A 会计实务练习题(初级会计员)

第一篇：A 会计实务练习题(初级会计员)

代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756 A 会计实务练习题（初级会计员）

会计分录的编制步骤：

1）分析经济业务事项所涉及的会计要素。2）确定所涉及的账户及增减变动。

3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方； 4）确定应借应贷的金额，借贷金额是否相等。

----下列资料来源：《会计入门两星期》 吴竟成 广东经济出版社

----某公司为增值税一般纳税人，基本开户银行是招商银行深圳罗湖支行,该企业采用《小企业会计制度》。某年某月份发生下列业务； 要求：

一、编制记账凭证

二、编制试算平衡表

1．1日从基本账户提取现金26,000元。解析：借；现金---人民币

贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行

2．1日业务员小马直接报销火车票1,311元。

解析：借；营业费用---差旅费

贷：现金---人民币

3．1日用现金支付销售商品托运保险费2,300元。解析：借：营业费用---保险费

贷：现金---人民币

4.2日收到刘东山先生投资款261,000元。

解析：借：银行存款---招商银行深圳罗湖支行

贷：实收资本---刘东山

5．2日基本账户划扣电汇手续费10.50元。

解析：借：管理费用---汇款手续费

贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行

6．3日现金支付火车托运销售商品费757.50元。解析：借：营业费用---运输费

贷：现金---人民币

7．3日用基本账户存款支付购买检测仪器价款18,000元。解析：借：固定资产---检测仪器

贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行 代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756 8．5日从基本账户解交上月份应交增值税款36,288元。

解析：借；应交税金---未交增值税

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

9．5日从基本账户解交上月份应交城市维护建设税款362.88元，应交教育附加费1,088.64元

解析；借；应交税金---应交城市维护建设税/增值税附征

362.88

借：其它应交款---应交教育费附加/增值税附征

1,088.64 贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

1,451.52 10．6日用基本账户存款预付宁波信高无绳手机货款15,600元。

解析；借；预付账款---宁波信高公司

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

11．6日用基本账户存款支付四门公司上月份货款15,990元。解析；借；应付账款---四门公司

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

12．7日用现金购买会客室用沙发920元，一次性摊销。

解析；1）购买时：借；低值易耗品---在库低值易耗品（沙发）920

贷；现金---人民币

920

2）一次摊销时：借；管理费用---低值易耗品摊销

920

贷；低值易耗品---在库低值易耗品（沙发）

920

如采用分期摊销法，则；借；待摊费用（长期待摊费用）---

贷：贷；低值易耗品---13．8日从基本账户提出取现金39,200元。解析；借；现金---人民币

贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行

14．8日支付办公室饮用水款144元。解析；借；管理费用---办公费

贷；现金---人民币

15．8日公司办公室购买文具用品95元，公司领导制作名片216元。解析；借；管理费用---办公费 95

借；管理费用---宣传费 216 贷；现金---人民币 311 16．8日销售信控机给天地公司货款403,200元，其中增值税额58,585元，款项未收。解析：借；应收账款---天地公司 403,200 2 代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756 贷；应交税金---应交增值税（销项税额）58,585

贷：主营业务收入---销售商品收入 344,615 17．9日现金购买修理检测仪器用配件1,100元。解析；借；制造费用---修理费（检测仪器配件）

贷；现金---人民币

18．9日现金支付会展中心制作现场展板费800元。解析；借；营业费用---宣传费

贷；现金----人民币

19．10日用基本账户存款支付产品宣传彩页印刷费1,400元。解析；借；营业费用---宣传费

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

20．10日现金支付宣传彩页邮寄费92.80元，购买领料单18元 解析；借；营业费用---宣传费

92.80

借：管理费用---办公费 18.00

贷；现金---人民币

110.80 21．12日基本账户划扣行政部门用电话话费268.7元。解析；借；管理费用---通信费

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

22．12日用支票支付会展中心参展费6,300元。解析；借；营业费用---宣传费

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

23．12日现金销售信控机价款1,300元，税款另计。

解析：借；现金---人民币 1,521 贷；应交税金---应交增值税/销项税

221

贷：主营业务收入---信控机销售收入

1,300 24．13日收到宁波信高公司货款15,600元的无绳电话，已验收入库。

解析；借；库存商品---无绳电话 13,333

借：应交税金---应交增值税（进项税额）2267 贷；预付账款---宁波信高公司 15,600 25．13日购入顺达公司纸箱价款9,900元，款项未付。解析；借；材料---纸箱 9,900

借：应交税金---应交增值税/进项税额

1,683 3 代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756 贷；应付账款---顺达公司 11,583 26．13日以基本账户存款购入生产产品用IC卡，其材料价款为10,000元，15日验收入库。解析；入库前：借：在途物质---IC卡

10,000

借：应交税金----应交增值税/进项税额 1,700（10,000*17%）

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行 11,700 入库后：借：材料---IC卡 10,000

贷：在途物质---IC卡 10,000 27．15日现金支付邮寄宣传彩页费58.7元。解析；借；营业费用---邮寄费

贷；现金---人民币

28．15日购入基本账户空白支票25份，工本费25元，手续费5元。解析：借；管理费用---办公费用

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

29． 15日出纳小王将现金7,000元存入基本账户。解析；借；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

贷；现金----人民币

30．15日开户银行转来中科院深圳研究所收款通知，金额100,000元。解析；借；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

贷；应收账款---中科院深圳研究所

31．16日向五福公司借入现金2,000元急用。解析；借；现金---人民币

贷； 其它应付款---五福公司

32．16日现金支付年检工本费50元，欠薪保障金500元。解析；借；管理费用---其它/欠薪保障金 500

借；管理费用---其它/营业执照年检工本费 50 贷；现金---人民币

550 33．18日购买印花税票500元。解析：借：管理费用---税金 500

贷；现金---人民币

500 34．20日基本账户代付公司领导手机话费1,621.70元。解析；借；管理费用---通信费

代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756 贷；银行存款----招商银行深圳罗湖支行

35．21日从天天公司购入中周(一种原材料)价款99,000元，货物已验收入库，货款未付。解析；借；材料---中周99,000

借：应交税金---应交增值税（进项税额）16,830 贷；应付账款----天天公司115,830 36．21日会计人员小田报销市内公交车费60元。解析；借；管理费用----交通费

贷；现金----人民币

37．22日以基本账户存款购入电路板模具，价款15,000元，增值税额2,550元。解析；借；固定资产---电路板模具

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

38.23日业务员小孙直接报销差旅费81元。

解析；借；营业费用---差旅费

贷；现金---人民币

39.23日现金购买工人用手套价款1,500元。

解析；借；制造费用----劳动保护费

贷；现金---人民币

40.24日现金代付工人宿舍水电费416元。

解析；借；其它应收款---公司员工

贷；现金---人民币

41.25日三通公司购买信控机价款260,000元，货款未收。

解析；借；应收账款---三通公司

260,000 贷；应交税金---应交增值税（销项税）44,200

贷：主营业务收入---销售商品收入

304,200 42． 27日派出技术员为他人维修取得现金收入1,000元。

解析；借；现金---人民币

贷；其它业务收入---提供劳务收入

43． 27日派出技术员为他人维修时领取维修材料价款56元，并计算有关税金。

解析；借；其它业务支出---劳务输出支出 117.92

贷；材料---维修用材料 56.00

贷；应交税金---应交增值税进项税额转出 9.52 贷；应交税金---应交营业税 50 5 代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756 贷；应交税金---应交城市维护建设税

0.60 贷；其它应交款----应交教育附加费 1.80 44． 27日公司营销部因乱张贴传单被罚款300元。

解析；借；营业外支出---行政罚款

贷；现金---人民币

45． 27日开户银行代付甲车间办公室用电话话费155.80元。

解析；借；制造费用---通信费用

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

46． 27日收到三通公司开具的转账支票一份，金额200,000元，用以支付原赊销货款。

解析；借；银行存款----招商银行深圳罗湖支行

贷；应收账款----三通公司

47． 27日发放上月份员工工资27,700元。同时扣收员工罚款50元，水电费400元。同时，计提当月份员工工资27,700元。其中：管理人员工资10,300元，销售部门人员工资3,000元，车间人员工资14,400元。

解析；1）发放工资时；借；应付工资---XX部门人员工资

（27,700）

贷；营业外收入---员工罚款

贷；其它应收款---代垫水电费

400

贷；现金---人民币

27,250 2）计提工资时：⑴计提管理人员工资

借；管理费用---工资及奖金

10,300 贷；应付工资---管理人员X月份工资

10,300 借；管理费用---福利费

1,442=10,300*0.14 贷；应付福利费---员工福利费 10,300*14%=1,442

借；管理费用---工会经费

206=10,300*0.02

贷；其它应付款---工会经费

10,300*2%=206 借；管理费用---职工教育经费

257.5=10,300*0.025 贷； 其它应付款----职工教育经费 10,300*2.5%=257.5 ⑵计提销售人员工资

借；营业费用---工资及奖金

3,000 贷；应付工资---销售人员X月份工资

3,000 借；营业费用---福利费

3,000*0.14=420 贷；应付福利费---员工福利费

3,000*0.14=420 借；营业费用---工会经费

3,000*0.02=60 6 代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756 贷；其它应付款---工会经费

3,000*0.02=60 借；营业费用---职工教育经费

3,000*0.025=75 贷； 其它应付款----职工教育经费

3,000*0.025=75 ⑶计提车间生产人员工资

借；生产成本---工资及奖金

14,400 贷；应付工资---生产工人X月份工资

14,400

借；生产成本---福利费

14,400*0.14=2,016 贷；应付福利费---员工福利费

14,400*0.14=2,016 借；生产成本---工会经费

14,400*0.02=288 贷；其它应付款---工会经费

14,400*0.02=288 借；生产成本---职工教育经费

14,400*0.025=360 贷； 其它应付款----职工教育经费

14,400*0.025=360

48．30日支付公司管理人员伙食费622元，车间管理人员伙食费995.2元。

解析；借；应付福利费---员工福利费

622 借；应付福利费---员工福利费

995.20

贷；现金----人民币 1,617.20 49．30日公司小车司机小伍报销公司行政小车费用494.5元。

解析；借；管理费用---交通费（行政车费用）

贷；现金---人民币

50．30日用基本账户存款支付天天公司材料款50,000元。

解析；借；应付账款---天天公司

贷；银行存款----招商银行深圳罗湖支行

51．31日计提管理部门用固定资产折旧费2,700元，生产部门用固定资产折旧费17,925元。

解析；借；管理费用---折旧费

2,700

贷；累计折旧---XX 2,700

借；制造费用---折旧费

17,925

贷；累计折旧---XX 17,925 52．31日摊销公司开办费2,006.3元。

解析：借；管理费用---开办费摊销

贷；长期待摊费用---开办费

53．31日摊销生产场地土地使用权费1,111.11元。

解析；借；制造费用---土地使用权费

代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756 贷；无形资产---土地使用权费

54．31日现金盘亏2,500元，经报批，由出纳小许负责。材料甲盘亏价款1,200元；材料乙盘盈1,000元；客户三清公司已倒闭，货款5,000元，无法收回；经报批，按有关会计制度处理。解析；

一、账务调整

⑴ 借；其它应收款---小许 2,500

贷；现金---人民币

2,500 ⑵ 借；管理费用----流动资产清查损失

1,200

贷；材料---甲材料 1,200 ⑶借；材料----乙材料

1,000

贷；管理费用----流动资产清查盘盈 1,000

⑷借；坏账准备---应收账款坏账准备

5,000

贷；应收账款----三清公司5,000 55． 31日检测仪修理费摊销1,500元。

解析；借；制造费用---修理费摊销

贷；待摊费用---检测仪器修理费

56．31日预提本月银行贷款利息2,100元。

解析；借；财务费用---利息支出

贷；预提费用----预提X月份贷款利息

57．31日月计提本月份销售货物附征城建税和教育费附加共计1,506.93元。

解析；借；主营业务税金及附加

1,506.93 贷；应交税金---城市维护建设税

376.73

贷；其它应交款---教育附加费

1130.20 58．31日本月生产部门领用材料价款70,160元。

解析；借；生产成本---直接材料成本

贷；材料---XX 59．31日本月生产部门领用纸箱价款1,100元。

解析；借；生产成本---直接材料成本

贷；材料---纸箱

60．31日将制造费用38,947.31元转入生产成本。

解析；借；生产成本---间接费用成本

贷；制造费用---转入生产成本

61．31日本月产品信控机入库200台，成本价110,207.31元。

代理记账、办税；

财务软件；

公司设立登记、变更、年检；

验资、审计、税务签证；

会计培训；

Tel:21868756

解析；借；库存商品---信控机

贷；生产成本----信控机成本

62．31日结转本月销售产品成本286,550元。

解析；借；主营业务成本---销售商品成本

贷；库存商品---XX商品

63．本月结账

解析；借；本年利润

贷；主营业务成本、主营业务税金及附加、其它业务支出、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出

借；主营业务收入、其它业务收入、营业外收入

贷；本年利润

64．计算所得税

解析：借：所得税

298,182.20*0.25= 74,545.55

贷：应交税金----应交企业所得税 74,545.55

借：本年利润

74,545.55

贷：所得税

74,545.55

Jianzaiwen 2008/8/26 9

第二篇：A会计实务练习题(初级会计员)

A 会计实务练习题（初级会计员）会计分录的编制步骤：

1）分析经济业务事项所涉及的会计要素。2）确定所涉及的账户及增减变动。

3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方； 4）确定应借应贷的金额，借贷金额是否相等。----下列资料来源：《会计入门两星期》吴竟成广东经济出版社

----某公司为增值税一般纳税人，基本开户银行是招商银行深圳罗湖支行,该企业采用《小企业会计制度》。某年某月份发生下列业务； 要求：

一、编制记账凭证

二、编制试算平衡表

1．1日从基本账户提取现金26,000元。解析：借；现金---人民币

贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行

2．1日业务员小马直接报销火车票1,311元。解析：借；营业费用---差旅费 贷：现金---人民币

3．1日用现金支付销售商品托运保险费2,300元。解析：借：营业费用---保险费 贷：现金---人民币

4.2日收到刘东山先生投资款261,000元。解析：借：银行存款---招商银行深圳罗湖支行 贷：实收资本---刘东山

5．2日基本账户划扣电汇手续费10.50元。解析：借：管理费用---汇款手续费 贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行

6．3日现金支付火车托运销售商品费757.50元。解析：借：营业费用---运输费 贷：现金---人民币

7．3日用基本账户存款支付购买检测仪器价款18,000元。解析：借：固定资产---检测仪器

贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行

8．5日从基本账户解交上月份应交增值税款36,288元。解析：借；应交税金---未交增值税 贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

9．5日从基本账户解交上月份应交城市维护建设税款362.88元，应交教育附加费1,088.64元

解析；借；应交税金---应交城市维护建设税/增值税附征

362.88

借：其它应交款---应交教育费附加/增值税附征

1,088.64 贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

1,451.52 10．6日用基本账户存款预付宁波信高无绳手机货款15,600元。解析；借；预付账款---宁波信高公司 贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

11．6日用基本账户存款支付四门公司上月份货款15,990元。解析；借；应付账款---四门公司

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

12．7日用现金购买会客室用沙发920元，一次性摊销。

解析；1）购买时：借；低值易耗品---在库低值易耗品（沙发）920

贷；现金---人民币

920

2）一次摊销时：借；管理费用---低值易耗品摊销

920

贷；低值易耗品---在库低值易耗品（沙发）

920

如采用分期摊销法，则；借；待摊费用（长期待摊费用）---贷：贷；低值易耗品---

13．8日从基本账户提出取现金39,200元。解析；借；现金---人民币

贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行 14．8日支付办公室饮用水款144元。解析；借；管理费用---办公费 贷；现金---人民币

15．8日公司办公室购买文具用品95元，公司领导制作名片216元。解析；借；管理费用---办公费 95

借；管理费用---宣传费 216 贷；现金---人民币 311 16．8日销售信控机给天地公司货款403,200元，其中增值税额58,585元，款项未收。解析：借；应收账款---天地公司 403,200 贷；应交税金---应交增值税（销项税额）58,585

贷：主营业务收入---销售商品收入 344,615 17．9日现金购买修理检测仪器用配件1,100元。解析；借；制造费用---修理费（检测仪器配件）贷；现金---人民币

18．9日现金支付会展中心制作现场展板费800元。解析；借；营业费用---宣传费 贷；现金----人民币

19．10日用基本账户存款支付产品宣传彩页印刷费1,400元。解析；借；营业费用---宣传费

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

20．10日现金支付宣传彩页邮寄费92.80元，购买领料单18元 解析；借；营业费用---宣传费

92.80

借：管理费用---办公费 18.00 贷；现金---人民币

110.80 21．12日基本账户划扣行政部门用电话话费268.7元。解析；借；管理费用---通信费

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

22．12日用支票支付会展中心参展费6,300元。解析；借；营业费用---宣传费

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行 23．12日现金销售信控机价款1,300元，税款另计。解析：借；现金---人民币 1,521 贷；应交税金---应交增值税/销项税

221

贷：主营业务收入---信控机销售收入

1,300 24．13日收到宁波信高公司货款15,600元的无绳电话，已验收入库。解析；借；库存商品---无绳电话 13,333

借：应交税金---应交增值税（进项税额）2267 贷；预付账款---宁波信高公司 15,600 25．13日购入顺达公司纸箱价款9,900元，款项未付。解析；借；材料---纸箱 9,900

借：应交税金---应交增值税/进项税额

1,683 贷；应付账款---顺达公司 11,583 26．13日以基本账户存款购入生产产品用IC卡，其材料价款为10,000元，15日验收入库。解析；入库前：借：在途物质---IC卡

10,000 借：应交税金----应交增值税/进项税额 1,700（10,000*17%）贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行 11,700 入库后：借：材料---IC卡 10,000

贷：在途物质---IC卡 10,000 27．15日现金支付邮寄宣传彩页费58.7元。解析；借；营业费用---邮寄费 贷；现金---人民币

28．15日购入基本账户空白支票25份，工本费25元，手续费5元。解析：借；管理费用---办公费用

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

29． 15日出纳小王将现金7,000元存入基本账户。解析；借；银行存款---招商银行深圳罗湖支行 贷；现金----人民币

30．15日开户银行转来中科院深圳研究所收款通知，金额100,000元。解析；借；银行存款---招商银行深圳罗湖支行 贷；应收账款---中科院深圳研究所

31．16日向五福公司借入现金2,000元急用。解析；借；现金---人民币 贷；其它应付款---五福公司

32．16日现金支付年检工本费50元，欠薪保障金500元。解析；借；管理费用---其它/欠薪保障金 500

借；管理费用---其它/营业执照年检工本费 50 贷；现金---人民币

550 33．18日购买印花税票500元。解析：借：管理费用---税金 500

贷；现金---人民币

500 34．20日基本账户代付公司领导手机话费1,621.70元。解析；借；管理费用---通信费

贷；银行存款----招商银行深圳罗湖支行

35．21日从天天公司购入中周(一种原材料)价款99,000元，货物已验收入库，货款未付。解析；借；材料---中周99,000

借：应交税金---应交增值税（进项税额）16,830 贷；应付账款----天天公司115,830 36．21日会计人员小田报销市内公交车费60元。解析；借；管理费用----交通费 贷；现金----人民币

