法的统一规定，我矿车船使用税按如下标准计算并缴纳：
我矿应缴纳车船使用税的主要为机动车辆,其计税办法为:(1)以车的计税标准从量计征:主要指大客车，按每辆60元计征。
(2)按净吨位计算,主要指载重汽车，按每吨42元计征。(3)按车辆的计税标准从量计征，主要指摩托车，按每辆50元计征。
3、发生月支票缴纳税务局。
六、印花税
1、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用税法规定应税凭证征收的一种行为税。
2、印花税的税率：
（1）万分之五税率。适用于加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据税目和营业帐簿税目中的记载资金的帐簿。
（2）万分之三税率。适用于购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税目。（3）千分之一税率：适用于财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。
（4）万分之零点五税率：适用于借款合同。（5）其他帐薄按件贴花，每件5元。
3、发生月支票缴纳税务局。
七、资源税
1、资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。
2、资源税应纳税额的计算
公式为：应纳税额=课税数量（原煤销量）×单位税额（3.2元/吨煤）
3、于次月1日 前通过内部银行缴集团公司财务处。
八、个人所得税
1、个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
2、工资薪金所得按月计算，基本计算公式为 应纳税额=应纳税所得额（以1600元为基数）×适用税率－速算扣除数
第四条 内部银行借款管理
一、内部银行借款是指集团内部所属单位在内部银行取得的各项借款。包括：定额借款、临时周转借款、专项借款、无息借款。借款时，按集团公司财务部要求办理借款手续，方能取得内行借款。
第五条 长期应付款的管理 长期应付款是指企业除长期借款与应付债券以外的其他各种长期应付的债务，包括应付引进设备款、融资租入固定资产的应付款等。本单位根据山西焦煤集团西山煤矿总公司的规定提取的“安全费用”在“长期应付款”科目下核算。
一、安全费用的提取：
为了建立煤矿安全生产设施长效投入机制，加强煤炭安全费用的管理，更好地发挥资金的使用效益，按照提取安全费用。
煤炭生产安全费用（简称安全费用）是指企业按原煤实际产量从成本中提取，专门用于煤矿安全生产设施投入的资金。企业按原煤实际矿井产量，每吨提取15元（现行规定），按吨煤12元（现行规定）上交总公司。自留3元（现行规定）用于安全方面的费用性支出，年终如有余额下年可续继使用。
二、安全费用的使用范围
1、矿井主要通风设备的更新改造支出；
2、完善和改造矿井进瓦斯监测系统与抽放系统支出；
3、完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出；
4、完善和改造矿井防灭火支出；
5、完善和改造矿井防治水支出；
6、完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出；
7、完善和改造矿井供配电系统的安全防护设施支出；
8、完善和改造矿井运输（提升）系统的安全防护设备设施支出；
9、完善和改造矿井综合防尘系统支出；
10、煤矿安全救护、安全纠察、救护通讯，煤矿安全设备检测费、煤矿安全整顿经费及煤矿瓦斯监控信息网络支出；
11、采煤方法改革支出；
12、其他与煤矿安全生产直接相关的支出。
三、安全费用使用的原则
1、专款专用原则；
2、量入为出原则；
3、重点保护原则； 经济效益原则。
第四章 成本费用的管理
成本和费用的管理是企业财务管理的核心内容，它对于加强企业的生产经营，降低成本、费用、提高经济效益，具有重要作用。
一、成本、费用的概念、环节及核算对象
（一）成本费用的概念
成本费用是指企业在进行产品生产经营过程中，发生各种各样的耗费。这些耗费包括：（1）用于产品生产的生产费用；（2）用于组织管理生产经营活动的管理费用；（3）用于筹集生产资金的财务费用。企业为生产产品所支出的各种生产费用之和，是产品的生产成本，称为产品制造成本。管理费用、财务费用不计入产品成本，而是作为期间费用核算。
（二）成本费用核算的环节
成本核算的环节，煤炭企业主要生产煤炭类产品，品种比较单一，但煤炭生产的特点是多工序、多环节的。煤矿内部生产经营的组织一般分为四类：一类是直接从事煤炭产品生产的基本生产单位，一类是间接从事煤炭产品生产的辅助生产单位；一类是从事自制产品或材料生产的附属生产单位，一类是从事于生产经营管理工作的企业管理部门。杜儿坪矿是直接从事煤炭生产的基本生产单位。
（三）成本核算对象，即是成本的归属者。
成本核算的对象是指在成本计算过程中归集和分配费用而确定承受费用的产品或劳务。矿以原煤产品作为核算对象，根据原选煤生产的特点，分生产过程的核算，以便分析生产成本构成、费用支出之间的关系。杜儿坪矿原煤主要生产过程划分为：掘进、回采、井下运输、通风排水、井巷维修、设备装修、筛选加工、其他生产过程等八个生产过程。各生产过程的费用内容统一规定按经济性质划分为：材料、工资、提取的职工福利基金、电力、提取的折旧、大修理费用、其他支出七项。
二、成本的开支范围
为了正确计算生产耗费，必须严格遵守成本开支范围，成本开支范围如下：
企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资和其他直接支出作为直接生产成本；基本生产车间为组织和管理所发生的各种费用作为制造费用，制造费用所发生的各项费用按经济用途及费用要素最终要归集为生产成本同直接生产成本共同，计入产品制造成本。
（一）直接材料包括企业生产过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备用配件、外购自制半成品、燃料、动力及其他直接材料和按规定分配计入的材料成本差异。
（二）直接工资包括直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。总公司核定的包干工资总额与实际工资支出的差额及按规定计提的材料节约奖也应直接计入此项目。
（三）其他直接支出包括直接从事产品生产人员实发工资按规定比例提取的职工福利费等。
（四）制造费用主要包括工资、福利费、材料及低值易耗品（包括自用煤）、电费、折旧、修理费、维简费、井巷工程基金、安全费用、办公费、水费、保险费、设计制图费、试验检验费、会议费、差旅费、运输费、劳动保护费、冬季取暖费、班中餐、造林育林费、其他等。
三、期间费用
期间费用包括管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用。
（一）管理费用包括劳动保险费用和管理费用
1、劳动保险费。包括根据实际工资总额按一定比例（按现行20%）计提的养老统筹金和（按现行2%）计提的工伤保险统筹金、退休人员的价格补贴、非医保人员（离休、执行83.3号文件的退休人员，建国前参加工作的退休职工、退休的工伤、矽肺及全残人员）的医药费，6个月以上病假人员工资，因工残废人员所发生的假肢、假腿、病理鞋、残疾车等费用，职工死亡丧葬补助费、抚恤费、疗养补助费、工伤陪侍费和按照规定支付给离退人员的各项经费及应由劳动保险列支的各项费用。
2、管理费用。包括工资、福利费、材料及低值易耗品（包括自用煤）、折旧、修理费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、咨询及审计费、诉讼费、排污费、办公费、水费、保险费、差旅费、运输费、冬季取暖费、班中餐和误餐费、会议费、业务招待费、住房公积金、无形资产摊销、存货盘亏毁损、警卫消防费、税金（包括房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等）、上级管理费、独生子女补助费、绿化费、其他等。
（二）财务费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的外行利息净支出、金融机构手续费以及筹资发生的其他费用，在总公司内部银行的存贷款利息收支。
四、营业成本
1、主营业务成本
主营业务成本是指企业销售产品、提供劳务等的实际成本。根据《西山矿务局内部财务管理办法》的规定，产成品的发出，采用移动加权平均法按实际成本计价；主营业务税金是指销售产品应负担的税金，主要包括资源税、城市维护建设税和教育费附加等，我单位是内部核算单位只核算资源税。
2、其他业务支出
其他业务支出是指企业产品销售业务以外的其他业务销售或提供劳务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用、税金及附加。
五、成本、费用核算
成本与费用的核算是成本管理的重要组成部分企业必须按照国家的规定，认真组织成本核算工作，提高成本核算工作的质量。
为了保证成本、费用核算的质量，正确地计算产品成本，企业必须遵循以下成本核算的原则：
（一）实际成本计价原则。在生产费用的汇集和分配中，对生产过程中耗用的一切费用，必须按实际成本计价。
1、不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。
2、生产中耗用的材料，必须按实际价格计算，采用计划价格计算的，应正确计算材料成本差异，按照材料的类别分摊差异，将成本调整为实际价格。
3、按照国家规定，库存物资统一调价后，应按新旧调拨价格的差额，及时调整材料的帐面价值，以保持材料计价的准确性。
4、计提固定资产折旧以平均年限法为基础，计算出分类折旧率，以保证折旧计提的正确性。
5、必须按时总公司核定的包干工资计提方法，正确按月计提包干工资，不得多提或少提。
6、必须正确计算制造成本、完全成本，这样有利于分析成本升降的原因。
（二）权责发生制原则。凡是本期成本负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本。
1、必须按月计算产品成本，计入当月的材料消耗，费用开支与产品产量，起讫日期必须一致，不得提前或延后。
2、对于规定可以由本月成本负担的而在以后月份支付的大修理费用，应在本月提取列作预提费用计入本月的产品成本，不得多提、少提或不提。
3、必须按照国家规定的提取比例正确计提井巷工程基金、维简基金、职工福利基金、工会经费、职工教育经费、安全费用等。