37．22日以基本账户存款购入电路板模具，价款15,000元，增值税额2,550元。解析；借；固定资产---电路板模具 贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

38.23日业务员小孙直接报销差旅费81元。解析；借；营业费用---差旅费 贷；现金---人民币

39.23日现金购买工人用手套价款1,500元。解析；借；制造费用----劳动保护费 贷；现金---人民币

40.24日现金代付工人宿舍水电费416元。解析；借；其它应收款---公司员工 贷；现金---人民币

41.25日三通公司购买信控机价款260,000元，货款未收。解析；借；应收账款---三通公司

260,000 贷；应交税金---应交增值税（销项税）44,200

贷：主营业务收入---销售商品收入

304,200 42． 27日派出技术员为他人维修取得现金收入1,000元。解析；借；现金---人民币

贷；其它业务收入---提供劳务收入

43． 27日派出技术员为他人维修时领取维修材料价款56元，并计算有关税金。解析；借；其它业务支出---劳务输出支出 117.92 贷；材料---维修用材料 56.00

贷；应交税金---应交增值税进项税额转出 9.52 贷；应交税金---应交营业税 50 贷；应交税金---应交城市维护建设税

0.60 贷；其它应交款----应交教育附加费 1.80 44． 27日公司营销部因乱张贴传单被罚款300元。解析；借；营业外支出---行政罚款 贷；现金---人民币

45． 27日开户银行代付甲车间办公室用电话话费155.80元。解析；借；制造费用---通信费用

贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行

46． 27日收到三通公司开具的转账支票一份，金额200,000元，用以支付原赊销货款。解析；借；银行存款----招商银行深圳罗湖支行 贷；应收账款----三通公司 47． 27日发放上月份员工工资27,700元。同时扣收员工罚款50元，水电费400元。同时，计提当月份员工工资27,700元。其中：管理人员工资10,300元，销售部门人员工资3,000元，车间人员工资14,400元。解析；1）发放工资时；借；应付工资---XX部门人员工资（27,700）贷；营业外收入---员工罚款

贷；其它应收款---代垫水电费

400

贷；现金---人民币

27,250 2）计提工资时：⑴计提管理人员工资 借；管理费用---工资及奖金

10,300 贷；应付工资---管理人员 X月份工资

10,300 借；管理费用---福利费

1,442=10,300*0.14 贷；应付福利费---员工福利费 10,300*14%=1,442

借；管理费用---工会经费

206=10,300*0.02

贷；其它应付款---工会经费

10,300*2%=206 借；管理费用---职工教育经费

257.5=10,300*0.025 贷；其它应付款----职工教育经费 10,300*2.5%=257.5 ⑵计提销售人员工资

借；营业费用---工资及奖金

3,000 贷；应付工资---销售人员X月份工资

3,000 借；营业费用---福利费

3,000*0.14=420 贷；应付福利费---员工福利费

3,000*0.14=420 借；营业费用---工会经费

3,000*0.02=60 贷；其它应付款---工会经费

3,000*0.02=60 借；营业费用---职工教育经费

3,000*0.025=75 贷；其它应付款----职工教育经费

3,000*0.025=75 ⑶计提车间生产人员工资

借；生产成本---工资及奖金

14,400 贷；应付工资---生产工人X月份工资

14,400

借；生产成本---福利费

14,400*0.14=2,016 贷；应付福利费---员工福利费

14,400*0.14=2,016 借；生产成本---工会经费

14,400*0.02=288 贷；其它应付款---工会经费

14,400*0.02=288 借；生产成本---职工教育经费

14,400*0.025=360 贷；其它应付款----职工教育经费

14,400*0.025=360 48．30日支付公司管理人员伙食费622元，车间管理人员伙食费995.2元。解析；借；应付福利费---员工福利费

622 借；应付福利费---员工福利费

995.20

贷；现金----人民币 1,617.20 49．30日公司小车司机小伍报销公司行政小车费用494.5元。解析；借；管理费用---交通费（行政车费用）贷；现金---人民币

50．30日用基本账户存款支付天天公司材料款50,000元。解析；借；应付账款---天天公司

贷；银行存款----招商银行深圳罗湖支行 51．31日计提管理部门用固定资产折旧费2,700元，生产部门用固定资产折旧费17,925元。解析；借；管理费用---折旧费

2,700

贷；累计折旧---XX 2,700 借；制造费用---折旧费

17,925

贷；累计折旧---XX 17,925 52．31日摊销公司开办费2,006.3元。解析：借；管理费用---开办费摊销 贷；长期待摊费用---开办费

53．31日摊销生产场地土地使用权费1,111.11元。解析；借；制造费用---土地使用权费 贷；无形资产---土地使用权费

54．31日现金盘亏2,500元，经报批，由出纳小许负责。材料甲盘亏价款1,200元；材料乙盘盈1,000元；客户三清公司已倒闭，货款5,000元，无法收回；经报批，按有关会计制度处理。

解析；

一、账务调整

⑴借；其它应收款---小许 2,500

贷；现金---人民币

2,500 ⑵借；管理费用----流动资产清查损失

1,200

贷；材料---甲材料 1,200 ⑶借；材料----乙材料

1,000

贷；管理费用----流动资产清查盘盈 1,000

⑷借；坏账准备---应收账款坏账准备

5,000

贷；应收账款----三清公司5,000 55． 31日检测仪修理费摊销1,500元。解析；借；制造费用---修理费摊销 贷；待摊费用---检测仪器修理费

56．31日预提本月银行贷款利息2,100元。解析；借；财务费用---利息支出

贷；预提费用----预提X月份贷款利息

57．31日月计提本月份销售货物附征城建税和教育费附加共计1,506.93元。解析；借；主营业务税金及附加

1,506.93 贷；应交税金---城市维护建设税

376.73

贷；其它应交款---教育附加费

1130.20 58．31日本月生产部门领用材料价款70,160元。解析；借；生产成本---直接材料成本 贷；材料---XX 59．31日本月生产部门领用纸箱价款1,100元。解析；借；生产成本---直接材料成本 贷；材料---纸箱

60．31日将制造费用38,947.31元转入生产成本。解析；借；生产成本---间接费用成本 贷；制造费用---转入生产成本

61．31日本月产品信控机入库200台，成本价110,207.31元。解析；借；库存商品---信控机 贷；生产成本----信控机成本

62．31日结转本月销售产品成本286,550元。解析；借；主营业务成本---销售商品成本 贷；库存商品---XX商品 63．本月结账

解析；借；本年利润 贷；主营业务成本、主营业务税金及附加、其它业务支出、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出

借；主营业务收入、其它业务收入、营业外收入 贷；本年利润 64．计算所得税

解析：借：所得税

298,182.20*0.25= 74,545.55

贷：应交税金----应交企业所得税 74,545.55 借：本年利润

74,545.55

贷：所得税

74,545.55

第三篇：初级会计实务练习题

第一章 资产 第一节货币资金

1、【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。

A.冲减管理费用

B.增加营业外收入

C.增加其他应付款

D.增加其他业务收入

2、【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）

3、【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

4、【例题•单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。

A.企业账上的银行存款额

B.银行对账单的银行存款额

C.资产负债表中反映的银行存款余额

D.可以动用的银行存款额

5、【例题•判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）

6、【例题•多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

7、【例题•多选题】下列各项中，应通过其他货币资金核算的有（）。

A.信用卡存款

B.存出投资款

C.银行汇票存款

D.外埠存款

参考答案：

1、『正确答案』B 『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2、『正确答案』×

3、『正确答案』AC

4、『正确答案』D

5、『正确答案』×

6、『正确答案』BCD

7、『正确答案』ABCD 『答案解析』其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

第二节应收及预付款项

1、【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

2、【例题•判断题】采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。（）

3、【例题•多选题】以下通过应收票据核算的有（）。

A.采购货物开出的商业汇票

B.销售货物收到的商业承兑汇票

C.销售货物收到的银行承兑汇票

D.销售货物收到的银行汇票

4、【例题•单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费

5、【例题•多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。

A.预付职工差旅费

B.代购货单位垫付的运杂费

C.销售产品应收取的款项

D.对外提供劳务应收取的款项

6、【例题•单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A.60

B.62

C.70.2D.72.2

7、【例题•多选题】以下通过其他应收款核算的有（）。

A.销售货物为购货方代垫的运费

B.应收保险公司的赔款

C.存出保证金

D.出租包装物收到的押金

8、【例题•判断题】其他应收账款包括代垫的员工住房租金、包装物租金、保险公司赔款，不包括存出投资款。（）

9、【例题•判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）

10、【例题•单选题】企业2009年坏账准备期初余额为0.3万元；当年收回已转销的坏账0.1万元，发生坏账0.2万元，年末应收账款余额为90万元，预计未来现金流量现值91万元，年末应计提的坏账准备为（）。

A.－0.2万元

B.0.3万元

C.0.2万元

D.0.4万元

11、【例题•单选题】2011年12月初企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。

A.269

B.27C.27D.280

12、【例题•多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

13、【例题•单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目

C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目

D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目

14、【例题•判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）

参考答案：

1、『正确答案』B

2、『正确答案』×

『答案解析』银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。

3、『正确答案』BC

4、『正确答案』C

5、『正确答案』BCD

『答案解析』预付职工差旅费通过其他应收款账户核算。

6、『正确答案』D

7、『正确答案』BC

8、『正确答案』√

9、『正确答案』×

『答案解析』租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。

10、『正确答案』A

『答案解析』应有准备＝0万元；已有准备0.3＋0.1－0.2＝0.2（万元）。

11、『正确答案』A

『答案解析』应收账款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（万元）

12、『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。

13、『正确答案』C

14、『正确答案』×

『答案解析』我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

第三节交易性金融资产

1、【例题•单选题】甲公司从证券市场购入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（）元。

A.201 000

B.200 000

C.188 000

D.189 000

2、【例题•判断题】企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（）

3、【例题•判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）

4、【例题•单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.2

5B.40

C.65

D.80

5、【例题•单选题】某公司于2008年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，每股价格为11元，支付交易费用10 000元。3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2008年3月31日该公司正确的会计处理是（）。

A.借：应收股利

000

贷：投资收益

000

B.借：交易性金融资产——公允价值变动 140 000

贷：公允价值变动损益

000

C.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000

贷：投资收益

000

D.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000

贷：公允价值变动损益

000

6、【例题•单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，同时支付交易费用5万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。

A.200

B.19

5C.495

D.-495

7、【例题•判断题】出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入营业外收支。（）

8、【例题•判断题】企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入公允价值变动损益。（）

9、【例题•单选题】下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（）。

A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

参考答案

1、『正确答案』C 『答案解析』入账价值=20 000×（10-0.6）=188 000（元）。

2、『正确答案』×

3、『正确答案』×

4、『正确答案』A

『答案解析』投资收益=（2 000 × 4%）/2–15=25（万元）。

5、『正确答案』D

6、『正确答案』C

借：其他货币资金

2995（3 000-5）

贷：交易性金融资产——成本500

——公允价值变动 300

投资收益

195

借：公允价值变动损益

300

贷：投资收益

300

7、『正确答案』×

『答案解析』出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入投资收益。

8、『正确答案』×

『答案解析』企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入投资收益科目。

9、『正确答案』C

第四节存货

1、【例题•单选题】（2008年）某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运费3500元（含增值税），入库前发生挑选整理费用620元，运输途中发生合理损耗60公斤。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。

A.50

B.51.8

1C.52D.53.56

2、【例题•单选题】（2011年）下列税金，不计入存货成本的是（）。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

3、【例题•单选题】（2013年）不应计入存货入账价值的是（）。

A.购买存货而支付的进口关税

B.入库前挑选整理费

C.购买存货支付的价款

D.入库后的仓储费用

4、【例题•判断题】（2009年）商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（）

5、【例题•单选题】（2008年）企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月1

5日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

6、【例题•判断题】（2015年）在市场物价持续上升，发出存货采用先进先出法会导致背离近期市场价格，从而低估资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。（）

7、【例题•单选题】（2007年）企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2007年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料库存金额为（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

8、【例题•判断题】（2013年）月末，本月已入库发票账单尚未收到的原材料应暂估入账，下月初做相反分录予以冲回。（）

9、【例题•不定项】（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，税率17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30000元和6152元，6月份发生以下经济业务：

1.5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90000元，增值税税额是15300元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。

2.8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。

3.10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。

4.15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税为14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。

5.6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。（1）根据资料（1），企业处理正确的是（）

A.在途物资90000

B.材料采购90000

C.在途物资100000

D.材料采购100000

（2）根据资料（1）和（2），企业处理正确的是（）。

A.材料成本差异为节约9000

B.材料成本差异为节约10000

C.材料成本差异为超支9000

D.材料成本差异为节约10000

（3）根据资料3，企业处理正确的是（）。

A.借：材料采购

57000

应交税费——应交增值税（进项税额）9690

贷：银行存款

66690

B.借：原材料

60000

贷：材料采购

57000

材料成本差异

3000

C.借：在途物资

57000

应交税费——应交增值税（进项税额）9690

贷：银行存款

66690

D.借：原材料

57000

材料成本差异

3000

贷：材料采购

60000

（4）根据期初资料以及资料（1）-（4），以下企业处理正确的是（）。

A.材料成本差异借方发生额8000

B.材料成本差异贷方发生额12000

C.材料成本差异率0.8%

D.材料成本差异率3.77%

（5）根据期初资料和资料（1）-（5），2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。

A.银行存款科目为25050元

B.银行存款科目为128010元

C.原材料科目为186480元

D.原材料科目为185000元

10、【例题•判断题】（2008年）企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）

11、【例题•多选题】（2013年）企业领用包装物可能记入的科目有（）。

A.其他业务成本

B.销售费用

C.生产成本

D.财务费用

12、【例题•判断题】（2015年）对于随同商品出售而不单独计价的，企业应按实际成本计入销售费用。（）

13、【例题•多选题】（2012年）下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。

A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

14、【例题•单选题】（2015年）某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，增值税35.7万元，消费税1.7万元，收回的材料要连续生产应税消费品，这批材料的入账价值为（）万元。

A.220

B.221.7

C.257.4 D.255.7

15、【例题•判断题】（2009年）已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）

16、【例题•单选题】（2014年）下列各项中，不属于库存商品的是（）。

A.接受外来材料的代制品

B.寄存在外销售的商品

C.为外单位加工代修品

D.已完成销售手续客户未领取的商品

17、【例题•单选题】（2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第－季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。

A.50

B.112

5C.625

D.3375

18、【例题•单选题】（2008年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。

A.46

B.56

C.70

D.80

19、【例题•单选题】（2011年）某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。不考虑其他因素，经批准企业确认材料毁损净损失的会计分录是（）。（注：现行规定，因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不用转出。但如果题目中已标出“应转出的增值税税额”，那只能转出了）

A.借：营业外支出

114

贷：待处理财产损溢 114

B.借：管理费用

114

贷：待处理财产损溢 114

C.借：营业外支出

贷：待处理财产损溢 80

D.借：管理费用

贷：待处理财产损溢 80 20、【例题•判断题】（2014年）企业发生存货盘盈时记入“营业外收入”科目。（）

21、【例题•单选题】（2012年）某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12000元。已计提存货跌价准备2000元，经确认，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。

A.3000 B.5000

C.6000 D.8000

22、【例题•单选题】2007年3月31日，某企业乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为5万元，2007年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.－10 B.7 C.10 D.12

23、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，计算存货可变现净值应涉及的项目有（）。

A.估计的存货售价

B.估计的销售费用

C.已发生的生产成本

D.估计的相关税费

24、【例题•多选题】（2015）下列各项中，关于存货计量的相关表述正确的有（）。

A.发出原材料可采用先进先出法计价

B.材料采购过程中发生的保险费应计入材料成本

C.资产负债表日原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量

D.外购库存商品应当按照实际成本计量

25、【例题•多选题】（2010年）下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。

A.存货应按照成本进行初始计量

B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

26、【例题•多选题】（2011年）下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款

B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

参考答案

1、『正确答案』D 『答案解析』（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）。

2、『正确答案』B 『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。

3、『正确答案』D 『答案解析』一般纳税人购入商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益。

4、『正确答案』√

5、『正确答案』D 『答案解析』（200×100+300×110）-（200×100+200×110）=11000（元）

6、『正确答案』×

『答案解析』此时会高估期末资产负债表中的“存货”和利润表中的当期利润。

7、『正确答案』C 『答案解析』一次加权平均单价＝[200×100＋300×110]/[200＋300]＝106（元/公斤）

库存成本＝（200＋300－400）×106＝10600（元）

8、『正确答案』√

9、（1）『正确答案』B 『答案解析』采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。应该用材料采购科目，材料采购反映的是实际成本，也就是90000元。账务处理如下：

借：材料采购

90000

应交税费——应交增值税（进项税额）15300

贷：银行存款

105300

（2）『正确答案』A 『答案解析』

借：原材料

99000（4950×20）

贷：材料采购

90000

材料成本差异

9000

（3）『正确答案』AB

（4）『正确答案』ABC

『答案解析』当月材料成本差异率=（6152+8000-9000-3000）/（30000+99000+60000+80000）=0.8%

材料成本差异借方发生额=8000元

材料成本差异贷方发生额=9000+3000=12000（元）

（5）『正确答案』BD 『答案解析』银行存款=300000-105300-66690=128010（元）”

原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000（元）

10、『正确答案』√

11、『正确答案』ABC

12、『正确答案』√ 『答案解析』分录为：

借：销售费用

贷：周转材料——包装物

13、『正确答案』ABD

14、『正确答案』A 『答案解析』收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，所以材料的入账价值=210+10=220（万元）。

15、『正确答案』×

16、『正确答案』D

17、『正确答案』C 『答案解析』

本期销售毛利＝4500×25%＝1125（万元）

销售成本＝4500－1125＝3375（万元）

期末存货成本＝3500＋500－3375＝625（万元）

18、『正确答案』B 『答案解析』

商品进销差价率

＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；

销售商品的实际成本＝80×（1－30%）＝56（万元）

19、『正确答案』A 20、『正确答案』×

『答案解析』企业发生存货盘盈时记入“管理费用”科目。

21、『正确答案』A 『答案解析』本题考核存货的清查。存货的净损失是存货的账面价值与扣除责任人赔偿后的净额，净损失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。