（三）有用性、一贯性、合法性原则。这个原则主要指对成本核算的方法提出的要求。
1、有用性。成本核算所提供的资料必须对分析成本升降原因，寻求降低产品成本的途径，能起到积极的作用。
2、一贯性。在前后期成本核算中，应遵循一贯性原则，采用相同的程序和方法来处理，如折旧的计提方法、辅助生产的分配方法等，必须前后一致，以保证成本资料的可比性。
3、合法性。对计入成本的各种费用，必须符合国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定，不得以灵活和合理为理由而突破。
五 成本、费用的管理原则
1、成本管理目标化原则。通过成本管理的各种手段，分析和寻求降低成本的各种途径，制定科学的、可行的目标成本，并以此为依据进行有效地控制和管理，使实际执行结果达到要求。
2、全面成本管理的原则。为了实现成本管理目标化，必须实行全员、全过程的成本管理，使各个环节的职工都为降低成本尽责尽力。
3、成本管理有效化原则。成本管理必须以最少的人力、物力、财力、通过决策、计划、组织、指挥、监督等管理职能，促进企业以最小的投入，获取最大的产出，不搞无效投入。
4、成本管理科学化原则。在成本管理过程中要广泛应用系统科学、可行性研究、决策分析、目标管理、价值工程、数学方法等技术，实现成本管理的科学性。
六、下列收入依法纳税后可以冲减成本（或费用）
（一）出售废品、废料收入直接冲减材料成本；
（二）银行存款利息收入冲减贷款利息支出；
七、下列支出，不得列入成本、费用
（一）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；
（二）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；
（三）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第五章
收入和利润的管理
第一条
收入
收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。
销售收入的确认，主要包括以下几种情况：
1、在缴款提货的情况下，如货款已经收到，发票、帐单、提货单已经交给买方，无论商品、产品是否发出，都作为收入的实现。
2、采用预收货款销售的商品、产品，在商品、产品发出时作为收入的实现。
3、委托其他单位代销的商品，收到代销单位的代销清单后，作为收入的实现。
4、采用托收承付或委托收款结算方式销售商品，商品已经发出，并已将发票、账单提交银行，办妥托收手续后作为收入的实现。
5、采用分期收款结算方式销售商品，按合同约定的收款日期作为收入的实现。
6、短期劳务合同，在提供了劳务、开出发票账单时作为收入的实现。
7、杜儿坪矿原煤产品，由集团公司运销部门统一办理订货、发运、销售、结算及货款回收，矿根据集团公司财务处内部银行转回内支确认销售收入。
8、杜儿坪矿其他销售收入，（1）材料销售根据材料让拨交款联与供应科转回材料让拨出库联对账后确认销售收入。（2）转供电收入根据电管中心提供转供电明细表确认销售收入。（3）固定资产出租根据固定资产出租明细表确认收入。（4）招待所等收入根据实际收到现金、银行支票或内行支票确认收入。
9、以上销售包括内部销售和外部销售，内部销售指公司所属内部生产经营单位之间相互提供产品和劳务形成的销售收入，但对公司所属施工单位及应由在建工程和福利费提供或负担的产品和劳务视同对外销售，以及对公司外部单位销售商品和劳务为对外销售。
第二条
利润
1、利润的概述与构成
利润是企业生产经营结果的综合反映，是会计核算的重要组成部分。企业在生产中，通过销售过程将商品产品卖给购买方，实现收入，收入扣除当初的投入成本以及其他一系列的费用，再加减一些非经营性质的收支及投资收益（或损失），即为企业的利润总额或亏损总额。
利润（或亏损）总额=营业利润+营业外收入－营业外支出
营业利润=主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
２、利润的核算
①为了核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额，应设置“本年利润”科目。本科目属于所有者权益科目，借方核算期末转入的本期主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、主营业务售税金及附加、其他业务支出、营业外支出；贷方核算期末转入的本期主营业务收入、营业外收入、其他业务收入；余额反映本年度从年初开始累计实现的利润总额。年度终了，将“本年利润”科目余额全部转入“利润分配－未分配利润”科目。年度结账后，本科目无余额。
②根据公司规定的年度利润或亏损指标，实行包干。利润按年计划分月上缴集团公司，亏损按年计划分月由公司内部银行下拨。
③杜儿坪矿二级属核算单位，企业所得税由集团公司统一核算、上缴。第三条
营业外收支的管理
一、营业外收入是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它不是由于生产经营中的耗费而发生的收入，因而不存在与费用的配比问题，直接作为利润总额的一个构成项目。
营业外收入的主要内容主要包括：
1、固定资产盘盈。
2、固定资产净收益。
3、罚款收入
4、教育费附加返还款。
二、营业外支出是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。营业外支出的主要内容包括：
1、固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失。
2、非季节性和非修理期间的停工损失。
3、非常损失。
4、公益救济性捐赠。
5、赔偿金、违约金等。
三、营业外收入与支出的核算：
营业外收入与支出分别通过“营业外收入”和“营业外支出”科目进行核算，两个科目属于损益类科目，发生的营业外收入计入“营业外收入”的贷方，发生的营业外支出计入“营业外支出”的借方。期末两个科目分别转入“本年利润”科目后无余额。“营业外收入”和“营业外支出”科目应按收入、支出项目设置明细科目，进行明细分类核算。
第四条
利润分配
一、利润分配的内容
1、提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。
2、分配给投资者
3、企业如果发生亏损可以用以后年度实现利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积和法定公益金。在提取法定盈余公积和法定公益金前，不得向投资者分配利润。
4、因杜儿坪矿属二级核算单位，以上三项内容由集团公司统一核算。
5、杜儿坪矿按公司计划交集团公司利润时借：应付利润、贷：内部银行存款。亏损时由集团公司内部银行下拨借：内部银行、贷：应付利润，月末将“应付利润”科目余额转入“利润分配”科目。
第五条
考核指标和内容
一、盈亏考核办法
1、盈亏指标采用月度考核、累计计算、倒挤当月的方法进行考核。
2、盈亏考核具体规定
（1）月度指标一般按年度考核指标的十二分之一均衡计算。
（2）杜儿坪矿的盈亏指标按奋斗目标测算，产销量超奋斗目标时，月度考核作为调整因素，具体如下：
（1）增产增利部分，由公司与矿进行分成，公司与矿按7：3分成。（实际产量－计划产量）×（计划制造成本×60%）×70%=交公司部分（实际产量－计划产量）×（计划制造成本×60%）×30%=矿留部分（2）增销增利全部上交公司。
（实际销量－计划销量）×（计划制造成本－资源税）＝交公司
（３）超产超销工资。根据公司核定的效益工资单价乘以超奋斗目标计划产销量，计算超产超销奖励工资，并按奖励工资和19.5%的附加费调整盈亏考核指标。
二、吨煤制造成本，由集团公司年初下达。
三、吨煤完全成本，由集团公司年初下达。
四、债权清理指标，由集团公司年初下达。
由集团公司以2005年底债权总额扣除非考核因素为考核矿债权清理指标。
五、储备资金指标
计划产量×材料单耗
材料储备指标=——————————————×50%
计划产量×配件单耗
配件储备指标=——————————————×40%
六、应付福利费结余指标，由集团公司年初测算下达。
第六章 上级拨入资金
1、上级拨入资金内容及形成过程
（1）反映和监督固定基金、基建借款和在建工程增减变动及结余情况。促进企业合法、合理地取得和使用、保护国有资产的安全完整。
（2）反映和监督基建借款的借入、使用和归还情况，促进企业按照国家规定的信贷原则，正确使用和到期归还借款。
（3）正确反映和监督固定资产折旧的计提、上缴、使用和结余情况。
第七章 会计档案管理：
1、会计档案管理的指按照国家和上级对于会计档案的管理办法，对各种会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料和文件定期收集、审查核对、妥善保管，防止丢失和损坏、并经常检查存档周围环境，杜绝水、火、盗、鼠咬等隐患，保证各种会计档案资料安全完整的工作。
2、会计档案管理要求：（1）外调单位借阅会计档案，必须经会计主管人员同意，并要严格办理调阅手续；内部人员查阅要有查阅人的借条，内部人员未经批准不得借工作之便，给外部人员查阅或提供各种会计档案资料。
（2）要建立会计档案保管清册，每月及时整理相关会计资料，并予以及时归档，并登记在册。
（3）档案保管人员兼负本单位印刷品的管理工作，主要指各种物业小区的收费本、各种收据、财务使用各种单据、基层单位使用各种票据等，要做好委托印刷品的详细记载，建立各种印刷品的收、发、存登记台账。
（4）根据财务制度的有关规定，做好会计档案的定期移交及销毁工作。
第八章 会计核算
第一条 会计科目的设置
设置以下会计科目进行会计核算。资产类科目共16个，包括：
现金、银行存款、内部银行存款、应收票据、其他应收款、材料采购、原材料、材料成本差异、委托加工材料、产成品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、待处理财产损溢。
负债类科目共13个，包括：
应付账款、内部银行借款、其他应付款、应付工资、应付包干工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、维简及井巷费、预提费用、造育林费、长期应付款。