22、『正确答案』B 『答案解析』可变现净值：110－20－2＝88（万元），应有准备100－88＝12（万元），已提5万，应提7万元。

23、『正确答案』ABD 『答案解析』存货可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。

24、『正确答案』ABCD

25、『正确答案』ABCD

26、『正确答案』ABCD

第五节 持有至到期投资

1、【例题•单选题】某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有

至到期投资，实际支付的价款为1 100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万元。

A.1 10

5B.1 100

C.1 055

D.1 000

2、【例题•单选题】（2013年）持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入（）。

A.持有至到期投资——成本

B.持有至到期投资——利息调整

C.投资收益

D.公允价值变动损益

3、【例题•单选题】（2014年）2012年1月1日，甲公司支付125 000元购入乙公司同日发行的5年期债券，债券票面价值总额为150 000元，票面年利率为4%，实际年利率为8%。债券利息每年末支付（即每年利息为6 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该债券的账面价值为（）元。（在不涉及减值时，账面价值就是账面余额）

A.150 000

B.125 000

C.133 320

D.129 000

4、【例题•判断题】（2013年）资产负债表日，按照持有至到期投资面值和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。（）

5、【例题•单选题】（2014年）下列各项中，属于资产负债表日计算持有至到期投资实际利息的是（）。

A.持有至到期投资公允价值乘以实际利率

B.持有至到期投资票面价值乘以票面利率与实际利率的差额

C.持有至到期投资公允价值乘以票面利率

D.持有至到期投资摊余成本乘以实际利率

6、【例题•多选题】下列关于持有至到期投资的说法中，错误的有（）。

A.已计提减值的持有至到期投资价值以后又恢复的，不可以转回

B.持有至到期投资计提的减值损失计入投资收益

C.已计提减值的持有至到期投资出售，应同时结转减值准备

D.股票投资可以划分为持有至到期投资

7、【例题•不定项】（2013年）甲公司为一家上市公司，2012年发生对外投资业务如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元，3年期、票面利率为6%的不可赎回债券；该债券按年付息到期还本，实际利率为3.77%；甲公司实际支付价款660万元，另支付交易费用6万元，该债券划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。

同日购入丙公司面值总额为400万元的债券，支付价款440万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金额资产。

（2）6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。

（3）7月10日，筹集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售，取得价款250万元。

（4）12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25.11万元。

（5）12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元

B.购买乙公司债券应冲减投资收益的金额为66万元

C.持有至到期投资账面价值为666万元

D.交易性金融资产账面价值为444万元

（2）根据资料（2）至（3），甲公司处理结果正确的是（）。

A.6月30日借“交易性金融资产—公允价值变动”科目40万元

B.6月30日贷“投资收益”科目40万元

C.7月10日贷“投资收益”科目30万元

D.7月10日贷“交易性金融资产—成本”科目220万元

（3）根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.投资收益增加25.11万元

B.应收利息增加36万元

C.持有至到期投资减少10.89万元

D.持有至到期投资增加10.89万元

（4）根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（）。

A.持有至到期投资不需计提减产准备

B.持有至到期投资需要计提减值准备

C.未计提减值前，持有至到期投资的摊余成本为655.11万元

D.持有至到期投资确认的资产减值损失为55.11万元

（5）根据资料（1）－（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（A.持有至到期投资计提的减值准备以后可以转回

B.持有至到期投资计提的减值准备以后不得转回

C.本年确认投资收益为55.11万元

D.本年确认投资收益为51.11万元

参考答案：

1、『正确答案』C

2、『正确答案』B

3、『正确答案』C 『答案解析』

2012年1月1日：

借：持有至到期投资--成本

000

贷：其他货币资金

000

持有至到期投资--利息调整000

2012年12月31日：

借：应收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投资--利息调整（10 000-6 000）4 000

贷：投资收益

（125 000×8%）10 000

2012年期末摊余成本即2013年期初摊余成本

=125 000+4 000=129 000（元）

2013年12月31日：

借：应收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投资--利息调整（10 320-6 000）4 320

贷：投资收益

（129 000×8%）10 320

2013年12月31日的摊余成本=129 000+4 320=133 320（元）

。）

4、『正确答案』×

『答案解析』资产负债表日，按照持有至到期投资的期初摊余成本和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。

5、『正确答案』D

6、『正确答案』ABD

7、（1）『正确答案』AC

乙公司

借：持有至到期投资——成本

600

——利息调整

贷：其他货币资金

666

丙公司债券

借：交易性金融资产

440

投资收益

贷：其他货币资金

444

（2）『正确答案』ACD

资料（2）6月30日（440万元到480万元）

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

资料（3）7月10日

借：其他货币资金

250

贷：交易性金融资产——成本

220

——公允价值变动

投资收益

同时，借：公允价值变动损益

贷：投资收益

（3）『正确答案』ABC

（4）『正确答案』BCD

摊余成本＝666－10.89＝655.11（万元）

资产减值损失＝655.11－600=55.11（万元）

（5）『正确答案』AD 『答案解析』投资收益＝－4+10＋20＋25.11＝51.11（万元）。

第六节 长期股权投资

1、【例题•判断题】（2015）控制是指投资方拥有对被投资方的权利，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额。（）

2、【例题•多选题】（2015）下列判断投资企业是否对被投资单位具有重大影响应考虑的情形有（）。

A.参与被投资单位财务和经营政策制定过程

B.向被投资单位提供关键技术资料

C.向被投资单位派出管理人员

D.向被投资单位的董事会或者类似权力机构派出代表

3、【例题•单选题】（2013年）关于长期股权投资后续计量的核算表述正确的是（）。

A.处置净收益计入营业外收入

B.合营企业采用成本法核算

C.联营企业采用成本法核算

D.子公司采用成本法核算

4、【例题•单选题】（2014年）某企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按所持股份份额进行的会计处理正确的是（）。

A.冲减投资收益

B.增加投资收益

C.冲减长期股权投资

D.增加资本公积

5、【例题•多选题】（2015）导致成本法核算的长期股权投资的账面价值发生增减变动的有（）。

A.确认长期股权投资减值损失

B.减少或追加投资

C.持有期间被投资单位其他综合收益变动

D.持有投资期间被投资单位宣告发放现金股利

6、【例题•单选题】（2013）2014年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，另支付相关税费5万元。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2014年3月10日，乙公司宣告发放2013现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年3月末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。

A.1000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

7、【例题•多选题】（2015）下列各项中，不影响成本法核算下的长期股权投资账面价值的有（）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位资本公积变动

C.被投资单位收到现金捐赠

D.被投资单位发放股票股利

8、占乙公司20%的股份，对乙公司有重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，则甲公司对该股票投资的入账价值是（）万元。

A.160

4B.1500

C.1600

D.1504

9、【例题•单选题】甲公司2008年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。

A.－20

B.0

C.1 580

D.1 600

10、【例题•单选题】（2013年）1月1日，甲公司用300万元购入乙公司股票，占30%股份，另支付交易费用10万元，具有重大影响，乙公司可辨认净资产公允价值900万元，该投资初始入账金额为（）万元。

A.280

B.310

C.300

D.270

11、【例题•判断题】采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（）

12、【例题•单选题】（2011年）2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相

关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司2010实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（）万元。

A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698

13、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，在长期股权投资持有期间应确认为当期投资收益的有（）。

A.收到长期股权投资购买价款中包含的尚未发放的现金股利

B.成本法下，应享有被投资方宣告发放现金股利的相应份额

C.权益法下，被投资方宣告发放现金股利

D.权益法下，应享有被投资方实现净利润的相应份额

14、【例题•判断题】（2015）权益法下被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策和会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。（）

15、【例题•多选题】下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位宣告发放股票股利

C.被投资单位宣告发放现金股利

D.被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配外的其他所有者权益变动

16、【例题•单选题】（2012年）下列各项应确认为投资损益的是（）。

A.投资性房地产出租期间所取得的租金收入

B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用

C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额

D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利

17、【例题•多选题】（2011年）下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。

A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算

B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

18、【例题•多选题】按企业会计准则规定，下列项目中，不应记入 “投资收益”科目的有（）。

A.成本法核算下，被投资企业实现盈利

B.持有的交易性金融资产确认的股利收益

C.权益法下，被投资企业宣告发放现金股利

D.成本法下，被投资企业宣告发放现金股利

19、【例题•判断题】（2008年）企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（）

20、【例题•不定项】（2015）甲公司资料如下：

（1）2014年5月2日，以11000万元购入乙公司80%的股权，对其实施控制，当日乙公司的净资产账面价值为15000万元（与其公允价值相等）。

（2）2014年6月15日，以9000万元购入丙公司30%的股权，对丙公司有重大影响，当日丙公司的净资产账面价值为25000万元（与其公允价值相等）。

（3）2014年12月31日，乙公司实现净利润5000万元。丙公司实现净利润3000万元。

（4）2014年12月31日，甲公司能够从乙公司分得现金股利200万元，从丙公司分得现金股利100万元。

（5）2014年，丙公司发生资本公积增加1000万元。

（6）2015年1月，甲公司将持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）根据资料1和资料2，以下说法正确的是（）。

A.对乙公司投资按照权益法核算

B.对丙公司投资按照权益法核算

C.对乙公司投资按照成本法核算

D.对丙公司投资按照成本法核算

（2）根据资料（1）和（2），以下账务处理正确的是（）。

A.借：长期股权投资——乙公司

11000

贷：其他货币资金

11000

B.借：长期股权投资——乙公司

12000

贷：其他货币资金

11000

营业务收入

1000

C.借：长期股权投资——丙公司

9000

贷：其他货币资金

9000

D.借：长期股权投资——丙公司

7500

投资收益

1500

贷：其他货币资金

9000

（3）根据资料（3）、（4）和（5），判断以下账务处理正确的是（）。

A.借：长期股权投资——丙公司——损益调整

900

贷：投资收益

900

B.借：应收股利

200

贷：投资收益——乙公司

200

C.借：应收股利

贷：长期股权投资——丙公司——损益调整

D.借：长期股权投资——丙公司——其他权益变动 300

贷：其他综合收益

300

（4）根据资料（6），甲公司出售丙公司股票产生的投资收益为（）万元。

A.900

B.1200

C.1000

D.1400

参考答案

1、『正确答案』√

2、『正确答案』ABCD

3、『正确答案』D 『答案解析』选项A处置净收益计入投资收益，选项B合营企业采用权益法核算，选项C联营企业采用权益法核算。

4、『正确答案』B 『答案解析』成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方按应享有的份额确认为投资收益。

5、『正确答案』AB 『答案解析』选项C，投资单位不做会计处理；选项D，投资单位应借记“应收股利”，贷记“投资收益”，不影响长期股权投资的账面价值。

6、『正确答案』D 『答案解析』账面余额＝初始投资成本，发放股利不影响长期股权投资的账面余额。

7、『正确答案』ABCD 『答案解析』成本法核算下，只有发生减值、增加或减少投资，才会影响长期股权投资的账面价值，被投资单位发生的业务事项是不影响投资单位的长期股权投资账面价值的。

8、『正确答案』C 『答案解析』初始投资成本＝300×5＋4＝1504（万元），享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝8000×20%＝1600（万元），所以要按二者的差额调整长期股权投资的价值，调整后长期股权投资的入账价值是1600万元。

9、『正确答案』C 『答案解析』影响利润的金额＝12000×30%－2020＝1 580（万元）。

10、『正确答案』B 『答案解析』初始投资成本＝300＋10＝310（万元），享有可辨认净资产公允价值份额＝ 900×30%＝270（万元）。310＞270，因此不调整初始投资成本，长期股权投资初始入账金额为310万元。

11、『正确答案』×

12、『正确答案』D 『答案解析』账面余额＝1600＋8＋300×30%＝1698万元。

13、『正确答案』BD

14、『正确答案』√

15、『正确答案』ACD

16、『正确答案』C 『答案解析』选项A，计入其他业务收入；选项B，计入长期股权投资入账成本；选项D，冲减长期股权投资账面价值。

17、『正确答案』ABD 『答案解析』成本法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理。

18、『正确答案』AC

19、『正确答案』× 20、（1）『正确答案』BC 『答案解析』甲公司对乙公司能实施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，应采用成本法核算；甲公司对丙公司具有重大影响，应采用权益法核算。

（2）『正确答案』AC 『答案解析』对乙公司的投资：应以投资对价的公允价值确认长期股权投资；

对丙公司的投资，首先以投资成本的对价9000万元作为长期股权投资的初始投资成本，其次该初始投资成本大于享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额7500万元（25000×30%），因此不调整长期股权投资的账面价值。

（3）『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，应确认“资本公积——其他资本公积”。

（4）『正确答案』B 『答案解析』出售时的分录：

借：其他货币资金

11000

贷：长期股权投资——投资成本

9000

——损益调整

800

——其他权益变动

300

投资收益

900

借：资本公积——其他资本公积

300

贷：投资收益

300

应确认投资收益＝900＋300＝1200（万元）

第七节 可供出售金融资产

1、【例题•单选题】（2014年）2013年4月20日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100 000股，购买价款为每股9.85元，包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元，另外，支付交易费用5000元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，该资产的入账金额为（）元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

2、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，关于交易费用会计处理的表述正确的有（）。

A.取得持有至到期投资支付的交易费用应计入初始投资成本

B.取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益

C.取得可供出售金融资产支付的交易费用应计入初始投资成本

D.取得长期股权投资支付的交易费用应计入投资收益

3、【例题•判断题】（2015）可供出售金融资产、持有至到期投资，被投资方宣告发放股利或期末计提利息计入投资收益。（）

4、【例题•判断题】（2015）可供出售金融资产的债券在计算投资收益时需要考虑利息调整。（）

5、【例题•单选题】（2015）某企业2014年7月1日购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.4元，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产，2014年12月31日，股票的公允价值为2200万元，则2014年末其账面价值为（）万元。

A.2100

B.2120

C.2060

D.2200

6、【例题•判断题】（2013年）交易性金融资产与可供出售金融资产持有期间公允价值变动都计入公允价值变动损益账户。（）

7、【例题•单选题】下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内，可以转回到损益的是（）。

A.固定资产减值准备

B.持有至到期投资减值准备

C.可供出售金融资产（权益工具投资）减值准备

D.长期股权投资减值准备

8、【例题•判断题】对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在以后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失有关的，应当按转回金额冲减资产减值损失。（）

9、【例题•判断题】企业出售可供出售金融资产，应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。（）

参考答案

1、『正确答案』A 『答案解析』可供出售金融资产的入账金额＝（9.85－0.1）×100 000＋5 000＝980 000（元）。

2、『正确答案』ABC

『答案解析』取得长期股权投资支付的交易费用应该计入初始投资成本。

3、『正确答案』√

4、『正确答案』√

『答案解析』可供出售金融资产为债券的，持有期间采用摊余成本和实际利率计算实际利息，实际利息与票面利息的差额计入利息调整明细。

5、『正确答案』D 『答案解析』交易性金融资产是以公允价值后续计量的，所以其在期末的账面价值就等于公允价值。

6、『正确答案』 ×

『答案解析』可供出售金融资产的公允价值变动应记入“其他综合收益”账户。

7、『正确答案』B 『答案解析』选项A、D，减值准备不能转回；选项C，通过“其他综合收益”转回，不通过损益。

8、『正确答案』 ×

『答案解析』如果是权益工具投资，则减值通过其他综合收益转回，不通过资产减值损失科目。

9、『正确答案』√

第八节 固定资产和投资性房地产

1、【例题•判断题】（2009年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

2、【例题•单选题】（2011年）某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A.250

B.292.5C.328.5

D.330

3、【例题•单选题】2010年4月1日甲公司购入一台需要安装的设备，增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运杂费为1 500元，设备安装时领用生产用材料价值1 000元，购进该批材料的增值税为170元。领用产品成本为10 000元，计税价格为20 000元，该固定资产的成本为（）元。

A.65 79

5B.62 500

C.52 500

D.62 395

4、【例题•多选题】（2012年）下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

5、【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

6、【例题•单选题】（2009年）某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A.4 B.6 C.54 D.56

7、【例题•判断题】（2015年）企业出售自用房屋应交的营业税记入固定资产清理的借方。（）

8、【例题•单选题】（2013年）下列处理中，正确的是（）。

A.存货盘盈计入营业外收入

B.固定资产盘盈计入营业外收入

C.固定资产出租收入计入营业外收入

D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

9、【例题•多选题】（2011年）下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.房地产企业持有的待售商品房

B.以经营租赁方式出租的商用房

C.以经营租赁方式出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

10、【例题•判断题】（2015年）对企业持有以备经营出租的空置建筑物，虽尚未签订租赁协议，但董事会已作出书面出租协议的，应确认为投资性房地产。（）

11、【例题•判断题】（2014年）投资性房地产后续计量中，不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。（）

12、【例题•单选题】（2015年）2013年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量。转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2014年营业利润的影响金额为（）万元。

A.80

B.100

C.16

D.20

13、【例题•单选题】内部形成的投资性房地产，转换日其公允价值高于账面价值的差额应计入（）。

A.公允价值变动损益

B.资本公积

C.其他综合收益

D.其他业务收入

14、【例题•单选题】某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2014年12月31日购入一幢建筑物并立即用于经营出租,成本为510万元，预计使用年限20年，预计净残值为10万元。2015年6月30日，建筑物的公允价值为508万元。2015年6月30日的处理为（）。

A.借：其他业务成本

12.5

贷：累计折旧

12.5

B.借：管理费用

12.5

贷：累计折旧

12.5

C.借：投资性房地产——公允价值变动 2

贷：公允价值变动损益

D.借：公允价值变动损益

贷：投资性房地产——公允价值变动 2

15、【例题•单选题】（2015年）关于投资性房地产后续计量表述正确的是（）。

A.采用公允价值模式计量的，应计提折旧或摊销

B.采用成本模式计量的，应计提折旧或摊销

C.同一企业可以同时采用公允价值模式和成本模式进行核算

D.采用公允价值模式计量的，需要计提减值准备

16、【例题•多选题】下列有关投资性房地产说法错误的有（）。

A.已采用公允价值模式计量的投资房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

B.投资性房地产公允价值模式下取得的处置收入记入营业外收入

C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回

D.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

参考答案

1、『正确答案』×

『答案解析』应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。

2、『正确答案』D 『答案解析』仓库的入账价值=200＋34＋50＋8.5＋36+1.5=330（万元）。

3、『正确答案』B 『答案解析』用于设备的原材料和产品，既不用进项税转出，也不用计算销项税额。

固定资产的成本＝50 000＋1 500＋1 000+10 000＝62 500（元）

4、『正确答案』ABCD

5、『正确答案』BCD 『答案解析』企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有权，因此不对其计提折旧。

6、『正确答案』A 『答案解析』出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10＋2）＝4（万元）。

7、『正确答案』√ 『答案解析』分录为：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

8、『正确答案』D 『答案解析』选项A冲减管理费用，选项B计入以前损益调整，选项C计入其他业务收入。

9、『正确答案』BC

10、『正确答案』√

『答案解析』这是对空置建筑物的特殊处理，此时虽然尚未出租，但董事会已作出书面决议计划将其用于经营出租，且短期内不再改变的，应作为投资性房地产核算。

11、『正确答案』√

12、『正确答案』D 『答案解析』该投资性房地产计提折旧＝（2100－100）/25＝80（万元），租金收入100万元，所以影响营业利润的金额＝100－80＝20（万元）。

13、『正确答案』C

14、『正确答案』D

15、『正确答案』B 『答案解析』公允价值模式计量下，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备，选项A、D错误；同一企业不能同时采用成本模式和公允价值模式进行计量，选项C错误。

16、『正确答案』BD

第九节 无形资产和其他资产

1、【例题•单选题】（2015年）2013年3月1日，企业自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

2、【例题•判断题】（2013年）如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部资本化。（）

3、【例题•判断题】（2015年）寿命有限的无形资产，如无法可靠确定预期经济利益实现的方式，应采用直线法摊销。（）

4、【例题•判断题】对于企业取得的无形资产，均应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（）

5、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，无形资产摊销会计处理的表述正确的有（）。

A.管理用无形资产的摊销额一般应计入管理费用

B.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本

C.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销

D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

6、【例题•单选题】（2014年）下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（）。

A.无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化

B.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销

C.不满足资本化条件的研发支出应当费用化

D.出租的无形资产摊销计入营业外支出

7、【例题•多选题】（2010年）下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。

A.坏账准备

B.固定资产减值准备

C.存货跌价准备

D.投资性房地产减值准备

8、【例题•单选题】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交税费1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

A.－

2B.1.6

C.3D.8

9、【例题•多选题】（2009年）下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

10、【例题•不定项】（2013纸）甲企业为增值税一般纳税人，2010至2012发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。

A.100

B.120

C.146

D.220

（2）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销

B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

（3）根据资料（3），下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（）。

A.借：其他业务成本 2

贷：累计摊销

B.借：管理费用

贷：累计摊销

C.借：银行存款

1.5

贷：其他业务收入 1.5

D.借：银行存款

1.5

贷：营业外收入

1.5

（4）根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（）万元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

（5）根据资料（1）至（4）。甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（）万元。

A.52 B.70 C.72 D.88

11、【例题•单选题】（2014年）2013年3月1日，某企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2013年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2013损益的影响金额为（）万元。

A.45

B.12

C.2

D.60

12、【例题•单选题】（2015年）下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（）。

A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出

B.生产车间发生的固定资产日常修理费用支出

C.经营租入固定资产发生的改良支出

D.融资租入固定资产发生的改良支出

13、【例题•单选题】（2014年）经营租赁租入固定资产的改良支出应借记（）科目。

A.在建工程

B.固定资产

C.其他业务成本

D.长期待摊费用

参考答案

1、『正确答案』D

2、『正确答案』×

3、『正确答案』√

4、『正确答案』×

5、『正确答案』ABCD

6、『正确答案』D

『答案解析』出租的无形资产摊销额计入到其他业务成本。

7、『正确答案』BD

『答案解析』应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。

8、『正确答案』B

『答案解析』转让净收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（万元）

9、『正确答案』BD

10、（1）『正确答案』 B

『答案解析』研究阶段支出予以费用化。开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额＝35+85＝120（万元）。（2）『正确答案』 BCD

『答案解析』无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（3）『正确答案』AC

『答案解析』累计摊销＝120/5/12＝2（万元）。

（4）『正确答案』 B

『答案解析』截止至2012年12月31日，累计摊销金额＝120/5/12×25＝50（万元），账面余额＝120－50＝70（万元），减值金额＝70－52＝18（万元）。（5）『正确答案』 A

『答案解析』资产负债表“无形资产”项目应是该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额。因此是52万元。

11、『正确答案』C

『答案解析』2013年11月、12月两个月的摊销额＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（万元）。

12、『正确答案』C

『答案解析』选项A、B计入管理费用；选项D计入固定资产的成本。

13、『正确答案』D

第二章 负债

第一节 短期借款

1、【例题•单选题】（2009年）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。

A.0.B.0.6

C.0.9

D.3.6

2、【例题•单选题】（2013年）2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A.借：短期借款

200 000

应付利息000

贷：银行存款

202 000

B.借：短期借款

200 000

应付利息000

财务费用000

贷：银行存款

202 000

C.借：短期借款

200 000

财务费用000

贷：银行存款

202 000

D.借：短期借款

202 000

贷：银行存款

202 000

3、【例题•单选题】（2014年）2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为（）万元。

A.120.5

B.102.5

C.100

D.102

参考答案

1、『正确答案』A 『答案解析』7月份应计提的利息＝60×6%÷12＝0.3（万元）

2、『正确答案』C

『答案解析』本题短期借款利息不采用预提方式，所以在支付时直接计入当期损益，记入“财务费用”，还款时借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。

3、『正确答案』C

第二节 应付及预收款项

1、【例题•单选题】（2013年）10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，合同上现金折扣条件：2/

10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（）万元。

A.230

B.23C.229.32 D.200

2、【例题•单选题】（2010年）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

3、【例题•单选题】（2012年）2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。

A.借：应付票据

000

贷：短期借款

000

B.借：应付票据

000

贷：其他应付款

000

C.借：应付票据

000

贷：应付账款

000

D.借：应付票据

000

贷：预付账款

000

4、【例题•多选题】（2013年）到期无力支付的商业汇票，企业应把应付票据账面余额转入（）科目。

A.长期借款

B.应付账款

C.其他应付款

D.短期借款

5、【例题•判断题】（2014年）企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据的账面余额转作为应付账款。（）

参考答案

1、『正确答案』B

2、『正确答案』C

3、『正确答案』C

4、『正确答案』BD

『答案解析』商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。

5、『正确答案』×

第三节 应付职工薪酬

1、【例题•多选题】（2013年）下列各项中，计入应付职工薪酬的有（）。

A.向职工发放非货币性福利

B.职工因工出差的差旅费

C.按规定支付的工会经费

D.提供给职工配偶、子女福利费

2、【例题•单选题】（2013年）下列各项中，有关应付职工薪酬说法正确的是（）。

A.为职工支付的住房公积金属于职工薪酬

B.自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬

C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬

D.给员工买的商业保险不属于职工薪酬

3、【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。

A.设备采购人员差旅费

B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴

D.材料入库前挑选整理人员的工资

4、【例题•单选题】甲公司结算并支付本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元，实发工资235000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。

A.借：管理费用

250000

贷：应付职工薪酬

250000

B.借：应付职工薪酬

15000

贷：应交税费——应交个人所得税 15000

C.借：其他应收款

15000

贷：应交税费——应交个人所得税 15000

D.借：应付职工薪酬

235000

贷：银行存款

235000

5、【2015•判断题】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。（）

6、【例题•单选题】（2014年）2013年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元（不含增值税），该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为（）万元。

A.70.2B.63.18

C.54D.60

7、【例题•单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

8、【例题•不定项题】（2015年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：

（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。

（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。

（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。

（1）根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（）。

A.“制造费用”科目增加70万元

B.“生产成本”科目增加350万元

C.“销售费用”科目增加30万元

D.“管理费用”科目增加50万元

（2）根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（）。

A.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款

B.扣回代垫的家属医疗费时：

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款——代垫医疗费

C.通过银行发放工资时：

借：应付职工薪酬

479

贷：银行存款

479

D.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税 15

（3）根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（）。

A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬

B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元

D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元

（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（）。

A.主营业务收入增加30万元

B.主营业务成本增加20万元

C.生产成本增加20万元

D.应付职工薪酬增加35.1万元

（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。

A.700

B.735.1C.679

D.725.1

参考答案

1、『正确答案』ACD 『答案解析』选项B计入管理费用。

2、『正确答案』A

3、『正确答案』CD 『答案解析』差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。

4、『正确答案』C

5、『正确答案』√

『答案解析』这是累积带薪缺勤的定义，即累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。

6、『正确答案』A 『答案解析』

应确认的应付职工薪酬＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（万元）

7、『正确答案』C

8、（1）『正确答案』ABCD 『答案解析』需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。

（2）『正确答案』BCD 『答案解析』代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

（3）『正确答案』BD

『答案解析』基本养老保险，属于离职后福利，所以不属于短期薪酬，选项A不正确；基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划，所以选项C错误，D正确。

（4）『正确答案』ABD 『答案解析』生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×（1+17%）=351 000（元）。

（5）『正确答案』B 『答案解析』资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元

资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放

资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元）

资料（4）中确认应付职工薪酬=500×400×（1+17%）=351000（元）=35.1（万元）

所以该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500+200+35.1=735.1（万元）

第四节 应交税费

1、【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应通过应交税费核算的有（）。

A.城镇土地使用税

B.印花税

C.耕地占用税

D.个人所得税

2、【例题•判断题】（2012年）增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）

3、【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应通过营业税金及附加核算的有（）。

A.销售商品应交的资源税

B.销售商品应交的增值税

C.销售商品应交的消费税

D.处置无形资产应交的营业税

4、【例题•多选题】（2013年）下列税金中，应计入“管理费用”项目的有（）。

A.自产自用生产应交的资源税

B.自用办公楼应交的房产税

C.厂里的轿车每年应交的车船税

D.自用土地应交的土地使用税

5、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

参考答案

1、『正确答案』AD 『答案解析』选项B，印花税通过“管理费用”核算。选项C，耕地占用税计入资产的成本。

2、『正确答案』√

3、『正确答案』AC 『答案解析』选项B不通过营业税金及附加核算。选项D不是企业日常营业活动产生的营业税，所以不应该计入营业税金及附加。

4、『正确答案』BCD 『答案解析』选项A通过生产成本制造费用核算。『拓展』出租办公楼应交的房产税（营业税金及附加）

5、『正确答案』AD 『答案解析』选项BC，记入“管理费用”科目。

第五节 应付利息、应付股利、其他应付款

1、【例题•单选题】下列各项中，不应记入资产负债表中“应付利息”项目的是（）。

A.计提分期付息到期还本的长期借款利息

B.计提到期一次还本付息的应付债券利息

C.计提短期借款利息

D.计提的分期付息的应付债券利息

2、【例题•判断题】（2013年）到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付利息”科目核算。（）

3、【例题•判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）

4、【例题•判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（）

5、【例题•多选题】（2015年）下列各项中，计入其他应付款的有（）。

A.根据法院判决应支付的合同违约金

B.租入包装物应支付的租金

C.根据购销合同预收的货款

D.租入包装物支付的押金

参考答案

1、『正确答案』B 『答案解析』选项B记入“应付债券——应计利息”。

2、『正确答案』×

『答案解析』到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算。

3、『正确答案』×

4、『正确答案』×

5、『正确答案』AB 『答案解析』选项C应记入“预收账款”科目，选项D应记入“其他应收款”科目。

第六节 长期借款

1、【例题•单选题】（2013年）分期付息的长期借款利息支出应确认为（）的负债科目。

A.应付利息

B.应付股利

C.长期借款

D.应计利息

2、【例题•单选题】（2013年）1月1日向银行借入资金500万元，期限3年，年利率6%，年末计息，下年初支付利息，到期还本并支付最后一年利息，12月31日，该长期借款账面价值为（）万元。

A.500

B.590

C.560

D.530

3、【例题•多选题】（2015年）长期借款的利息计入（）。

A.购建固定资产符合条件的利息应记入“在建工程”

B.生产经营用借款利息记入“制造费用”

C.自行开发无形资产符合资本化条件的记入“研发支出”

D.筹建期不符合资本化条件的记入“管理费用”

4、【例题•单选题】（2012年）企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

5、【例题•多选题】（2015年）下列关于长期借款的表述中，正确的有（）。

A.分期付息的，计提利息计入应付利息

B.一次还本付息的，计提利息应记入“长期借款——应计利息”科目

C.筹建期间，不符合资本化条件的利息计入财务费用

D.在生产经营期间，达到预定可使用状态后，不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用

参考答案

1、『正确答案』A

2、『正确答案』A 『答案解析』因为年末计息，下年初支付利息，所以利息计入“应付利息”中，不影响长期借款账面价值。

3、『正确答案』ACD 『答案解析』生产经营用借款的利息通常计入财务费用。

4、『正确答案』C

5、『正确答案』ABD 『答案解析』筹建期间，不符合资本化条件的利息计入管理费用，选项C不正确。

第七节 应付债券及长期应付款

1、【例题•单选题】（2014年）2012年7月1日，某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券的面值为10万，票面利率为4%（不计复利）。假定不考虑相关税费。2013年12月31该应付债券的账面价值为（）万元。

A.10.4B.10.6

C.10.2D.10

2、【例题•多选题】（2015年）下列应通过长期应付款核算的有（）。

A.超过正常信用条件实际上具有融资性质的超期支付的应付款

B.应付融资租入固定资产的租赁费

C.计提到期一次还本付息的长期借款利息

D.应付职工长期带薪缺勤

3、【例题•判断题】（2015年）企业购入设备发生的具有融资性质的超期支付的价款，应确认为长期应付款。（）

参考答案

1、『正确答案』B 『答案解析』2013年年末的应付债券的账面价值为：10＋0.2＋0.4＝10.6（万元）。

2、『正确答案』AB 『答案解析』选项C应记入“长期借款——应计利息”科目，选项D应通过“应付职工薪酬”科目核算。

3、『正确答案』√

『答案解析』企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。

第四章

收入

第一节 销售商品收入

【例题•判断题】（2014年）企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。（）

『正确答案』×

【例题•单选题】企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

『正确答案』B

【例题•单选题】（2015年）2014年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税为1 700元，约定的现金折扣条件为：3/

10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是（）元。

A.11 466

B.11 400

C.11 500

D.11 700

『正确答案』C 『答案解析』甲公司实际收到的金额=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）

【例题•单选题】（2010年）企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。

A.确认当期财务费用

B.冲减当期主营业务收入

C.确认当期管理费用

D.确认当期主营业务成本

『正确答案』A

【例题•多选题】（2011年）下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。

A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

D.购买企业偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

『正确答案』BD

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，关于现金折扣会计处理的表述正确的有（）。

A.购买方在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

B.购买方在购入商品时将现金折扣直接抵减应付账款

C.销货方在确认销售收入时将现金折扣直接抵减收入

D.销货方在收到货款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

『正确答案』AD

【例题•单选题】（2014年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为（）万元。

A.230

B.210.6

C.21

4D.207

『正确答案』D 『答案解析』实收金额=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（万元）。

【例题•单选题】（2014年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3 000元（不含增值税），实际成本为2 500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为（）元。

A.1 895 400

B.1 500 000

C.1 800 000

D.1 620 000

『正确答案』D 『答案解析』甲公司应确认的商品销售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。

【例题•单选题】某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业应收账款金额为（）元。

A.118 800

B.139 200

C.138 996

D.140 400

『正确答案』D

引申：1.如题目要求计算实收金额则答案为C；

2.计算现金折扣时不考虑增值税，实收金额为B。

【例题•判断题】（2010年）企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减销售当月的销售收入。（）

『正确答案』×

【例题•多选题】（2015年）下列各项收入确认表述正确的有（）。

A.销售折让发生在收入确认之前的，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

B.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般均在发生时冲减当期销售收入

C.采用预收款方式销售商品，应在预收款项时确认收入

D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

『正确答案』AB 『答案解析』选项C应在发出商品时确认收入，选项D应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。

【例题•单选题】甲公司本委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为110万元。则甲公司本应确认的销售收入为（）万元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

『正确答案』A

【例题•单选题】（2008/2012年）企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

A.签订代销协议时

B.发出商品时

C.收到代销清单时

D.收到代销款时

『正确答案』C

【例题•单选题】（2014年）在支付手续费委托代销商品的方式下，委托方确认收入的时间点是（）。

A.委托方收到货款时

B.委托方销售商品时

C.委托方收到受托方开出的代销清单时

D.委托方交付商品时

『正确答案』C 『答案解析』在支付手续费委托代销商品的方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入。

【例题•判断题】（2014年）受托方代销货物收到的手续费，应确认为劳务收入。（）

『正确答案』√

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有（）。

A.相关成本不能可靠计量的，不确认收入

B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认

C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认

D.销售折让发生在确认销售收入之前的，应按扣除销售折让后的金额确认销售收入

『正确答案』ACD

【例题•单选题】（2015年）下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。

A.银行存款利息收入

B.转让商标使用权收入

C.接受现金捐赠利得

D.现金股利收入

『正确答案』B 『答案解析』选项A应冲减财务费用；选项C应确认为营业外收入；选项D应确认为投资收益。

【例题•多选题】（2014年）下列各项中应计入工业企业其他业务收入的有（）。

A.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

B.经营性租赁固定资产的租金收入

C.出售投资性房地产取得的收入

D.股权投资取得的现金收入

『正确答案』ABC

【例题•多选题】（2009年）下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。

A.对外销售材料收入

B.出售专利所有权收入

C.处置营业用房净收益

D.转让商标使用权收入

『正确答案』AD

第二节 提供劳务收入

【例题•判断题】（2015年）对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（）

『正确答案』√

【例题•多选题】（2015年）提供劳务交易的完工进度，可以选择的确定方法有（）。

A.技术人员测量的完工进度

B.已经提供的劳务收入占总收入的比例

C.已经发生的成本占总成本的比例

D.提供的劳务占应提供劳务总量的比例

『正确答案』ACD 『答案解析』劳务交易完工进度的确定有三种方法：已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供的劳务总量的比例、已经发生的成本占估计总成本的比例。

【例题•多选题】（2013年）确定劳务完工进度的方法有（）。

A.已收到劳务款占合同总劳务款的比例

B.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量

C.已提供的劳务占应提供劳务总量的比例

D.已经发生的劳务成本占估计总成本的比例

『正确答案』BCD

【例题•多选题】（2015年）计算劳务交易完工进度的方法有（）。

A.由专业测量师测量的完工进度

B.预计能收回金额占估计总成本的比例

C.已提供劳务占应提供的劳务总量的比例

D.已收到结算款占合同总收入的比例

『正确答案』AC

【例题•判断题】（2014年）企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）

『正确答案』×

【例题•单选题】（2009年）某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为（）万元。

A.36

B.40

C.7

2D.120

『正确答案』B

【例题•单选题】（2014年）某企业于2013年接受一项开发软件任务，采用完工百分比法确认劳务收入，合同总收入80万元，已预收款项40万元，余款在安装完成时收回，至2013年12月31日实际发生成本20万元，预计还将发生成本30万元。则该企业当期利润总额增加为（）万元。

A.12

B.10

C.8

D.30

『正确答案』A 『答案解析』完工进度=20/（20+30）=40%，应确认的收入=80×40%=32（万元），应确认的成本（20+30）×40%=20（万元），当期利润总额增加=32-20=12（万元）。

【例题•单选题】（2014年）2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3 000万元，预计合同总成本为2 100万元。至2013年12月31日，该企业实际发生总成本为1 400万元。但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元。2013该企业确认的劳务收入为（）万元。

A.2 100

B.1 400

C.1 050

D.2 900

『正确答案』C

【例题•判断题】（2014年）企业对外提供劳务，若提供劳务的交易结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部能得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认为劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（）