所有者权益、成本及损益类科目共17 个，包括： 上级拨入资金、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、基本生产、辅助生产、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出，管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出。
第 二 条 会计凭证的种类、填制要求、装订及保管
一、会计凭证按其用途分类，划分为原始凭证和记帐凭证两大类。
二、会计凭证的填制要求(一)原始凭证
原始凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是进行会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证的基本要求：
1、原始凭证的名称、日期、品名、单价、数量、金额等项目要齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写要一致，涂改无效。印章要齐全，须有收款单位财务专用章（或发票专用章）及收款人签字（章）。除银行、保险、电讯等以及飞机、车船等交通票据外，无论是从国有、集体还是个体经营户取得的票据，必须是经税务机关或财政部门印制的合法票据。
2、一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸的除外）套写，不得用圆珠笔或铅笔填写。
3、零星购买的办公用品，须写明办公用品的名称，如品种多，一张发票写不下，须附销售单位的销售清单，并加盖销售单位财务专用章（发票专用章）。发生修理费时，须写明修理项目，若修理时，需购买修理配件，须附修理配件清单，并加盖财务专用章（发票专用章）。
4、外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财务专用章的证明，并注明原凭证的号码，内容和金额等，并由经办单位负责人和承办人员出具书面证明，经经营矿长、财务科长批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的火车、轮船、飞机等票据遗失，应由当事人写出详细情况，由本单位负责人签注意见，经经营矿长、财务科长批准后，方可代作原始凭证，只按标准票价予以报销。
(二)记账凭证
记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务的会计分录，作为登记账簿的依据。记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三类。记账凭证的基本要求是：
1、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务的内容摘要、会计科目名称、金额、所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章，收款和付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
2、记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类性质的原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
3、记账凭证填写的各项经济业务，情况必须属实，数字必须正确，并按规定的凭证板式要求逐项填列经济业务事项，摘要必须简明扼要，说明经济事项概况。会计科目要填写编号和名称。总账科目和明细科目必须填全。
4、记账凭证的日期，一般为填制记账凭证的当天日期，但在实际工作中，有些虽然属于当月的经济业务。按权责发生制的原则计算的费用和收益，费用的分配或成本计算，利润的结转等调整分录和结转分录，需要到下月初才能编制的记账凭证，仍填写当月月末的日期，以便记入当月账内，正确计算经营成果。
5、从银行提取的现金或将现金存入银行，只填制银行或现金付款凭证，不再填制银行或现金的收款凭证，避免重复记账。另外，为明确责任，持支票从银行提取现金的经手人，应在支票存根上盖章；将现金送入银行的经手人，应在银行盖章签收的现金送款单上盖章，作为现金付款凭证的原始凭证。
6、记账凭证应附的原始凭证必须齐全，附在记账凭证后面，并注明所附原始凭证张数，对某些事项按下列方法处理。
（1）如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号或者附原始附原始凭证复印件。
（2）对于经济事项相同而数量过多的原始凭证，先填制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但工资计算表、领料单等数量过多，不宜与记账凭证一并装订保管的原始凭证，可作为会计档案单独装订保管，并在封面上注明所属年度，月份及记账凭证日期、编号、种类等，同时在记账凭证上注明附件另订和原始凭证名称、张数、编号。（3）记账凭证中附件张数的计算，以所附原始凭证的自然张数为准。凡与记账凭证中经济业务有关的每一张证件，都作为记账凭证的附件，有一张算一张。如果记账凭证附件有原始凭证汇总表，原始凭证汇总表的张数也全部计入附件张数内。但对于差旅费中零散车票应粘贴在规定的“单据粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。