『正确答案』√

【例题•判断题】（2011年）企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（）

『正确答案』×

【例题•单选题】（2012年）下列关于收入表述不正确的是（）。

A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入

B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入

C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入

『正确答案』D

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。

A.对于一次就能完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

B.采用托收承付方式销售商品的，通常应在办妥托收手续时确认收入

C.采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入

D.销售商品涉及现金折扣的，应在现金折扣实际发生时确认收入

『正确答案』ABC

第三节 让渡资产使用权收入

【例题•多选题】（2012年）下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。

A.债券投资取得的利息

B.出租固定资产取得的租金

C.股权投资取得的现金股利

D.转让商标使用权取得的收入

『正确答案』ABCD

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（）。

A.出租包装物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售无形资产收取的价款

D.出借包装物收取的押金

『正确答案』A

【例题•判断题】（2014年）债券投资取得的利息和股权投资取得的股利属于让渡资产使用权取得的收入。（）

『正确答案』√

【例题•判断题】（2013年）如果合同或协议规定一次收取无形资产使用费，且不提供后续服务的，应

当视同销售该项资产一次性确认收入。（）

『正确答案』√

【例题•判断题】（2015年）让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（）

『正确答案』√

『答案解析』让渡资产使用权收入如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

【例题•不定项1】（2014年）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。

（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。

（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。

（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。

（6）16日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。31日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的销售货款及税款。（改编增加，注意分录）

（7）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。（注意：已含第2笔福利费用）

1.根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（）万元。

A.100

B.70

C.140

D.50

『正确答案』B 『答案解析』甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入=210×[50/（50+100）]=70（万元）。

劳务完工进度=50/（100+50）=33.33%

应该确认的劳务收入=210×33.33%=70（万元）

借：应收账款

贷：主营业务收入 70

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司发放职工福利的会计处理表述正确的是（）。

A.确认应交增值税销项税额3.4万元

B.确认主营业务收入20万元

C.确认主营业务成本16万元

D.影响应付职工薪酬23.4万元

『正确答案』ABCD 『答案解析』材料（2）的账务处理如下：

借：管理费用

23.4

贷：应付职工薪酬

23.4

借：应付职工薪酬

23.4

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）3.4

借：主营业务成本 16

贷：库存商品

3.根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）

A.12月8日，向丙公司转让专利权使用权收入使用费：

借：银行存款

贷：其他业务收入 30

B.12月份对专利权进行摊销：

借：其他业务成本 15

贷：累计摊销

C.12月10日，销售材料：

借：银行存款

46.8

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）6.8

D.12月20日，收到财政补助：

借：银行存款

贷：其他业务收入 10

『正确答案』ABC

4.根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（）万元。

A.160

B.180

C.170

D.140

『正确答案』B 『答案解析』营业收入=主营业务收入+其他业务收入=70+20+30+40+20=180（万元）。

5.根据资料（1）至（7），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（）万元。

A.13.6

B.-2.8

C.5.6

D.8.6

『正确答案』A 『答案解析』营业收入=180（万元）

利润总额=180-50-16-15-30-12-43.4-5+10-5=13.6（万元）

营业利润=180-50-16-15-30-12-43.4-5=8.6（万元）

因为资料7中给出总计的管理费用43.4万，所以资料2中的管理费用23.4万不再重复扣除。

【例题•不定项2】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。

（2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于发出商品时结清。

（3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。

（4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。

（5）30日，收到A企业交来银行承兑汇票一张，面值为4 950万元，用以偿还其前欠货款。A企业所欠其余款项50万元无法收回，确认为坏账损失。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位以万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司2014年10月1日的会计处理，正确的有（）。

A.“应收账款”科目增加117万元

B.“应收账款”科目增加105.3万元

C.“主营业务收入”科目增加90万元

D.“主营业务收入”科目增加100万元

『正确答案』BC 『答案解析』应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的金额计算，甲公司确认收入=100×（1-10%）=90（万元），确认应收账款=90+90×17%=105.3（万元）。

（2）根据资料（1），甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣为（）万元。

A.1B.0.9

C.1.8

D.2

『正确答案』C 『答案解析』应确认现金折扣=90×2%=1.8（万元）。

（3）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入80万元

B.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入40万元

C.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元

D.2014年10月5日应确认预收账款40万元

『正确答案』AD 『答案解析』采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时全额确认收入，预收的款项应确认为“预收账款”。

（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是（）。

A.销售费用科目增加5万元

B.主营业务成本科目增加40万元

C.主营业务成本科目增加50万元

D.应交税费——应交增值税（销项税额）科目增加8.5万元

『正确答案』ABD 『答案解析』主营业务成本=50×0.8=40（万元）。

（5）根据资料（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.确认其他货币资金增加4950万元

B.确认应收票据增加4950万元

C.确认资产减值损失50万元

D.确认坏账准备减少50万元

『正确答案』BD

【例题•不定项3】（2015年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。2013年12月发生的有关经济业务如下：

（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。

（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。

（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司。已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。

（5）16日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/

10、1/20、N/30（不考虑增值税）。24日，乙企业付清货款，款项已收存银行。（改编）

要求：假定不考虑其他因素，分析回答下面小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品，说法正确的有（）。

A.12月1日，确认商品销售收入200万元

B.12月1日，确认预收账款200万元

C.12月25日，确认增值税销项税额85万元

D.12月25日，确认商品销售收入300万元

『正确答案』BC

2.根据资料（3），甲公司下列会计处理结果中，正确的是（）。

A.商品销售收入增加400万元

B.销售费用增加40万元

C.商品销售收入增加360万元

D.财务费用增加40万元

『正确答案』C

借：银行存款

421.2

贷：主营业务收入

360

应交税费—应交增值税（销项税额）61.2

3.根据资料（4）下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（）。

A.“以前损益调整”科目借方增加30万元

B.冲减本期主营业务成本70万元

C.库存商品增加70万元

D.冲减本期销售收入100万元

『正确答案』BCD

4.根据资料（5），会计处理正确的是（）。

A.确认主营业务收入78.4万元

B.确认主营业务收入80万元

C.确认销售费用1.6万元

D.确认财务费用1.6万元

『正确答案』BD

5.根据资料（1）-（5），采用毛利率法，下列会计处理正确的是（）

A.确认主营业务收入1140万元

B.确认主营业务收入1060万元

C.确认主营业务成本798万元

D.确认主营业务成本742万元

『正确答案』AC 『答案解析』主营业务收入=500+300+360-100+80=1140；主营业务成本=1140×（1-30%）=798。资料（3），毛利率是根据销售收入和销售成本之差计算而得，所以计算主营业务收入时应按扣减商业折扣后的收入计算；资料（4），销售退回将从主营业务收入中冲减，所以计算主营业务成本的收入是扣减销售退回的金额；

6.根据资料（1）至（5），甲公司应列入2013年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的本期金额是（）万元。

A.1 102.2

B.981.2

C.1 098.2

D.889.2

『正确答案』C 『答案解析』

销售商品、提供劳务收到的现金

=（1）200+385+（3）421.2+（5）92=1 098.2（万元）

第4笔业务：11月销售收款、12月退款，对当年现金流量没有影响。

第五章 费 用 第一节 营业成本

【例题•单选题】（2013年）销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。

A.13B.200

C.170

D.165

『正确答案』A 『答案解析』因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本=170-35=135（万元）。

【例题•多选题】（2015年）下列各项中计入工业企业其他业务成本的有（）。

A.生产车间领用低值易耗品的摊销额

B.采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧

C.结转销售原材料的成本

D.以经营租赁方式出租大型设备计提的折旧

『正确答案』BCD 『答案解析』选项A，记入“制造费用”科目。

【例题•单选题】（2008年）下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A.库存商品盘亏净损失

B.经营租出固定资产折旧

C.向灾区捐赠的商品成本

D.火灾导致原材料毁损净损失

『正确答案』B

【例题•多选题】（2009年）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

A.销售材料成本

B.无形资产处置净损失

C.固定资产盘亏净损失

D.经营出租固定资产折旧费

『正确答案』AD

【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（）。

A.销售材料的成本

B.出售单独计价包装物的成本

C.出租包装物的成本

D.经营租赁出租设备计提的折旧

『正确答案』 ABCD

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。

A.出租固定资产的折旧额

B.出售固定资产的净收益

C.存货盘亏净损失

D.出售投资性房地产的账面价值

『正确答案』AD

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，工业企业应确认为其他业务成本的有（）。

A.出租固定资产的折旧额

B.销售产品的成本

C.成本模式计量的投资性房地产的折旧额

D.出租包装物的摊销额

『正确答案』ACD

第二节 营业税金及附加

【例题•单选题】（2015年）下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。

A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

B.交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税

C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

『正确答案』C 『答案解析』选项A应记入“固定资产清理”；选项B应记入“银行存款”等科目；选项D记入“管理费用”。

【例题•多选题】（2015年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

A.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税

B.提供劳务应交的城市建设税

C.小规模纳税人应交的增值税

D.自产自用应税产品应交的资源税

『正确答案』AB

【例题•单选题】（2013年）企业实际缴纳增值税80万元，消费税40万元，营业税50万元，城市维护建设税税率7%，教育费用附加3%，应列入利润表中“营业税金及附加”项目（）万元。

A.67

B.107

C.187

D.17

『正确答案』B 『答案解析』营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税

营业税金及附加＝40＋50＋（80＋50＋40）×（7%＋3%）＝107（万元）

【例题•多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

A.处置厂房应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

『正确答案』CD

【例题•单选题】（2012年）某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30 000元、营业税100 000元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

『正确答案』B 『答案解析』

应交城建税＝（200 000＋100 000＋50 000）×7%

＝24 500（元）

【例题•单选题】（2012年）下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税

C.处置厂房应交的营业税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

『正确答案』D

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应通过营业税金及附加核算的有（）。

A.销售商品应交的资源税

B.销售商品应交的增值税

C.销售商品应交的消费税

D.处置不动产应交的营业税

『正确答案』AC

【例题•多选题】（2014年）下列应计入利润表中“营业税金及附加”项目的有（）。

A.经营活动中计提的应交城市维护建设税

B.销售应税消费品计提的消费税

C.销售应税矿产品计提的资源税

D.经营活动中计提的教育费附加

『正确答案』ABCD

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。

A.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税

B.厂部车辆应缴的车船税

C.销售矿产品应交的资源税

D.签订合同交纳的印花税

『正确答案』C

【例题•单选题】（20112013年）2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万元。

A.7.3B.38.5C.42.3

D.80.3

『正确答案』C 『答案解析』“营业税金及附加”项目金额=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（万元）。

第三节 期间费用

【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应计入期间费用的有（）。

A.销售商品发生的销售折让

B.销售商品发生的售后服务费

C.销售商品发生的商业折扣

D.委托代销商品支付的手续费

『正确答案』BD

【例题•单选题】（2015年）下列各项中，应计入期间费用的是（）。

A.计提车间管理用固定资产的折旧费

B.预计产品质量保证损失

C.车间管理人员的工资费用

D.销售商品发生的商业折扣

『正确答案』B 『答案解析』期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入销售费用。

【例题•单选题】（2008年）下列各项中，不应计入销售费用的是（）。

A.已售商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

『正确答案』C

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入销售费用的有（）。

A.销售商品发生的售后服务费

B.委托代销商品支付的手续费

C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本

D.预计的产品质量保证损失

『正确答案』ABD

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入销售费用的有（）。

A.分配的专设销售机构职工薪酬

B.参加博览会支付的展览费

C.预计产品质量保证损失

D.结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本

『正确答案』ABCD

【例题•单选题】（2015年）管理费用的核算内容是（）。

A.印花税

B.增值税

C.收取租金的出租房应交的房产税

D.营业税

『正确答案』A 『答案解析』选项B不通过管理费用核算；选项D通常计入营业税金及附加，如果是出售无形资产或固定资产涉及的营业税，则计入营业外收支。

【例题•多选题】（2015年）下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（）。

A.支付的企业财务报告审计费

B.支付的排污费

C.支付的广告费

D.发生的罚款支出

『正确答案』AB 『答案解析』选项C，应计入销售费用；选项D，应计入营业外支出。

【例题•多选题】（2015年）下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.计提管理人员工资50万元

B.发生业务招待费20万元

C.发生展览费10万元

D.发生违约金 5万元

『正确答案』AB 『答案解析』选项C，展览费计入销售费用；选项D，违约金计入营业外支出。

【例题•单选题】（2009年）下列各项中，应计入管理费用的是（）。

A.筹建期间的开办费

B.预计产品质量保证损失

C.生产车间管理人员工资

D.专设销售机构的固定资产修理费

『正确答案』A

【例题•单选题】（2010年）下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。

A.计提的坏账准备

B.出租无形资产的摊销额

C.支付中介机构的咨询费

D.处置固定资产的净损失

『正确答案』C

【例题•单选题】（2011年）下列各项中，应计入管理费用的是（）。

A.预计产品质量保证损失

B.聘请中介机构年报审计费

C.专设售后服务网点的职工薪酬

D.企业负担的生产职工养老保险费

『正确答案』B

【例题•多选题】（2012年）下列各项计入管理费用的有（）。

A.企业筹建期间发生的开办费

B.企业行政管理部门的办公费

C.企业专设销售机构的业务费

D.企业支付的财务报告审计费

『正确答案』ABD

【例题•单选题】（2013年）车间设备维修领用专用工具，应记入（）科目。

A.管理费用

B.制造费用

C.生产成本

D.固定资产

『正确答案』A

【例题•多选题】（2013年）下列税金中，应计入“管理费用”项目的有（）。

A.自产自用应税矿产品应交的资源税

B.自用办公楼应交的房产税

C.厂里的轿车每年应交的车船税

D.经营出租办公楼应交的房产税

『正确答案』BC

【例题•判断题】（2014年）企业对外转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得增值性收入应缴纳的土地增值税应列入利润表“管理费用”项目。（）

『正确答案』×

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，不应计入企业管理费用的是（）。

A.计提的生产车间职工的养老保险

B.应向董事会成员支付的津贴

C.发生的内部控制咨询费用

D.发生的会计师事务所审计费

『正确答案』A

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。

A.给予客户的现金折扣

B.生产车间机器设备的折旧费

C.处置无形资产净损失

D.生产车间发生的排污费

『正确答案』D

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，应计入利润表中“管理费用”项目的是（）。

A.行政管理部门职工工资

B.短期借款的利息费用

C.生产车间管理人员工资

D.专设销售机构业务费

『正确答案』A

【例题•多选题】（2009年）下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A.企业发行股票支付的手续费

B.企业支付的银行承兑汇票手续费

C.企业购买商品时取得的现金折扣

D.企业销售商品时发生的现金折扣

『正确答案』BCD

【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A.银行承兑汇票手续费

B.购买交易性金融资产手续费

C.外币应收账款汇兑损失

D.商业汇票贴现发生的贴现息

『正确答案』 ACD

【例题•单选题】（2012年）下列各项中，不应计入财务费用的是（）。

A.银行承兑汇票的手续费

B.发行股票的手续费

C.外币应收账款的汇兑损失

D.销售商品的现金折扣

『正确答案』B

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A.支付银行结算手续费

B.用于在建工程长期借款资本化的利息支出

C.收到银行存款利息

D.销售商品发生的现金折扣

『正确答案』ACD 『答案解析』选项B应该计入相关资产成本中。

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A.应付财务人员的工资

B.生产经营用短期借款支付的利息

C.汇兑业务支付的手续费

D.发生的现金折扣

『正确答案』BCD

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（）。

A.销售商品发生的现金折扣

B.计提的短期借款利息

C.经营活动中支付银行借款的手续费

D.筹建期间的借款利息

『正确答案』D

【例题•判断题】（2014年）企业持不带息的商业汇票向银行办理贴现，其贴现利息应计入财务费用。（）

『正确答案』√

【例题•不定项】（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务：

（1）10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。

（2）31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增

值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

（3）31日，确认2014年发行债券利息费用。2014年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值8 000万元发行5年期、到期一次还本付息的企业债券，该债券的票面年利率为4%（与实际利率一致），自发行日起计息，发行债券已全部存入银行。

（4）31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元（不考虑教育费附加），车船税5万元、支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。

要求：根据上述资料，回答下列各小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），该企业下列各项会计处理中，正确的是（）。

A.主营业务成本增加60万元

B.应交税费增加12.75万元

C.管理费用增加87.75万元

D.确认应付职工薪酬60万元

『正确答案』ABC 『答案解析』确认应付职工薪酬=50×1.5×（1+17%）=87.75（万元），选项D不正确。

（2）根据资料（2），该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是（）。

A.计入管理费用11.7万元

B.计入管理费用 10万元

C.计入销售费用 10万元

D.计入销售费用11.7万元

『正确答案』C 『答案解析』该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用；折旧额=360×5/15×1/12=10（万元），所以选项C正确。

（3）根据资料（3），12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是（）。

A.借：财务费用

320

贷：应付债券——应计利息

320

B.借：财务费用

160

贷：应付利息

160

C.借：财务费用

320

贷：应付利息

320

D.借：财务费用

160

贷：应付债券——应计利息

160

『正确答案』D 『答案解析』债券是7月1日发行，年末应计提半年的利息。

（4）根据资料（4），该企业的会计处理的结果正确的是（）。

A.应交税费增加43万元

B.财务费用增加12万元

C.管理费用增加3万元

D.营业税金及附加增加40万元

『正确答案』B 『答案解析』城市维护建设税35万元：营业税金及附加

应交车船税5万元：管理费用

支付印花税3万元：管理费用

确认短期借款利息15万元：财务费用

取得银行存款利息收入3万元：贷：财务费用

（5）根据所给资料，该企业全年的期间费用是（）万元。

A.277.7

5B.1 977.75

C.1 700

D.1 960

『正确答案』B 『答案解析』12月初：销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。12月发生额：（1）管理费用增加87.75万元;（2）计入销售费用10万元；（3）计入财务费用160万元（根据题意7-11月没有计提利息费用）；（4）车船税5万元和印花税3万元计入管理费用8万元；财务费用（15-3）万元。

第六章 利 润 第一节 营业外收支

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

A.出售持有至到期投资的净收益

B.无法查明原因的现金溢余

C.出售无形资产的净收益

D.出售投资性房地产的净收益

『正确答案』BC

【例题•多选题】（2015年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

A.企业接受原材料捐赠的利得

B.按期分配政府补助的递延收益

C.盘盈的固定资产

D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C作为前期会计差错处理，通过“以前损益调整”核算，最终调整的是期初留存收益。

【例题•多选题】（2009年）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。

A.存货盘盈

B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈

D.无法查明原因的现金溢余

『正确答案』ABC 『答案解析』选项A，冲减管理费用；选项B，计入其他业务收入；选项C，通过“以前损益调整”科目核算。

【例题•单选题】（2010年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A.债务重组利得

B.处置固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈

D.确实无法支付的应付账款

『正确答案』C

『答案解析』选项C，冲减管理费用。

【例题•单选题】（2013年）下列处理中，正确的是（）。

A.存货盘盈计入营业外收入

B.固定资产盘盈计入营业外收入

C.固定资产出租收入计入营业外收入

D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

『正确答案』D

【例题•判断题】（2015年）企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（）

『正确答案』×

『答案解析』企业出售固定资产的净收益计入营业外收入，不属于营业收入项目。

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A.出售交易性金融资产净损失

B.罚款支出

C.处置无形资产净损失

D.公益性捐赠支出

『正确答案』BCD 『答案解析』选项A，计入投资收益。

【例题•单选题】（2015年）某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（）万元。

A.250

B.170

C.150

D.100

『正确答案』B

『答案解析』自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170（万元）。

【例题•单选题】下列不应确认为营业外支出的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

『正确答案』D

【例题•多选题】下列应计入营业外支出的有（）。

A.无形资产处置损失

B.存货自然灾害损失

C.固定资产清理损失

D.长期股权投资处置损失

『正确答案』ABC

【例题•单选题】（2015年）下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）。

A.结转售出材料的成本

B.采购原材料运输途中合理损耗

C.管理原因导致的原材料盘亏

D.自然灾害导致的原材料损失

第四篇：会计初级实务综合性练习题

会计初级实务精选试题练习

——南通上元会计初级培训班

1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。

A.财务费用

B.管理费用

C.投资收益

D.营业外支出

1.【答案】A

【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。

2.企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。

A.财务费用

B.研发支出

C.制造费用

D.在建工程

2.【答案】A

【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。

3.2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元;当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2015年末应确认的该劳务收入为（）万元。

A.12

B.28

C.30

D.70

3.【答案】B

【解析】甲公司2015年末应确认的劳务收入=70×40%=28(万元)。

4.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。

A.应付经营租赁固定资产的租金

B.应付供应商的货款

C.应付给职工的薪酬

D.应付供应商代垫的运杂费

4.【答案】A

【解析】选项A计入其他应付款核算;选项B计入应付账款核算;选项C计入应付职工薪酬核算;选项D计入应付账款核算。

5.某商场采用售价金额法核算库存商品。2015年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元;本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元;本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为（）万元。

A.408

B.400

C.272

D.192

5.【答案】C

【解析】本月商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(万元)。

6.2015年9月5日，某事业单位购入一台不需要安装的检测专用设备，设备价款为600000元，由财政直接支付。下列会计处理中正确的是（）。

A.借：事业支出600000

贷：非流动资产基金—固定资产600000

B.借：固定资产600000

贷：财政补助收入600000

C.借：固定资产600000

贷：事业支出600000

D.借：固定资产600000

贷：非流动资产基金—固定资产600000

同时：

借：事业支出600000

贷：财政补助收入600000

6.【答案】D

【解析】事业单位采用财政直接支付方式购入设备，应作账务处理为：

借：固定资产600000

贷：非流动资产基金—固定资产600000

同时：

借：事业支出600000

贷：财政补助收入600000

7.如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入（）。

A.“应收账款”科目的借方

B.“应付账款”科目的贷方

C.“应收账款”科目的贷方

D.“应付账款”科目的借方

7.【答案】D

【解析】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入“应付账款”科目的借方核算。

8.某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。

A.40

B.80

C.50

D.35

8.【答案】A

【解析】处置固定资产的净收益=80-(100-60-5)-5=40(万元)。影响利润总额的金额为40万元。

9.某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（）万元。

A.0.3

B.0.32

C.0.371

D.0.351

9.【答案】B

【解析】该批原材料实际成本=60+3+1=64(万元);单位成本=64÷200=0.32(万元/吨)。

10.资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额，应记入（）。

A.“资产减值损失”科目的贷方

B.“坏账准备”科目的贷方

C.“管理费用”科目的借方

D.“应收账款”科目的贷方

10.【答案】B

【解析】期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

11.某企业年末长期股权投资明细科目如下：“投资成本”明细科目的借方余额为3000万元，“损益调整”明细科目的借方余额为1500万元，“其他综合收益”明细科目的借方余额为500万元。不考虑其他因素，年末该企业长期股权投资账面价值为（）万元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

11.【答案】C

【解析】年末该企业长期股权投资账面价值=3000+1500+500=5000(万元)。

12.某公司年初未分配利润为1000万元，盈余公积为500万元;本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（）万元。

A.5250

B.6000

C.6500

D.5750

12.【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，该公司年末留存收益=1000+500+

5000-500=6000(万元)。

13.下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（）。

A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间转回

B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销

C.处置无形资产的净损益计入营业利润

D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本

13.【答案】D

【解析】无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A错误;使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项B错误;处置无形资产的净损益计入营业外收支，不影响营业利润，选项C错误;出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，选项D正确。

14.已经确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失的事项有关，在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记的会计科目是（）。

A.资产减值损失

B.其他综合收益

C.可供出售金融资产—减值准备

D.可供出售金融资产—利息调整

14.【答案】C

【解析】已经确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失的事项有关，在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记“可供出售金融资产—减值准备”科目核算。如果是可供出售权益工具，借记“可供出售金融资产—减值准备”科目，贷记“其他综合收益”科目;如果是可供出售债务工具，借记“可供出售金融资产—减值准备”科目，贷记“资产减值损失“科目。

15.2015年12月31日，某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元，“原材料”总账科目借方余额为25万元，“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额为（）万元。

A.48

B.45

C.42

D.22

15.【答案】C

【解析】该企业资产负债表中“存货”项目期末余额=20+25-3=42(万元)。

16.某企业因水灾毁损一批实际成本为500000元的库存商品。其残料价值50000元已验收入库，应由保险公司赔偿300000元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库存商品的会计处理正确的是（）。

A.批准处理前：

借：待处理财产损溢500000

贷：主营业务成本500000

B.批准处理后：

借：其他应收款300000

库存商品50000

营业外支出150000

贷：待处理财产损溢500000

C.批准处理后：

借：管理费用150000

贷：待处理财产损溢150000

D.批准处理前：

借：待处理财产损溢150000

贷：库存商品150000

16.【答案】B

【解析】报经批准前：

借：待处理财产损溢500000

贷：库存商品500000

报经批准后：

借：库存商品50000

其他应收款300000

营业外支出150000

贷：待处理财产损溢500000

17.下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“管理费用”科目核算的是（）。

A.设立营业账簿交纳的印花税

B.转让厂房交纳的土地增值税

C.进口商品交纳的关税

D.代扣代缴管理人员个人所得税

17.【答案】A

【解析】选项A，应计入管理费用;选项B，应计入营业外收支;选项C，应计入商品成本;选项D，应计入应付职工薪酬。

18.2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为（）万元。

A.53.5

B.23.5

C.50

D.33.5

18.【答案】D

【解析】该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5(万元)。

19.某公司年初资本公积为1500万元，本年已入账可供出售金融资产公允价值增值净额200万元;经股东大会批准，用资本公积转增资本300万元。不考虑其他因素，该公司年末的资本公积为（）万元。

A.1700

B.1500

C.1200

D.1400

19.【答案】C

【解析】可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，资本公积转增资本会减少资本公积，所以该公司年末的资本公积=1500-300=1200(万元)。

20.某制造企业采用成本模式计量投资性房地产，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。

A.其他业务成本

B.营业外支出

C.投资收益

D.管理费用

20.【答案】A

【解析】采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧记入“其他业务成本“科目核算。

21.某企业为增值税一般纳税人。2015年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.7万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

21.【答案】B

【解析】确认非货币性职工福利时：

借：管理费用等11.7

贷：应付职工薪酬11.7

实际发放时：

借：应付职工薪酬11.7

贷：主营业务收入10

应交税费—应交增值税(销项税额)

1.7

借：主营业务成本7.5

贷：库存商品7.5

22.下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。

A.表结法下不需要设置“本年利润”科目

B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目

C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)

D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

22.【答案】C

【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误，选项B错误;每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)，选项C正确;每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。

23.某企业适用的所得税税率为25%。2015该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。

A.128

B.112

C.125

D.120

23.【答案】B

【解析】该企业2015利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112(万元)。

24.下列各项中，需要进行成本还原的成本计算方法是（）。

A.逐步结转分步法的综合结转法

B.逐步结转分步法的分项结转法

C.平行结转分步法

D.简化的分批法

24.【答案】A

【解析】只有逐步结转分步法下的综合结转法需要进行成本还原，选项A正确。

二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。

1.某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（）。

A.发出商品的同时结转其销售成本

B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目

1.【答案】BCD

【解析】由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及成本，选项A错误;发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确;纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)科目，选项B正确，选项C正确。

2.某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出80万元，研发结束形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果正确的有（）。

A.计入管理费用的金额为130万元

B.无形资产的入账价值为120万元

C.计入制造费用的金额为80万元

D.无形资产的入账价值为170万元

2.【答案】AB

【解析】研究阶段发生的支出50万元及开发活动不符合资本化条件的支出80万元应计入管理费用核算，选项A正确，选项C错误;开发阶段符合资本化条件的支出120万元计入无形资产成本，选项B正确，选项D错误。

3.某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有（）。

A.租金收入确认为其他业务收入

B.计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失

C.计提的出租设备折旧确认为其他业务成本

D.租赁期满时一次性确认收入

3.【答案】ABC

【解析】企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项A正确，选项C正确;出租设备计提减值准备应计入资产减值损失，选项B正确;租赁期内应分期确认收入，选项D错误。

4.下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（）。

A.无法查明原因的现金短缺

B.公益性捐赠支出

C.固定资产处置净损失

D.支付的合同违约金

4.【答案】BCD

【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润;选项B、C、D计入营业外支出，不影响营业利润。

5.下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有（）。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入资本公积

C.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计量

D.采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值应计提减值准备

5.【答案】CD

【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，不可转换为成本模式计量，选项A错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益，选项B错误;采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计量，选项C正确;采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值应计提减值准备，选项D正确。

6.下列各项中，事业单位年末结账后应无余额的会计科目有（）。

A.事业基金

B.事业结余

C.非财政补助结余分配

D.非流动资产基金

6.【答案】BC

【解析】“事业结余”科目余额年末应结转至“非财政补助结余分配”科目，结转后无余额，选项B

正确;“非财政补助结余分配”科目余额应结转至“事业基金”科目，结转后无余额，选项C正确。

7.下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（）。

A.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用

B.生产领用的包装物成本，计入生产成本

C.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本

D.多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用

7.【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

8.下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。

A.开出商业承兑汇票购买原材料

B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票

C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票

D.支付银行承兑汇票手续费

8.【答案】ABC

【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额;选项B、C，减少“应付票据”科目余额;选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。

9.存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法有（）。

A.月末一次加权平均法

B.个别计价法

C.移动加权平均法

D.先进先出法

9.【答案】ABCD

【解析】存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。

10.下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（）。

A.以盈余公积转增实收资本

B.以盈余公积转增资本公积

C.以盈余公积弥补亏损

D.盈余公积发放现金股利

10.【答案】ACD

【解析】企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

11.下列各项中，影响制造企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目金额的有（）。

A.购买专利权支付的现金

B.购买股票支付的现金

C.购置办公楼支付的现金

D.购买原材料支付的现金

11.【答案】ABC

【解析】选项A、B、C均属于“投资活动产生的现金流量”项目，选项D属于“经营活动产生的现金流量”项目。

12.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。

A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益

B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本

D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益

12.【答案】ABD

【解析】交易性金融资产持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益，选项A正确;持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益，选项B正确;取得时支付的价款中包含的应收股利计入应收股利，不计入初始成本，选项C错误;取得时支付的相关交易费用计入投资收益，选项D正确。

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第五篇：2017年初级会计实务练习题

2017 初级会计实务练习题（刘忠基础班）

第一章 资产

1、【多选题】下列各项中，应作为工业企业资产核算的有（）。

B.经营租出的设备 A.经营租入的设备

C.准备购入的设备 D.融资租入的设备

2、【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计 科目是（）。

B.财务费用 A.营业外支出

C.管理费用 D.其他业务成本

3、【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批 准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入” 科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产 损溢”科

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应 付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”

科目

4、【单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银

行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

5、【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。

A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付

C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

6、【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

7、【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户）。）。

D.存出投资款

8、【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目 B.借记“其他货币资金”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目，贷记“银行存款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

9、【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）

10、【单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应

记入的会计科目是（A.财务费用 A.销售价款 C.现金折扣）。B.管理费用

C.投资收益

B.增值税销项税额

D.营业外支出）。

11、【单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（D.销售产品代垫的运杂费

12、【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为 1 000 万元，增值税税额为 170 万元，销售商品为客户代垫运输费 5 万元，全部款项已办

妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。

A.1 000 B.1 005）。

C.1 170 D.1 175

13、【单选题】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应 A.“应收账款”科目的借方 C.“应收账款”科目的贷方 A.应付租入包装物的租金 C.应付经营租赁固定资产的租金 A.应收保险公司的赔款 C.应收出租包装物租金）。

B.“坏账准备”科目的贷方 D.“应收账款”科目的贷方 B.“应付账款”科目的贷方 D.“应付账款”科目的借方）。商的采购款项，应记入（14、【单选题】下列各项中，应计入资产负债表“其他应收款”项目的是（B.销售商品应收取的包装物租金 D.无力支付到期的银行承兑汇票

15、【多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（B.代购货单位垫付的运杂费）。

D.应向职工收取的各种垫付款

16、【单选题】资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预计未来现金

流量现值的差额，应记入（C.“管理费用”科目的借方 A.“资产减值损失”科目的贷方

月 20 日收回已核销的坏账 12 万元并入账，12 月 31 日“应收账款”科目余额为 220 万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为 200 万元，不考虑其他因素，2014 年末

17、【单选题】2014 年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为 3 万元，3 该公司计提的坏账准备金额为（A.17 B.29）万元。

C.20

D.5

18、【单选题】2012 年 12 月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为 6 万元。12 月 31 日“应收账款”科目借方余额为 100 万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量 现值为 95 万元。该企业 2012 年末应计提的坏账准备金额为（）万元。

A.-1

B.1

C.5

D.11

19、【单选题】甲公司 2016 年初应收账款余额为 1 800 万元，本期赊销款为 200 万元，）万元。当期收回应收账款 500 万元，甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 2%,则 2016 年末应当计提的坏账准备金额为（A.6

B.30

C.-6

D.-3）。20、【多选题】下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（A.转销无法收回备抵法核算的应收账款 B.收回应收账款

22、【单选题】2014年1月3日，甲公司以1 100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1 000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他

因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。

A.1000 B.1100 C.1075 D.1110

付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。

该交易性金融资产的入账金额为（）万元。C.计提应收账款坏账准备 D.收回已转销的应收账款

21、【多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（A.应收账款

B.应收票据）。

C.预付账款 D.其他应收款

23、【单选题】2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支

A.380

B.388 C.400 D.408

24、【单选题】某企业购入甲上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项6 130万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用

4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.6130 B.6004 C.6134 D.008

25、【单选题】M公司于2016年6月1日购入A公司股票100万股准备短期持有，M公司将其

划分为交易性金融资产，实际每股支付价款8.6元（包括已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.2元），另支付手续费2万元，则该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.860

B.862

C.840

D.842

26、【单选题】2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25 000元，6月30日，该股票公

允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应为（）万元。

A.802.5 B.800 C.1000 D.1000.5

27、【单选题】2015 年 12 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款 249 万元，另支付交易费用 0.6 万元，2015 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 258 万元，不考虑其他因素，甲公司 2015 利润表“公允价值变动收

益”项目本期金额为（）万元。

A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4

28、【多选题】下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益

29、【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。）。

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

30、【单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3000 万元；出售前该金融资产的账面价值为 2800 万元(其中成本 2500 万元，公允价值变动 300 万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

31、【单选题】大方公司 2016 年 2 月 28 日购入 K 公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款 1238 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 38 万元、手续费 5 万元；截至 2016 年 6 月 30 日，该股票的市场价格为 1100 万元，大方公司于 2016 年 7 月 16 日将其出售，收取价款 1080 万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是

（）万元。

A.20 B.70 C.75 D.30

32、【判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值

之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（）

33、【单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 吨，增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元，支付的保险费为 3 万元，入库前的挑选整

理费用为 1 万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（）万元。

A.0.3 B.0.32 C.0.371 D.0.351

34、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2014 年 6 月采购商品一批，取得的增值税）专用发票上注明的价款为 300000 元，增值税税额为 51000 元，款项用银行存款支付，商品 已验收入库。另支付保险费 10000 元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为（元。

A.310000

B.361000

C.351000）。

D.300000

35、【多选题】下列各项中，属于材料采购成本的有（A.材料采购运输途中发生的合理损耗 C.购买材料的价款

A.企业进口原材料交纳的进口关税 B.企业商务用车交纳的车船税 C.小规模纳税人购买商品支付的增值税 D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

37、【单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

B.材料入库前的挑选整理费用 D.购入材料的运杂费）。

36、【多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。

38、【多选题】存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法有（A.月末一次加权平均法 C.移动加权平均法 A.先进先出法 C.个别计价法

B.个别计价法 D.先进先出法）。

39、【多选题】下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（B.移动加权平均法

D.成本与可变现净值孰低法）。

料结存 200 千克，每千克实际成本为 300 元；9 月 7 日购入甲材料 350 千克，每千克实际成 40、【单选题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日，甲材

本为 310 元；9 月 21 日购入甲材料 400 千克，每千克实际成本为 290 元；9 月 28 日发出甲 材料 500 千克。9 月份甲材料发出成本为（）元。C.153000

D.155000 A.145000 B.150000

41、【单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010 年 3 月 1 日结

存甲材料 200 件，单位成本 40 元；3 月 15 日购入甲材料 400 件，单位成本 35 元；3 月 20

日购入甲材料 400 件，单位成本 38 元；当月共发出甲材料 500 件。3 月份发出甲材料的成

本为（）元。

A.18500 B.18600 C.19000 D.20000

42、【单选题】A 公司月初结存甲材料 13 吨，每吨单价 8290 元，本月购入情况如下：3

日购入 5 吨，单价 8800 元；17 日购入 12 吨，单价 7900 元。本月领用情况如下：10 日领用 吨；28 日领用 10 吨。A 公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则 A 公司期末结存

甲材料成本为（）元。

A.81126.70 【答案】A

B.78653.25 C.85235.22 D.67221.33）。

43、【多选题】下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（A.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用 B.生产领用的包装物成本，计入生产成本

C.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本

D.多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用

44、【判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（45、【多选题】下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用 C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

46、【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费））。

税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本为210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收

回该半成品的入账价值为（）万元。

A.216 B.217.02

C.240 D.241.02）。

47、【多选题】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收 A.发出材料的实际资本 C.支付给受托方的增值税）

B.支付给受托方的加工费 D.受托方代收代缴的消费税 回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（48、【判断题】委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税

49、【单选题】某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品 2010 年 4 月 1 日期初成本为 计入委托加工物资的成本。（3500 万元，当月购货成本为 500 万元，当月销售收入为 4500 万元。甲类商品第一季