（4）有关结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。但更正错误的记账凭证中,必须注明更正的原因及原错误凭证的日期和凭证号数。
三、会计凭证的装订
1、会计凭证装订时，各种记账凭证连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订，装订前对各种会计凭证要按记账凭证的编号和科目顺序排列，严格审查，确保无错、无漏、无串号。
2、装订要用线绳，打成死结，不得用纸绳或铁丝，以免久存断线、破散、和丢失。装订线头要用封条在背后封好糊死，并由装订人员在装订封条上盖章，防止事后拆封或抽换。
3、对装订后的凭证按月按册编列总号，由第一册编起，依次编至最后一册，并注明本月共几册第几册，以防止凭证丢失。对于数量过多的原始凭证，可以单独按月装订成册保管，在封面上注明原始凭证的名称、张数以及所属年度、月份及记账凭证的种类、编号等。
四、会计凭证的保管
1、会计凭证登账完毕后，在未装订前，必须按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失，由指定人员保管，对不使用的会计凭证装箱加锁，不得放在办公桌上。
2、装订好的会计凭证，在不移交档案科前，应明确专人保管，并装箱加锁。
3、会计凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经财务科长批准，可以复制或派专人携证陪同办理。向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名。
第 三 条 会计报表的管理
一、根据《集团公司会计核算办法》的规定，结合我矿实际会计业务，编制以下会计报表：
1、资产负债表
2、银行存款余额调节表
3、内部银行存款余额调节表
4、资产负债表补充资料
5、损益及利润分配表
6、现金流量表
7、应上交及应弥补款项表
8、增值税明细表
9、煤炭主营业务表（结存）
10、煤炭主营业务表（销售）
11、其他业务收支表（结存）
12、其他业务收支表（销售）
13、原煤成本表
14、其他业务汇总表
15、制造费用表
16、管理及财务费用表
（一）17、管理及财务费用表
（二）18、营业外收支表
19、企业办社会情况表
20、职工工资基金来源、支出情况表
21、其他应收、应付款表
22、应收（预付）账款、应付（预收）账款表
23、工程及资金收支分析表
24、固定资产折旧表
25、应付福利费收支表
26、材料、电力消耗明细表（原煤一）
27、材料、电力消耗明细表（原煤二）
28、综采机械化采煤直接成本计算表
29、商品产品成本项目表 30、原选煤生产过程成本计算表
31、销售收入对账单
32、缴纳的养老保险统筹、工伤保险统筹等对账单
33、工资、住房公积金及医疗保险费对账单
34、所提税计算基础表
35、集团内部债权债务表
36、集团公司与各子公司内部交易表
37、公司内部债权债务表
38、煤炭企业主要财务指标表
（一）39、煤炭企业主要财务指标表
（二）二、会计报表的编制要求：
1、报表金额以“元”为单位填制。
2、会计报表要按规定顺序号码依次排列，然后加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应注明企业名称、主管部门名称以及报表所属年度和月份、报送日期等。会计报表必须由企业领导、总会计师、会计主管人员、负责审计的人员审查并盖章。
3、报送日期
月报：次月4日上报集团公司财务处（如遇节假日不顺延）；年报：按年终决算安排日期上报。
4、报送份数
内部报表三份，外部报表一份。
5、编制会计报表应做到手续齐全、内容完整、数字准确、说明清楚。同时根据会计报表的数字以及有关业务资料按月编写财务情况说明书，认真分析煤炭产品销售过程中出现的新情况、新问题，针对性地提出改进措施和意见。
附
则
本办法由矿财务科负责修订、补充、解释。本办法如有未尽事宜，执行国家及集团公司有关规定。
第二篇：杜儿坪矿材料
省属企业“干部上讲台，培训到现场” 工作推广暨现场观摩会议交流材料之四
创新模式 提升质量
落实推行“1236”工作法初见成效
山西焦煤西山煤电杜儿坪矿
杜儿坪矿开展“干部上讲台，培训到现场”活动以来，本着制度设计简洁明了、基层运作实用有效的原则，高标准起步，快车道入轨，经过一年多的运行，形成了独具特色的“1236”培训模式。从机关到基层，从三尺讲台到井下现场，全矿上下强学习、提素质、转作风的氛围日渐浓厚，干部职工面对面、手拉手、实打实地践行着“1236”培训工作法。
推行“1236”培训模式的初衷
杜儿坪矿是一座年核定生产能力500万吨的现代化大型矿井,井田面积69.7平方公里，建矿56年，现有职工6649人，实行矿、区、队三级管理。多年来，我们一直把提高职工素质作为增强企业核心竞争力、促进矿井安全生产的有效途径，曾获得多项国家、省、市荣誉称号，涌现出党素珍、伏军、董林等一大批国家级模范人物。