度实际毛利率为 25%。2010 年 4 月 30 日，甲类商品结存成本为（）万元。

A.50 B.1125 C.625 D.3375

50、【单选题】某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2016 年 4 月份实际毛利率为 20%，本 5 月 1 日的存货成本为 3000 万元，5 月份购入存货成本为 2500 万元，销

售收入为 3000 万元，销售退回为 500 万元。该企业 5 月末结存存货成本为（）万元。

A.1300 B.1900 C.2110 D.3500

51、【单选题】某商场采用售价金额法核算库存商品。2015 年 3 月 1 日，该商场库存商品的进价成本总额为 180 万元，售价总额为 250 万元；本月购入商品的进价成本总额为 500

万元，售价总额为 750 万元；本月实现的销售收入总额为 600 万元。不考虑其他因素，2015

年 3 月 31 日该商场库存商品的成本总额为（）万元。

A.408

B.400

C.272

D.192

52、【单选题】某企业库存商品采用售价金额法核算，2013 年 5 月初库存商品售价总额为

14.4 万元，进销差价率为 15%，本月购入库存商品进价成本总额为 18 万元，售价总额为

21.6 万元，本月销售商品收入为 20 万元，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。

A.20 B.16.8 C.17 D.16

53、【单选题】某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2012 年 5 月初，库存商品的进价成本为 34 万元，售价总额为 45 万元。当月购进商品的进价成本为 126 万元，售价

总额为 155 万元。当月销售收入为 130 万元。月末结存商品的实际成本为（）万元。

A.30 B.56 C.104 D.130

54、【单选题】某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额 30 万元，售价总额 46 万元；本月购进商品进价成本总额 40 万元，售价总额 54

万元；本月销售商品售价总额 80 万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际

成本为（）万元。

A.46 B.56 C.70 D.80

55【、单选题】某企业因洪水毁损一批实际成本为 500000 元的库存商品。其残料价值 50000

元已验收入库，应由保险公司赔偿 300000 元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库

存商品的会计处理正确的是（A.批准处理前： 借：待处理财产损溢 贷：主营业务成本 B.批准处理后： 借：其他应收款

原材料 营业外支出

贷：待处理财产损溢 C.批准处理后： 借：管理费用

贷：待处理财产损溢 D.批准处理前： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品）。

500000 500000

300000 50000 150000 500000

150000 150000

150000 150000

56、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为 40000 元，购买时支付的增值税为 6800 元，应收保险公司赔偿 21000 元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。

A.19000 B.40000 C.46800 D.25800

57、【单选题】某企业原材料采用实际成本核算。2011 年 6 月 29 日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本 12000 元。已计提存货跌价准备 2000 元，经确认，应由保险公司赔款 4000 元，由过失人员赔款 3000 元，假定不考虑其他因素，该项存货清查

业务应确认的净损失为（）元。

A.3000 B.5000 C.6000 D.8000

58、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，因自然灾害毁损库存原材料一批，其成本为 200 万元，经确认应转出的增值税税额为 34 万元；收回残料价值 8 万元，收到保险公司赔偿款 112 万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。

A.借：营业外支出

贷：待处理财产损溢 B.借：管理费用

贷：待处理财产损溢 C.借：营业外支出

贷：待处理财产损溢 D.借：管理费用

贷：待处理财产损溢

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款 B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量 C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用 D.结转商品销售成本同时转销其已计提的存货跌价准备

60、【单选题】某企业 2015 年 8 月 31 日，乙存货的实际成本为 100 万元，加工该存货至完工

114 114 114 80 80 80 80）。

59、【多选题】下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（产成品估计还将发生成本为 25 万元，估计销售费用和相关税费为 3 万元，估计用该存货生产的产成品售价 120 万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为 12 万元，2015

年 8 月 31 日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.-8

B.4 C.8 D.-4 61、【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，原材料按实际成本核算，2016 年 12 月初，A 材料账面余额 90000 元，该企业 12 月份发生的有关经济业

务如下：

（1）5 日，购入 A 材料 1000 千克，增值税专用发票上注明的价款 300000 元，增值税税额 51000 元，购入该种材料发生保险费 1000 元，发生运输费 4000 元（已取得运输专用发票），运输过程中发生合理损耗 10 千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的

增值税税率 11%。

1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生的保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税专用发票上注明的增值税税额）。

2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购 A 材料的会计处理，结果正确的是（）。

A.记入“原材料”科目的金额为 305000 元 B.记入“原材料”科目的金额为 304720 元

C.记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的金额为 51000 元 D.记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的金额为 51440 元

（2）15 日，委托外单位加工 B 材料（属于应税消费品），发出 B 材料成本 70000 元，支付加工费 20000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3400 元，由受托方代收代缴的消费税为 10000 元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（A.收回委托加工物资的成本为 90000 元）。

B.收回委托加工物资的成本为 100000 元C.受托方代收代缴的 消费税 10000 元应计入委托加工物资成本

D.受托方代收代缴的消费税 10000 元应记入“应交税费”科目的借方

（3）20 日，领用 A 材料 60000 元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入 A 材料支付的相关增值税税额为 10200 元。

（4）31 日，生产领用 A 材料一批，该批材料成本为 15000 元。

4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用 A 材料的会计

处理正确的是（）。

A.借：销售费用

贷：原材料 B.借：在建工程

贷：原材料

60000 60000 70200 60000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

10200 C.借：销售费用 70200 贷：原材料

60000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

10200 D.借：在建工程 60000 贷：原材料

60000 5.根据资料（1）-（4），甲企业 31 日 A 材料结存成本（）元。

A.304800

B.31500 C.319720 D.320000 62、【单选题】2016 年年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限 5 年，甲公司将其划分为持有至到期投资，买价 130 万元，另付交易费用 5 万元，该债券面值为 150 万元，票面利

率为 4%，每年年末付息，到期还本。则购入时持有至到期投资的入账价值为（）万元。

A.130 B.150 C.135 D.155

63、【单选题】2012 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为 1 000 万元 的债券，期限为 5 年，到期一次还本付息。票面利率 8%，支付价款 1 080 万元，另支付相

关税费 10 万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——）。

利息调整”的金额为（A.70 B.80 C.90 D.110

64、【单选题】企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券的，资产负债表日确认）。B.应收利息

D.长期应收款 当期应收未收的利息应计入的会计科目是（A.持有至到期投资—应计利息 C.其他应收款

65、【单选题】甲公司 2017 年 1 月 1 日按每张 980 元的价格购入乙公司于 2017 年 1 月 1

日发行的期限为 2 年、面值为 1000 元、票面年利率为 3%的分期付息到期还本的普通债券 1000

张，将其划分为持有至到期投资，发生交易费用 8000 元，票款以银行存款支付。该债券的

实际利率为 3.63%，则 2017 年年末持有至到期投资的摊余成本为（）元。

A.980000 B.988000 C.978480.4 D.993864.4

66、【判断题】已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入营业外收入。（）

67、【多选题】按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用权益法核算的有（）。A.对子公司投资 B.对联营企业投资 C.对合营企业投资

D.对被投资单位的影响程度在重大影响以下的权益性投资

68、【判断题】企业取得长期股权投资，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现)金股利或利润，作为投资收益处理，不构成长期股权投资的成本。(投资企业应按所得股份份额进行的会计处理正确的是（A.冲减投资收益 C.增加投资收益）。69、【单选题】某企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，B.增加资本公积 D.冲减长期股权投资）。70、【多选题】下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算 B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

71、【判断题】长期股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益、其他综合收益和

利润分配以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（）72、【单选题】采用成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。

A.长期股权投资发生减值损失

B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 C.被投资单位可供出售金融资产期末公允价值上升 D.被投资单位宣告分派现金股利

73、【单选题】2014 年 10 月 10 日，甲公司购买乙公司发行的股票 30 万股确认为长期股

权投资，占乙公司有表决权股份的 30%，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买入价为 5.2 元，其中包含 0.5 元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费 0.6 万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为 450 万。甲公司长期股权投资的初始投资成本为

（

）万元。A.141

B.156 C.135 D.141.6 74、【单选题】A 公司 2014 年年初按投资份额出资 180 万元对 B 公司进行长期股权投资，占 B 公司股权比例的 40%。当年 B 公司亏损 100 万元；2015 年 B 公司亏损 400 万元；2016

年 B 公司实现公允净利润 30 万元。2016 年 A 公司计入投资收益的金额为（）万元。

A.12 B.10 C.8 D.0

75、【判断题】长期股权投资权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应)分得的部分，借记“应收股利”项目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。（76、【单选题】某企业年末长期股权投资明细科目如下：“投资成本”明细科目的借方余额为 3000 万元，“损益调整”明细科目的借方余额为 1500 万元，“其他综合收益”明细科目 的借方余额为 500 万元。不考虑其他因素，年末该企业长期股权投资账面价值为（）万 元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

关费用 8 万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为 5000 万元77、【单选题】2010 年 1 月 1 日，甲公司以 1600 万元购入乙公司 30%的股份，另支付相

（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司 2010 实现净利润 300 万元。假定不考虑其

他因素，甲公司该长期股权投资 2010 年 12 月 31 日的账面余额为（）万元。A.1590 B.1598 C.1608 D.1698 78、【单选题】权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是（）。（A.被投资单位实现净利润 C.收到被投资单位分配现金股利

B.被投资单位提取盈余公积 D.收到被投资单位分配股票股利

79、【判断题】权益法核算下，投资企业出售长期股权投资确认的投资收益一定等于售价和长期股权投资账面价值的差额。（）

80、【判断题】长期股权投资如果发生减值，则应将其减值损失确认为当期的投资损失。（）

81、【多选题】甲公司以银行存款购入乙（上市）公司 0.3%的股份。因乙公司的股份比）。

B.应当采用权益法进行后续计量 D.可以将其划分为可供出售金融资产 较集中，甲公司未能在乙公司的董事会中派有代表。下列关于甲公司就乙公司股权投资的会 计处理中，正确的有（A.应当采用成本法进行后续计量 C.可以将其划分为交易性金融资产 日发行，面值为 2000 万元，票面利率为 5%，债券利息于每年年初支付，甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为 2100 万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息），另支付交易费用 30 万元，甲公司该可供出售金融资产的入账价值为（）万元。

A.2000 B.2080 C.2050 D.2130

83、【单选题】2016 年 1 月 3 日甲公司购入乙公司 2015 年 1 月 1 日发行的 5 年期公司债券，面值为 1 000 万元，票面利率为 5%，每年 1 月 10 日支付上年利息。甲公司支付价款 1 080 82、【单选题】2013 年 1 月 1 日，甲公司购入 5 年期的公司债券，该债券于 2012 年 7 月

万元，包括交易费用 30 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，则该可供出售金融资 产的入账价值为（A.1 080）万元。

B.1 060

C.1 030 D.1 000 84、【判断题】企业可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失应记入“公允价值 变动损益”科目。（）85、【判断题】企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为其他综合收益。（）

86、【单选题】已经确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值上升

且客观上与确认原减值损失的事项有关，在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记的会计科目是（）。

A.资产减值损失

C.可供出售金融资产——减值准备

B.其他综合收益

D.可供出售金融资产——利息调整）。87、【多选题】下列各项中，关于可供出售金融资产会计处理表述正确的有（A.可供出售金融资产处置的净收益应计入投资收益

B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减投资成本 C.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始投资成本 D.可供出售金融资产持有期间的公允价值变动数应计入所有者权益 88、【单选题】下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（A.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 B.投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 C.可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回）。

D.持有至到期投资已确认的减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金

额内转回

89、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注

明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费 0.5 万元，增值税 0.055 万元，发生 保险费取得增值税专用发票注明保险费 0.3 万元，增值税 0.018 万元，该设备取得时的成本为（）万元。B.10.873

C.10.8

D.12.573 A.10

90、【单选题】某企业以 400 万元购入 A、B、C 三项没有单独标价的固定资产。这三项资

产的公允价值分别为 180 万元、140 万元和 160 万元。则 A 固定资产的入账成本为（）万元。

A.150

B.180

C.130

D.125 91、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 6 月建造

厂房领用材料实际成本 20 000 元，计税价格为 24 000 元，该项业务应计入在建工程成本的

金额为（）元。

A.20 000 B.23 400 C.24 000 D.28 000 92、【单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资 200 万元，增值税税

额为 34 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料 50 万元，应负担的增值税税额为 8.5 万元；支付建筑工人工资 36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A.250

A.固定资产原价 C.固定资产预计净残值 A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线 95、【多选题】下列各项中，企业需暂估入账的有（A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料 B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利 96、【多选题】下列各项固定资产中，应当计提折旧的有（A.闲置的固定资产 C.经营租出的固定资产）。）。

B.292.5 C.286 D.328.5）。93、【多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（B.固定资产的预计使用寿命 D.已计提的固定资产减值准备）。94、【多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有（B.单独计价入账的土地

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

97、【判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。（）

98、【单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 13 万元。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税税额为 1.02 万元；支付安装工人工资 13 万元。该设备于 2017 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，2017 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.9 B.9.9 C.11 D.13.2 99、【单选题】某企业 2016 年 6 月购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 5.6 万元，预计可使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该

设备 2017 年应计提折旧额为（A.24 B.32）万元。

C.20

D.8 100、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产

设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2016 年应计提的折旧额为

（）万元。

A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 101、【单选题】某公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月 5 日购入一台需要安装的机器

设备，增值税专用发票注明的价款为 600 万元，增值税 102 万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料 80 万元，该设备 2016 年 8 月 8 日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用 5 年，预计净残值率为 5%，同时对该固定资产采用年数总和

法计提折旧，则 2017 年应当计提的折旧额为（）万元。

A.215.33 B.172.26 C.200.97 D.196.45）。102、【单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用 B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用 D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

103、【多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目 B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目 C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目 D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

104、【单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为 1 000 万元，已提折旧 300 万元，扩建生产线发生相关支出 800 万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线

扩建后的入账价值为（）万元。

A.1 000

B.800 C.1 800 D.1 500 105、【单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 120 万元，已提折旧为 60 万元。改造过程中发生支出 30 万元，被替换部分的账面价值 15 万元。该生产线更

新改造后的成本为（）万元。A.65

B.75 C.135 D.150 106、【单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 120 万元，已提折旧为 60 万元。改造过程中发生支出 30 万元，被替换部分的账面原值 15 万元。该生产线更

新改造后的成本为（）万元。

A.65)

B.82.5 C.135 D.150 107、【判断题】企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工

程成本。（108、【判断题】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。()109、单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为【 80 万元，该资产原价为 100 万元，已计提折旧 60 万元，计提减值准备 5 万元，处置发生清理费用 5 万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。

A.40

B.80 C.50 D.35

110、【单选题】某企业出售一栋建筑物，账面原价 2100000 元，已提折旧 210000 元，出售时发生清理费用 21000 元,出售价格 2058000 元。不考虑相关税费,该企业出售此建筑物发）元。

B.44100

C.147000

D.168000）。生的净损益为（A.45150

111、【多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（A.清理固定资产发生的税费 C.清理固定资产的账面价值 A.盘亏的固定资产 C.报废的固定资产 A.管理费用 A.待处理财产损溢 C.资本公积 A.盘盈固定资产 C.以固定资产对外投资

B.营业外支出

B.清理固定资产的变价收入 D.清理固定资产耗用的材料成本）。112、【多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（B.改扩建的固定资产

D.毁损的固定资产）。113、【单选题】企业固定资产的盘亏净损失，应计入（C.资本公积

114、【单选题】企业在盘盈固定资产时，应通过（D.销售费用）科目进行核算。

B.以前损益调整 D.营业外收入）。115、【单选题】下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（B.经营性租入设备

D.计提减值准备

116、【单选题】2017 年 12 月 31 日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为 1000000 元，预计未来现金流量现值为 1100000 元，账面净值为 1400000 元，以前对该生产线计提过 80000 元的减值准备，则下列说法

中正确的是（）。

A.应计提固定资产减值准备 400000 元 B.应计提固定资产减值准备 320000 元

C.应计提固定资产减值准备 0 元 D.应计提固定资产减值准备 220000 元

【答案】D 117、【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2013 年第四季度该公司发生的与固（1）10 月 8 日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价定资产相关业务如下：

格为 98 万元，增值税税额为 16.66 万元，另支付安装费 2 万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。

（2）11 月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧为 120 万元，改造过程中发生支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。

（3）12 月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 100 万元，其残料估计价值为 5 万元，残料已办理入库，发生的清理费用 2 万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。

（4）12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（）万元。元，已计提折旧 0.6 万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。用万元表示）（2014 年）

A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 2.根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（）。A.2013 年 10 月该设备不应计提折旧

B.如采用直线法，该设备 2013 年第四季度应计提折旧额为 3.2 万元

C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为 40% D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为 5/16

3.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（）万元。

A.140 B.260 C.270 D.150

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）。A.支付清理费用时：

借：固定资产清理

贷：银行存款

B.确定应由保险公司理赔的损失时：

借：其他应收款 150

贷：营业外收入

150

C.将毁损的仓库转入清理时：

借：固定资产清理

300

累计折旧 100

贷：固定资产

400

D.残料入库时：

借：原材料 5

贷：固定资产清理 5

5.根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（）万元。

A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1

118、【多选题】下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.房地产开发企业持有的待售商品房

B.以经营租赁方式出租的商用房

C.以经营租赁方式出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

119、【多选题】下列各项中，不属于投资性房地产的有（A.房地产开发企业开发的准备出售的房屋

B.房地产开发企业拥有的已出租建筑物 C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权 D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权）。

120、【单选题】2017 年 1 月 1 日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为 100 万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为 0.2 万元，差旅费

为 0.3 万元。该投资性房地产的入账价值为（）万元。

A.100 B.117 C.117.5 D.100.5）。121、【单选题】企业将房地产存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换

日存货公允价值小于原账面价值的差额应记入的会计科目是（A.营业外支出 C.其他综合收益

B.公允价值变动损益 D.其他业务成本

122、【单选题】将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。

A.计入其他综合收益 C.计入营业外收入

B.计入期初留存收益 D.计入公允价值变动损益

123、【单选题】某制造企业采用成本模式计量投资性房地产，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。

A.其他业务成本

B.营业外支出

C.投资收益

D.管理费用 124、【单选题】某企业对投资性房地产采用成本模式计量。2017 年 1 月 1 日购入一幢房

屋用于出租。该房屋的成本为 320 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元。采

用直线法计提折旧。2017 年应该计提的折旧额为（）万元。

A.18 B.13.75 C.14.67 D.15

125、【判断题】采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。（）126、【单选题】M 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2017 年 1 月 1 日购入一

幢房屋用于出租，该房屋的公允价值为 1010 万元，用银行存款支付。房屋预计使用年限为 年。预计净残值为 10 万元。2017 年 6 月 30 日，该房屋的公允价值为 1008 万元。2017

年 6 月 30 日 M 公司下列会计处理中正确的是（）。

A.计入累计折旧 45.83 万元 B.计入其他业务成本 45.83 万元

C.计入公允价值变动损失 2 万元 D.计入公允价值变动收益 2 万元

127、【判断题】投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。（）

128、【判断题】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。（）

129、【多选题】下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有（A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入资本公积）。

C.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计量

D.采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值应计提减值准备

130、【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，因保管车辆的需要，2017 年 1 月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

（1）2017 年 1 月至 6 月，购入车库工程物资 100 万元，增值税 17 万元；发生运输费用 万元，增值税 0.55 万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为 30 万元；支付其他直接费用 39 万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为 20 万元，税务部门确定的计税价格为 30 万元。

（2）2017 年 6 月 30 日，车库达到预定可使用状态，预计可使用 20 年，预计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。

（3）2019 年 6 月 30 日，董事会决定将该车库（不考虑土地使用权）整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为 3 年，7 月 1 日起租，每月租金 5 万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6 月 30 日车库的公允价值为 180

万元。

（4）2019 年 12 月 31 日，车库的公允价值为 190 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万 元表示）（2016 年改编）

1.根据资料（1），下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是（）万元。

A.117.55 B.122.55 C.122 D.105

2.根据资料（1），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（）。A.借：在建工程 35.1

贷：主营业务收入 30

5.1 应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本 贷：库存商品

20

B.借：在建工程

贷：库存商品 C.借：在建工程

贷：库存商品

23.4

3.4 应交税费—应交增值税（进项税额转出）

D.借：在建工程 25.1

贷：库存商品 20

5.1 应交税费——应交增值税（销项税额）

3.根据资料（2），下列各项中，关于该车库 2017 年的有关会计处理结果正确的是（）。A.入账价值为 194 万元 B.当年计提折旧 5.05 万元

C.当年计提折旧 4.8 万元 D.年末账面价值为 198.95 万元

4.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲企业 2019 年将该车库整体出租的会计处理正 确的是（）。

A.确认投资性房地产：

借：投资性房地产 194

累计折旧 19.2

贷：固定资产

投资性房地产累计折旧

B.确认投资性房地产： 借：投资性房地产

累计折旧 贷：固定资产

其他综合收益

C.确认投资性房地产每月租金收入： 借：银行存款

贷：其他业务收入

D.计提投资性房地产每月折旧额： 借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

194 19.2

180 19.2

194 5.2 5

0.8 0.8

5.根据资料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目 年末余额是（）万元。

A.194 B.180 C.204 D.190 131、【判断题】企业自行设计并注册使用的商标权属于无形资产。（）

132、【例题•多选题】某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。研究阶段发生支出

万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出 120 万元，不符合资本化条件的支出 80 万元，研发结束形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果

正确的有（）。

A.计入管理费用的金额为 130 万元 B.无形资产的入账价值为 120 万元

C.计入制造费用的金额为 80 万元 D.无形资产的入账价值为 170 万元

133、【单选题】2013 年 3 月 1 日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014 年 1 月 1 日研发成功并达到预定用途。该非专利技术研究阶段累计支出为 300 万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为 800 万元（其中不符合资本化条件的支出为 200 万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。

A.800

B.900

C.1100

D.600 134、【判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）

135、【单选题】下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是（A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本 C.无形资产应当按照成本进行初始计量 D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

136、【单选题】下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用 C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销 D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法）。）。

137、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 1 月 5 日以 2700 万元购入一项专利权，另支付相关税费 120 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费

万元。该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因

素，2009 年 12 月 31 日该专利权的账面价值为（）万元。

A.2160 B.2256）

C.2304 D.2700 138、【判断题】企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）下月

起开始摊销，处置当月照常摊销。（139、【判断题】使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。（）

140【、判断题】使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）

141、【单选题】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额 500

万元，已摊销 200 万元，计提资产减值准备 50 万元，取得转让价款 280 万元，假设不考虑

相关税费及其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

A.-2 B.16 C.30 D.8

142、【单选题】下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（）。

A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销 C.处置无形资产的净损益计入营业利润 D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本

143、【单选题】下列各项资产中，已计提减值准备后其价值又得以恢复，可以在原计提

减值准备金额内予以转回的是（A.长期股权投资 C.持有至到期投资）。

B.无形资产

D.采用成本模式计量的投资性房地产）。144、【单选题】下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（A.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 B.投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

C.可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

D.持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额 内转回

145、【多选题】下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回 的有（）。

B.固定资产减值准备 A.坏账准备

C.存货跌价准备

D.投资性房地产减值准备

146、【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2010 至 2012 发生的与无

形资产有关的业务如下：

（1）2010 年 1 月 10 日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至 2010

年 5 月 31 日，用银行存款支付外单位协作费 74 万元，领用本单位原材料成本 26 万元（不

考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2010 年 6 月 1 日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出 35 万元，领用材料成本 85 万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010 年 12 月 1 日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2011 年 1 月 1 日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为 2（4）2012 年 12 月 31 日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万 年，每月月末以银行转账结算方式收取租金 1.5 万元。52 万元。

元表示）（2013 年）

1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。A.100 B.120 C.146 D.220

2.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该项非专利技术摊销的会计处理表 述正确的是（）。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销

B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

3.根据资料（3），下列各项中，甲企业 2011 年 1 月出租无形资产和收取租金的会计处 理正确的是（）。

A.借：其他业务成本

贷：累计摊销 2

B.借：管理费用

贷：累计摊销 2

C.借：银行存款 1.5

贷：其他业务收入

1.5 D.借：银行存款 1.5

贷：营业外收入

1.5 4.根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（）万元。

A.0 B.18 C.20 D.35.6

5.根据资料（1）至（4），甲企业 2012 年 12 月 31 日应列入资产负债表“无形资产”项 目的金额是（）万元。

A.52 B.70 C.72 D.88 147、【单选题】下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。

A.生产车间固定资产日常修理

B.生产车间固定资产更新改造支出

C.经营租赁方式租入固定资产改良支出

D.融资租赁方式租入固定资产改良支出

148、【判断题】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）

第二章 负债

1、【单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款 200 000

应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000 B.借：短期借款 200 000

应付利息 1 000 贷：银行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000

财务费用 2 000 贷：银行存款 202 000

D.借：短期借款 贷：银行存款 202 000 202 000

2、【单选题】某公司2017年5月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，）万到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2017年5月31日应计提的利息为（元。

A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6

3、【判断题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）

4、【判断题】企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。

5、【单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款 C.现金折扣

B.增值税进项税额

D.销货方代垫运杂费

6、【单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（）

A.资本公积

B.营业外收入

C.盈余公积

D.管理费用

7、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10 万元，增值税1.1万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。则甲公司应付账款的入账价值为（A.127

B.128.1）万元。

C.117

D.120

8、【判断题】应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。（）

9、【多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（A.开出商业承兑汇票购买原材料）。

B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票 C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票 D.支付银行承兑汇票手续费

10、【单选题】2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理

正确的是（）。

A.借：应付票据 贷：短期借款 B.借：应付票据 贷：其他应付款 C.借：应付票据 贷：应付账款 D.借：应付票据 贷：预付账款

000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000

11、【判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余））。

12、【多选题】下列有关应付票据处理的表述中，正确的有（A.企业开出商业汇票时，按其票面金额贷记“应付票据” B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“应付账款” 额转入应付账款。（13、【单选题】某公司2017年3月1日开具一张面值为150万元，期限为3个月，票面年 利

率为6%的商业承兑汇票。则2017年3月31日该公司“应付票据”科目的账面余额为（）

万元。

A.150

A.应收账款的借方 C.应付账款的借方

B.150.75

C.159

B.应收账款的贷方 D.应付账款的贷方）。

D.152.25）。

14、【单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（15、【多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（A.提取的工会经费 C.计提的职工医疗保险费 A.非货币性福利 C.职工工资和福利费

B.计提的职工住房公积金 D.确认的职工短期带薪缺勤）。

16、【多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（B.社会保险费和辞退福利 D.工会经费和职工教育经费

17、【单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助 2000 元，下列各项中，会

计处理正确的是（）。

A.借：其他业务成本

贷：库存现金

B.借：营业外支出

贷：库存现金 C.借：管理费用

贷：库存现金

D.借：应付职工薪酬——职工福利

2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000

贷：库存现金

18、【单选题】某企业为增值税一般纳税人。2015 年 12 月 25 日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为 10 万元，生产成本为 7.5 万元，按计税价格计算 的增值税销项税额为 1.7 万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

19、【单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为 17%，实际

成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04

20、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司

在 2017 年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600）。

B.770 C.1000 D.1170

21、【单选题】企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计

入（A.固定资产的成本 C.制造费用

B.管理费用 D.在建工程成本

22、【判断题】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费

用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（）

23、【多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。

A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员工资

24、【判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴

存的提存金，确认为其他应付款。（）

25、【不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业 2015 年 12 月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为 286 万元，12 月发生的有关职工薪酬的业务资

料如下：

（1）以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税 6 万元和

个人负担的社会保险费 30 万元，实发工资 250 万元。

（2）分配本月货币性职工薪酬 300 万元（未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员 210 万元，车间管理人员 30 万元，企业行政管理人员 40 万元，专设销售

机构人员 20 万元，该职工薪酬将于下月初支付。

（3）外购 200 桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计 10 名部门经理人员和 15 名销售人员 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元

表示）。（2016 年网络回忆版）（1）根据资料（1）,下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 250 B.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250 117 元，其中含增值税 17 元，款项以银行存款支付。

未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为 4 万元和 8 万元。应交税费

其他应付款

C.借：应付职工薪酬 30 286

贷：银行存款

250 其他应付款 36

D.借：应付职工薪酬

250

贷：银行存款

214

应交税费

其他应付款 30

（2）根据资料（2），下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（A.车间管理人员薪酬 30 万元计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬 40 万元计入管理费用

C.直接生产产品人员薪酬 210 万元计入生产成本

D.专设销售机构人员薪酬 20 万元计入销售费用

（3）根据资料（3），下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是（A.借：应付职工薪酬 2

0.34 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.34 B.借：生产成本 2.34）。）。2.34

2.34

2.34 2.34

2.34

0.34 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.34（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是（A.借：生产成本

贷：应付职工薪酬 12

B.借：其他应付款

贷:应付职工薪酬 12

C.借：管理费用 4

销售费用

贷：应付职工薪酬 12

D.借：管理费用 4

销售费用

贷：其他应付款 12

（5）根据期初资料、资料（1）至（4），该企业 12 月末“应付职工薪酬”科目余额是（万元。

A.312 B.314 C.308 D.300

26、【多选题】企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税

27、【多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（A.企业进口原材料交纳的进口关税

B.企业商务用车交纳的车船税 贷：银行存款

C.借：生产成本

贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存商品

D.借：生产成本）。））。

D.土地增值税）。

C.小规模纳税人购买商品支付的增值税 D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

28、【多选题】下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的有（）。

A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 D.一般纳税人购入工程物资购建厂房，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

29、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月 2 日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口环节增值税 29 万元，当月取得海关《增值税专用缴款书》并向主管税

务机关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

C.借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

B.借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款

30、【单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（A.一般纳税人进口原材料支付的关税

B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税 29 29）。29 29 29 29

31、【单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计 120 万元，进项税额 80 万元，进 项税额转出 5 万元，预缴增值税 10 万元，则月末的账务处理正确的是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费——未交增值税

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

D.无需进行账务处理

（

32、【判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。）

33、【单选题】某企业在建工程领用自产柴油 50000 元，应纳增值税 10200 元，应纳消费

税 6000 元，则企业计入在建工程中的金额为（）元。

B.60200 C.66200 D.56000

A.50000

34、【单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费 税，委托方应借记的会计科目是（）。

B.委托加工物资

A.在途物资

D.营业税金及附加

C.应交税费—应交消费税

35、【单选题】A 公司为增值税一般纳税人，委托 M 公司加工应交消费税的 B 材料一批（非

金银首饰），发出材料价款 20000 元，支付加工费 10000 元，取得增值税专用发票上注明增

值税税额为 1700 元，由受托方代收代缴的消费税为 1000 元，材料已加工完成，委托方收回

B 材料用于继续生产应税消费品，该 B 材料收回时的成本为（）元。

A.30000 B.31000 C.32700 D.22700

36、【多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入（）。

A.制造费用 B.生产成本

C.主营业务成本 D.营业税金及附加

37、【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为 7%，2011 年 8 月份该企业应缴纳增值税 200000 元、土地增值税 30000 元、印花税 100000 元、消费税 150000 元、资源税 20000

元，8 月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。

A.16100 B.24500 C.26600 D.28000

38、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016 年应交的各种税金为：增值税 420 万

元，消费税 180 万元，城市维护建设税 55 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，印花税 1

万元，个人所得税 150 万元。上述各项税金中应计入管理费用的金额为（）万元。

A.821 B.16 C.671 D.656

39、【判断题】企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）40、【单选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。A.应付经营租赁固定资产的租金 C.应付给职工的薪酬 A.存入保证金

C.应付租入包装物租金 A.应付的租入包装物租金 C.应付的客户存入保证金

B.应付供应商的货款

D.应付供应商代垫的运杂费）。

41、【多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（B.应付销货方代垫的运杂费 D.到期无力支付的商业承兑汇票）。

42、【多选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（B.应付的社会保险费

D.应付的经营租入固定资产租金

43、【单选题】企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目 B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

44、【多选题】下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用 B.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用

C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程

D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理

45、【多选题】企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（A.在建工程

B.管理费用

C.财务费用）。）。

费用

D.固定资产

46、【不定项选择题】某企业 2017 年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）2017 年 1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元，期限 3 年，合同年利率 6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

（2）2017 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资确定增值税专用发（3）2017 年 12 月 31 日仓库完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可 票注明价款 500 万元，增值税 85 万元，全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧。

假定未发生其他建造支出。

要求：根据上述条件，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元

表示）

1.取得长期借款的入账价值为（）万元。

A.800 B.848 D.896 C.944 2.2017 年 12 月 31 日计提长期借款利息涉及到的会计科目包括（）。A.财务费用 B.在建工程

C.应付利息

D.长期借款 3.仓库完工交付使用时的入账价值是（）万元。

A.800 B.848 C.896 D.944

4.仓库 2018 年应计提的折旧额是（）万元。

A.39.6 B.42 C.46.8 D.42.4

47、【单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的

不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（A.财务费用

B.研发支出）。

D.在建工程

C.制造费用

48、【单选题】2012 年 7 月 1 日，某公司按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为 10 万元，票面年利率为 4%（不计复利），假定不考虑相关税费，2013

年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为（）万元。

A.10.4

B.10.2 C.10.6 D.10

49、【单选题】某企业于 2016 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额 8000 万元，票面年利率为 4%，自发行日起计息。假定票面利率与实

际利率一致，不考虑相关税费，2017 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.8000 B.8160 C.8320 D.8480

50、【多选题】下列各项中，应计入长期应付款的有（）。

A.应付租入包装物租金

B.具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的应付款项 C.因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款 D.应付融资租入固定资产的租赁费

51、【单选题】2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投

入使用。合同约定的价款为 2700 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为 2430

万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.810 B.2430 C.900 D.2700

52、【判断题】企业在计算最低租赁付款额的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（）

第三章 所有者权益

1、【单选题】下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价

C.投资者投入的资本

B.计提的盈余公积 D.应付高管人员基本薪酬

2、【多选题】下列各项中，会导致所有者权益总额减少的事项有（A.分派现金股利 C.企业发生亏损

D.投资者撤资）。

B.可供出售金融资产公允价值下降

3、【单选题】甲公司委托乙证券公司代理发行普通股 2000 万股，每股面值 1 元，每股发行价值 4 元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取 2%的手续费，甲公司发行普通股

应计入资本公积的金额为（）万元。

A.6000 B.5840 C.5880 D.6160）万元。

D.5000

4、【单选题】某上市公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，支

付手续费 20 万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（A.1000

B.3980

C.4980

5、【单选题】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 4000 万元，发行总额 16000 万元，发行费按发行总额的 2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部

收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。

A.4000 B.11680 C.11760 D.12000

6、【判断题】企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协

议约定的价值不公允的除外。（）

备的原价为 100 万元，已提折旧 60 万元，投资合同约定该设备价值为 50 万元（假定该价值是公允的且不考虑增值税），占注册资本 40 万元，则下列关于 A 公司会计处理的表述正确的

有（）。

7、【多选题】A 有限公司收到 B 企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设

A.A 公司固定资产的入账价值为 40 万元 B.A 公司固定资产的入账价值为 50 万元 C.A 公司应当确认的资本公积为 10 万元 D.A 公司应当确认的资本公积为 20 万元

8、【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值 100000 元，投资协议约定价值 120000 元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加

（）元。

A.100000 B.117000 C.120000 D.140400

9、【多选题】下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）。

A.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本

B.接受投资者追加投资 D.接受非流动资产捐赠

10、【判断题】企业以资本公积转增资本会导致实收资本增加，从而导致企业所有者权益总额增加。（）

11、【单选题】某股份有限公司股本为 1000 万元（每股面值 1 元），资本公积（股本溢价）

为 150 万元，盈余公积为 100 万元。经股东大会批准以每股 3 元价格回购本公司股票 100

万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（）。A.借：股本 1000000

资本公积——股本溢价 1500000 盈余公积 500000 贷：库存股 3000000 B.借：股本

资本公积——股本溢价 1000000 1500000

盈余公积 贷：银行存款 C.借：库存股

贷：银行存款 D.借：股本

贷：银行存款 500000 3000000 3000000 3000000 3000000 3000000

12、【多选题】下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）。A.资本公积转增资本 B.对外债券投资

C.盈余公积转增资本 D.处置长期股权投资

13、【单选题】某股份有限公司按法定程序报经批准后，采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（）。A.盈余公积

B.营业外收入

C.资本公积

D.未分配利润

14、【不定项选择题】甲上市公司 2017 年发生与其所有者权益有关的业务如下：

（1）2017 年 1 月 4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 40000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，支付发行费 400 万元，扣除发行费用后的余款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

（2）2017 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积 4000 万元（3）2017 年 6 月 25 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司（4）2017 年 6 月 26 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票 100 转增股本。

股票 100 万股，每股回购价格为 3 元。万股注销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元

表示）

（1）2017 年 1 月 4 日确认的资本公积为（）万元。

A.40000 B.200000 C.160000 D.159600（2）2017 年 6 月 20 日资本公积转增资本的会计处理是（）。A.借：实收资本 4000

贷：资本公积 4000

B.借：资本公积 4000

贷：实收资本 4000

C.借：股本

4000

贷：资本公积 4000

D.借：资本公积 4000

贷：股本

4000

（3）注销的本公司股票对资本公积的影响为（）万元。

A.100 B.-100 C.-200 D.200

（4）股份有限公司注销库存股涉及到的会计科目可能是（）。A.股本 B.资本公积 C.盈余公积

D.利润分配

15、【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股 6000 万股，每股面值 1 元，每股发

行价格 3 元，发生手续费、佣金等 500 万元，该项业务应计入资本公积的金额为（）万 元。