2009年以来，由于各种原因，使矿井安全发展、和谐发展面临诸多挑战：一是高端技术人才出现了“断层”，由于全省煤炭资源整合，我矿先后被抽调六十余名技术骨干和管理干部，遭遇了建矿以来最大一次人才荒；二是干部职工“五不熟悉”，反思近年来重特大事故以及我矿久治不绝的零敲碎打事故，都与干部职工 不熟悉系统、不熟悉现场、不熟悉规程、不熟悉图纸、不熟悉环节人员和现场区队班组长有着直接联系；三是主体专业教师匮乏，职工教育学校十名专职教师无一名主体专业；四是新技术、新工艺、新材料、新装备的不断推广应用，特别需要培养一大批业务娴熟、技术过硬的干部职工队伍；五是历史遗留问题多、上访多、误解多，特别需要加强干部与职工之间谈心交流与沟通。
怎样找到有效途径，提高干部职工队伍的综合素质，成为摆在我们面前的重大课题。集团公司任董事长提出“干部上讲台，培训到现场”工作要求后，我们经过认真学习、深入思考，感到这一制度非常切合我矿实际，是理论培训与实践教学相结合的机制创新，是职工见真人、学真经、练真功与干部转作风、接地气、提素质的有效对接，也是多年来我们开展素质工程建设孜孜以求的良方妙招和实现矿井长治久安的治本之策。
基于上述认识，我们确立了“一个好干部首先是一个好老师、好教练”的理念，“讲不好课、带不好兵的干部是不能用的干部”的用人观，本着与现有各项制度有机融合、在融合中提升、在提升中创新的原则，经过紧锣密鼓的准备，制订了实施方案、考核办法，形成了“1236”培训工作法。即围绕一条主线，坚持两个一切，加强三项建设，建立六大机制。
“1236”培训工作法具体解读
“1”即围绕“干部上讲台一个不少、职工被包保一个不剩”这条主线，明确包保人员、包保职责、包保载体。
根据专业对口、班次搭配、难易结合等因素，将全矿646名队级以上干部进行包保人员划分，每名干部包保职工5-8人，将 2 井上、井下4876名职工全部包保，实现了全覆盖。
包保干部主要包培训、包安全、包服务。包保干部每次跟班、带班都要对职工进行现场培训，全月对包保职工覆盖一次；职工操作行为规范，做到零“三违”、零事故；每月与包保职工谈心交流或上门家访一次，与职工成为知心朋友。
同时，我们通过建立“干部上讲台教案本、干部现场培训卡、干部包保活动手册”这个有效载体，客观反映“干部上讲台，培训到现场”的基本情况。将65份优秀教案汇编成册供广大干部职工交流学习。
在全矿开展了干部包保“一帮一”谈心交流、现场培训竞赛活动，选拔出13对优秀包保组合，举行了风采大赛，选出45名包保干部和包保职工心贴心、面对面、实打实的鲜活事例以及好经验、好做法，汇编成《感受培训到现场》一书，起到了示范引领、借鉴推广作用。
“2”即坚持“两个一切”：一切围绕现场、一切为了现场，是“干部上讲台，培训到现场”的灵魂，是这一机制充满活力、保持旺盛生命力的本质要求。现场就是战场，人、机、物所有的一切都在现场。
坚持一切围绕现场：就是紧扣安全、紧盯现场，把现场作为课堂。干部上讲台必须突出“三必讲、三必用”，即讲现场、讲问题，讲规程、讲标准，讲案例、讲教训；要点板书必用、互动提问必用、分步讲解必用。从根本上解决教学分离、学用分离的传统教学缺陷，以用促学、以学为用、学用结合。机电副矿长张宏进、机电副总周小兵多次组织全矿相关部门管理人员、技术骨干，把讲台搬到机电检修公司模拟培训现场，就局扇自动切换相关技 术进行解析，并邀请厂家技术人员配合解决实际问题，手把手传授排除故障，将理论知识感性化，切实提高了职工操作技能。
坚持一切为了现场：就是突出技能、突出实践，解决干部瞎指挥、工人瞎操作，保证职工作业行为规范、工作现场动态达标。在现场培训内容上，将“安全禁令、操作要领、事故案例”三方面内容拓展到三大规程具体规定、常见设备故障与排除、安全隐患辨识与处理等六个方面。
在培训方法上，采用现场示范、教练式培训方法，“我说给你听，你说给我听；我做给你看，你做给我看；我再说给你听，你再说给我听；我再做给你看，你再做给我看”，使干部和职工之间形成互动，相互提高，并兼顾见缝插针法、现场纠错法、因人施教法等,不失时机让职工在工作中提升技能，在操作中规范行为。
“3”即加强三项建设：
加强教师队伍建设。有计划地选派干部到山东、上海、阳煤等厂家和兄弟单位学习取经；聘请高校教授举办了十场专业技术讲座对队级以上干部进行贯标充电；坚持“以考促学”，每个季度对队级以上干部进行规程措施、质量标准化考试。同时，从管理干部、首席工程师、首席技师、技术状元等8类人员中选拔了100名兼职教师，作为“上讲台”骨干教师。
加强两大基地建设。扩建了理论知识微机考试基地；将机电检修公司、多经公司机电厂进行资源整合，筹建“大师工作室”，使这两个基地既是各工种理论与实践相结合的教学演练基地，又是职业技能鉴定、技术比武、星级职工评定的考核基地，更是技术革新、科技成果的前沿阵地，形成了产、学、研一体化。
加强培训教材建设。组织优秀专业技术骨干、优秀操作技术 工人，编写了通俗易懂、实用有效的《现场培训手册》及提升版、《教练式培训操作要领》、《干部上讲台、培训到现场知识问答》、《优秀教案》；建立了网络培训平台，传播先进的培训理念、培训手段、前沿技术、优秀教案，实现了全矿资源共享。
“6”即建立六大保障机制：
一是赛讲机制。出台了《优秀教师选拔考核管理办法》，搭建了三个平台，层层进行赛讲：
一是矿组织的现场讲解大比武活动平台。坚持每天一名区科级以上干部，在矿调度交接班会前进行半个小时的现场讲解。
二是周一、周三、周五区队组织的赛讲平台。活动之初，我们将周一确定为区科包队领导上讲台时间、周五作为区科级干部在本单位上讲台时间。随着活动的深入开展，我们从实际工作出发，将上讲台干部延伸到跟班队干，将周三确定为上讲台时间。跟班干部既是现场指挥员又是现场战斗员，对现场情况、现场问题最了解，对规程标准最熟悉，上讲台针对性强，效果直观。
三是职工教育学校组织的各工种培训平台。
通过三个平台的赛讲，全矿遴选出优秀教师 55名,全程录像、制作光碟，闭路播放。建立了优秀专兼职教师档案库，组织观摩教学并推荐到集团公司。
二是建立现场激励机制。每月给科级以上包保干部发放200元代金券，干部下现场时随身携带，按照八条培训标准，对成绩优异的职工现场发放一张50元代金券。全年共发放代金券44450元，奖励职工889人次。
各队技术员每月将职工现场培训的内容按工种填写在抽考卡上，由职工随身携带，随时学习，科级以上管理人员现场抽考，成绩合格者给予奖励分值，全年共奖励21300人次，金额1065600元。
三是全程督导机制。矿成立督导组，对区、队两级单位干部上讲台情况每月进行全覆盖督导检查，及时指出培训中存在的问题，提出整改措施。闭路电视全程跟踪报道，督查结果在全矿通报。
四是一人一档管理机制。编制专门软件，将每天每个干部上讲台和到现场培训情况、包保职工“双培训、双考试、双遵守”情况全部录入电子档案，全面、真实地反映每个干部授课情况和现场培训情况。
五是综合评价倒逼考核机制。对每个干部上讲台、到现场情况进行百分制考核。把能够有效检验干部上讲台、到现场的培训次数、质量，所包职工的安全考试、职业技能鉴定、星级职工评定成绩、出勤、“三违”等12个主要元素归纳为“双培训、双考试、双遵守”进行倒查、倒逼考核。
六是激励约束机制。通过倒查考核，排名排队，实行“五挂钩、一否决”制度，即与包保干部的“帽子”挂钩、与包保干部的“票子”挂钩、与区队安全结构工资挂钩、与职工个人安全账户挂钩、与责任型干部考核挂钩。按照谁包保谁负责，谁培训（现场）株连谁的原则，实行安全一票否决制，对上讲台不合格干部组织约谈、降职、免职18人（次）。每月对区科排名后5名、队段排名后10名的干部进行全矿通报批评。对全年排名靠前的61名上讲台干部和优秀包保组合以及5个优秀组织单位给予通报表扬和物质奖励。
探索实践成效显著
“干部上讲台，培训到现场”工作开展一年多来，取得了显著的效果。“可移动式讲台”成为我矿最动人的画面：生动的现场模拟，真挚热烈的交流，使得干部职工在角色转换的过程中，快乐学习，相互提高。
（一）干部素质得到提升，实现了教学相长
通过上讲台，各级干部业务知识由单一肤浅、大概可能转变为全面系统、具体准确；由原来略知一
二、含糊不清到现在的了如指掌、倒背如流；由原来处理问题头痛医头、脚痛医脚到现在的超前预控、源头治理。一采区安全区长李茂林多次在矿职工教育学校授课，去年7月登上了高等学府的大讲堂，被邀请到中国矿大、太原理工大等三所高等院校讲课，受到学员的好评。
（二）职工技能得到提高，学习氛围更加浓厚
以往一些职工业余时间打麻将、看电视、玩游戏，现在是读书学习、切磋技艺。无论在井底车场、候车大厅，还是在机电硐室、乘人车上，随处可以看到职工看书学习的身影，“人人有学、时时可学、处处能学、按需选学、终身在学”的氛围正在形成，职工技能水平明显提高，新增中级工1228名，占操作岗位的21.35%，新增高级工、技师159名，占操作岗位的11.86%。
（三）职工行为进一步规范，“三违”现象明显下降 职工的作业行为由“三乎三惯”、习惯性违章转变为自觉规范、遵章作业。特别是通过现场示范、现场纠错等培训方法，许多职工受益匪浅。消灭了重伤以上人身事故和一、二级非伤亡事故，“三违”人次同比下降24%，实现了“零事故、零目标”。
（四）质量标准化名列前茅，主要指标超额完成 2012年获得集团公司安全示范矿井“三项建设”综合排名第一，两个季度第一，八个专业第一。两级集团公司在我矿分别召开“信集闭”系统和机电示范矿井建设现场会。产量进尺稳步提升，全年完成原煤产量455万吨，完成计划的106%；开掘总进尺完成31908 米，完成计划的110%。
（五）干群关系进一步融洽，干部作风明显转变
通过与职工面对面谈心交流，实打实排忧解难，干群关系由形同路人、误会误解转变为工作上的战友，生活中的朋友。子女就业、家庭纠纷、困难救助等后顾之忧以及个别职工子弟长期不上班等问题都得到了及时解决。全年谈心交流2.8万余人次，家访1020余人次，帮扶救助2732人。
安装区总支书记白润生所包的五名职工家庭条件困难，他将自己每月的150元下井班中餐补贴给他们。虽然微不足道，但职工们从心灵深处感受到了温暖，激发了工作热情。目前，全矿干部都是带着这种真挚感情，用心教学、真诚付出，赢得了职工信任。
干部上讲台、培训到现场“1236”培训工作法的深入推进，引起了上级领导的高度重视，两级集团公司先后在我矿召开了现场会、推进会，省委组织部、省国资委分别来矿调研，省委常委、组织部长汤涛给予充分肯定。
我们将借这次大会的强劲东风，认真学习兄弟单位的好经验、好做法，在拓展、落实上下功夫，为把我矿“干部上讲台，培训到现场”工作提高到一个新的水平而努力！
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